Овердрафтное кредитование

Окончательное погашение задолженности по кредитам перед филиалом клиентом "С", его дочерней фирмой, являющейся поручителем (далее - клиент "М") и всеми клиентами - посредниками, которым были предоставлены кредиты на приобретение оборудования, было осуществлено за счет кредитных ресурсов, перечисленных клиентом "А" через несколько предприятий участников схемы (далее - клиент "В", клиент "Т" и клиент "Е") в общей сумме 7,5 млн.руб. (приложение 3). Предприятие "А" предоставляло средства за счет кредитования расчетного счета, согласно договору «Об овердрафте» с лимитом кредитования 12,5 млн.руб. Задолженность по указанному кредиту своевременно погашена не была, срок возврата кредита пролонгирован, а с 11.04.2003г. кредит вынесен на счета просроченной задолженности в сумме 12,5 млн.руб.

По материалам следственного дела, открытого на руководителя филиала стало известно, что в процессе кредитования расчетного счета клиента "С" близкие родственники топ менеджера филиала стали собственниками предприятия (завод по изготовлению строительных смесей).

Просроченная задолженность по овердрафтному кредиту клиента "С" учитывается в составе просроченной задолженности клиента "А" по сей день. Взыскать просроченную задолженность в судебном порядке не представляется возможным, так как этот долг клиентом "А" не признается и, выражаясь юридически, является ничтожным.

В результате того, что в ходе тематической проверки инспекцией были установлены факты нарушения филиалом Порядка предоставления овердрафтных кредитов, при проведении последующей комплексной проверки было проанализировано движение по расчетным и ссудным счетам всех ссудозаемщиков, за которыми имелась просроченная задолженность за период действия кредитных договоров (2000 - 2002гг.). Установлено, что при овердрафтном кредитовании других клиентов - заемщиков филиалом использовалась такая же схема, как и при кредитовании клиента "С".

Проверкой обоснованности выдачи кредитов (на основании кредитных досье) и движения средств по расчетным счетам заемщиков и связанных с ними предприятий было установлено, что все кредиты выданы с нарушением внутреннего Порядка предоставления кредитов, установленного головным офисом:

- кредиты выдавались некредитоспособным предприятиям с неустойчивым финансовым положением (оценочные показатели, рассчитанные по балансам предприятий, имели неудовлетворительные значения);

- за счет нереальных оборотов по счетам искусственно завышались чистые поступления на расчетные счета, вследствие чего завышался и нарушался лимит по кредитам в виде "Овердрафт" (кредитные договора с клиентом "А" и клиентом Д");

- кредитные ресурсы в сумме 32,1 млн.руб. были направлены ссудозаемщиками на погашение задолженности по раннее выданным кредитам этим же предприятиям либо другим, связанным с ними (приложение 2), в сумме 539,8 тыс.руб. на погашение процентов, начисленных за пользование кредитными ресурсами.

Результаты проверки филиала банка позволили сделать ряд общих выводов:

1) руководством филиала в течение 2000 - 2002гг. проводилась высоко рискованная и неэффективная кредитная политика, которая стала причиной образования просроченной ссудной задолженности;

2) возглавляемый прежним управляющим кредитный комитет при принятии решений о предоставлении ссуд, систематически нарушал внутренние регламенты кредитования;

3) имеющаяся в филиале служба внутрибанковского контроля не отвечала целям ее создания и являлась неэффективной.

В течение трех лет филиалом осуществлялась практика скрытой "перекредитовки" клиентов - заемщиков (всего на погашение ранее выданных ссуд направлено 50,5 млн.руб.).

Наибольшее опасение вызывает предоставление кредитов на погашение процентов (всего на погашение процентов направлено 813,3 тыс.руб.), что является нарушением кассового метода формирования доходов, установленного Банком России (п. 1.12.4 Положения Банка России от 05.12.2002г. №205-П) и приводит к формированию собственных средств банка ненадлежащими активами В ходе осуществления надзора за деятельностью кредитных организаций работа по выполнению Указания Банка России от 10.02.2003 №1246-У "О действиях при выявлении фактов (признаков) формирования источников собственных средств (капитала) (их части) с использованием ненадлежащих активов" является приоритетной (письмо от 10.07.2003 №104-Т). (в части неполученных доходов).

Кроме того, уплата налога на прибыль с неполученных доходов негативно влияет на ликвидность кредитной организации.

2.2 Аспекты возникновения риска ликвидности (на примере проверки одного из банков)

Оценка качества управления ликвидностью в банке затрагивает такие вопросы, как проверка соблюдения банком на ежедневной основе обязательных нормативов ликвидности (мгновенной, текущей и общей ликвидности). Наибольшую сложность в этом вопросе представляет проверка правильности расчета банком норматива текущей ликвидности (Н3) и оценка соблюдения его выполнения.

В соответствии с Инструкцией Банка России от 16.01.2004г. № 110-И норматив текущей ликвидности банка регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в течение ближайших к дате расчета норматива 30 календарных дней и определяет минимальное отношение суммы ликвидных активов банка к сумме пассивов банка по счетам до востребования и на срок до 30 календарных дней.

Норматив текущей ликвидности банка (Н3) рассчитывается по следующей формуле:

где Лат - ликвидные активы, то есть финансовые активы, которые должны быть получены банком и (или) могут быть востребованы в течение ближайших 30 календарных дней и (или) в случае необходимости реализованы банком в течение ближайших 30 календарных дней в целях получения денежных средств в указанные сроки. Показатель Лат рассчитывается как сумма высоколиквидных активов (показатель Лам) и остатков по ряду балансовых счетов.

Овт - обязательства (пассивы) до востребования, по которым вкладчиком и (или) кредитором может быть предъявлено требование об их незамедлительном погашении, и обязательства банка перед кредиторами (вкладчиками) сроком исполнения в ближайшие 30 календарных дней. Показатель Овт рассчитывается как сумма остатков по ряду балансовых счетов.

Кроме остатков по балансовым счетам, которые напрямую берутся из оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета банка (форма 0409101) или ежедневно составляемой ведомости остатков в разрезе лицевых счетов, в расчете показателей Лат и Овт участвуют коды, значения которых рассчитываются, как части отдельных балансовых счетов. Так, например, в расчете норматива текущей (Н3) и общей ликвидности (Н5) участвует код 8989 "Требования банка сроком исполнения в течение ближайших 30 календарных дней, за исключением их части, на которую наложен арест". Наибольшее число вопросов возникает при проверке правильности расчета именно этого кода, а именно по пункту з) срочные кредиты "овердрафт", счета (их части): №№ 32001, 32101, 44201, 44301, 44401, 44501, 44601, 44701, 44801, 44901, 45001, 45101, 45201, 45301, 45401, 45509, 45608, 45708.

Рассмотрим на примере одного из банков, как происходит на практике включение остатков ссудной задолженности по кредитам "овердрафт" в состав кода 8989 для расчета показателя Лат.

По результатам предпроверочного анализа отчетности банка и материалов предыдущих комплексных проверок было установлено, что в 2004г. норматив текущей ликвидности (Н3) банком выполнялся, в основном, с большим запасом. Согласно данным таблицы 1 числовые значения норматива составляли от 51,7% до 74% (минимальное значение норматива 50%).

Таблица 1. Значения норматива текущей ликвидности (Н3) за период с мая по июль 2004г.

Значения норматива текущей ликвидности (Н3)
Дата майя	%	Дата июня	%	Дата июля	%
5	57,1	1	63,6	1	74,0
6	62,7	2	67,3	2	76,8
7	58,2	3	63,8	5	67,1
11	55,4	4	62,1	6	61,8
12	58,8	7	65,8	7	62,8
13	57,2	8	69,6	8	59,0
14	54,1	9	66,6	9	68,8
17	54,5	10	74,0	12	68,7
18	55,2	11	68,7	13	73,2
19	57,7	15	58,2	14	69,2
20	56,3	16	69,7	15	74,5
21	51,7	17	69,4	16	71,3
24	53,5	18	74,9	19	68,8
25	53,5	21	71,8	20	72,0
26	67,3	22	70,0	21	68,7
27	63,5	23	67,3	22	68,5
28	67,9	24	65,6	23	69,5
31	66,6	25	62,3	26	70,4
		28	70,0	27	74,1
		29	73,7	28	59,6
		30	67,9

Остатки ссудной задолженности по кредитам, предоставленным при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ежемесячно (начиная с 01.04.2004г. - ежедневно), практически в полном объеме, включаются в состав кода 8989 по пункту з).

Рассмотрена структура ликвидных активов банка (Лат), установлено, что половина показателя Лат составляет код 8989.

Таблица.

Лат - ликвидные активы, всего	100%
Лам - высоколиквидные активы	51%
Код 8989 - требования банка сроком исполнения в течение ближайших 30 календарных дней	49%

Основными составляющими (88,6%) указанного кода являются требования по кредитам. Ссудная задолженность, которая должна быть погашена в ближайшие 30 календарных дней, разделяется следующим образом:

- 34% предполагается получить от погашения коммерческих кредитов;

- 55% - от погашения кредитов "овердрафт".

Таким образом, по результатам предварительного анализа сделан вывод о том, что значение норматива текущей ликвидности (Н3) существенным образом зависит от того, в какой сумме банком будет включена задолженность по срочным кредитам "овердрафт" в пункт "з" кода 8989 "Требования банка сроком исполнения в течение ближайших 30 календарных дней, за исключением их части, на которую наложен арест". В следующей части работы будет сделана попытка, ответить на этот вопрос.

Согласно Положению Банка России от 31.08.1998г. № 54-П "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)" предоставление кредита путем кредитования банковского счета клиента ("овердрафт") осуществляется с установлением лимита и срока, в течение которого задолженность должна быть погашена, и оформляется через договор банковского счета.

Вследствие этого, в расчет показателя Лат (в соответствии с формулировкой кода 8989) кредиты, предоставленные при недостатке средств на банковском счете "овердрафт", теоретически должны включаться в зависимости от срока их погашения, установленного по соглашению сторон.

При проведении проверки на месте были рассмотрены условия договоров "Об овердрафте", сроки, на который заключаются договоры, проанализированы денежные потоки по расчетному и ссудному счетам заемщиков. Установлено, что договоры о кредитовании банком расчетного счета заключаются на срок от 5 до 12 месяцев, после погашения долга, заемщик, как правило, вновь заключает договор "об овердрафте".

Результаты анализа оборотов и остатков средств по ссудному и расчетному счетам тринадцати заемщиков банка позволили сделать следующие выводы:

- операции кредитования расчетного счета и погашения задолженности перед банком осуществляются клиентами, как правило, ежедневно;

- остаток задолженности на счетах овердрафт не превышает величины установленного лимита кредитования (таблица 2), но меньше его незначительно;

- обнуление задолженности по "овердрафтным" счетам в период действия договоров производится ссудозаемщиками в единичных случаях.

Таблица 2. Отчет по овердрафтам за период с 10.05.2004г. по 08.06.2004г. тыс.руб.

№ п/п	Счет	Дебет	Кредит	Остаток	Лимит	Срок погашения	Дата открытия
1	44901	1338,73	1345,95	292,1	300	16.09.04	23.03.04
2	45201	2027,17	1969,45	125,3	300	08.10.04	16.04.04
3	45201	13191,96	16191,89	0,00	3000	10.09.04	15.03.04
4	45201	45,0	73,48	1316,15	1500	09.07.04	14.01.04
5	45201	10845,66	10387,79	2356,08	3000	29.10.04	05.05.04
6	45201	919,67	923,01	571,88	580	15.06.04	19.12.03
7	45201	462,72	470,88	479,56	500	23.08.04	27.02.04
8	45201	24021,85	24247,85	2525,49	3000	31.12.04	23.01.04
9	45201	4560,91	4304,06	2993,65	3000	30.06.04	04.12.03
10	45401	1647,76	1762,21	1385,47	1500	29.09.04	05.04.04
11	45401	4089,58	3683,45	648,45	1000	27.08.04	21.01.04
12	45401	32,61	33,03	249,45	250	25.06.04	03.11.03
13	45401	58,9	141,27	105,06	200	29.09.04	07.04.04
Итого:		63242,53	65534,33	13048,64	18130

Теоретически, согласно формулировке кода 8989, в состав пункта з) при расчете норматива текущей ликвидности на 09.06.2004г. банку следовало включать требования в отношении срочных кредитов "овердрафт", погашение которых предусмотрено (по условиям договора) в течение ближайших 30 календарных дней. В нашем примере, сумма требования по этим кредитам (остатки задолженности выделены курсивом) составляет 5131,13 тыс.руб. или 39% от общей задолженности по кредитам "овердрафт".

Практически при расчете значения кода 8989 в части пункта з) банком показывается сумма 11483,0 тыс.руб., которая в 2,2 раза больше рассчитанной выше в соответствии с требованиями инструкцией Банка России № 110-И.

Такой способ расчета банком был мотивирован следующим образом: "Если кредитовый оборот за последние 30 календарных дней по ссудному счету заемщика больше, чем остаток на его ссудном счете "овердрафт", то в расчет норматива текущей ликвидности (Н3) по коду 8989 банк включает весь остаток задолженности независимо от даты окончательного погашения кредита в соответствии с условиями договора". Другими словами, рассуждения банка выглядят так, если величина погашенной за месяц ссудной задолженности по кредитам "овердрафт" больше, чем остаток по соответствующему ссудному счету, то на дату расчета норматива банк вправе включать весь остаток задолженности.

Из приведенного рассуждения можно сделать вывод о том, что при расчете прогнозного значения норматива текущей ликвидности на ближайшие 30 дней (в части требований по кредитам "овердрафт") банк полагается не на ожидаемое погашение кредитов в соответствии с условиями договоров, а на уже свершившиеся события (сколько было погашено задолженности по кредитам "овердрафт" за предыдущие 30 дней, столько же возьмем в расчет прогнозного значения норматива текущей ликвидности).

Становится очевиден тот факт, что если бы в состав ликвидных активов банком включалась задолженность по кредитам "овердрафтам" только в соответствии со сроками погашения кредитов по договору, норматив текущей ликвидности банком не выполнялся ни на одну отчетную дату.

Для того чтобы утвердиться в обоснованности своих выводов, инспекционной проверкой выборочно проанализировано движение средств по ссудным счетам "овердрафт" (приложение 4). Установлено, что счета "овердрафт" работают ежедневно, тем не менее, величина кредитового оборота по счету (погашение задолженности) всегда много меньше дебетового оборота (кредитование расчетного счета) и остатки по ссудном счету имеются, как правило, ежедневно в пределах установленного лимита кредитования. Таким образом, счета "овердрафт" работают как ежедневно возобновляемые в течение всего периода действия договора (5 - 12 месяцев). При окончательном погашении задолженности клиентом заключается новый договор. Такая практика свидетельствует о "хроническом" недостатке оборотных средств у клиентов - заемщиков.

После того, как рабочей группой был поставлен вопрос о необоснованном включении в состав ликвидных активов требований по кредитам "овердрафт", не предусмотренных условиями кредитного договора, возникла конфликтная ситуация. В целях урегулирования разногласия и предоставления банку возможности обосновано включать задолженность по кредитам овердрафт в расчет кода 8989 в пределах остатков ссудной задолженности, банку был предложено дополнить условия кредитного договора "Об овердрафте" абзацем следующего содержания: "Не допускать образования непрерывной ссудной задолженности клиента по овердрафту на срок свыше 30 календарных дней". При условии выполнения ссудозаемщиками этого условия и ежемесячного погашения задолженности по овердрафтным кредитам (обнуление ссудного счета) у банка есть все основания включать задолженность по указанным кредитам в код 8989 по пункту з).

Проводимые банком кредитные операции оказывают непосредственное влияние на его ликвидность, вследствие этого при проведении инспекционных проверок анализу состояния ликвидности банка отводится важная роль.

Анализ ликвидности включает оценку правильность составления банком сведений об активах и пассивах по срокам востребования и погашения (форма № 0409125) в соответствии с Указаниями Банка России от 16.01.2004г. № 1376-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в ЦБ РФ". Рассмотренные выше кредиты "овердрафт", включаемые банком в состав кода 8989, отражаются в графе активы, сроком возврата до 30 дней. Удельный вес овердрафтов в этих активах составляет по данным рассматриваемого банка порядка 30%, вследствие этого в целях объективной оценки состояния ликвидности в банке важно знать, как работают эти кредиты. Поведенный анализ данных формы 125 показал, что по всем срокам, кроме "до 90 дней", до 1 года" и "свыше 1 года", имеется дефицит ликвидности. Наибольшую потребность банк испытывает коротких ликвидных активах (таблица 3):

Таблица 3

Срок погашения	Коэффициент дефицита ликвидности
- "до востребования" и на 1 день	- 43,2
- "до востребования" и до 5 дней	- 42,9
- "до востребования" и до 10 дней	- 42,9
- "до востребования" и до 20 дней	- 35,6
- "до востребования" и до 30 дней	- 13,2
- "до востребования" и до 180 дней	- 2,8
- "до востребования" и до 270 дней	- 12,8

Одной из причин этому является тот факт, что банком не в полной мере соблюдается «метод предоставления краткосрочных ссуд». Суть метода сводится к тому, что кредитование должно осуществляться в соответствии со сроками привлечения ресурсов, вследствие чего кредиты, предоставленные на срок до 6 месяцев должны составлять не менее 70% кредитного портфеля. Фактически кредиты, предоставляемые на указанный срок, составляют от 40 до 50 процентов кредитного портфеля (без учета просроченных ссуд). Остальные ссуды предоставлены на более длительные сроки. Несоответствие в сроках привлечения и размещения ресурсов приводит к разрывам в сроках погашения требований и обязательств и возникновению дефицита ликвидности, который покрывается за счет постоянного подкрепления корреспондентского счета банка путем привлечения межбанковских кредитов (через расчетную небанковскую кредитную организацию "Оргрэсбанк").

Наибольший запас ликвидности у банка имеется по сроку «свыше 1 года», он составляет 12%.

В случае возникновения ситуации досрочного изъятия вкладчиками (физическими лицами) вкладов, кредиты "овердрафт" скорее всего не оправдают, присвоенной им категории "высоколиквидных активов", поэтому основными направлениями действий банка будут:

- приостановление проведения расходов;

- привлечение краткосрочных межбанковских кредитов, что увеличит расходы от проведения межбанковских операций;

- приостановление кредитования, что влечет недополучение доходов от операций кредитования;

- продажа высоколиквидных ценных бумах, что приведет к недополучению дохода от операций на фондовом рынке.

Подробное раскрытие в этой главе существующей практики овердрафтного кредитования в различных кредитных организациях (банках и филиалах) стало основанием для написания последовательности проведения проверок операций овердрафтного кредитования и внесения дополнений в нормативные акты Банка России, регулирующие расчет обязательных нормативов, формирование резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности и организацию внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах.

3.Последовательность проведения проверки овердрафтных кредитов

3.1 Общие положения

Проверка овердрафтных кредитов проводится в рамках проверки кредитного портфеля кредитной организации.

Целью проверки на месте является:

классификация овердрафтов и определение достаточности сформированного резерва на возможные потери. Классификация (реклассификация) овердрафтов и формирование (регулирование) резерва осуществляется на основании следующих принципов:

- соответствие фактических действий по классификации овердрафтов и формированию резерва Положению Банка России от 26.03.2004г. № 254-П и внутренним документам кредитной организации;

- комплексный и объективный анализ всей информации, относящейся к овердрафтному кредитованию;

- своевременность классификации (реклассификации) овердрафтов и (или) формирования (регулирования) резерва и достоверность отражения изменений резерва в учете и отчетности.

проверка соответствия осуществляемых кредитной организацией операций по овердрафтным кредитам действующему законодательству Российской Федерации и нормативным актам Банка России, а также внутренним положениям кредитной организации;

подтверждение достоверности отражения операций, связанных с предоставлением овердрафтов в различных формах отчетности кредитных организаций, предоставляемых в Центральный банк Российской Федерации;

анализ влияния операций по предоставлению овердрафтов на финансовое состояние кредитной организации.

3.2 Предпроверочный анализ овердрафтных кредитов, входящих в состав кредитного портфеля

В соответствии с Инструкцией Банка России от 25.08.2003г. № 105-И "О порядке проведения проверок кредитных организаций (их филиалов) уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации" подготовка к проведению проверок кредитных организаций (их филиалов) осуществляется на основе имеющейся в Банке России информации.

Целью предпроверочной подготовки является уточнение вопросов, подлежащих проверке, проверяемого периода, определение объема выборки документов (информации), необходимых для проведения проверки, с учетом предварительной оценки:

- финансового состояния кредитной организации;

- подверженности кредитной организации (ее филиала) рискам;

- систем управления рисками и организации внутреннего контроля кредитной организации (ее филиала);

- достоверности представляемой в Банк России отчетности кредитной организации (ее филиала);

- устранения нарушений и недостатков, выявленных в ходе предшествующих проверок кредитной организации (ее филиала).

Документы, используемые при предпроверочном анализе

Для проведения предпроверочного анализа овердрафтных кредитов, входящих в состав кредитного портфеля кредитной организации используются следующие документы, предусмотренные Указаниями Банка России от 16.01.2004г. № 1376-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации":

- Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации (форма N 0409101, ежемесячная);

- Информация о качестве ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности (форма N 0409115, ежемесячная/квартальная);

- Данные о крупных кредитах (форма N 0409118, ежемесячная);

- Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения (форма № 0409125);

- Данные о средневзвешенных процентных ставках по кредитам, предоставленным кредитной организацией (форма N 0409128, ежемесячная);

- Сведения о межбанковских кредитах и депозитах (форма № 0409501, ежемесячная).

Кроме того, используются:

- Информация об обязательных нормативах (форма № 0409135, ежемесячная).

- Расшифровки отдельных балансовых счетов (по предварительному запросу у кредитной организации) для расчета обязательных нормативов банка (приложение N 1 к Инструкции Банка России от 16.01.2004г. N 110-И "Об обязательных нормативах банков").

- Материалы предыдущих инспекционных проверок, содержащие сведения о нарушениях и недостатках по предоставлению денежных средств, в частности овердрафтных кредитов.

- Аудиторские заключения, поступившие в Банк России.

- Справка о внутреннем контроле в кредитной организации (форма № 0409639, ежегодная).

Для проведения анализа на основе сведений, представляемых кредитной организацией в территориальное учреждение Банка России, с целью выявления определенных тенденций состояния кредитного портфеля и входящих в него овердрафтов, перечисленные документы анализируются не менее чем на две квартальные даты до начала проверки, а также на последнюю отчетную дату, предшествующую проверке 18.

Предпроверочный анализ кредитного портфеля

По данным формы № 0409101 определяется удельный вес кредитов, предоставленных при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт"). Устанавливается, какая категория заемщиков имеет наибольшую задолженность по овердрафтным кредитам:

- кредитные организации (балансовые счета №№ 32001, 32101 - нерезиденты);

- финансовые органы, органы местного самоуправления, государственные внебюджетные фонды и внебюджетные фонды субъектов РФ (балансовые счета №№ 44201, 44301, 44401);

- юридические лица (балансовые счета №№ 44501, 44601, 44701, 44801, 44901, 45001, 45101, 45201, 45301, 45608 - нерезиденты);

- индивидуальные предприниматели (балансовый счет № 45401);

- физические лица (балансовые счета №№ 45509, 45708 - нерезиденты).

Сопоставляются объемы выдачи и погашения кредитов по соответствующим ссудным счетам, делается вывод о тенденциях.

По данным, содержащимся в форме № 0409115, определяется (для сведения) классификация ссудной задолженности, суммы расчетного и сформированного резерва.

На основании сведений, имеющихся в формах № 0409115 и 0409118, анализируются данные о количестве предоставленных крупных кредитов и величине просроченных ссуд.

При составлении кредитной организацией "Аналитических данных о состоянии кредитного портфеля" (если эту форму банк продолжает вести) проверяется соответствие информации, содержащейся в формах № 0409115 и № 0409118. Предварительно определяется выборка проверки.

На основании данных формы № 0409125 анализируются сведения о величине ликвидных активов по срокам погашения "до востребования" и до 30 дней, рассматриваются показатели избытка (дефицита) ликвидности и коэффициенты избытка (дефицита) ликвидности по различным срокам, оставшимся до погашения (востребования).

На основании отчетности банка о выполнении обязательных нормативов (форма № 0409135) анализируется выполнение банком нормативов ликвидности, особое внимание уделяется значениям норматива текущей ликвидности (Н3), поскольку остатки задолженности по овердрафтным кредитам, как правило, полностью включаются банками в состав кода 8989 для расчета нормативов Н3 и Н5.

По данным формы № 0409501 сопоставляются остатки на начало и конец отчетного периода, обороты за месяц по погашенным и вновь полученным кредитам. Делается предварительный вывод о наметившихся тенденциях.

С целью выявления нарушений при совершении кредитных операций, в том числе при предоставлении овердрафтных кредитов, изучаются акты инспекционных проверок, аудиторские заключения о деятельности кредитной организации и справка о внутреннем контроле в кредитной организации. При необходимости (для ознакомления) у кредитной организации запрашивается детализированный отчет о результатах аудиторской проверки.

3.3 Анализ кредитной политики банка и внутренних положений, регламентирующих порядок предоставления овердрафтных кредитов

На этом этапе проверки изучаются внутренние документы банка, определяющие кредитную политику и регламентирующие ведение кредитных операций.

Проверяется, включает ли в себя кредитная политика банка следующие разделы:

- обоснование необходимости формулирования данной политики;

- цели кредитной политики, в том числе максимизация доходов, формирование круга надежных клиентов, повышение квалификации персонала, адаптация к изменяющимся условиям;

- администрирование кредитной политики, включая порядок обновления, интерпретации и реализации политики (как часто она пересматривается);

- полномочия по выдаче ссуд с определением коллегиальных органов, уполномоченных принимать решения о выдаче ссуд (руководитель кредитного подразделения, кредитный комитет, менеджеры), а также предельных сумм и сроков ссуд;

- критерии одобрения ссуд с указанием рынков, на которых работает кредитная организация, а также диапазонов процентных ставок по ссудам;

- требования об обязательности наличия для всех ссуд указания на назначение и источник погашения, в том числе вторичный (залог, поручительство);

- отношение кредитной организации к участию в предоставлении синдицированных ссуд;

- описание нежелательных ссуд (в том числе ссуды со спекулятивными целями, неподходящие по срокам) 19.

Устанавливается, каким органом управления утверждена кредитная политика и внутренние документы, регламентирующие порядок выдачи кредитов, в том числе овердрафтов.

Рассматриваются документы (Положения) об органах управления банка. Изучаются структура и полномочия совета директоров, менеджмента (председатель правления банка, руководитель филиала), правления банка, кредитных комитетов. Анализируются лимиты кредитования, в пределах которых осуществляется разрешение на выдачу кредитов уполномоченными органами банка.

Устанавливается круг связанных с банком лиц, которые могут воздействовать на принимаемые банком решения об осуществлении сделок, несущих кредитный риск:

- аффилированные лица банка (члены Совета директоров, председатель Правления, члены Правления, члены кредитных комитетов и т.д.);

- акционеры (участники) банка, не относящиеся к аффилированным лицам, которые имеют право распоряжаться 5 и более процентами голосующих акций (долей) банка и их аффилированные лица;

- инсайдеры банка - физических лиц, которые способны воздействовать на принятие решения о выдаче кредита банком (начальник кредитного отдела, кредитный инспектор, который готовит заключение о предоставлении кредита и т.д.).

Проверяется соответствие внутренних документов, на основании которых осуществляется кредитование, требованиям федеральных законов и нормативных актов Банка России и, имеет ли кредитная организация внутренние документы по вопросам оценки качества ссуд и формирования резерва на возможные потери по ссудам, соответствующие требованиям пункта 2.3 Положения Банка России № 254-П.

Рассматривается порядок установления лимитов кредитования филиалам банка и процедуры принятия решений о предоставлении кредитов филиалами банка.

Дополнительно изучаются внутренние документы о службе безопасности банка и об управлении кредитным риском. Рассматриваются материалы проверок кредитных операций службой внутреннего контроля банка, анализируются ошибки и нарушения, установленные СВК и принятые меры по их устранению.

Изучаются внутренние документы банка, определяющие:

порядок рассмотрения заявок клиентов на получение овердрафтных кредитов;

регламенты предоставления овердрафтных кредитов юридическим и физическим лицам;

порядок формирования досье заемщика и сопровождения договора "Об овердрафте";

порядок начисления и погашения процентов за пользование овердрафтом;

бухгалтерский учет операций овердрафтного кредитования;

действия банка в случае образования просроченной задолженности;

рекомендации по обращению взыскания на залог.

После изучения внутренних документов кредитной организации, определяющих кредитную политику и регламентирующих проведение кредитных операций, делается предварительный вывод об оценке управления кредитным риском и соблюдения принципов корпоративного управления банка

3.4 Определение выборки кредитов "овердрафт", подлежащих проверке

На основании аналитических данных о состоянии кредитного портфеля:

- оценивается количество (удельный вес) кредитов, предоставленных при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт") различным категориям заемщиков;

- устанавливаются сроки предоставления кредитов и процентные ставки;

- выделяются овердрафты, предоставленные акционерам (участникам), инсайдерам;

- отмечаются овердрафты, по которым уменьшен лимит кредитования;

- определяется удельный вес пролонгированных овердрафтов;

- выделяется удельный вес овердрафтов, предоставленных без оформления обеспечения.

На основании проведенного анализа данных об овердрафтных кредитах принимается решение о том, кредитные досье, каких именно заемщиков будут рассмотрены в первую очередь, это:

- овердрафты, предоставленные, связанным с банком лицам (аффилированным лицам, акционерам (участникам) банка, инсайдерам);

- овердрафты, предоставленные кредитным организациям и юридическим лицам;

- наиболее крупные кредитные риски (ссудная задолженность от 5 и более процентов от величины собственных средств (капитала) банка);

- овердрафтные кредиты, предоставленные на длительный срок (от 180 дней до 1 года);

- пролонгированные кредиты овердрафт;

- овердрафты, предоставленные на льготных условиях (под пониженную процентную ставку в сравнении со средней по банку).

В дальнейшем, в зависимости от ситуации и выявлении фактов нарушений по определенным категориям заемщиков, направление проверки и, соответственно, выборка кредитных досье могут быть скорректированы.

3.5 Проверка кредитных досье заемщиков

Для оценки кредитного риска по конкретному предоставленному овердрафтному кредиту проверяется содержание кредитного досье (при необходимости юридическое дело клиента). Для этого проводится анализ документов, предоставленных заемщиком в банк и подготовленных кредитной организацией.

Для заемщика - юридического лица такими документами должны быть:

Заявка на предоставление кредита в форме овердрафта (по установленной банком форме).

Копии балансов за три последних отчетных квартала с приложением форм № 2 «Отчет о прибылях и убытках» с отметкой МНС РФ.

Расшифровка кредиторской и дебиторской задолженности.

Справка из МНС РФ об отсутствии у клиента задолженности по платежам в бюджет.

Информация о счетах, открытых в других банках.

Справки из банков, где открыты счета клиента, об отсутствии картотеки.

Выписки по счетам за последние три месяца из банков, где открыты счета клиента (по усмотрению кредитного инспектора банка).

Информация о кредитах, полученных в других банках.

Лицензии, копии договоров (при необходимости).

Аудиторское заключение (при необходимости).

Ксерокопия Свидетельства о постановке на налоговый учет.

Ксерокопия документа о постановке на учет в Пенсионном фонде (если клиент зарегистрирован не в регионе местонахождения банка/филиала).

Для подтверждения правоспособности заемщика необходимо проверить копии документов, подтверждающих полномочия должностных лиц на заключение соответствующих договоров с кредитной организацией.

В целях обоснованности предоставления заемщику овердрафтного кредита необходимо проверить, содержаться ли в кредитном досье следующие документы, подготовленные кредитным инспектором и другими специалистами кредитной организации, это:

анализ финансового состояния клиента;

анализ поступлений на счет клиента, по которому предполагается предоставление овердрафта (не менее, чем за последние три месяца);

расчет чистых поступлений на счета клиента.

Чистые поступления на счета клиента определяются как суммарные поступления на счета, открытые в банке (на расчетные и текущие счета в рублях, а также на текущие валютные счета в рублевом эквиваленте, рассчитанном по курсу ЦБ РФ на дату расчета лимита) за вычетом заемных средств, обязательств клиента перед банком и других средств, искажающих информацию о реальных поступлениях на счета клиент.

анализ дебиторской и кредиторской задолженности (при наличие кредиторской задолженности в размере более 75% от валюты баланса заемщика, овердрафт не предоставляется);

расчет величины лимита овердрафта.

При проведении инспекционной проверки необходимо проверить, соответствует ли расчет лимита требованиям внутреннего положения кредитной организации. Расчетная величина лимита овердрафта отражает максимально возможную величину кредитного риска для конкретного заемщика. Для этого каждым банком устанавливается свое процентное соотношение от чистых поступлений на счета клиентов, например, 25% или 30%. Формула расчета лимита овердрафта будет выглядеть, соответственно, следующим образом:

РЛ=ЧП25%/100%

или

РЛ=ЧП30%/100%

заключение юридической службы банка и службы безопасности о возможности предоставления кредита (при необходимости с указанием правовых рисков, возникающих при предоставлении кредита);

документы, об обеспечении овердрафта (в случае необходимости);

заключение кредитного подразделения кредитной организации о возможности предоставления заемщику овердрафт;

протокол заседания органа управления кредитной организации, уполномоченный на принятие решения о выдаче кредита (Правление банка или кредитный комитет), подписанный руководителем и секретарем;

оформленный по установленной форме договор об овердрафтном кредитовании расчетного счета, подписанный обеими сторонами и скрепленный печатью;

дополнение к договору (договорам) банковского счета на право безакцептного списания сумм в погашение задолженности по Договору об овердрафте, подписанное обеими сторонами и скрепленное печатью;

документ об установлении группы кредитного риска по овердрафту для формирования резерва на возможные потери по ссудам;

распоряжение сектору учета об открытии ссудного счета и предоставления овердрафта с установленным лимитом.

Для заемщика - физического лица, документами, используемыми кредитной организацией для оценки кредитоспособности являются:

- справка с места работы (службы) заемщика и поручителя(ей) с указанием получаемого дохода и размера производимых из него удержаний;

- декларация о полученных доходах, заверенная налоговой инспекцией, от граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью, а также имеющих другие постоянные источники дохода не по месту основной работы (службы);

- другие документы.

В кредитном досье заемщика - физического лица, которому предоставлен овердрафт, должны находится такие документы, как:

заявка на предоставление кредита в форме овердрафта (по установленной банком форме);

анализ финансового состояния заемщика (по методике разработанной банком);

анализ чистых доходов заемщика;

расчет лимита овердрафта;

документы, подтверждающие хорошую кредитную историю;

анализ доходов поручителя (при необходимости);

оформленный по установленной форме договор об овердрафтном кредитовании депозитного счета, подписанный обеими сторонами и скрепленный печатью;

документ об установлении группы кредитного риска по овердрафту для формирования резерва на возможные потери по ссудам;

распоряжение сектору учета об открытии ссудного счета и предоставления овердрафта с установленным лимитом.

3.6 Проверка качества обслуживания заемщиком долга по овердрафту

Оценка кредитного риска по выданным овердрафтам не должна ограничиваться рассмотрением кредитного досье заемщика. В целях объективной оценки качества обслуживания заемщиком долга по полученным овердрафтам необходимо выборочно проанализировать направления потока средств по его расчетным и ссудным счетам.

Приступая к проверке, прежде всего, необходимо изучить род основной деятельности заемщика и его ближайших контрагентов, с которыми ведутся постоянные расчеты.

Затем устанавливается круг клиентов (предприятий, индивидуальных предпринимателей, физических лиц) связанных с заемщиком (юридическая взаимосвязь устанавливается на основании учредительных документов; экономическая зависимость - на основании договоров о хозяйственной либо предпринимательской деятельности).

Анализ потоков денежных средств, связанных с осуществлением основной деятельности, поможет распознать искусственные обороты, проводимые по расчетному счету заемщика и счетам третьих лиц.

Проверка качества обслуживания заемщиком долга по ссуде начинается с проверки правильности расчета лимита кредитования. Для этого, за несколько дней до предоставления овердрафта, проводится сопоставление кредитовых и дебетовых оборотов по расчетному счету клиента. Причем, необходимо войти в программу "Операционный день банка", в которой указывается содержание операции Банками ведется несколько программных продуктов, которые формируют операции за день. Сокращенный вариант "Операционного дня" без наименования операций, совершенных клиентами, предназначается, как правило, для фискальных органов. , проведенной клиентом.

При анализе средств, поступивших на расчетный счет, необходимо определить величину чистых поступлений (ЧП) на счет клиента. Для этого из суммарных поступлений должны быть исключены все заемные средства и обязательства перед банком, к ним относятся:

средства, полученные за счет кредитов, в т.ч. овердрафтов, предоставленных кредитной организацией;

средства, полученные клиентом за счет кредитов (займов), предоставленных сторонними организациями;

средства клиента, возвращенные на его счет после размещения в какие-либо финансовые инструменты (депозиты, ценные бумаги и пр.);

средства, ошибочно зачисленные на счет клиента;

возврат сумм, ранее перечисленных куда-либо, если сумма была списана со счета клиента в этом банке;

средства, поступившие с других счетов клиента, открытых в проверяемой кредитной организации либо в иных банках;

иные поступления, искажающие информацию о реальных поступлениях на счета клиента.

Установить искусственные (фиктивные) обороты по счету клиента можно путем сопоставления средств, поступивших на расчетный счет клиента за несколько дней до получения овердрафта, и средств, перечисленных им со счета в день кредитования расчетного счета (за счет предоставленного овердрафта) либо на следующий день, на расчетные счета связанных с заемщиком предприятий (или на счета транзитных организаций - третьих лиц). В платежных поручениях краткое содержание таких операций может звучать примерно так: "Возврат краткосрочной финансовой помощи", "Возврат займа, согласно договору", "Возврат средств на покупку векселей" и т.д.

Нарушения, установленные при проверке правильности расчета лимита кредитования, влекут за собой, как правило, факты погашения задолженности по овердрафтным кредитам за счет заемных средств. Вследствие этого необходимо проверять:

каким образом и за счет, каких средств была погашена задолженность по предыдущему овердрафту, в том числе по основному долгу и процентам, за пользование кредитом.

Предоставление банком нового кредита на погашение ранее выданного овердрафта и процентов за его использование свидетельствует о неудовлетворительном качестве обслуживания заемщиком долга по ссуде.

Если кредитным договором предусмотрено такое условие, что нельзя допускать образование непрерывной ссудной задолженности клиента по овердрафту на срок свыше 30 дней, то в ходе проверки необходимо проанализировать своевременность обнуления задолженности по овердрафту. При невыполнении этого условия обслуживание долга заемщиком не может быть признано хорошим.

3.7 Оценка финансового состояния заемщика

Качество финансового состояния заемщика является одним из критериев для оценки риска по выданной ссуде, в том числе в виде овердрафтного кредита. Существующие в настоящее время методики оценки финансового состояния предприятия носят рекомендательный характер. Все они различаются наименованием анализируемых показателей и, самое главное, предельными значениями рассчитываемых коэффициентов. Вследствие этого каждой кредитной организации необходимо разрабатывать и утверждать свои внутренние положения по оценке финансового состояния различных категорий заемщиков.

Наиболее распространенной в банках является методика оценки кредитного риска кредитования заемщика с учетом его финансового состояния, кредитной истории и денежных потоков. Группа показателей, характеризующих "Финансовое состояние", включает пять основных коэффициентов:

К1 - коэффициент абсолютной ликвидности. Характеризует способность предприятия к моментальному погашению долговых обязательств. Определяется как отношение денежных средств и краткосрочных ценных бумаг к наиболее срочным обязательствам в виде краткосрочных кредитов банков, краткосрочных займов и различных кредиторских задолженностей:

(допустимое значение К1 0,2)

К2 - промежуточный коэффициент покрытия. Характеризует способность предприятия оперативно высвободить из хозяйственного оборота денежные средства и погасить долговые обязательства. Определяется как отношение денежных средств плюс краткосрочные финансовые вложения и расчеты к краткосрочным обязательствам.

(допустимое значение К2 0,7)

КЗ - коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия). Характеризует способность предприятия погасить долговые обязательства за счет всех оборотных средств. Является обобщающим показателем платежеспособности предприятия.

(допустимое значение К3 1,8)

К4 - коэффициент соотношения собственных и заемных средств. Характеризует зависимость предприятия от привлеченных средств или вертикальную структуру пассива. Является одной из характеристик финансовой устойчивости предприятия и определяется как отношение собственных средств ко всей сумме обязательств по привлеченным заемным средствам за вычетом "доходов будущих периодов" и "резерва предстоящих расходов".

(допустимое значение К4 1,5)

К5 - коэффициент отношения рентабельности продукции к ставке рефинансирования ЦБ. Характеризует эффективность производства и его достаточность для обслуживания ссудной задолженности. Определяется как отношение:

(допустимое значение К5 10)

В зависимости от значений рассчитанных показателей, характеризующих "Финансовое состояние", делается общий вывод о финансовом положении заемщика 31.

3.8 Проверка бухгалтерского учета операций овердрафтного кредитования (кроме межбанковских операций)

Проверка бухгалтерского учета операций овердрафтного кредитования включает в себя четыре основных направления:

правильность учета задолженности по овердрафту;

правильность учета неиспользованного лимита по овердрафту;

правильность учета начисленных процентов;

правильность учета резерва на возможные потери по ссудам.

Бухгалтерский учет задолженности по овердрафту осуществляется на балансовых счетах №№ 44201, 44301, 44401, 44501, 44601, 44701, 44801, 44901, 45001, 45101, 45201, 45301, 45401, 45509, 45608, 45708 (счета по учету овердрафтов). Аналитический учет должен вестись в разрезе каждого заключенного договора. Перечисленные счета обнуляются при погашении заемщиком задолженности по овердрафту и закрываются - по истечении срока действия договора.

Бухгалтерский учет неиспользованного лимита по договору (свободного остатка лимита) осуществляется на внебалансовом счете 91309. Аналитический учет ведется в разрезе каждого заключенного договора. Указанный счет обнуляется при использовании заемщиком лимита по договору в полном объеме и закрывается - по истечении срока действия договора либо при досрочном прекращении кредитования, либо при вынесении на просрочку.

Бухгалтерский учет операций по начислению процентов за пользование овердрафтным кредитом осуществляется в соответствии с Положение Банка России от 26.06.1998г. N 39-П "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета".

Бухгалтерский учет операций по формированию резерва на возможные потери по ссудам по операциям овердрафтного кредитования осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 26.03.2004г. № 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности".

Приведенная в таблице 4 схема бухгалтерского учета поможет при проведении проверки.

Таблица 4. Схема бухгалтерского учета операций овердрафтного кредитования

П/п	Содержание операции	Дт	Кт	Документальное оформление	Примечания
1	В день заключения договора - отражение лимита по договору	99998	91309	Внебалансовый мемор. ордер	на сумму лим. овердрафта
2	Выдача овердрафта
2.1	Выдача овердрафта -по балансу	Счет по учету овердрафта	счет клиента	Мемориальный ордер	на сумму дебетового сальдо, образовав. на конец операц. дня при спис. средств со счета сверх имеющ. на нем средств ...

Подобные документы

• Овердрафтное кредитование

  Характеристика овердрафтного кредитования как вида потребительского кредитования населения. Анализ оформления операций, их отражение в банковском бухгалтерском учете. Совершенствование овердрафтного кредитования на примере ОАО "АСБ Беларусбанк".
  
  курсовая работа [675,6 K], добавлен 10.06.2011
  

• Кредитование российскими банками реального сектора экономики, оценка форм и результативности по Челябинской области

  Антикризисная роль кредитования реального сектора экономики. Причины возникновения риска невозврата ссуды. Анализ кредитного портфеля ОАО "Челиндбанк". Разработка мероприятий по совершенствованию кредитной деятельности в России в условиях кризиса.
  
  дипломная работа [516,2 K], добавлен 27.05.2015
  

• Долгосрочное кредитование субъектов хозяйствования

  Экономическая и правовая сущность банковского долгосрочного кредитования. Анализ содержания договора и ответственности сторон по договору. Анализ кредитного портфеля на примере ОАО "Приорбанк". Характеристика методов оптимизации банковской деятельности.
  
  курсовая работа [1,2 M], добавлен 12.04.2012
  

• Потребительское кредитование: разновидности, современная практика организации

  Исследование современной ситуации на рынке потребительского кредитования в Российской Федерации. Рассмотрение современного положения кредитной организации - "Банк24.ру" на рынке банковских услуг. Анализ кредитного портфеля банка за 2007-2010 год.
  
  курсовая работа [945,4 K], добавлен 29.11.2012
  

• Оценка кредитоспособности заемщика

  Кредитование в банках – соблюдение определенных практикой правил, которые включают следующие основные этапы: рассмотрение кредитной заявки и собеседование с заемщиком, изучение кредитоспособности и оценка кредитного риска, заключение кредитного договора.
  
  курсовая работа [37,9 K], добавлен 06.12.2008
  

• Банковское кредитование юридических лиц: пути оптимизации

  Роль коммерческих банков в кредитной системе. Основные стадии кредитного процесса, способы обеспечения кредита. Виды и показатели кредитования юридических лиц "Южным Торговым Банком"(г. Ростов-на-Дону), направления улучшения кредитной политики.
  
  дипломная работа [108,9 K], добавлен 06.12.2009
  

• Эффективность банковской деятельности

  Банковское кредитование: понятие, принципы и содержание. Место кредитных операций в финансовой системе. Кредитные операции банка и их виды. Принципы банковского кредитования. Пути совершенствования банковского кредитования.
  
  курсовая работа [22,6 K], добавлен 27.08.2003
  

• Кредитование физических лиц

  Анализ кредитной деятельности банка на примере ЗАО "ПриватБанк". Методы оценки кредитоспособности физических лиц. Совершенствование кредитования физических лиц. Анализ качества кредитного портфеля банка с точки зрения защищенности от возможных потерь.
  
  дипломная работа [1,1 M], добавлен 24.02.2014
  

• Анализ рисков потребительского кредитования в коммерческом банке

  Сущность, виды рисков в банковской деятельности. Характеристика потребительского кредитования. Анализ деятельности НБ "ТРАСТ", оценка финансовых показателей банка. Совершенствование мероприятий по управлению риском в потребительском кредитовании.
  
  дипломная работа [2,6 M], добавлен 29.11.2012
  

• Анализ банковской деятельности

  Производительность деятельности торгового банка: структура деятельности и обзор выручки. Задачи результативности и анализ кредитных операций. Основные проблемы системы кредитования и пути их разрешения. Пути совершенствования банковской деятельности.
  
  курсовая работа [42,7 K], добавлен 29.10.2013
  

• Управление кредитным портфелем в коммерческом банке

  Методы кредитования в банковской практике. Сущность, функции, принципы и основные элементы кредитной политики коммерческого банка. Анализ структуры кредитного портфеля ОАО "Россельхозбанк". Оценка финансового состояния и кредитоспособности заемщика.
  
  курсовая работа [71,9 K], добавлен 26.05.2015
  

• Характеристика современного состояния потребительского кредитования в РФ

  Кредитование как важнейшая активная операция банков. Кредитоспособность заемщика и методы ее оценки. Характеристика кредитных операций в Сбербанке России, специальные программы кредитования. Оценка структуры и качества кредитного портфеля банка.
  
  курсовая работа [1,8 M], добавлен 04.03.2011
  

• Кредитование юридических лиц и перспективы его развития в современных условиях

  Правовое регулирование кредитных отношений банка и хозяйствующего субъекта, сущность и принципы кредитования. Процедура выдачи и погашения кредита, кредитный портфель и его структура. Способы минимизации кредитного риска и пути улучшения кредитования.
  
  дипломная работа [182,7 K], добавлен 19.12.2009
  

• Кредитование малого предприятия агропромышленного комплекса на примере ОАО "Россельхозбанк"

  Современное состояние и перспективы развития кредитования малого бизнеса в АПК. Анализ производственных показателей деятельности предприятия-заемщика. Оценка структуры его капитала и финансового положения. Определение уровня кредитного риска по ссудам.
  
  дипломная работа [271,4 K], добавлен 10.12.2014
  

• Прямое и косвенное потребительское кредитование

  Понятие и принципы кредитования физических лиц в коммерческом банке. Сущность риска потребительского кредитования, его отличительные особенности. Совершенствование прямого и косвенного банковского кредитование потребительских нужд ПАО "Банк Возрождение".
  
  дипломная работа [1,1 M], добавлен 26.06.2017
  

• Кредитование юридических лиц в Российской Федерации

  Принципы кредитования юридических лиц в России, нормативная база организации кредитного процесса. Анализ кредитования юридических лиц ОАО "Восточный экспресс банк". Кредитный портфель банка, обеспечение по кредитам. Развитие банковских продуктов и услуг.
  
  дипломная работа [184,5 K], добавлен 27.07.2011
  

• Установление кредитных лимитов как механизма минимизации кредитного риска

  Анализ методик определения лимитов кредитования, применяемых коммерческими банками. Сущность кредитного риска и его составляющих. Анализ способов минимизации риска. Факторы, влияющие на величину кредитных лимитов. Модели определения лимитов кредитования.
  
  дипломная работа [866,2 K], добавлен 30.09.2016
  

• Основные направления по совершенствованию потребительского кредитования в ООО "ХКФ Банк"

  Классификация и принципы кредитования физических лиц. Понятие платежеспособности заемщика. Анализ кредитного портфеля и финансовых результатов ООО "ХКФ Банк". Ключевые коэффициенты банка. Прибыль от услуг, предоставляемых универсальными банками.
  
  дипломная работа [66,7 K], добавлен 14.01.2014
  

• Методология и организация краткосрочного кредитования субъектов хозяйствования

  Суть кредитной политики банка, формы и обеспечение обязательств по возврату кредита и начисленных процентов, этапы кредитования субъектов хозяйствования. Оформление, порядок выдачи и погашение кредита, анализ кредитного портфеля и пути снижения рисков.
  
  дипломная работа [106,1 K], добавлен 19.12.2009
  

• Ипотечное кредитование

  Жилищная сфера как одна из проблемных областей экономики государства. Проблемы, перспективы развития рынка ипотечного кредитования в Российской Федерации. Изучение состава и структуры кредитного портфеля банка. Использование им схемы аннуитетных платежей.
  
  курсовая работа [271,4 K], добавлен 11.12.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам