С учетом зависимости сумма операционных затрат по хранению товаров на складе может быть определена по следующей формуле:

ОЗ_ХТ = (РПП / 2)* С_х,

где ОЗ_ХТ - сумма операционных затрат по хранению товаров на складе;

РПП - средний размер одной партии поставки товаров;

С_ч - стоимость хранения единицы товара в рассматриваемом периоде.

Из приведенной формулы видно, что при неизменной стоимости хранения единицы товара в рассматриваемом периоде общая сумма операционных затрат по хранению товарных запасов на складе минимизируется при снижении среднего размера одной партии поставки товаров.

Таким образом, с ростом среднего размера одной партии поставки товаров снижаются операционные затраты по хранению товарных запасов на складе предприятия (и наоборот). Модель ЕОQ позволяет оптимизировать пропорции между этими двумя группами операционных затрат таким образом, что бы совокупная их сумма была минимальной. Графически это можно представить следующим образом:

Рисунок 2.

Математическая модель ECQ выражается следующей принципиальной формулой:

РПП₀ = v2 * ОПП * С_рз

где РПП - оптимальный средний размер партии поставки товаров (ECQ);

ОПП - Объем производственного потребления товаров (сырья или материалов) в рассматриваемом периоде;

Срз - средняя стоимость размещения одного заказа;

С_х - стоимость хранения единицы товара в рассматриваемом периоде.

Соответственно оптимальный средний размер производственного запаса определяется по следующей формуле:

П3₀ = РПП₀ / 2 ,

где По - оптимальный средний размер производственного запаса (сырья и материалов);

РПП₀ - оптимальный средний размер партии поставки товаров (ЕCQ).

Рассмотрим механизм использования модели ЕОО ^на конкретном примере.

Постановка задачи: Компания АО «СНПС-Актобемунайгаз» производит добычу нефти. Детали для буровых установок закупаются у внешнего поставщика. В общем, компания ежегодно заказывает 2700 деталей. Размещение деталей стоит примерно 15 долларов, а стоимость хранения одной детали 0,40 долларов. Компания работает примерно 50 недель в году. Получение заказа на детали от поставщика (цикл заказа) занимает около 3 недель. Компания обычно использует 54 (среднее использование) детали в неделю на производстве, однако использование может достигнуть 75 деталей (максимальное ожидаемое использование) в неделю.

Постановка вопроса: Рассчитать оптимальный средний размер партии поставки деталей, превышение использования недельного использования деталей, резервный запас деталей, а так же рассчитать повторную точку заказа или, другими словами, оптимальный средний размер производственного запаса.

Решение задачи: Оптимальный средний размер партии поставки деталей рассчитывается по формуле:

РПП₀ = v2 * ОПП * С_рз = v2 * 2700 * 15 = v202500 = 450 деталей

Проверить правильность данного результата нам позволит приведенная ранее формула суммы операционных затрат по размещению заказа:

О3_рз = (ОПП/РПП)*Ср₃ = (2700/450)*0,4 = 15 долларов

Как видно, результат совпал с данными в задаче.

Превышение использования недельного использования деталей рассчитаем по формуле:

ПИ = Мои - С_и,

где Мои - максимальное ожидаемое использование деталей;

С„ - среднее использование деталей.

ПИ = 75 -75 = 21 деталь

Рассчитаем резервное количество запасов по формуле:

РЗ = ПИ*ЦЗ,

где ЦЗ - цикл заказа;

ПИ - превышение использования.

Р3 = 21 * 3 = 63 делали

Рассчитаем повторную точку заказа (оптимальный средний размер производственного запаса):

П3₀ = РПП₀ /2 = 450 /2 = 225 деталей

Проверим результат, рассчитав его другим способом:

П3₀ = С„ * ЦЗ + РЗ = 54*3+63 = 225 деталей

Проверим еще раз: П3₀ = М„_и * ЦЗ = 75*3 =225 деталей

Следовательно, сотрудники АО «СНПС-Актобемунайгаз» должны сделать заказ, когда запас деталей снизится до 225.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Цель данной дипломной работы - анализ финансовой отчетности АО «СНПС-Актобемунайгаз» в условиях формирования рыночных отношений в Республике Казахстан, а также на его примере показать методику финансового анализа и выработать рекомендации для улучшения финансовой деятельности предприятия.

В рыночных условиях залогом выживаемости и основой стабильного положения любого хозяйствующего субъекта служит его финансовая устойчивость.

Для достижения поставленной цели был сделан теоретический обзор литературы по финансовому учету и анализу, а так же проведено исследование финансовых документов и проведен анализ финансовой деятельности предприятия. В ходе проведения анализа была использована финансовая отчетность АО «СНПС-Актобемунайгаз»: бухгалтерский баланс, отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности, отчет о движении денежных средств, оборотно-сальдовая ведомость и аналитические счета, были использованы казахстанские и международные стандарты учета и аудита.

На предприятии АО «СНПС-Актобемунайгаз» были проведены анализ состава и структуры активов и их источников формирования, анализ доходов и расходов, анализ финансовых коэффициентов, а так же рассчитана модель экономически обоснованного размера заказа ТМЗ на примере деталей для буровых установок.

Практическая значимость проведенного анализа очень важна. В ходе работы выяснилось, что в период с 2001 по 2002 год, согласно предоставленной финансовой отчетности, компания находилась в состоянии финансового спада.

С одной стороны, в 2002 году доход увеличился на 13123357 тыс.тенге, а валовой доход увеличился на 8818407 тыс.тенге, но с другой стороны, оборачиваемость активов, текущих активов и собственного капитала заметно снизились.

В результате исследования выяснилось, что стоимость имущества АО «СНПС-Актобемунайгаз» увеличилась. Причиной роста является рост оборудования или индексация основных средств. Положительным в работе данного предприятия является повышение удельного веса мобильных средств. Это повышение является следствием постоянного контроля со стороны руководства за величиной стоимости имущества.

Анализ реализации показал, что АО «СНПС-Актобемунайгаз» не выполняет план по некоторым видам продукции, отсюда снижение рентабельности продаж, В стоимости имущества наибольший удельный вес занимают долгосрочные активы, причиной такого роста является ввод нового оборудования (буровое оборудование, колб и т.д.), а также индексация основных средств.Соотношение собственного и привлеченного капитала на предприятии АО «СНПС-Актобемунайгаз» составляет 40% -собственного и 60%- привлеченного. Это свидетельствует об увеличении финансовой зависимости и неустойчивости предприятия, то есть о повышенном риске. Данная компания не имеет резервного капитала.

Анализ ликвидности баланса показал, что предприятие не ликвидно. Коэффициенты промежуточного покрытия и абсолютной ликвидности превышают свои рекомендуемые значения, что означает наличие у предприятия АО «СНПС-Актобемунайгаз» сомнительных долгов, а это лишний раз указывает на замедление оборачиваемости оборотных средств.

В данной дипломной работе была рассчитана модель экономического обоснованного размера заказа. Обоснованием выбора данной модели является то, что уменьшение запасов может вызвать остановку производства, что приводит к уменьшению дохода фирмы. В тоже время, огромные запасы увеличивают расходы фирмы и снижают доходы отчетного периода. Все это является следствием того, что ТМЗ входят в состав оборотных операционных активов, способных генерировать прибыль

В процессе оптимизации оборотных операционных активов особое внимание уделяется модели ЕОQоснованной на минимизации совокупных операционных затрат по закупке и хранению запасов на предприятии.Для данного АО «СНПС-Актобемунайгаз» оптимальный средний размер партии деталей равен 450 деталей, причем повторный заказ деталей следует делать когда их количество на складе будет ниже 225. Полученные данные можно активно использовать для улучшения финансовой деятельности АО «СНПС-Актобемунайгаз». Для этого был выработан ряд рекомендаций для руководства предприятия:

Финансовому менеджеру компании необходимо строже контролировать активы предприятия и совершенствовать применяемые методы управления предприятием и использовать новые, такие как: оптимизация размеров ТМЗ, проведение факторинговых операций;

Для оптимизации управления денежными средствами необходимо ввести платежные карточки, электронный перевод денег, безналичные расчеты (чеки);

Улучшить работу отдела маркетинга, что бы оценить и изучить цены на нефть и другое сырье, так как зависимость от поставщиков сырья для компании достаточно рискованно;

Для повышения ликвидности баланса необходимо улучшить структуру текущих активов, увеличить быстрореализуемые активы и медленнореализуемые активы, так как не соблюдаются неравенства необходимые для оценки ликвидности;

Необходимо изменить структуру капитала. Идеальным считается соотношение: 60% - собственный капитал и 40% - привлеченный.Собственный капитал можно увеличить через увеличение нераспределенного дохода, дополнительно оплаченного капитала, резервного капитала, так же за счет выпуска (эмиссии) акций и продажи их по рыночной стоимости;

Совершенствовать систему финансового и управленческого учета.То есть ввести компьютеризацию по новым программам (1С;7), перейти на международные стандарты учета и отчетности. Применяя предложенные рекомендации компании удастся улучшить свою финансовую деятельности.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Назарбаев Н.А. Казахстан - 2030. Процветание, безопасность и улучшение благосостояния всех казахстанцев. Послание президента страны народу Казахстана. Алматы «Білім» 1998.

Назарбаев Н.А. Казахстан-2010 . Казахстанская правда, 2001.

Назарбаев Н.А. Программа развития Казахстана на 3 года. Казахстанская правда, декабрь 2001.

Закон РК « Об аудиторской деятельности в РК» от 18 октября 1993.

О товариществах с ограниченной ответственностью. Закон РК от 22 апреля 1998. №220 «Казахстанская правда», 30 апреля.

Закон Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 24 июня 2002. №329

Казахстанские стандарты бухгалтерского учета и методические рекомендации к ним - утвержденные постановлением Национальной комиссии РК по бухгалтерскому учету.

Адаме Р. «Основы Аудита» перевод с английского под редакцией Я.В. Соколова. М., Аудит 1995.

Андреев В.Д. Практический аудит: справочное пособие. М., Экономика 1994.

10. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. Учебное пособие, издательство «Дис» 1997.

11. Аудит предприятия. Методология аудиторской проверки финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие под редакцией В.В.Нитацкий, Н.Н. Кудрявцев, М., Дело, 1996.

Бланк И.А. «Управление прибылью» К.: «Ника-Центр», 1998.

Дюсембаев К.Ш. Анализ финансового положения предприятия. Учебное пособие. Алматы, Экономика 1998.

14. Дюсембаев К.Ш., Егембердиева С.К., Дюсембаева З.К. Аудит и

анализ финансовой отчетности. Учебное пособие, Алматы:

Каржы-Каражат 1998.

15. Ержанов М.С., Ержанова А.М., Основы бухгалтерского учета и

новая корреспонденция счетов (с 1 января 2003) Учебное пособие

-- Алматы, «Ержанов и К», 2003.

Казахстанские стандарты по аудиту. Алматы, Каржы-Каражат, 1995.

Казахстанские стандарты аудита. Каржы-Каражат, 2000.

Ковалев В.В. Финансовый анализ. М., Финансы и статистика, 1995.

19. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник М., 2000.

Материалы по аудиту. ЮСАИД, семинар 2001. г. Бишкек.

Международные стандарты аудита. Палата аудиторов, 2001.

Ришер Г.К. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия- М., Аудит, 1997.

Савицкая «Анализ хозяйственной деятельности» М., 2000.

Стоянов Е.А., Стоянова Е.С. Экспертная диагностика и аудит финансово-хозяйственного положения предприятия.

25. Финансовый анализ деятельности фирмы- М., Ист-Сервис, 1994. 26. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Методика финансового анализа М., ИНФАРМ, 1995.

27. Шишкин А.К., Мирюков В.А., Дышкант И.А., Учет, анализ, аудит на предприятии. Учебное пособие для вузов. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996.

Приложение №1

АО «СНПС-Актобемунайгаз» БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ ПО СОСТОЯНИЮ НА 31 ДЕКАБРЯ 2003Г.

(В ТЫСЯЧАХ КАЗАХСТАНСКИХ ТЕНГЕ)

31 декабря 2003г.

Приложение №2

АО «СНПС-Актобемунайгаз» ОТЧЕТ РЕЗУЛЬТАТОВ ФИНАНСОВОЙ- ХОЗЯЕСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 31 ДЕКАБРЯ 2003Г. (В ТЫСЯЧАХ КАЗАХСТАНСКИХ ТЕНГЕ)

31 декабря 2003г.

Приложение №3

АО «СНПС-Актобемунайгаз» КОНСОЛИДИРОВАННЫЕ ОТЧЕТЫ О ДВИЖЕНИЙ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ЗА ГОД, ЗАКОНЧЕВЩИЙСЯ 31 ДЕКАБРЯ 2003Г.

(В ТЫСЯЧАХ КАЗАХСТАНСКИХ ТЕНГЕ)

31 декабря 2003г.

АО «СНПС-Актобемунайгаз» ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ЗА ГОД, ЗАКОНЧИВШИЙСЯ 31 ДЕКАБРЯ 2003Г.

(В ТЫСЯЧАХ КАЗАХСТАНСКИЙ ТЕНГЕ)

31 декабря 2003г.

Размещено на Allbest.ru