Анализ формирования учетной политики ООО "Лидер"

В ближайшем будущем планируется принятие серьезных поправок в бухгалтерское законодательство. Минфином РФ разработан ряд проектов новых ПБУ, которые должны заработать с 2014 года. В связи с чем, бухгалтерам нужно будет внести изменения в учетную политику.

Федеральными законами от 23.07.2013 № 215-ФЗ, от 28.06.2013 № 134-ФЗ, от 23.07.2013 № 248-ФЗ приняты масштабные поправки в налоговое законодательство, которые необходимо будет учесть при формировании учетной политики для целей налогообложения на следующий год. Это и амортизация объектов недвижимости, льготы по налогу на прибыль, обложение НДС ретроскидок и т. д.

Кроме того, Правительство РФ утвердило «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов». Согласно данному документу налогоплательщикам стоит ждать серьезных изменений, которые скорее всего повлияют на учетную политику.

Как правило, в конце года каждая организация пересматривает старую учетную политику. При этом могут быть внесены определенные изменения и дополнения в документ, которым была закреплена учетная политика (приказ об учетной политике или положение об учетной политике).

Как показывает практика, изменение учетной политики предприятия требует предельно внимательного и квалифицированного подхода. Это объясняется целым рядом причин. Во-первых, новая учетная политика будет действовать в течение всего отчетного года. Во-вторых, с помощью учетной политики можно управлять финансовыми ресурсами предприятия. И в-третьих, элементы учетной политики влияют на формирование налоговых обязательств предприятия перед бюджетом и затрагивают порядок исчисления налогов.

На изменения учетной политики влияют законодательные новшества. Так в группе закладок «Новшества, которые нужно учесть при составлении учетной политики на 2014 год» приведены изменения в налоговом и бухгалтерском законодательстве, которые необходимо учесть при формировании учетной политики на 2014 год.

Организация должна иметь учетную политику как для бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения.К формированию учетной политики для целей налогообложения организация должна подойти особенно внимательно, ведь иногда именно ее положения становятся барьером, который не могут преодолеть контролирующие органы.

Зачастую нормы НК РФ предоставляют налогоплательщику право выбора из нескольких возможных вариантов. Иногда налоговое законодательство вообще не содержит порядка учета операций. Все эти случаи являются предметом регулирования учетной политики.

В каждой организации должна быть учетная политика. Однако далеко не все бухгалтеры уделяют должное внимание содержанию этого важного документа.Некоторые считают, что раз учетная политика - это внутренний документ организации, то, во-первых, налоговики не имеют права его истребовать для изучения при проверке. А во-вторых, несоблюдение учетной политики не влечет никаких налоговых последствий.

Учетной политикой утверждаются способы признания доходов и расходов, а также учета иных операций, связанных с исчислением и уплатой налогов. Следовательно, налоговики имеют полное право ознакомиться с этим документом. А соответственно, и оштрафовать по статье 126 НК РФ в размере 200 рублей за его непредставление по письменному требованию.

Кроме того, если инспекторы в ходе проверки обнаружат, что компания не соблюдает свою учетную политику и это влияет на расчет налогов, вопросы к компании точно возникнут. При этом положения учетной политики будут считаться не соблюденными, если в этом документе прописан один из способов учета, предложенных налоговым законодательством, но по факту компания применяет совсем другой.

Следствием несоблюдения учетной политики может быть штраф за занижение налоговой базы.

Порядок, по которому компания подтверждает дату получения счетов-фактур, необходимо прописать в учетной политике. На практике организации часто получают от поставщиков счета-фактуры в квартале, следующем за датой их составления и уже после принятия на учет товаров.

Минфин и раньше говорил, что компания вправе заявить вычет в период получения счета-фактуры независимо от того, когда приняла товары на учет. В указанном письме есть важное уточнение. Дату получения счетов-фактур надо подтвердить, причем соответствующие правила отразить в учетной политике.

Налоговая служба в письме от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ рекомендовала к применению форму универсального передаточного документа, который содержит все обязательные реквизиты счета-фактуры и первичного учетного документа.

Такое объединение позволит не только вести бухгалтерский учет, но и заявить о своем праве на налоговый вычет по НДС, а также подтвердить затраты для исчисления налога на прибыль.

Бланк носит рекомендательный характер. Его неприменение основанием для отказа в вычете или учете расходов не является.

При этом предложенная форма не ограничивает права налогоплательщиков на применение иных первичных учетных документов и формы счета-фактуры, установленной непосредственно Постановлением Правительства РФ № 1137.

Федеральный закон от 02.11.2013 № 292-ФЗ внес изменения в Закон о бухучете. Согласно поправкам малому бизнесу дано право применять упрощенные способы ведения бухучета.

В частности субъекты малого предпринимательства, вправе:

- вести бухгалтерский учет без применения двойной записи;

- применять сокращенное количество синтетических счетов в рабочем плане счетов бухучета;

- использовать упрощенную систему регистров бухучета (в том числе, не использовать регистры и регистрировать все хозоперации только в книге (журнале) учета);

- применять кассовый метод учета доходов и расходов;

- не применять ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»;

- не проводить переоценку основных средств и НМА для целей бухучета;

- не отражать оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы в бухучете (в том числе не создавать резервы предстоящих расходов на предстоящую оплату отпусков, выплату вознаграждений по итогам работы за год, гарантийный ремонт и др.);

- признавать коммерческие и управленческие расходы в себестоимости проданной продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.

Таким образом, задачи, поставленные в дипломной работе, выполнены, а цель работы достигнута.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05 августа 2000 № 117-ФЗ (по состоянию на 05 мая 2014)// Собрание законодательства РФ, 2000. - № 32. - ст. 3340.

2. Федеральный закон от 6 декабря 2013 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // Собрание законодательства РФ, 2013. - № 50. - ст. 7344.

3. Приказ Минфина России от 06 октября 2008 г. №106н «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2008. - № 44.

4. Приказ МинФина России от 31 октября 2000 г. №94н, в редакции приказа МФ РФ от 08.11. 2010 №38н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" // Финансовая газета, 2000. - № 47. - С.5-8.

5. Приказ Минфина РФ от 27 декабря 2007 № 153н (по состоянию на 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2007)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 23.01.2008 № 10975) // Российская газета, 2008. - № 22

6. Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 № 26н (по состоянию на 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.04.2001 № 2689) // Российская газета. - 2001. - № 91-92.

7. Приказ Минфина РФ от 09. Июня 2001 № 44н (по состоянию на 25.10.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.07.2001 № 2806) // Российская газета, 2001. - № 140.

8. Приказ Минфина России от 28.12.2001 №119-н «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов» //Российская газета, 2002. - №36.

9. Письмо Роскомторга от 10 июля 1996 г. №1-794/32-5 «Методические рекомендации по учету и оформлению операции приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли» // Российский налоговый курьер, 1999. - № 12.

10. Баймакова И.А. Особенности формирования учетной политики организации в целях налогообложения // БУХ.1С. - 2013. - №3. - С. 28-35.

11. Байнгольц С.Б., Мельник С.П. Методология экономического деятельности хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 289 с.

12. Бакаев А.С., Шнейдман Л.З. Учетная политика предприятия. - М.: Бухгалтерский учет, 2013. - 370 с.

13. Балахонцева М. Учетная политика: перезагрузка-2010 // Расчет. - 2009. - №12. - С. 36-42.

14. Белых В.С. Правовое регулирование предпринимательской деятельности в России. - М.: Проспект, 2011. - 419 с.

15. Берг О.Н. Типичные ошибки при составлении отчетности. - М.: Гросс-Медиа: РОСБУХ, 2010. - 166 с.

16. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2014 год // Налоги и финансовое право. 2013. № 12.

17. Брызгалин А.В., Головкин А.Н. Новое в налогообложении в 2014 году. Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2014 год. - М.: Налоги и финансовое право, 2014.

18. Бухгалтерский учет: Учебник / Ф.П. Васин, П.П. Новиченко, Т.Н. Шеина и др. / Под. ред. П.П. Новиченко. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 464 с.

19. Волков Н.Г. Бухгалтерский учет и отчетность на предприятии. - М.: Дело и право, 2012. - 387 с.

20. Гарнов И.Ю. Учетная политика в бюджетном учреждении // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2013. - №15. - С. 15-21.

21. Гуккаев В.Б. Учетная политика организации для целей бухгалтерского учета на 2014 год // Консультант бухгалтера. - 2014. - №1. - С. 43-48.

22. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2013. - 366 с.

23. Здоровенко А.О. Практика применения ПБУ во взаимосвязи с налоговым учетом. - М.: Налоговый вестник, 2013. - 217 с.

24. Зимакова Л.А. Совершенствование организации контроля за остатками производственных ресурсов на предприятиях // «Экономический анализ: теория и практика». - 2012. - №9. - С. 52-25

25. Зонова А.В., Горячих С.П. Учетная политика организации на 2014 г. (рекомендации по составлению) // Бухгалтер и закон. - 2014. - №3. - С. 15-23.

26. Зырянова Т.В., Скребкова Ж.Р. Методологические и методические подходы к гармонизации бухгалтерского учета в условиях автоматизации и перехода на МСФО // «Международный бухгалтерский учет». - 2012. - №8. - С. 36-41

27. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет. - СПб.: Питер, 2013. - 362 с.

28. Киселева И.А. Строительство: постановка налогового учета. - М.: Налог Инфо. 2012. - 298 с.

29. Киселева И.А. Учетная политика - 2014: легко и просто // Консультант бухгалтера. - 2014. - №2. - С. 42-46.

30. Козенкова Т.А. Методы налогового планирования // Консультант бухгалтера. - 2011. - №7. - С. 9-15.

31. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М: Инфра-М, 2013. - 560 с.

32. Красноперова О.А. Учетная политика организаций на 2014 год. - М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2014. - 169 с.

33. Крутякова Т.Л. Годовой отчет 2013. - М.: АйСи Групп, 2013. - 208 с.

34. Кузнецова В.А. Организация бухгалтерского и налогового учета на предприятиях торговли. - М.: Бератор-паблишинг, 2013. - 319 с.

35. Кучмий О. Последствия изменения учетной политики организации с начала года // Финансовая газета. - 2012. - №33. - С. 14-18.

36. Мещирякова Е.И. Как упростить работу и сэкономить с помощью учетной политики [Электронный ресурс] // Главбух. - 2013. - №12.

37. Митрич О. Документальное оформление движения МПЗ [Электронный ресурс] // Практический бухгалтерский учет. - 2013. - №6.

38. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет. - М., ИД ФБК-Пресс, 2010. - 348 с.

39. Подпорин Ю.В. Комментарий к НК РФ. Глава 25. Налог на прибыль: вчера, сегодня, завтра. - М.: Издательский Дом ФБК Пресс, 2013. - 283 с.

40. Полякова М.С. ПБУ 1/2008: формирование и изменение учетной политики организации с 2009 года [Электронный ресурс] // Российский налоговый курьер. - 2013. - №3.

41. Практическая энциклопедия бухгалтера / Под общ. ред. В.И. Мещерякова. - М.: Бератор, 2012. - 467 с.

42. Пятов М.Л. Учетная политика организации на 2014 год как область принятия управленческих решений [Электронный ресурс] // БУХ.1С. - 2013. - №1.

43. Пятов М.Л. Учетная политика организации: Учеб.-практич. пособие. М.: ТК Велби; Проспект, 2012. -192 с.

44. Ремизова Е.Ю., Султанова Г.С. Подготовка к переходу на МСФО: что необходимо знать главному бухгалтеру [Электронный ресурс]. - Система ГАРАНТ, 2011.

45. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 548 с.

46. Сафина З.З. Бухгалтерский учет в условиях автоматизации и перехода на МСФО // Международный бухгалтерский учет. - 2012. - №9. - С. 9-13.

47. Сейфулин Р.С., Шеремет А.Д. Методика финансового анализа. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 582 с.

48. Соколов А.А. Проблемы формирования учетной политики // Все для бухгалтера. 2013. - № 12. - С.19-23

49. Филина Ф.Н., Беспалов М.В. Бухгалтерский и налоговый учет: пути сближения. - М.: Гросс-Медиа: РОСБУХ, 2011. - 319 с.

50. Филобокова Л.Ю. Налоговая политика малого предприятия: оценка эффективности [Электронный ресурс] // Аудиторские ведомости. - 2013. - №5.

51. Шадрин В.В. Основы бухгалтерского учета. - М: Юристъ, 2012. - 298с.

Приложение 1

Размещено на http://www.allbest.ru/

Концепция формирования учетной политики экономического субъекта

Приложение 2

Основные технико-экономические показатели ООО «Лидер»

Приложение 3

Динамика показателей прибыли и рентабельности ООО «Лидер»

Размещено на Allbest.ru