Овердрафтное кредитование

2.2

Отражение во внебал. учете умен. своб. остатка лимита по договору

91309

99998

Внебалансовый мемор. ордер

3

Погашение овердрафта

3.1

Погашение овердрафта -по балансу

счет клиента

44201- 45401, 45509, 45608, 45708

Платежное требование

на сумму погашения

3.2

Отраж. во внебалан. учете увелич. Свобод. остатка лимита по дог.

99998

91309

Внебалансовый мемор. ордер

4

Начисление и уплата заемщиком процентов

4.1

Начисление процентов

4.1.1

Нач. проц. по оверд. 1 группы риска

47427

47501

Мемориальный ордер

на сумму начисленных процентов

4.1.2

Начисление процентов по овердрафтам 2-5 группам риска

91604

99999

Внебалансовый мемор. ордер

4.2.1

Уплата заемщиком процентов с соблюдением срока уплаты, указанного в договоре

счет клиента

47427

Платежное требование (платежное поручение)

на сумму начисленных процентов с даты последней уплаты до конца месяца

4.2.1.1

По кредитам 1 группы риска

счет клиента

70101

Платежное требование (платежное поручение)

на сумму процентов, причитающихся к уплате с 1-го числа текущего месяца до даты платежа, определенной в договоре

4.2.1.2

По кредитам 1 группы риска

47501

70101

Мемориальный ордер

на сумму нач. процентов с даты посл. уплаты до конца месяца

счет клиента

70101

Платежное требование (платежное поручение)

на сумму процентов

4.2.1.3

По кредитам 2-5-ой группам риска

99999

91604

Внебалансовый мемор. ордер

на сумму начисл. процентов

4.2.2

Неуплата в срок процентов по овердрафтам 1 группы риска.

459

47427

Мемориальный ордер

на сумму начисленных процентов

459

47501 (л/счет просроченных %)

Мемориальный ордер

на сумму донач. процентов с 1 числа месяца до даты просрочки

459

47501 (просроченных процентов)

Мемориальный ордер

на сумму начисленных процентов

4.2.3

Уплата заемщиком процентов по овердрафтам 1 группы риска с нарушением срока уплаты, указанного в Договоре.

счет Клиента

459

Платежное требование (платежное поручение)

на сумму просроченных процентов

47501

70101

Мемориальный ордер

4.2.4

Перенос начисленных процентов за баланс по овердрафту 1 группы риска при его реклассификации в более высокую группу.

47501

47427

Мемориальный ордер

на сумму начисленных, но не уплаченных в срок процентов

91604

99999

Внебалансовый мемор. ордер

4.2.5

Уплата заемщиком процентов по овердрафтам 2-4 групп риска с нарушением срока уплаты, указанного в Договоре.

счет Клиента

70101

Платежное требование (платежное поручение)

на сумму просроченных процентов

99999

91604

Внебалансовый мемор. ордер

5

Учет просроченной задолженности по овердрафту

5.1

Непогашение в срок задолженности по овердрафту.

458

Счет по учету овердрафта

Мемориальный ордер

на сумму непогашенной задолженности

91309

99998

Внебалансовый мемор. ордер

5.2

Погашение (списание) просроченной задолженности

счет клиента

458

Платежное требование (платежное поручение)

на сумму непогашенной задолженности

3.9 Особенности проверки составляемой банками отчетности при проведении ими операций овердрафтного кредитования

При проверке форм банковской отчетности таких, как:

№ 0409125 "Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения" и

№ 0409135 "Информация об обязательных нормативах" (в части кода 8989 "Требования банка сроком исполнения в течение ближайших 30 календарных дней, за исключением их части, на которую наложен арест", который включается в состав ликвидных активов для расчета нормативов Н3 и Н5)

установлено, что банками, как правило, общая сумма задолженности по овердрафтным кредитам указывается в составе ликвидных средств:

- в графе по сроку, оставшемся до погашения, "в ближайшие 30 дней" (форма 125);

Вся сумма задолженности по овердрафтным кредитам не может включаться в указанную отчетность, если по результатам проверки было установлено, что:

задолженность по овердрафтным кредитам не обнулялась каждые 30 дней или

задолженность погашалась за счет вновь предоставленного овердрафта (напрямую или по схеме за счет краткосрочных займов третьих лиц).

Исключение составляют овердрафты, предоставленные по условиям договора на срок до 30 дней включительно либо срок, оставшийся до окончательного погашения задолженности по овердрафту, в соответствии с условиями договора, составляет 30 календарных дней.

При установлении в ходе проверки фактов направления вновь выданных овердрафтов на погашение процентов, начисленных за пользование предыдущим кредитом, на эту величину погашенных таким способом процентов следует уменьшить доходы банка при расчете собственных средств (форма № 0409134), как процентные доходы, полученные за счет ненадлежащих активов.

Предложения по внесению дополнений в нормативные акты Банка России

1. В целях правильного расчета величины ликвидных активов (показатель Лат - ликвидные активы, то есть финансовые активы, которые должны быть получены банком и (или) могут быть востребованы в течение ближайших 30 календарных дней и (или) в случае необходимости реализованы банком в течение ближайших 30 календарных дней в целях получения денежных средств в указанные сроки) для расчета нормативов текущей ликвидности (Н3) и общей ликвидности (Н5) предлагаю внести дополнения в Инструкцию от 16.01.2004г № 110-И "Об обязательных нормативах банков" (приложение 1).

А именно, пункт з) кода 8989 "Требования банка сроком исполнения в течение ближайших 30 календарных дней, за исключением их части, на которую наложен арест" изложить в следующей редакции:

части срочных кредитов "овердрафт", счета: №№ 32001, 32101, 44201, 44301, 44401, 44501, 44601, 44701, 44801, 44901, 45001, 45101, 45201, 45301, 45401, 45608 при условии, что в период действия договора не допускается образование непрерывной задолженности клиента по овердрафту на срок свыше 30 календарных дней (происходит обнуление ссудного счета) либо овердрафт предоставлен (в соответствии с условиями договора) на срок до 30 календарных дней включительно, либо срок, оставшийся до окончательного погашения кредита, составляет не более 30 календарных дней.

2. В целях объективной оценки кредитного риска по выданной ссуде с учетом финансового положения и качества обслуживания заемщиком долга по ссуде предлагаю внести дополнения в Положение от 26.03.2004г. № 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности". А именно:

пункт 3.4.1 пункта 3.4 "Финансовое положение заемщика не может быть оценено как хорошее в следующих случаях" дополнить абзацем следующего содержания:

"наличие у заемщика ссудной задолженности по кредитам овердрафт в течение длительного времени (более 180 дней)";

пункт 3.6 "В рамках системы внутреннего контроля…" дополнить абзацем следующего содержания:

"остаток ссудной задолженности ежемесячно включается в состав ликвидных средств для расчета норматива текущей ликвидности Н3";

пункт 3.7.3 "Обслуживание долга признается плохим…" дополнить новым пунктом 3.7.3.4. следующего содержания:

"задолженность по ссуде и процентам погашается:

- за счет краткосрочных (один - два дня) займов, поступивших на расчетный (текущий) счет клиента от третьих лиц, не являющимися поручителями в соответствии с условиями кредитного договора;

- за счет кредитных ресурсов, зачисленных на расчетный (текущий) счет заемщика по собственным кредитным договорам и кредитным договорам, заключенным третьими лицами.

3. В целях усиления контроля со стороны головных банков за деятельностью филиалов предлагаю дополнить Положение от 16.12.2003г. № 242-П "Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах" следующими абзацами:

Проверять соблюдение специалистами (кредитными инспекторами) внутренних регламентов по проведению кредитных операций (порядок предоставление кредитов, расчет лимитов овердрафт и т.д.). В филиалах банков выявлять факты оказания давления на кредитных инспекторов со стороны топ менеджеров.

Контролировать качество ссуд, предоставленных, связанным с банком и аффилированным лицам.

Заключение

Несмотря на то, что роль банковского сектора в экономике страны в последние годы заметно повысилась, ряд проблем в этой сфере остается нерешенными. В первую очередь это - отсутствие эффективной структуры корпоративного управления. Вследствие этого в большинстве банков системы управления всеми видами рисков, особенно кредитным, остаются неадекватными проводимым операциям. В такой ситуации актуальными остаются задачи совершенствования банковского регулирования и надзора.

В данной работе автором обращено внимание на такой вид кредитования, как овердрафт. На примере реальных ситуаций, возникших в кредитных организациях, раскрыты источники возникновения риска при проведении банками операций овердрафтного кредитования. Проанализировано понятие "чистых поступлений" на счета клиента и обращено внимание на искусственные обороты, создаваемые заемщиками по своим счетам. Поставлен вопрос о том, по каким критериям должна включаться задолженность по овердрафтам в соответствующие формы отчетности при оценке состояния ликвидности банка. Поэтому целью работы стало изложение последовательности и методологии проверки овердрафтных кредитов.

В первой главе дана экономическая сущность овердрафта. Раскрыто понятие лимита овердрафта. Проведено сравнение западной практики овердрафтного кредитования с отечественной. Установлено, что именно финансовое положение российских предприятий не позволяет обеспечить сегодня краткосрочный характер (от нескольких дней до одной - двух недель) привлечения овердрафта, вследствие чего овердрафты длительно участвуют в обороте заемщиков, покрывая недостаток их собственного оборотного капитала.

Раскрыты основные виды банковских рисков, сопутствующие операциям овердрафтного кредитования. Обобщена и приведена, как "Порядок предоставления овердрафтных кредитов", лучшая практика выдачи и сопровождения кредитов такого рода, имеющаяся в кредитных организациях и направленная на минимизацию кредитных рисков.

Во второй главе работы на примерах проверок овердрафтных кредитов раскрыты источники и проанализированы причины возникновения кредитного риска и риска ликвидности. Приведены схемы манипуляции денежными потоками, конечной целью которых была выдача заведомо невозвратных кредитов и смена собственника - предприятия заемщика. Неэффективная система внутрибанковского контроля не позволила самой кредитной организации своевременно выявить и остановить кредитный риск. Вследствие этого, во второй главе теоретически обоснована необходимость написания последовательности проведения проверки овердрафтных кредитов, что послужит совершенствованию надзора за деятельностью кредитных организаций.

Третья глава содержит практическую разработку автора по исследуемой теме. В ней изложена последовательность проведения проверки овердрафтных кредитов. В целях своевременного выявления риска обращено внимание на такие моменты, как:

Проверка расчета чистых поступлений на расчетные (текущие) счета клиента;

Проверка правильности расчета лимита овердрафта;

Проверка обоснованности предоставления овердрафтного кредита;

Отслеживание практики погашения задолженности по овердрафтам за счет заемных средств.

Кроме того, в третьей главе рассмотрены подходы по оценке овердрафтных кредитов с точки зрения ликвидных активов.

Предложено внести дополнения в нормативные акты Банка России, регулирующие расчет обязательных нормативов, формирование резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности и организацию внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) Федеральный от 26.01.1996г. № 14-ФЗ (ст. 850).

2. Федеральный закон "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" от 10.07.2002г. № 86-ФЗ.

3. Федеральный закон "О банках и банковской деятельности" от 03.02.1996г. № 17-ФЗ.

4. Инструкция Банка России от 01.10.1997г. № 17 "О составлении финансовой отчетности" ("Вестник Банка России" от 15.10.1997г. № 65).

5. Инструкция Банка России от 25.08.2003г. № 105-И "О порядке проведения проверок кредитных организаций (их филиалов) уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации" ("Вестник Банка России" от 09.12.2003г. № 67).

6. Инструкция Банка России от 01.12.2003г. № 108-И "Об организации инспекционной деятельности Центрального банка Российской Федерации (Банка России)" ("Вестник Банка России" от 09.12.2003г. № 67).

7. Инструкция Банка России от 16.01.2004г № 110-И "Об обязательных нормативах банков" (с изменениями) ("Вестник Банка России" от 11.02.2004г. № 11).

8. Положение Банка России от 05.12.2002г. № 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (с изменениями).

9. Положение Банка России от 10.02.2003г. № 215-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций" (с изменениями) ("Вестник Банка России" от 20.03.2003г. № 15).

10. Положение Банка России от 01.04.2003г. № 222-П "О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации".

11. Положение Банка России от 31.08.1998г. № 54-П "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)" (с изменениями) ("Вестник Банка России" от октября 1998г.).

12. Положение Банка России от 16.12.2003г. № 242-П "Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах" ("Вестник Банка России" от 04.02.2004г. № 7).

13. Положение Банка России от 26.03.2004г. № 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" ("Вестник Банка России" от 07.05.2004г.).

14. Указание Банка России от 16.01.2004г. № 1376-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации" ("Вестник Банка России" от 12.02.2004г. № 12-13).

15. Указание оперативного характера Банка России от 23.06.2004г. № 70-Т "О типичных банковских рисках" ("Вестник Банка России" от 30.06.2004г. № 38).

16. Указание оперативного характера Банка России от 27.07.2000г. № 139-Т "О рекомендациях по анализу ликвидности кредитных организаций" ("Вестник Банка России" от 02.08.2000 № 42).

17. Руководство Базельского комитета по банковскому надзору по работе со слабыми банками (Базель, Швейцария март 2002г.) Отчет Группы по работе со слабыми банками.

18. Письмо Банка России от 16.12.1998г. № 363-Т "О Методических рекомендациях по проверке кредитного портфеля кредитной организации" (с изменениями от 04.08.1999г.).

19. Проект Банка России "О проведении проверки и оценки системы управления рисками в кредитных организациях".

20. Балабанов И.Т., Банки и банковское дело: Учебное пособие. СПб: "Питер", 2005г., - 253 с. (стр. 139).

21. Белоглазова Г.Н., Банковское дело: Учебник. М.,:"Финансы и статистика", 2004г., - 487 с. (стр. 294).

22. Оценка финансовых и банковских рисков (сборник статей), часть 1, ЦБРФ, Центр подготовки персонала Банка России, М. 2003, 227с.

23. Оценка финансовых и банковских рисков (сборник статей), часть 2, ЦБРФ, Центр подготовки персонала Банка России, М. 2003, 251с.

24. Опыт банковского кредитования потребителей Великобритании // Бизнес и банки, от 24.04.2002г.

25. Лаврушин О.И. Банковское дело: Учебник для ВУЗов - Финансы и статистика, М., 2000г., - 576 с.

26. Маркова О.М., Сахарова Л.С., Сидоров В.Н. Коммерческие банки и их операции: Учебное пособие - банки и биржи, ЮНИТИ, М., 1999г., - 288 с.

27. Выборова Е.Н. Особенности диагностики кредитоспособности субъектов хозяйствования // Финансы и кредит, № 1 2004г.

28. Дж.Грум Банковские риски - это реальность // Банки и технологии, № 1, 2002г.

29. Докукин П.В. Анализ финансового положения предприятий региона как потенцальных заемщиков // Деньги и кредит, № 9 2004г.

30. Иерзик Л., Платонов В. Управление риском в банковском деле //

31. Кадыров А.Н. Методика определения категории риска заемщика для управления уровнем риска кредитного портфеля банка // Финансы и кредит, № 7 2002г.

32. Куликова С.В. Актуальные вопросы комплаенс - контроля в банке // Клуб банковских аналитиков, Семинар "Проблемы анализа и управления рисками в деятельности кредитных организаций".

33. Куштуев Л.А. Использование показателей финансовой устойчивости при анализе кредитоспособности клиентов банка // Деньги и кредит, № 1 1998г.

34. Лунтовский Г.И. Проблемы и перспективы развития российского банковского сектора (Выступление на XII Ялтинской межбанковской конференции 26 - 26 апреля 2004г.) // Деньги и кредит, № 5 2004г.

35. Лямин Л.В. Способы оценки банковских рисков // Вестник Ассоциации Российских банков, № 12 2002г.

36. Медведев Н.И., Сергин А.М. О кредитной деятельности банков // Деньги и кредит, № 7 1999г.

37. Мехряков В.Д. Влияние рисков на эффективность работы коммерческого банка // Банковские услуги, № 5 2002г.

38. Остапенко В.В. Кредитование банками предприятий: потребности, возможности, интересы // Финансы, № 8 2000г.

39. Пещанская И.В. Финансовые коэффициенты в системе оценки кредитоспособности заемщиков банками // Экономический анализ: теория и практика, № 2 2004г.

40. Платонов В., Хиггинс М. и др. Банковское дело: стратегическое руководство. М.: Консалтбанкир, 2001г.

41. Полищук А.И. Банковские технологии и кредитный механизм // Бизнес и банки, от 11.06.2004г.

42. Прохно Ю.П., Баранов П.П., Лунева Ю.В. Теоретические и практические аспекты оценки предприятия - заемщика коммерческим банком // Деньги и кредит, № 7 2004г.

43. Суханов М.С. Риск - менеджмент и аудит ссудных операций в системе управления коммерческим банком // Бухгалтерия и банки, № 3 2002г.

44. Тихомирова Е.В. Кредитные операции коммерческих банков // Деньги и кредит, № 9 2003г.

45. Чернышов О.В. Расчет денежных потоков в оценке стоимости кредитного портфеля банка // Бизнес и банки от 05.11.2004г.

Размещено на Allbest.ru

...