Концептуальные положения учета расчетов с работниками по оплате труда
Сущность, формы и нормативно-правовая база бухгалтерского учета оплаты труда, а также расчетов с персоналом по прочим операциям. Оценка состояния внутреннего контроля расчетов с персоналом, направления и перспективы оптимизации данного процесса.
Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
Вид | дипломная работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 28.03.2018 |
Размер файла | 1,3 M |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Таблица 18. Программа аудиторской проверки расчетов с персоналом по оплате труда
Ш Процедура аудита |
Источник информации |
|
Проверка соблюдения действующего законодательства и порядка ведения учета труда и заработной платы |
ТК РФ, другие действующие нормативно-правовые акты |
|
Проверка подлинности первичных документов и соответствия их требованиям нормативно-правовых актов по начислению и выплате, заработной платы |
Табель учета рабочего времени, расчеты по заработной плате, ведомости прочих доплат и удержаний и др. |
|
Проверка правильности начисления оплаты труда по окладам |
Табель учета рабочего времени, расчетная ведомость |
|
Проверка обоснованности и правильности начисления премий по действующим системам премирования |
Приказ руководителя, договоры, решения учредителей (собственников), Положение о системе премирования и др. |
|
Проверка правильности начисления различных доплат и пособий по временной нетрудоспособности |
Положение об оплате труда, приказы, листок нетрудоспособности |
|
Проверка правильности произведенных удержаний из заработной платы |
Исполнительные листы, нормативные документы |
|
Проверка правильности составления корреспонденции счетов по оплате труда |
оборотная ведомость, кассовые журналы, проверочная ведомость |
|
Проверка соответствия аналитического и синтетического учета по оплате труда |
Первичные документы, расчетно-платежные ведомости, баланс |
|
Разработка рекомендации по устранению выявленных отклонений в ведении учета расчетов с персоналом хозяйствующего субъекта по оплате труда |
Инспектирование правильности начисления доплат в связи с отклонениями от нормальных условий работы (за работу в выходные и праздничные дни) путем проверки соответствия данных расчета и табеля учета использования рабочего времени позволило сделать вывод о том, что оплата производится на основании приказа, ее расчет производится достоверно, нарушения отсутствуют.
Путем выборочных процедур контроля удержаний из оплаты труда на основе лицевых счетов, расчетных ведомостей, записок-расчетов бухгалтерии установлено, что из заработной платы удержание НДФЛ и удержания по исполнительным листам производится в полном объеме.
В ходе исследования правильности определения совокупного дохода при исчислении НДФЛ была оценена обоснованность:
- применения налоговых льгот и ставок НДФЛ в разрезе основных работников, совместителей, лиц, получающих выплаты на основании договоров гражданско-правового характера;
- включения в совокупный доход выплат социального характера, материальной помощи, вручения подарков к праздникам и юбилейным датам, сумм сверх нормированных командировочных расходов и т.п.
По итогам оценки правильности удержания НДФЛ и по исполнительным документам можно заключить, что нарушения законодательства отсутствуют, соблюдается правильность и обоснованность применения вычетов и процент удержания налога, по исполнительным листам строго соблюдаются условия исполнительного документа.
В процессе инспектирования полноты, достоверности и своевременности начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды произведен расчет достоверности облагаемой базы для начисления взносов по каждому фонду; правильности применения тарифов страховых взносов в соответствующие фонды и источника начисления страховых взносов.
С этой целью:
- исследованы виды оплат труда и других выплат работникам, которые производились в отчетном году;
- проведено сравнение видов выплат, на которые фактически были начислены страховые взносы с видами выплат, на которые они должны начисляться (или не начисляться в соответствии с перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы) в соответствующий фонд;
- оценена возможность недоплат страховых взносов по соответствующим фондам.
По итогам такой проверки было установлено следующее: уточненная база налогообложения для определения страховых взносов, полученная расчетным путем при проверке, совпала с представленной организацией.
Проверка правильность отражения в учете, произведенных страховых взносов показала, правильность произведенных операций по отнесению страховых взносов на соответствующие счета.
Проверка обоснованности выдачи авансов под отчет заключалась в установлении соблюдения требований «Порядка ведения кассовых операций в РФ» в части выдачи авансов под отчет на хозяйственно-операционные нужды. Проверка соответствия круга лиц, получающих в подотчет авансы, показала, что круг лиц соответствует приказу руководителя, а также соответствие размеров и сроков предоставляемых авансов.
При исследовании полноты заполнения всех реквизитов и основания для выдачи авансов, сопоставления данных авансовых отчетов и приложенных к ним документов на оплату услуг, погашение задолженности поставщикам, приобретение материально-производственных запасов установлено, присутствие всех подтверждающих подписей, заполнение всех требуемых реквизитов.
Так, проверка командировочного удостоверения с указанием цели командировки с соответствующими отметками о выбытии и прибытии, а также первичных документов, подтверждающих командировочные расходы, позволила сделать вывод, что нарушения отсутствуют.
В ходе проверки проконтролировано соответствие записей в учетных регистрах. Сальдо по счетам расчетов по оплате труда и отчислениям в фонды тождественно и соответствующим показателям отчетности.
Таким образом, результаты проверки позволяют прийти к следующему заключению:
1. действующее законодательство и порядок ведения учета труда и заработной платы соблюдается в полном объеме;
2. первичные документы соответствуют требованиям нормативно-правовых актов по начислению и выплате заработной платы;
3. начисления оплаты труда по окладам произведены правильно; премии, различные доплаты и пособия по временной нетрудоспособности начислены достоверно; удержания из заработной платы произведены своевременно в полном объеме;
4. корреспонденция счетов по оплате труда составлена верно; данные синтетического учета соответствуют данным аналитического учета.
В целом в ходе проверки не было выявлено искажений ни в ходе бухгалтерского учета расчетов с персоналом АКБ «РУССЛАВБАНК», ни в статьях бухгалтерской отчетности банка.
Отсутствие искажений и несоответствий объясняется тем, что в филиале тщательно отлажен внутренний контроль расчётных операций со стороны внутренних аудиторов. Кроме того, финансово-хозяйственная деятельность АКБ «РУССЛАВБАНК» подвергается ежегодному обязательному аудиту. При этом анализ аудиторских заключений на период с 2009 по 2011 гг. показал, что, по мнению аудиторской группы, бухгалтерская отчетность банка отражает достоверность показателей отчетности во всех существенных отношениях.
3.2 Экономический анализ состава структуры и эффективности использования трудовых ресурсов организации
Трудовые ресурсы организации - это совокупность разнообразных профессионально-квалификационных групп, входящих в его список и занятых на предприятии. Кадровый состав, является главным ресурсом, от эффективности использования которого во многом зависит результат деятельности организации и его конкурентоспособность.
Эффективность использования трудовых ресурсов - экономическое понятие, смежное с результативностью использования трудовых ресурсов; измеряется отношением результата к затратам трудовых ресурсов в непроизводственной сфере, в области частного, общественного, коллективного материального производства. Эффективность выше, когда достигается наибольший эффект и затраты трудовых ресурсов минимальны.
Целью анализа эффективности использования трудовых ресурсов является поиск возможных резервов повышения эффективности производства за счет производительности труда, и более рационально использовать как численность рабочих, так и их рабочего времени.
Для проведения анализа эффективности использования трудовых ресурсов следует выполнить такие задачи анализа:
- установить уровень производительности труда по структурным подразделениям, рентабельности и трудоемкости труда;
- сопоставить полученные показатели с показателями предыдущих периодов;
- определить интенсивные и экстенсивные факторы роста производительности труда;
- оценить факторы, влияющие на рост производительности труда;
- обнаружить резервы дальнейшего увеличения производительности труда.
Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами представлен в таблицах 19 и 20.
По данным таблицы 19 видно, что численность персонала банка в 2011г. по сравнению с 2009г. увеличилась на 40,97% (93 чел.), а по сравнению с 2010г. возросла на 7,74% (23 чел.). Удельный вес руководителей организации в 2011г. по сравнению с 2009г. повысился на 14,29%, а по сравнению с 2010г. не изменился. Увеличилась и доля специалистов и служащих. Можно сделать вывод, в организации наблюдается «профицит» рабочей силы.
По данным таблицы 20 можно сказать, что расширение штата произошло в основном за счет молодой (моложе 30 лет) группы работников.
За исследуемый период удельный вес молодой группы возрос в 2011г. на 8,38% по сравнению с 2009г. и на 0,88% по сравнению с 2010г, когда по другим группам удельный вес уменьшился.
Таблица 19. Анализ состава, численности и структуры персонала АКБ «РУССЛАВБАНК»
Показатель |
2009г. |
2010г. |
2011г. |
Изменение за 2011г. |
|||||||||
к 2009г. |
к 2010г. |
||||||||||||
человек |
% |
человек |
% |
человек |
% |
человек |
% |
по структуре |
человек |
% |
по структуре |
||
Административно - Управленческий персонал всего: |
227 |
100 |
297 |
100 |
320 |
100 |
93 |
40,97 |
- |
23 |
7,74 |
- |
|
Руководители |
42 |
18,50 |
48 |
16,17 |
48 |
15 |
6 |
14,29 |
-3,5 |
0 |
0 |
-1,17 |
|
Специалисты в т.ч.: |
130 |
57,27 |
191 |
64,31 |
206 |
64,38 |
76 |
58,46 |
7,11 |
15 |
7,85 |
0,07 |
|
- бухгалтера |
32 |
24,62 |
43 |
22,51 |
48 |
23,30 |
16 |
50 |
-1,32 |
5 |
11,63 |
0,79 |
|
- экономисты |
10 |
7,69 |
18 |
9,42 |
20 |
9,71 |
10 |
100 |
2,02 |
2 |
11,11 |
0,29 |
|
- кассиры |
20 |
15,39 |
30 |
15,71 |
32 |
15,53 |
12 |
60 |
0,14 |
2 |
6,67 |
-0,18 |
|
- консультанты отделов |
38 |
29,23 |
49 |
25,65 |
51 |
24,76 |
13 |
34,21 |
-4,47 |
2 |
4,08 |
-0,89 |
|
- программисты |
20 |
15,38 |
37 |
19,37 |
41 |
19,90 |
21 |
105 |
4,52 |
4 |
10,81 |
0,53 |
|
- юристы |
10 |
7,69 |
14 |
7,34 |
14 |
6,80 |
4 |
40 |
-0,89 |
0 |
0 |
-0,54 |
|
Служащие |
32 |
14,10 |
30 |
10,10 |
36 |
11,25 |
4 |
12,5 |
-2,85 |
6 |
20,0 |
1,15 |
|
Работники службы безопасности |
23 |
10,13 |
28 |
9,42 |
30 |
9,37 |
7 |
30,43 |
-0,76 |
2 |
7,14 |
-0,05 |
Таблица 20. Анализ структуры работников в разрезе половозрастной группы и рабочего стажа
Категория |
2009г. |
2010г. |
2011г. |
Изменение по структуре за 2011г. |
|||||||||||||
Год рождения |
Стаж |
Год рождения |
Стаж |
Год рождения |
Стаж |
к 2009г. |
к 2010г. |
||||||||||
численность |
структура |
численность |
структура |
численность |
структура |
численность |
структура |
численность |
структура |
численность |
структура |
Год рождения |
Стаж |
Год рождения |
Стаж |
||
Административно - Управленческий персонал всего: |
227 |
100 |
227 |
100 |
297 |
100 |
297 |
100 |
320 |
100 |
320 |
100 |
|||||
1 группа мужчины женщины |
2 - |
0,88 - |
43 23 |
18,94 10,13 |
2 - |
0,67 - |
43 25 |
14,48 8,42 |
2 - |
0,63 - |
43 25 |
13,44 7,81 |
-0,25 - |
-5,5 -2,32 |
-0,04 - |
-1,04 -0,61 |
|
2 группа мужчины женщины |
54 39 |
23,79 17,18 |
28 37 |
12,33 16,30 |
54 43 |
18,18 14,48 |
28 31 |
9,43 10,44 |
54 44 |
16,88 13,75 |
28 31 |
8,75 9,69 |
-6,91 -3,43 |
-3,58 -6,61 |
-1,3 -0,73 |
-0,68 -0,75 |
|
3 группа мужчины женщины |
27 41 |
11,89 18,06 |
30 49 |
13,22 21,59 |
32 60 |
10,77 20,20 |
30 83 |
10,10 27,95 |
40 63 |
12,50 19,69 |
46 121 |
14,38 37,81 |
0,61 1,63 |
1,16 16,2 |
1,73 -0,51 |
4,28 9,86 |
|
4 группа мужчины женщины |
18 46 |
7,93 20,26 |
- 17 |
- 7,49 |
30 76 |
10,10 25,59 |
17 40 |
5,72 13,47 |
34 83 |
10,63 25,94 |
11 15 |
3,44 4,69 |
2,7 5,68 |
3,44 -2,8 |
0,53 0,35 |
-2,28 -8,78 |
Также можно отметить, что возросла и доля сотрудников с длительностью рабочего стажа от 1 года до 5 лет сравнивая с 2009г. на 17,36%, а с 2010г. на 14,14%.
Результаты структурного анализа свидетельствуют о том, что большая часть работников АКБ «РУССЛАВБАНК» работают от 1 года до 5 лет.
Результаты анализа структуры персонала по возрасту и стажу позволяют судить о том, что трудовой коллектив организации составляют молодые люди, а потому и во многом прогрессивные, и креативные. Такой категории сотрудников легко привыкнуть к различного рода нововведениям, приспособиться к резким и внезапным колебаниям внешней экономической среды. Причем с каждым годом у этих работников растет и рабочий стаж.
Анализируя движение рабочей силы (табл. 21), можно сказать, что в АКБ «РУССЛАВБАНК» коэффициент общего оборота в 2011 году по сравнению с 2009г. повысился на 12,88%, а по сравнению с 2010г. снизился на 44,24%, это связано со снижением коэффициента оборота по приёму и выбытию работников организации.
Анализируя показатель коэффициент постоянства кадров, можно отметить, что данный показатель увеличился в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 21,62%. Это связано с улучшением условий труда и ростом заработной платы.
Оценка движения трудового потенциала организации свидетельствует о невысоком уровне текучести персонала. В таблице 22 обозначены сведения о перемещении сотрудников за 2009 - 2011гг. Как видно из таблицы коэффициент оборота по выбытию в 2011г. стал ниже по сравнению с 2009г., а коэффициент оборота по приему возрос в сравнении с 2009г. Если сравнивать с 2010г., то здесь ситуация обратная коэффициент оборота по выбытию в 2010г. ниже, чем в 2011г., а коэффициент оборота по приему значительно выше.
Уровень постоянства персонала в 2011 году составляет 94,4%.
О колебаниях численности свидетельствует динамика численного состава организации, за анализируемый период сокращение трудового штата произошло в 2009г. на 1%, а в 2010 и 2011 годах штат был увеличен на 24% и 7% соответственно.
Таблица 21. Анализ показателей движения и постоянства кадров АКБ «РУССЛАВБАНК»
№ п/п |
Показатели |
2009г |
2010г |
2011г |
Абсолют. отклонение 2011г. по сравнению |
Темп прироста за 2011г. по сравнению, % |
|||
2009г |
2010г |
2009г |
2010г |
||||||
1 |
Состояло работников на начало периода, чел. |
230 |
227 |
297 |
67 |
70 |
29,13 |
30,84 |
|
2 |
Принято всего, чел. |
17 |
84 |
41 |
24 |
-43 |
141,18 |
-51,19 |
|
3 |
Выбыло всего, чел, в т.ч.: |
20 |
14 |
18 |
-2 |
4 |
10 |
-28,57 |
|
4 |
по собственному желанию; |
20 |
14 |
18 |
-2 |
4 |
10 |
-28,57 |
|
5 |
уволено за нарушение трудовой дисциплины; |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
6 |
Состояло работников на конец периода, чел. |
227 |
297 |
320 |
93 |
23 |
40,97 |
7,74 |
|
7 |
Среднесписочная численность, чел. |
227 |
297 |
320 |
93 |
23 |
40,97 |
7,74 |
|
8 |
Количество работников, проработавших год, чел. |
210 |
213 |
279 |
69 |
66 |
32,86 |
30,99 |
|
9 |
Коэффициент оборота по приёму, % (стр. 2:стр. 7) |
0,075 |
0,283 |
0,128 |
0,053 |
-0,155 |
70,67 |
-54,77 |
|
10 |
Коэффициент оборота по выбытию, % (стр. 3:стр. 7) |
0,088 |
0,047 |
0,056 |
-0,032 |
0,009 |
-36,36 |
19,15 |
|
11 |
Коэффициент общего оборота, % [(стр. 2+стр. 3):стр. 7] |
0,163 |
0,330 |
0,184 |
0,021 |
-0,146 |
12,88 |
-44,24 |
|
12 |
Коэффициент текучести кадров, % (стр. 4:стр. 7) |
0,088 |
0,047 |
0,056 |
-0,032 |
0,009 |
-36,36 |
19,15 |
|
13 |
Коэффициент постоянства кадров, % (стр. 8:стр. 7) |
0,925 |
0,717 |
0,872 |
-0,053 |
0,155 |
-5,73 |
21,62 |
Анализируя данные, приведенные в таблице 23 можно сказать, что образование и профессиональные качества полностью соответствуют занимаемым специальностям.
Таблица 22. Оценка движения трудового потенциала АКБ «РУССЛАВБАНК»
Показатели |
2009г |
2010г |
2011г |
||||||||||
Руководители |
Специалисты |
Служащие и СБ |
Всего |
Руководители |
Специалисты |
Служащие и СБ |
Всего |
Руководители |
Специалисты |
Служащие и СБ |
Всего |
||
Принято в организацию |
6 |
8 |
3 |
17 |
- |
65 |
13 |
84 |
- |
41 |
- |
41 |
|
Выбыло из организации в т.ч.: |
- |
20 |
- |
20 |
- |
9 |
5 |
14 |
- |
16 |
2 |
18 |
|
- по собственному желанию; |
- |
20 |
- |
20 |
- |
9 |
5 |
14 |
- |
16 |
2 |
18 |
|
- уволено за нарушение трудовой дисциплины; |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Среднесписочная численность |
42 |
130 |
55 |
227 |
48 |
191 |
58 |
297 |
48 |
206 |
66 |
320 |
|
Коэффициент оборота по приёму |
0,143 |
0,062 |
0,055 |
0,075 |
- |
0,340 |
0,224 |
0,283 |
- |
0,199 |
- |
0,128 |
|
Коэффициент оборота по выбытию |
- |
0,154 |
- |
0,088 |
- |
0,047 |
0,086 |
0,047 |
- |
0,078 |
0,030 |
0,056 |
|
Коэффициент текучести кадров |
- |
0,154 |
- |
0,088 |
- |
0,047 |
0,086 |
0,047 |
- |
0,078 |
0,030 |
0,056 |
|
Коэффициент постоянства кадров |
1,000 |
0,846 |
1,000 |
0,912 |
1,000 |
0,953 |
0,914 |
0,953 |
1,000 |
0,922 |
1,000 |
0,944 |
|
Коэффициент динамики численного состава |
- |
- |
- |
-0,013 |
- |
- |
- |
0,236 |
- |
- |
- |
0,072 |
В структуре персонала преобладают работники с высшим образованием 81% среди мужчин и 87% среди женщин. Среди руководителей и специалистов 100% работников с высшим образованием. Среди служащих все работники со средним специальным образованием. Работников имеющих общее среднее образование в организации нет.
Уровень использования фонда заработной платы АКБ «РУССЛАВБАНК» можно выявить с помощью методики оценки абсолютного и относительного отклонения величины фонда.
Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически начисленной суммы заработной платы работникам организации в отчетном периоде с ее базовой величиной. Как свидетельствуют показатели таблицы 24, по Банку наблюдается экономия фонда заработной платы по сравнению с 2010г. на 5,79% (6740 тыс. руб.), а вот по сравнению с 2009г. наблюдается перерасход на 27,47% (23626 тыс. руб.).
Среднегодовая заработная плата одного работника в 2011г. снизилась по сравнению с 2009г. на 9,57% (36260 руб.), за счет сокращения оплаты отпусков, а по сравнению с 2010г. снизилась на 12,56% (49220 руб.), за счет сокращения выплат премиальной части заработной платы, также за счет уменьшения повременной заработной платы.
Анализируя заработную плату по категориям работников можно отметить, что сокращение заработной платы в основном произошло за счет уменьшения выплат служащим на 39,79% по сравнению с 2009г. и на 41,83% по сравнению с 2010г.
Таблица 23. Анализ квалификационного соответствия работников АКБ «РУССЛАВБАНК»
Категория |
2009г. |
2010г. |
2011г. |
Изменение по структуре за 2011г. |
|||||||||||||
Мужчина |
Женщина |
Мужчина |
Женщина |
Мужчина |
Женщина |
к 2009г. |
к 2010г. |
||||||||||
численность |
структура |
численность |
структура |
численность |
структура |
численность |
структура |
численность |
структура |
численность |
структура |
Мужчины |
Женщины |
Мужчины |
Женщины |
||
АУП всего: |
101 |
100 |
126 |
100 |
118 |
100 |
179 |
100 |
130 |
100 |
190 |
100 |
|||||
Общее среднее |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Среднее специальное |
20 |
19,80 |
22 |
17,46 |
20 |
16,95 |
20 |
11,17 |
24 |
18,46 |
24 |
12,63 |
-1,34 |
-4,83 |
1,51 |
1,46 |
|
Высшее |
81 |
80,20 |
104 |
82,54 |
98 |
83,05 |
159 |
88,83 |
106 |
81,54 |
166 |
87,37 |
1,34 |
4,83 |
-1,51 |
-1,46 |
|
Руководители |
26 |
25,74 |
16 |
12,70 |
26 |
22,03 |
22 |
12,29 |
26 |
20,0 |
22 |
11,58 |
-5,74 |
-1,12 |
-2,03 |
-0,71 |
|
Общее среднее |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Среднее специальное |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Высшее |
26 |
100 |
16 |
100 |
26 |
100 |
22 |
100 |
26 |
100 |
22 |
100 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Специалисты |
42 |
41,58 |
88 |
69,84 |
54 |
45,76 |
137 |
76,54 |
62 |
47,69 |
144 |
75,79 |
6,11 |
5,95 |
1,93 |
-0,75 |
|
Общее среднее |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Среднее специальное |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Высшее |
42 |
100 |
88 |
100 |
54 |
100 |
137 |
100 |
62 |
100 |
144 |
100 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Служащие |
10 |
9,90 |
22 |
0,17 |
10 |
8,47 |
20 |
11,17 |
12 |
9,23 |
24 |
12,63 |
-0,67 |
12,5 |
0,76 |
1,46 |
|
Общее среднее |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Среднее специальное |
10 |
100 |
22 |
100 |
10 |
100 |
20 |
100 |
12 |
100 |
24 |
100 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Высшее |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Служба безопасности |
23 |
22,77 |
- |
- |
28 |
23,73 |
- |
- |
30 |
23,08 |
- |
- |
0,31 |
- |
-0,65 |
- |
|
Общее среднее |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Среднее специальное |
10 |
43,48 |
- |
- |
10 |
35,71 |
- |
- |
12 |
40,0 |
- |
- |
-3,48 |
- |
4,29 |
- |
|
Высшее |
13 |
56,52 |
- |
- |
18 |
64,29 |
- |
- |
18 |
60,0 |
- |
- |
3,48 |
- |
-4,29 |
- |
Таблица 24. Анализ использования фонда заработной платы АКБ «РУССЛАВБАНК»
Показатель |
Сумма, тыс. руб. |
|||||
2009г. |
2010г. |
2011г. |
Изменение 2011г. |
|||
к 2009г. |
к 2010г. |
|||||
Переменная часть заработной платы: - Премии |
34397 |
46543 |
43847 |
9450 |
-2696 |
|
Постоянная часть заработной платы: - Повременная зарплата - Доплаты Всего |
29824 3540 33364 |
46824 9320 56144 |
44180 6250 50430 |
14356 2710 17066 |
-2644 -3070 -5714 |
|
Оплата отпусков - Относящаяся к переменной части - Относящаяся к постоянной части |
12750 5480 |
9320 4350 |
8510 6830 |
-4240 1350 |
-810 2480 |
|
Общий фонд заработной платы - Переменная часть - Постоянная часть |
85991 47147 38844 |
116357 55863 60494 |
109617 52357 57260 |
23626 5210 18416 |
-6740 -3506 -3234 |
|
Заработная плата работников - Руководители - Специалисты - Служащие и СБ |
29264 40864 15863 |
41497 58440 16420 |
40236 59830 9551 |
10972 18966 -6312 |
-1261 1390 -6869 |
|
Удельный вес в общем фонде заработной платы, % - Переменная часть - Постоянная часть |
54,83 45,17 |
48,01 51,99 |
47,76 52,24 |
-7,07 7,07 |
-0,25 0,25 |
|
Среднегодовая заработная плата одного работника |
378,81 |
391,77 |
342,55 |
-36,26 |
-49,22 |
Из данных таблицы 25 видно, в 2011г. темп роста производительности труда ниже темп роста оплаты труда по сравнению с 2009г. на 0,7969%, а с 2010г. на 0,8637%. Величина перерасхода фонда заработной платы в 2011г. по сравнению с 2009г. составляет 23626 тыс. руб., по сравнению с 2010г. наблюдается экономия фонда заработной платы на 6740 тыс. руб.
Эффективность кадровой политики можно проверить и по уровню затрат на рабочую силу. Уровень затрат труда представляет собой отношение суммы затрат на персонал к объему оказанных услуг. Динамика затрат на персонал имеет следующий вид: 9,48% в 2009г., 9,53% в 2010г. и 11,49% в 2011 году. Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов имеет показатель рентабельности персонала (табл. 26).
Таблица 25. Анализ уровня оплаты труда
Показатель |
2009г. |
2010г. |
2011г. |
Темп роста 2011г. |
||
к 2009г. |
к 2010г. |
|||||
Объем оказанных услуг |
907500 |
1221454 |
953766 |
1,0509 |
0,7808 |
|
Среднегодовая заработная плата одного работника |
378,81 |
391,77 |
342,55 |
0,9042 |
0,8744 |
|
Среднегодовая выработка одного работающего |
11983 |
11434 |
8635 |
0,7206 |
0,7552 |
|
Коэффициент опережения производительности труда над заработной платой |
х |
х |
х |
0,7969 |
0,8637 |
|
Фонд оплаты труда |
85991 |
116357 |
109617 |
1,2747 |
0,9421 |
Из полученных данных видно, что рентабельность персонала значительно уменьшилась в 2011г. по сравнению с 2009г. на 95,86%, и с 2010г. на 44,70%. Причиной снижения рентабельности послужило значительное уменьшение прибыли, при заметном росте среднесписочной численности работников.
Таблица 26. Рентабельность персонала АКБ «РУССЛАВБАНК»
Показатели |
2009г |
2010г |
2011г |
Абсолют. отклонение 2011г. по сравнению |
Темп прироста за 2011г. по сравнению, % |
|||
2009г |
2010г |
2009г |
2010г |
|||||
Прибыль (П) |
133387 |
13069 |
7785 |
-125602 |
-5284 |
-94,16 |
-40,43 |
|
Среднесписочная численность, чел. (Чср) |
227 |
297 |
320 |
93 |
110 |
40,97 |
37,04 |
|
Рентабельность персонала (Rпп) Rпп = П/ Чср * 100 |
58761 |
4400 |
2433 |
-56328 |
-1967 |
-95,86 |
-44,70 |
Полнота использования трудовых ресурсов оценивается по количеству отработанных дней и часов одним рабочим за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени (табл. 27).
Таблица 27. Факторный анализ использование трудовых ресурсов АКБ «РУССЛАВБАНК»
Показатели |
2009г |
2010г |
2011г |
Абсолют. отклонение 2011г. по сравнению |
Темп прироста за 2011г. по сравнению, % |
|||
2009г |
2010г |
2009г |
2010г |
|||||
Среднесписочная численность, чел. (Чср) |
227 |
297 |
320 |
93 |
110 |
40,97 |
37,04 |
|
Отработано за год одним работником: Дней (Д) Часов (Ч) |
238,2 1879,3 |
235,2 1886,1 |
243,2 1894,2 |
5 14,9 |
8 8,1 |
2,10 0,79 |
3,40 0,43 |
|
Отработано человеко-часов (Ччс) (Ччс = Ч / 12 * Чср) |
35550 |
46680 |
50512 |
14962 |
3832 |
42,09 |
8,21 |
|
Отработано человеко-дней (Чдн) (Чдн = Д / 12 * Чср) |
4506 |
5821 |
6485 |
1979 |
664 |
43,92 |
11,41 |
|
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч. (П = Ччс / Чдн) |
7,89 |
8,02 |
7,79 |
-0,10 |
-0,23 |
-1,27 |
-2,87 |
|
Фонд рабочего времени (ФРВ), ч. (ФРВ = Чср * Д * П |
426623 |
560232 |
606249 |
179626 |
46017 |
42,10 |
8,21 |
|
Влияние факторов на изменение фонда рабочего времени |
х |
х |
х |
х |
х |
|||
Среднесписочная численность, чел. (Чср) |
х |
х |
х |
174784 |
43385 |
х |
х |
|
Отработано за год одним работником Дней (Д) |
х |
х |
х |
12624 |
20531 |
х |
х |
|
Средняя продолжительность рабочего дня (П) |
х |
х |
х |
-7782 |
-17899 |
х |
х |
Влияние факторов на изменение фонда рабочего времени можно установить способом абсолютных разниц:
1. ДФРВ = ФРВ2011 - ФРВ2009 = 606249 - 426623 = 179626 ч;
ДФРВ чср = (Чср 2011 - Чср 2009) Ч Д2009 Ч П2009 = (320 - 227) Ч 238,2 Ч 7,89 = 174784 ч;
ДФРВ д = Чср 2011 Ч (Д2011 - Д2009) Ч П2009 = 320 Ч (243,2 - 238,2) Ч 7,89 = 12624 ч;
ДФРВ п = Чср 2011 Ч Д2011 Ч (П2011 - П2009) = 320 Ч 243,2 Ч (7,79 - 7,89) = - 7782 ч;
ДФРВ = ДФРВ чр + ДФРВ д + ДФРВ п = 174784 + 12624 + (- 7782) = 179626 ч.
2. ДФРВ = ФРВ2011 - ФРВ2010 = 606249 - 560232 = 46017 ч;
ДФРВ чср = (Чср 2011 - Чср 2010) Ч Д2010 Ч П2010 = (320 - 297) Ч 235,2 Ч 8,02 = 43385 ч;
ДФРВ д = Чср 2011 Ч (Д2011 - Д2010) Ч П2010 = 320 Ч (243,2 - 235,2) Ч 8,02 = 20531 ч;
ДФРВ п = Чср 2011 Ч Д2011 Ч (П2011 - П2010) = 320 Ч 243,2 Ч (7,79 - 8,02) = - 17899 ч;
ДФРВ = ДФРВ чр + ДФРВ д + ДФРВ п = 43385 + 20531 + (- 17899) = 46017 ч.
По приведенным данным можно сделать вывод, что фонд рабочего времени в 2011 году возрос за счет увеличения среднесписочной численности и увеличения отработанных дней одним работником за год.
Таблица 28. Расчет влияния трудовых факторов на прирост выручки по оказанным услугам АКБ «РУССЛАВБАНК» за 2011г
Показатель |
2009г. |
2010г. |
2011г. |
Изменение (+,-) в 2011г. |
||
к 2009г. |
к 2010г. |
|||||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Среднесписочная численность работников, чел. (Чср) |
227 |
297 |
320 |
93 |
23 |
|
Количество рабочих дней (Д) |
238,2 |
235,2 |
243,2 |
5 |
8 |
|
Средняя продолжительность одного рабочего дня, ч. (П) |
7,89 |
8,02 |
7,79 |
-0,1 |
-0,23 |
|
Отработано человеко-часов |
426600 |
560160 |
606144 |
179544 |
45984 |
|
Выручка по всем операциям, тыс. руб. (N) |
2720191 |
3395843 |
2763170 |
42979 |
-632673 |
|
Выручка по всем операциям в расчете за 1 человеко-час, тыс. руб. (Nчч) |
6,376 |
6,062 |
4,559 |
-1,817 |
-1,503 |
|
Влияние на изменение выручки по всем операциям факторов, тыс. руб.: |
х |
х |
х |
|||
среднесписочной численности работников |
х |
х |
х |
1114423 |
263000 |
|
количества рабочих дней |
х |
х |
х |
80491 |
124460 |
|
средней продолжительности одного рабочего дня |
х |
х |
х |
- 49620 |
-108507 |
|
выручки по всем операциям в расчете за 1 человеко-час |
х |
х |
х |
- 1102315 |
-911626 |
Оценку влияния факторов на показатель выручки (табл. 28) по всем банковским операциям можно осуществить способом абсолютных разниц с использованием следующей мультипликативной модели:
N = Чср Д П Nчч = a b c d
1. ДNДЧср = Д a b2009 c2009 d2009 = 93 238,2 7,89 6,376 = 1114423 тыс. руб.
ДNДД = a2011 Д b c2009 d2009 = 320 5 7,89 6,376 = 80491 тыс. руб.
ДNДП = a2011 b2010 Д c d2009 = 320 243,2 (-0,1) 6,376 = - 49620 тыс. руб.
ДNДNчч = a2011 b2011 c2011 Д d = 320 243,2 7,79 (-1,817) = - 1102315 тыс. руб.
ДN = ДN2011 - ДN2009 = ДNДЧср + ДNДД + ДNДП + ДNДNчч = 1114423 + 80491 - 49620 - 1102315 = 42979 тыс. руб.
2. ДNДЧср = Д a b2010 c2010 d2010 = 23 235,2 8,02 6,062 = 263000 тыс. руб.
ДNДД = a2011 Д b c2010 d2010 = 320 8 8,02 6,062 = 124460 тыс. руб.
ДNДП = a2011 b2011 Д c d2010 = 320 243,2 (-0,23) 6,062 = - 108507 тыс. руб.
ДNД Nчч = a2011 b2011 c2011 Д d = 320 243,2 7,79 (-1,503) = - 911626тыс. руб.
ДN = ДN2011 - ДN2010 = ДNДЧср + ДNДД + ДNДП + ДNДNчч = 263000 + 124460 - 108507 - 911626 = - 632673 тыс. руб.
Согласно принятой методологии расчета уменьшение выручки в отчетном году по сравнению с предыдущим годом произошло за счет изменения следующих факторов:
Среднесписочная численность работников увеличилась на 7,74%, что позволило повысить выручку на 263000 тыс. руб.
Положительным фактором, позволившим повысить величину выручки в отчетном году на 124460 тыс. руб., стал и рост количества рабочих дней на 3,4% по сравнению с 2010г.
Негативно на изменении выручки сказалось сокращение средней продолжительности одного рабочего дня. Влияние этого фактора привело к снижению выручки от продаж на 108507 тыс. руб.
Отрицательным фактором, повлекшим к уменьшению выручки на 911626 тыс. руб. стал фактор выручки в расчете за одного человеко-час.
3.3 Направление оптимизации учета и управления кадровым потенциалом в АКБ «РУССЛАВБАНК»
Для повышения эффективности управления кадровым потенциалом необходимо:
- постоянное участие в управлении не только кадровых служб, но и руководителей структурных подразделений;
- более четкое распределение функций между всеми участниками управления персоналом и координация их действий;
- создание соответствующей нормативно-методической базы, регламентирующей деятельность каждого из участников процесса управления;
- определение приоритетов в работе с кадровым потенциалом.
От того, как организовано управление кадровым потенциалом, влияющее на успешность деятельности каждого работника, напрямую зависит эффективность деятельности предприятия. Таким образом, важнейшей задачей управления кадровым потенциалом становится закрепление и развитие персонала. Эта задача включает в себя:
- рациональное распределение должностных обязанностей;
- профессиональное и должностное продвижение работников с учетом результатов оценки их деятельности и индивидуальных особенностей;
- регулярное повышение квалификации специалистов;
- создание других условий, мотивирующих работников к более эффективному труду;
- планирование карьеры.
Следовательно, в основе политики управления кадровым потенциалом должны лежать три фактора:
- привлечение на работу высококвалифицированных специалистов;
- создание условий, способствующих профессиональному развитию и закреплению на предприятии, в учреждении наиболее квалифицированных, опытных работников;
- совершенствование организации управления.
- Рекомендации и мероприятия по оптимизации использования кадрового потенциала АКБ «РУССЛАВБАНК»:
1. Совершенствование профессионального образования персонала предприятия. Подготовка специалистов высшей квалификации по новым и традиционным направлениям:
- подготовка молодых специалистов для работы через базовые ВУЗы;
- подготовку молодых специалистов по новым направлениям;
- направление кадров на переподготовку с ориентацией на получение знаний в области управления, что позволит использовать высокий научный потенциал подготовки при решении важнейших задач.
Сотрудники, направляемые на переподготовку, проходят обязательный конкурсный отбор, который проводится в форме, позволяющей определить образовательный и профессиональный уровень лиц, допущенных к конкурсу.
Руководители предприятия должны осознать необходимость отказа от традиционной кадровой политики, основанной на авторитарных принц...
Подобные документы
Сущность оплаты труда как экономической категории, ее формы и виды. Анализ организации бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям на предприятии, направления ее автоматизации и резервы экономии фонда заработной платы.
дипломная работа [94,5 K], добавлен 29.03.2010Нормативно–правовая база учета расчетов с персоналом по оплате труда. Формы и системы оплаты труда. Краткая характеристика предприятия ООО "Оксфорд-Томск". Анализ типичных ошибок расчетов с персоналом по оплате труда. Цель и задачи аудита расчетов.
курсовая работа [60,3 K], добавлен 23.03.2015Основные нормативные документы по учету труда и его оплаты. Особенности системы учета и автоматизации расчетов с работниками по оплате труда и другим операциям с персоналом на примере ООО "Мегаполис". Учет удержаний из заработной платы работников.
дипломная работа [190,2 K], добавлен 15.03.2011Концепции определения природы заработной платы. Основы организации и задачи учета расчетов с персоналом по оплате труда. Тарифная система ее дифференциации. Виды, формы и системы оплаты труда. Нормативно-правовое регулирование расчетов с персоналом.
контрольная работа [122,0 K], добавлен 27.11.2011Сущность заработной платы, её виды, формы и системы оплаты труда. Особенность документального оформления расчетов с персоналом по оплате труда. Организация учета расчетов с персоналом и оплате труда у индивидуального предпринимателя Горловой И.И.
курсовая работа [66,1 K], добавлен 11.06.2010Теоретические аспекты учета расчетов с персоналом по оплате труда. Изучение первичной документации, синтетического и аналитического учета расчетов с персоналом. Организация учета расчетов с персоналом по оплате труда на примере ТОО "Мука Казахстана".
курсовая работа [53,6 K], добавлен 02.11.2010Нормативно-правовая база и документация по учету личного состава, учету труда и его оплаты. Виды, формы и современные системы оплаты труда, организация учета расчетов с персоналом по оплате труда на примере ТЭЦ филиала ОАО "ДЭК"; автоматизация расчетов.
курсовая работа [182,9 K], добавлен 23.08.2010Теоретические основы бухгалтерского учета расчетов с персоналом по прочим операциям. Перечень проводок, применяемых при расчетах с работниками по предоставленным им займам. Виды и критерии материальной ответственности служащих, порядок возмещение ущерба.
курсовая работа [328,7 K], добавлен 29.06.2012Особенности организации учета обязательств и расчетов по заработной плате и прочим операциям с работниками предприятия. Порядок расчета оплаты труда, доплат, оплаты отпусков, надбавок, гарантий и компенсаций. Определение средней зарплаты в особых случаях.
курсовая работа [72,6 K], добавлен 12.08.2009Формы и системы оплаты труда. Бухгалтерский и налоговый учет расчетов с работниками в негосударственном образовательном учреждении ООО НОУ "КИТ". Нормативно-правовая база, документальное оформление и программное обеспечение учета расчетов с персоналом.
дипломная работа [2,9 M], добавлен 17.11.2014Организация расчетов с персоналом по оплате труда, ее формы и системы. Нормативное регулирование учета. Организация учета и аудита расчетов по заработной плате и прочим операциям в ООО "Диверси". Планирование аудиторской проверки, ее цели и задачи.
дипломная работа [170,7 K], добавлен 19.12.2011Нормативно-правовая база и основы организации учета расчетов с работниками по оплате труда. Документальное оформление и учет личного состава. Бухгалтерский учет расчетов с работниками. Учет отчислений, удержаний по заработной плате на предприятии.
дипломная работа [104,7 K], добавлен 15.12.2008Значение и задачи бухгалтерского учета расчетов по оплате труда. Корреспонденция счетов по учету удержаний от начисленной оплаты труда, по операциям погашения материального ущерба. Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда в ОАО "СКДМ".
дипломная работа [82,0 K], добавлен 02.10.2010Основные положения по бухгалтерскому учету зарплаты и теоретические основы анализа расчетов по оплате труда и другим операциям. Анализ ведения бухгалтерского учета и расчетов с работниками по оплате труда на строительном предприятии ООО "Техдиал".
дипломная работа [187,1 K], добавлен 23.12.2011Сущность и становление аудита в России, его нормативное регулирование. Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ЗАО "СТЕК". Методика аудиторской проверки расчетов с персоналом по оплате труда на предприятии и ее документирование.
курсовая работа [109,6 K], добавлен 07.06.2011Экономическая характеристика ООО "МС-компания". Сущность и функции заработной платы, системы и формы оплаты труда. Действующая практика учета расчетов с персоналом на примере ООО "МС-компания", автоматизация бухгалтерского учета и анализа расчетов.
дипломная работа [1,1 M], добавлен 17.03.2011Сущность, основы организации и задачи учета расчетов по оплате труда. Описание основных видов и форм оплаты труда на современных предприятиях. Анализ и оценка ведения аналитического и синтетического учета расчетов по оплате труда в ООО "Гидросервис".
курсовая работа [66,3 K], добавлен 21.04.2010Организация бухгалтерского учета оплаты труда. Документальное оформление учета личного состава, отработанного времени и расчетов с персоналом по оплате труда на предприятии. Автоматизация экономического анализа фонда оплаты труда ОАО "Иркутскгипродорнии".
дипломная работа [269,4 K], добавлен 18.04.2014Методика аудиторской проверки учета расчетов по оплате труда и начисления заработной платы; законодательная и нормативная база. Порядок проведения аудиторской проверки бухгалтерской и кадровой документации. Особенности аудита отдельных видов расчетов.
курсовая работа [58,6 K], добавлен 20.12.2015Системы, формы и виды оплаты труда. Организация бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда (на примере ООО "Факт"), его документальное оформление. Виды контроля по оплате труда с персоналом. Ошибки, выявленные в учете по оплате труда.
дипломная работа [864,3 K], добавлен 01.08.2014