Страховая деятельность в РФ

Важно подчеркнуть существенные изменения в самом характере страховых услуг, вызванные так называемым технологическим взрывом, широким внедрением электроники и автоматики в страховую сферу.

В настоящее время в мировой практике страхования усилились две тенденции: специализация и универсализация деятельности страховщиков. Первая из этих тенденций непосредственно связана с углубляющимся общественным разделением труда: соответствующий процесс становится объективно необходимым и в страховом деле. В последние годы наряду со специализацией страховщиков усиливаются тенденции к универсализации их деятельности. Традиционно занимавшиеся в большей степени теми или иными видами страхования страховщики вторгаются в смежные виды деятельности (например, обретают биржевые маклерские фирмы и т.д.).

Новая роль страховых компаний заключается в том, что они все больше выполняют функции специализированных кредитных институтов. Они занимаются кредитованием определенных сфер и отраслей хозяйственной деятельности. Страховые компании занимают ведущие после коммерческих банков позиции по величине активов и значению в качестве поставщиков ссудного капитала. Характер аккумулируемых ими ресурсов позволяет использовать их для долгосрочных производственных капиталовложений через рынок ценных бумаг. Такими возможностями банки, опирающиеся на сравнительно краткосрочно привлекаемые средства, не располагают. Поэтому страховые компании занимают главенствующее положение на рынке капиталов. Приток денежных средств в виде страховых премий и доходов от активных операций, как правило, намного превышает сумму ежегодных выплат держателям полисов. Это позволяет страховым компаниям из года в год увеличивать инвестиции в высокодоходные долгосрочные ценные бумаги с фиксированными сроками погашения, главным образом в облигации промышленных корпораций, государственные облигации и закладные под недвижимость.

Государство может прямо участвовать в рыночных отношениях как страховщик через государственные страховые организации и оказывать всевозрастающее воздействие на функционирование страхового рынка различными правовыми установлениями. В развитых странах Запада страховой рынок является объектом сознательного государственного регулирования.

Зарубежный опыт свидетельствует, что страховому рынку присущи мощные стимулы саморазвития: инициатива и предприимчивость, более полное удовлетворение запросов страхователей. Что касается государственного регулирования страховой деятельности, то оно дополняет рыночный механизм страхования, усиливая его положительные стороны. При этом механизм государственного регулирования страховой деятельности сплетается с рыночным механизмом страхования.

Действующие на страховом рынке России страховые организации можно разделить на несколько типов:

компании, осуществляющие государственное обязательное страхование в социальной сфере (медицинское, пенсионное страхование работников и служащих за счет бюджетных средств);

компании, осуществляющие традиционные виды имущественного и (или) личного страхования любых категорий страхователей (Росгосстрах, Ингосстрах и др.);

компании, обеспечивающие интересы определенных структур финансово-промышленных групп, узкоотраслевых компаний («ЕЭС России», «Газпром» и др.);

перестраховочные компании;

--компании, осуществляющие взаимное страхование.

Важным этапом в развитии страхового рынка Российской Федерации послужил августовский кризис 1998 года. События в стране затронули страховой бизнес России в гораздо меньшей степени, чем ее банковский сектор. Многих российских страховщиков уберегло от краха следование установленным принципам инвестирования -- безопасности; доходности; ликвидности; диверсификации и рассредоточения, которые заставляли ограничивать активность на рынке ГКО. Не произошло и массового ухода западных страховщиков с российского рынка. Напротив, известен целый ряд случаев, когда иностранные страховые компании пытались способствовать выживанию и бесперебойному функционированию страхового рынка России, поскольку с его крахом или сокращением подрывалась бы сама основа экономически оправданного присутствия в РФ западных страховых и перестраховочных компаний.

Если обобщить как позитивные, так и негативные последствия августовского кризиса для страховой отрасли, то к числу первых можно отнести следующие:

оживление производственной деятельности, особенно в экспорт-ориентированных и импортозамещающих отраслях с последующим ростом спроса в этом секторе на страховые услуги;

успешное выживание большинства страховых компаний и увеличение их привлекательности для потребителей финансовых услуг по сравнению с банковским сектором;

рост денежной составляющей в расчетах предприятий и сокращение задолженности бюджета перед бюджетополучателями, что открывало дополнительные возможности для приобретения страховой защиты.

Среди отрицательных последствий:

инфляционный процесс, неопределенность экономических перспектив;

увеличение валютных рисков из-за введения плавающего
курса рубля;

обесценение рублевых активов;

привязка многих обязательств к текущему валютному курсу;

снижение доходов и покупательной способности населения;

сужение выбора инвестиционных инструментов для размещения страховых резервов;

сокращение возможностей для размещения собственных средств и резервов страховых компаний вследствие краха многих банков и низкой ликвидности выживших.

Важнейший показатель уровня развития страховой отрасли -- объем собранных страховых взносов. За 2002 г. он составил 96,6 млрд рублей, или 3,4 млрд долл. Итоговые данные за 2000 г. по поступлению премий для всех видов страхования составили 171 млрд рублей. Не секрет, однако, что значительная часть прироста пришлась на не имеющие отношения к классическому страхованию «зарплатные схемы», когда персонал предприятий получает вознаграждение в виде страховых выплат в связи с мнимыми страховыми случаями, выигрывая на сокращении налогов (например, пенсионного налога). По мнению авторитетных экспертов, примерно из 3 млрд долл. премии, собранной на протяжении 2000 г. всеми российскими компаниями по страхованию жизни, лишь 5--6 млн приходится на подлинное страхование.

Многие из действующих сегодня российских страховых компаний имеют весьма низкий по международным меркам уставный капитал, даже крупнейшие из них располагают незначительными по мировым стандартам активами. На данный период лишь у 120 страховых фирм России уставный капитал превышает 10 млн рублей.

Непомерно велика роль в российском страховании кэптивных компаний, т.е. таких, которые созданы крупнейшими корпорациями или финансово-промышленными группами в качестве своих дочерних обществ для страхования собственных рисков. При этом преследуется сразу несколько целей: не выпускать денежные потоки в виде страховых премий за пределы компании-учредителя; создать своеобразный инкубатор для становления своего страхового бизнеса; установить льготные тарифы на страхование внутри корпоративных рисков.

Под классическим страхованием подразумевается такое, когда страховая компания принимает на себя риск, а клиент платит премию, чтобы передать этот риск.

Наряду с созданием новых кэптивов наблюдается и противоположная тенденция -- отход бывших кэптивов от исключительного обслуживания своих «родителей», стремление приобрести клиентуру на стороне. Характерный пример -- компания, отдаляющаяся от обслуживания страховых потребностей РАО ЕЭС и приходящая ей на смену компания, приобретенная РАО за 450 тыс. долл. у ее прежнего номинального владельца СК РОСНО, который, в свою очередь, входит в АФК-Систему, но к категории кэптивных по многим признакам явно не относится.

Для России сегодня вполне типична ситуация, когда страховщики сохраняют и поддерживают тесные связи со своими акционерами, которые зачастую выступают и их основными клиентами. Перекрестное владение акциями страховых компаний, банков, предприятий является нормой в РФ, и поэтому большинство страховых компаний могут рассматриваться как квази-кэптивные. Подобные перекрестные владения создают трудности для правильной оценки активов.

В итоге приведенные характеристики российского страхового рынка указывают на невысокую степень его конкурентности. Ее снижают широкое распространение квазистраховых операций; большая доля рынка, приходящаяся на кэптивные компании; практика фаворитизма, административного вмешательства в процесс размещения страхований через компании; широко распространенное перекрестное владение акциями нестраховых компаний и страховых обществ; слабое присутствие иностранных страховщиков.

После августовского кризиса, когда резко возросла инвестиционная привлекательность реального сектора экономики, у страховщиков не оказалось «длинных денег» для работы в нем. Источником же последних является долгосрочное накопительное и негосударственное пенсионное страхование, которое не получило развития из-за недостатка доверия населения к российским финансовым институтам вообще и страховым компаниям в частности.

Затем был принят Федеральный закон о внесении изменений и дополнений в закон Российской Федерации «Об организации страхового дела в Российской Федерации». Данному событию предшествовала борьба на законодательном и политическом полях. Можно утверждать, что принятие нового закона было продиктовано необходимостью выполнения положений Соглашения о партнерстве и сотрудничестве между Россией и ЕС, которое предусматривало, с определенными оговорками, отмену дискриминационных ограничений на деятельность иностранного страхового капитала в России. Новая редакция закона, по сути, стала компромиссом между требованиями о либерализации рынка, с одной стороны, и защиты нарождающегося отечественного страхового бизнеса -- с другой.

Самая главная законодательная новация заключалась в отмене действовавшего 49-процентного ограничения на долю участия иностранных инвесторов в уставных капиталах российских страховщиков, Этот шаг сопровождался введением ряда дополнительных требований и ограничений к нерезидентам. Им запрещалось заниматься страхованием жизни, обязательным и имущественным страхованием, связанным с осуществлением поставок или выполнением подрядных работ для государственных нужд, а также страхованием имущественных интересов государственных и муниципальных организаций.

Этот запрет не распространялся на страховые организации с преобладающим иностранным участием, которые на момент вступления закона в силу уже являлись дочерними обществами иностранных инвесторов и имели лицензию на проведение операций по страхованию жизни. Тем самым в привилегированном положении оказались те компании с иностранным участием, которые уже приобрели необходимые лицензии и утвердились на российском страховом рынке.

Другое, весьма спорное, изменение состояло во введении общеотраслевой квоты для нерезидентов. Участие иностранного капитала в суммарном капитале всех российских страховых организаций ограничивалось 15 процентами. В отличие от ранее действовавшего порядка об учете только иностранных инвесторов акционеров (участников), теперь в квоту включаются и дочерние связи с иностранным инвестором. Таким образом, стало учитываться и участие российских юридических лиц, являющихся дочерними обществами по отношению к иностранному инвестору.

В этой связи неизбежно возник ряд вопросов. Главное возражение заключается в том, что доля иностранцев может повыситься не в результате их целенаправленной деятельности по наращиванию вложений в российский страховой сектор, а из-за сокращения совокупного уставного капитала российских страховщиков. Иностранные инвесторы, вкладывающие свои средства в развитие российского страхового рынка, ставятся в зависимость от того, насколько успешно будут работать на этом рынке страховые организации без участия иностранного капитала.

Само по себе квотирование, очевидно, носит несколько искусственный характер и сдерживает модернизацию страхового бизнеса в России. При том, что гораздо более серьезным ограничителем, чем законодательно установленная квота, для трансграничного капитала является состояние национального рынка, доходность операций на нем, перспективы развития российской сферы финансовых услуг в целом. Именно в силу этих причин Россия сталкивается с проблемой дефицита страхового капитала и зарубежного капитала вообще, а не переизбытка и перевеса последнего над отечественным.

В связи с принятыми изменениями неизбежно встает также вопрос о том, зачем ограничивать деятельность прямых иностранных страховщиков в России, если таковая снижает потребность в перестраховании и сопряженном с перестрахованием переводе страховых премий из России на Запад. Тем не менее, в целом, несмотря на ряд его недостатков, закон о страховании в новой редакции стал шагом вперед в развитии российского страхового дела.

В действительности мало кто ожидал скорого захвата российского рынка транснациональным капиталом. По сути дела, иностранные страховые компании уже давно присутствуют на нем, сами управляют некоторыми страховыми компаниями, но подлинно радикальных изменений здесь до сих пор не отмечено. До настоящего момента так и не нашлось компании, которая воспользовалась бы разрешением создавать страховой бизнес в России, на 100 процентов принадлежащий нерезидентам.

Что касается легального перевода средств из России за рубеж, то их необходимо, прежде всего, заработать. А сделать это можно, только развив российский рынок страхования, выплатив налоги, обучив кадры и произведя значительные инвестиции в развитие бизнеса, что может потребовать нескольких лет (стандартный срок -- не менее трех лет). При этом страховые компании с участием иностранного капитала будут, в силу своей уязвимости и сформировавшегося стереотипа поведения, платить налоги, скорее всего в более полном объеме, чем многие из их российских коллег.

2. Государственный страховой надзор: содержание и функции

Деятельность страховщика коренным образом отличается от деятельности других хозяйствующих субъектов, так как нацелена на обеспечение беспрерывности процесса производства и возмещение ущерба, причиненного различными непредвиденными обстоятельствами и случайностями. Каждый страховой риск имеет свое индивидуальное измерение. Его величина зависит от ряда факторов (степени вероятности страхового случая, интенсивности вредоносного воздействия разрушительных сил природы, стоимости имущества, принятого на страхование, и т.д.). Реализация риска, выраженная в ущербе, в некоторых случаях принимает катастрофический характер, принося крупные потери материальных ресурсов и большие человеческие жертвы. Значение функционирующего страховщика в этих условиях существенно возрастет. Это связано с ростом величины и масштабов риска в эпоху научно-технической революции, которые охвачены страхованием, усложнением хозяйственных связей, ростом объемов поступления страховых премий и инвестиций временно свободных ресурсов страхового фонда.

Высокая доля ответственности страховщика за социальные последствия его деятельности требует организации государственного надзора. В более обобщенной форме этот надзор выражается в изучении финансового положения страховщика и его платежеспособности по принятым договорным обязательствам перед страхователями. Отсутствие средств у страховщика для расчетов по принятым обязательствам подрывает доверие не только к конкретному страховщику, но и вообще к идее страхования. В общественном сознании недоверие к страховой идее воплощается в претензиях населения к государственным институтам. Именно поэтому государство не может находиться в стороне от страховой деятельности, увязывая в единое целое интересы страховщиков, населения и экономики. В основе организации государственного страхового надзора находится проблема величины резервов, гарантирующих платежеспособность страховщика.

Страховой рынок как часть финансово-кредитной сферы является объектом государственного регулирования и контроля в целях обеспечения его стабильного функционирования с учетом значимости страхования в процессе общественного воспроизводства. Повсеместно страховое дело выделяется в специальную область хозяйственного законодательства и административного надзора. Государственное регулирование страхового рынка осуществляется посредством специальной налоговой политики, принятия законов по отдельным видам предпринимательской деятельности, отражающих порядок заключения договоров страхования и решения возникающих споров. Государство также устанавливает с учетом интересов всего общества обязательные виды страхования.

Регулирующая роль органов государственного страхового надзора предусматривает выполнение в основном трех функций, с помощью которых обеспечивается надежная зашита страхователей.

Регистрация тех, кто осуществляет действия, связанные с заключением договоров страхования, -- первая и главная функция. Регистрацию должны пройти все страховщики. В ходе регистрации выясняются профессиональная пригодность страховщика, его финансовое положение. Западная практика обычно требует представить рекомендательное письмо от какого-либо известного лица в финансово-кредитной сфере. Не получив официального признания, страховое общество не может функционировать.

Органом государственного страхового надзора акт регистрации оформляется выдачей соответствующего разрешения или лицензии.

Следующая функция -- обеспечение гласности. Каждый, кто профессионально занимается страховой деятельностью, обязан опубликовать проспект, содержащий полную, правдивую и четкую информацию о финансовом положении страховщика. Принцип гласности проводится через положение законодательных актов о страховой деятельности.

Чтобы не допускать ограничения конкурентной борьбы, орган государственного страхового надзора должен проверить, насколько достоверна представленная информация. Открытость информации о финансовом положении страховщиков способствует сохранению конкурентной борьбы.

Третья функция -- поддержание правопорядка в отрасли. Орган государственного страхового надзора может начать расследование нарушений закона, принять административные меры в отношении тех, кто действует вопреки интересам страхователей, или передать дело в суд. Орган государственного страхового надзора наделен многими полномочиями по проверке оперативно-финансовой деятельности страховщиков.

Федеральная служба страхового надзора является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в сфере страховой деятельности на территории Российской Федерации.

Федеральная служба страхового надзора осуществляет следующие полномочия Положение о Федеральной службе страхового надзора (утвержденное постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004г. № 330.):

1.осуществляет контроль и надзор за:

1.1.соблюдением субъектами страхового дела страхового законодательства, в том числе путем проведения проверок их деятельности на местах;

1.2.выполнением иными юридическими и физическими лицами требований страхового законодательства в пределах компетенции Службы;

1.3. предоставлением субъектами страхового дела, в отношении которых принято решение об отзыве лицензий, сведений о прекращении их деятельности или ликвидации;

1.4.достоверностью представляемой субъектами страхового дела отчетности;

1.5.обеспечением страховщиками их финансовой устойчивости и платежеспособности в части формирования страховых резервов, состава и структуры активов, принимаемых для покрытия страховых резервов, квот на перестрахование, нормативного соотношения собственных средств страховщика и принятых обязательств;

1.6.составом и структурой активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховщика;

1.7. выдачей страховщиками банковских гарантий;

1.8. соблюдением страховыми организациями требований законодательства Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма в части, относящейся к компетенции Службы;

2. принимает решения о выдаче или отказе в выдаче, аннулировании, ограничении, приостановлении, возобновлении действия и отзыве лицензий субъектам страхового дела, за исключением страховых актуариев;

2.1. проводит аттестацию страховых актуариев;

2.2. ведет единый государственный реестр субъектов страхового дела и реестр объединений субъектов страхового дела;

2.3. получает, обрабатывает и анализирует отчетность и иные сведения, предоставляемые субъектами страхового дела;

2.4. выдает в соответствии с законодательством Российской Федерации предписания субъектам страхового дела при выявлении нарушений ими страхового законодательства;

2.5. обращается в случаях, предусмотренных законом, в суд с исками о ликвидации субъекта страхового дела - юридического лица или о прекращении субъектом страхового дела - физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя;

2.6. обобщает практику страхового надзора, разрабатывает и представляет в установленном порядке предложения по совершенствованию страхового законодательства, регулирующего осуществление страхового надзора;

2.7. осуществляет расчет размера (квоты) участия иностранного капитала в уставных капиталах страховых организаций и выдает разрешения на увеличение размеров уставных капиталов страховых организаций за счет средств иностранных инвесторов, на совершение с участием иностранных инвесторов сделок по отчуждению акций (долей в уставных капиталах) страховых организаций, на открытие представительств иностранных страховых, перестраховочных, брокерских и иных организаций, осуществляющих деятельность в сфере страховой деятельности (страхового дела), а также на открытие филиалов страховщиков с иностранными инвестициями;

2.8. дает согласие на замену страховщика по договорам обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств;

2.9. публикует в печатном органе информационные материалы по правоприменительной практике в установленной сфере деятельности, справочные и иные материалы по вопросам, отнесенным к компетенции Службы, а также единый государственный реестр субъектов страхового дела, реестр объединений субъектов страхового дела, информацию о приостановлении, ограничении, возобновлении действия или отзыве лицензии (исключении сведений о субъектах страхового дела из единого государственного реестра субъектов страхового дела);

2.10. осуществляет функции главного распорядителя и получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание Службы и реализацию возложенных на нее функций;

2.11. обеспечивает в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную тайну;

2.12. организует прием граждан, обеспечивает своевременное и полное рассмотрение обращений граждан, принимает по ним решения и направляет заявителям ответы в установленный законодательством Российской Федерации срок;

2.13. обеспечивает мобилизационную подготовку Службы;

2.14. организует профессиональную подготовку работников аппарата Службы, их переподготовку, повышение квалификации и стажировку;

2.15. осуществляет в соответствии с законодательством Российской Федерации работу по комплектованию, хранению, учету и использованию архивных документов, образовавшихся в процессе деятельности Службы;

2.16. взаимодействует в установленном порядке с органами государственной власти иностранных государств и международными организациями в установленной сфере деятельности;

2.17. представляет Российскую Федерацию по поручению Правительства Российской Федерации в международных организациях по вопросам страхового надзора, участвует в установленном порядке в деятельности международных организаций в сфере страхового надзора;

2.18. участвует в установленном порядке в разработке и осуществлении программ международного сотрудничества, подготовке проектов нормативных правовых актов и международных договоров Российской Федерации по вопросам страхового надзора;

2.19. проводит в установленном порядке конкурсы и заключает государственные контракты на размещение заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд Службы, а также на проведение научно-исследовательских работ для государственных нужд в установленной сфере деятельности;

2.20. осуществляет иные функции в установленной сфере деятельности, если такие функции предусмотрены федеральными законами, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации или Правительства Российской Федерации.

3. Федеральная служба страхового надзора с целью реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет право Постановление Правительства Российской Федерации «Вопросы Федеральной службы страхового надзора» от 8 апреля 2004 года № 203:

3.1. организовывать проведение необходимых исследований, испытаний, экспертиз, анализов и оценок, включая научные исследования, по вопросам осуществления надзора в установленной сфере деятельности;

3.2. запрашивать и получать сведения, необходимые для принятия решений по вопросам, отнесенным к компетенции Службы;

3.3. давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к компетенции Службы;

3.4. осуществлять контроль за деятельностью территориальных органов Службы;

3.5. привлекать в установленном порядке для проработки вопросов, отнесенных к установленной сфере деятельности Службы, а также для участия в проведении проверок деятельности субъектов страхового дела научные и иные организации, ученых и специалистов;

3.6. применять предусмотренные законодательством Российской Федерации меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, направленные на недопущение и (или) ликвидацию последствий, вызванных нарушением юридическими лицами и гражданами обязательных требований в установленной сфере деятельности, с целью пресечения фактов нарушения законодательства Российской Федерации;

3.7. создавать совещательные и экспертные органы (советы, комиссии, группы, коллегии) в установленной сфере деятельности.

4. Федеральная служба страхового надзора не вправе осуществлять в установленной сфере деятельности нормативно-правовое регулирование, кроме случаев, устанавливаемых указами Президента Российской Федерации и постановлениями Правительства Российской Федерации, а также управление государственным имуществом и оказание платных услуг.

Финансирование расходов на содержание Федеральной службы страхового надзора осуществляется за счет средств, предусмотренных в федеральном бюджете.

3. Лицензирование и налогообложение страховой деятельности в Российской Федерации

Лицензирование страховых операций страховщиков, осуществляющих свою деятельность на территории Российской Федерации, носит обязательный характер и осуществляется Федеральной службой страхового надзора (ФССН). На ФССН также возложены разработка соответствующих методических и нормативных документов, обобщение практики применения страхового законодательства, разработка предложений по его применению, защита интересов страхователей в случае банкротства страховых организаций или их ликвидации по другим причинам.

Необходимым условием для получения лицензии является наличие у страховой организации полностью оплаченного до начала деятельности уставного капитала.

При обращении страховой организации в ФССН за получением лицензии на проведение страховой деятельности необходимо документальное подтверждение того, что оплаченный уставный капитал и иные собственные средства будущего страховщика обеспечивают проведение планируемых видов страхования и выполнение принимаемых страховщиком обязательств по договорам страхования.

Действующим порядком предусмотрено, что для получения лицензии страховщик должен представить Федеральной службе страхового надзора:

· программу развития страховых операций на три года, включающую виды и объемы намечаемых операций, максимальную ответственность по индивидуальному риску, условия организации перестраховочной защиты;

· правила или условия страхования по видам операций; справки банков или иных учреждений, подтверждающие наличие уставного капитала, запасных или аналогичных фондов;

· статистическое обоснование применяемой системы тарифов, ставок и резервов.

При необеспечении финансовой устойчивости страховых операций ФССН может потребовать от страховой организации повышения размера этих фондов в рублях и валюте в зависимости от видов, объема и валюты страховых операций. При принятии решений об отказе, приостановлении действия и аннулировании лицензий ФССН руководствуется заключением экспертной комиссии с обязательным привлечением лицензируемой организации. За выдачу лицензии со страховщика взимается специальный сбор.

Для осуществления возложенных задач ФССН имеет право:

проводить проверки отдельных сторон финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций, касающихся действующего законодательства о страховании, установленных правил и предписаний;

получать от страховых организаций необходимые сведения, справки и иную информацию, подтверждающую достоверность получаемых сведений, а также обращаться за получением информации к банкам и другим учреждениям и организациям;

осуществлять контроль за создаваемыми в страховых организациях необходимыми резервами для обеспечения соответствия между принятыми страховыми организациями обязательствами и имеющимися у них средствами;

контролировать размещение страховыми организациями временно свободных средств с целью определения степени надежности капиталовложений и ликвидности активов этих организаций.

В случае выявления нарушений по результатам проверок отдельных сторон финансово-хозяйственной деятельности ФССН имеет право давать предписание страховым организациям об увеличении размера резервных фондов, изменении тарифов, ставок, страховых взносов (премии), правил и условий страхования, характера вложений временно свободных средств. Могут даваться также предписания о введении или изменении схемы перестрахования.

Если страховая организация не выполняет выданных предписаний и не устраняет вскрытые проверками нарушения, ФССН имеет право временно приостанавливать действие выданных лицензий, ограничивать их действие, аннулировать лицензии или принимать решение о полном прекращении деятельности страховой организации.

Налоги, уплачиваемые страховыми организациями, можно подразделить на следующие основные группы Налоговый Кодекс Российской Федерации.:

1. налоги, уплачиваемые с прибыли (доходов): налог на прибыль, налог на дивиденды, налог от долевого участия в деятельности других предприятий и организаций;

2.налоги, взимаемые с выручки от оказания страховых услуг: налог на пользователей автомобильных дорог, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, сбор за использование наименования «Россия»;

3. налоги с имущества: налог на имущество страховых организаций;

4. платежи за природные ресурсы: земельный налог и арендная плата за землю;

5. налоги с фонда оплаты труда: транспортный налог, отчисления в государственные социальные фонды и другие;

6. налоги, уплачиваемые с суммы произведенных затрат: налог на рекламу;

7.налоги на определенный вид финансовых операций с ценными бумагами;

8. налоги с выручки от оказания не страховых услуг и реализации
имущества: налог на добавленную стоимость;

9. налоги со стоимости исковых заявлений и сделок имущественного характера: госпошлина.

Источниками уплаты налогов в федеральный бюджет являются: для налога на добавленную стоимость -- увеличение цены товара (работ, услуги), для платы за землю, налогов на пользователей автодорог и с владельцев транспортных средств, госпошлины и транспортного налога -- себестоимость, для налога на прибыль -- балансовая прибыль, для налога на операции с ценными бумагами и сбора за использование наименования «Россия» -- чистая прибыль.

Источниками уплаты налогов в региональные бюджеты (налог на имущество предприятий и налог на нужды образовательных учреждений) и местные бюджеты (целевой сбор на содержание милиции, налог на рекламу и др.) являются финансовые результаты деятельности страховых организаций.

Страховые организации несут ответственность за соблюдение налогового законодательства, которая подразумевает правильность исчисления, а также полноту и своевременность уплаты причитающихся с них налогов.

Налогооблагаемая база уменьшается на сумму льгот, предоставляемых страховым организациям по налогу на прибыль в соответствии с действующим законодательством. К числу важнейших льгот по налогу на прибыль, предоставленных страховщикам, можно отнести уменьшение налогооблагаемой базы и уменьшение ставки налога на прибыль. Из налогооблагаемой базы вычитаются суммы, направленные на финансирование капитальных вложений и для погашения кредитов банка на эти цели, затраты страховщиков на содержание находящихся на их балансе учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилого фонда и пр.; взносы на благотворительные цели в размере, не превышающем 3% от налогооблагаемой прибыли; суммы, направленные страховщиками на пополнение резервов по страхованию жизни в определенных пределах, и др.

Уменьшение ставки налога на прибыль в 1,5 раза касается тех страховщиков, которые в отчетном периоде получили от страхования имущественных интересов фермерских хозяйств, колхозов и других сельскохозяйственных и малых предприятий не менее 50% взносов.

К налогооблагаемой базе применяются установленные ставки налога. Прибыль страховых организаций в части, зачисляемой в республиканский бюджет Российской Федерации, облагается по ставке 13%. Ставки налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъектов Федерации, устанавливаются органами государственной власти субъектов Федерации. При этом предельная ставка налога, зачисляемого в бюджет субъектов Федерации страховщиками, не может превышать 30%.

Ставки налога на прибыль, а также состав налоговых льгот могут изменяться при утверждении федерального бюджета на предстоящий финансовый год.

Сумма налога на прибыль определяется страховщиками самостоятельно на основании данных бухгалтерского учета и отчетности.

В течение квартала страховщики производят авансовые взносы налога исходя из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период и установленной ставки. Выплата авансовых взносов производится не позднее 15-го числа каждого месяца равными долями в размере 1/3 квартальной суммы налога, исчисленной исходя из предполагаемой прибыли на квартал.

По окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года страховщики исчисляют сумму налога на прибыль нарастающим итогом с начала года исходя из фактически полученной прибыли с учетом предоставленных льгот и ставки налога, а также с учетом ранее начисленных платежей. Суммы налога, исчисленные исходя из фактической прибыли, вносятся страховщиками в доход бюджета по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления квартальных бухгалтерских отчетов, а по годовым расчетам -- в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета и баланса за год.

Излишне внесенные суммы налога, выявленные при сравнении фактического налога и авансовых платежей, засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются плательщику на основании его письменного заявления.

Страховые организации, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного счета, уплачивают в бюджеты субъектов Российской Федерации, на территории которых расположены эти подразделения, налог на прибыль из доли прибыли, приходящейся на структурные подразделения, определяемой пропорционально их среднесписочной численности (или фонду оплаты труда) и стоимости основных производственных фондов.

Кроме налога на прибыль страховщики платят также налог с дивидендов, процентов, полученных по акциям, облигациям или другим выпущенным в Российской Федерации ценным бумагам, принадлежащим страховщику, а также с доходов от долевого участия в деятельности других предприятий и страховых организаций на территории РФ.

Налог с перечисленных выше доходов уплачивается в момент выплаты этих доходов по ставке 15%. Таким образом, к страховщику -- получателю эти доходы поступают за вычетом удержанного налога. Поэтому при расчете налога на прибыль указанные выше доходы должны быть исключены из налогооблагаемой базы во избежание двойного налогообложения.

При совершении сделок с ценными бумагами страховщики уплачивают налог на операции с ценными бумагами. Налог взимается со страховщика в том случае, если он выступает эмитентом ценных бумаг. Объектом налогообложения является номинальная стоимость ценных бумаг, заявленная эмитентом.

Не облагается налогом номинальная сумма выпуска ценных бумаг акционерных обществ, осуществляющих первичную эмиссию ценных бумаг, а также осуществляющих увеличение уставного капитала на величину переоценок основных фондов, производимых по решению Правительства Российской Федерации.

Налог на операции с ценными бумагами взимается в размере 0,8% номинальной суммы выпуска. Налог на операции с ценными бумагами, осуществленные в иностранной валюте, исчисляется в рублях в пересчете по курсу, устанавливаемому Центральным банком РФ и действующему на дату регистрации эмиссии. Сумма налога вносится плательщиком одновременно с представлением документов на регистрацию эмиссии и перечисляется в федеральный бюджет.

Следует различать налоги, уплачиваемые с доходов от ценных бумаг, т. е. дивидендов, процентов, и налог на операции с ценными бумагами.

В соответствии с Законом о налоге на добавленную стоимость услуги по страхованию и перестрахованию освобождены от этого налога. Не облагаются налогом и операции, связанные с получением так называемых прочих доходов от страховой деятельности, включаемых в состав выручки от реализации страховых услуг. К числу таких доходов, в частности, относятся: возмещение доли убытков по рискам, переданным в перестрахование; комиссионные вознаграждения и тантьемы, полученные за оказание услуг страхового брокера, и некоторые другие. Таким образом, страховые организации реализуют услуги в сфере основной деятельности без НДС. В то же время другие хозяйственные операции страховых компаний, не запрещенные действующим законодательством, подлежат обложению налогом на добавленную стоимость.

При определении налога на имущество страховых организаций объектом налогообложения служат основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе налогоплательщика.

Расчет налога осуществляется на основе среднегодовой стоимости имущества за соответствующий налогооблагаемый период и ставки налога, установленной на текущий календарный год органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации. Сумма налога исчисляется страховщиками ежеквартально нарастающим итогом с начала года с учетом стоимости имущества, освобождаемого от налога в соответствии с предоставленными льготами.

Не облагается налогом имущество страховых организаций, используемое исключительно для отдыха или оздоровления детей в возрасте до 18 лет, для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны, нужд физической культуры и спорта. При расчете налогооблагаемой базы вычитается стоимость имущества (за минусом сумм износа) объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе плательщика.

III. Перспективы развития страхового рынка в России

В настоящее время рынок страховых услуг становится все более глобальным. Предстоящее вступление России во Всемирную торговую организацию сделает его еще более доступным для иностранных страховщиков.

В процессе освоения рынка и развития страхового бизнеса происходит приток капитала. Значительные ресурсы приходится направлять на страховые выплаты (главная статья расходов), аренду помещений, оплату труда персонала, гонорар специализированным поставщикам услуг, покрытие операционных расходов. Все эти суммы остаются на территории государства, где зарегистрирована дочерняя компания иностранного страховщика или компания с преобладающим иностранным участием. За границу же переводятся дивиденды, прибыль, остающаяся после выплаты налогов, а также перестраховочные премии. Однако в случае убытка или ущерба, риск которого перестрахован за границей, перестраховочное покрытие вступает в силу и тогда происходит уже приток капитала из-за границы -- и часто в размерах, превышающих перестраховочную премию. Можно сказать, что в совокупности все эти платежи, осуществляемые в разное время, могут дать в результате чистый приток или отток капитала в течение года, но это не означает выкачивания ресурсов из экономики в долгосрочном плане Прокошин В.А., Косаренко И.Н. Регулирование страховой деятельности в современной России. М., 2004..

Тем не менее, опасения по поводу оттока капитала нельзя считать полностью необоснованными. По достижении прибыльности иностранные владельцы могут либо реинвестировать, либо репатриировать дивиденды. Но даже если происходит последнее, то потери более чем компенсируются выгодами от импорта управленческого ноу-хау, который позволяет развиваться полнокровному рынку страхования и в России. Возможности в плане модернизации страховых компаний и организации их эффективной работы гораздо весомее потерь от перевода твердой валюты за границу. Кроме того, не следует забывать, что отток капитала -- это, во-первых, гипотетическая проблема будущего. Во-вторых, мировая практика давно уже подсказывает защитные механизмы в виде правил размещения страховых резервов на территории страны нахождения риска, вложения средств в активы, номинированные в местной валюте, других предписаний надзорных инстанций.

Страхование -- это долгосрочный бизнес, в котором не приходится рассчитывать на быстрый возврат вложенных средств. При этом ожидаемая по прошествии ряда лет прибыль вовсе не запрограммирована на репатриацию. Если ее можно будет выгодно и надежно реинвестировать в России, то она и будет реинвестирована либо в российскую экономику, либо в расширение самого страхового бизнеса.

Как состояние российской экономики в целом, так и положение страхового дела в России, казалось бы, предоставляли более чем достаточно оснований для такого развития дел. Однако и экономические проблемы, и кризисные явления недавнего прошлого и настоящего периода -- во многом результат и следствие именно недореформированности российской экономики, в том числе в страховании. Закрытость усугубляла отставание, а прогрессирующее отставание старались использовать как причину для обоснования закрытости.

При улучшении макроэкономической ситуации спрос на услуги как отечественных, так и зарубежных страховщиков возрастает, поскольку увеличивается общий пирог, что снижает неизбежность кардинального передела рынка, которого так опасаются. Велика вероятность реализации оптимистического сценария, согласно которому вся страховая индустрия в целом, независимо от национальной принадлежности и происхождения, будет с напряжением, в нормальной конкурентной обстановке обслуживать растущие общеэкономические потребности в страховании.

На протяжении последних двух лет не наблюдалось никаких признаков сдачи позиций отечественными страховыми компаниями, не прослеживалось и массовых приготовлений к распродаже. Политическая стабилизация в России, рекордные показатели экономического роста не могли разом и на порядок повысить инвестиционную привлекательность российского страхового бизнеса. В любом случае на закрепление западных страховщиков на российском страховом рынке уйдут годы. Стремительный и быстрый натиск -- это сценарий, который следует исключить из серьезного рассмотрения. Столь же маловероятен и внезапный уход с рынка, учитывая значительные затраты, связанные с вхождением на него.

Логичным и естественным ответом на экспансию или угрозу экспансии зарубежных страховщиков было создание альянсов национальных страховых компаний. Признаков такого рода деятельности до последнего времени не наблюдалось, что и неудивительно, учитывая полное отсутствие самой экспансии. С другой стороны, российские операторы страхового рынка часто испытывают большее недоверие друг к другу, чем к иностранным компаниям. Открытие рынка, тем более частичное, является не завершением процесса, а только частью, хотя и важнейшей, того комплекса мероприятий, который необходим для придания новых импульсов развитию страхового дела, но само это открытие запускает процесс и механизм реформирования и модернизации.

Многоступенчатый переговорный процесс, затрагивающий страховую проблематику, будет развиваться в отношениях России с Европейским Союзом (ЕС) и Всемирной Торговой Организацией (ВТО).

Как известно, членство в ВТО предполагает отказ в дискриминации поставщиков услуг, в том числе финансового характера, основанных в странах-членах ВТО или предоставляемых из стран-членов данной организации; взаимное признание лицензий, квалификационных дипломов; соблюдение правил открытой конкуренции со стороны монополистов и эксклюзивных поставщиков услуг.

Соблюдение процедур и правил ВТО позволяет избежать поспешного и преждевременного открытия страхового рынка. Во-первых, будущее членство Российской Федерации в ВТО дает право прибегать к защитным мерам для предотвращения распада национального рынка. Во-вторых, есть возможность выбирать подходящий момент для открытия рынка и добиваться хотя бы минимальной его стабилизации. В ходе переговоров с ВТО российское Правительство, возможно, будет поставлено перед необходимостью внесения новых поправок в закон об организации страхового дела. Главные изменения могут состоять в снятии запрета на страхование жизни в России иностранными компаниями и отмене ограничения на трансграничное страхование, т.е. страхование российских граждан в иностранных компаниях зарубежного базирования, не имеющих отделений или дочерних фирм в РФ. При этом не исключается, что рынок страхования будет открыт первым из всех финансовых рынков (как наименее значимый). Относительно трансграничной торговли страховыми полисами стоит отметить, что она уже широко практикуется в России рядом малоизвестных компаний Запада без получения какой-либо лицензии через местных брокеров.

После периода выживания и затяжной стагнации российский страховой бизнес вместе со всей экономикой вступает в полосу относительно успешного развития. Дальнейшее реформирование российской экономики, ускорение новых рыночных институтов предъявляют спрос на новые виды страховых услуг. Повышение платежеспособного спроса со стороны населения (физических лиц) и предприятий (корпоративных клиентов и юридических лиц) создало предпосылки для увеличения объема продаж страховых компаний.

Пока же национальная страховая индустрия является отраслью с низким уровнем конкурентности. Причины тому -- распространение кэптивных компаний, влияние административного фактора, значительного удельного веса обязательного страхования в суммарных показателях, попытки монополизации некоторых видов страхования, территориальная обособленность. В то же время действуют контртенденции: кэптивы стремятся к большей самостоятельности, монопольная практика ограничивается и пресекается, в разных регионах создаются филиалы крупнейших компаний; страховые подряды государственных и муниципальных органов власти распределяются через более или менее открытые конкурсы. В то же время удельный вес обязательных видов страхования в общих объемах падает.

Более успешному и устойчивому развитию страхового дела в России должно предшествовать избавление или, по меньшей мере, сужение сферы распространения квазистрахования, развитие именно классических видов и классов добровольного и оплачиваемого самим клиентом (или его работодателем) страхования. Снижение налоговой нагрузки благоприятствует этому процессу.

Как источник инвестиций в народное хозяйство российское страхование пока еще себя не проявило, как не стало оно и первостепенной по важности сферой приложения капитала. Должен пройти определенный период, прежде чем российское страхование будет в состоянии выполнять эту функцию. Очевидно, дальнейшее открытие рынка для иностранных компаний способствует решению данной задачи. Российский страховой бизнес нуждается в импорте как капитала, так и передового менеджмента, особенно в области массовых продаж с тем, чтобы быть в состоянии обслуживать возрастающие потребности в страховании хозяйствующих субъектов и населения. После принятия новой редакции закона о страховом деле в ноябре 1999 г. можно считать российский страховой рынок относительно и условно открытым.

Анализ процессов развития страхового дела в других переходных экономиках, прежде всего восточноевропейских, позволяет выявить некоторые общие с российскими тенденции. К ним относятся приватизация бывших страховых монополий (которая проходила довольно быстро в Венгрии и затянулась в Польше); рост стоимости страхового бизнеса (его рыночной капитализации); внедрение пенсионного и долгосрочного накопительного страхования; укрепление законодательной базы (например, в части, касающейся обществ взаимного страхования) и введение новых видов страхования (профессиональная ответственность за ущерб, наносимый третьим лицам, экологическое страхование); повышение уровня открытости рынка и распространение новой страховой культуры. Последнему в решающей степени способствуют западные страховые компании, пользующиеся доверием и полагающиеся на свои колоссальные ресурсы, в том числе отточенные на протяжении едва ли не столетий профессиональные навыки.

Мировые интеграционные процессы, глобализация экономики ставят перед российским страховым сообществом новые задачи. Есть надежда, что ему удастся привести к единому знаменателю пока серьезно расходящиеся интересы поставщиков страховых услуг, опасающихся потери национального рынка в результате его либерализации, и потребителей этих услуг, которые, вне всякого сомнения, выиграют от расширения диапазона и качества услуг, оказываемых лучшими отечественными и зарубежными страховщиками. И те, и другие, впрочем, призваны решать задачу страхового сопровождения экономических процессов и дальнейшего развития российской экономики.

Структурная политика на рынке страховых услуг изменяется. Ключевым моментом структурной политики на рынке страховых услуг является оптимизация пропорций в соотношении добровольных и обязательных видов страхования. В настоящее время удельный вес обязательного страхования достиг более чем 40 процентов всего страхового рынка. В основном это следствие введения обязательного медицинского страхования.

Практика показывает, что быстрый рост обязательного страхования был неизбежен именно в период возникновения и формирования страхового рынка в условиях экономического спада при неразвитой страховой культуре и обеспечивал ускоренную капитализацию рынка.

...