1

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

кредитование овердрафтный риск прибыль

Повышение эффективности банковской системы России связано с активным участием банков в кредитовании реального сектора экономики. По данным банковской статистики, темпы роста самого доходного в настоящее время вида банковских активов - кредитов нефинансовому сектору - продолжают расти. В совокупных активах банковской системы доля этих кредитов на начало 2003 г. составляла почти 42%.

Одной из отличительных особенностей кредитных портфелей российских банков является их краткосрочность, что обусловлено отсутствием благоприятной инвестиционной среды на рынке и высокой потребностью производителей в краткосрочных кредитах для обеспечения текущей деятельности 44.

В то же время практическая значимость кредитования, связанного с движением оборотного капитала, требует всестороннего анализа его современных форм, применяемых отечественными банками. Оптимальное и целенаправленное сочетание отдельных организационно-экономических приемов выдачи и погашения краткосрочных кредитов позволяет привести кредитный процесс в большее соответствие с закономерностями кругооборота капитала предприятий и на этой основе обеспечивать активную роль банков в организации их платежного оборота и снижать кредитные риски. На практике такие приемы и способы кредитования находят свое выражение в конкретных формах и видах банковских кредитов.

Возможность применения той или иной технологии краткосрочного кредитования находится в компетенции Банка России. Положением N 54-П от 31 августа 1998 г. "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)" предусмотрено использование банками таких способов краткосрочного кредитования, как разовые кредиты, кредитные линии, овердрафты.

В банковской практике получило распространение кредитование в форме овердрафта. Так, удельный вес овердрафтных кредитов в объеме кредитного портфеля ряда банков стабильно составляет от 14 до 30% По данным отчетности за 2003 - 2004гг. кредитных организаций и филиалов, действующих на территории республики Адыгея и Краснодарского края (ОАО АКБ "Новация", АКБ "Майкопбанк" (ЗАО), Краснодарский филиал ОАО ММБ "Банк Москва", отделения Сбербанка)..

В настоящее время работа банков с овердрафтом не обеспечена достаточной методической базой Банка России. На практике банки могут устанавливать для себя различные варианты его применения. При овердрафте в отличие от других способов кредитования сохраняется платежный характер кредитов. Их выдача осуществляется под совокупный объект, определяемый общей потребностью предприятия в заемных средствах, в пределах лимита кредитования.

В отличие от западной практики, где устойчивое финансовое положение заемщиков позволяет обеспечивать присущий овердрафту преходящий и кратковременный характер, отечественные банки открывают овердрафты клиентам разных классов кредитоспособности, не учитывая специфику этой формы кредитования.

Финансовое положение российских предприятий не позволяет обеспечить сегодня краткосрочный характер (от нескольких дней до одной - двух недель по аналогии с западной практикой) привлечения овердрафта. В отечественной практике овердрафты длительно участвуют в обороте заемщиков, покрывая недостаток их собственного оборотного капитала. Овердрафт выступает в роли глобального кредита, обеспечивая оперативный источник привлечения ресурсов. В то же время риски банков возрастают из-за перенесения дебетового сальдо по расчетному счету в конце дня на ссудный счет, что не позволяет обеспечивать погашение кредита непосредственно в момент поступления выручки на расчетный счет.

В соответствии с Инструкцией Банка России от 30.06.1997г. № 62-а "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" задолженность по овердрафтным кредитам классифицировалась банками, как правило, в первую группу риска (стандартная) на основании такого критерия, как отсутствие просроченной задолженности по ссуде.

После вступления в силу Положения Банка России от 26.03.2004г. № 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" оценка кредитного риска стала проводиться с учетом финансового положения заемщика и качества обслуживания им долга по ссуде. Указанные критерии уже не позволили части кредитам, в том числе и предоставленным в виде "овердрафт", присвоить высшую категорию качества По результатам инспекционных проверок банков на предмет вхождения в систему страхования вкладов по отчетности на 01.09.2004г.. По результатам проверок овердрафтным кредитам, как правило, присваивалась II категория качества с созданием резерва на возможные потери в размере 1%.

Тем не менее, проведение ссудных операций по-прежнему сопряжено с высоким кредитным риском, который обусловлен неэффективной структурой экономики, дефектами управления и низкой транспарентностью многих предприятий. Вследствие этого актуальными остаются вопросы совершенствования банковского регулирования и надзора, развитие содержательного (риск - ориентированного) банковского надзора исходя из характера рисков, принятых кредитной организацией, и качества управления рисками 34.

Кроме того, при проведении инспекционных проверок и оценке на месте общего состояния отдельных кредитных организаций обращено внимание на недостаточно высокое качество овердрафтных кредитов и на тот факт, что резервы, созданные банком неадекватно покрывают возможные потери по этим активам.

Насторожили внимание такие случаи, когда задолженность по кредитам, предоставляемым при недостатке средств на расчетном (текущем) счете, ежемесячно (ежедневно), практически в полном объеме, включается банками в состав ликвидных активов, что позволяет с запасом выполнять норматив текущей ликвидности (Н3) либо регулировать значение указанного норматива.

В ряде случаях установлена "перекредитовка", то есть выдача кредитов "овердрафт" на погашение ранее предоставленных кредитов и процентов за их использование.

Все выше перечисленные факты свидетельствуют о возникновении кредитного риска и риска ликвидности при проведении операций овердрафтного кредитования. Такого рода риски должны быть объективно проанализированы при проведении проверок в целях оценки достоверности учета и отчетности кредитной организации, размера риска активов и их качества, величины и достаточности собственных средств (капитал), финансового состояния и перспектив деятельности кредитной организации, а также действий, угрожающих интересам кредиторов и вкладчиков кредитной организации.

Целью настоящей аттестационной работы является попытка раскрыть подходы по проверке овердрафтных кредитов, составляющих элементы, влияющие на показатель управления кредитным риском. С другой стороны, в силу отсутствия во многих российских банках корпоративной этики (все, что не подпадает напрямую под действие законов, нарушением не считается) важным становится внешнее регулирование, через внедрение в банках эффективной структуры корпоративного управления 32.

В процессе изучения аспекта внесены предложения по дополнению нормативных актов Банка России:

- Инструкцию от 16.01.2004г. № 110-И "Об обязательных нормативах банков";

- Положение от 26.03.2004г. № 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности";

- Положение от 16.12.2003г. № 242-П "Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах".

При проведении дипломного исследования наряду с законодательной и нормативной базой, публикациями, использованы материалы проверок кредитных организаций по вопросам оценки качества активов и полноты формирования резервов на возможные потери по ссудам, проводимых в банках и филиалах, действующих на территории региона, отделом инспектирования кредитных организаций Национального банка Республики Адыгея.

1. Операции овердрафтного кредитования - понятия и определения, источники возникновения риска

1.1 Краткая историческая справка. Экономическая сущность кредита овердрафт и порядок его предоставления

Банковский кредит, который определяется как предоставление банком заемщику денежных средств на условиях возвратности, срочности, платности и обеспеченности, является основным видом активных операций коммерческого банка.

Кредитование - одна из доходных статей банковской деятельности, за счет которой формируется прибыль кредитной организации.

В настоящее время выделяется такой вид ссуд, как овердрафт.

При проведении овердрафтного кредитования возникают банковские риски, связанные с принятием ошибочных управленческих решений, незаконными манипуляциями с кредитами и рядом непредвиденных ситуаций.

Операции по предоставлению денежных средств и их возврату находят свое отражение в балансе кредитной организации и на внебалансом учете.

Форма кредита овердрафт впервые возникла в Англии и в настоящее время практикуется в большинстве развитых стран.

Овердрафт (англ. overdraft) - представляет собой отрицательный баланс на текущем счете клиента банка 26. Овердрафт - эта форма краткосрочного кредита, предоставление которого осуществляется путем списания банком средств со счета клиента сверх остатка денег на его банковском счете (расчетном, текущем, депозитном). В результате такой операции образуется отрицательный баланс, то есть, дебетовое сальдо - задолженность клиента банку 25.

Овердрафтный кредит предоставляется как в рублях, так и в иностранной валюте клиентам, имеющим в банке счета. Этот вид кредита может предоставляться юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам.

Правовая основа овердрафтного кредитования закреплена статьей 850 Гражданского кодекса РФ. Установленная норма позволяет банку осуществлять платежи с банковского счета клиента, несмотря на отсутствие денежных средств, то есть производить кредитование счета.

Проведение коммерческими банками операций овердрафтного кредитования и отражение их на счетах бухгалтерского учета регулируется нормативными актами Банка России, а именно Положениями ЦБР:

- от 31.08.1998г. N 54-П "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)";

- от 01.04.2003г. N 222-П "О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации";

- 05.12.2002г. N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации".

Удельный вес овердрафтных кредитов в портфелях различных банков составляет от 14 до 30 процентов.

За счет овердрафта осуществляются текущие затраты и расходы клиента, например, оплата расчетных документов за товарно-материальные ценности, выполнение работ и оказание услуг, перечисление платежей в погашение кредиторской задолженности, выплата заработной платы и приравненных к ней платежей, перечисления в бюджет и другие расходы текущего характера 36.

Применяемый российскими банками овердрафт отличается от классического, неразрывно связанного с текущим счетом клиента. Он в гибкой форме обеспечивает оперативное предоставление кредита в момент возникновения потребности в нем и его погашение непосредственно в момент поступления выручки на текущий счет клиента и тем самым соответствует интересам клиентов, снижает риски банка 44.

Овердрафт призван помочь клиенту решать проблемы погашения краткосрочной задолженности в те редкие периоды, когда расходы временно превышают поступления на счет, тогда как в другой, значительный по времени период заемщик должен осуществлять платежи за счет собственных средств. Поэтому для овердрафта, что и определяет его сущность, важно наличие в течение длительного периода кредитового сальдо по расчетному счету клиента, подтверждающего преходящий характер этого способа кредитования.

Тем не менее, финансовое положение российских предприятий не позволяет обеспечить сегодня такой редкий и краткосрочный характер (от нескольких дней до одной - двух недель по аналогии с западной практикой) привлечения овердрафта. На практике нередки случаи, когда периоды использования овердрафта в обороте заемщика превышают установленные договором (причем слишком большие для овердрафта) 30 - 90 дней. В отечественной практике овердрафты длительно участвуют в обороте заемщиков, покрывая недостаток их собственного оборотного капитала. Овердрафт выступает в роли глобального кредита и в целом соответствует потребностям организации платежного оборота предприятий, обеспечивая им оперативный источник привлечения ресурсов. В то же время риски банков возрастают из-за перенесения дебетового сальдо по расчетному счету в конце дня на ссудный счет, что не позволяет обеспечивать погашение кредита непосредственно в момент поступления выручки на расчетный счет 44.

Условия предоставления овердрафта в различных российских банках могут отличаться. В данной работе обобщена лучшая практика, имеющаяся в коммерческих банках по предоставлению и сопровождению овердрафтных кредитов.

Овердрафт предоставляется, как правило, первоклассным клиентам, обслуживающимся в банке не менее 3 месяцев, находящимся на расчетно-кассовом обслуживании, имеющим постоянные обороты по расчетному счету, хорошую кредитную историю и устойчивое финансовое положение. Овердрафт может предоставляться клиенту только по одному счету, открытому в банке.

Кредит овердрафт не может быть предоставлен, если:

со дня регистрации клиента до поступления заявки на предоставление овердрафта прошло менее 1 года (за исключением случаев создания юридического лица в результате реорганизации);

срок деятельности клиента ограничен Уставными или иными документами, и этот срок наступает в предполагаемый период действия договора;

срок аренды офисных или складских помещений клиента истекает в течение предполагаемого периода действия договора;

клиент имеет просроченную задолженность перед банком;

имеются претензии к счетам клиента, отраженные на внебалансовом счете № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок»;

поступления на счет клиента, по которому предполагается предоставление овердрафта (без учета поступлений заемных средств), имеют нерегулярный характер, имеет место разрыв между поступлениями, составляющий 5 рабочих дней и более;

чистые Определение чистых поступлений дается при рассмотрении лимита овердрафта. поступления на счета клиента имеют тенденцию к резкому снижению (чистые поступления за первые 30 дней расчетного периода отличаются от чистых поступлений за последние 30 дней расчетного периода в два раза и более);

наличие кредиторской задолженности в размере более 75% от валюты баланса заемщика;

наличие убытков по результатам финансово-хозяйственной деятельности за один из 3-х последних отчетных кварталов;

отсутствие на балансе предприятия основных средств и товарно-материальных ценностей (статьи баланса 120, 211, 212, 213, 214, 215) в сумме, эквивалентной лимиту овердрафта;

наличие у заемщика просроченной дебиторской и/или кредиторской задолженности.

На практике для получения овердрафтного кредита клиент предоставляет в банк следующие документы, это:

- заявка на получение кредита;

- копии финансовых и бухгалтерских документов: бухгалтерский баланс (форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма №2), приложение к бухгалтерскому балансу, расшифровки дебиторской, кредиторской и ссудной задолженностей;

- сведения о постановке на налоговый учет и справка из МНС РФ об отсутствии задолженности по платежам в бюджет;

- информация о счетах, открытых в других банках;

- справки из банков, где открыты счета клиента, об отсутствии картотеки;

- информация о кредитах, полученных в других банках;

- лицензии, копии договоров и аудиторское заключение (при необходимости);

- сведения о постановке на учет в Пенсионном фонде.

Заявка клиента до принятия решения о предоставлении овердрафта кредитным комитетом банка рассматривается кредитным инспектором и экспертными подразделениями (юридической службой, службой безопасности и при необходимости другими службами банка), которые готовят свои заключения о возможности и целесообразности предоставления овердрафта.

Для подготовки заключения кредитный инспектор:

проводит переговоры с потенциальным заемщиком, изучает предоставленные клиентом документы, анализирует финансовое состояние клиента, источники погашения овердрафта (при необходимости принимает решение об обеспечении овердрафта);

запрашивает информацию о поступлениях на счет клиента у операционного подразделения (и, при необходимости, дополнительную информацию у других подразделений банка);

анализирует предоставленную информацию о поступлениях на счет клиента (и, при необходимости, дополнительную информацию) и определяет расчетную величину лимита кредитования (овердрафта) для клиента.

Лимит кредитования (овердрафта) это - максимально возможная сумма остатка ссудной задолженности клиента перед банком в рамках действия одного договора.

Лимит овердрафта рассчитывается по формуле и отражает максимально возможную величину кредитного риска для конкретного заемщика:

РЛ = ЧП 25% / 100%,

где РЛ - расчетная величина лимита овердрафта;

ЧП - чистые поступления на счета клиента, определяемые как суммарные поступления на счета клиента, открытые в банке (на расчетные и текущие счета в рублях, а также на текущие валютные счета в рублевом эквиваленте, рассчитанном по курсу ЦБ РФ на дату расчета лимита) за минусом заемных средств и обязательств клиента перед банком.

При расчете чистых поступлений на счета клиента из суммарных поступлений вычитаются:

средства, полученные за счет кредитов, в т.ч. овердрафтов, предоставленных банком;

средства, полученные клиентом за счет кредитов (займов), предоставленных сторонними организациями, о которых у банка имеется достоверная информация;

средства клиента, возвращенные на его счет после размещения в какие-либо финансовые инструменты (депозиты, ценные бумаги, в т.ч. векселя За исключением средств от реализации (погашения) векселей, полученных в качестве оплаты за реализованный товар (оказанные услуги), если клиентом предоставлены документы, подтверждающие сделку купли - продажи товара (оказания услуги) с оплатой векселем. и пр.);

средства, ошибочно зачисленные на счет клиента;

возврат сумм, ранее перечисленных куда-либо, если сумма была списана со счета клиента в банке;

средства, поступившие с других счетов клиента, открытых в филиалах банка либо иных банках;

иные поступления, искажающие информацию о реальных поступлениях на счета клиента, о которых у банка имеется достоверная информация. Реальными поступлениями на счета клиента преимущественно следует считать суммы, поступившие по результатам финансово-хозяйственной деятельности (выручка от реализации товаров, работ, услуг и т.п.).

При расчете чистых поступлений на счета клиента из суммарных поступлений также вычитается сумма обязательств клиента перед банком (по договорам купли-продажи векселей, договорам поручительства, заключенным между банком и клиентом, а также в случае предоставления банком гарантий в пользу третьих лиц по обязательствам клиента и т.п.), если вышеназванные обязательства одновременно удовлетворяют следующим условиям:

не имеют обеспечения, минимизирующего кредитные риски банка Кроме обеспечения в виде неснижаемого остатка на счете клиента.;

дата их исполнения приходится на предполагаемый период действия договора.

Банками дифференцированно устанавливается эквивалент в денежном выражении, меньше которого не может быть расчетная величина лимита овердрафта, в противном случае овердрафтный кредит не предоставляется.

В пределах расчетной величины лимита овердрафта определяется лимит Пересчет лимита в эквивалент в иностранной валюте (при предоставлении овердрафта в иностранной валюте) производится по курсу ЦБ РФ на дату заключения договора., указываемый в договоре, в пределах которого банком будут оплачиваться расчетные документы клиента при недостатке средств на его счете. Лимит по договору устанавливается на основании заявки клиента и не может превышать расчетную величину лимита овердрафта.

Информация о лимите по договору вносится в базу данных, ведущуюся в банке, в день подписания договора или дополнительного соглашения об уменьшении лимита по договору.

После подготовки заключения о возможности предоставления овердрафта кредитный инспектор передает полный пакет документов со своим заключением в юридическую службу и службу безопасности (головного офиса или филиала банка).

Сотрудник юридической службы после рассмотрения документов предоставляет в кредитное подразделение банка свое заключение, в котором должны быть отражены правовые риски, возникающие при предоставлении кредита и возможность предоставления овердрафта.

После получения положительных заключений юридической службы и службы безопасности кредитный инспектор готовит полный пакет документов и передает его секретарю кредитного комитета банка для вынесения вопроса о предоставлении кредита в форме овердрафта.

Решение о предоставлении овердрафта клиентам головного офиса принимается кредитным комитетом банка.

Решение о предоставлении овердрафта клиентам филиала принимается кредитным комитетом филиала в пределах лимитов, установленных финансовым комитетом банка на одного заемщика или группу взаимосвязанных заемщиков для каждого конкретного филиала.

Решение о выдаче овердрафтов клиентам филиала на сумму свыше установленных лимитов принимается кредитным комитетом банка.

При принятии кредитным комитетом положительного решения о предоставлении овердрафта кредитный инспектор запрашивает у клиента документы, необходимые для подписания договора и оформляет договор (ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ СОГЛАШЕНИЕ ОБ ОВЕРДРАФТЕ № К ДОГОВОРУ БАНКОВСКОГО СЧЕТА №), а также дополнение к договору (договорам) банковского счета на право безакцептного списания сумм в погашение задолженности по Договору об овердрафте.

В договоре устанавливается цель кредита, максимальная сумма (лимит) овердрафта, условия предоставления кредита, вид обеспечения (при необходимости), срок возврата средств, размер процентной ставки за пользование кредитом и комиссии банка, порядок погашения кредита, ответственность заемщика и другие условия.

В договоре указывается сумма единовременно предоставляемого кредита, которая определяется по формуле:

Sk = Ss - So - Sp Lz - Sd , где

Sk - сумма единовременно предоставляемого кредита;

Lz - лимит задолженности (Lz =_____________ рублей);

Ss- сумма по расчетным документам заемщика о списании средств со счета, представленным заемщиком в течение дня;

So - остаток на счете заемщика на начало дня;

Sp - сумма по расчетным документам о зачислении средств на счет заемщика, полученным в течение дня;

Sd - сумма задолженности заемщика перед банком по ранее предоставленным суммам кредита по настоящему Соглашению.

Рядом банков практикуется заключение с клиентом генерального соглашения о предоставлении овердрафтных кредитов, например, сроком на 1 год (Сбербанк России), в рамках которого могут действовать отдельные договоры об овердрафтном кредите различной продолжительностью. Лимит овердрафта в этом случае может пересчитываться банком при подписании каждого отдельного договора.

Теоретически, обеспечением первого уровня по выдаваемым овердрафтным кредитам должны являться постоянные обороты по расчетному счету клиента, но на практике в целях "страхования" от риска утраты актива, овердрафтное кредитование осуществляется под обеспечение. В этих целях, как правило, заключаются договоры залога (имущества и недвижимости) и поручительства.

Овердрафт предусматривает, что в течение указанного в кредитном договоре срока (например, продолжительностью не более 6 месяцев) ссудная задолженность клиента может неоднократно возобновляться в пределах лимита овердрафта.

Внутренним Положением по овердрафтному кредитованию, как правило, устанавливается, что в период действия кредитного договора не допускается образование непрерывной ссудной задолженности клиента по овердрафту на срок свыше 30 (тридцати) дней.

Дебетовое сальдо по ссудному счету не должно превышать лимит по договору, это требование подлежит контролю со стороны сотрудников, осуществляющих бухгалтерский учет операций по овердрафтному кредитованию.

Для погашения ссудной задолженности банк ежедневно проводит списания со счета, по которому был предоставлен овердрафтный кредит, поступающих на него денежных средств в сумме, необходимой или для погашения текущей ссудной задолженности, или в сумме имеющегося на счете остатка. В качестве платы за услуги по организации овердрафтного кредитования банк взимает плату за открытие лимита овердрафта. При наличии просроченной задолженности по основному долгу и процентам дальнейшая выдача кредитов по овердрафту прекращается.

В период действия договора банку необходимо принимать меры по снижению кредитного риска, в частности, путем уменьшения лимита по договору при ухудшении финансового положения клиента и/или снижении поступлений на счета клиента ниже уровня, определенного на дату расчета лимита при заключении договора.

В случае если чистые поступления на счета клиента - заемщика снизились за месяц более чем на 20%, банку необходимо уменьшить лимит по договору пропорционально снижению чистых поступлений. При получении негативной информации о финансовом состоянии заемщика банк, как правило, прекращает кредитование и требует досрочного возврата полученных в рамках овердрафта средств.

Сумма овердрафта при предоставлении межбанковского кредита зависит от ежедневного остатка средств на корреспондентском счете банка - заемщика, срока документооборота, объема среднесрочных оборотов по счету, опыта сотрудничества с банком.

Овердрафтное кредитование физических лиц осуществляется посредством кредитования:

текущего счета физического лица, если договором банковского счета предусмотрена оплата платежных поручений при недостаточности денежных средств на текущем счете физического лица за счет предоставляемого банком овердрафта;

либо

депозитного счета физического лица в соответствии с условиями договора и работы кредитовых пластиковых карточек.

Лимит кредитования рассчитывается исходя из величины чистых доходов, получаемых физическим лицом.

По истечении срока действия договора, при условии погашения задолженности вопрос о предоставлении овердрафта рассматривается заново. Пролонгация договора возможна только при наличии соответствующего решения уполномоченного органа банка (кредитного комитета).

1.2 Риски, возникающие при проведении операций овердрафтного кредитования. Обеспечение качественного управления рисками

Овердрафтному кредитованию, как разновидности проводимых банками ссудных операций, главным образом, присуще такие виды банковских рисков, как кредитный риск, процентный риск и риск потери ликвидности. Вследствие этого для банков является важным обеспечение качественного управления указанными рисками. Оценка и управление рисками должны быть постоянными процессами.

Наиболее опасным является кредитный риск - это риск невозврата кредитов. Общим правилом является прямая зависимость величины риска от срока кредита - чем выше срок, тем больше риск. Банки должны приводить в соответствие стоимость кредита со степенью его риска. Чем выше риск, тем больше должна быть взимаемая процентная маржа.

Величину кредитного риска характеризует доля просроченной (явной и скрытой) задолженности в ссудном портфеле. При овердрафтном кредитовании наиболее ответственной и важной является стадия предоставления кредита. На первоначальном этапе рассматривается кредитная заявка и проводится финансовый анализ, в целях оценки кредитного риска заемщика с учетом его финансового состояния, кредитной истории и денежных потоков. Компетентность кредитных сотрудников и их безупречность может позволить банку избежать предоставления овердрафтов ненадежным заемщикам. Проведение операций кредитования расчетного счета заемщика, чье финансовое положение не является устойчивым или кредитоспособность оценена на основе нереальных данных, может быстро привести к непогашению задолженности банку под воздействием неблагоприятных внутренних и внешних экономических факторов.

В дальнейшем управление кредитным риском осуществляется в рамках формирования кредитного досье, оформления кредитных договоров и договоров обеспечения. Так, непременным условием договора "об овердрафте" должно быть обязательство заемщика поддерживать определенный неснижаемый остаток на счетах в банке, проводить обороты через банк не ниже определенной суммы, не допускать разрывов в поступлениях средств на расчетный (текущий счет) на большее число дней, чем установлено кредитным договором.

Индикаторами возрастания кредитного риска при проведении овердрафтного кредитования являются такие факторы, как ухудшение финансового положения клиента - ссудозаемщика и (или) снижение поступлений на его счета ниже уровня, определенного на дату расчета лимита овердрафта. В этих случаях банком могут быть приняты следующие меры для снижения кредитного риска:

- в случае если чистые поступления на счета заемщика снизились за месяц более чем на 20%, банк может пропорционально снижению чистых поступлений уменьшить лимит по договору о предоставлении овердрафта;

- при получении негативной информации о финансовом состоянии заемщика банк вправе принять решение перестать кредитовать заемщика и потребовать досрочного возврата предоставленных в рамках овердрафта средств.

Важным элементом кредитного менеджмента является установление лимитов на отдельных заемщиков и группы связанных заемщиков, не противоречащих пруденциальным нормам Банка России. При осуществлении овердрафтного кредитования банк может применять пооперационные лимиты, например, лимит на объем кредитов типа "овердрафт", предоставленных банку - контрагенту.

Установление лимитов обеспечивает диверсификацию кредитной деятельности банка. Чтобы быть эффективными, лимиты должны быть жесткими и не изменяться по желанию клиента.

В процесс предоставления ссуд в банке вовлечено множество сотрудников, занимающихся ведением переговоров с клиентом, анализом и утверждением кредитных заявок. Пользу может принести объединение кредитных сотрудников в группы в разрезе типов кредитных продуктов.

Внутрибанковскими нормативными документами должны быть определены минимальные требования к информации, необходимой для принятия решения о выдачи нового кредита "овердрафт", повторного кредитования расчетного счета и изменении условий выданной ссуды.

В рамках кредитного процесса необходимо четко разграничить ответственность и полномочия по принятию решений. Оптимальным является сочетание единоличного и коллегиального способов принятия решений в зависимости от размера "овердрафта". Полномочия при этом должны быть соизмеримы с опытом должностных лиц банка, принимающих решения.

После того как ссуда выдана, должно обеспечиваться ее надлежащее качество, в том числе поддержание кредитного досье в актуальном состоянии, получение текущей финансовой информации о заемщике и гаранте. Кредитные досье должны содержать всю информацию, необходимую для определения текущего финансового состояния заемщика, подтверждающую принятые решения и историю кредита (текущая отчетность, результаты финансового анализа). Независимым подразделением должна проводиться проверка полноты формирования кредитных досье.

Банк должен иметь методики, позволяющие определить риск, присущий отдельным ссудам. Кроме того, должен быть проанализирован кредитный риск на уровне продукта и портфеля с целью выявления конкретных взаимосвязей ссуд и их концентрации. Анализ риска следует проводить с соответствующей частотой, и результаты должны сравниваться с установленными лимитами.

Важнейшей причиной проблем банков были и остаются концентрации в ссудном портфеле. Концентрации риска принимают различные формы и возникают в случае наличия у значительного числа ссуд сходных характеристик. При прочих равных условиях они появляются, если кредиты "овердрафт" предоставлены:

- одному заемщику либо группе связанных заемщиков;

- одной отрасли либо сектору экономики;

- с равными сроками погашения.

В связи с высоким уровнем концентрации банк может подвергнуться мощному неблагоприятному воздействию в той сфере, в которой она проявилась

Неотъемлемой частью управления риском кредитования расчетного счета является контроль за соблюдением заемщиком условий кредитного договора и регулярный анализ структуры денежных потоков, на основании которых рассчитываются лимиты кредитования, и осуществляется погашение задолженности.

Уровень процентного риска зависит от условий кредитных договоров (срок погашения, процентная ставка). Чем больше срок, на который заключается договор "об овердрафте", тем выше риск недополучения процентов по ссуде. Заемщики с удовлетворительной кредитоспособностью могут испытывать финансовые трудности, если процентные ставки по предоставленным им ссудам увеличиваются. Поэтому составной частью управления процентным риском является выявление заемщиков, ссуды которых имеют чувствительность к изменению процентных ставок, и выработка методов ограничения риска. Решения по установлению процентной ставки и сроков погашения по ссуде должны согласовываться со стоимостью привлеченных средств и сроком их возврата банком.

Ссудный портфель представляет собой значительную часть активов, доля кредитов "овердрафт" составляет в нем от 14 до 30% в различных кредитных организациях. Управление кредитным портфелем тесно связано с управлением ликвидностью.

Ликвидностью банка называется его способность удовлетворять своевременно требования своих вкладчиков и других кредиторов. Риск ликвидности - риск, обусловленный тем, что банк может быть недостаточно ликвиден или слишком ликвиден. Риск недостаточной ликвидности - это риск того, что банк не сможет своевременно выполнить свои обязательства или для этого потребуется продажа отдельных активов банка на невыгодных условиях. Риск излишней ликвидности - это риск потери доходов банка из-за избытка высоколиквидных активов и, как следствие, неоправданного финансирования низкодоходных активов за счет платных для банка ресурсов 30.

Ликвидность является мерой способности кредитной организации удовлетворять не только текущие требования своих кредиторов, но и законные требования заемщиков. Примером последних служат обязательства банка по открытым кредитным линиям и кредитам овердрафт (в пределах открытого лимита овердрафта). На ликвидность воздействуют неправильные решения в области кредитования, непредвиденные изменения процентных ставок или изменения в экономике в целом. Ликвидность актива изначально означает способность обращаться в денежные средства. Это определяется двумя факторами:

- скорость, с которой активы можно перевести в наличность;

- оборачиваемостью - степенью сохранения реальной стоимости активов при их вынужденном обращении в наличность.

При проведении овердрафтного кредитования риск ликвидности возникает при снижении поступлений на расчетные счета клиента и образовании непрерывной ссудной задолженности в течение более 30 дней (в нарушение условий договора).

При анализе состояния ликвидности банка важным является установление скрытой просроченной задолженности и выявление кредитов, направленных на погашение ранее выданных ссуд. Особое внимание следует уделять состоянию овердрафтных кредитов, предоставленных на срок от одного года и более.

В целях минимизации риска, связанного с потерей ликвидности, банками должно соблюдаться равновесие между ликвидными активами и депозитами "до востребования", а также между краткосрочными и долгосрочными активами и краткосрочными и долгосрочными обязательствами 16.

Таким образом, в первой главе работы проанализирована действующая практика овердрафтного кредитования в целом по нашей стране и отмечены основные виды рисков, сопутствующие этой операции.

Очевидно, что при строгом выполнении банками в практической деятельности требований внутренних положений по предоставлению овердрафтных кредитов эти операции не были бы сопряжены с высоким кредитным риском и не имели столь пристального внимания со стороны надзорных органов Банка России.

В следующей главе на нескольких примерах будет раскрыта необходимость написания методических рекомендаций по проверке овердрафтных кредитов.

2. Практика овердрафтного кредитования (по результатам проверок)

Объектом исследования в данной главе стал анализ существующей практики овердрафтного кредитования в различных кредитных организациях (банках и филиалах), находящихся на территории республики Адыгея. Рассмотрены и оценены возникшие при осуществлении операций кредитования риски (кредитный риск и риск ликвидности). Несоблюдение внутренних регламентов и проведение заведомо рискованных операций филиалом одного из банков привело его деятельность к убыточности. В другом случае, выполнение с запасом норматива текущей ликвидности не отражало истинного положения дел в банке с ликвидностью.

2.1 Возникновение кредитного риска (на примере ситуации, возникшей в филиале одного из банков)

По результатам проверки филиала одного из банков (за период с 01.01.2000г. по 01.11.2001г.) качество кредитного портфеля по состоянию на 01.11.2001г. было оценено, как хорошее (99% ссуд классифицировано, как стандартные). Кредиты в форме "овердрафт" составляли 56% всей ссудной задолженности клиентов.

Заключение о качестве кредитного портфеля филиала банка было сделано на основании классификации кредитных рисков по формализованным критериям, установленным Инструкцией Банка России от 30.06.1997г. № 62а "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам", а именно:

- отсутствие просроченной задолженности по выплате основного долга и процентам;

- отсутствие фактов пролонгации кредитов и переоформления условий кредитных договоров.

Обращалось внимание на неудовлетворительные значения показателей, характеризующих финансовую устойчивость предприятий (рассчитаны по данным балансов), на основании которых оценивается кредитоспособность заемщиков (текущая ликвидность и обеспеченность собственными средствами). Тем не менее, отсутствие просроченных процентов и просроченной задолженности по кредитам позволяло отнести ссуды к "стандартным".

Следующие проверки были проведены в филиале банка через полтора года:

- в июне 2003г. по запросу Следственного управления при МВД Республики Адыгея, на которой были рассмотрены вопросы о порядке выдачи кредитов одному из предприятий (далее - клиент филиала "С" На дату проведения предыдущей инспекционной проверки кредит этого предприятия был погашен, способы его погашения в ходе предыдущей проверки не рассматривались.) и другие вопросы в связи с возбуждением уголовного дела на управляющего, проверяемого филиала;

- в апреле 2004г. в соответствии со Сводным годовым планом проверок инспекционного подразделения.

По результатам указанных проверок было установлено, что, начиная с сентября 2002г. произошло резкое ухудшение качества кредитного портфеля филиала, вследствие чего головным офисом введены ограничения полномочий кредитного комитета и управляющего филиалом на проведение кредитных операций. По отчетности на 01.04.2004г. кредитный портфель филиала полностью состоял из просроченных ссуд на общую сумму 35,1 млн.руб. Резервы под невозвратные кредиты были созданы в полном объеме. Срок погашения кредитов приходился на декабрь 2001г. и 2002г.

Часть ссудозаемщиков была признаны банкротами, у одного заемщика введено внешнее управление с мораторием по отсрочке требований кредиторов на срок ведения внешнего управления. Рядом заемщиков операции через свои расчетные счета, открытые в филиале не осуществлялись.

С 2003г. филиал стал являться планово - убыточным. Вследствие этого одной из основных целей инспекционной проверки филиала являлось установление причин резкого ухудшения качества кредитного портфеля и оценка перспектив деятельности филиала.

Первоначально в ходе проверки подробно были рассмотрены вопросы правомерности выдачи кредитов клиенту "С" (фигуранта по запросу следственных органов) и правильность оформления документов в соответствии с внутренними регламентами банка.

Установлено, что за период обслуживания в филиале (июнь 1999г. - октябрь 2001г.) с клиентом "С" было заключено 15 кредитных договоров на общую сумму 24,9 млн.руб., в том числе 8 договоров "овердрафт" при недостатке средств на расчетном счете на сумму 22,9 млн.руб. (приложение 1). Кредиты "овердрафт" предоставлялись на срок не более трех месяцев. Все кредиты являлись обеспеченными, кредитование осуществлялось с взиманием срочных процентов.

Одним из этапов рассмотрения поступившей от клиента кредитной заявки являлся общий анализ финансово - хозяйственной деятельности заемщика (анализ выручки от реализации продукции, общий анализ активов и пассивов, анализ движения денежных средств и т.д.). В соответствии с внутренним регламентом заемщик обязан предоставлять ежеквартальную бухгалтерскую отчетность.

Проведенный в ходе проверки анализ финансового состояния клиента "С" на основании имеющейся бухгалтерской отчетности показал, что все основные коэффициенты и показатели имели неудовлетворительное значение.

1) Текущая ликвидность

Ктл = 0,6 (нормативно допустимое значение больше или равно 2)

2) Коэффициент обеспеченности собственными средствами

Косс имеет отрицательное значение (величина собственных средств меньше величины вне оборотных активов)

3) Стоимость чистых активов

Сча = 2227 меньше уставного капитала (УК 4622)

На основании проведенных расчетов рабочей группой был сделан вывод о том, что овердрафтные кредиты предоставлялись финансово неустойчивому и некредитоспособному предприятию.

В соответствии с внутренним регламентом предоставления овердрафтных кредитов при подготовке заключения о возможности предоставления кредита филиал банка должен был рассчитывать лимит кредитования (максимально возможную сумму ссудной задолженности клиента перед банком в рамках действия одного договора). Максимальная сумма, в пределах которой мог предоставляться овердрафтный кредит (в соответствии с внутренним Положением), не должна была превышать 25% чистых поступлений на счет клиента.

По результатам проверки установлено, что филиалом неправильно рассчитывался и завышался лимит кредитования клиента "С". При расчете лимита по одному из договоров при фактических среднемесячных (чистых) поступлениях средств на расчетный счет клиента в сумме 7,7 тыс.руб., специалистом кредитного отдела филиала в расчете была показана сумма 12723,0 тыс.руб., что привело к превышению лимита кредитования более, чем в тысячу раз.

Далее была рассмотрена кредитная история клиента "С" за период его обслуживания в филиале (1999 - 2001гг.). Сопоставлены даты окончания и даты заключения новых кредитных договоров. Проведен анализ движения средств по открытым ссудным и расчетному счетам предприятия.

Установлено, что средства, полученные по овердрафтным кредитам почти в полной сумме (18,7 млн.руб. или 82%) были направлены на погашение задолженности по предыдущим кредитным договорам (18,4 млн.руб. на погашение основного долга и 0,3 млн.руб. на погашение процентов).

Перед рабочей группой встали ряд вопросов:

- почему стало возможным предоставление кредитов столь некредитоспособному предприятию;

- почему самим филиалом не были своевременно установлены риски и не прекращено дальнейшее кредитование этого заемщика;

- за счет каких средств была погашена задолженность по последнему кредиту клиента "С";

- почему руководству филиала было выгодно предоставлять заведомо невозвратные кредиты.

Для ответа на эти вопросы подробно были рассмотрены учредительные документы клиента и все заключаемые клиентом "С" договора с филиалом банка и его контрагентами.

По результатам проверки выяснялись следующие факты.

Со стороны заемщика кредитные договора подписывались учредителем (единственный участник) общества "С", тогда как согласно Решению №1 того же учредителя генеральным директором общества было назначено другое лицо, с возложением на него полномочий и ответственности в соответствии с Уставом общества (Устав зарегистрирован Постановлением главы администрации территории). Исходя из вышеизложенного, единственный участник общества не имел полномочий по заключению сделок и распоряжению счетом общества, в том числе и овердрафтных кредитов.

Фактически участник общества распоряжался счетом "С" на основании нотариально удостоверенной банковской карточки с образцами подписей и оттиска печати, так как в соответствии с условиями договора банковского счета "банк исполняет только распоряжения клиента, подписанные лицами, указанными в банковской карточке. Лица, указанные в банковской карточке, признаются сторонами, лицами надлежаще уполномоченными подписывать распоряжения клиента о совершении операций по счету. Банк не несет ответственность за исполнение распоряжений клиента, подписанных лицами, указанными в банковской карточке, в случае, если их полномочия были прекращены по каким либо основаниям, но Банк не был об этом своевременно извещен".

Новая нотариально удостоверенная банковская карточка с образцами подписей и оттиска печати, предоставляющая право первой подписи лицу, в соответствии с Уставом, предоставлена в филиал только 28.09.2001г. Таким образом, клиент "С" своевременно не поставил филиал в известность об изменении состава лиц, распоряжающихся банковским счетом, чем нарушил условия договора банковского счета и ввел филиал в заблуждение о правоспособности заемщика.

Тематическая проверка (по запросу следственных органов) установила, что руководством филиала была разработана определенная схема, позволяющая скрывать такие нарушения, как выдача кредитов заведомо некредитоспособным предприятиям, а также направление новых кредитов на погашение раннее выданных ссуд и процентов, начисленных за их пользование.

Суть схемы состояла в том, что за несколько дней до выдачи нового кредита на расчетный счет потенциального заемщика поступали денежные средства (по договорам займа или договорам на приобретение векселей у дочерних либо связанных с клиентом "С" компаний). Такими "кредиторами" являлись, как правило, корпоративные и VIP клиенты, связанные с менеджерами филиала. "Искусственные" поступления на расчетный счет учитывались кредитным инспектором филиала при расчете лимита овердрафта и оценки обоснованности выдачи нового кредита. В день выдачи новой ссуды кредитные ресурсы направлялись на погашение займов.

Таким образом, уже на этапе выдачи кредитов овердрафт возникал риск не возврата кредита, так как фактически требуемых собственных оборотных средств у заемщиков не было.

Кроме того, в соответствии с внутренним регламентом, в период действия договора о предоставлении кредитов овердрафт, не допускалось образования непрерывной ссудной задолженности по овердрафту на срок свыше 30 дней. В противном случае, если клиентом не гасится в течение месяца ссудная задолженность то, начиная с 31 дня, проценты уплачиваются в размере удвоенной ставки рефинансирования Банка России. Исходя из требований внутреннего регламента и условий договора, задолженность по ссудному счету, открытому для учета овердрафт, должна была ежемесячно "обнуляться".

Проверкой установлено, что ежемесячное погашение задолженности по ссудам также осуществлялось заемщиком за счет однодневных займов этих же предприятий (участвующих в разработанной схеме), возврат которых обеспечивался новыми траншами овердрафтного кредита.

Работа службы внутрибанковского контроля (далее СВК) филиала строилась в соответствии с планами на каждый квартал, доводимыми до филиала службой внутреннего контроля головного банка. В планах определялась тематика проверок, проверяемый период и период проведения проверок.

Проверкой установлено, что в соответствии с разработанными планами руководителем СВК проводились проверки по различным направлениям деятельности филиала. Заключения по результатам проверок согласовывались с управляющим филиала и еженедельно направлялись в службу внутреннего контроля головного банка. Однако проверками СВК не были установлены нарушения внутреннего регламента банка при предоставлении клиентам овердрафтных кредитов.

В процессе проверки был получен и ответ на вопрос, почему руководство филиала на протяжении длительного времени предоставляло заведомо невозвратные кредиты.

Первоначально обеспечением по овердрафтным кредитам, предоставляемым клиенту "С", являлись договоры залога производственного оборудования. Затем, через два года после начала кредитования счета и выдачи восьмого (последнего) кредита (на погашение ранее выданного овердрафта), руководство филиала выставляет требования о замене предметов залога на стопроцентную долю в уставном капитале кредитуемого общества. Клиент "С" соглашается, и в администрации города регистрируются документы на нового собственника предприятия - рассматриваемый филиал. После процедуры оформления документов в качестве обеспечения по последнему овердрафтному кредиту филиалом принимаются:

- договор о залоге доли в уставном капитале общества (клиент "С") в размере 100%;

- соглашение о предоставлении доли в уставном капитале общества (клиент "С") в качестве отступного.

При непогашении заемщиком кредита в срок, установленный договором, филиал начинает процедуру обращения взыскания на предмет залога, но не через выставление предмета залога на официальные торги. Кредитным комитетом филиала принимаются решения о выдаче кредитов ряду лиц, связанным с руководителем филиала (в соответствии с внутренними документами банка решения о предоставлении кредита следовало принимать на малом кредитном комитете головного банка). Цель кредита - покупка оборудования в соответствии с договорами купли - продажи оборудования, заключенными между клиентом "С" и другими лицами (ссудозаемщиками филиала). Сделать выводы об обоснованности и правомерности заключаемых сделок (при отсутствии документов по регистрации прав собственности на передаваемое оборудование на момент совершения сделок) в ходе проверки не представилось возможным.

...