Бухгалтерский учет и анализ финансовых результатов на предприятии

Резерв расходов на урегулирование убытков, представляет собой оценку страховщиком расходов (как прямых, так и косвенных), связанных с процессом урегулирования произошедших убытков по страховым случаям, судебных расходов, расходов, понесенных страховщиком в соответствии с законом о защите прав потребителей и т.д. Оценка резерва на урегулирование убытков осуществляется, исходя из принципа наилучшей оценки будущих денежных потоков, связанных с расходами на урегулирование произошедших убытков. При оценке резерва на урегулирование убытков, страховщику необходимо учесть особенности страхового портфеля, процесса урегулирования убытков и т.д.

Для оценки резерва расходов на урегулирование убытков страховые компании могут использовать следующие методы:

Для оценки резерва прямых расходов

- Оценка резерва по прямым расходам в качестве доли от общей величины резервов убытков. При использовании этого метода на основании исторических данных страховщиком определяется отношение понесенных прямых расходов к произведенным страховым выплатам за некоторый исторический период. Конечная сумма резерва определяется путем умножения отношения прямых расходов на сумму сформированных резервов убытков на конец отчетного периода. Следует учитывать, что указанный метод не всегда отражает наилучшую оценку резерва расходов, т.к. развитие прямых расходов может сильно отличаться от развития страховых выплат.

- Оценка резерва, исходя из развития сумм прямых расходов на урегулирование убытков в разбивке по периодам наступления убытков и периодам оплаты соответствующих расходов (аналогично оценке резервов убытков). Этот метод позволит определить предельную долю прямых расходов в страховых выплатах в каждом периоде наступления убытков и оценить будущие расходы на урегулирование по будущим выплатам.

- Прочие актуарные методы.

Для оценки резерва косвенных расходов

- Оценка резерва, как доли от общей величины резервов убытков. При использовании этого метода, на основании исторических данных страховщиком определяется отношение понесенных косвенных расходов к произведенным страховым выплатам за некоторый исторический период. Конечная сумма резерва определяется путем умножения отношения косвенных расходов на сумму сформированных резервов убытков на конец отчетного периода.

- Метод, аналогичный вышеуказанному, но основанный на дополнительном предположении о том, что некоторая часть косвенных расходов относятся к процессам заявления, регистрации и оценки размера убытка, а оставшаяся часть относятся к процессам выплаты и закрытия убытка. Таким образом, конечная сумма резерва определяется в размере произведения отношения понесенных косвенных расходов на сумму части РЗУ, пропорциональной оставшейся части косвенных расходов, и всего РПНУ. Данный метод предполагает, что компания предоставляет обоснование процентной части по косвенным расходам на урегулирование, относящейся к процессам заявления, регистрации и оценки размера убытка.

- Прочие актуарные методы.

В случае осуществления страховой выплаты по договору страховщик прекращает формирование соответствующих резервов убытков. Оценка будущих поступлений по суброгации и регрессам, а также поступлений имущества и (или) его годных остатков

В силу особенностей страхового портфеля и наличия соответствующих исторических данных страховщик может производить оценку будущих поступлений по суброгации и регрессам, поступлений имущества и (или) его годных остатков.

Оценка будущих поступлений по суброгации представляет собой оценку будущего дохода по суброгационным и регрессным требованиям, выставленным лицам, виновным в наступлении страховых случаев.

Оценка будущих поступлений имущества и (или) его годных остатков представляет собой оценку страховщиком будущего дохода, связанного с получением и последующей реализацией или иным использованием имущества, переданного страхователем страховщику в связи с наступлением страхового случая.

Для целей оценки будущих поступлений по суброгации и регрессам, а также поступлений имущества и (или) его годных остатков, применяются методы, аналогичные методам, используемым для оценки резервов убытков, а также общепринятые методы, характерные для суброгации, регрессов и поступлений имущества и (или) его годных остатков. Страховщиком могут применяться прочие актуарные методы оценки будущих поступлений, если они в большей степени отражают наилучшую оценку будущих поступлений.

При оценке поступлений, страховой организации следует учесть, что финальная оценка будущих поступлений находится в зависимости от предельной величины будущих выплат, которую страховщик оценивает при формировании резервов убытков. Источником информации для оценки будущих поступлений по суброгации и регрессам служит историческая информация о полученных доходах по суброгационным и регрессным требованиям.

Источником информации для оценки будущих поступлений имущества и (или) его годных остатков служит историческая информация о полученных доходах от поступлений имущества и (или) его годных остатков, либо о начисленных доходах. Оценка, полученная на основании начисленных доходов, нуждается в корректировке на резерв под обесценение, поэтому данные по начисленным доходам являются менее предпочтительными для оценки, чем данные о фактически полученных доходах. [7]

При оценке будущих поступлений по суброгации и регрессам, страховщик должен уменьшать оценку будущих поступлений на сумму соответствующей дебиторской задолженности, имеющейся на отчетную дату, во избежание искажения финансового результата отчетного периода.

Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2012 года №100н «Об утверждении Порядка размещения страховщиками средств страховых резервов» установлено, что активы, принимаемые для покрытия (обеспечения) страховых резервов, должны соответствовать требованиям диверсификации, возвратности, доходности (прибыльности) и ликвидности.

В покрытие страховых резервов принимаются следующие виды активов:

1) федеральные государственные ценные бумаги и ценные бумаги, обязательства по которым гарантированы Российской Федерацией;

2) государственные ценные бумаги субъектов Российской Федерации;

3) муниципальные ценные бумаги;

4) акции;

5) облигации, кроме относящихся к подпунктам 1 - 3, 7 и 19 настоящего пункта;

6) простые векселя банков;

7) жилищные сертификаты;

8) инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов;

9) банковские вклады (депозиты), в том числе удостоверенные депозитными сертификатами, а также на обезличенных металлических счетах;

10) сертификаты долевого участия в общих фондах банковского управления;

11) недвижимое имущество;

12) доля перестраховщиков в страховых резервах;

13) депо премий по рискам, принятым в перестрахование;

14) дебиторская задолженность страхователей, перестраховщиков, перестрахователей, страховщиков и страховых агентов;

15) денежная наличность;

16) денежные средства в валюте Российской Федерации на счетах в банках;

17) денежные средства в иностранной валюте на счетах в банках;

18) слитки золота, серебра, платины и палладия, а также памятные монеты Российской Федерации из драгоценных металлов;

19) ипотечные ценные бумаги, включая облигации ипотечных агентств;

20) займы страхователям по договорам страхования жизни.

Государство предъявляет жестокие требования к качеству активов, покрывающих страховые резервы. Так, например, эмитенту ценной бумаги должен быть присвоен рейтинг не ниже категории, соответствующей уровню удовлетворительной кредитоспособности, одного из рейтинговых агентств, аккредитованных Министерством финансов Российской Федерации и внесенных в реестр аккредитованных рейтинговых агентств; банковские вклады (депозиты), в том числе удостоверенные депозитными сертификатами, а также на обезличенных металлических счетах - должны быть размещены в банках, имеющих лицензию на осуществление банковских операций; рыночная стоимость объекта недвижимости должна подтверждается независимым оценщиком с периодичностью один раз в год в соответствии с требованиями, установленными законодательством Российской Федерации и стоимость объекта недвижимости по балансу не должна превышать его рыночную стоимость.

Для соблюдения принципа диверсификации определены определенные структурные соотношения активов и резервов, одна часть которых носит сочетательный характер, например, стоимость государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и муниципальных ценных бумаг не должна превышать 40% от величины страховых резервов по страхованию жизни и 30% от величины страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, а другая имеет своей целью ограничить вложения страховщика в один субъект, например, максимальная стоимость одного объекта недвижимости не должна превышать 10 % от суммарной величины страховых резервов.

Таким образом можно сделать вывод о положительном эффекте регулирования государством страховой деятельности, поскольку страхователи объективно лишены возможности контролировать, насколько умело страховая компания распорядиться предоставленными ей средствами и не поставит ли она под угрозу выполнение обязательств по договорам страхования.

Страховые резервы являются гарантией страховых компаний возможности погашения страховых выплат в необходимый момент. При этом необходимо отметить, что страховые резервы представляют собой очень значительную сумму, не использование которой влечет за собой огромные убытки для компании. В связи с этим представляется необходимым инвестировать средства страховых резервов, однако направление инвестиций должно быть настолько безопасным, чтобы не повышался риск невозможности погашения страховых выплат.



2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ И АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ В ООО «СК «СОГЛАСИЕ»

2.1 Краткая характеристика ООО «СК «Согласие»

ООО «Страховая Компания «Согласие» успешно ведет свою деятельность на страховом рынке уже более 19 лет. Внутренняя политика компании позволяет уверенно удерживать высокие позиции на страховом рынке и ежегодно увеличивать число страхователей. В соответствии с Лицензиями ФССН С № 1307 77 и П № 1307 77 компания успешно осуществляет более 90 видов добровольного и обязательного страхования.

В национальном рейтинге страховых компаний России, проводимом рейтинговым агентством «Эксперт РА», в 2002 году Страховой Компании «Согласие» был присвоен, а в июне 2012 года повышен рейтинг надежности СК «Согласие» до уровня А++ «Исключительно высокий уровень надежности», прогноз по рейтингу «стабильный».

СК «Согласие» является одним из крупнейших участников Российского рынка перестрахования, что подтверждается долгосрочным сотрудничеством с крупными российскими и западными страховыми и перестраховочными компаниями и брокерами. Партнерами компании по перестрахованию являются Hannover Re, Munich Re, Swiss Re, SCOR и другие высоконадежные перестраховщики..

Наличие разветвленной сети продаж, насчитывающей 730 подразделений: 117 офисов в Москве и Московской области, 77 филиалов, 234 агентства, 167 удаленных рабочих мест и 135 дополнительных офисов в регионах России, позволяет компании осуществлять страховую защиту имущественных интересов клиентов практически на всей территории страны.

По итогам 2014 года «СК «Согласие» собрала 34, 5 млрд. руб. страховой премии, а страховые выплаты составили 27, 2 млрд. руб. Компания заключила более 3,6 млн. договоров. Общая страховая сумма составила 3 336 421 млрд. руб.

Размер утвержденного уставного капитала в 2014 году составил 8,4 млрд. руб., 12,2 млрд. руб.- страховые резервы.

За все годы деятельности СК «Согласие» не имела претензий со стороны Департамента Министерства Финансов РФ по надзору за страховой деятельностью, а также невыполненных в срок обязательств перед страхователями.

Страховая компания "Согласие" является членом Всероссийского Союза Страховщиков, Российского Союза Автостраховщиков, Российской Ассоциации Авиационных и космических страховщиков (РААКС), Национального союза страховщиков ответственности (НССО), Ассоциации международных автомобильных перевозчиков (АСМАП) и других ведущих профессиональных и отраслевых объединений.

Структура портфеля страхования ООО «Страховая компания «Согласие» представлена на рис. 1.

Рис. 1. Структура портфеля страхования ООО «Страховая компания «Согласие», 2014 г.

За все годы деятельности СК «Согласие» не имела претензий со стороны Департамента Министерства Финансов РФ по надзору за страховой деятельностью, а также невыполненных в срок обязательств перед страхователями.

В рамках стратегии развития основными направлениями развития бизнеса ООО «Страховая компания «Согласие» на 2012-2014 годы:

1. Диверсификация каналов продаж для более полного охвата растущего розничного сегмента, поиск новых форм взаимодействия с партнерами и клиентами.

2. Продвижение культуры ориентированности на клиента как основы бизнеса компании. Дальнейшее совершенствование клиентского сервиса для соответствия новому бренду и самым строгим европейским стандартам.

3. Сохранение и преумножение существующего корпоративного портфеля, выход на новые открывающиеся сегменты корпоративного рынка страхования.

4. Активное продвижение бренда как символа успешности и надежности компании.

5. Оптимизация линейки страховых продуктов и приведение их в соответствие с потребностями различных клиентских групп.

6. Успешное завершение интеграции бизнеса в России, оптимизация бизнес-процессов в операционной деятельности, внедрение новых технологических решений.

2.2 Организация бухгалтерского учета финансовых результатов в ООО «СК «Согласие»

Страховые организации относятся к многопрофильным, так как их деятельность связана не только с оказанием страховых услуг, но и с финансовыми вложениями и иными видами деятельности. Определение финансового результата деятельности страховой организации усложняется из-за особенностей и разнообразия предоставляемых ею услуг. Финансовый результат - конечный итог хозяйственной деятельности компании - выражается в форме прибыли или убытка.

В табл. 1 приведен принципиальный порядок формирования балансовой прибыли страховой компании.

Таблица 1 Порядок формирования прибыли ООО «СК «Согласие»

+ Страховые взносы по прямому страхованию
+ Страховые премии по рискам, полученным в перестрахование
+ Возмещение убытков по рискам, переданным в перестрахование
+ Комиссионные и брокерские вознаграждения, тантьемы, сборы полученные
+ Возврат страховых резервов
+ Доходы от инвестирования страховых резервов
+ Прочие доходы от страховых операций
= ДОХОДЫ ПО СТРАХОВЫМ ОПЕРАЦИЯМ
+ Прочие доходы от иной деятельности
= ВСЕГО ДОХОДОВ
? Страховые возмещения по прямому страхованию
? Страховые премии по рискам, переданным в перестрахование
? Возмещение убытков по рискам, полученным в перестрахование
? Комиссионные и брокерские вознаграждения, тантьемы и сборы уплаченные
? Отчисления в страховые резервы
? Отчисления в резерв предупредительных мероприятий
= РАСХОДЫ ПО СТРАХОВЫМ ОПЕРАЦИЯМ
? Расходы на ведение дела
? Прочие расходы
= ВСЕГО РАСХОДОВ
= БАЛАНСОВАЯ ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ

Взаимосвязь классификационных признаков доходов в страховой организации в соответствии с представлением в отчетности и отражением в учете (ПБУ 9/99) показана на рис. 2.

Порядок определения прибыли, состава и размера налогов регламентируется Налоговым Кодексом РФ.

К доходам страховой организации, кроме доходов, предусмотренных статьями 249 и 250 НК РФ, относятся также доходы от страховой деятельности.

К доходам страховых организаций в целях 25 главы НК РФ относятся следующие доходы от осуществления страховой деятельности:

1) страховые премии (взносы) по договорам страхования, сострахования и перестрахования. При этом страховые премии (взносы) по договорам сострахования включаются в состав доходов страховщика (состраховщика) только в размере его доли страховой премии, установленной в договоре сострахования;

Рис. 2. Взаимосвязь доходов страховой компании

2) суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах;

3) вознаграждения и тантьемы (форма вознаграждения страховщика со стороны перестраховщика) по договорам перестрахования;

4) вознаграждения от страховщиков по договорам сострахования;

5) суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование;

6) суммы процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование;

7) доходы от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с действующим законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб;

8) суммы санкций за неисполнение условий договоров страхования, признанные должником добровольно либо по решению;

9) вознаграждения за оказание услуг страхового агента, брокера;

10) вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг сюрвейера (осмотр принимаемого в страхование имущества и выдачу заключений об оценке страхового риска) и аварийного комиссара (определение причин, характера и размеров убытков при страховом событии);

11) суммы возврата части страховых премий (взносов) по договорам перестрахования в случае их досрочного прекращения;

12) другие доходы, полученные при осуществлении страховой деятельности.

К расходам страховой организации, кроме расходов, предусмотренных статьями 254-269 НК РФ, относятся также расходы, понесенные при осуществлении страховой деятельности, предусмотренные настоящей статьей. При этом расходы, предусмотренные статьями 254-269 НК РФ, определяются с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Группировка расходов страховой организации приведена на рис. 3.

Рис. 3. Группировка расходов страховой организации

К расходам страховой организации в целях настоящей главы относятся следующие расходы, понесенные при осуществлении страховой деятельности:

1) суммы отчислений в страховые резервы (с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах), формируемые на основании законодательства о страховании в порядке, утвержденном Министерством финансов Российской Федерации;

2) страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования. В целях настоящей главы к страховым выплатам относятся выплаты рент, аннуитетов, пенсий и прочие выплаты, предусмотренные условиями договора страхования;

3) суммы страховых премий (взносов) по рискам, переданным в перестрахование. Положения настоящего подпункта применяются к договорам перестрахования, заключенным российскими страховыми организациями с российскими и иностранными перестраховщиками и брокерами;

4) вознаграждения и тантьемы по договорам;

5) суммы процентов на депо премий по рискам, переданным в перестрахование;

6) вознаграждения состраховщику по договорам сострахования;

7) возврат части страховых премий (взносов), а также выкупных сумм по договорам страхования, сострахования и перестрахования в случаях, предусмотренных законодательством и (или) условиями договора;

8) вознаграждения за оказание услуг страхового агента и (или) страхового брокера;

9) расходы по оплате организациям или отдельным физическим лицам оказанных ими услуг, связанных со страховой деятельностью, в том числе:

- услуг актуариев;

- медицинского обследования при заключении договоров страхования жизни и здоровья, если оплата такого медицинского обследования в соответствии с договорами осуществляется страховщиком;

- детективных услуг, выполняемых организациями, имеющими лицензию на ведение указанной деятельности, связанных с установлением обоснованности страховых выплат;

- услуг специалистов (в том числе экспертов, сюрвейеров, аварийных комиссаров, юристов), привлекаемых для оценки страхового риска, определения страховой стоимости имущества и размера страховой выплаты, оценки последствий страховых случаев, урегулирования страховых выплат;

- услуг по изготовлению страховых свидетельств (полисов), бланков строгой отчетности, квитанций и иных подобных документов;

- услуг организаций за выполнение ими письменных поручений работников по перечислению страховых взносов из заработной платы путем безналичных расчетов;

- услуг организаций здравоохранения и других организаций по выдаче справок, статистических данных, заключений и иных аналогичных документов;

- инкассаторских услуг;

10) другие расходы, непосредственно связанные со страховой деятельностью.

Финансовый результат деятельности страховой организации формируется в конце каждого отчетного периода путем обобщения текущих доходов и расходов, информация о которых аккумулирована на соответствующих счетах.

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета счета доходов и расходов (22 «Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования», 26 «Общехозяйственные расходы», субсчет «Расходы на ведение дела», 92 «Страховые премии», 95 «Страховые резервы»; субсчета «Результат изменения страховых резервов», «Результат изменения доли перестраховщиков в страховых резервах», 91 «Прочие доходы и расходы») подлежат закрытию, накопленные на них за отчетный период суммы списывают на сч. 99 «Прибыли и убытки».

В соответствии с налоговым законодательством страховая организация является плательщиком налога на прибыль, поэтому по окончании каждого налогового периода страховщик рассчитывает налоговую базу по налогу на прибыль и начисляет налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет. Учет налога на прибыль страховая организации ведет согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденному приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н. При этом рассчитываются суммы условного расхода (дохода) на прибыль, постоянного налогового актива (обязательства), отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств.

По окончании отчетного года определяется сумма чистой прибыли (убытка) поданным сч. 99. Полученный на сч. 99 финансовый результат подлежит списанию на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Нераспределенная прибыль по решению общего собрания акционеров может распределяться между акционерами путем выплаты дивидендов, направляться на увеличение резервного капитала организации. Непокрытый убыток необходимо покрыть за счет имеющихся резервов или иных собственных источников.

Операции по формированию на счетах бухгалтерского учета финансового результата страховой организации приведены в табл. 2.

2.2 Анализ финансовых результатов ООО «СК «Согласие»

Анализ прибыли по составляющим проводится в соответствии с порядком формирования прибыли по форме № 2-С «Отчет о финансовых результатах» ООО «СК «Согласие».

В табл. 3 сведена информация по финансовым результатам компании ООО «СК «Согласие» за период с 2012 по 2014 год.

Прибыль от операций страхования в 2014 году по сравнению с 2012 годом увеличился на 5 496 981 тыс. руб., что является положительным явлением и в процентном измерении составляет 74,32%. В том числе: за счёт страхования произошло увеличение на 7 668 126 тыс. руб. (70,55%) и за счёт операций перестрахования уменьшение составило 2 171 145 тыс. руб. (62,52%). В 2014 году по сравнению с 2013 годом прибыль возросла на 2 159 625 тыс. руб. Это произошло из-за увеличения прибыли от операций страхования 3 353 105 тыс. руб. (31%) и снижения суммы убытков на 1 220 480 тыс. руб. (35%).

Таблица 2 Корреспонденция счетов по учёту финансового результата ООО «СК «Согласие»

Списание доходов и расходов отчетного периода по окончании отчетного периода при формировании финансовых результатов	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Доходы по страховым операциям
Начисление страховых премий	92	99
Доля перестраховщиков в страховых выплатах	22-4	99
Возврат из страховых резервов	95-3	99
Проценты на ДЕПО премий	91-1	99
Вознаграждения по договору сострахования и перестрахования	91-1	99
Прочие доходы по нестраховым операциям
Доходы от инвестиций (дивиденды, проценты)	91-2	99
Доходы от услуг аварийного комиссара, консультационной деятельности по вопросам страхования (выручка)	91-3	99
Доходы от продажи имущества (выручка)	91-4	99
Доходы в виде штрафных санкций	91-4	99
Расходы по страховым операциям
Страховые выплаты по прямому страхованию, сострахованию, перестрахованию	99	22
Возврат страховых премий и выкупные суммы	99	22-5
Страховые премии, переданные перестраховщику	99	92-4
Отчисления в страховые резервы	99	95-3
Расходы на ведение дела и вознаграждения по договору страхования и перестрахования	99	26
Тантьемы по договору перестрахования	99	91-1
Прочие расходы по нестраховым операциям
Расходы по инвестициям	99	91-2
Расходы при оказании услуг аварийного комиссара, на консультационную деятельность по вопросам страхования	99	91-3
Расходы от продажи имущества	99	91-4
Расходы в виде штрафных санкций	99	91-4
Учет налога на прибыль
Начислено постоянное налоговое обязательство и налоговый актив	99	68
Начислено отложенное налоговое обязательство	68	77
Учет чистой прибыли (убытка)
В конце года чистая прибыль текущего года присоединена к прибыли (убытку) прошлых лет	99	84
В конце года чистый убыток текущего года присоединен к прибыли (убытку) прошлых лет	84	99
Учет нераспределенной прибыли (убытка)
Начислены дивиденды	84	75
Произведены отчисления в резервный капитал	84	82
Погашен убыток за счет средств резерва	82	84

Таблица 3 Анализ состава, структуры и динамики прибыли «СК «Согласие»

Вид прибыли	2012	2013	2014	Изменение	Темпы роста,%
	тыс.руб.	доля, %	тыс.руб.	доля, %	тыс.руб.	доля, %	по сравнению с 2012 годом	по сравнению с 2013 годом
							тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
Финансовый результат - всего, в том числе	97 021		86093		80426		-16 595	-20,63	-5 667	-7	82,90
1. Финансовый результат от операций страхования - всего, в том числе	1899600	100	5 236 956	100	7396581	100	5496981	74,32	2 159 625	29	389,38
1.1. Страхование	3 201 245	168,52	7516266	142,79	10 869 371	146,95	7668126	70,55	3 353 105	31	339,54
1.2. Переданное в перестрахование	(1 301 645)	-68,52	(2 252 310)	-42,79	(3 472 790)	-46,95	-2171145	62,52	-1 220 480	35	266,80
2. Финансовый результат прочих видов деятельности - всего, в том числе	(1 802 579)	100	(5 150 863)	100	(7 316 155)	100	(5 513 576)	75,36	(2 165 292)	30	405,87
2.1. Результаты инвестиционной деятельности	223317	12,39	109691	3,20	21023	3,23	-202294	-962,25	-88668	-422	9,41
2.2. Результаты прочей деятельности, кроме деятельности связанной с инвестициями	(2 025 896)	112,39	(5 260 554)	102,13	(7 337 178)	100,29	-5311282	72,39	-2076624	28	362,17

Рис. 4 . Динамика финансовых результатов от операций страхования и финансовых результатов от прочих видов деятельности



Основное требование для формирование положительных финансовых результатов -- это превышение темпа роста доходов над темпом роста расходов. В нашем случае это требование соблюдается 339,54 ? 266,80.

Оценивая темпы роста финансовых результатов, необходимо сопоставить и оценить пропорции динамики составляющих прибыли. Темп роста прибыли от операций страхования должен быть больше темпа роста прибыли от прочих операций (Тр Пр ? Тр Ппр; 389,38 ? 254,99), также он должен превышать темп роста прибыли до налогообложения (Тр Пр ? Тр ПБ; 389,38 ? 80,90).

Соблюдение этих соотношений позволяет добиться формирования качественной прибыли исходя из того, что основную долю балансовой прибыли и основные темпы прироста необходимо обеспечить за счёт основного вида деятельности, связанного со страхованием.



Рис. 5. Структура финансовых результатов от страховой деятельности

Рассматривая финансовые результаты страхования, можно выделить долю результатов по договорам, принятым и переданным в перестрахование. Доля принятых договоров страхования составляет в 2012 году составляет 168, 52% и соответственно доля перестраховщиков 68,52%, в 2013 году - 142,79% и 42.79%; в 2014 году - 146,95% и 46, 95%. Данное процентное соотношение в динамике говорит об уменьшении доли договоров, переданных в перестрахование, что является положительной тенденцией и свидетельствует о повышении финансовой устойчивости компании.

Чтобы снизить степень риска по операциям страхования и сохранить свою финансовую устойчивость, страховые организации прибегают к перестрахованию, а финансово устойчивые страховые организации принимают на себя часть рисков других организаций в соответствии со своими финансовыми возможностями.

Увеличение числа страховых случаев либо размеров ущерба от них по сравнению с планируемой величиной приводит к превышению страховых выплат над страховыми премиями, поэтому основным условием обеспечения финансовой устойчивости, особенно для мелких страховых организаций, является передача части своих обязательств двумя методами -- перестрахованием и сострахованием.

Прочие виды деятельности ООО «СК «Согласие» приносят убыток, который в 2014 году составляет 4 596 482 тыс. руб., что выше чем 2012 году на 2 793 903 тыс. руб. или 60,78%, и в 2013 году на 1 170 525 тыс. руб. или 25%. Структура финансового результата от прочих видов деятельности показана на рис. 6.

Рис. 6. Структура финансовых результатов от прочих видов деятельности ООО «СК «Согласие»

Прибыль да налогообложения или финансовый результат характеризует результат финансово-хозяйственной деятельности организации. Расчёт осуществляется путем сложения финансовых результатов от операций страхования и финансовых результатов от прочих видов деятельности.

Проанализировав прибыль до налогообложения в динамике можно сделать вывод о том, что она снизилась в 2014 году по сравнению с 2012 на 16 595 тыс. руб. и по сравнению с 2013 годом на 5 667 тыс. руб. Это произошло по причине получения убытков от прочих видов деятельности. Но снижение достаточно незначительное за счет высоких доходов от операций страхования. страховой учет финансовый прибыль

Для более углубленной оценки прибыли по составляющим первого порядка проанализируем изменения доходов и расходов, составляющие все виды, прибыли по форме № 2-С. Для этого рассмотрим структуру и динамику доходов в таблице 4.

Рис. 7. Динамика доходов ООО «СК «Согласие»

Доходы от всех видов деятельности возросли в 2014 году по сравнению с 2012 годом на 21 210 535 тыс. руб., по сравнению с 2013 годом на 11 737 570 тыс. руб. Это произошло по причине увеличения премий, принятых по договорам страхования и принятых в перестрахование.



Таблица 4 Структура и динамика доходов ООО «СК «Согласие»

Элемент дохода	2012	2013	2014	Изменение	Темп роста, %
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	По сравнению с 2012 годом	По сравнению с 2013 годом
							тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
1. Страхование
1.1. Принято на страхование	24147000	90,67	34365420	95,18	44549262	93,12	20402262	45,80	10183842	22,86	184,49
1.2. Передано в перестрахование	509309	1,91	661758	1,83	1799726	3,76	1290417	71,70	1137968	63,23	353,37
Итого по разделу 1	24656309	92,58	35027178	97,02	46348988	96,88	21692679	46,80	11321810	24,43	187,98
2. Прочие доходы - всего, в том числе:
2.1. Доходы по инвестициям	248980	0,93	294818	0,82	566317	1,18	317337	56,04	271499	47,94	227,45
2.2. Доходы от прочей деятельности, не связанной с инвестициями	1726451	6,48	782709	2,17	926970	1,94	-799481	-86,25	144261	15,56	53,69
Итого по разделу 2	1975431	7,42	1077527	2,98	1493287	3,12	-482144	-32,29	415760	27,84	75,59
Всего доходов	26631740		36104705		47842275		21210535	44,33	11737570	24,53	179,64

Доходы от операций страхования в динамике увеличились на 21 692 679 тыс. руб. и прочие доходы снизились на 482 144 тыс. руб.

Благоприятным считается превышение удельного веса доходов от основной деятельности над удельным весом доходов от прочей деятельности. Нашем случае это соотношение соблюдено. В динамике наблюдается увеличение удельного веса доходов от основной деятельности, и снижение доли доходов от прочей деятельности. В 2012 году удельный вес доходов от основной деятельности составил 92,58 %, доходов от прочих видов деятельности составил 7,42 %. В 2013 году это соотношение приняло вид 97,02 % и 2,98 %, а в 2014 году 96,88 % и 3,12 %.

Более подробно рассмотрим структуру доходов, полученных от операций страхования (рис.8). Доходы от прямого страхования в 2014 по сравнению с 2012 годом возросли на 20 402 262 тыс. руб., т.е. почти в два раза, а по сравнению с 2013 годом на 10 183 842 тыс. руб. или 22,86 %. Это связано с тем, что компания стала привлекать большее количество страховых премий, т.е. заключать больше договоров. Это говорит о том, что страховые продукты ООО «СК «Согласие» обрели более привлекательные условия и тарифы. Доходы от перестрахования в 2012 году составили всего 509 309 тыс. руб., а в 2014 году 1 799 726 тыс. руб., т.е. увеличились на 71,7 %. Это произошло из-за увеличения страховых премий, переданных другими страховыми компаниями, что свидетельствует о том, что СК «Согласие» является надежным перестраховщиком.

Структура прочих доходов показана на рис.9. Прочие доходы включают в себя доходы по инвестициям и доходы от прочей деятельности, не связанной с инвестициями. В рассматриваемом периоде удельный вес доходов по инвестициям существенно увеличился. Так в 2014 году по сравнению с 2012 годом увеличение составило 317337 тыс. руб. или 25%, а в 2013 оно составило 271 499 тыс. руб. или 14 %. Соответственно, если удельный вес доходов от инвестиций увеличился, то удельный вес доходов от прочей деятельности, не связанной с инвестициями уменьшился. В 2012 году он составил 87 %, в 2013 году - 73 %, а в 2014 году - 62 %.



Рис. 8. Структура доходов от страховой деятельности ООО «СК «Согласие»



Рис. 9. Структура прочих доходов ООО «СК «Согласие»



Таблица 5 Структура и динамика расходов ООО «СК «Согласие»

Элемент расхода	2012	2013	2014	Изменение	Темп роста, %
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	По сравнению с 2012 годом	По сравнению с 2013 годом
							тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
1. Страхование
1.1. Принято на страхование	20945755	78,86	26849154	78,60	33679891	74,77	12734136	37,81	6830737	20,28	160,80
1.2. Передано в перестрахование	1810954	6,82	2914068	8,53	5272516	11,71	3461562	65,65	2358448	44,73	291,15
Итого по разделу 1	22756709	85,67	29763222	87,13	38952407	86,48	16195698	41,58	9189185	23,59
2. Прочие расходы - всего, в том числе:
2.1. Расходы по инвестициям	25663	0,10	188127	0,55	545294	1,21	519631	95,29	357167	65,50	2124,83
2.2. Расходы от прочей деятельности, не связанной с инвестициями	2063177	7,77	1035213	3,03	1577488	3,50	-485689	-30,79	542275	34,38	76,46
2.3. Управленческие расходы	1716170	6,46	3173453	9,29	3966987	8,81	2250817	56,74	793534	20,00	231,15
Итого по разделу 2	3805010	14,33	4396793	12,87	6089769	13,52	2284759	37,52	1692976	27,80	160,05
Всего расходов	26561719		34160015		45042176		18480457	41,03	10882161	24,16	169,58



Рис. 10. Динамика расходов ООО «СК «Согласие»

Расходы по всем видам деятельности возросли в 2014 году по сравнению с 2012 годом на 18 480 457 тыс. руб., по сравнению с 2013 годом на 10 882 161 тыс. руб. Это произошло по причине увеличения количества выплат по договорам страхования и принятых в перестрахование.

Благоприятным считается превышение удельного веса расходов от основной деятельности над удельным весом расходов по прочей деятельности. Нашем случае это соотношение соблюдено. В динамике наблюдается увеличение удельного веса расходов по основной деятельности, и снижение доли расходов по прочей деятельности. В 2012 году удельный вес расходов по основной деятельности составил 85,67 %, а расходов по прочим видам деятельности составил 14,33 %. В 2013 году это соотношение приняло вид 87,13 % и 12,87 %, а в 2014 году 96,48 % и 13,52 %. Данная ситуация складывается из-за тесной взаимосвязи доходов и расходов. В рассматриваемом увеличились доходы (премии), следовательно, возросли обязательства компании по договорам страхования, что вызывает увеличение расходов на урегулирование убытков по принятым обязательствам.



Рис. 11. Структура расходов по основной деятельности ООО «СК «Согласие»



Рис. 12. Структура прочих расходов ООО «СК «Согласие»

Более подробно рассмотрим структуру расходов, полученных от операций страхования (рис.11). Расходы по прямому страхованию в 2014 по сравнению с 2012 годом возросли на 12 734 136 тыс. руб., т.е., и по сравнению с 2013 годом на 6 830 737 тыс. руб. или 22,86 %. Это связано с тем, что компания выплатила большее количество страховых возмещений. Расходы по перестрахованию в 2014 году по сравнению с 2012 годом возросли на 3 461 562 тыс. руб. или 41, 58 %, а по сравнению с 2013 годом на 2 358 448 тыс. руб. или 44,73%. Это произошло из-за увеличения страховых выплат по принятым договорам перестрахования.

Структура прочих расходов показана на рис.12. Прочие расходы включают в себя расходы по инвестициям, расходы по прочей деятельности, не связанной с инвестициями и управленческие расходы. В рассматриваемом периоде расходы по инвестициям существенно возросли. Так в 2014 году по сравнению с 2012 годом увеличение составило 519 631 тыс. руб., а в 2013 оно составило 357 167 тыс. руб. Расходы от прочей деятельности, не связанной с инвестициями в динамике снизились на 485 689 тыс. руб. или на 30,8 %. Управленческие расходы увеличились в 2014 году по сравнению с 2012 годом на 2 284 759 тыс. руб. (56,7 %) и по сравнению с 2013 годом на 793 534 тыс. руб. (20 %). Такое значительное увеличение управленческих расходов связано с расширением штата сотрудников, арендой дополнительных офисов, затратами на обустройство офисов в связи с открытием региональных филиалов ООО «СК «Согласие».

Таблица 6 Прибыльность видов страхования ООО «СК «Согласие»

Вид страхования	Страховые премии, тыс.руб.	Страховые выплаты, тыс.руб.	Прибыль (убыток), тыс.руб.
	2012	2013	2014	отклон	2012	2013	2014	отклон	2012	2013	2014	отклон
Всего	20228045	28545651	31672845	11444800	1277136	18439737	20574126	19296990	18950909	10105914	11 098 719	-7852190
Страхование от несчастных случаев и болезней	559 907	802563	778823	218916	270833	610610	745902	475069	289074	191953	32 921	-97121
Добровольное медицинское страхование	2959662	4899117	5106743	2147081	2980036	4113052	4573785	1593749	(20 374)	786065	532 958	806439
Страхование средств наземного транспорта	10546238	14234005	15784590	5238352	6599617	9958514	10567971	3968354	3946621	4275491	5 216 619	328870
Страхование грузов	616482	(16 618)	120 573	-495909	55600	83763	178200	122600	560882	(100 381)	(57 627)	-661263
Страхование имущества	966553	2211578	2311854	1345301	250403	503794	672986	422583	716150	1707784	1 638 868	991634
Страхование ответственности	561123	795487	799534	238411	49671	167097	203706	154035	511452	628390	595 828	116938
Прочее	558269	474007	532127	-26142	418659	359167	467893	49234	139610	114840	64 234	-24770
Об. страхование гражданской ответственности владельцев трансп. средств	3459811	4800073	4975430	1515619	2152315	2643704	3163683	1011368	1307496	2156369	1 811 747	848873

Далее проанализируем прибыльность видов страхования, суммы страховых премий и выплат. Эта информация представлена в табл. 6. Рассмотрим виды страхования, по которым выплаты превысили взносы, по какому виду страхования произошло значительное увеличение выплат и соответствует ли оно увеличению взносов.

Прибыльность основных видов страхования ООО «СК «Согласие» за 2012-2014 года представлена на рис.13.

Рис.13. Прибыльность видов страхования ООО «СК «Согласие»

В 2012 году общая прибыль составила 18 950 909 тыс. руб. Произошло превышение выплат над премиями по добровольному медицинскому страхованию, что привело к убытку по данному виду страхования в сумме 20 374 тыс. руб. Другие страховые продукты в 2012 году принесли прибыль. Наиболее прибыльными оказались: страхование средств наземного транспорта, обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств и страхование имущества.

В 2013 году прибыль снизилась до 10 105 914 тыс. руб. Убыток принесло страхование грузов, который составил 100 381 тыс. руб. Это произошло из-за увеличения количества выплат по данному виду страхования. Наиболее прибыльны: страхование средств наземного транспорта, обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств и страхование имущества.

В 2014 году прибыль по сравнению с 2013 годом увеличилась на 992 805 тыс. руб. Страхование грузов продолжает приносить убыток, который составил 57 627 тыс.руб. Снизилась прибыль от обязательного страхование ответственности владельцев транспортных средств и добровольного страхования.

Выделив убыточные виды страхования рекомендуется принять следующие меры по оптимальному формированию портфеля договоров страховой организации: исключить договоры этих видов, если убыточность устойчива в динамике; пересмотреть условия установления тарифа по ним; уменьшить объемы заключенных договоров по данному виду страхования.

Для детального анализа рентабельности по видам страхования и договорам сведем данные в табл. 7. Нетто-комиссия по всем видам страхования в 2012 году составила 6 189 350 тыс. руб., в 2013 году - 8 305 845 тыс. руб., в 2014 году - 8 798 651 тыс. руб. Таким образом увеличение составило 2 266 208 тыс. руб. Это могло произойти по причине увеличения брутто-премий (15 966 849 тыс. руб.), рисковой надбавки, страховых выплат.

В динамике рентабельность по всем видам страхования имеет примерно одинаковое значение (0,24; 0,24; 0,21). В разрезе видов: снизилась рентабельность по страхованию от несчастных случаев на 0,12%, рентабельность средств неземного транспорта на 0,22%, рентабельность страхования ответственности на 0,01%, рентабельность обязательного страхования ответственности владельцев транспортных средств на 0,14%.

Изменение рентабельности за счёт изменения нетто-комиссии составило 0,09%, за счёт изменения брутто-объема премий 0,12%. Снижение рентабельности могло произойти по причине высоких расходов на ведение дел, аквизиционных расходов, увеличения комиссии перестрахования. На рис. 14. показана динамика рентабельности видов страхования.



Таблица 7 Анализ рентабельности по видам страхования ООО «СК «Согласие»

Направление страхования	Нетто-комиссия, тыс.руб.	Брутто-объем страховых премий, тыс.руб.	Рентабельность, %
	2012	2013	2014	2012	2013	2014	2012	2013	2014
Страхование от несчастных случаев и болезней	230 705	216 767	212998	635 829	819670	889106	0,36	0,26	0,24
Добровольное медицинское страхование	(499 151)	817 078	350266	3522935	4595172	4065161	-0,14	0,18	0,09
Страхование средств наземного транспорта	3 950 823	3 378 887	2260978	12117192	17754509	21586082	0,33	0,19	0,10
Страхование грузов	541 845	(118 340)	1412333	882477	392068	1452074	0,61	-0,30	0,97
Страхование имущества	285 925	1 172 715	1449964	2608207	2832110	2865578	0,11	0,41	0...

Подобные документы

• Формирование, учет и оценка финансовых результатов деятельности ЗАО "Электро-ком"

  Понятие финансовых результатов, порядок их формирования и учет. Приемы и методы анализа финансовых результатов. Оптимизация учета финансовых результатов и пути их увеличения на предприятии ЗАО "Электро-ком". Резервы роста прибыли и рентабельности.
  
  дипломная работа [648,9 K], добавлен 18.11.2013
  

• Методологические аспекты учета и анализа финансовых результатов предприятия ООО "Строй-Инвест"

  Понятие и структура формирования финансового результата. Анализ состава и динамики балансовой прибыли фирмы. Учет операционных и внереализационных доходов и расходов. Отражение в бухгалтерской отчетности финансовых результатов деятельности предприятия.
  
  дипломная работа [198,4 K], добавлен 16.04.2010
  

• Изучение теории и практики учета финансовых результатов и использования прибыли

  Cтруктура и порядок формирования финансовых результатов. Правила учета финансовых результатов от обычных видов деятельноcти, прочих доходов и расходов. Отражение в бухгалтерской отчетности финансовых результатов (на примере предприятия ООО "Стэйринг").
  
  курсовая работа [61,8 K], добавлен 15.05.2015
  

• Теоретические основы учета финансовых результатов деятельности предприятия

  Понятие финансовых результатов, доходов и расходов, их классификация. Организация бухгалтерского учета финансовых результатов на предприятии. Выявление резервов роста прибыли. Разработка рекомендаций по совершенствованию учета финансовых результатов.
  
  курсовая работа [60,1 K], добавлен 19.01.2016
  

• Учет формирования и распределения финансовых результатов на предприятии ООО "Випойл-Агро"

  Международные стандарты финансовой отчетности учета финансовых результатов. Организация учета на предприятии ООО "Випойл-Агро". Учет финансовых результатов от основной деятельности, иных доходов и расходов, использования прибыли, его совершенствование.
  
  курсовая работа [108,5 K], добавлен 10.03.2012
  

• Учет и анализ финансовых результатов

  Вопросы учета и анализа финансовых результатов. Сущность, экономическое содержание и роль прибыли в условиях рыночных отношений. Анализ и использование прибыли. Порядок формирования финансовых результатов, их бухгалтерский учет на примере ООО "ФудЕкс".
  
  дипломная работа [163,7 K], добавлен 26.08.2009
  

• Учет финансовых результатов и использование прибыли

  Понятие финансовых результатов и их структура. Краткая экономическая характеристика предприятия ООО "Юг Сибири". Факторный анализ динамики изменения структуры формирования финансовых результатов и прибыли от хозяйственной деятельности предприятия.
  
  курсовая работа [33,4 K], добавлен 29.05.2015
  

• Учет и анализ финансовых результатов и использования прибыли в ОАО "Воронежстрой-Холдинг"

  Организационно-методические аспекты учета и анализа финансовых результатов. Учет финансовых результатов деятельности организации. Анализ финансовых результатов деятельности организации. Формирование общей бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли.
  
  дипломная работа [83,3 K], добавлен 25.06.2004
  

• Учет финансовых результатов отчетного периода и использования прибыли

  Классификация доходов и расходов. Анализ состава и структуры прибыли предприятия торговли. Значение финансовых результатов ООО "Ивушка". Организационная схема управления предприятием. Расчет финансовых результатов обычных видов торговой деятельности.
  
  дипломная работа [508,1 K], добавлен 26.06.2014
  

• Учет финансовых результатов деятельности предприятия ООО "Нобель"

  Последовательность формирования финансовых результатов. Формирования конечных результатов деятельности организации. Бухгалтерский учет как информационная основа финансовых результатов деятельности в ООО "Нобель". Учет формирования чистой прибыли.
  
  курсовая работа [45,3 K], добавлен 23.04.2011
  

• Организация учета и анализ финансовых результатов на примере ООО "Радамант"

  Технико-экономическая характеристика ООО "Радамант". Действующая практика организации бухгалтерского учета финансовых результатов на предприятии. Учет финансовых результатов от обычной деятельности и формирование чистой прибыли. Анализ рентабельности.
  
  дипломная работа [747,7 K], добавлен 14.02.2011
  

• Учет и анализ финансовых результатов деятельности предприятия ОАО "Ална"

  Экономическое содержание, структура и порядок формирования финансовых результатов. Отчет о прибылях и убытках как основной источник проведения анализа хозяйственной деятельности. Анализ существующего варианта учета финансовой деятельности на ОАО "Ална".
  
  курсовая работа [68,6 K], добавлен 12.09.2012
  

• Учет финансовых результатов и использования прибыли

  Теоретические основы финансовых результатов и использования прибыли предприятия. Цели и задачи бухгалтерского учета финансовых результатов. Организация синтетического и аналитического учета прибыли. Организация первичного учета продаж и прибыли от продаж.
  
  курсовая работа [162,4 K], добавлен 24.01.2012
  

• Учетная система финансовых результатов деятельности предприятия

  Теоретические основы учета формирования и использования прибыли предприятия. Состояние финансово-хозяйственной деятельности и организации бухгалтерского учета в ОАО "Ливгидромаш". Порядок формирования прибыли для целей налогового учета на предприятии.
  
  курсовая работа [59,8 K], добавлен 15.03.2012
  

• Учет финансовых результатов деятельности ООО МФ "Аксиома"

  Экономическая характеристика ООО МФ "Аксиома". Нормативно-законодательная база учета финансовых результатов. Доходы и расходы организации, их состав и порядок учета. Анализ динамики и структуры прибыли, рентабельности. Планирование аудиторской проверки.
  
  дипломная работа [558,4 K], добавлен 17.12.2014
  

• Учет финансовых результатов и использования прибыли организации

  Учет финансовых результатов. Доходы и расходы организации: понятие, классификация, учет. Порядок формирования финансового результата. Учет нераспределенной прибыли. Характеристика предприятия ЗАО "Меркурий". Учет финансовых результатов предприятия.
  
  курсовая работа [74,8 K], добавлен 21.10.2008
  

• Учет финансовых результатов и использование прибыли

  Понятие финансовых результатов деятельности организации. Направления использования прибыли предприятия. Основные документы, которые регулируют порядок составления и представления отчетности. Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж.
  
  курсовая работа [395,1 K], добавлен 26.05.2015
  

• Анализ экономических отношений по учету и формированию финансовых результатов в ОАО "Красногорское АТП"

  Экономическое и правовое обоснование учета финансовых результатов. Организация бухгалтерского учета и учет финансовых результатов на предприятии ОАО "Красногорское АТП". Теоретические основы формирования и управления финансовым результатом предприятия.
  
  курсовая работа [35,6 K], добавлен 19.12.2009
  

• Учет прибыли

  Правовое обоснование учета финансовых результатов предприятия. Учет финансовых результатов деятельности и нераспределенной прибыли (убытка) на примере предриятия Брянский Почтамт. Экономическая характеристика предприятия. Организация бухгалтерского учета.
  
  курсовая работа [47,3 K], добавлен 27.09.2011
  

• Учет и анализ финансовых результатов деятельности автотранспортной организации

  Теоретические основы учета и анализа финансовых результатов. Особенности бухгалтерского учета на автотранспорте. Организационно-экономическая характеристика ОАО "АТП-7". Анализ финансовых результатов деятельности автотранспортного предприятия.
  
  дипломная работа [206,7 K], добавлен 28.10.2009
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам