Бухгалтерский учёт расчётов с персоналом по оплате труда

Дт сч. 73-1 «Расчеты по предоставленным займам»

Кт сч. 50 «Касса»;

2. На сумму удержанного займа из сумм оплаты труда работников:

Дт сч.70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кт сч.73-1 «Расчеты по предоставленным займам».

Удержания подотчетных сумм

При осуществлении хозяйственной деятельности организации могут выдавать наличные денежные средства своим работникам на командировочные расходы, на операционные и хозяйственные расходы.

Наличные выдаются на определенный срок, по истечении которого подотчетное лицо должно представить авансовый отчет по установленной унифицированной форме № АО-1 «Авансовый отчет» с приложением оправдательных расходных документов.

Выдача подотчетных сумм из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам, в которых должно быть указано целевое назначение подотчетной суммы.

Выдача подотчетных сумм и представление отчетности по их использованию осуществляются в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным ЦБ России от 11.03.2014г. № 3210-У.

Выданные, но не израсходованные подотчетным лицом суммы подлежат возврату в кассу организации, что оформляется приходным кассовым ордером.

Для учета расчетов с подотчетными лицами применяется активно-пассивный счет 71 «Расчеты подотчетными лицами». Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

В случае если работник отказывается своевременно возвратить остаток неизрасходованной подотчетной суммы, то администрация организации может произвести его удержание из сумм оплаты труда работника.

В бухгалтерском учете расчеты с подотчетными лицами находят отражение на следующих счетах.

1. Удержание из заработной платы подотчетной суммы:

Дт сч 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кт сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Страховые взносы

В целях государственного социального страхования и обязательного медицинского страхования организации обязаны производить отчисления от начисленных в пользу работников в Фонд социального страхования РФ (ФСС России), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС).

Организации обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые установлены Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (с учетом последующих изменений и дополнений).

Плательщиками налога признаются:

- лица, производящие выплаты физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

- индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Объектом налогообложения для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым и гражданско- правовым договорам.

Налоговым периодом по страховым взносам является календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев.

Полный перечень выплат, учитываемых и не учитываемых при налогообложении страховых взносов, налоговая база и налоговые льготы определены гл. 34 НК РФ.

Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний рассчитываются с сумм оплаты труда, начисленной по всем основаниям исходя из страхового тарифа, скидки (надбавки) к страховому тарифу, утвержденные Федеральным законом от 22.12.2005 №179-Ф3 «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год» с изменениями от 25 Ноября 2008 г. Федеральный закон N 217-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2009г и на плановый период 2010 и 2011 годов.» (принят ГД ФС РФ 31.10.2008).

Максимальный размер ежемесячной страховой выплаты устанавливается федеральным законом о бюджете Фонда социального страхования РФ на очередной финансовый год.

В бухгалтерском учете суммы начисленных страховых взносов на фактическую заработную плату находят отражение на следующих счетах.

1.Работников основного производства:

Дт сч. 20 «Основное производство»

Кт сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

2. Работников вспомогательного производства:

Дт сч.23 «Вспомогательное производство»

Кт сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

3. Работников обслуживающего персонала и работников управления цехов основного производства:

Дт сч. 25«Общепроизводственные расходы»

Кт сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

4. Работников обслуживающего персонала и персонала управления организации в целом:

Дт сч.26«Обслуживающие производства и хозяйства »

Кт сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

5. Работников, занятых отгрузкой и продажей продукции:

Дт сч.44 «Расходы на продажу»

Кт сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

6. На сумму перечисленного единого социального налога и страховых взносов:

Дт сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Кт сч. 51 «Расчетные счета»;

7. На сумму начисленного пособия по временной нетрудоспособности:

Дт сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Кт сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

8. На сумму начисленного пособия санаторно-курортное лечение и на другие выплаты социального характера:

Дт сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Кт сч. 51 «Расчетные счета».

Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

В течение года по истечении каждого отчетного периода организации обязаны представлять в налоговые органы форму «Расчет по страховым взносам», не позднее 30-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Форма расчета по страховым взносам утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

Ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, организации обязаны представлять в региональные отделения ФСС России сведения (отчеты) по установленной форме по страховым взносам обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.



ГЛАВА 2. ДЕЙСТВУЮЩАЯ СИСТЕМА ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА (НА ПРИМЕРЕ ООО « БАМ СЕРВИСА»)

2.1 Организационно-функциональная структура организации

Общество с ограниченной ответственностью «БАМ сервис», данное именуемое Общество, создано в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Полное фирменное наименование компании на русском языке - Общество с ограниченной ответственностью «БАМ сервис». Организация ООО «БАМ сервис» действует с 19 июня 2014 г. без ограничения срока деятельности и осуществляет свою деятельность на основании Устава и других учредительных документов, оформленных в соответствии с п.2 гл.41 Гражданского Кодекса РФ. Она имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе.

Компания вправе от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, вправе совершать любые не противоречащие законодательству сделки, как в Российской Федерации, так и за ее пределами.

Организация имеет расчетный счет, печать, штампы и бланки со своими фирменными наименованиями, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации (индивидуализации).

Компания является коммерческой организацией.

Предметом деятельности организации является ремонт машин и оборудования, обеспечение работоспособности тепловых сетей, обеспечение работоспособности котельных, производство промышленных газов, производство радиаторов, передача пара и горячей воды (тепловой энергии), забор и очистка воды для питьевых и промышленных нужд, распределение воды для питьевых и промышленных нужд, сбор и обработка сточных вод.

Основным направлением деятельности организации является производство пара и горячей воды (тепловой энергии) котельными.

Высшим органом управления компании является собрание акционеров, к компетенции которого относятся: внесение изменений и дополнений в Устав; реорганизация и ликвидация Общества, определение количественного состава Совета директоров; определение количества и номинальной стоимости акций; увеличение или уменьшение Уставного капитала; утверждение годовой бухгалтерской отчетности, а также распределение прибыли; утверждение внутренних документов, регулирующих деятельность органов Общества; избрание Генерального директора Общества.

Ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета, своевременное представление финансовой отчетности в соответствующие органы, а также сведений о деятельности, представляемых акционерам, кредиторам и в средства массовой информации, несут Генеральный директор и Главный бухгалтер в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете», Федеральным законом «Об акционерных обществах», иными правовыми актами Российской Федерации и настоящим Уставом.

Основные показатели финансово - хозяйственной деятельности организации ООО « БАМ сервис» за 2017 г. (в текущей оценке) представлены в табл.2.

Табл. 2 - Показатели финансово - хозяйственной деятельности организации ООО «БАМ сервис» за 2017 г.

Показатели	2017 г.	в % к 2016 г.
1	3	4
1.Выручка от продаж товаров (тыс. руб.)	11364,00	100
2.Покупная стоимость товара для продажи (тыс. руб.)	11123,00	100
3.Средняя численность работников, чел.	13	100
4.Фонд оплаты труда (тыс. руб.)	268,00	100
5.Среднегодовая стоимость основных средств(тыс. руб.)	29,00	100
6.Полная себестоимость продажи товаров (тыс. руб.)	467,00	100
7.Затраты на один руб. продажи товаров (руб.)	0,04	100
8.Коммерческие расходы (тыс. руб.)	11169,00	100
9.Коммерческие расходы на один руб. продажи товаров (руб.)	0,04	100
10.Прибыль/Убыток от продаж (тыс. руб.)	-281,00	100
11.Прибыль до налогообложения (тыс. руб.)	-290,00	100
12.Уровень рентабельности продаж в %	0,02	100
13.Уровень рентабельности активов в %	0,07	100

По данным бухгалтерской отчетности (форма №1) и форма № 2) были рассчитаны основные экономические показатели, характеризующие деятельность предприятия за 2017 г.

Для устойчивого финансового состояния предприятия структура баланса должна удовлетворять следующему неравенству:

ВАСК+ДЗК, где

- ВА - первый раздел актива баланса и долгосрочная дебиторская задолженность,

- СК - собственный капитал,

- ДЗК - долгосрочный заемный капитал.

В ООО «БАМ сервис» на конец отчетного периода имеем:

ВА= 145 000 руб.,

СК= (- 290 000) руб.

На основании данных расчетов можно сделать вывод о нерентабельности финансово - хозяйственной деятельности, за отчетный период компания понесла убыток в сумме 290 000 руб. Финансовое состояние организации ООО «БАМ сервис» неустойчивое.

Организационно-функциональная структура компании «БАМ сервис» представлена схеме 3.

Схема 3 - Организационно-функциональная структура Компании «БАМ сервис»

Права и обязанности Генерального директора определяются Федеральным законом «Об акционерных обществах» и Уставом Общества:

-руководит производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью предприятия, несет ответственность за последствия принимаемых решений, сохранность и эффективное использование имущества предприятия, а также финансово хозяйственные результаты его деятельности;

- организует работу и эффективное взаимодействие всех структурных подразделений;

- обеспечивает выполнение предприятием всех обязательств перед федеральным, региональным и местным бюджетами, государственными внебюджетными социальными фондами, поставщиками, заказчиками и кредиторами;

-принимает меры по обеспечению предприятия квалифицированными кадрами;

-обеспечивает соблюдение законности в деятельности предприятия;

- должен знать законодательные и нормативные правовые акты, регламентирующие производственно-хозяйственную и финансово-экономическую деятельность предприятия.

В соответствии со статьей 6 Закона "О Бухгалтерском учете", бухгалтерский учет на предприятии ведется бухгалтерией предприятия как самостоятельным структурным подразделением, возглавляемым Главным бухгалтером.

Бухгалтерия

В соответствии со статьей 6 Закона "О Бухгалтерском учете", бухгалтерский учет в организации «БАМ сервис» ведется бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением, возглавляемым Главным бухгалтером и подчиняется непосредственно руководству.

В организации бухгалтерия выделена как структурное подразделение. Структура бухгалтерии компании «БАМ сервис» представлена на схеме 4.

Схема 4 - Структура бухгалтерии компании

Штат бухгалтерии компании «БАМ сервис» состоит из двух человек: Главного бухгалтера и экономиста - бухгалтера.

Согласно действующим должностным инструкциям функции бухгалтерии распределяются следующим образом:

Главный бухгалтер:

-организация бухгалтерского учета;

-учет основных средств, нематериальных активов, материалов;

-начисление и перечисление платежей в бюджетные, внебюджетные и социальные фонды;

-осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности и контроль использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия;

- формирует в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику;

- возглавляет работу по подготовке и принятию рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов, а также порядок проведения инвентаризаций, соблюдение технологии обработки бухгалтерской информации и порядок документооборота;

-организует учет имущества, обязательств и своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением;

-обеспечивает законность, своевременность и правильность оформления документов, расчеты по заработной плате, правильное начисление и перечисление налогов и страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды;

- обеспечивает составление баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах средств, об использовании бюджета, другой бухгалтерской и статистической отчетности, представление их в установленном порядке в соответствующие органы;

- руководит работниками бухгалтерии.

Экономист-бухгалтер выполняет работу по ведению бухгалтерского учета в соответствии с положениями действующего законодательства РФ:

- осуществляет прием и контроль первичной документации по кассовым операциям, по учету заработной платы, и подготавливает их к счетной обработке;

- отражает на счетах бухгалтерского учета операции по учету заработной платы и кассе;

-производит начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения;

- ведет прием наличных денег по приходным кассовым ордерам, выдачу наличных денег из кассы по расходным кассовым ордерам;

- производит записи в кассовую книгу сразу же после получения или выдачи денег по кассовому ордеру или другому заменяющему его документу;

- является материально ответственным лицом, следит за сохранностью первичных документов в соответствии с установленным порядком.

Учетная политика организации

В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (п.8), утвержденным приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. № 106-н, в приказе об учетной политике компании «БАМ сервис» установлено, что:

- бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с Законом N402-ФЗ «О Бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положениями (бухгалтерскими стандартами (ПБУ), рабочим планом счетов бухгалтерского учета и другими нормативными документами;

- предприятие применяет Единый План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, утвержденный Приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 года N 94-H.

- перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов: Генеральный директор и Главный бухгалтер;

-оформление хозяйственных операций осуществляется с использованием унифицированных первичных учетных документов, утвержденных Постановлением, Приказами Госкомстата, Минфина, Министерства по налогам и сборам;

- документооборот осуществляется в зависимости от служебных обязанностей работников в соответствии с их должностными полномочиями и требованиями Федерального закона «О бухгалтерском учете»;

-ведение бухучета осуществляется по автоматизированной форме с применением средств вычислительной техники и бухгалтерских программ. Бухгалтерия производит перенос компьютерных файлов, применяемых для ведения учета на бумажные носители не реже 1 раза в квартал с помесячной детализацией. Файлы, необходимые для составления месячной бухгалтерской и налоговой отчетности переносятся ежемесячно;

- все учетные документы хранятся на предприятии в электронной и бумажной форме в течение пяти лет;

- доходы и расходы определяются по методу начисления;

- расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место;

- учет затрат на производство ведется с подразделением на прямые, собираемые по дебету счета 20 «Основное производство» по производственной фактической себестоимости, и косвенные, отражаемые по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы». К прямым затратам относятся: а) зарплата и начисления по ЕСН, б) материалы, в) страховые взносы;

- косвенные расходы в конце отчетного периода списывать непосредственно в дебет счета 90 «Продажи»;

- сумму прямых расходов в конце отчетного периода списывать непосредственно в дебет счета 90 «Продажи»;

- резервы по сомнительным долгам для целей отражения в бухгалтерском учете не создавать (п.70 Положения по бухгалтерскому учету), а также резервы предстоящих расходов и платежей не создавать (п.72 Положения по бухгалтерскому учету и ст.267 НК РФ);

- принцип учета - приоритет содержания над формой.

В учетной политике организации «БАМ сервис» на 2017 г. нашли отражение все основные положения, наличие которых обязательно при утверждении учетной политики по бухгалтерскому учету (пункт 5 ПБУ 1/98). Имеются недостатки - не разработан рабочий план счетов к приказу.

Отметим, что учетная политика должна, прежде всего, соответствовать требованиям полноты, своевременности, осмотрительности, приоритета содержания перед формой, непротиворечивости и рациональности.

труд оплата учет расчет

2.2 Учет расчетов с персоналом по оплате труда в «БАМ сервис»

Оплата труда и порядок ее расчета

В компании «БАМ сервис» в целях регулирования взаимоотношений между работодателем и работником разработаны и приняты внутренние нормативные документы, в частности:

- Правила внутреннего трудового распорядка;

- Положение по оплате труда;

- Положение о защите персональных данных работников.

В соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации правила внутреннего трудового распорядка организации «БАМ сервис» регулируют порядок приема и увольнения работников, основные права, обязанности и ответственность сторон трудового договора, рабочее время и время отдыха, применяемые к работникам меры поощрения и взыскания, а также иные вопросы, связанные с регулированием трудовых отношений.

Правилами внутреннего трудового распорядка организации установлено, что продолжительность рабочего времени при пятидневной рабочей неделе с двумя выходными не может превышать 40 часов в неделю.

Положением по оплате труда установлено, что оплата труда работников организации производится на основе должностных окладов.

Основной формой оплаты труда является выплата заработной платы в денежной форме в валюте РФ (в рублях).

Начисление заработной платы производится один раз в месяц - в последний день текущего месяца. Выплата заработной платы производится не позднее 15 числа следующего месяца.

В соответствии с ТК РФ во время работы работники имеют право на следующие выплаты:

- суммы, начисленные по должностным окладам;

- выплаты стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к должностным окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели, установленные настоящим Положением. Размер таких выплат устанавливается в порядке, определенном настоящим Положением;

- оплату ежегодного отпуска, а также дополнительных отпусков, предусмотренных законодательством РФ и локальными нормативными актами компании «БАМ сервис» ;

- компенсацию неиспользованного отпуска при увольнении работника;

- оплату труда, сохраняемую на время учебных отпусков, предоставленных работнику;

- доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленную законодательством РФ;

- иные выплаты, предусмотренные настоящим Положением и (или) законодательством РФ.

Материальная помощь работникам может выплачиваться по решению Генерального директора компании «БАМ сервис» в следующих случаях: при рождении ребенка работника, по случаю дня рождения работника, по случаю бракосочетания работника; в случае смерти близких родственников.

Трудовые правоотношения работников организации «БАМ сервис» регулируются Трудовым кодексом Российской Федерации и возникают на основании трудового договора.

Трудовой договор заключается в письменной форме, составляется в двух экземплярах, каждый из которого подписывается сторонами. Один экземпляр трудового договора передается работнику, другой хранится в бухгалтерии.

При заключении трудового договора лицо, поступающее на работу, предъявляет в бухгалтерию:

- паспорт или иной документ, удостоверяющий личность;

- трудовую книжку, за исключением случаев, когда трудовой договор заключается впервые или работник поступает на работу на условиях совместительства;

- страховое свидетельство государственного пенсионного страхования;

- документы воинского учета - для военнообязанных лиц, подлежащих призыву на военную службу;

-документ об образовании, о квалификации или наличии специальных знаний.

Для выполнения задач по учету персонала и отработанного времени бухгалтерия компании «БАМ сервис» в настоящее время руководствуется Постановлением Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. N 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».

Прием работников в организацию осуществляется в соответствии с утвержденным штатным расписанием форма № Т-3 «Штатное расписание» .

Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Штатное расписание утверждается приказом (распоряжением) руководителя организации.

Для приема на работу в организации «БАМ сервис» оформляется «Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу» (форма № Т-1), изданный на основании заключенного трудового договора. В приказе указываются наименование структурного подразделения, должность, условия приема на работу, характер предстоящей работы. Подписанный руководителем организации или уполномоченным на это лицом приказ (распоряжение) объявляют принимаемым работникам под расписку в трехдневный срок со дня подписания трудового договора.

На основании приказа о приеме работника на работу в трудовую книжку вносится запись о приеме на работу. С 1 января 2004 г. постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 г. №225 введены трудовые книжки нового образца и вкладыши к ним, а также установлены правила ведения и хранения трудовых книжек. Инструкция по заполнению трудовых книжек утверждена постановлением Минтруда России о 10.10.2003 г. №69.

«Личная карточка работника» (форма № Т-2) заполняется на основании приказа о приеме на работу, трудовой книжки, паспорта, военного билета, документа об окончании учебного заведения, страхового свидетельства государственного пенсионного страхования, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и других документов, предусмотренных законодательством, а также сведений, сообщенных о себе работником.

Для оформления и учета отпусков, предоставляемых работникам в соответствии с законодательством, локальными нормативными актами организации и трудовыми договорами, применяется «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику» (форма № Т-6). Отпуска предоставляются работникам в соответствии с утвержденным графиком отпусков (форма № Т-7 «График отпусков»).

На основании приказа (распоряжения) о предоставлении отпуска делаются отметки в личной карточке (форма № Т-2), лицевом счете (формы № Т-54) и производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск, по форме № Т-60 «Записка - расчет о предоставлении отпуска работнику».

Для оформления и учета увольнения работников применяется «Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)» (форма № Т-8). На основании приказа делаются записи в личных карточках (форма № Т-2), лицевых счетах (форма № Т-54), трудовой книжке, производится расчет с работником по форме № Т-61 «Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)».

Для учета использования рабочего времени и расчета заработной платы применяется «Табель учета рабочего времени» (форма № Т-13). В табеле ведется учет явок и неявок, отработанного времени. Данная форма также составляется в одном экземпляре ответственным лицом, подписывается руководителем структурного подразделения и работником кадровой службы. Заполненная форма является основанием для начисления оплаты труда работникам организации.

В настоящее время в организации действует автоматизированный контроль движения первичных документов по оплате труда схеме 5.

Схема 5 - Автоматизированный контроль движения первичных документов по оплате труда

Автоматизированная форма учета и контроля движения учетных документов позволяет своевременно и качественно подготовить сбор, передачу, систематизацию и обработку информации на вычислительных машинах.

Как правило, все формы составляются работниками кадровой службы. Один экземпляр всех документов по учету кадров хранится в бухгалтерии организации в течение пяти лет. На основании получаемых документов бухгалтерия производит различные расчеты по оплате труда работников.

Расчеты по оплате труда

Учет расчетов с персоналом по оплате труда связан с правильным и своевременным начислением заработной платы.

Оплата труда работников организации «БАМ сервис» производится на основе должностных окладов согласно штатному расписанию.

Заработная плата работника, отработавшего все дни в расчетном месяце, равна окладу. Если работник отработал меньшее число дней, то заработная плата ему начисляется исходя из его должностного оклада и количества отработанных дней.

В соответствии с ТК РФ всем работникам компании «БАМ сервис» предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 44 календарных дней. В число календарных дней отпуска не включаются нерабочие праздничные дни.

В соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы.

По соглашению сторон отпуск может быть разделен на части. При этом одна из частей этого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней.

В соответствии со статьей 127 ТК РФ при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска. Днем увольнения считается последний день отпуска.

Для оплаты основного отпуска и компенсации за неиспользованный отпуск работников рассчитывается средний заработок.

Порядок расчета среднего заработка регламентируется ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 11.04.2003 N 213.

Средний заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).

При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).

Количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах при предоставлении отпусков в рабочих днях рассчитывается путем умножения рабочих дней по календарю 5-дневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,4.

Расходы по оплате отпусков работников относятся на издержки производства.

В целях равномерного включения предстоящих расходов на оплату отпусков работникам в затраты на производство организации имеют право создавать резервы на предстоящую оплату отпусков.

Создавать резерв на оплату отпусков рекомендуется крупным коммерческим организациям с большим удельным весом оплаты труда по сдельным расценкам.

В компании «БАМ сервис» в соответствии с приказом об Учетной политике организации регламентировано: не создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков.

С начисленной при увольнении работника денежной компенсации за неиспользованный отпуск в установленном порядке удерживается налог на доходы физических лиц (пункт 3 статьи 217 НК РФ). Не облагается данная выплата единым социальным налогом, а также страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В соответствии с действующим законодательством округление количества дней компенсации за неиспользованный отпуск в организации «БАМ сервис» не предусмотрено.

Удержания

Из начисленной работникам организации заработной платы производится удержание налога на доходы физических лиц. Это налог уплачивают физические лица с получаемой ими заработной платы, вознаграждений, премий и т.д.

Для исчисления суммы налога определяется налоговая база, как общая сумма полученных доходов за отчетный период нарастающим итогом с начала календарного года, являющегося налогооблагаемым периодом.

Ставка налога на доходы физических лиц в компании «БАМ сервис» установлена в размере 13%.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик, в соответствии с законодательством, имеет право на получение стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.

В организации «БАМ сервис» при расчете удержаний налога на доходы физических лиц налоговые вычеты не применяются.

Организация ведет учет доходов и налога на доходы физических лиц персонально по каждому работнику. Для такого учета предусмотрена «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц» (форма № - 1 НДФЛ). Карточки заполняются на основании лицевых счетов, расчетно-платежных ведомостей, первичных документов, послуживших основанием для начисления соответствующих доходов и произведенных расходов. Эти карточки позволяют получить информацию о всех видах доходов для целей налогообложения, а также заполнить справку о доходах физического лица. По итогам года служба бухгалтерии представляет в налоговые органы «Справку о доходах физического лица» по форме № 2-НДФЛ.

Страховые взносы

Отчисления на социальное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование взимаются в виде единого социального налога и страховых взносов, уплачиваемых работодателями. Единый социальный налог установлен гл. 34 «Страховые взносы» части второй НК РФ.

Кроме того, организация уплачивает страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые установлены Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Отчисления единого социального налога и пенсионного страхования осуществляются от выплат и вознаграждений, начисляемых работникам. К таким выплатам и вознаграждениям относятся: заработная плата, различного рода доплаты, премии, материальная помощь, материальная выгода и др.

Не включаются в налогооблагаемую базу государственные пособия, включая пособие по временной нетрудоспособности, единовременная материальная помощь, оказываемая работникам в связи со стихийными бедствиями, и др.

Взносы исчисляются по каждому фонду в отдельности по установленной ставке. Ставки дифференцированы в зависимости от налогооблагаемой базы, исчисляемой по каждому работнику. При возрастании налогооблагаемой базы ставка налога уменьшается. Предельная база для исчисления страховых взносов установлена на доход одного работника до 1021000 руб.:

- Пенсионный фонд РФ - 22%

- Фонд социального страхования - 2,9% ;

- Фонд обязательного медицинского страхования - 5,1%.

С базы превышения доходов работника исчисляются страховые взносы в ПФР в размере 10%.

В соответствии с Федеральным законом от 22.12.2005 №179-Ф3 «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» страховой тариф в компании «БАМ сервис» установлен в размере - 0,20%.

Размер страховых взносов определяется умножением суммы начисленного работнику организации дохода на установленную ставку.

По каждому работнику организации ведется индивидуальная карточка учета сумм начисленных выплат, сумм страховых взносов и налогового вычета. Индивидуальные карточки заполняются на основе лицевых счетов, расчетно-платежных ведомостей, первичных документов по начисленным выплатам работнику. Карточки используются для формирования базы для исчисления единого социального налога, при заполнении расчетов.

Начисленные страховые взносы относятся на затраты организации. Уплата ежемесячных авансовых платежей осуществляется отдельными платежными поручениями не позднее 15-го числа следующего месяца.

В течение года по истечении каждого отчетного периода организация представляет в налоговые органы форму «Расчет страховых взносов», не позднее 30-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, организация представляет в региональные отделения ФСС России сведения (отчеты) в виде «Расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации» (форма № 4-ФСС), которая утверждается Фондом социального страхования Российской Федерации.

Аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда

Для обобщения данных по каждому работнику и организации в целом о начисленной оплате труда, произведенных удержаниях, вычетах и выплатах, о состоянии расчетов по заработной плате бухгалтерией ведутся следующие учетные регистры.

Лицевой счет (ф. № Т-54) представляет собой регистр аналитического учета, ведется на каждого работника организации. В нем отражаются расчеты по оплате труда и другим начислениям в пользу работника. Лицевой счет открывается на основе приказа (распоряжения) о приеме на работу. В лицевом счете указываются фамилия, имя, отчество работника, структурное подразделение, куда он принят, табельный номер, количество детей и другие сведения о нем. По окончании каждого месяца в лицевом счете приводятся данные о начисленных суммах по видам оплат, об удержаниях и вычетах, о сумме к выплате или задолженности работника перед организацией. Лицевой счет открывается на год. По окончании года лицевой счет закрывается, и на следующий год открывается новый. И так каждый год, пока работник трудится в данной организации.

При заполнении лицевых счетов в организации используются следующие первичные документы:

- табель учета использования рабочего времени;

- листки нетрудоспособности;

- расходные кассовые ордера на внеплановые выплаты;

- налоговые карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц.

На основе данных лицевых счетов заполняется расчетная или расчетно-платежная ведомость; исчисляется средний заработок; они также используются для иных целей. Срок хранения лицевых счетов - 75 лет.

Для выплаты заработной платы работникам используется «Платежная ведомость» (форма Т-53).

В «Платежной ведомости» указываются табельные номера, фамилии, инициалы работников и суммы к получению. По окончании платежного периода в ведомости указывают суммы выданной и депонированной заработной платы.

Деньги на выплату заработной платы пособий и других выплат получают в банке.

Для получения заработной платы в банк представляются следующие документы: чек, платежные поручения на перечисление в бюджет налоговых платежей.

Выдача наличных денежных сумм производится из кассы организации без составления расходного кассового ордера на каждого работника.

Расчетно-платежная ведомость является оправдательным документом, подтверждающим факт выплаты заработной платы работникам организации.

При получении денег в кассе работник расписывается в ведомости. Выдача денег лицу, не являющемуся штатным сотрудником, ведется по предъявлении документа, удостоверяющего личность получателя.

При выплате денежных средств из кассы бухгалтер компании «БАМ сервис» руководствуется Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением Совета директоров ЦБ России от 22.09.1993 № 40.

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда

Сводка данных по расчетам с персоналом по оплате труда обобщает данные всех расчетно-платежных (расчетных) ведомостей, составленных за отчетный месяц в организации. Сводная ведомость используется при отражении на счетах бухгалтерского учета начислений по оплате труда, премий, пособий; удержаний налога с доходов физических лиц, перечислений и выплат.

Данные сводной ведомости сопоставляются с записями в Главной книге по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», и таким образом происходит сверка синтетического и аналитического учета расчетов по оплате труда. Счет пассивный.

По кредиту счета отражают суммы начисленной оплаты труда, премий, пособий по временной нетрудоспособности. По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» учитываются выплаты денежных средств работникам, сумма удержанного налога.

Учет налога на доходы физических лиц осуществляется на счете 68 субсчет 8 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

Начисление заработной платы и других видов оплат за текущий месяц производится на основании данных следующих первичных документов:

- табеля учета рабочего времени и расчета оплаты труда табеля учета рабочего времени (форма № Т-13);

- личной карточки работника (форма № Т-2);

В бухгалтерском учете расходы на оплату труда работников организации включаются в полном объеме в себестоимость продукции (работ, услуг) и отражаются по дебету счетов учета затрат на производство (20 «Основное производство») в корреспонденции с кредитом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

1) Операции по начислению оплаты труда (заработная плата, премии, вознаграждения по итогам работы за год, пособий по временной нетрудоспособности, компенсации за неиспользованный отпуск, выходное пособие) отражаются в учете:

Дт сч. 20 «Основное производство»

Кт сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

2) Операции по начислению налога на доходы физических лиц отражаются в учете:

Дт сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кт сч. 68-8 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»;

3) Операции перечисленного налога на доходы физических лиц в бюджет отражаются в учете:

Дт сч. 68-8 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

Кт сч. 51 «Расчетные счета»;

4) Операции по начислению единого социального налога и страховых взносов в бюджет отражается в учете:

Дт сч. 20 «Основное производство»

Кт сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (соответствующие субсчета);

5) Операции по перечислению единого социального налога и страховых взносов в бюджет отражается в учете:

Дт сч.69«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Кт сч.51 «Расчетные счета»;

6) Операции по выплате заработной платы, компенсации за неиспользованный отпуск и других видов оплаты труда отражается в учете:

Дт сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кт сч. 50 «Касса».

Автоматизация расчетов с персоналом по оплате труда

В организации учета расчетов с персоналом по оплате труда в компании «БАМ сервис» используется компьютерная программа «1С Зарплата и кадры 7.7».

Алгоритм расчета зарплаты программы 1С Версия 7.7. предусматривает:

- оформление приказов о приеме на работу;

- ввод и расчет больничных листов;

- оформление и расчет отпусков;

-оформление приказов о выплате премий;

- проведение перерасчетов «задним числом»;

- расчет разнообразных доплат к окладу и за выслугу лет;

- исчисление налогов, в том числе страховых взносов;

- ведение штатного расписания предприятия;

-получение стандартных отчетов и форм для предоставления в налоговые и другие органы;

- депонирование сумм, не выданных по платежным ведомостям;

- учет и выплата накопленной задолженности по заработной плате;

- оформление увольнений с расчетом компенсаций отпуска, выходного пособия;

- возможность импорта и экспорта данных в XML-формате;

- расходы на оплату труда, принимаемые к учету, классифицируются по видам начислений согласно ст. 255 НК РФ и по видам расходов (прямые, косвенные).

Программа предусматривает формировать стандартные отчеты, такие как: - своды по начислениям и удержаниям;

- расчетные листки;

- табель учета рабочего времени по форме Т-13.

- различные платежные ведомости для получения денег через кассу;

- расходные кассовые ордера;

- налоговые карточки по форме 1-НДФЛ;

- справки о доходах по форме 2-НДФЛ;

- реестры сведений о доходах и файлы для передачи в ИФНС на магнитных носителях;

- анкеты застрахованных лиц, индивидуальные сведения о страховом стаже и начисленных страховых взносах, опись документов для Пенсионного Фонда по формам СЗВ-М, СЗВ-М стаж соответственно;

-индивидуальные карточки учета начисленных выплат, сумм начисленных страховых взносов;

- расчет по страховым взносам.

Кадровые отчеты строятся по данным справочника Сотрудники на любую выбранную дату, а расчетные отчеты формируются за выбранный период по журналу расчетов зарплаты и журналу расчета налогов с фонда отработанного времени.

Программа обеспечивает:

- формирование Типовых межотраслевых форм по учету труда и заработной платы, утвержденных Постановлением Госкомстата России №26 от 06.04.2001 г.;

- формирование стандартных форм отчетности для отделений ПФР и инспекций ИФНС;

- передача данных в ИФНС о доходах физических лиц осуществляется в порядке, установленном Налоговым Кодексом РФ;

- формирование данных по персонифицированному учету для передачи информации в отделения Пенсионного Фонда в формате, утвержденном ПФ РФ.

Программа содержит набор общероссийских классификаторов, содержащих исходные данные и предназначенных для работы с такими понятиями, как информация о населении (ОКИН), страны мира (ОКСМ), профессии и должности (ОКПДТР), специальности по образованию (ОКСО); и набор таких справочников, как должности, единая тарифная сетка, квалификационные разряды и воинские звания.

Справочник подразделений позволяет отобразить структуру предприятия.

Справочник штатного расписания осуществляет учет заполнения, занятости и вакансий должностей в целом по всему предприятию или по отдельным подразделениям, что позволяет вести контроль соответствия штатных единиц по каждой должности штатного расписания предприятия и планируемого ежемесячного фонда заработной платы и формировать список вакансий на предприятии.

Существует возможность изменения данных, хранящихся в справочниках, например, можно исправить оклад какого-либо сотрудника.

Программа позволяет регистрировать прием, увольнение и перемещения сотрудников, автоматически создавать стандартные формы кадровых приказов и получать отчеты по кадровым данным сотрудников (например, уход в отпуск оформляется документом «Отпуск»).

Выводы по второй главе

В организации «БАМ сервис» для регулирования взаимоотношений между работодателем и работником разработаны внутренние нормативные документы, в частности:

- Правила внутреннего трудового распорядка;

- Положение по оплате труда;

- Положение о защите персональных данных работников.

В соответствии с приказом руководителя, обязанность по ведению всех документов по кадровому составу предприятия возложена на Главного бухгалтера.

Для учета труда и заработной платы в организации «БАМ сервис» применяются унифицированные первичные документы, утвержденные постановлением Госкомстата от 06.04.2001г.N26.

Начисление и распределение заработной платы осуществляется на основе первичных учетных документов:

- табеля учета рабочего времени и расчета оплаты труда табеля учета рабочего времени (форма № Т-13);

- личной карточки работника (форма № Т-2).

Согласно Трудовому кодексу всем работникам, в обязательном порядке, предоставляются ежегодные отпуска продолжительностью 28 календарных дней.

В организации действует автоматизированная форма учета и контроля движения первичных учетных документов по оплате труда, что обеспечивает оперативность и высокую точность учетных данных.

По результатам проведенной работы в организации были выявлены следующие недостатки:

- в компании не разработан рабочий план счетов;

- в учетной политике предприятия не указан порядок и сроки проведения инвентаризации кассовых операций;

- выявлены случаи несвоевременного оформления первичных учетных документов;

-нарушения правил документооборота первичных учетных документов, не соблюдение сроков хранения документов;

-отсутствует приказ материально-ответственного лица за сохранностью наличия и движения денежных средств;

При выплате заработной платы работникам не выдаются расчетные листки.

Основным общим недостатком учета оплаты труда в компании «БАМ сервис» является отсутствие системы внутреннего контроля.

В связи с выше изложенным были разработаны рекомендации по совершенствованию организации учета оплаты труда в организации «БАМ сервис», а именно:

- создание в фирме автоматизированных рабочих мест по сбору, хранению и обработке исходной информации и обоснованию управленческих решений, а также специальной службы внутреннего контроля;

- введение системы внутреннего контроля;

- внедрение Международных стандартов учета и отчетности;

- внедрение бухгалтерской программы 1С: «Бухгалтерия 8.0».



ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЕ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА С ПРИМЕНЕНИЕМ ВЫЧИСЛИТЕЛЬНОЙ ТЕХНИКИ

3.1 Организация учета расчетов с персоналом по оплате труда на базе «1С: Бухгалтерия 8.0»

В условиях нестабильности экономики России, неплатежеспособности предприятий и несвоевременности расчетов с работниками большое значение имеет совершенствование бухгалтерского учета, в частности, учета труда и его оплаты.

Организация учета труда и его оплаты требует высокой точности, аккуратность, максимум внимания и, безусловно, своевременного выполнения всех расчетных операций и повышенные требования к знанию действующего законодательства.

Это связано со всеми изменениями в законодательных актах, касающихся использования налоговых льгот, пособий и выплат, начисления отпускных, расчета оплаты больничных листов и т.д. Поэтому совершенствование бухгалтерского учета труда и его оплаты необходимо осуществлять комплексно, то есть по всем направлениям учета: первичному, сводному, аналитическому, синтетическому учету. Решение этих задач зависит от внедрения программного обеспечения 1С: «Бухгалтерия 8.0.» по учету расчетов заработной платы.

«1С: Бухгалтерия 8.0» предназначена для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку обязательной (регламентированной) отчетности, в организациях, осуществляющих любые виды коммерческой деятельности.

Возможность изменения и дополнения первоначальной (типовой) конфигурации программы по учету расчетов по оплате труда позволяет:

1. Решать задачи автоматизации деятельности как менеджеров, принимающих решения по зарплате персонала, так и бухгалтеров-расчетчиков зарплаты.

2. Обеспечивать ведение взаиморасчетов с работниками предприятия, а также учет затрат на оплату труда в составе себестоимости продукции и услуг.

3. Автоматизировать весь комплекс расчетов с персоналом, начиная от ввода документов о фактической выработке, оплаты больничных листов и отпусков, вплоть до формирования документов на выплату зарплаты и отчетности в государственные надзорные органы.

4. Реализовать основные формы оплаты труда, используемые на хозрасчетных предприятиях: повременная (с использованием месячных, дневных и почасовых тарифных ставок) и сдельная формы оплаты труда, а также их варианты - повременно-премиальная и сдельно-премиальная формы оплаты труда.

5. Обеспечивать автоматизированный учет полученных работниками доходов для целей исчисления налога на доходы физических лиц, единого социального налога, страховых взносов в ПФР на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов в ФСС на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Исчисление ЕСН и страховых взносов в ПФР поддерживается для всех режимов налогообложения доходов организаций, включая специальные налоговые режимы - УСН и ЕНВД. По результатам учета доходов, сумм исчисленных налогов и взносов формируется регламентированная отчетность.

6. Настроить порядок отражения этих сумм в затратах предприятия, получить аналитическую отчетность по итогам расчетов, а также автоматически передать эти данные в типовую конфигурацию «Бухгалтерия предприятия» для «1С: Предприятия 8».

7. Формировать самые разнообразные отчеты как по кадровому составу или по кандидатам, так и по результатам расчетов заработной платы, а именно:

- планируемые фонды зарплаты работников предприятия;

- отчеты по состоянию кадрового плана и штатного расписания организаций, в том числе «штатную расстановку»;

- списки кандидатов на работу, работников предприятия и составляющих его организаций, включая отчетность для военкоматов;

- отчетность по движению работников, включая анализ текучести кадров;

- отчетность по графику отпусков и фактическому использованию отпусков работниками в виде диаграмм, списков и унифицированных форм;

- диаграммы планируемой занятости работников;

- отчеты по результатам анкетирования и проведенным опросам;

- унифицированные формы по учету труда и заработной платы; расчетные листки и расчетные ведомости, своды начисленной зарплаты;

- регламентированная отчетность по НДФЛ, ЕСН, страховым взносам и персонифицированному учету ПФР;

- аналитические отчеты по результатам расчетов и учету начисленной зарплаты и налогов в затратах предприятия.

С внедрение программного обеспечения «1С: Бухгалтерия 8.0.» в компании «БАМ сервис» предоставляется возможность анализа информации в различной форме: при помощи диаграмм (в графической форме), а также при помощи сводных таблиц. Пользователь может самостоятельно задавать (настраивать) параметры группировки и критерии отбора данных в отчетах в соответствии со спецификой решаемых задач (фактически -- созданные пользователем специализированные отчеты) могут быть сохранены для дальнейшего использования. Все это позволит повысить качество, оперативность и достоверность расчетов по заработной плате в компании.

...