Оценка качества формирования собственных средств (капитала) кредитной организации по итогам инспекционной проверки
Понятие банковского капитала, его функции и значение. Порядок проведения инспекционной проверки на предмет правомерности формирования собственных средств банка. Выявление нарушений, связанных с ненадлежащим использованием активов и недостоверностью учета.
| Рубрика | Банковское, биржевое дело и страхование |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 13.12.2012 |
| Размер файла | 73,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
В ходе оценки правомерности операций, связанных с изменениями уставного капитала банка, осуществляется проверка всех запрашиваемых документов в полном объеме: реестр акционеров, договоры купли-продажи акций (договоры о взносе участников в уставный капитал); проспекты эмиссий и отчеты об итогах выпусков ценных бумаг; документы, подтверждающие регистрацию изменения уставного капитала; акты оценки переданных в уставный капитал объектов основных средств; банковское досье на акционеров (участников); первичные бухгалтерские документы по взносам в уставный капитал (платежные поручения, приходные кассовые ордера); выписки по расчетным счетам участников банка до взноса ими средств в уставный капитал; лицевые счета по начисленным дивидендам.
Объем проверки на предмет финансовой устойчивости акционеров (участников) банка зависит от их количества и размера уставного капитала кредитной организации. В частности, обязательной проверке подлежат: все участники, имеющие более 5% акций (долей) в уставном капитале банка в случае незначительного их числа, - в полном объеме; новые участники, независимо от доли участия, вступившие в течение проверяемого периода, - в полном объеме. Участники, имеющие менее 5% акций (долей) уставного капитала подлежат выборочной проверке. При этом используются следующие документы:
- балансы участников (учредителей) банка на последнюю отчетную дату с отметкой органов Государственной налоговой службы Российской Федерации;
- балансы участников (учредителей) банка на дату внесения средств в уставный капитал кредитной организации, документы, подтверждающие достаточность собственных средств (чистых активов) участников - юридических лиц;
- аудиторские заключения о достоверности финансовой отчетности участников - юридических лиц с приложением балансов и отчетов о прибылях и убытках за последний год деятельности (за исключением юридических лиц, с момента государственной регистрации которых прошло менее 1 отчетного года);
- расчеты показателя чистых активов (собственных средств) участников - юридических лиц и коэффициента текущей ликвидности на требуемые даты;
- платежные поручения учредителей (участников) банка на перечисление денежных средств в оплату акций или долей участия в уставном капитале проверяемой кредитной организации и уточняются источники поступления денежных средств на расчетный счет учредителя (участника), являющегося клиентом данной кредитной организации, на момент перечисления средств в оплату акций (долей) кредитной организации;
- нотариально удостоверенную копию свидетельства о праве собственности кредитной организации на здание (помещение), переданное учредителем в качестве оплаты доли (акций) в уставном капитале кредитной организации;
- реестр участников банка (по юридическим лицам, с указанием Ф.И.О. руководителей, места нахождения и доли участия в уставном капитале);
- информация об участниках банка по физическим лицам;
- учредительные документы юридических лиц - участников банка (с изменениями на последнюю отчету дату);
- информация о наличии участников (групп) связанных соглашением и лицах оказывающих существенное влияние на решения принимаемые органами управления банка (на последнюю отчетную дату);
- карточки с образцами подписей и оттиска печати по юридическим лицам - участникам банка и их участникам.
Далее, проводится оценка правильности расчета полученного эмиссионного дохода, оценивается своевременность отражения в балансе операций проведенных на вторичном рынке ценных бумаг с акциями кредитной организации путем сопоставления данных выписок из реестра акционеров и лицевых счетов собственников акций, наличие и правильность учета операций по выкупу и перепродаже акций, который должен вестись по балансовому счету 105 - “Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией ”.
Проверяется правомерность включения стоимости безвозмездно полученного имущества в расчет собственного капитала, в частности, следует обратить внимание на юридическое оформление прав собственности на основе актов приема-передачи основных средств и нотариально удостоверенных копий свидетельств о праве собственности кредитной организации.
Далее осуществляется оценка правомерности формирования фондов кредитной организации и соответствие сумм ежегодных отчислений в резервный фонд условиям, предусмотренным уставом кредитной организации. В частности, уточняется: не превышает ли сумма, зачисленная в течение года на балансовый счет 10701 - “Резервный фонд”, сумму “чистой прибыли”, фактически полученной за отчетный год, в случае отчислений в резервный фонд до проведения общего собрания учредителей (участников) по итогам финансового года, а также проверить правильность формирования и включения других фондов в расчет основного капитала.
В ходе проверке правомерности включения в расчет основного капитала прибыли текущего года и предшествующих лет, уточняется, включена ли в расчет основного капитала только та часть прибыли отчетного года, данные по которой подтверждены заключением аудиторской организации.
Оценка правомерности определения величины субординированного кредита в источники дополнительного капитала предполагает:
- сопоставление условий договора субординированного кредита (займа), и дополнительных соглашений к нему, с требованиями нормативных актов Банка России;
- оценка правильности расчета остаточной стоимости субординированного кредита (займа), предоставленного кредитной организации на срок свыше пяти лет;
- сопоставление условий договоров на предоставление субординированных кредитов (займов) с данными лицевых счетов по их учету.
После определения совокупной величины основных и дополнительных источников капитала оценивается полнота включения в его расчет уменьшающих показателей (вычетов) в соответствии с требованиями нормативных актов Банка России [10]. Если выявлены нарушения производится корректировка с учетом проверки показателей, рассчитанных по другим направлениям деятельности банка.
В ходе оценки правомерности формирования дополнительных источников собственного капитала и достоверности его корректирующих статей осуществляется проверка всех запрашиваемых документов в полном объеме.
В ходе проверки собственных капитала банка по данным формы 0409134 “Расчет собственных средств (капитала)” в сопоставлении с другими формами отчетности обратить внимание на следующее:
строки 031 и 032 формы 0409134 “Расчет собственных средств (капитала)” должны соответствовать данным формы 0409115 “Расчет резерва на возможные потери по ссудам” в части величины недосозданного резерва под возможные потери по ссудам под 2 - 5 группы риска и величины резерва под обесценение вложений в ценные бумаги;
строка 033 формы 0409134 “Расчет собственных средств (капитала)” должна соответствовать величине просроченной дебиторской задолженности длительностью свыше 30 дней, учитываемой в форме 0409101 на балансовых счетах: 30602, 30605, 474(А) (кроме счетов 47402, 47427), 603А (кроме счетов 60315, 60337, 60339, 60341, 60343), 61202 за минусом сформированного под нее резерва, 47425 и 60324 (или их части);
строка 0409034 “Вложения банка в акции дочерних и зависимых хозяйственных обществ, а также вложения в уставный капитал кредитных организаций - резидентов” формы 0409134 должна соответствовать данным по форме 0409101 в части суммы остатков на балансовых счетам 50802, 50803, 601А, 60201, части балансовых счетов 50903, 51003, 51103, 60202, 60203, 60204.
В случаях осуществления корректировок расчетных элементов собственного капитала и активов, взвешенных с учетом риска, проверяющие определяют новый показатель достаточности собственных средств (капитала) банка, а в случае их подтверждения, проверяется соблюдение норматива достаточности собственных средств (капитала) банка (Н1).
3.2 Возможные нарушения, связанные с формированием собственных средств (капитала) кредитной организации
В процессе осуществления оценки качества формирования и увеличения собственного капитала могут быть выявлены нарушения, связанные с использованием ненадлежащих активов; недостоверностью учета и отчетности, которые могут с разной степенью существенности повлиять на значение обязательных экономических нормативов; несвоевременным представлением форм бухгалтерской отчетности, сведений об учредителях (участниках) кредитной организации, и какой-либо другой информации, предусмотренной нормативными актами Банка России; несоблюдением формальных требований законодательства, которые могут выступать обязательными условиями сделок.
Некоторые из них нетипичны, поскольку могли выявляться в ходе экспертизы учредительных документов в момент их регистрации, и могут только на первый взгляд иметь случайный характер, тогда как в своей совокупности с другими нарушениями могут давать представление каких-либо взаимосвязях.
Нарушения инструкции Банка России от 14 января 2004 г. №109-И “О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций” в части соблюдения требований к участникам кредитной организации:
- отсутствие регистрации юридического лица - учредителя (участника) кредитной организации в установленном порядке;
- недостаточность средств у юридического лица - учредителя (участника) для внесения в уставный капитал кредитной организации;
- невыполнение юридическим лицом - учредителем обязательств перед федеральным бюджетом, бюджетом субъекта Российской Федерации и местным бюджетом за последние 3 года;
- внесение изменений в состав участников кредитной организации без согласования с территориальным учреждением Банка России;
формирование уставного капитала за счет привлеченных средств;
- внесение в уставный капитал имущества, право распоряжения, которым ограничено федеральным законодательством или заключенными ранее договорами;
- внесение в уставный капитал свободных денежных средств и иных объектов собственности, находящихся в ведении федеральных органов власти при отсутствии соответствующего законодательного акта субъекта Российской Федерации;
- внесение в уставный капитал средств федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов при отсутствии соответствующего законодательного акта субъекта Российской Федерации;
- превышение предельного размера (норматива) неденежной части уставного капитала создаваемой кредитной организации 20% от уставного капитала;
- превышение уставного капитала банка над размером собственных средств;
- устав банка не содержит обязательных сведений о порядке реорганизации и ликвидации кредитной организации;
- денежная оценка имущества, внесенного в оплату части уставного капитала кредитной организации при ее создании, не утверждалась общим собранием учредителей;
- приобретение более 20% акций (долей) кредитной организации без предварительного согласования с Банком России;
- приобретение более 5% акций (долей) кредитной организации без уведомления Банка России;
- не соответствие сумм фактически оплаченного уставного капитала в разрезе акционеров (участников) суммам, отраженным в списке учредителей (участников) кредитной организации;
уменьшение уставного капитала кредитной организации без уведомления всех кредиторов.
К нарушениям положений Банка России от 19 марта 2003 г. №218-П “О порядке и критериях оценки финансового положения юридических лиц - учредителей (участников) кредитных организаций” относятся:
недостоверная оценка финансового состояния приобретателей акций (долей) кредитной организации;
недостоверность сведений о существенных фактах, произошедших в финансово-хозяйственной деятельности приобретателя за период с последней отчетной даты до даты представления этих сведений.
К нарушениям положений Банка России от 14 мая 2003 г. №227-П “О порядке ведения учета и представления информации об аффилированных лицах кредитных организаций” относятся:
- представление в Банк России недостоверных сведений об аффилированных лицах кредитной организации;
- несвоевременное внесение изменений в список аффилированных лиц кредитной организации.
К нарушениям инструкции Банка России от 22 июля 2002 г. №102-И “О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории РФ” в части оформления выпуска акций, размещения акций и долей участия:
наличие незарегистрированных в Банке России изменений и дополнений к регистрационным документам выпуска акций;
- неоплата уставного капитала кредитной организации в форме акционерного общества в течение 30 дней с момента выдачи свидетельства о регистрации выпуска;
- не заверен проспект эмиссии независимой аудиторской фирмой;
- проведение кредитной организацией в форме открытого акционерного общества закрытой подписки в случае, если способ размещения акций не определен ни уставом, ни общим собранием акционеров;
- проведение кредитной организацией в форме закрытого акционерного общества открытой подписки на акции;
- осуществление новой эмиссии акций до полной оплаты всех ранее размещенных акций;
- оплата акций кредитной организации при ее учреждении не по номинальной стоимости;
- оплата акций при продаже их первым владельцам по цене ниже номинальной стоимости;
- размещение большего количества ценных бумаг, чем указано в зарегистрированном решении о выпуске и проспекте эмиссии;
- перечисление средств, поступающих в оплату акций кредитной организации, на счета учета уставного капитала до регистрации отчета об итогах выпуска (кроме капитализации собственных средств);
- неоплата размещенных акций в срок, определенный в соответствии с решением об их размещении;
- нарушение установленного 3-х дневного срока перечисления суммы в оплату акций с корреспондентского счета на накопительный счет в Банке России;
- направление на капитализацию средств иных, чем нормативно разрешенные;
- капитализация начисленных, но не выплаченных акционерам дивидендов без согласия акционеров;
распределение акций среди акционеров при капитализации собственных средств кредитной организации не пропорционально количеству принадлежащих им акций.
К нарушениям федерального закона от 26 декабря 1995 г. №208-ФЗ “Об акционерных обществах” в части порядка размещения акций относятся:
- размещение дополнительных акций общества сверх количества объявленных акций;
- участие в голосовании акций, приобретенных кредитной организацией по решению совета директоров;
- начисление дивидендов по акциям, приобретенным по решению совета директоров;
- начисление дивидендов по акциям, поступившим в распоряжение кредитной организации в результате выкупа;
- выкуп обществом у акционеров размещенных акций на сумму, превышающую 10% стоимости собственных средств (капитала) кредитной организации;
- не уменьшение уставного капитала общества по истечении года с момента выкупа акций, в случае, если они не были реализованы;
- приобретение обществом размещенных акций до полной оплаты уставного капитала;
- принятие советом директоров решений, отнесенных к исключительной компетенции общего собрания акционеров;
- принятие исполнительным органом решений, отнесенных к исключительной компетенции общего собрания акционеров или совета директоров;
- члены правления составляют большинство в совете директоров банка;
- лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа акционерного общества, является председатель совета директоров;
- участие заинтересованного члена совета директоров в голосовании по определению рыночной стоимости имущества;
- установление рыночной стоимости акций или иных ценных бумаг, для которых регулярно публикуются цены спроса и предложения, без учета этой информации;
- не привлечение независимого оценщика для определения рыночной стоимости имущества при выкупе обществом акций у акционера;
несоответствие резервного фонда кредитной организации установленному нормативу.
Нарушения правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях в соответствие с положением Банка России от 5 декабря 2002 г. №205-П “О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации” относятся:
- отсутствие в аналитическом учете по балансовым счетам 102 - 104 лицевых счетов в разрезе акционеров (участников) кредитной организации;
- направление акций (долей) участников кредитной организации в уставном капитале на погашение ссуд и просроченных процентов;
- принятие средств юридических лиц в оплату уставного капитала наличными денежными средствами через кассу кредитной организации;
- неверное отражение в бухгалтерской отчетности операций по капитализации собственных средств;
отсутствие учета неоплаченной части уставного капитала кредитной организации на внебалансовом счете 906.
3.3 Отражение результатов оценки правомерности формирования собственных средств (капитала) кредитной организации
Осуществление контроля за правомерностью формирования и увеличения собственного капитала кредитной организации, и уровнем его достаточности, в ходе инспекционной деятельности преследует решение своей главной задачи - установление фактов формирования собственного капитала с использованием ненадлежащих активов и подготовка к осуществлению мероприятий по их замене. В последнем случае имеется в виду установление реальной величины собственного капитала и отклонений фактически сложившихся (представляемых банком в бухгалтерской отчетности) значений агрегатов собственного капитала (его структурных элементов, участвующих в расчете обязательных нормативов), от тех значений, которые были установлены в ходе инспекционной проверки с учетом произведенных корректировок.
Более того, в ходе инспекционной проверки операций, связанных с формированием и увеличением собственного капитала, попутно может решаться и другая важная с точки зрения банковского надзора задача - сбор и анализ первичной информации, на основе которой делается вывод о реальных масштабах и способах фиктивной капитализации в целом. Это необходимо для дальнейшей разработки и совершенствования методов ее предупреждения.
Поэтому в процессе отражения результатов инспекционной проверки целесообразно стремиться к тому, чтобы пользователь информации мог ее правильно интерпретировать: понять мотивацию кредитной организации в увеличении собственного капитала, характер и существенность допущенных нарушений, насколько эти нарушения типичны для данной кредитной организации, а также их возможные последствия и влияние на финансовое состояние банка.
Если речь идет о применении банком схем фиктивной капитализации, целесообразно использовать графическую форму представления данных, которая наглядно характеризует ее механизм и позволяет понять взаимосвязи, складывающиеся между кредитной организацией и ее контрагентами, то есть именно те характеристики, которые позволяют расценивать эти операции как взаимосвязанные элементы схемы. Графическое представление информации предполагает приложение пояснений инспектора, объясняющих порядок и условия совершения операций, а также их реальную мотивацию.
Структура отчета, сформированного по итогам инспекционной проверки, должна содержать три элемента: вводную, аналитическую и заключительную части.
В вводной части отчета проверяющий обозначает проверяемый период, перечень вопросов, составляющих объект инспекционной проверки (конкретные виды операций, реальность которых необходимо оценить, а также балансовые счета (или их части), статьи отчета (отдельные символа), достоверность которых необходимо подтвердить), методы осуществления проверки объекта (сплошной или выборочный), объем проверки.
В аналитической части отчета инспектор отражает результаты проведенного анализа собственного капитала:
- приводится абсолютные и относительные показатели, характеризующие тенденцию собственного капитала и его структурных элементов, а также отдельных агрегатов, участвующих в расчете фактически сложившихся значений обязательных экономических нормативов;
делаются выводы об основных факторах, оказывающих влияние на показатель достаточности капитала;
приводится информация об изменениях размера уставного капитала и структуры участников кредитной организации, произошедших в течение проверяемого периода;
делаются выводы о прозрачности структуры собственного капитала и возможности определения реального владельца кредитной организации;
подтверждается правомерность увеличения уставного капитала и достоверность информации, представляемой кредитной организацией в Банк России о составе акционеров (участников), сведений об аффилированных лицах и так далее;
- объясняется характер операций, связанных с формированием и увеличением собственного капитала, которые являются объектом особого внимания для проверяющего, в чем заключается их рискованность, необычность, подозрительность, нерыночная мотивация, экономическая нецелесообразность или неправомерность, а также существенность их влияния на величину собственного капитала и значения обязательных экономических нормативов;
- оценивается выполнение формализованных критериев оценки финансового состояния банка с учетом скорректированной величины собственных средств;
В заключительной части отчета проверяющего подводятся итоги проведенной проверки:
делаются конкретные выводы о реальности и правомерности проводимых операций, связанных с формированием и увеличением собственного капитала;
подтверждается достоверность данных бухгалтерского учета с указанием конкретных балансовых счетов, статей отчетов (символов);
определяются какие конкретно нарушения были установлены в ходе проверки с обязательной ссылкой на пункт или статью нормативного документа;
- подтверждается обоснованность корректировки показателей собственных средств (капитала) кредитной организации (с учетом оценки качества активов, правильности формирования резерва на возможные потери по ссудам и отчислений из прибыли в фонды кредитной организации);
- подтверждается правильность формирования собственных средств (капитала) банка и его достаточность для устойчивой деятельности кредитной организации.
Особое внимание в отражении результатов инспекционной проверки на предмет качества формирования собственного капитала следует уделить той части банковских операций, неправомерность которых документарно доказать нельзя. Самым неприемлемым вариантом развития событий можно считать ситуацию, когда менеджмент банка попытается, например, усовершенствовать схему фиктивной капитализации или выработать меры противодействия, которые не позволят ее выявить в будущем, при этом эффективность проверки, проводимой нами в данный момент, останется на том же уровне.
Следует обратить внимание еще на тот факт, что сотрудники проверяемого банка таким же образом пытаются оценивать методы работы инспектора и делают выводы об их эффективности. Поэтому неверная интерпретация совершаемых операций может вызвать обратную реакцию и послужить стимулом безнаказанности.
Практика инспекционной деятельности показывает, что в силу особой психологии банковского менеджмента и склонности его к высокорискованным операциям, выводы о перспективах деятельности кредитной организации в будущем можно охарактеризовать только условно. Поэтому влияние конкретных операций на развитие финансовой устойчивости банка в перспективе, пусть даже высокорискованных и экономически необоснованных, можно использовать только в контексте пессимистических и оптимистических сценариев, когда проверяющий делает выводы с оговоркой. При этом необходимо отдавать себе отчет в том, что это не есть признание несовершенства законодательства или существующих методик проверки.
Заключение
В ходе данного дипломного исследования были рассмотрены основные проблемы, связанные с формированием (увеличением) собственного капитала кредитных организаций, понятие и сущность банковского капитала, его функции и значение в обеспечении финансовой устойчивости и инвестиционной привлекательности банковского сектора.
Кроме того, обозначены основные причины низкого уровня капитализации банковского сектора и возможные последствия его фиктивной капитализации.
В дипломной работе сделаны выводы о взаимосвязях качественных и количественных параметров собственного капитала. Сложный и скрытый характер банковских операций, связанных с фиктивной капитализацией формирует главную особенность собственного капитала как объекта исследования, что, в свою очередь, оказывает существенное влияние на используемые методы анализа и последовательность проведения инспекционной проверки. В частности, в работе обосновывается целесообразность использования сочетания дедуктивного и индуктивного методов исследования как одного из резервов повышения эффективности инспекционной проверки.
Оценка качества формирования собственного капитала кредитной организации представляет собой определение правомерности проводимых операций, связанных с его формированием и увеличением.
В дипломной работе приведен примерный порядок проведения инспекционной проверки на предмет правомерности формирования и увеличения собственного капитала, содержание и порядок предпроверочного анализа, рассмотрены отдельные наиболее важные нормативные требования, оказывающие влияние на процесс капитализации, а также порядок их использования в ходе инспекционной проверки, установлена примерная последовательность действий инспектора в ходе инспекционной проверки, определен основной круг возможных нарушений, связанных с неправомерным увеличением капитала, а также приводится порядок отражения полученной информации в отчете по итогам инспекционной проверки.
Список использованной литературы
1. Гражданский Кодекс Российской Федерации, Части I, II и III.
2. Федеральный закон от 10 июля 2002 г. №86-ФЗ “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)”.
3. Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. №395-I “О банках и банковской деятельности”.
4. Федеральный закон от 25 февраля 1999 г. №40-ФЗ “О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций”.
5. Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. №208-ФЗ “Об акционерных обществах”.
6. Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. №14-ФЗ “Об обществах с ограниченной ответственностью”.
7. Положение Банка России от 26 марта 1999 г. №72-П “О приобретении физическими лицами долей (акций) в уставном капитале кредитной организации”.
8. Положение Банка России от 24 сентября 1999 г. №89-П “О порядке расчета кредитными организациями размера рыночных рисков”.
9. Положение Банка России от 5 декабря 2002 г. №205-П “О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации”.
10. Положение Банка России от 10 февраля 2003 г. №215-П “О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций”.
11. Положение Банка России от 19 марта 2003 г. №218-П “О порядке и критериях оценки финансового положения юридических лиц - учредителей (участников) кредитных организаций”.
12. Положение Банка России от 14 мая 2003 г. №227-П “О порядке ведения учета и представления информации об аффилированных лицах кредитных организаций”.
13. Положение Банка России от 4 июня 2003 г. №230-П “О реорганизации кредитных организаций в форме слияния и присоединения”.
14. Инструкция Банка России от 22 июля 2002 г. №102-И “О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории РФ”.
15. Инструкция Банка России от 25 августа 2003 г. №105-И “О порядке проведения проверок кредитных организаций (их филиалов) уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации (Банка России)”.
16. Инструкция Банка России от 1 декабря 2003 г. №108-И “Об организации инспекционной деятельности Центрального банка Российской Федерации (Банка России)”.
17. Инструкция Банка России от 14 января 2004 г. №109-И “О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций”.
18. Инструкция Банка России от 16 января 2004 г. №110-И “Об обязательных нормативах банков”.
19. Указание Банка России от 24 марта 2003 г. №1260-У “О порядке приведения в соответствие размера уставного капитала и величины собственных средств (капитала) кредитных организаций”.
20. Указание Банка России от 16 января 2004 г. №1376-У “О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный Банк Российской Федерации”.
21. Указание Банка России от 10 февраля 2003 г. №1246-У “О действиях при выявлении фактов (признаков) формирования источников средств (капитала) (их части) и с использованием ненадлежащих активов”.
22. Указание Банка России от 20 августа 2004 г. №1492-У “О применении требований законодательства Российской Федерации о рынке ценных бумаг к руководителям и членам совета директоров кредитных организаций - профессиональных участников рынка ценных бумаг”.
23. Указание Банка России от 24 марта 2003 г. №1060-У “О порядке приведения в соответствие размера уставного капитала и величины собственных средств (капитала) кредитных организаций”.
24. Указание Банка России от 23 июля 2004 г. №87-Т “О действиях территориальных учреждений ЦБР в случае выявления фактов оплаты уставного капитала ненадлежащими активами при рассмотрении вопросов деятельности кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций”.
25. Указание Банка России от 5 мая 2003 г. №68-Т “О связанном кредитовании”.
26. Указание Банка России от 23 апреля 1997 г. №437 “Об особенностях регистрации кредитных организаций с иностранными инвестициями и о порядке получения предварительного разрешения Банка России на увеличение уставного капитала зарегистрированной кредитной организации за счет средств нерезидентов”.
27. Официальное Разъяснение Банка России от 5 ноября 2003 г. №30-ОР “О замене ненадлежащих активов на активы, имеющие реальную стоимость”.
28. Телеграмма Банка России от 11 июля 2003 г. №107-Т “Об условиях отнесения юридических и (или) физических лиц к группе лиц, связанных соглашением”.
29. Арефьев М.И. Механизм анализа факторов воздействия на инвестиционную деятельность.// Финансы и кредит, 2001, №9 (81).
30. Беляков А.В. Банковские риски: проблемы учета, управления и регулирования. - М.: Издательская группа “БДЦ - пресс”, 2004. - 256 с.
31. Беляков А.В. О применении отчетности банка для оценки его стоимости.// Финансы и кредит, 2002, №22 (112).
32. Буздалин А.В. Проблема фиктивного капитала.// Бухгалтерский учет в кредитных организациях, 2004, №9 (75).
33. Булатов А. Капиталообразование в России.// Вопросы экономики, 2001, №3.
34. Демичев В.В. Тенденции развития акционерного капитала России.// Финансы и кредит, 2001, №4 (76).
35. Дубенецкий Я.Н. Рост капитала - узловая проблема банков и всей экономики России.// Деньги и кредит, 2004, №1.
36. Журавлев С. Банкам велено дозреть.// Российская бизнес-газета, 2004, №5 (446).
37. Калин А.А., Нарожных Н.В. Модели привлечения капитала крупными российскими корпорациями.// Финансы и кредит, 2001, №4 (76).
38. Карбовский В.Ф., Токун Л.В. Проблемы привлечения инвестиций на российском рынке ценных бумаг.// Финансы и кредит, 2001, №12 (84).
39. Ключников М.В. Четыре этапа развития банковской системы Российской Федерации.// Финансы и кредит, 2004, №7 (145).
40. Кожин С.В., Баев И.А. Стратегии увеличения инвестиционной привлекательности коммерческих банков: западный опыт.// Финансы и кредит, 2001, №12 (84).
41. Козлов А.А. Некоторые актуальные вопросы развития банковского сектора России.// Деньги и кредит, 2004, №2.
42. Лобанов А.А. Новое Базельское соглашение по капиталу “Базель - II”. - М: НП Исследовательская группа “РЭА - риск-Менеджмент”, 2004 г., с. 76.
43. Лунтовский Г.И. Проблемы и перспективы развития банковского сектора России (Выступление на XII Ялтинской межбанковской конференции 26-29 апреля 2004 г.).// Деньги и кредит, 2004, №5.
44. Маякина М. Экономический капитал в управлении банковскими рисками.// Бюллетень финансовой информации, 2004, №9 (112) - №10 (113).
45. Моргунов В.И. О прозрачности структуры собственности.// Деньги и кредит, 2004, №8.
46. Тарханов А.В., Леденев С.В. Финансовые источники формирования инвестиционного потенциала экономики России.// Финансы и кредит, 2001, №10 (82).
47. Тимофеева З.А. Практика оценки Банком России финансовой устойчивости коммерческих банков: особенности и недостатки.// Финансы и кредит, 2004, №14 (104).
48. Выступление президента Ассоциации российских банков Г.А. Тосуняна на XV съезде АРБ.// Деньги и кредит, 2004, №4.
49. Царьков В.А. О качестве корпоративного управления и цене дутого капитала банка.// Банковское дело, 2003, №2.
50. Фетисов Г.Г. Проблемы укрепления устойчивости банковского сектора.// Финансы и кредит, 2004, №19 (109).
51. http://portal.cbr.ru/ “О методических рекомендациях по проведению проверок кредитных организаций по вопросу оценки правомерности формирования уставного капитала кредитной организации и определения величины собственных средств (капитала) кредитной организации”.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Понятие собственного капитала банка, процесс его формирования и использования, структура. Базисный капитал банка. Оценка достаточности банковского капитала как критерий финансовой устойчивости. Анализ собственных средств (капитала) коммерческого банка.
контрольная работа [1,4 M], добавлен 29.01.2010Понятие и структура собственного капитала банка. Цели и функции банковского капитала. Достаточность банковского капитала. Негативные факторы участия государства в капитале банков. Формирование и учет собственных средств банка. Учет фондов банка.
курсовая работа [26,9 K], добавлен 19.12.2006Понятие и сущность добавочного капитала в кредитной организации. Порядок учета и проведения переоценки имущества коммерческого банка, размещения банком собственных акций и формирования эмиссионного дохода. Баланс и отражение операций АКБ "Москва".
курсовая работа [66,6 K], добавлен 05.06.2011Понятие, функции, размер и состав собственных средств. Характеристика счетов, используемых для учета собственных средств предприятия. Учёт операций по формированию уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества.
курсовая работа [33,0 K], добавлен 14.01.2014Понятие, структура, цели, функции, достаточность собственного капитала. Характеристика организационно-экономической деятельности АО "Цеснабанк". Порядок формирования уставного капитала кредитной организации. Подходы к оценке величины и качества капитала.
дипломная работа [191,5 K], добавлен 17.10.2015Теоретические и правовые аспекты организации и учета капитала кредитной организации. Организационно методические аспекты учета и анализа операций с капиталом кредитной организации. Учет и анализ собственных средств на примере банка "Левобережный".
дипломная работа [121,3 K], добавлен 05.10.2010Понятие собственного капитала и его функции. Факторы, обусловливающие требования по увеличению банковского капитала. Анализ уставного фонда и структуры собственных средств коммерческого банка КБ "АРТ-Банк". Капитализация банков и ее регулирование.
курсовая работа [31,9 K], добавлен 22.02.2012Учет средств уставного капитала. Государственная регистрация коммерческого банка. Порядок увеличения и уменьшения уставного капитала банка. Погашение акций в депозитарном учете. Правила бухгалтерского учета в банке. Проводки по выпуску векселя.
контрольная работа [21,1 K], добавлен 17.01.2012Коммерческие банки. Структура ресурсов и источники их формирования. Понятие, функции, структура и формирование собственного капитала. Достаточность банковского капитала. Проблемы и особенности формирования собственного капитала украинских банков.
курсовая работа [74,5 K], добавлен 12.02.2009Система показателей, характеризующих достаточность капитала и ликвидность банка. Оценка адекватности размера собственных средств банка и их прироста, выявление степени защиты от рисков. Расчет коэффициентов текущей, мгновенной и краткосрочной ликвидности.
дипломная работа [550,4 K], добавлен 05.11.2012Сущность, функции и структура собственного капитала банка. Уровень риска по активным банковским операциям с ценными бумагами. Динамика показателей требований, имущества и обязательств ОАО "Сбербанк России", источники его собственных средств (капитала).
курсовая работа [490,2 K], добавлен 16.02.2015Характеристика организационной структуры Сбербанка России. Информационное обеспечение экономического анализа деятельности коммерческой организации; описание методов и основных этапов его проведения. Оценка собственных и привлеченных средств учреждения.
курсовая работа [89,9 K], добавлен 02.02.2011Понятие и нормативное регулирования банковского аудита. Особенности проверки собственного капитала, ведения и учета расчетных и текущих счетов, кассовых, кредитных и валютных операций, основных средств, нематериальных активов, бухгалтерской отчетности.
курсовая работа [90,4 K], добавлен 11.08.2010Понятие функции и значение уставного капитала. Порядок формирования, изменения и использования капитала и имущества ООО "Леноблбанк". Учетная политика и анализ экономической оценки имущественного комплекса кредитной организации, пути ее совершенствования.
дипломная работа [480,5 K], добавлен 12.12.2014Сущность, виды, основы организации и бухгалтерского учета банковского капитала. Анализ нормативно-правовой базы учета собственного капитала кредитных организаций в РФ. Характеристика и структуры 1 раздела бухгалтерского баланса банка: "Капитал и фонды".
контрольная работа [27,2 K], добавлен 10.09.2010Значение ресурсной базы коммерческого банка для его успешного функционирования. Понятие и структура собственных средств банка, характеристика их функций. Уставный и прочие фонды коммерческого банка, порядок их формирования и условия использования.
реферат [35,9 K], добавлен 10.02.2015Состав средств коммерческого банка на примере банка "Связной". Анализ пассивных операций, собственных средств, обязательств коммерческого банка. Достаточность собственного капитала. Оценка ресурсной базы коммерческого банка "Связной" на основе отчетности.
курсовая работа [170,9 K], добавлен 26.04.2013Ресурсы, состав и структура доходов узбекских банков, источники формирования. Анализ привлеченных ресурсов банка. Определение и составные части капитала банка. Собственный капитал банка. Привлеченные средства коммерческих банков: депозиты, кредиты.
реферат [37,3 K], добавлен 25.03.2008Теоретические аспекты, понятие и экономическая сущность управления собственным капиталом. Современное состояние банковского сектора и основные тенденции изменения собственного капитала. Уставный капитал, его роль в формировании собственных средств банка.
курсовая работа [35,9 K], добавлен 07.10.2010Теоретические основы особенности учета и формирования фондов банка. Порядок формирования уставного капитала. Бухгалтерские проводки по формированию резервного фонда, фондов специального назначения и добавочного капитала. Отчет о прибылях и убытках.
курсовая работа [95,2 K], добавлен 25.12.2013
