Организация бухгалтерского учета предприятия на примере ОАО "Керамика"

Размещено на http://www.allbest.ru/

77

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

Учреждение образования

«Витебский государственный технологический колледж»

Курсовая работа

Организация бухгалтерского учета предприятия на примере ОАО «Керамика»

Волога Ю.Н.

Витебск 2013

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1.ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

1.1Общее ознакомление с организацией

1.2Организация учетного процесса, анализ учетной политики организации

2.ТЕКУЩИЙ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

2.1 Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

2.2 Учет основных средств и нематериальных активов

2.3 Учет производственных запасов

2.4 Учет труда и заработной платы

2.5 Учет затрат на производство продукции и калькулирование себестоимости

2.6 Учет готовой продукции, работ, услуг и их реализация

2.7 Учет финансовых результатов, фондов и резервов

3. АНАЛИЗ НАПРАВЛЕНИЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

3.1 Анализ производства, реализации продукции, работ, услуг и факторов их изменения

3.2 Трудовые факторы в процессе производства и реализации товаров. Анализ использования трудовых ресурсов

3.3 Материально - техническая база предприятия. Анализ основных средств

3.4 Анализ использования материальных ресурсов

4. ОВЛАДЕНИЕ НАВЫКАМИ КОНТРОЛЬНО - РЕВИЗИОННОЙ СЛУЖБЫ

4.1 Ревизия и контроль денежных средств, расчетных и кредитных операций

4.2 Ревизия и контроль сохранности и использования производственных запасов

5.НАПРАВЛЕНИЕ ПУТЕЙ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА ОАО «КЕРАМИКА»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАНЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

Задачей технологической практики является закрепление, углубление и систематизация знаний, изучение технологии и организации производства, приобретение практического опыта, развитие профессионального мышления.

Целью прохождения технологической практики является приобретение профессиональных умений и навыков по специальности.

Актуальность технологической практики состоит в том, что во время прохождения практики происходит сбор необходимой информации для последующего качественного усвоения профессиональных, специальных дисциплин, качественного выполнения курсовых работ.

Информация, полученная из бухгалтерского учета, является основной для принятия большей части управленческих решений. Данные, которые сгруппированы и детализированы по соответствующим признакам, позволяют сделать вывод о финансовом состоянии организации и перспективах её развития, оценить финансовые риски и сформировать инвестиционные программы. На базе учетных данных формируется бухгалтерская и статистическая отчетность. В настоящее время в связи с углублением рыночных преобразований и усложнением задач, стоящих перед бухгалтерским учетом, возрастает требовательность к квалификации и профессионализму бухгалтерских работников. Оперативность и качество бухгалтерской информации во многом зависит от того, насколько рационально организован бухгалтерский учет на предприятии или в организации и насколько эффективно осуществляется деятельность бухгалтерской службы.

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, об обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Основными задачами бухгалтерского учета являются:

- формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и её имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

- предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения её финансовой устойчивости.

Цель бухгалтерского учета в отношении информации для внешних пользователей состоит в формировании данных для принятия управленческих решений. Предметом бухгалтерского учета является хозяйственная деятельность организации. Объекты бухгалтерского учета - активы, капитал, обязательства, доходы, расходы и хозяйственные операции, осуществляемые организацией в процессе ее деятельности. Активы - хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.

Задачи бухгалтерского учета решаются посредством различных способов и приемов, совокупность которых называется методом бухгалтерского учета. В отечественном бухгалтерском учете метод рассматривается как взаимосвязанное отражение, обобщение в денежном выражении фактов хозяйственной деятельности.

Основными элементами метода бухгалтерского учета являются:

- документирование и инвентаризация как способы первичного наблюдения и контроля за хозяйственными операциями;

- оценка и калькулирование как способы стоимостного измерения учитываемых объектов и явлений;

- счета и двойная запись как способ текущей регистрации и группировки объектов учета в процессе осуществления хозяйственных операций;

- бухгалтерский баланс и отчетность как способы заключительного обобщения текущих записей.

Функции анализа хозяйственной деятельности заключаются в следующем:

1. Изучение характера действий экономических законов;

2. Научное обоснование текущих и перспективных планов;

3. Контроль за выполнением планов и управленческих решений;

4.Поиск резервов повышения эффективности производства на основе передового опыта и достижение науки и практики;

5.Оценка резервов деятельности ОАО «Керамика» по выполнению планов;

6. Разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Ролью анализа хозяйственной деятельности является обеспечение планомерности развития экономики ОАО «Керамика» и определение путей деятельности лучших конечных результатов.

Основными задачами контроля являются:

1. Наблюдение и проверка принятых управленческих решений;

2. Выявление нарушений

3. Контроль за сохранностью имущества организации и целевым использованием государственных средств;

4. Принятие мер по возмещению причиненного ущерба;

5. Выявление неиспользуемых резервов повышения эффективности деятельности организации.

Основные источники информации для проверки: выписки банка, платежные требования, платежные поручения, чеки из чековых книжек, ведомости, бухгалтерский баланс.

1.ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

1.1 Общее ознакомление с организацией

Открытое акционерное общество «Керамика» одно из крупнейших предприятий Республики Беларусь по производству строительных материалов, которое на протяжении многих лет занимает лидирующее положение в своей отрасли и имеет устойчиво высокий потребительский спрос на производимую продукцию.

За годы деятельности предприятием создана база для его дальнейшего развития. Это, во-первых, коллектив предприятия, включающий в себя высококвалифицированных специалистов, способных ответственно и качественно выполнять поставленные перед ним задачи, во-вторых, наработанный собственный и оборотный капиталы предприятия, в-третьих, широкая клиентская база.

Предприятие работает стабильно, производит продукцию, удовлетворяющую требования потребителей. Основными направлениями развития деятельности ОАО «Керамика» является повышение технического уровня производства, удержание позиций предприятия на целевых рынках, постоянное совершенствование менеджмента качества, обучение персонала, повышение квалификации, создание благоприятных условий труда при производстве продукции. Продукция Общества по своим качественным характеристикам конкурентоспособна не только на территории республики, но и за ее пределами, включая Российскую Федерацию, благодаря высокой прочности, а также сравнительно низкой цене, обусловленной большими объемами производства. На предприятии выпускается более 20 видов кирпича керамического, который широко применяется в строительстве жилья, объектов культурного назначения, храмов, церквей, для реставрации исторических памятников и строительства разнообразных объектов.

Витебский комбинат строительных материалов, являющийся предшественником открытого общества «Керамика», был создан акционерного общества на базе кирпично - черепичных заводов №31,32,35 и торфозавода строительных материалов БССР от 21.01.1950 № 11 «О реорганизации структуры управления промышленности».06.02.1950 был издан приказ за подписью первого директора Витебского комбината строительных материалов Левита Е.Г., который гласил о том, что впредь кирпично - черепичный завод №32 и торфозавод «Андроновичи» именовать Витебским комбинатом строительных материалов. Даты основания кирпично - черепичных заводов №31,32,35 достоверно не установлены.

В конце 80-х годов государством ставится задача увеличения производственных мощностей по кирпичу. В 1990 году проводится реконструкция подготовительного отделения завода дренажных труб и строится новый цех по производству кирпича мощностью 45 млн. штук условного кирпича в год. Никто в то время и не предполагал, что скоро реализация продукции станет для предприятия огромной проблемой.

После распада Советского Союза на предприятии встал вопрос о выживаемости в очень трудный кризисный период перехода от централизованной, «командной» экономики к рыночной. Выход был один - при достижении высоких качественных показателей продукции и оптимальных ценах на нее завоевать новые рынки сбыта, найти потребителей кирпича за пределами Республики Беларусь. Производственные мощности по выпуску дренажных труб переводятся на производство кирпича и его объемы не только снизились, но и значительно увеличились в 90-е годы. В первой половине 90-х годов специалистами по сбыту продукции проделана огромная работа по поиску рынков сбыта в близлежащих областях России и в г. Москве, в результате которой Витебский кирпич стал востребованным на стройках г. Москвы, Московской, Смоленской и других областей России. Специальные партии кирпича с повышенными качественными показателями выпущены и заложены в мемориалах и храмах России. Это воздвигнутый к 50 - летию Победы в Великой Отечественной войне мемориал на Поклонной горе в городе Москве, Храм Христа Спасителя, комплекс «Прохоровское поле» в Белгородской области и другие исторический памятники. С 22.03.1995 на основании приказа Министерства по управлению государственным имуществом и приватизации Республики Беларусь от 28.02.1995 №68 Витебское производственное объединение «Керамика» преобразовано в открытое акционерное общество «Керамика» (ОАО «Керамика») с подчиненностью Министерству архитектуры и строительства Республики Беларусь.

В 1995 году за успехи в трудный период перехода к рыночной экономике коллективу ОАО «Керамика» был присужден «Факел Бирменгема» - символ экономического и социального возрождения, учрежденный международной организацией под председательством Билла Клинтона в рамках программы «За успешное экономическое выживание и развитие в условиях социально- экономического кризиса», в которой принимало участие и ОАО «Керамика».

В 1997 году Общество являлось участником международной программы «Партнерство ради прогресса» и по показателям: динамика производства, ассортимента реализации продукции, эффективность, экология и другое было награждено призом «Золотой Орел». Присуждение коллективу международных наград помогло повысить имидж ОАО «Керамика» среди производителей аналогичной продукции, укрепиться на рынках сбыта строительных материалов.

Для улучшения обслуживания населения по приобретению строительных материалов и оказанию различных услуг с 05.12.1997 на территории ОАО «Керамика» был открыт фирменный магазин по розничной торговле « К вашим услугам», который работает и в настоящее время.

Передача объектов социально - бытовой сферы в городскую собственность высвободила средства, используемые на содержание этих объектов, и дала возможность направлять их на другие первоочередные нужды: внедрение энергосберегающих мероприятий, техперевооружение, улучшение социально- бытовых условий работающих , повышение заработной платы. Эти вопросы постоянно стояли в центре внимания руководства предприятия.

Вступая в XXI век, коллектив ОАО «Керамика» имел благополучное финансово - экономическое положение. Все прогнозные показатели социально-экономического развития в 2000 году были выполнены. Темп роста объемов производства в 2000 году к 1999 составил 5,3 %, в том числе по кирпичу- 10,4%; объем товарной продукции в натуральном выражении в сопоставимых ценах 3,4 миллиардов рублей, рентабельность производства - 10%. Средняя заработная плата работающих была более чем на 20 % выше средне республиканской. Объем продукции направленный в Российскую Федерацию в 90-е годы увеличивался ежегодно и в 2000 год составил 2/3 от всего объема реализации, 80% от всей реализованной в Россию продукции поставлялось в город Москву и Московскую область, остальная часть в Смоленскую, Ленинградскую и другие области Российской Федерации.

В 2002-2003 годах проводятся работы по монтажу, установке и наладке оборудования для нового участка по производству шамота на базе глинозапасника бывшего цеха №4. В 2004 году новый участок отощающих добавок вводится в эксплуатацию, а старый участок в районе цеха №2 закрывается, что значительно улучшило экологию в этом районе.

Основной целью руководства ОАО «Керамика» является обеспечение стабильной работы предприятия через производство продукции, удовлетворяющей требованиям потребителей. Выполнению этой цели была подчинена задача внедрения на предприятии в 2003 году системы менеджмента качества. В результате целенаправленной, кропотливой работы всех служб и подразделений Общества система менеджмента качества введена в действие с 20.11.2003.

В состав ОАО «Керамика» входят такие структурные подразделения, как:

цеха №1 и 2, энергоцех, участок погрузочно - разгрузочных работ, транспортный цех, участок по приготовлению отощающих добавок и дегидрированной глины, мастерский участок КИПиА, физкультурно - оздоровительный комплекс, летний оздоровительный лагерь, клуб, филиал «Зеленая нива».

Органом государственного управления ОАО «Керамика» является Министерство архитектуры и строительства Республики Беларусь.12.12.2003 года было выдано свидетельство о государственной регистрации коммерческой организации ОАО «Керамика» (приложение 1).

Подтверждением высоких качественных показателей кирпича с маркой ОАО «Керамика» является участие нашей продукции в 2003 - 2004 годах в конкурсах «Лучшие товары Республики Беларусь» на рынках Российской Федерации, проводимых правительством Республики Беларусь , и на соискание премии Витебского облисполкома за достижения в области качества. На конкурсы было заявлено несколько видов продукции: кирпич керамический рядовой полнотелый одинарный; рядовой пустотелый утолщенный и камень керамический рядовой. По результатам конкурсов наша продукция была удостоена премий и дипломов «За высокие достижения в области качества» и получило звание лауреата конкурсов, которое в 2006 году было подтверждено решением Витебского облисполкома от 13 декабря 2006 №848.

Достижение высоких качественных показателей продукции, ее производство и реализация обеспечиваются усилиями почти полуторатысячного трудового коллектива, с использованием опыта, профессиональных знаний, высокой самоотдачи и труда рабочих, специалистов и руководителей всех уровней.

В решающей степени успехи трудового коллектива будут зависеть от труда руководителей и специалистов, которые профессионально решают непростые производственные задачи и проблемы настоящего времени.

Это - Прижитомский П.С., который был избран на должность генерального директора (приложение 2), Пожарный А.А., Саприков В.Л., Лисакович С.М., Жук А.И., Смирнов С.Б., Зеленков Д.Н., Жук С.С., и многие

другие. Для того, чтобы каждый имел возможность знать, какая продукция имеется в наличии на складе предприятием разрабатывается Прайс - лист (приложение 3) ,в котором указано все наименование продукции имеющееся на данный момент.

ОАО «Керамика» является крупнейшим предприятием в Республике Беларусь по производству кирпича и камней керамических. Предприятие является коммерческой организацией - юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, печать, штампы, бланки со своим наименованием, собственную эмблему, товарный знак (знак обслуживания), текущий (расчетный) и иные счета в банках.

Управление обществом осуществляется в соответствии с действующим законодательством и уставом ОАО «Керамика».

Органами управления ОАО «Керамика» являются:

- общее собрание акционеров;

- наблюдательный совет; дирекция;

- генеральный директор.

Уставный фонд Общества составляет 3 701 768 000 рублей, номинальная стоимость акции - 28 000 руб. Большая часть акционеров - физические лица - владеют 51,2% акций. Производственная структура предприятия кроме основного производства включает также вспомогательные и обслуживающие службы: транспортный цех, погрузочный цех, теплоэнергетический, ремонтно-механический, ремонтно-строительный, электрический цех, швейный участок.

ОАО «Керамика» состоит из следующих подразделений:

- цех № 1;

- цех № 2;

- завод дренажных труб;

- участок по производству дегидратированной глины.

Организация размещается на трех промплощадках: промплощадка головного завода, на территории, которой располагаются цеха №1 и 2 по выпуску керамических изделий и основные вспомогательные производства; промплощадка завода дренажных труб (ЗДТ) по производству кирпича, камней керамических и труб дренажных; промплощадка участка по производству дегидратированной глины (УПДГ). Промплощадка завода дренажных труб (ЗДТ) и УПДГ удалены от головного завода на расстоянии до 3 км.

ОАО «Керамика» имеет следующие объекты социальной сферы:

- общежитие, общей площадью 9 627 м² ;

- физкультурно-оздоровительный комплекс, общей площадью 887,5 м².

Среднесписочная численность производственно-промышленного персонала за 2010г. составила 1 093 человек.

Паспорт предприятия приведен ниже.

Основной целью деятельности ОАО «Керамика» является хозяйственная деятельность, направленная на извлечение прибыли. Основными видами деятельности являются:

- производство кирпича, дренажных труб из обожженной глины;

- оптовая и розничная торговля;

- разработка гравийных и песчаных карьеров (в том числе добыча полезных ископаемых: песок, глина);

- хранение и складирование.

Организационная структура управления - это совокупность всех элементов и звеньев в установленной между ними постоянной связью. Впервые организационная структура появилась до нашей эры в армии, в дальнейшем образование организационной модели имела и церковь. Организационная структура (приложение 4) предприятия является неотъемлемой частью любой организации отвечающая за решение вопросов, связанных с деятельностью организации осуществляется собранием акционеров, наблюдательным советом и генеральным директором.

Управление всеми подразделениями организации возлагается на генерального директора. В его подчинении находятся: заместитель по экономическим вопросам, заместитель по общим и коммерческим вопросам, отдел технического контроля, главный инженер, главный бухгалтер, заместитель по производству и технологии, заместитель по строительству и социально-бытовым вопросам, заместитель по идеологической и кадровой работе.

Заместитель генерального директора по экономическим вопросам контролирует деятельность следующих отделов: экономического, информационных технологий, а также труда и заработной платы.

В подчинении у заместителя генерального директора по общим и коммерческим вопросам находятся: отдел материально-технического снабжения, коммерческий отдел, служба маркетинга, магазин ОАО «Керамика», транспортный цех, а также участок погрузочно-разгрузочных работ.

Со стороны главного инженера организации осуществляется контроль за соблюдением должностных обязанностей главным энергетиком и главным механиком.

Руководство над заводом дренажных труб, цехами № 1,2, горным цехом, производственно-техническим и конструкторским отделами осуществляет заместитель генерального директора по производству и технологии.

Также в подчинении у генерального директора ОАО «Керамика» находится главный бухгалтер, который в свою очередь руководит всеми бухгалтерами организации.

Заместитель генерального директора по строительству и социально- бытовым вопросам осуществляет руководство ремонтно-строительным цехом, административно-хозяйственным отделом и всеми объектами социально-бытового назначения, которые принадлежат ОАО «Керамика».

1.2 Организация учетного процесса, анализ учетной политики организации

Порядок ведения бухгалтерского учета в организации осуществляется централизованной бухгалтерией, которая является самостоятельным структурным подразделением.

Руководство бухгалтерским учетом возлагается на главного бухгалтера. Его указания и распоряжения по вопросам соблюдения правил ведения учета, оформления и представления для учета необходимых документов и сведений являются обязательными для всех структурных подразделений общества. Организацию и ведение сводного учета затрат на производство, калькулирование фактической себестоимости продукции, составление и представление сводной бухгалтерской отчетности обеспечивает главный бухгалтер.

На ОАО «Керамика существуют свои основные цели бухгалтерии (приложение 5), в отступлении которых бухгалтер не имеет права. На ОАО «Керамика существуют свои основные цели бухгалтерии (приложение 5), в отступлении которых бухгалтер не имеет права.

Главный бухгалтер обязан обеспечивать соблюдение общих методологических принципов и способов ведения бухгалтерского учета, предусмотренных в учетной политике ОАО «Керамика», а также в Положении о бухгалтерии (приложение 6).

В подчинении у главного бухгалтера находятся: бухгалтерия, сектор учета реализации, сектор учета материалов и сектор расчета с работниками. Графическое изображение подчиненности показано в Организационной структуре ОАО «Керамика». Каждый из перечисленных отделов осуществляет порученные ему функции. В бухгалтерии заняты три специалиста, один из которых выполняет функции заместителя главного бухгалтера.

В данном отделе ведется учет основных и нематериальных активов, происходит формирование конечных финансовых результатов деятельности. В отделе реализации задействовано два бухгалтера, которые ведут учет готовой продукции: поступления из производства, хранения, отгрузки и реализации; осуществляют различные расчетные операции.

Бухгалтерский учет в сектор расчета с работниками производится четырьмя бухгалтерами. Они ведут учет численности работников организации и отработанного ими времени, порядок синтетического и аналитического учета расчетов с персоналом по оплате труда и других выплат.

В секторе учета материалов бухгалтерский учет также осуществляют два бухгалтера, в обязанности которых входит учет производственных запасов, их оценка, поступление и отпуск в производство. Бухгалтерский учет на ОАО «Керамика» автоматизирован по отдельным участкам: заработная плата; учет материалов; учет МБП; учет основных средств; учет реализации продукции (товаров, работ, услуг); учет расчетов с поставщиками; учет горюче-смазочных материалов; учет заявлений о ввозе товаров, подтверждающих нулевую ставку.

Учетная политика ОАО «Керамика» (приложение 7) включает в себя все аспекты ведения учета на предстоящий год. Ее утверждение производится путем издания «Приказа об утверждении Положения по учетной политике» (приложение 8). Рабочий план счетов организации разрабатывается на основании типового плана счетов, утвержденного Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2004г. № 89.

Учетная политика разрабатывается главным бухгалтером, оформляется приказом и утверждается руководителем организации. Положение по учетной политике включает в себя организационно - технические и методические аспекты учета. К учетной политике прилагается рабочий план счетов (приложение 9).

Учетная политика ОАО «Керамика» состоит из восьми разделов. Методический аспект учета представлен в первых пяти разделах Положения. В первом разделе перечислены критерии отнесения объектов к основным средствам организации, указаны особенности ведения их бухгалтерского учета.

Второй раздел учетной политики предусматривает отражение в учете производственных запасов организации, их оценку, установление правильного отнесения их стоимости на затраты производства.

В соответствии с третьим разделом Положения происходит распределение расходов по производству продукции: общепроизводственных, общехозяйственных, расходов по реализации, а также расходов вспомогательных цехов.

Четвертый раздел характеризует отражение в учете готовой продукции, ее оценку, а также расходы, приходящиеся на ее реализацию.

На основании пятого раздела учетной политики ОАО «Керамика» происходит определение финансовых результатов, как от видов деятельности, так и от операционных и внереализационных доходов и расходов организации, определена возможность создания в целях деятельности различных фондов и резервов.

В соответствии с шестым разделом определяется порядок ведения бухгалтерского учета в организации, обязанности лиц, ответственных за его ведение.

Седьмой раздел содержит информацию о доходах и расходах организации в целях налогового учета.

Восьмой раздел захватывает налоговый учет, который ведется бухгалтерией организации и на каком основании производятся записи в налоговом учете.

2.ТЕКУЩИЙ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

2.1 Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

Ведением кассовых операций на ОАО Керамика» занимается кассир, который несет полную ответственность ха сохранность всех принятых им наличных денежных средств. Для чего с ним заключается договор о полной индивидуальной и материальной ответственности. Также ему запрещается передавать выполнение порученной ему работы другим лицам, допускать в помещение кассы посторонних лиц в момент совершения кассовых операций.

Прием наличных денежных средств при реализации продукции с использованием косовых суммирующих аппаратов зарегистрированных в налоговых органах осуществляется в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Прием наличных денежных средств без использования кассового суммирующего аппарата осуществляется по приходным кассовым ордерам (приложение 10), которые являются бланками строгой отчетности, т.е. имеют учетную серию и номер зарегистрированный в налоговых органах). Внесшему денежные средства в кассу выдается на руки квитанция по приходному кассовому ордеру формы КО 1.

По приходному-кассовому ордеру может приходоваться наличность:

1)выручка от реализации продукции, товаров и услуг;

2)остатки неиспользованной подотчетной суммы;

3)задолженность покупателей;

4)вклад в уставный фонд от учредителей;

5)полученные наличные деньги по чеку из банка.

Кассир ОАО «Керамика» принимает наличные деньги по приходному кассовому ордеру, который подписан руководителем и главным бухгалтером и скрепляется печатью.

Поступление денежных средств в кассу можно отразить следующей записью:

Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 51 «Расчетный счет» - 556 000руб. Расходование денежных сумм из кассы осуществляется только на командировочные и хозяйственные расходы, т.к. выплата заработной платы в ОАО «Керамика производится по средствам пластиковых карточек.

Расход наличных денежных средств из кассы чаще всего связан с выплатой зарплаты, пенсий, пособий, стипендий, указанные выплаты производятся в основном по расчетно-платежным или платежным ведомостям с проставлением на них в конце рабочего дня штампа с реквизитами расходного кассового ордера (приложения 11,12,13,14) формы КО 2. При выдаче денежных средств по РКО кассир требует предъявление документа предоставляющего личность, смотрит наличие подписи руководителя и главного бухгалтера, а затем берет расписку с получателя (приложения 15,16). Расписка в получении наличных денежных средств должна быть сделана получателем собственноручно чернилами или шариковой ручкой. До передачи в кассу ПКО и РКО регистрируются в бухгалтерии в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов формы 1 или формы 1а.

Затем на основании записей журнала регистрации кассовых операций кассир делает записи в Кассовую книгу формы КО - 4. Кассовая книга применяется для учета движения денег в кассе. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью. Количество листов в Кассовой книге заверяется подписью руководителя и главного бухгалтера. Подчистки и незаверенные исправления в Кассовой книге запрещены. Записи в Кассовой книге производятся кассиром сразу после получения или выдачи наличных денег по каждому ПКО или РКО. Записи в Кассовой книге ведутся в двух экземплярах через капировальную бумагу шариковой ручкой. Каждый лист состоит из двух равных частей. Неотрывная часть листа как первый экземпляр остается в Кассовой книге. Отрывная часть листа является вторым экземпляром кассовой книги (приложение 17), который с прилежащим к нему РКО и ПКО или ведомостью передается в бухгалтерию в качестве отчета кассира.

В бухгалтерии кассовые отчеты и документы обрабатываются: каждая запись проверяется по существу операций; кассовые отчеты сверяются с первичными документами; проставляется код корреспондирующего счета со счетом 50; остаток денег на начало дня по отчету кассира сверяется с остатком на конец дня показанным в предыдущем отчете; проверяется правильность выведенных оборотов и остатка в кассовой книге по отчету кассира. Ежедневно или в дни движения денежных средств на расчетный счет банк выдает организации выписку банка (приложения 18,19) о состоянии ее расчетного счета с приложением соответствующих денежно - расчетных документов, подтверждающих записи. В выписке указываются начальный остаток по счету, суммы операций по дебету и кредиту , а также конечный остаток на день движения денежных средств на расчетном счете. Владелец текущего счета обязан письменно сообщать учреждению банка об обнаруженных суммах, ошибочно проверенных по текущему счету в установленные сроки. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки. Банк является должником организации, поэтому поступление денежных средств на расчетный счет записывают по кредиту счета 51 «Расчетный счет», а уменьшение своего долга по дебету 51 «Расчетный счет». Полученные выписки обрабатываются, то есть подбираются все оправдательные документы, сверяется вступительное сальдо с предыдущей выпиской, проставляются корреспондирующие счета с расчетного счета. Проверка и обработка выписок на ОАО «Керамика» производится в день поступления выписки банка. д 120 к 180,160

Дебет счета 50»Касса», Кредит счета 51 «Расчетный счет»- из банка по чеку получены наличные денежные средства. На ОАО «Керамика» расчеты платежными поручениями происходят на «расчетном счете» 51(приложения 20,21), так и на «валютном счете» 52 (приложение 22,23). Платежное поручение является основанием для расчетов с поставщиками и подрядчиками. Обязательным является указание назначения платежа, а также документа, на основании которого производится расчет между ОАО «Керамика» и поставщиком.

Учет кассовых операций на ОАО «Керамика» осуществляется в журнале-ордере №1 (приложение 24) и ведомости №1 (приложение 25). Записи производятся на основании отчетов кассира, в которых бухгалтерией предварительно проверяются: кассовые ордера с приложениями; правильность оформления документов; погашены ли приложенные к ордерам документы штампом или отметкой кассира об оплате. После проверки отчета на каждом приходном или расходном кассовом ордере проставляется номер дебетуемого или кредитуемого счета и указывается номер статьи аналитического учета. Такая же разметка корреспондирующих счетов производится в отчете кассира напротив каждой суммы. Суммы прихода и расхода по отчетам кассира подсчитываются и записываются: приходные операции - в ведомости № 1, расходные - в журнале-ордере № 1. Записи в журнал-ордер № 2 (приложение 26) и ведомость № 2 (приложение 27) производятся на основании выписок, полученных из банка, и приложенных к ним первичных документов. Итоги ведомости № 2 в главную книгу не заносятся, а сверяются с учетными регистрами исходя из кредитового признака построения журнально-ордерной формы.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками ОАО «Керамика» осуществляет на синтетическом активно-пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По дебету счета 60 организация учитывает выданные поставщиками и подрядчиками авансы. Обобщение информации о расчетах с покупателями и заказчиками ОАО «Керамика» осуществляет на синтетическом активно-пассивном счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В случае нарушения покупателем условий договора ОАО «Керамика» высылает ему «Претензию» (приложение 28), также организация оговаривает в случае невыполнения условий претензии возможность обращения в Хозяйственный суд города Витебска (приложение 29). Заверяется документ подписью руководителя ОАО «Керамика».

Основными первичными документами на поступление и отпуск в реализацию сырья и материалов являются товарно-транспортная накладная ТТН-1(приложение 30) и товарная накладная ТН-2 (приложение 31).

Товарно-транспортная накладная является документом строгой отчетности и предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей, если их перемещение осуществляется с участием автомобильного транспорта, а также для расчетов за их перевозки и учета выполненной транспортной работы. Она служит основанием для списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителя и оприходования их у грузополучателя, а также для складского, оперативного и бухгалтерского учета.

Товарная накладная является документом строгой отчетности и используется для отпуска и приемки товарно-материальных ценностей, если их перемещение осуществляется без участия автомобильных транспортных средств (почтой или нарочным). Она служит основанием для списания товарно-материальных ценностей у отправителя и оприходования их у получателя, а также складского и бухгалтерского учета товарно-материальных ценностей.

Для учета движения материальных ценностей внутри организации между структурными подразделениями или материально ответственными лицами ведется накладная-требование на отпуск (внутреннее перемещение) материалов (приложение 32). Накладную в двух экземплярах составляет материально ответственное лицо структурного подразделения, сдающего материальные ценности. Один экземпляр служит сдающему складу основанием для списания ценностей, а второй - принимающему складу для оприходования ценностей.

Этими же накладными оформляются операции по сдаче на склад или в кладовую остатков из производства неизрасходованных материалов, если они ранее были получены по требованию, а также сдача отходов и брака. Накладную подписывают материально ответственные лица соответственно сдатчика и получателя и сдают в бухгалтерию для учета движения материалов.

Подтверждение факта выполнения работ или оказания услуг оформляется актом выполненных работ (приложение 33), который должен иметь подписи исполнителя и заказчика. Одновременно акт служит подтверждением полноты и качества выполненных работ (оказанных услуг), используется для исчисления гарантийных сроков, защиты прав потребителей.

Также ОАО «Керамика» пользуется услугами железной дороги для более удобной доставки кирпича в другие области страны. И для того, чтобы перевезти следует составить транспортную железнодорожную накладную (приложение 34) формы ГУ-29-О. Накладная подтверждает принятие железной дорогой перевозку груза, заполняется грузоотправителем (на станции отправления) и выдается грузополучателю (на станции назначения). Железнодорожная накладная отличается от формы транспортного документа указанием скорости транспортировки груза.

Для того, чтобы вести расчеты какой либо определенный период ОАО «Керамика» с другой организацией и видеть все движение происходящее между ними ведется Акт сверки взаимных расчетов (приложение 35).

ОАО «Керамика» при оплате продукции или для поставки материальных ценностей, принятых от заказчиков может выдавать авансы. И для ведения расчетов по авансам предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», который ведется в журнале-ордере № 6. (приложение 36).

В соответствии с рабочим планом счетов ОАО «Керамика» расчеты с бюджетом учитывает на пассивном синтетическом счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», по кредиту которого отражаются суммы начисленных налогов в бюджет, а по дебету - перечисленные в бюджет платежи.

Основными платежами которые ОАО «Керамика» осуществляет в бюджет являются: налог на прибыль, НДС, налог на недвижимость, земельный налог, экологический налог, подоходный налог. Уплата налогов в бюджет производится в предусмотренные сроки, нарушение которых влечет за собой наложение штрафных санкций. Сумма налога на добавленную стоимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

На ОАО «Керамика» ставки налога на добавленную стоимость устанавливаются в следующих размерах:

1)0 %:

1.1.при реализации: товаров, помещенных под таможенные режимы экспорта, а также вывезенных в Российскую Федерацию, погрузке, перегрузке и иных работ непосредственно связанных с реализацией товаров; экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки, работ по изготовлению товаров вывозимых с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации; работ по ремонту транспортных средств ввезенных с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь;

1.2. при поступлении сумм за реализованные товары, имущественные права, имущественных прав; в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров;

2)10%:

2.1. при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства;

2.2. при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь и реализации продовольственных товаров и товаров для детей;

3)20%:

3.1. при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь товаров, кроме товаров для детей и продовольственных товаров;

3.2. при поступлении сумм за реализованные товары, имущественные права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров; в виде санкций за нарушение покупателями условий договора;

4)9,09% или 16,67 %:

4.1. при реализации товаров по регулируемым розничным ценам с учетом налога на добавленную стоимость, а также при поступлении сумм за указанные реализованные товары сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров;

5) 0,5%:

5.1. при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь из Российской Федерации для производственных нужд обработанных и необработанных алмазов во всех видах и других драгоценных камней;

6) 24%:

6.1. при реализации на территории Республики Беларусь и при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь сахара белого, а также при поступлении сумм за реализованный сахар белый сверх цены реализации либо иначе связанные с оплатой реализованного сахара; в виде санкций за нарушение покупателями условий договоров при реализации сахара белого.

Налоговой декларацией признается письменное заявление плательщика на бланке установленной формы о полученных доходах и осуществленных расходах, источниках доходов, налоговых льготах, исчисленной сумме налога и других данных, необходимых для исчисления уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым плательщиком по каждому налогу, в отношении которых он признан плательщиком. Налоговая декларация по налогу, сбору с внесенными изменениями и дополнениями не представляется в период проведения выездной налоговой проверки за налоговый либо отчетный период, подвергаемый налоговой проверке. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (приложение 37). Налоговая декларация по налогу на недвижимость организаций (приложение 38). ОАО «Керамика» ведет учет расчетов с учредителями по вкладам в уставный фонд организации и по начислению и выплате доходов на счете 75 «Расчеты с учредителями». Аналитический учет по счету 75 «Расчеты с учредителями» ведется по каждому учредителю. Уставный фонд ОАО «Керамика» составляет 3 701 768 000 рублей. Уставный фонд разделен на 132 206 простых акций номинальной стоимостью 28 000 рублей каждая. Акции выпускаются в форме записей на счетах. Увеличение уставного фонда ОАО «Керамика» путем выпуска дополнительных акций может осуществляться как за счет источников собственных средств Общества и акционеров, так и за счет инвестиций. Увеличение уставного фонда Общества путем увеличения номинальной стоимости акций осуществляется за счет источников собственных средств Общества, а при условии единогласного принятия такого решения всеми акционерами - за счет средств его акционеров.

В соответствии с рабочим планом счетов организация ОАО «Керамика» расчеты с организациями и лицами по исполнительным листам ведет по счету 76 субсчет 1. На субсчете 76-1 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам» учитываются расчеты по суммам, удержанным из заработной платы работников в пользу разных организаций и отдельных лиц, на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов. При удержании сумм из заработной платы работников в пользу третьих лиц делается запись по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту субсчета 76-1 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам», при перечислении указанных сумм дебетуются счета учета денежных средств и кредитуется субсчет 76-1 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам». На счете 761000 в расшифровке (приложение 39) ведутся аналитические данные по услугам с другими организациями. На счете 761001 в расшифровке (приложение 40) ведется учет за пользовательские услуги конкретных лиц. На счете 761002 в расшифровке (приложение 41) ведется учет за предоставление конкретной организацией ОАО «Керамика» определенных видов услуг.

На субсчете 73/1 "Расчеты по предоставленным займам" отражаются расчеты с работниками ОАО «Керамика» по предоставленным им займам (например, на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством). По дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" отражается сумма предоставленного работнику организации займа в корреспонденции со счетом 50 "Касса" или 51 "Расчетные счета". По оборотно - сальдовой ведомости (приложение 42) можно проследить какой именно сотрудник и какую сумму должен организации. В ведомости указывается сальдо на начало периода, обороты за период, сальдо на конец периода.

Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты" предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты) в частности, расчетов по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений. По извещению №7 (приложение 43) можно увидеть какими видами услуг пользуется филиал «Зеленая Нива» от ОАО «Керамика».

2.2 Учет основных средств и нематериальных активов

К основным средствам ОАО «Керамика» относятся: здания цехов, заводоуправления, гаражи, электрические сети, трубопроводы, рабочие машины и оборудование, вычислительная техника, прочие машины и оборудование, транспортные средства, инструменты, хозяйственный инвентарь (шкафы, ящики несгораемые, пишущие машинки, множительные аппараты). ОАО «Керамика» владеет такими такими объектами как: клуб, три общежития и жилой дом. В бухгалтерском учете основные средства оцениваются по первоначальной стоимости, в балансе организации они отражаются по остаточной стоимости. В соответствии с рабочим планом счетов учет основных средств ОАО «Керамика» ведет на активном синтетическом счете 01 «Основные средства», но организация использует счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». Сформированную первоначальную стоимость объектов основных средств, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке списывают с кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет счета 01 «Основные средства».

Поступление основных средств на ОАО «Керамика» оформляется «Актом о приёме - передаче объекта основных средств», формы ОС-1 (приложение 44). В акте указывается адрес организации-сдатчика, а также и ОАО «Керамика» в лице организации-получателя. Текст акта включает в себя три раздела: сведения о состоянии объекта основных средств на дату передачи, сведения об объекте основных средств на дату принятия к бухгалтерскому учету, а также краткая индивидуальная характеристика объекта. Далее устанавливается соответствует ли объект основных средств техническим условиям, требуется ли доработка объекта. И непосредственно заключение комиссии. Подписывается Акт председателем комиссии, членами комиссии, кто сдал и принял объект основных средств. Данный акт составляется комиссией на каждый объект в отдельности на основании «Товарно-транспортной накладной» формы ТТН-1 (приложение 45) или «Товарной накладной» формы ТН-2 (приложение 46). В товарно - транспортной накладной пишется наименование товара, единица измерения, количество, цена, стоимость продукции, ставка НДС, сумма налога на добавленную стоимость, стоимость с НДС, количество грузовых мест, масса груза, примечание. Проставляется печать.

Товарно-транспортная накладная составляется в четырех экземплярах: первый передается грузополучателю, второй остается у грузоотправителя, а два других экземпляра находятся у перевозчика. В товарной накладной указывается грузоотправитель и грузополучатель в лице ОАО «Керамика» и на каком основании произошел отпуск объекта основных средств. Проставляется сумма налога на добавленную стоимость, всего с налогом на добавленную стоимость, кто разрешил отпуск объекта основных средств, кто сдал и принял объект. Товарная накладная составляется в двух экземплярах: первый остается у грузоотправителя, а второй передается грузополучателю.

Приемка поступающего оборудования производится на основании составления «Акта о приёме (поступлении) оборудования», формы ОС-14 (приложение 47). В акте указываются организация- получатель в лице ОАО «Керамика», основание для составления акта, организация- изготовитель, организация- поставщик и организация - грузоотправитель. Способ доставки оборудования. Акт о приеме оборудования включает в себя два раздела. В первом разделе описываются сведения о времени приема оборудования, во втором разделе - сведения о поступившем оборудовании. В конце акта указываются примечания и заключение комиссии, принятый акт заведующим складом подписывается главным бухгалтером.

Бланк формы ОС-2 "Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств" (приложение 48) применяется для оформления и учета перемещения объектов основных средств внутри организации из одного структурного подразделения в другой.

Данные о перемещении объектов основных средств вносятся в инвентарную карточку учета объектов основных средств формы ОС - 6 (приложение 49). В накладной на внутреннее перемещение основных средств указывается основание перемещения, непосредственно сам объект перемещения, сдатчик, получатель и краткая характеристика технического состояния объекта. Накладную составляет работник передающей стороны в трех экземплярах: первый экземпляр передается в бухгалтерию, где данные о перемещении вносятся в инвентарную карточку; второй экземпляр остается у работника передающей стороны (структурного подразделения), ответственного за сохранность основного средства; третий экземпляр передается получателю (работнику структурного отделения организации, которое получает ОС).

В бухгалтерии предприятия на каждый объект основных средств, принятых к учету, ведется инвентарная карточка учета объекта основных средств формы ОС 6. Существует инвентарная карточка группового учета объектов основных средств форма ОС-6а. Для учета наличия объектов основных средств малых предприятий применяется инвентарная книга учета объектов основных средств форма ОС-6б. Инвентарная карточка учета объекта основных средств включает в себя семь разделов. Первый раздел включает сведения о состоянии объекта основных средств на дату передачи, второй раздел включает все сведения об объекте основных средств на дату принятия к бухгалтерскому учету, третий раздел отделен полностью для переоценки объекта основных средств, четвертый раздел включает в себя сведения о приемке, внутренних перемещениях, выбытии (списании) объекта основных средств, пятый раздел включает изменения первоначальной стоимости объекта основных средств, шестой- затраты на ремонт и седьмой включает в себя краткую характеристику объекта основных средств.

На ОАО «Керамика» списание основных средств вследствие их ликвидации, а также списание основных средств содержащих драгоценные металлы оформляется «Актом о списании объектов основных средств (кроме автотранспортных средств)», формы ОС-4 (приложение 50). Утверждается акт генеральным директором ОАО «Керамика», проставляется печать организации. В данном документе указываются сведения о состоянии объекта на дату списания, причина списания, краткая индивидуальная характеристика (наличие драгоценных металлов - золото, серебро). В акте также указывается заключение комиссии. Ниже проставляются подписи председателя и членов комиссии. Затем приводятся сведенья о затратах, связанных со списанием объекта, и о поступлении материальных ценностей (золото, серебро). Подписывается документ главным бухгалтером ОАО «Керамика».

Оприходование драгоценных металлов в результате списания объекта оформляется приходным ордером в котором делается отметка о наличии драгоценных металлов, их наименование, а также указывается вес. Также на ОАО «Керамика» списание автотранспортных средств оформляется Актом о списании автотранспортных средств (приложение 51), в котором указывается само автотранспортное средство, причина списания, подписывается материально ответственным лицом. Акт включает в себя пять разделов. В первом разделе указываются сведения о техническом состоянии автотранспортного средства на дату списания, во втором разделе указываются сведения о стоимости автотранспортного средства на дату списания с бухгалтерского учета, третий пункт включает в себя краткую характеристику объекта основных средств, другие характеристики, подписи комиссии, в четвертом пункте содержатся сведения о принятии к бухгалтерскому учету демонтированных основных деталей и узлов, а в пятом пункте - сведения о затратах, связанных со списанием автотранспортных средств с бухгалтерского учеты, и о поступлении материальных ценностей от их списания. Подписывается акт главным бухгалтером.

...