Методика аудиторской проверки расчетов с бюджетом

Основные положения о налогах и сборах в РФ определены Конституцией РФ (ст.57), Налоговым кодексом РФ, а также федеральными законами о конкретных налогах и сборах.

Множественность установленных налогов и сборов, хотя и позволяет решать разнообразные государственные задачи и реализовывать различные функции, создает тенденцию увеличения расходов по их взиманию и условия уклонения от уплаты отдельных налогов.

Особое значение имеет налоговое стимулирование увеличения налогооблагаемой базы, являющейся основой роста налоговых поступлений в бюджет.

Поэтому очень важна единая система контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей.

Цель поставленная в начале исследования достигнута, указанные задачи решены.

В работе рассмотрена система нормативного регулирования аудиторской деятельности в России, представлены цель, задачи и направления аудита расчетов с бюджетом, а также классификация источников информации для проведения проверки и перечень возможных ошибок и отклонений.

При проведении проверки учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам выполнены все этапы аудита:

? предварительное планирование;

? оценка системы внутреннего контроля организации по правильности, своевременности и полноте исчисления налогов;

? проведение аналитических процедур (аудит по существу);

? оценка результатов аудиторской выборки;

? оценка влияния результатов аудита на мнение аудитора о степени достоверности финансовой отчетности.

В ходе исследования изучен процесс ведения бухгалтерского и налогового учета на примере НОУ СПО «Учебный центр», а именно: получение документов, их обработка, отражение в учете, степень влияния на формирование налоговой базы и процедура хранения. НОУ СПО «Учебный центр» - это учреждение, созданное с целью повышения уровня компьютерной грамотности у населения, а также удовлетворения потребностей юридических и физических лиц в полиграфических услугах разного профиля.

Организация использует для работы лицензионную версию программы 1С: Бухгалтерия, поэтому особое внимание в работе уделено автоматизации учетного процесса, его преимуществам, возможностям формирования отчетов, а также появляющимся рискам: отсутствие первичных документов и регистров учета, доступ к базе данных несанкционированных пользователей.

Третья глава носит практический характер, в ней изучен порядок планирования аудиторской проверки, а именно проведено тестирование средств внутреннего контроля, рассчитан аудиторский риск и уровень существенности. Следуя программе аудита, проведена проверка правильности формирования налоговой базы по единому социальному налогу, соблюдение сроков уплаты взносов, обоснованности применения ставок и льгот, порядок заполнения и представления отчетности, в ходе которой выявлены следующие нарушения:

- обнаружены ошибки в расчете по листку временной нетрудоспособности, повлиявшие на достоверность налоговой отчетности;

- выявлено несоответствие данных бухгалтерского учета и данных, отраженных в расчете авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование;

- в кадровом делопроизводстве использовались бланки устаревших форм;

- часть договоров заключены на определенный срок;

- отсутствует заявление работника о продлении отпуска по уходу за ребенком до трех лет.

Для устранения перечисленных нарушений администрации НОУ СПО «Учебный центр» даны следующие рекомендации:

1. Главному бухгалтеру отслеживать нововведения в бухгалтерском и налоговом законодательстве, в том числе изменения в расчете больничных листов и появление новых бланков для ведения кадрового делопроизводства;

2. С целью повышения системы внутреннего контроля директору организовать специализированное место для хранения бухгалтерской и налоговой документации, издать приказ о назначении ответственных лиц;

3. Предоставить уточненный расчет в Пенсионный фонд России, с корректировкой в графе 5 базы для начисления взносов;

4. Разработать положение по оплате труда, в котором отразить режим работы, условия труда и системы заработной платы, применяемые в организации;

5. Проводить сверку начисленных и уплаченных сумм по единому социальному налогу каждый квартал;

6. Разработать график распечатки регистров бухгалтерского и налогового учета (Оборотно-сальдовой ведомости, карточки и анализы счетов) на бумажных носителях с определением места и срока их хранения.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция Российской Федерации // Справочно-правовая система «Гарант».

2. Гражданский кодекс Российской Федерации по состоянию на 20 февраля 2008 г. - Сибирское универсальное издательство, 2008. - 410 с.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая) Справочно-правовая система «Гарант».

4. Трудовой кодекс РФ. Сибирское университетское издательство.

5. Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. от 30.06.2007) // Справочно-правовая система «Гарант».

6. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001 г. №119-ФЗ (с изм. и дополнениями) // Справочно-правовая система «Гарант».

7. Федеральный закон от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (с изм. от 4 ноября 2007 г.) // Справочно-правовая система «Гарант».

8. Федеральный закон от 07.08.2007 г. №127-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц» // Справочно-правовая система «Гарант».

9. Постановление правительства «О федеральных стандартах» №696 (с изм. от 19.11.2008 №863) // Справочно-правовая система «Гарант».

10. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. N 94н) // Справочно-правовая система «Гарант».

11. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.07.99 №43н.

12. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98) утверждено приказом Министерства финансов РФ от 09.12.98.

13. Анищенко А.В. Бухгалтерская и налоговая отчетность: руководство по составлению. - М.: Вершина, 2008. - 248с.

14. Беликова Б.Н. Основы аудиторской деятельности. - Издательский дом «Питер», 2007. - 256с.

15. Бердникова Т.Б. Анализ и аудит финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. - М.:ИНФРА-М, 2007. - 215с.

16. Бочаров В.В. Основы аудита. - СПб. Литер, 2007. - 240с.

17. Гусев В.В. Единый социальный налог. Комментарии к главе 24 НК РФ. - М.: Вершина, 2008. - 304 с.

18. Краморовский Л.М. Оценка качества бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, - 2007. - 190с.

19. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. - М.:ИНФРА-М, 2007. - 640с.

20. Маренков Н.Л. Налоговая отчетность и международные стандарты. - М.: Флинта, 2008. - 272 с.

21. Подольский В.И., Савин А.А., Сотников Л.В. Аудит. М.: Экономист, 2007. - 315с.

22. Романов А.Н., Одинцов Б.Е. Компьютеризация аудиторской деятельности: учебное пособие. М.: ЮНИТИ, 2006. - 250с.

23. Савин А.А. Аудит налогообложения: учебное пособие. - М.: Вузовский учебник, 2008. - 381 с.

24. Скобара В.В. Качество аудита (теория и методология) М.: Экономист, 2007. - 290с.

25.Фомичева Л.П. Годовая и квартальная бухгалтерская отчетность. - М.: Юстицинформ, 2007. - 520с.

26. Хаханова Н.Н. Бухгалтерский учет. - М.:ИНФРА, 2006. - 90с.

27. Гутцайт Е., Ремизов Н., Островский О. Комментарии к Методике аудиторской деятельности "Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами" // Финансовая газета. - 2008, № 13. - с.10.

28. Агадасян Л.П. Льгота по уплате единого социального налога (взноса), относимая к инвалидам // Финансовая газета - 2005. - № 28.- с.6.

29. Воробьева Е.П. Как применить льготы // Бухгалтерское приложение к газете Экономика и жизнь - 2008.- № 10. - с.8.

30. Воробьева Е.П. Единый социальный налог (что учесть при заполнении налоговой декларации) // Бухгалтерское приложение к газете Экономика и жизнь - 2008.- № 7. - с.7

31. Воробьева Е.П. Индивидуальная карточка по ЕСН: новые форма и порядок заполнения // Бухгалтерское приложение к газете Экономика и жизнь - 2008.- № 30. - с.20-23.

32. Давыдова Л.А. Пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по единому социальному налогу и страховым взносам // Российский налоговый курьер. - 2007.- № 21. - с. 180.

33. Иванова О.Б. Расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование // Российский налоговый курьер. - 2007. - № 14. - с. 12-15.

34. Кропивко М.Д. Новая налоговая декларация по ЕСН // Российский налоговый курьер. - 2007. - № 4. - с.15-20.

35. Лавринович В.И. О порядке расчета единого социального налога // Налоговый вестник. - 2007.- № 7. - с.12-18.

36. Неверова М.Л. «Особенности исчисления ЕСН в 2008 году» // Экономика, финансы, право. - 2008. - №15. - с.25

37. Тимофеев А.Н. «Сложности в учете налогов» // Финансовая газета. - 2008.- №9. с.22

38. Уфимцева С.А «Готовимся к аудиторской проверке» // Экономика, финансы, право. - 2008.- №6 - с.5

Размещено на Allbest.ru