Бухгалтерский учет и аудит движения денежных средств и операций в иностранной валюте

Одним из приоритетных направлений деятельности ОАО «КБ Кыргызстан» остается кредитование в национальных и иностранных валютах. Наличие широкой филиальной сети позволяет банку предоставлять услуги различным субъектам экономики во всех регионах нашей республики.

Операции с иностранной валютой:

Конвертационные операции с наличной валютой;

Конвертационные операции с безналичной валютой;

Услуги по покупке и продаже иностранной валюты;

Вклады в иностранной и национальной валютах.

ОАО «КБ Кыргызстан» динамично осваивает рынок «мягких» валют (валюты стран СНГ). Успех здесь обеспечивается не только выгодностью конвертации на быстро меняющихся курсах котировок данных валют, но в большей мере нарастающей потребностью и выгодностью совершения международным контрактам.

Банк оснащен современными средствами телекоммуникационной оргтехники. Благодаря этому значительно увеличен объем валютных транзакций, операции с аккредитивами, дорожными чеками.

Банком установлены корреспондентские отношения с банками Америки, Европы, Азии, СНГ. ОАО «КБ Кыргызстан» первым установил партнерские отношения с крупнейшими банками Китая: Agricultural Bank of China и Bank of China.

ОАО «Коммерческий банк Кыргызстан» - лидер среди участников национальной платежной системы «Эл Карт», которая отличается низкими тарифами и доступностью в обслуживании, а также занимает более 50% рынка в области обслуживания дорожных чеков. Он является ассоциированным членом платежной системы Visa International, что позволяет ему самостоятельно обслуживать международные карты Visa с собственным дизайном и логотипом. Важным активом Банка является современная команда профессионалов, которые намерены развивать корпоративные принципы управления, внедрять новые банковские технологии, IT-разработки, оперативно и адекватно реагировать на быстро меняющиеся рыночные условия.

ОАО «Коммерческий банк Кыргызстан» получил высокую оценку экспертов международного фестиваля-конкурса «Выбор года», в рамках которого трижды признавался Банком №1 по итогам 2003, 2004 и 2005 гг.

На сегодняшний день, банк обладает развитой инфраструктурой и является многопрофильным кредитным учреждением и осуществляет кредитно-расчетное обслуживание более десяти тысяч предприятий, организаций и коммерческих структур, расположенных на территории Кыргызской Республики.

Расчетно-кассовое обслуживание:

Счет в ОАО «Коммерческий банк Кыргызстан» -- это основа взаимовыгодного сотрудничества между банком и его клиентами. Вы можете получить в банке качественное обслуживание на современном уровне по системе гибких тарифов. Только в ОАО «Коммерческий банк Кыргызстан» вы найдёте столь обширное региональное представительство, широкую сеть банков-корреспондентов по всему миру.

Высокопрофессиональный персонал делают ОАО «Коммерческий банк Кыргызстан» надежным институтом для приумножения и сохранения средств клиентов. ОАО «Коммерческий банк Кыргызстан» гарантирует своим клиентам полную безопасность и конфиденциальность по проводимым операциям.

Кредиты:

ОАО «Коммерческий банк Кыргызстан» предоставляет физическим и юридическим лицам на выгодных условиях следующие виды кредитов: «Замат», «Экспресс», «Береке», «Береке плюс», «Автокредит», «Потребительские кредиты», «Кредитование по программе агробизнеса и маркетинга», «корпоративные кредиты», « Агроэкспресс», «Агробереке», «Агробереке плюс».

Депозиты:

ОАО «Коммерческий банк Кыргызстан» предлагает разместить свободные денежные средства на выгодных условиях. Срочные депозиты - средства на депозитном счете, внесенные юридическим лицами по договору банковского вклада на определенный период времени, и приносящие владельцу счета доход по начисленным процентам, депозитный вклад, депозитный сертификат, простой вексель в сомах, депозитный вклад и простой вексель в долларах США. Банк предлагает следующие виды депозитов: «Золотая Корона - Универсальный», «Золотая Корона - Детский», «Золотая Корона - Срочный», «Золотая Корона - Пенсионный», «Золотая Корона - Накопительный», «Большой», «Оптимальный», «Выгодный для пенсионеров».

Пластиковые карты:

ОАО «Коммерческий банк Кыргызстан» уже более 10 лет успешно работает на рынке платежных карт. На текущий момент Банк является Ассоциированным членом Visa International, что подтверждает опыт и компетенцию банка в сфере карточного бизнеса, а также является полноправным участником Национальной системы безналичных платежей с использованием банковских карт Эл Карт, кроме этого выпускает и обслуживает межрегиональные платежные карты «Золотая Корона».

На правах участника международных, межрегиональных и локальных платежных систем ОАО «Коммерческий банк Кыргызстан» осуществляет следующие виды деятельности: выпуск (эмиссия) карт (Visa, Эл Карт, Золотая Корона), обслуживание банковских карт в терминальной (эквайринговой) сети банка (выдача наличных по картам в банкоматах и pos-терминалах, организация услуги приема платежей для торгово-сервисных предприятий).

Для осуществления денежных переводов без открытия счета банк предлагает своим клиентам 13 систем денежных переводов без открытия счета: Western Union, Faster, Money Gram, Anelik, Unistream, Interexpress, Migom, Leader, Быстрая почта, Контакт, Аргымак, Caspian Money Transfer.

Денежные переводы по Кыргызстану «Аргымак» для физических лиц. Переводы осуществляются в сомах, рублях, долларах США, евро.

Комиссия для переводов в сомах:

- до 100 000 сом - 0,1 % от суммы перевода;

- свыше 100 000 сом - 0,3% (ноль целых три десятых процента) от суммы перевода;

- минимальный размер комиссии - 40 (сорок) сом.

Документарные операции:

Для минимизации вышеописанных рисков импортера и расходов по внешнеторговой сделке ОАО «Коммерческий банк Кыргызстан» предлагает своим клиентам документарную форму расчетов.

Универсальным и наиболее распространенным механизмом внешнеторговых расчетов при импорте товаров является документарный аккредитив.

Основные преимущества для импортера при документарном аккредитиве:

- Уверенность в том, что оплата будет осуществлена только против реальной отгрузки товара;

- Гарантия поставки товара надлежащего качества и комплектности, в предусмотренные в контракте сроки;

- Получение постимпортного финансирования и льготного кредитования;

- Существенное уменьшение размера предоплаты по импортному контракту;

- Возможность структурирования схемы платежей по контракту с учетом своих интересов.

Внешнеторговая деятельность ОАО «КБ Кыргызстан» направлена на наиболее полное удовлетворение внешнеэкономических потребностей клиентов банка и служит интересам страны в целом.

Банковская гарантия:

Банковская Гарантия (далее -- Гарантия) представляет собой письменное одностороннее обязательство Банка, принимаемое по отношению к лицу, в пользу которого выпускается Гарантия (бенефициар) по поручению лица, обратившегося в Банк с заявлением о выпуске Гарантии (принципал) в обеспечение последним выполнения своих обязательств перед Бенефициаром или в обеспечение выполнения обязательств третьего лица.

Виды гарантий, предоставляемых банком: гарантия платежа, гарантия предоплаты, контргарантия, гарантия погашения, револьверная гарантия, гарантия исполнения обязательств, тендерная гарантия.

Кроме того, банк развивает альтернативные, новые для рынка Кыргызстана банковские продукты. Так в 2011 году введены возможности дистанционной работы с различными банковскими сервисами, клиенты банка могут воспользоваться такой услугой как интернет-банкинг «kyrgyzstan on-line». Эта услуга позволяет в режиме удаленного доступа отслеживать все банковские операции по своим счетам, переводить средства с одного счета на другой и многое другое. Кроме того клиент может быть в курсе всех операций по своему счету получая SMS-уведомление обо всех трансакциях, благодаря услуге «SMS-оповещение».

Для дальнейшего анализа необходимы фактические данные бухгалтерской отчетности ОАО «КБ Кыргызстан», которые представлены ниже.



Бухгалтерский баланс

на 31 декабря 2012 года

(тыс. сом)

Показатели	2012год	2011год
АКТИВЫ
Денежные и приравненные к ним средства	548 694	396 503
Корреспондентский счет в НБКР	223 573	321 610
Счета "ностро" в коммерческих банках	540 257	397 175
Всего активы денежного рынка	1 312 524	1 115 288
Финансовые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка за период:
- находящиеся в собственности Группы	344	-
- обремененные залогом по сделкам “РЕПО”
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи:
Кредиты и авансы, выданные банкам	166 021	304 195
Кредиты, выданные клиентам	3 044 352	2 251 213
минус РППУ	(158 262)	(177 003)
Всего чистые кредиты	2 886 090	2 074 210
Инвестиции, удерживаемые до срока погашения	167 527	115 484
Основные средства и нематериальные активы	185 732	131 582
Требования по отложенному налогу
Прочие активы	114 486	80 072
Всего активов	4 832 724	3 820 831
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Финансовые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка за период	3 571	-
Счета и депозиты банков	450 464	260 061
Текущие счета и депозиты клиентов	3 360 818	2 536 176
Депозитные сертификаты и векселя
Субординированные займы	474	-
Прочие привлеченные средства	196 736	364 685
Кредиторская задолженность по текущему налогу на прибыль
Обязательства по отложенному налогу	3 320	2 000
Прочие обязательства	79 242	91 017
Всего обязательств	4 094 625	3 253 938
СОБСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА
Акционерный капитал	521 894	420 246
Эмиссионный доход
Положительная переоценка зданий
Резерв по переоценке финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи	19	38
Нераспределенная прибыль (накопленные убытки)	216 186	146 609
Всего собственных средств, причитающихся акционерам Банка	738 099	566 893
Доля неконтролирующих акционеров
Всего собственных средств	738 099	566 893
Всего обязательств и собственных средств	4 832 724	3 820 831

Отчет о совокупной прибыли

на 31 декабря 2012 года

(тыс.сом)

Показатели	2012год	2011год
Процентные доходы	632 561	501 727
Процентные расходы	(189240)	(138898)
Чистый процентный доход	443 321	362 829
Комиссионные доходы	188 950	176 921
Комиссионные расходы	(776)	(467)
Чистый комиссионный доход	188 174	176 454
Чистая прибыль (убыток) от операций с прочими финансовыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка за период	2 766	(1 609)
Чистая прибыль (убыток) от операций с иностранной валютой	107 883	99 120
Прочие операционные доходы (расходы)	26 133	24 891
Операционные доходы	768 277	661 685
Резерв под обесценение	10 252	(32 718)
Расходы на персонал	(307 103)	(266 246)
Прочие общехозяйственные и административные расходы	(242 611)	(211 565)
Прибыль (убыток) до вычета налога на прибыль	288 815	151 156
Расход по налогу на прибыль	(23 720)	(15 619)
Прибыль (убыток) за период	205 095	135 537
Прочая совокупная прибыль за вычетом налога на прибыль
Резерв по переоценке финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи:
- чистое изменение справедливой стоимости	-	-
Переоценка зданий	-	-
Прочая совокупная прибыль за период за вычетом налога на прибыль	-	-
Всего совокупной прибыли за период	205 095	135 537
Прибыль (убыток), причитающаяся:
- акционерам Банка	-	-
- неконтролирующим акционерам	-	-
Прибыль (убыток) за период	205 095	135 537
Всего совокупной прибыли, причитающейся:
- акционерам Банка	-	-
- неконтролирующим акционерам	-	-
Всего совокупной прибыли за период	205 095	135 537

Отчет о движении денежных средств

на 31 декабря 2012 года

(тыс.сом)

Показатели	2012год	2011год
ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Процентные доходы	624 601	487 116
Процентные расходы	(190 325)	(138 637)
Комиссионные доходы	188 950	176 370
Комиссионные расходы	(776)	(455)
Чистые поступления (выплаты) по операциям с финансовыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка за период	-	(12 665)
Чистые поступления (выплаты) по операциям с иностранной валютой	121 678	104 755
Дивиденды полученные	-	-
Поступления (выплаты) по прочим доходам (расходам)	25 934	24 699
Прочие общехозяйственные и административные расходы	(452 422)	(394 157)
(Увеличение) уменьшение операционных активов
Финансовые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка за период	(344)	-
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи	-	-
Депозиты в других банках	-
Кредиты и авансы, выданные банкам	138 627	(307 880)
Кредиты, выданные клиентам	(612 939)	(318 109)
Прочие активы	(30 011)	-
Увеличение (уменьшение) операционных обязательств
Счета и депозиты банков	190 308	-
Текущие счета и депозиты клиентов	613 400	251 904
Прочие обязательства	(63 836)	-
Чистое движение денежных средств от операционной деятельности до уплаты налога на прибыль	552 845	(127 049)
Налог на прибыль уплаченный	(23 720)	(17 140)
Чистое движение денежных средств от операционной деятельности	529 125	(144 189)
ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Приобретения инвестиций, удерживаемых до срока погашения	(426 340)	(104 600)
Погашение инвестиций, удерживаемых до срока погашения	374 296	70 572
Приобретения основных средств и нематериальных активов	(98 833)	(62 979)
Продажи основных средств и нематериальных активов	199	506
Чистое движение денежных средств от инвестиционной	(150 678)	(96 501)
ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Поступления прочих привлеченных средств	1 347	232 219
Погашение прочих привлеченных средств	(145 306)	(162 512)
Выпуск акций	-	-
Выкуп собственных акций	-	-
Дивиденды выплаченные	(34 508)	(120 249)
Чистое движение денежных средств от финансовой деятельности	(178 467)	(50 542)
Чистое увеличение (уменьшение) денежных и приравненных к ним средств	199 980	(291 232)
Влияние изменений валютных курсов на величину денежных и приравненных к ним средств	(2 744)	(12 998)
Денежные и приравненные к ним средства по состоянию на начало периода	1 115 288	1 419 518
Денежные и приравненные к ним средства по состоянию на конец периода	1 312 524	1 115 288

Отчет об изменениях в капитале

на 31 декабря 2012 года

(тыс.сом)

	Уставный капитал	Резерв переоценки активов, имеющихся в наличии для продажи	Общие резервы	Нераспределенная прибыль	Резервный Капитал	Итого (тыс. сом)
Сальдо на 3.12. 2011г.	420246	0	38	146609	0	566893
Additions / Поступление
Распределение прибыли				-135537
Перемещение между фондами
Получено от головного управления или филиала
Перемещение			-19	19		0
Чистая прибыль				205095		205095
Всего поступлений	420246	0	19	351723	0	771988
Выбытия
На приобретение акций	101648			-101648		0
На выплату дивидендов				-33889		-33889
Прочие выбытия
Итого выбытия	101648	0	0	-135537	0	-33889
Сальдо на 31.12.2012г.	521894	0	19	216186	0	738099

Пояснительная записка к годовой финансовой отчетности за 2012 год

Условия ведения хозяйственной деятельности банка.

Деятельность Банка регулируется Национальным банком Кыргызской Республики (далее НБКР) и осуществляется в соответствии с лицензией. Основной деятельностью Банка является принятие вкладов от физических лиц, перевод платежей, выдача ссуд и гарантий, осуществление операций с иностранной валютой и финансовыми производными инструментами и осуществление прочей коммерческой деятельности.

На деятельность Банка влияет ряд условий и событий, которые в свою очередь могут иметь негативное влияние на рентабельность Банка. Данные условия включают:

а) Существенные затруднения в погашение налоговых обязательств и тарифов Социального фонда, кредиторской задолженности по основной деятельности и заработной платы и своевременном погашении задолженности по кредитам;

б) Банк может столкнуться с повышением уровня неплатежей или несвоевременной оплаты своих услуг, что может негативно повлиять на движение денежных средств Банка;

Порядок составления финансовой отчетности.

Настоящая финансовая отчетность Банка была подготовлена в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности («МСФО»), выпущенными Комитетом по Международным стандартам финансовой отчетности («КМСФО»), и Интерпретациями, выпущенными Комитетом по интерпретациям международных стандартов финансовой отчетности («КИМСФО»).

Данная финансовая отчетность представлена в тысячах кыргызских сомов (тыс.сом), если не указано иное. Настоящая финансовая отчетность подготовлена на основе принципа исторической стоимости, за исключением отдельных финансовых инструментов, учтенных по справедливой стоимости.

Бухгалтерский учет ведется Банком в соответствии с законодательством Кыргызской Республики, которое предполагает подготовку финансовой отчетности в соответствии с МСФО.

Признание доходов и расходов.

Доходы и расходы отражаются по принципу начисления, который предполагает, что доходы и расходы учитываются на дату их возникновения, даже если деньги еще не поступили в кассу.

Расчеты с дебиторами и кредиторами.

Дебиторская и кредиторская задолженности учитываются по номинальной стоимости. Общая сумма дебиторской задолженности за оказанные услуги уменьшается до оценочной возмещаемой суммы путем создания резерва на покрытие сомнительной дебиторской задолженности. Задолженность подлежит списанию, если она считается безнадежной, т.е. маловероятной для погашения.

Налогообложение.

Налог на прибыль представляет собой сумму текущего и отложенного налога. Сумма расходов по налогу на прибыль в текущем периоде определяется с учетом размера налогооблагаемой прибыли, полученной за год. Налогооблагаемая прибыль отличается от чистой прибыли, отраженной в отчете о прибылях и убытках, поскольку не включает статьи доходов или расходов, подлежащих налогообложению или вычету для целей налогообложения в другие годы, а также исключает не облагаемые и не учитываемые в целях налогообложения статьи. Начисление расходов Банка по налогу на прибыль в текущем году осуществляется с использованием ставок налога, введенных в течение отчетного периода.

Отложенный налог отражается на основе балансового метода учета и представляет собой требования или обязательства по налогу на прибыль, начисляемые на разницу между балансовой стоимостью активов и обязательств, и соответствующими данными налогового учета, использованными для расчета налогооблагаемой прибыли. Отложенные налоговые обязательства обычно отражаются в отношении всех временных разниц, увеличивающих налогооблагаемую прибыль, а отложенные налоговые требования отражаются с учетом вероятности наличия в будущем налогооблагаемой прибыли для зачета соответствующих отложенных налоговых активов. Подобные налоговые требования и обязательства не отражаются в финансовой отчетности, если временные разницы связаны с деловой репутацией и возникают вследствие первоначального признания (кроме случаев объединения компаний) других требований и обязательств в рамках операций, которые не влияют на размер налогооблагаемой или бухгалтерской прибыли.

Балансовая стоимость отложенных налоговых активов проверяется на каждую отчетную дату и уменьшается в той мере, в которой больше не существует вероятность того, что будет получена выгода от реализации налогового требования, достаточная для полного или частичного возмещения актива.

Отложенные налоги рассчитываются по ставкам, которые, как предполагается, будут применяться в период погашения задолженности или реализации актива. Отложенные налоги отражаются в прибылях и убытках, за исключением случаев, когда они связаны со статьями, непосредственно относимыми в прочий совокупный доход, и в этом случае отложенные налоги также отражаются в прочем совокупном доходе.

В Кыргызской Республике, где Банк ведет свою деятельность, существуют требования по начислению и уплате различных налогов, применяющихся в отношении деятельности Банка, помимо налога на прибыль. Эти налоги отражаются в отчете о прибылях и убытках в составе операционных расходов.

Денежные средства и их эквиваленты.

Денежные средства и их эквиваленты включают наличные средства в кассе, остатки на корреспондентских и депозитных счетах в Национальном банке Кыргызской Республики и средства, размещенные в банках, с первоначальным сроком погашения до 90 дней. Минимальные резервные депозиты в Национальном банке Кыргызской Республики не подлежат ограничениям на доступность и поэтому включаются в денежные средства и их эквиваленты.

Средства в банках.

В ходе своей обычной деятельности Банк размещает средства и осуществляет вклады в другие банки на разные сроки. Средства в банках первоначально признаются по справедливой стоимости. Средства в банках впоследствии оцениваются по амортизированной стоимости на основе метода эффективной процентной ставки. Средства в кредитных институтах учитываются за вычетом любого резерва под обесценение.

Основные средства и нематериальные активы.

Основные средства отражены по балансовой стоимости, которая представляет первоначальную стоимость с учетом переоценок, и за вычетом накопленного износа. Первоначальная стоимость включает стоимость строительства или стоимость строительства или стоимость приобретения, включая пошлины на импорт и не возмещаемые налоги, и любые прямые затраты, связанные с приведением актива в рабочее состояние для использования по назначению. Капитальные расходы по улучшению состояния, обновлению и ремонту основных средств капитализируются, если они увеличивают срок полезной службы актива или значительно повышают его производственную мощность.

Амортизация начисляется на балансовую стоимость основных средств с целью списания активов в течение срока их полезного использования. Начисление амортизации производится на основе линейного метода с использованием следующих установленных ежегодных норм:

№ П/П	Наименование	Срок службы	Норма амортизации в год
1.	Здания	30	3,33%
2.	Сооружения	20	5,0%
3.	Мебель и оборудоваие	5	20,0%
4.	Компьютерное оборудование	3	33,33%
5.	Транспорт	5	20,0%
6.	НМА	7	14,28%

Операции в иностранной валюте и перевод в сомы.

Денежные активы и обязательства Компании по состоянию на 31 декабря 2012 года, выраженные в иностранной валюте, были пересчитаны в кыргызские сомы по курсу на эту дату. Операции в иностранной валюте отражаются в отчетности по курсу на дату совершения операций.

Курсовые разницы, которые возникают при расчетах по этим операциям, а также при пересчете стоимости денежных активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, в кыргызские сомы и отражаются в отчете о прибылях и убытках.

Примечание №1 Денежные средства и их эквиваленты.

Денежные средства составляют: наличность в кассе, наличность на корреспондентском счете НБКР и на счетах «ностро» в коммерческих банках. Ведение кассовых операций осуществлялся в соответствии с «Порядком ведения кассовых операций», утвержденным постановлением правления Национального банка Кыргызской Республики от 23.06.1994 г. №1/7. Нарушений в ведении кассовых операций не установлено.

	31.12.2012г.	31.12.2011г.
Денежные и приравненные к ним средства	548694	396503
Корреспондентский счет в НБКР	223573	321610
Счета «ностро» в коммерческих банках	540257	397175
Итого:	1312524	1115288

Наличие денежных средств в кассе на 31 декабря 2012 года подтверждены актом инвентаризации наличных денег, а на счетах в банке - банковскими выписками и актом сверки остатков.

Примечание №2Дебиторская задолженность и прочие текущие активы.

Дебиторская задолженность отражается по первоначальной стоимости, включая налог на добавленную стоимость. В последующем дебиторская задолженность учитывается в балансе по первоначальной стоимости за минусом резерва, связанного с оценкой потенциальных потерь по сомнительной дебиторской задолженности.

Резервы по дебиторской задолженности оцениваются и признаются в индивидуальном порядке применительно к каждой сумме дебиторской задолженности. Сомнительная дебиторская задолженность признается убытком и отражается в отчете о прибылях и убытках в момент определения задолженности в качестве сомнительной.

Резервы пересматриваются на каждую отчетную дату и корректируются для отражения текущей наилучшей оценки.

	31.12.2012г.	31.12.2012г.
Кредиты, выданные банкам	166021	304195
Кредиты, выданные клиентам	3044352	2251213
Минус РППУ	-158262	-177003

Примечание №3 Основные средства

За 2012 год приобретено основных средств на сумму 54150 тыс.сом. Инвентаризация основных средств по состоянию на 1 ноября 2012 года проведена, согласно приказа по Банку.

Примечание №4 Кредиторская задолженность и прочие текущие обязательства.

Банк признает кредиторскую задолженность в балансе в тот момент, когда у него появляется обязательство по передаче актива или предоставлении услуг. Кредиторская задолженность оценивается по фактическим затратам.

Кредиторская задолженность по счетам к оплате

Показатели	31.12.2012г.	31.12.2011г.
Счета и депозиты банков	50464	266061
Текущие счета и депозиты клиентов	3360818	2536176
Депозитные сертификаты и векселя	-	-
Прочие привлеченные средства	196736	364685
Прочие обязательства	79242	91017
Итого:	4087260	3257936

Примечание №5 Налоги к уплате.

Банк в бюджет уплачивает налоги, предусмотренные Налоговым Кодексом КР. Порядок начисления и уплаты в бюджет налогов регулируются Налоговым Кодексом КР. По отдельным видам налогов на 31 декабря 2012 года компания имеет отложенные налоги в размере 79242 тыс.сом., а расходы по налогу на прибыль составили 23720 тыс.сом.

Примечание №7 Собственный капитал.

Показатели	31 декабря 2012года	31декабря 2011года
Акционерный капитал	521894	420246
Резерв по переоценке финансовых активов	19	38
Нераспределенная прибыль (накопленные убытки)	216186	146609
Всего собственных средств:	738099	566893



2.2 Порядок учета денежных средств и операций в иностранной валюте в ОАО «КБ Кыргызстан»

Порядок учета денежных средств и операций с иностранной валютой в ОАО «КБ Кыргызстан» регламентируется валютной политикой.

Валютная политика ОАО «Коммерческий банк Кыргызстан» (в дальнейшем Банк) разработана в целях определения внутренней и внешней стратегии Банка в области осуществления валютных операций, их учета и избежания риска возможных потерь, связанных с такими операциями, и основана на общей политике банка по управлению активами и пассивами, а именно на получении прибыли от валютных операций и одновременно ограничении риска потерь, связанных с изменением обменного курса иностранных валют.

При осуществлении валютной политики Банк руководствуется:

* Законами Кыргызской Республики;

* Указами Президента;

* Законами тех стран, с финансово-кредитными институтами которых сотрудничает банк;

* Межгосударственными соглашениями в области валютного регулирования;

* Инструкциями и указаниями Национального Банка Кыргызской Республики;

* Уставом ОАО «Коммерческий банк Кыргызстан»;

* Внутренними нормативными документами ОАО «Коммерческий банк Кыргызстан».

Разработка внутренних процедур, реализация валютной политики осуществляется банком в соответствии с законом Кыргызской Республики «Об операциях в иностранной валюте» от 5.07.1995г., Правилами регулирования деятельности банков, утвержденной Постановлением Правления НБКР №44/1 от 21.11.2001г., Положением о порядке проведения обменных операций с наличной иностранной валютой в Кыргызской Республике №201 от 15.12.2000г., Положением о порядке выдачи лицензии на право проведения обменных операций с наличной иностранной валютой №200 от 15.12.2000г., Инструкцией «О порядке ведения лимитов открытой валютной позиции коммерческими банками на территории Кыргызской Республики», утвержденной Постановлением Правления НБКР №36/13 от 29 декабря 2004 года, международными банковскими правилами, другими нормативными документами, регулирующими операции в иностранной валюте и Политикой учета валютных операций.

Согласно валютной политике, банк осуществляет следующие основные виды операций в иностранной валюте:

- конверсионные операции: покупка и продажа иностранной валюты на внутреннем и внешнем межбанковском рынке и клиентам;

- обменные операции с наличной иностранной валютой;

- форвардные операции;

- переводы денежных средств юридических и физических лиц через банки-корреспонденты;

- переводы денежных средств физических лиц без открытия банковских счетов через систему Western Union и другие системы;

- документарные внешнеторговые операции;

- забалансовые операции;

- привлечение вкладов в иностранной валюте;

- получение и предоставление финансовых кредитов в иностранной валюте;

- гарантийные операции;

- операции с платежными карточками;

- операции с чеками;

- другие;

Конверсионные операции.

Безналичная иностранная валюта покупается и продается по договорному курсу на внутреннем межбанковском рынке у коммерческих банков Кыргызской Республики за сомы или на международном межбанковском рынке у банков-корреспондентов за валюту.

На внутреннем рынке сделка заключается по торгово-информационной системе (ТИЭС) межбанковского валютного рынка и подтверждается договором либо в рамках Генерального соглашения. На международном межбанковском рынке сделка заключается с банками-корреспондентами по телефону и подтверждается SWIFT сообщением.

Приобретение безналичной валюты у банков регулируется процедурой «Покупка безналичной валюты у банков». При учете используются следующие счета:

Счет 10101 «Корреспондентский счет в НБКР»;

Счет 10170 «Корреспондентские счета в коммерческих банках стран СНГ»;

Счет 10180 «Корреспондентские счета в иностранных банках, кроме стран СНГ»;

Счет 11520 «Позиционный счет»;

Счет 11525 «Незавершенная спот-покупка»;

Счет 21175 «Незавершенная спот-продажа иностранной валюты»;

Счет 60901 «Доход (убыток) от операций с иностранной валютой»;

Счет 11502 «Предоплата».

При этом учет ведется в следующем порядке: главный специалист отдела ценных бумаг и дилинговых операций Казначейства, получает лимит на объем сделок (процедура «Расчет лимита открытой валютной позиции и ее контроль"), рассчитывает сумму покупки иностранной валюты с учетом заявок филиала и оговаривает ее с директором Казначейства.

При подаче заявки главный специалист вводит следующий набор информации: вид валюты, курс и объем покупки. Для заключения сделки ведет переговоры, в процессе которых оговаривает условия и параметры сделки, составляется договор.

Затем на основании договора составляют распоряжение в 2-х экземплярах с указанием всех соответствующих данных (сумма сомового покрытия, наименование участника сделки, дата сделки, сумма покупаемой валюты, курс валюты) для проведения бухгалтерских проводок. После подписания распоряжения курирующим заместителем председателя Правления, один экземпляр передается в отдел учета ГОПУ, второй экземпляр передает главному специалисту для подшивки в дело.

Главный специалист в конце каждого операционного дня составляет ордер на заключенные сделки, в котором указывает всю информацию по сделкам за текущий день, присваивает ему порядковый номер в соответствии с внутренним учетом. Один экземпляр ордера передает в отдел учета ГОПУ для проведения бухгалтерских проводок, а второй экземпляр подшивает вместе с договорами.

Если дата сделки совпадает с датой валютирования, то специалист отдела учета ГОПУ выписывает мемориальный ордер в 3-х экземплярах, подписывает у начальника отдела учета и передает 2 экземпляра в отдел проведения платежей, 1 экземпляр оставляется в отделе учета. Специалист отдела поведения платежей на основании мемориального ордера готовит платежное поручение на банк-продавца через гроссовую систему расчетов, подписывает специалистом и начальником отдела проведения платежей и передает по электронной системе платежей в НБКР с указанием проводок:

Дт 10101 «Корреспондентский счет в НБКР»

Кт «Корреспондентский счет коммерческих банков»

после чего 1-й экземпляр мемориального ордера с платежным поручением по гроссовой системе платежей подшивается в дело. Далее специалист отдела учета ГОПУ вводит в программу ОДБ следующие проводки:

Дт 10170«Корсчет в комбанках стран СНГ»

или счет 10180 «Корсчет в иностранных банках»

Кт 11520«Позиционный счет»;

Дт 11520 «Позиционный счет» (в сомовом эквиваленте)

Кт 10101 «Корреспондентский счет в НБКР»;

Если дата сделки отличается от даты валютирования, то:

а) в дату сделки:

Дт 11525 «Незавершенная спот-покупка»

Кт 11520 «Позиционный счет»;

Дт 11520 «Позиционный счет» (в сомовом эквиваленте)

Кт 21175 « Незавершенная спот-продажа»;

б) в дату валютирования:

Дт 21175 «Незавершенная спот-продажа»

Кт 11501 «Предоплата»;

Дт 10170 «Корреспондентский счет в коммерческих банках СНГ»

или счет 10180 «Корреспондентский счет в иностранных банках»

Кт 11525 «Незавершенная спот-покупка»;

После этого специалист отдела учета ГОПУ распечатывает с компьютера реестр проводок и передает на проверку и ключевание начальнику отдела учета ГОПУ, который проверяет правильность составления проводок, соответствие их ведомости и документам, ключует и возвращает специалисту отдела учета ГОПУ. Специалист, при наличии подписи контролера, передает введенные документы на головную машину в управление автоматизации банковских технологий для формирования сводного баланса, а документы подшивает в папку «Документы дня».На следующий день получает кредитовое авизо от банков-корреспондентов по телексу или по системе SWIFT о поступлении денежных средств на корреспондентский счет ОАО «КБ Кыргызстан», находящийся в иностранных банках, готовит в 2-х экземплярах ведомость с указанием наименования банка, даты сделки, суммы перечисления и передает 1-й экземпляр в отдел учета ГОПУ, а 2-й экземпляр подшивает у себя.

Если покупка валюты происходит на международном межбанковском рынке, то главный специалист отдела ценных бумаг и дилинговых операций Казначейства получает информацию о текущих курсах иностранной валюты, если курс валюты является приемлемым, то связывается с банком-корреспондентом и заключает сделку, после чего составляет распоряжение в 2-х экземплярах с включением всех реквизитов на заключенную сделку, визирует и передает на подпись директору Казначейства. В свою очередь директор проверяет правильность заполнения распоряжения, в случае отсутствия замечаний, визирует и передает на подпись Заместителю Председателя Правления.

После подписания распоряжения курирующим Заместителем Председателя Правления снова передает главному специалисту. Специалист первый экземпляр распоряжения передает в отдел международных расчетов и корреспондентских отношений управления МБО и по работе с драгметаллами, а 2-й экземпляр подшивает в дело.

Главный специалист заносит данные в ведомость операций, подлежащих бухгалтерской проводке.

В конце каждого операционного дня главный специалист отдела ценных бумаг и дилинговых операций Казначейства составляет ордер на заключенные сделки в течение текущего дня, в котором указывается вся информация по сделкам, присваивает ему порядковый номер в соответствии с внутренним учетом. Один экземпляр ордера передает в отдел учета ГОПУ для контроля, а второй экземпляр подшивается вместе с договорами.

Специалист отдела учета ГОПУ получив ведомость операций, подлежащих бухгалтерской проводке, проверяет соответствие подписи уполномоченных специалистов, стыкует ведомость со сводным ордером, составляет проводки и вводит в программу «Операционный день банка».

а) Если дата сделки и дата валютирования совпадает, тогда осуществляет следующие проводки:

- в валюте, которая приобретается:

Дт 10170 «Корсчет в коммерческих банках СНГ».

или счет 10180 «Корсчета в иностранных банках».

Кт 11520 «Позиционный счет»;

- в валюте, которая продается:

Дт 11520 «Позиционный счет».

Кт 10180 «Корреспондентские счета в иностранных банках»

или счет 10170 «Корреспондентские счета в коммерческих банках СНГ»;

Дт 11520 «Позиционный счет» (сомовый эквивалент, покупаемой валюты).

Кт 11520 «Позиционный счет» (сомовый эквивалент, продаваемой валюты);

б) Если дата сделки не совпадает с датой валютирования, тогда осуществляются следующие проводки:

В дату сделки:

- в валюте, которая продается:

Дт 11520 «Позиционный счет»

Кт 21175 «Незавершенная спот-продажа валюты»;

- в валюте, которая покупается:

Дт 11525 «Незавершенная спот-покупка валюты».

Кт 11520 «Позиционный счет»;

Дт 11520 «Позиционный счет» (сомовый эквивалент покупаемой валюты)

Кт 11520 «Позиционный счет» (сомовый эквивалент продаваемой валюты);

В дату валютирования:

- в валюте, которая покупается:

Дт 10180 «Корсчета в иностранных банках»

или счет 10170 «Корсчета в комбанках стран СНГ»

Кт 11525 «Незавершенная спот-покупка»;

- в валюте, которая продается:

Дт 21175 «Незавершенная спот-продажа»

Кт 10180 «Корсчета в иностранных банках»

или счет 10170 «Корсчета в комбанках стран СНГ»;

На следующий день распечатывает баланс по каждой валюте с остатками средств по всем счетам, подписывает и передает начальнику отдела учета клиентских услуг, который проверят полноту формирования папки «Документы дня», подписывает и подшивает в дело.

Покупка и продажа безналичной иностранной валюты у клиентов и клиентам.

банка осуществляется по договорному курсу и подтверждается договором. Покупка проводится на основе процедуры «Покупка безналичной валюты у клиента» с использованием следующих счетов:

Счет 10101 - «Корреспондентский счет в НБКР»;

Счет 11520 - «Позиционный счет»;

Счет 11525 - «Незавершенная спот-покупка»;

Счет 20002 - «Беспроцентные счета до востребования юридических лиц, кроме некоммерческих»;

Счет 20211 - «Беспроцентные счета до востребования физических лиц»;

Счет 20013 - «Беспроцентные счета до востребования юридических лиц, кроме коммерческих»;

Счет 21175 - «Незавершенная спот-продажа»;

Счет 60601 - «Прочие операционные доходы»;

Счет 60901 - «Доход (убыток) от операций с инвалютой»;

При этом условия сделки оговариваются с клиентом и заключается договор. На основании договора заполняется пронумерованный по порядку ордер на заключенную сделку в 2-х экземплярах с указанием точных реквизитов, визирует и передает заместителю начальника ГОПУ (в филиалах - главному бухгалтеру), который проверяет правильность заполнения ордера, а также соблюдение лимита открытой валютной позиции, подписывает его и передает на утверждение начальнику ГОПУ (руководителю филиалом).

На основании ордеров, при наличии соответствующих подписей, уполномоченных подписывать ордера, при достаточности всех реквизитов, главный бухгалтер составляет проводки и вводит в программу «Операционный день банка»:

а) в случае, если день сделки совпадает с днем валютирования, то

Дт 20002 (20013,20211) «Текущий счет клиента»

Кт 11520 «Позиционный счет» (в номинале);

Если в ведомости указывается, что комиссия за конвертацию взимается в валюте, тогда проводятся следующие проводки:

Дт 20002 (20013,20211) «Текущий счет клиента»

Кт 11520 «Позиционный счет» (в номинале);

Дт 11520«Позиционный счет» (сомовый эквивалент)

Кт 20002 (20013,20211) - текущий счет клиента,

или счет 10101 «Корреспондентский счет в НБКР»;

Комиссия за конвертацию:

Дт11520 «Позиционный счет» (сомовый эквивалент)

Кт 60601 «Прочие операционные доходы»;

б) в случае, если день сделки не совпадает с днем валютирования, то производит следующие бухгалтерские проводки:

-в дату сделки:

Дт 11520 «Позиционный счет» (сомовый эквивалент)

Кт 21175«Незавершенная спот-продажа»;

-в дату валютирования:

Дт 20002 (20013, 20211) «Текущий счет клиента»

Кт 11525 «Незавершенная спот-покупка»;

Дт 21175 «Незавершенная спот-продажа»

Кт 20002 (20013, 20211) - текущий счет клиента

или счет 10101 - «Корреспондентский счет в НБКР».

В конце дня после завершения основных проводок по сделкам производит по ним расчет курсовой разницы и делает дополнительные проводки.

Все документы по операциям подшиваются в папку «Документы дня».

Продажа валюты оформляется следующими проводками...