Способы организации работы по противодействию легализации незаконно полученных доходов
Международное сотрудничество и опыт зарубежных стран в области противодействия легализации незаконно полученных доходов. Организация работы российской банковской системы по противодействию легализации преступных доходов и финансированию терроризма.
| Рубрика | Банковское, биржевое дело и страхование |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 13.12.2012 |
| Размер файла | 91,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Содержание
- Введение
- Глава 1. Понятие легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем
- 1.1 Международное сотрудничество в области противодействия легализации незаконно полученных доходов
- Глава 2. Опыт зарубежных стран по организации противодействия легализации незаконно полученных доходов
- 2.1 Особенности законодательства стран ЕС в области борьбы с отмыванием преступных доходов
- 2.2 Законодательство Франции в области борьбы с легализацией преступных доходов
- 2.2.1 Порядок осуществление контроля за банками со стороны регулирующих органов
- 2.2.2 Внутренний контроль в кредитных организациях
- Глава 3. Организация работы российской банковской системы по противодействию легализации преступных доходов и финансированию терроризма
- 3.1 Нормативно-правовое регулирование деятельности банковской системы в сфере противодействия легализации преступных доходов и финансированию терроризма
- 3.1.1 Деятельность Банка России
- 3.1.2 Организация работы по противодействию легализации преступных доходов и финансированию терроризма в кредитных организациях
- 3.2 Соблюдение требований Федерального закона №115-ФЗ и нормативных актов Банка России на примере кредитных организаций А и Б, поднадзорных ГУ Банка России по Приморскому краю
- 3.3 Предложения по повышению эффективности предпринимаемых банковской системой антилегализационных мер
- Список использованной литературы
Введение
Противодействие отмыванию доходов, полученных преступных путем, является одной из приоритетных задач мирового сообщества. Глобализация мировой экономики привела к интенсификации трансграничных переливов капитала, массовому внедрению в экономическую жизнь новых финансовых инструментов, применению в банковском бизнесе новых информационных технологий, сокращению вмешательства государства в экономическую жизнь. Снижение традиционной роли правительств в управлении экономикой и появление объективно обусловленных новыми реалиями пробелов в законодательстве активно используется организованными преступными группировками для инвестирования своих доходов в легальные секторы экономики. Легализация денежных средств или имущества, полученных незаконным путем, нарушает сложившийся порядок ведения предпринимательской деятельности, способствует распространению нелегального бизнеса, находящегося под контролем организованной преступности. Криминализация национальной экономики снижает её конкурентоспособность и инвестиционную привлекательность для капитала. Объемы легализации преступных доходов в настоящее время, по подсчетам экспертов, составляют от 500 миллиардов до триллиона долларов США в год. Размах указанного явления вызывает озабоченность мирового сообщества не только из-за уменьшения налоговых поступлений в связи с укрытием части доходов различными организациями и частными лицами, но и из-за того, что значительная доля укрытых доходов, по результатам проведенных исследований, являются доходами, полученными от незаконной деятельности (чаще всего, от торговли наркотиками, людьми и пр.) и поступает в распоряжение террористических группировок по всему миру. Из-за способности быстро перемещать финансовые средства, банковская система особенно привлекательна с точки зрения отмывания денег. Проникновение теневого капитала в банковскую систему оказывает негативное влияние на распределение денежных ресурсов по отраслям экономики. Поэтому многие государства, особенно это касается развитых стран мира, принимают меры, направленные на борьбу с легализацией преступных доходов. С развитием экономики совершенствуются не только правовые методы борьбы с экономической преступностью, но и появляются новые методы легализации преступных доходов: применяются все более сложные схемы с участием целой цепочки юридических лиц, созданных, как на территории одного, так и нескольких государств, разрабатываются все новые модели сокрытия доходов с использованием банковских продуктов, все новые виды деятельности вовлекаются в процесс отмывания преступных доходов. Однако после анализа результатов борьбы с отмыванием отдельных государств стало очевидным, что борьба будет более эффективна, если государства объединят свои усилия, и в борьбу с этим получившим такое широкое развитие явлением вступят международные организации, способствующие разработке политики по борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма.
Зарубежный опыт убедительно свидетельствует о том, что денежные потоки, проходящие через банковские каналы, могут и должны подвергаться тщательному анализу со стороны органов финансового контроля, надзорных и правоохранительных органов. Постоянное отслеживание новых схем отмывания денег, изучение способов перемещения денежных средств в других странах, особенно сопоставительный анализ методов, применяемых торговцами оружием, наркотическими веществами и террористами, а также обмен этой информацией на межгосударственном уровне помогает выявлять преступников. Этой же цели служит изучение порядка составления отчетности банков о клиентах и применение в случаях его нарушения различных мер вплоть до привлечения к уголовной ответственности, штрафов и изъятия лицензий. Усиление контроля за деятельностью небанковских финансовых учреждений и за функционированием некоммерческих структур, создающих благотворительные фонды, также является важным направлением деятельности любого государства в борьбе с легализацией преступных доходов и финансированием терроризма. [38].
Легализация преступных доходов давно перешагнула национальные границы и создала угрозу законной предпринимательской деятельности, что тормозит развитие и укрепление единой мировой финансовой системы. Интернациональный характер отмывания денег повлек необходимость международного сотрудничества.
В течение многих лет активную борьбу с отмыванием денег и финансированием терроризма ведут такие международные организации, как ООН, ОЭСР, Европейский Союз и ОАГ. В 1989 г. «Большой семеркой» была учреждена Группа разработки финансовых мер по борьбе с отмыванием денег (ФАТФ). ФАТФ не только разрабатывает документы по противодействию легализации преступных доходов и проводит регулярные проверки соответствия законодательств стран-участниц Сорока Рекомендациям, но и активно вовлекает в сотрудничество государства, не участвующие в ее работе.
Многие страны создали специализированные агентства, называемые органами финансовой разведки. Эти агентства выявляют случаи получения доходов преступным путем и их легализации, проводят расследование, а затем передают собранную информацию правоохранительным органам.
Основываясь на международных соглашениях, необходимо эффективно сотрудничать с иностранными государствами, их правоохранительными органами и специальными службами, а также международными организациями, в задачу которых входит борьба с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем. Следует также шире использовать международный опыт борьбы с этим явлением, создать скоординированный механизм противодействия международным проявлениям отмывания денег.
В создании свой законодательной базы в области борьбы с легализацией преступных доходов Россия использовала опыт развитых стран, в том числе Франции, Англии, Германии, США. Однако, до настоящего времени остается ряд проблем, возникающих в ходе практической реализации некоторых законодательных актов России перед надзорными органами Банка России в ходе проведения инспекционных и тематических проверок по вопросам противодействия легализации незаконных доходов и финансированию терроризма, что и явилось основной целью изучения данной проблемы.
Настоящая дипломная работа строится на анализе действующих Российских нормативных актов, международных договоров и зарубежного законодательства, работ ученых России, материалах международных конференций.
Глава 1. Понятие легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем
Термин «отмывание денег» впервые был использован в 80-х годах 20 в. применительно к доходам от наркобизнеса и обозначил процесс преобразования нелегально полученных денег в легальные средства и имущества. В международном праве определение легализации ("отмывания") доходов от преступной деятельности было дано в Венской конвенции ООН о борьбе против незаконного оборота наркотических средств и психотропных веществ от 19 декабря 1988 года, оказавшей большое влияние на развитие соответствующего законодательства западных стран. Согласно ст.3 Конвенции, под легализацией ("отмыванием") доходов от преступной деятельности понимаются:
· конверсия или передача имущества, если известно, что такое имущество получено в результате правонарушения или правонарушений, или в результате участия в таком правонарушении или правонарушениях, в целях сокрытия или утаивания незаконного источника имущества или в целях оказания помощи любому лицу, участвующему в совершении такого правонарушения или правонарушений, с тем, чтобы оно могло уклониться от ответственности за свои действия;
· сокрытие или утаивание подлинного характера, источника, местонахождения, способа распоряжения, перемещения, подлинных прав в отношении имущества или его принадлежности, если известно, что такое имущество получено в результате правонарушений или правонарушения, в результате участия в таком правонарушении или правонарушениях;
· приобретение, владение или использование имущества, если в момент его получения было известно, что такое имущество получено в результате правонарушения или правонарушений или в результате участия в таком правонарушении или правонарушениях;
· участие, соучастие или вступление в преступный сговор с целью совершения любого правонарушения или правонарушений, приведенных выше, покушение на совершение такого правонарушения или правонарушений, а также пособничество, подстрекательство, содействие или консультирование при их совершении".
Более широкое понятие термину «отмывание денег» было дано Конвенцией Совета Европы № 141 "Об отмывании, выявлении, изъятии и конфискации доходов от преступной деятельности" от 8 ноября 1990 года, которая признала преступлением действия, связанные с «отмыванием» денег, полученных не только от наркобизнеса, но и от других видов преступной деятельности.
Согласно Страсбургской конвенции и рекомендаций Специальной финансовой комиссии по проблемам отмывания денег, подготовленных в 1990 году, отмывание денежных средств и иного имущества - это процесс, в ходе которого средства, полученные в результате незаконной деятельности, то есть различных правонарушений, помещаются, переводятся или иным образом пропускаются через финансово-кредитную систему (банки, иные финансовые институты), либо на них (вместо них) приобретается иное имущество, либо они иным образом используются в экономической деятельности и в результате возвращаются владельцу в ином "воспроизведенном" виде для создания видимости законности полученных доходов, сокрытия лица, инициировавшего данные действия и (или) получившего доходы, а также противозаконности источников этих средств.
В целом, «отмывание» денег представляет собой сложный, достаточно продолжительный процесс, включающий множество разнообразных операций. К важнейшим целям деятельности по легализации преступных доходов можно отнести:
1. Сокрытие следов происхождения доходов, полученных из нелегальных источников.
2. Создание видимости законности получения доходов.
3. Сокрытие лиц, извлекающих незаконные доходы и инициирующие сам процесс отмывания.
4. Уклонение от уплаты налогов.
5. Обеспечение удобного и оперативного доступа к денежные средствам, полученным из нелегальных источников. Создание условий для безопасного и комфортного потребления.
6. Создание условий для безопасного инвестирования в легальный бизнес.
Существует несколько моделей отмывания денег: трехфазовая, двухступенчатая, модель круговорота, четырехфазовую модель и четырехсекторная модель. Например, эксперты ООН применяют четырехфазовую модель, которая включает этапы освобождения от наличных денег и перечисление их на счета подставных лиц; распределения денежных средств; маскировки следов совершенного преступления; интеграции денежной массы.
В рамках четырехсекторной модели, предложенной швейцарским специалистом К. Мюллером, выделяются сектора (страна совершения преступления, страна отмывания, дополняемые понятиями легальность, нелегальность) и связанные с ними процессы отмывания денег.
Двухфазная модель профессора П. Бернаскони, делит процесс легализации на стадии отмывания первой и второй степени: первая представлена краткосрочными операциями и являет собой непосредственно отмывание, на второй стадии производится введение отмытых денег в легальный экономический оборот посредством совершения средне и долгосрочных операций.
Наиболее распространенной является трехфазовая модель легализации преступных доходов. Каждая фаза имеет свою цель и набор способов достижения необходимого результата.
В первой фазе происходит введение «грязных» наличных денег в легальный оборот. Этому нередко предшествует предварительное "отмывание" (преобразование в другие виды валют, купюры иного достоинства, ценные бумаги). В банковском секторе реализация первой фазы направлена на обход существующих во многих странах положений об обязательной идентификации клиента. В странах Европы именно эта фаза считается критической.
Основными методами такого введения в банковском секторе являются: мошенничество с использованием подставных лиц и фирм; подкуп и запугивание лиц, ответственных за проведение идентификации клиента; организованная покупка легко преобразуемых имущественных ценностей, в основном финансовых инструментов. При этом каждая покупка осуществляется либо на сумму ниже той, с которой возникает обязанность идентификации, либо платежи осуществляются мелкими суммами на один банковский счет.
В небанковском секторе часто используются обменные сделки - обмен денег на купюры иного достоинства или другую валюту без использования банковских счетов; использование предприятий с большим наличным оборотом, к легальной выручке которых примешиваются «грязные» деньги; создание собственных фиктивных предприятий, декларирующих такие деньги в качестве выручки. Кроме того, продолжаются инвестиции преступных доходов в недвижимость (в России, например, пятая часть легализируемых средств расходуется на приобретение недвижимости); в меньшей степени отмечается покупка золота и ювелирных изделий. Использование же международной торговли в ходе отмывания денег наоборот растет. На доходы от преступной деятельности покупаются товары и продукция, которые затем отправляются за пределы страны для перепродажи.
В России, например, введение «грязных» наличных денег в легальный оборот существенно облегчается благодаря значительному нелегальному наличному обороту между легальными предприятиями, которые за обмен своих безналичных средств на «черные» наличные деньги еще и платят комиссионные.
Один из самых старых способов отмывания денег - обычная контрабанда - по всем признакам переживает расцвет. Экспертами отмечается значительный рост объемов наличных денег, тайно перевозимых через границу.
Контрабанда может осуществляться путем непосредственной транспортировки наличности или денежных документов, или же посредством сокрытия наличных денег в отправляемых за границу морских грузах. ТПО обычно осуществляют эту операцию, покупая коммерческие предприятия, принимающие участие в морских перевозках товаров, и пряча грязные деньги среди продукции. Контрабанду наличных денег через границу частично связывают с успешной реализацией мер противодействия отмыванию денег в банковском секторе.
Цель второй фазы процесса легализации - отделение преступных доходов от источника их происхождения путем проведения комплекса финансовых операций. В результате обрывается цепочка следов и обеспечивается анонимность имущественных ценностей. Для осуществления операций во второй фазе широко используются подставные лица и фиктивные фирмы, выставляющие фиктивные счета, служащие основанием перевода денег. Операции второй фазы часто носят международный характер, для их проведения большую роль играют оффшорные зоны и иные страны с мягким налоговым режимом и слабо развитой системой финансового контроля.
В таких странах обычно создаются фиктивные фирмы и обрываются следы финансовых операций. В Европе это наиболее часто осуществляется в Андорре, Болгарии, Гибралтаре, Гернси, Джерси, Лихтенштейне, Люксембурге, Монако, Щвейцарии и на Кипре. На Ближнем Востоке и в Африке подобные банковские операции наиболее часто проводятся в Абу-Даби, Анголе, Бахрейне, Дубайе, Кувейте, Ливии, Либерии, Омане, на Сейшельских островах и ОАЭ; в Юго-Восточной Азии и Полинезии - в Австралии, Гонкоге, Новой Каледонии, Новой Гвинее, Сингапуре, Шри-Ланке, Таиланде; в Латинской Америке (Карибский бассейн и Южная Америка) - Барбадос, Багамы, Бермуды, Каймановы острова, Коста-Рика, Чили, Гаити, Ямайка, Куба, Никарагуа, Нидерландские Антильские острова, Панама, Уругвай, Венесуэла.
Фирмы и инвесторы - большей частью подставные лица. Прибыли от преступной деятельности через курьеров завозятся наличными и вносятся на доверительные банковские счета с поручением приобрести на них ценные бумаги. Банк покупает ценные бумаги не от имени клиента, а от своего имени и переводит выручку от сделок с ценными бумагами на счет за рубежом. Таким образом, заметаются следы движения денег.
В третьей фазе деньги обретают легенду происхождения и могут инвестироваться в легальную экономику. Размещение средств зависит от их размера, профессиональных знаний преступников и их советников. Транснациональные преступные организации используют как правило, весь спектр инвестиционных возможностей.
Транснациональные преступные организации депонируют в основном краткосрочные и среднесрочные вложения, которые при необходимости могут быть отозваны. При выборе объекта инвестиций распространено приобретение и создание предприятий, которые могут быть использованы для поддержки преступной деятельности и "отмывания" денег. В частности среди турецких торговцев героином и польских групп, занимающихся контрабандой сигарет и алкоголя, распространено приобретение транспортных предприятий. Для облегчения "отмывания" денег часто приобретаются предприятия с большим наличным оборотом, экспортно-импортные компании. При выборе страны для инвестиций часть средств обычно переводится в страну постоянного нахождения головной преступной организации, где она может рассчитывать на определенную поддержку. Краткосрочные инвестиции часто размещаются в международных финансовых центрах. Капитальные, долгосрочные вложения ТПО обычно не совершаются.
С бурным развитием новых коммуникационных технологий возникают все новые сложности для обнаружения фактов отмывания денег. В сфере банковских и финансовых услуг разработаны и тестируются самые различные новые продукты, предназначенные в качестве альтернативных средств проведения операций. Существуют и региональные особенности отмывания денег преступными организациями. Так, в Азии например, ситуация в сфере отмывания денег характеризуется наличием нескольких факторов. Во-первых, экономике азиатских стран свойственны интенсивные операции с наличными деньгами, и при этом отсутствуют механизмы, позволяющие отслеживать операции с крупными суммами наличных.
Во-вторых, подпольное банковское дело (известное под разными названиями: системы "хунди", "хавала", "чит и фэй-чень" - в зависимости от конкретного региона и этнической группы) является традиционным в данной части света. Подпольная банковская система предлагает средства для быстрого дешевого, эффективного и анонимного перемещения денег, которые не оставляют бумажного следа. Процентные ставки азиатских подпольных банков обладают высокой конкурентной способностью по сравнению практически со всеми аналогичными расценками на операции с преступными средствами в других регионах.
Азиатские ТПО традиционно вкладывают свои капиталы в недвижимость, а также в предприятия, занимающиеся производством каучука, добычей и переработкой морепродуктов, гостиничный бизнес и ювелирные магазины.
Наряду с подпольной банковской системой, инвестициями в недвижимость и производство в азиатских странах применяются и новейшие методы, такие как использование электронных расчетов и корреспондентского банковского дела, ценных бумаг, фьючерсных и производных финансовых сделок, которые не обязательно связаны непосредственно с реальным товаром.
В Южной и Центральной Америке и странах Карибского бассейна способы отмывания денег сходны с методами, используемыми в других странах. Однако меры противодействия в значительной степени не развиты, и в результате банковский сектор по-прежнему играет важную роль на стадии размещения. Это находит свое отражение в большой концентрации оффшорных финансовых центров в этом районе, имеющих важное значение для глобальных процессов отмывания денег. Кроме того, здесь имеют место значительные физические перемещения денег из Северной Америки и Западной Европы в названный регион, при этом деньги депонируются в банки или используются для приобретения дорогостоящих товаров. Криминальные средства также инвестируются в строительство роскошных отелей и супермаркетов.
Африка остается регионом, где все известные проблемы, связанные с отмыванием денег, касаются операций нигерийских организованных криминальных групп. Процессы легализации преступных доходов они осуществляют, в основном используя сообщества африканских эмигрантов в развитых странах.
В странах СНГ и Восточной Европы процесс легализации имеет специфику в основном на первом этапе отмывания денег, которая связана со значительным нелегальным наличным оборотом. Значительная доля доходов от преступной и иной незаконной деятельности легализируется путем обмена на иностранную валюту и перевода ее за рубеж. Помимо этого, из-за "мягкого" правового регулирования процессов легализации преступных доходов и высокой степени подконтрольности коммерческих банков организованной преступности, Россия используется ТПО для легализации наркодоходов. По совпадающим оценкам отечественных и зарубежных экспертов в пределах России ежегодно отмывается от 2,5 до 7 миллиардов наркодолларов.
Широко распространено и создание оффшорных предприятий, на счета которых направляются по фиктивным экспортно-импортным контрактам деньги, аккумулированные на счетах фирм, занимающихся обналичиванием. Так, по данным Министерства экономики РФ, в оффшорных зонах создано более 60 тысяч предприятий с российским участием [51].
1.1 Международное сотрудничество в области противодействия легализации незаконно полученных доходов
Анализ результатов борьбы с отмыванием отдельных государств показал, что борьба будет более эффективна, если государства объединят свои усилия, и в борьбу с этим получившим такое широкое развитие явлением вступят международные организации, способствующие разработке политики по борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма.
С этой целью в 1989 году была создана Международная организация по борьбе с отмыванием преступных доходов (ФАТФ), членом которой в настоящий момент является и Россия. Ежегодно ФАТФ составляет «черный» список государств, не принимающих «достаточных мер» для противодействия легализации преступных доходов. ФАТФ рекомендует «соблюдать особую осторожность» в отношениях с такими государствами, в том числе ограничивая деятельность банков-резидентов «неблагоприятных» стран путем, например, ограничения на открытие корреспондентских счетов. До недавнего времени Россия входила в число таких стран, но после посещения нашей страны представителями ФАТФ и анализа законодательной базы, а также мер, принимаемых руководством страны для усложнения процесса отмывания денег, на очередном своем заседании ФАТФ приняла решение исключить РФ из «черного» списка, а позднее и принять ее в свои полноправные члены. Согласно процедурам, разработанным целевой группой разработки финансовых мер ФАТФ, для подтверждения политики борьбы с отмыванием государство должно привести свое законодательство в соответствие с требованиями Сорока рекомендаций ФАТФ, разработанными в 1990 году с учетом внесенных в них изменений. Структурно Рекомендации делятся на следующие группы:
А. Правовые системы,
Б. Обеспечительные меры и конфискация,
В. Меры, которые следует принять финансовым учреждениям и нефинансовым предприятиям и лицам определенных профессий в целях предотвращения отмыванию денег и финансирования терроризма,
С. Институциональные и прочие меры, необходимые в системах противодействия отмыванию денег и финансированию терроризма,
D. Международное сотрудничество.
Рекомендации группы А касаются, в основном, законотворческой деятельности органов власти, направленной на противодействие отмыванию денег. Основным критерием соответствия законодательства страны международным нормам является отнесение любого способа отмывания доходов к преступным деяниям. За подобные деяния должна быть предусмотрена как уголовная, так и гражданская и административная ответственность. Что касается РФ, то уголовная ответственность за легализацию (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем не была предусмотрена вплоть до принятия нового УК в 1996 году. Однако, наличие статьи в УК РФ оказалось недостаточным для эффективной борьбы с отмыванием, поэтому законодательная база и по сей день продолжает пополняться новыми нормативными актами в этой области (о некоторых из них речь пойдет в блоке, касающемся борьбы с отмыванием в нашей стране).
Усложнению процесса отмывания должны способствовать, по мнению ФАТФ, меры, направленные на конфискацию отмываемого имущества. Поэтому группа Б содержит перечень полномочий, рекомендуемых для передачи компетентным органам с целью ограничения пользования отмываемым имуществом. Кроме того, странам рекомендуется предусмотреть нормы, регулирующие производить конфискацию имущества и без осуждения правонарушителя в уголовном порядке, т.е. ввести конфискацию имущества и в гражданский процесс.
Наибольший интерес в нашем случае представляют Рекомендации группы В, относящиеся к деятельности банков. Прежде всего, ФАТФ устанавливает общие принципы организации работы банковских учреждений. Так, по мнению, представителей ФАТФ, поскольку банки являются инструментом, который чаще всего используется при отмывании преступных денег в силу своей доступности при проведении платежных операций, органам власти рекомендуется устанавливать жесткие процедуры регистрации банковских учреждений с обязательным получением соответствующей лицензии. Порядок регистрации и лицензирования подобных учреждений должен предусматривать «прозрачность» их деятельности для того, чтобы обеспечить возможность постоянного контроля и мониторинга со стороны контролирующих органов.
Основной обязанностью банковских учреждений, возложенной на них Рекомендациями ФАТФ, является надлежащая проверка клиентов и информирование компетентных органов обо всех подозрительных сделках, совершаемых клиентами банка.
Надлежащая проверка клиентов заключается в идентификации и подтверждении личности не только самого клиента, но и бенефициара, а также в постоянном отслеживании деловых отношений (в т.ч. сделок) клиента. С целью идентификации бенефициара банку необходимо установить, в чью собственность перейдут денежные средства или имущество. Если бенефициаром является юридическое лицо, следует выяснить, кто является его учредителем, и не являются ли стороны такой сделки взаимозависимыми лицами. Особое внимание предлагается уделять разовым сделкам.
Отдельная Рекомендация (6) посвящена регламентации работы банка с клиентами - политическими деятелями. Кроме обычных проверочных мер, в отношении таких клиентов рекомендуется более тщательно подходить к вопросу установления источника денежных средств и порядку накопления капитала. Банковским работникам следует получить разрешение у руководства банка на установление деловых отношений с политическими деятелями, а в случае такого установления - осуществлять постоянный мониторинг их деловых отношений.
В целях накопления опыта и сбора информации банкам рекомендуется хранить все сведения, касающиеся деловых отношений своих клиентов, в течение пяти лет. Этот срок - минимальный для хранения подобной информации, государство вправе определить более долгий срок. К сведениям, отнесенных в качестве обязательных для хранения, отнесены: официальные документы, позволяющие идентифицировать личность клиента и его контрагентов по сделкам (паспорта, водительские права, удостоверения личности и пр.), досье по счетам, документы сделок (договоры), а также деловую переписку. Что касается деловой переписки, то в целях настоящей Рекомендации, банкам следует хранить переписку в течение установленного срока после прекращения деловых отношений, а не после, например, расторжения договора.
В случае возникновения подозрений относительно законности проводимых клиентом операций либо личности самого клиента, законодательство страны, регулирующее банковскую деятельность, должно содержать обязанность банка немедленно сообщать о своих подозрениях в компетентные органы. Рекомендации ФАТФ особое внимание уделяют сохранению банковской тайны. В преамбуле Сорока рекомендаций ФАТФ содержится оговорка на необходимость соблюдения финансовой тайны в соответствии с нормативными актами страны. Поэтому в свете обязанности банка предоставить информацию о подозрительном клиенте в компетентные органы Рекомендация 14 указывает на то, что государство должно обеспечить защиту от уголовного и гражданского преследования банковским работникам, в т.ч. и исключить ответственность за раскрытие информации, признанной законом банковской тайной.
Все указанные ранее рекомендации должны выполняться не только головными учреждениями банков, но также должны быть доведены до сведения всех филиалов, представительств и дочерних компаний, особенно тех, которые находятся за границей, в странах, игнорирующих Рекомендации ФАТФ, либо внесенных в «черный» список ФАТФ. Что касается компаний и банков, расположенных в странах - не участницах ФАТФ, последняя «настоятельно рекомендует» уделять особое внимание сделкам, заключаемым с их участием.
Следует заметить, что Рекомендации группы В относятся не только к банковским учреждениям. Хотя банковская сфера и является наиболее привлекательной для лиц, занимающихся отмыванием денег, ФАТФ среди возможных участников схем приводит казино, компании, занимающиеся недвижимостью, дилеров по драгоценным металлам и камням, а также адвокатов, нотариусов и независимых бухгалтеров.
Понятно, что для обеспечения экономической безопасности государства и соблюдения Рекомендаций ФАТФ необходим аппарат, наделенный соответствующими полномочиями и способный противостоять отмыванию преступных средств. Поэтому, неудивительно, что Рекомендации группы С касаются создания и функционирования правоохранительных органов, а также создания системы «прозрачности» юридических лиц. По мнению ФАТФ, государству следует позаботиться о том, чтобы предоставить правоохранительным органам достаточно широкий спектр полномочий, которые, с одной стороны, препятствовали бы отмыванию преступных средств, но, с другой стороны, не затрагивали бы законные права и интересы граждан, предусмотренные международным правом и законодательством страны. С целью исключения коррупции и злоупотребления полномочиями государство должно предоставлять своим органам адекватные людские и технические ресурсы. Для поддержания «адекватности» рекомендуется предусмотреть процедуры, обеспечивающие лояльность и добросовестность работников.
Для эффективной работы правоохранительных органов необходима достаточно прозрачная система регистрации и лицензирования юридических лиц, а также доступность получения необходимой информации в базе данных. Особо следует отметить, что, по заключению экспертов ФАТФ, наиболее благоприятными для отмывания денег являются, так называемые, особые экономические зоны или оффшоры. Государствам рекомендуется постепенно отказаться от установления каких-либо послаблений в налогообложении и контроле отдельных территорий. Создание и функционирование таких зон оправданно в условиях становления экономики страны либо в государствах, имеющих достаточно большой опыт в противодействии с отмыванием денег.
Заключительная группа Рекомендаций (группа D) касается международного сотрудничества в области борьбы с отмыванием денег. Для эффективной борьбы с этим явлением странам необходимо координировать свою работу и объединить усилия, в т.ч. и правоохранительных органов. Поскольку отмывание денег признается международным преступлением, в законодательстве необходимо предусмотреть возможность экстрадиции обвиняемых лиц, и обязанность компетентных лиц представлять ответы на запросы органов других стран, касающиеся расследования подобных преступлений.
Рекомендации ФАТФ являются базовым документом, на основе которого и разрабатывается национальное законодательство. В следующих блоках будут рассмотрены особенности противодействия отмыванию преступных денег в различных государствах и, отдельно, в России.
Во многих государствах отмывание денег, полученных преступным путем, признается уголовным преступлением. Наказанием за такое преступление, как правило, является крупный штраф либо продолжительное тюремное заключение в сочетании с конфискацией имущества.
Создание в 1989 году ФАТФ принято считать началом активной борьбы с легализацией преступных средств на международном уровне, однако, основные принципы, которые легли в основу Сорока рекомендаций ФАТФ, были разработаны в национальных законодательствах государств - учредителей ФАТФ. Именно опыт этих государств, насчитывающий не одно десятилетие, позволил создать условия для эффективной борьбы с отмыванием средств. Как было отмечено ранее, способы отмывания средств постоянно совершенствуются. Принятие новых законов, которые ограничивают деятельность лиц, занимающихся легализацией преступных доходов, неизбежно влечет за собой изобретение такими лицами все новых и новых схем и методик. Поэтому в странах, где борьба с отмыванием денег ведется на государственном уровне, законодательство в этой области состоит из нескольких основных законов и принятых в соответствии с ними подзаконных актов [42].
Глава 2. Опыт зарубежных стран по организации противодействия легализации незаконно полученных доходов
2.1 Особенности законодательства стран ЕС в области борьбы с отмыванием преступных доходов
Отмывание денег - проблема комплексная, включающая вопросы разработки соответствующего законодательства и обеспечение его реализации на практике. Механизмы отмывания денег охватывают разные по характеру операции, поэтому эффективное регулирование данной проблемы возможно на основе определенной системы законов и подзаконных актов, предусматривающих и предотвращающих легализацию незаконно полученных доходов. В рамках Европейского союза (ЕС) разрабатываются специальные меры, направленные против преступных групп и против отдельных преступных личностей. Директива Совета Европейского союза «По предотвращению использования финансовой системы в целях отмывания денег» 91/308/ЕЭС была принята 10 июня 1991 г. Отдельные пункты этой директивы относятся к национальным особенностям стран, действующих в рамках европейской правовой системы.
Основные положения Директивы 91/308/ЕЭС предусматривают:
· идентификацию лиц;
· хранение идентификационных документов в течение пяти лет;
· сообщение в соответствующие органы о подозрительных операциях, связанных с отмыванием денег;
· проведение контроля передачи информации по подозрительным операциям;
· определение суммы, сделки свыше которой кредитные организации обязаны проверять более тщательно;
· подготовка и обучение персонала кредитных организаций по вопросам противодействия отмыванию денег.
Все страны - члены Европейского союза (ЕС) обязаны обеспечить исполнение положений данной директивы [16].
За последние годы были внесены изменения в Директиву Совета ЕС91/308/ЕЭС. Директивой 2001/97/ЕС от 4 декабря 2001 г: был расширен круг финансово-кредитных учреждений и специалистов, которые должны проводить проверку совершаемых ими операций на определение отмывания денег и подавать отчеты по подозрительным операциям в соответствующий орган. В их число вошли предприятия, занимающиеся покупкой/прода-жей недвижимости; фирмы, занимающиеся доверительным управлением денежных средств, ценных бумаг и других имущественных ценностей; учреждения, осуществляющие некоторые банковские операции по открытию счетов и счетов в ценных бумагах; аудиторы, бухгалтеры, налоговые консультанты, маклеры по недвижимости, нотариальные конторы, нотариусы и юристы, занимающиеся частной практикой. Одним из нововведений является проверка происхождения средств, при создании новых фирм.
Согласно Директиве Совета ЕС, существует возможность разработки национального законодательства по предотвращению отмывания денег (правовые положения ЕС не заменяют и не отменяют национальные законодательства). Судебные инстанции стран-членов ЕС не обязаны следовать указаниям Директивы Совета ЕС, они руководствуются только национальными правовыми актами. Особенности норм отмывания денег в уголовном праве стран Европейского Союза (ЕС) являются:
· нормы, предусматривающие уголовную ответственность;
· специальные законодательные нормы, регулирующие борьбу с отмыванием денег, полученным преступным путем;
· подзаконные, ведомственные акты, направленные на борьбу с отмыванием денег.
Общим аспектом действующего законодательства стран ЕС является привлечение к сотрудничеству с правоохранительными органами банковских и небанковских финансовых институтов, которое заключается в том, что финансовые учреждения обязаны распознавать подозрительные операции (сделки) и сообщать об этом в соответствующие органы. Соответственно многими странами издаются нормативные акты, снимающие ответственность за сообщение таких сведений.
Таким образом, основополагающую роль в системе национального законодательства, регулирующего вопросы противодействия легализации преступных доходов, играют уголовно-правовые нормы, определяющие преступность и наказуемость соответствующих деяний, а соответственно и приоритеты в сфере борьбы с отмыванием преступных доходов.
Разработка четких инструкций и правил органами регулирования и надзора способствует успешной реализации работы по выполнению установленных требований и нормативов. Понятие «выполнение установленных требований и нормативов» означает выполнение финансовым учреждением всех инструкций и указаний надзорных органов. Задачи и виды работы в рамках данного понятия в европейских странах имеют свои особенности.
Во Франции большое внимание уделяется совершенствованию юридических норм и разработке методов раскрытия преступлений, связанных с легализацией
Усилиями органов валютного регулирования и валютного контроля до настоящего времени сохранилась практика статистического и аналитического учета сведений о торговых и финансовых сделках, связанных с валютой, и их участниках. Таким образом удается сохранить преемственность в отслеживании, квалификации и раскрытии незаконных финансовых сделок.
Необходимость усиления контроля государства над экономическими преступлениями побудило правительство Франции создать при Министерстве экономики, финансов и бюджета орган по расследованию незаконных финансовых операций.
Порядок выполнения установленных требований и нормативов в целях противодействия использования финансовой системы Германии для легализации преступно нажитых доходов определен на основании принятого в 1994 г. Закона о правилах проведения внутренних операций. После вступления в силу в 1995 г. Закона об операциях с ценными бумагами, были разработаны новые документы. Требования законодательства о противодействии легализации преступных доходов должны соблюдаться кредитными организациями и инвестиционными компаниями, оказывающими инвестиционные услуги. В отношении инвестиционных фондов правила Комиссии по финансовым рынкам требуют назначения одного лица, ответственного за соблюдение правил внутреннего контроля в компаниях, оказывающих финансовые услуги.
В 1995 г. в Италии Итальянское валютное бюро создало в своей структуре специальное подразделение, основной функцией которого является предотвращение использования финансовой системы страны для отмывания денег. Сотрудники управления занимаются анализом информации о различных формах платежей, их периодичности, сроках, и пр., отслеживая подозрительные в отношении отмывания грязных денег операции.
Сложные задачи борьбы с криминалом в экономике, в том числе с организованной преступностью, возложены на Финансовую гвардию Италии. Конкретные функции этого государственного органа финансовой структуры страны выражаются в пресечении любого вида деятельности по сокрытию доходов, по отмыванию средств, нажитых преступным путем, по запрещенной законом торговле оружием, наркотиками, стратегически важными сырьевыми ресурсами.
В Бельгии с 1993 г. банки и инвестиционные компании должны назначать ответственного сотрудника для контроля выполнения установленных требований и нормативов в области борьбы с отмыванием денег (а для контроля особого налогового механизма с 1998 г.). В декабре 2001 г. Банковская и финансовая комиссия Бельгии, которая является надзорным органом, выпустила Циркуляр по вопросам выполнения установленных требований и нормативов по противодействию легализации преступных доходов.
Каждое финансовое учреждение Великобритании назначает утверждаемое надзорным органом ответственное лицо, которое в соответствии с законодательством контролирует выполнение установленных требований и нормативов.
Финансовая инспекция Швеции требует назначения ответственного лица, осуществляющего контроль за регламентарноправовой базой банков и инвестиционных компаний.
В кредитных организациях Нидерландов на основе правил внутреннего контроля ведется отслеживание подозрительных операций, разработаны функции ответственного лица.
Инвестиционные компании Польши обязаны назначить ответственного сотрудника. Для банков пока подобных требований нет.
В Дании, Ирландии и Швейцарии особые требования к выполнению установленных требований и нормативов отсутствуют, но, по мнению надзорных органов, такая работа необходима.
В Люксембурге работа по выполнению установленных требований и нормативов фактически возлагается на банки и инвестиционные компании. Требования к системам внутреннего контроля кредитных организаций и функциям лица, отвечающего за контроль над выполнением установленных требований и нормативов, предъявляются в соответствии с Циркуляром, изданным в 2003 г.
Кредитные и иные финансовые учреждения Люксембурга в рамках своих профессиональных обязанностей должны оказывать содействие правоохранительным органам. Сотрудничество с органами, ответственными за борьбу с отмыванием денег, означает, прежде всего, предоставление таким органам по их запросу всей необходимой информации в соответствии с процедурами, установленными действующим законодательством. Кредитные организации также обязаны по собственной инициативе информировать правоохранительные органы обо всех фактах, которые могут свидетельствовать о легализации доходов, полученных преступным путем.
Для этого финансовое учреждение назначает одного из своих сотрудников ответственным за противодействие отмыванию денег, в обязанности которого входит передача соответствующей информации компетентным органам и получение таковой от них. Это позволяет не только централизовать информацию, но и гарантировать качество работы, точность документации и бдительность персонала кредитной организации[33].
Более подробно опыт борьбы с легализацией доходов, полученных преступным путем, рассмотрен на примере Франции.
2.2 Законодательство Франции в области борьбы с легализацией преступных доходов
Французское противолегазационное законодательство строится в соответствии с международными правилами и рекомендациями на базе нескольких законодательных актов.
Преднамеренное отмывание денег, полученных от незаконной деятельности, классифицируется как уголовное преступление. Под незаконной деятельностью понимает преступления, связанные с оборотом наркотиков и деятельностью организованных преступных групп. Санкции за совершение данных преступлений во Франции - 10 годам. В качестве альтернативы лишению свободы или вместе с этим видом наказания предусмотрены и штрафные санкции - до половины суммы имеющегося имущества или денежных средств. Из обстоятельств, отягчающих ответственность, на первом месте стоит совершение преступления в составе организованных преступных групп, на втором - рецидив.
В июле 1990 года был принят Закон 90-614, где впервые дано определение понятия "отмывание денег". В основном он был направлен на предотвращение мошеннических операций. Нововведения в законодательстве были необходимы в связи с возрастающим числом операций, связанных с отмыванием денег. В 1993 г. закон был пересмотрен и добавлено понятие "отмывание денег", связанное с ростом организованной преступности (Закон 93-122 от 29 января 1993 г.). Затем закон еще раз перерабатывался в 1996 г., для того чтобы избежать разночтений с другими нормативными документами (Закон 96-392 от 13 мая 1996 г.). В нем было изменено положение, касающееся подачи отчетов по подозрительным операциям, и закреплено новое определение "отмывания денег", которое теперь означало "применение всех возможных средств и методов для облегчения в получении прямой или косвенной незаконной прибыли при проведении конкретной операции". Отмыванием денег также стала считаться помощь, оказываемая преступникам, в получении незаконной прибыли, сокрытие или не сообщение о подобной операции.
В мае 2001 года в целях более надежного закрепления основных положений и понятий был принят Закон 2001-420 о новых экономических правилах, который предусматривает обязательную идентификацию клиентов и определяет случаи, когда требуется проверка благонадежности клиента или бенефициара, причем сама операция при этом может быть полностью законной. Кроме того, Законом закреплены положения по операциям, проводимым различными финансово-кредитными учреждениями от своего имени или от имени своих клиентов, которые направлены на сокрытие доходов или на уход от налогообложения. Новые положения в законе предусматривают обязательную подачу отчетов по операциям, связанным с переводом денег в страны и территории, законодательство которых не является достаточным в вопросах контроля за отмыванием денег. Закон также предусматривал нововведения, согласно которым требования закона распространялись на на казино, торговлю драгоценными камнями и материалами, а также произведениями искусства.
Еще один законодательный акт, принятый 15.11.2001, направлен на противодействие отмыванию денег через малые и средние предприятия, деятельность которых затрагивает публичные интересы.
Каждая страна устанавливает собственный количественный «порог» сделкам, которым требуется уделять особое внимание при осуществлении контроля в целях отмывания денег. Во Франции - это 8000 евро [40].
В законодательстве Франции также были приняты изменения, направленные непосредственно на борьбу с терроризмом. В конце декабря 2001 года вступило в силу положение, предусматривающее возможность замораживания средств на счетах юридических и физических лиц, подозреваемых в терроризме, а также запрещение различных операций с подобными лицами.
В процесс контроля над финансовыми потоками в различных странах вовлечено большое число организаций, включая министерства финансов, центральные банки, налоговые, таможенные, правоохранительные, судебные органы. В задачи этих структур входит обеспечение наличия у поднадзорных организаций программ защиты от отмывания денег; реализация полномочий по регулированию деятельности в области борьбы с легализацией преступных доходов; выработка основных направлений противодействия в своих сферах; оказание помощи финансовым организациям в выявлении подозрительного характера деятельности их клиентов и др..
Во Франции таким органом является подразделение финансовой разведки - TRACFIN (Бюро по обработке информации и борьбе с незаконными финансовыми потоками), созданное в 1990 году. Данная структура подконтрольна Министерству экономики и финансов Франции. В TRACFIN направляется информация о суммах и операциях, которые могут иметь отношение к обороту запрещенных наркотиков, деятельности организованной преступности, а также о любой операции при возникновении подозрений в отношении основного лица или бенефициара. TRACFIN осуществляет сбор и объективную оценку информации. Кроме обязательных сообщений о подозрительных операциях, ТРАКФИН ориентируется на систематический анализ информации о движении капиталов. В её основе -- отчёты кредитно-финансовых институтов об операциях на большие (выше предельной) суммы и справки о подозрительных операциях, а также электронное сопоставление и первичный анализ документов, по результатам которых конкретные лица или фирмы могут быть взяты в активную разработку. Благодаря этому появляется убедительная доказательная база. Самое сложное в данном процессе -- найти ту цепь звеньев, которую необходимо идентифицировать, и связать воедино фрагменты информации.
Способы передачи информации в «финансовые разведки» существенно влияют на эффективность их работы. Прямая передача информации между финансовыми и нефинансовыми учреждениями и органом «финансовой разведки» существенно ускоряет процесс анализа сведений и проведение расследований. Во Франции информационный обмен организован именно таким образом. Требование о подаче отчетов по подозрительным операциям кредитными организациями в ТРАКФИН было закреплено Законом 90-614, упомянутым выше.
Практика показывает, что эффективность борьбы с отмыванием денег тесно связана с возможностью доступа регулирующих органов к необходимым сведениям даже при наличии в законодательстве положений о коммерческой и банковской тайне. Обязательным условием в этом случае должно быть соблюдение регуляторами требований конфиденциальности полученной информации.
В связи с этим одним из необходимых условий является наличие законодательного определения организаций, выполняющих роль финансовых разведок, их функций и полномочий.
...Подобные документы
- Деятельность коммерческих банков по противодействию легализации доходов, полученных преступным путем
Нормативно-правовая база по противодействию легализации преступных доходов в Российской Федерации. Исследование существующей системы противодействия легализации доходов от преступной деятельности и финансирования терроризма, внедрённой в банке Москвы.
дипломная работа [203,3 K], добавлен 23.02.2014 Необходимость и значение улучшения работы подразделений банка по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма (ПОД/ФТ). Цели, методы, субъекты, объекты и этапы банковского мониторинга ПОД/ФТ.
доклад [29,2 K], добавлен 13.05.2010История развития российского законодательства по борьбе с легализацией незаконных доходов. Сущность, способы и условия отмывания денежных средств. Организация системы противодействия легализации доходов на примере филиала "Ростовский" ОАО "Альфа-Банк".
дипломная работа [203,4 K], добавлен 29.06.2010Принятие документов в Республике Беларусь, направленных на обеспечение притока капитала в банковскую систему страны. Соблюдение международных требований по идентификации банками клиентов. Предотвращение легализации доходов, полученных незаконным путем.
реферат [26,8 K], добавлен 17.11.2009Структура управления и основы организации деятельности исследуемого банка. Кредитование юридических и физических лиц, их сравнительная характеристика, анализ доходов, полученных данным финансовым учреждением. Организация бухгалтерского учета в банке.
отчет по практике [77,2 K], добавлен 07.10.2014Экономическая сущность доходов банка, их виды и значение анализа. Источники информационного обеспечения. Анализ состава и динамики доходов отделения Головного филиала по Гомельской области ОАО "Белинвестбанка", совершенствование аналитической работы.
курсовая работа [60,9 K], добавлен 05.02.2012Обзор исследований технической эффективности зарубежных банковских систем, а также российского банковского сектора. Исследование непроцентных доходов. Метод стохастической производственной границы. Эмпирическое исследование российской банковской системы.
курсовая работа [407,0 K], добавлен 21.06.2016Общая характеристика доходов и расходов учреждений Национального банка Украины. Анализ, учет и контроль доходов и расходов учреждений Национального банка Украины. Проблемы и перспективы развития банковской системы Украины.
дипломная работа [97,1 K], добавлен 14.08.2002История развития ЗАО ВТБ 24, основные показатели его деятельности. Операции, осуществляемые Операционным офисом банка. Анализ организационной работы с клиентами; организации проведения безналичных расчетов в рублях, работы по противодействию ЛДФТ.
отчет по практике [204,0 K], добавлен 21.12.2010Анализ доходов и расходов коммерческого банка:общая характеристика, основные методики оценки доходов и расходов коммерческих банков, условный анализ доходов и расходов коммерческого банка.
дипломная работа [41,2 K], добавлен 05.05.2004Виды доходов и расходов, возникающих при выполнении кредитных операций. Классификация доходов банков по степени стабильности, форме получения и порядку учета. Доход от операций с ценными бумагами. Планирование финансовых результатов деятельности банка.
контрольная работа [139,7 K], добавлен 05.12.2014Сущность, задачи работы фонда социального обеспечения Российской Федерации. Контроль за средствами государственного социального страхования и финансово-хозяйственной деятельностью. Анализ доходов и расходов. Реформирование системы социального страхования.
курсовая работа [1,8 M], добавлен 30.12.2013Анализ доходов и расходов коммерческого банка на примере ОАО "Альфа-Банк". Динамика и структура доходов от банковских операций и других сделок банка. Динамика и структура процентных доходов банка. Динамика и структура операционных доходов банка.
отчет по практике [1,5 M], добавлен 22.06.2015Классификация доходов и расходов банка. Анализ финансовой деятельности АКБ "Ланта-Банк" с целью оценки эффективности управления доходами и расходами кредитной организации. Пути совершенствования системы банковского менеджмента на АКБ "Ланта-Банк".
дипломная работа [73,5 K], добавлен 14.12.2012Нормативно-правовое регулирование доходов и расходов коммерческой организации. Организационно-экономические характеристики дополнительного офиса АКБ "Чувашкредитпромбанк" ОАО г. Новочебоксарск. Роль и значение анализа финансового состояния банка.
дипломная работа [236,1 K], добавлен 14.09.2012Экономическая сущность, виды и особенности социального страхования. Основные задачи и функции Фонда социального страхования. Анализ динамики и структуры его доходов и расходов. Основные проблемы, недостатки и возможные пути совершенствования работы.
курсовая работа [356,7 K], добавлен 16.04.2014Товарная биржа как организованный рынок. Развитие фондовой биржи. Баланс денежных доходов и расходов. Планирование доходов и расходов зрелищных видов социокультурной деятельности. Организация как система. Системный подход к управлению организацией.
шпаргалка [32,6 K], добавлен 05.04.2009Сущность и классификация операций банковских услуг как источников комиссионных доходов банка. Анализ влияния комиссионных доходов на общий доход банка на примере АКБ "Приватбанк". Перспективы развития банковских услуг и увеличения комиссионных доходов.
дипломная работа [2,4 M], добавлен 07.07.2010Создание прототипа скоринговой системы комиссионных доходов банка, представляющей собой инструмент для принятия решений, состоящий из баз данных клиентов, задач и методов, программных средств, которые позволяют предсказать поведение и оценить риски.
дипломная работа [1,2 M], добавлен 20.05.2019Функционирование коммерческих банков в Российской Федерации. Макроэкономические показатели деятельности банковского сектора. Количественные характеристики кредитных организаций России. Структура доходов и расходов действующих кредитных организаций.
реферат [25,7 K], добавлен 19.03.2011
