ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Используя различные коэффициенты оценки доходности, можно сделать вывод о качестве менеджмента, выделить наиболее прибыльные направления деятельности кредитной организации, определить уровень ее инвестиционной привлекательности для привлечения новых инвесторов, расширения банковского бизнеса.

Управление прибылью тесно связано с принимаемыми банком рисками. Перед банком стоит задача не просто найти ресурсы для активных операций и обеспечить возврат привлеченных средств по требованию владельца, а привлечь ресурсы, оптимальные по сроку и цене, и разместить их так, чтобы покрыть расходы по привлечению, получив при этом прибыль. Характер банковской деятельности предопределяет возможность получения большого дохода и вместе с тем обуславливает наличие высокого риска. Все большую долю в доходах банка занимают доходы от нетипичных для российских банков операций: финансовое посредничество, интернет-банкинг, финансовый консалтинг, торговля на финансовых рынках производными ценными бумагами, продажа ссуд третьим лицам (секьюритизация активов). Появление в банковском бизнесе новых продуктов и процессы интернационализации банковского бизнеса привели к увеличению концентрации различных видов риска. Усложнились применяемые банками методики мониторинга и оценки банковских рисков, что предполагает повышение качества финансового менеджмента. Таким образом, управление финансовым результатом - важная составная часть банковского менеджмента, цель которого заключается в обеспечении необходимого уровня рентабельности и ликвидности, оптимизации рисков, и соответствии параметров деятельности банка законодательно установленным нормативам.

Для органов банковского надзора финансовый результат банка - один из индикаторов финансовой устойчивости банка. В соответствии с требованиями указания Банка России от 16.01.2004 № 1379-У «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов» финансовый результат (доходность) оценивается через систему финансовых коэффициентов. Группа показателей оценки доходности включает показатели рентабельности активов и капитала, структуры доходов и расходов, доходности отдельных видов операций банка в целом. В рамках настоящего указания оценке подлежат, в основном, количественные характеристики общего финансового результата банка и структуры доходов и расходов по видам деятельности. Исключением является лишь показатель структуры доходов, который предполагает выделение из общего финансового результата доходов (расходов), полученных от разовых операций: штрафов (пени, неустоек), полученных (уплаченных), доходов (расходов) от реализации основных средств, судебных издержек. Количественная оценка доходности важна для выявления у банка слабых сторон в его работе, например, выявления низкодоходных направлений деятельности.

Количественные оценки доходности банка не дают качественную характеристику финансового результата, которая необходима для адекватной оценки финансовой устойчивости банка и перспектив его деятельности. Составить компетентное мнение о качестве и «реальности» финансового результата возможно только посредством контактного надзора - проведения инспекционной проверки. В целях установления реальной картины функционирования банка органам надзора необходимо владеть полноценной информацией об операциях, оказывающих существенное влияние на финансовый результат. Главным возможным источником получения данной информации являются материалы, формируемые по итогам инспекционных проверок. Совершенствование процедур проведения инспекционных проверок и усиление их содержательной составляющей предполагает необходимость обновления и совершенствования методологического и методического обеспечения инспекционной деятельности, создания общей методической основы для проверки финансового результата банка.

В целях рационального решения задач, поставленных перед инспектированием, в применении содержательного подхода, выработки им более качественных, компетентных, обоснованных и адекватных материалов по итогам проверки, должны быть выработаны четкие критерии оценки различных направлений деятельности кредитной организации, в том числе оценке финансового результата, стандартизированы требования к структуре акта проверки.

В данном направлении Банком России были предприняты определенные действия. Банк России выпустил «Методические рекомендации по организации и проведению тематических инспекционных проверок банков при рассмотрении повторных ходатайств банков о вынесении заключения Банка России о соответствии банка требованиям к участию в системе страхования вкладов» от 30.03.2005 № 49-Т, в котором изложены рекомендации по проведению оценки доходности и правомерности формирования финансового результата. К сожалению, действие рекомендаций распространяется только на повторные тематические проверки по вхождению банков в систему страхования вкладов. Распространение действия документа на комплексные и часть тематических инспекционных проверок будет способствовать совершенствованию содержательной части акта проверки в целом, и его отдельных разделов, в частности, раздела о правомерности формирования финансового результата банка.

В настоящее время разработан проект методических рекомендаций по примерной структуре и содержанию акта проверки кредитной организации, в котором должны найти отражение вопросы качественной оценки формирования банком финансового результата.

Совершенствование методологического и методического инструментария, безусловно, будет способствовать рационализации, оптимизации и повышению эффективности проводимых инспекционных проверок, а также совершенствованию анализа, систематизации и обобщению результатов проверок кредитных организаций.

Ориентация инспекционных проверок должна быть нацелена на текущую и перспективную оценку финансовой устойчивости кредитных организаций через оценку качества доходов, источников их формирования, операций, в результате которых были сформированы наиболее значимые доходы и произведены расходы. В ходе инспекционной проверки должна оцениваться построенная в банке система управления рентабельностью банка, которая предполагает оценку ее элементов по действующим внутрибанковским документам и управленческой отчетности:

- функциональных обязанностей подразделений банка, участвующих в управлении прибылью банка;

- планового баланса доходов и расходов банка в рамках бизнес-плана;

- применяемых методик оценки рентабельности деятельности банка;

- применение методов текущего регулирования прибыли (финансового результата).

Оценка сложившейся в банке системы управления эффективностью позволит органам банковского надзора сформировать профессиональное мнение о перспективах эффективного функционирования банка в условиях рынка. Оптимизация надзора не подразумевает отказа от оценки количественных параметров деятельности кредитных организаций, однако во главу угла надзора должны встать будущие перспективы деятельности кредитных организаций и их своевременная диагностика.

Главной проблемой в оценке качественной составляющей финансового результата банка является отсутствие в практике надзорного реагирования действенных процедур и инструментов воздействия на банк, сформировавший «сомнительные» доходы. Отсутствие законодательных норм, необходимых для признания «сомнительных» сделок банка недействительными (неправомерными), не позволяет предъявить банку требование о корректировке итогового финансового результата на сумму «ненадлежащих» по качеству доходов.

В последнее время в практике инспекционной работы предпринимаются попытки применения нового инструмента надзорного реагирования - по спорным и неоднозначным вопросам формируется мотивированное суждение. При оценке спорного по качеству финансового результата банка применение мотивированного суждения необходимо в случае наличия на балансовых счетах актива, который экономически взаимосвязан с «сомнительными» сделками по формированию дохода (практический пример 3 дипломной работы). Применение мер надзорного реагирования на основании мотивированного суждения возможно при неадекватной оценке банком риска по данному «взаимосвязанному активу» и величине сформированного резерва, несоответствующего принятым банком рискам.

Следует отметить, что мотивированное суждение должно быть контролируемо и обоснованно, должно обеспечивать формирование достоверной и востребованной информации. Законодательное закрепление полномочий Банка России на вынесение мотивированных суждений при проведении проверок и осуществлении дистанционного надзора будет означать существенное повышение их значимости, но одновременно и усиление требований к их качеству.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности».

2. Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».

3. Федеральный закон «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации».

4. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности».

5. Постановление Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».

6. Постановление Правительства Российской Федерации от 04.07.2003 № 405 «О внесении дополнений в федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности».

7. Инструкция Банка России от 25.08.2003 № 105-И «О порядке проведения проверок кредитных организаций (их филиалов) уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации».

8. Инструкция Банка России от 01.12.2003 № 108-И «Об организации инспекционной деятельности Центрального банка Российской Федерации (Банка России)».

9. Инструкция Банка России от 16.01.2004 № 110-И «Об обязательных нормативах банков».

10. Положение Банка России от 10.02.2003 № 215-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций».

11. Положение Банка России от 19.03.2003 № 218-П «О порядке и критериях оценки финансового положения юридических лиц - учредителей (участников) кредитных организаций».

12. Положение Банка России от 09.07.2003 № 232-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери».

13. Положение Банка России от 26.03.2004 № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».

14. Указание Банка России от 31.03.2000 № 766-У «О критериях определения финансового состояния кредитных организаций».

15. Указание Банка России от 10.02.2003 № 1246-У «О действиях при выявлении фактов (признаков) формирования источников собственных средств (капитала) (их части) с использованием ненадлежащих активов».

16. Указание Банка России от 16.01.2004 № 1379-У «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов».

17. Указание оперативного характера Банка России от 18.06.2004 № 68-Т «О разъяснениях по вопросам территориальных учреждений Банка России, возникающим при организации и проведении проверок кредитных организаций (их филиалов)».

18. Банковский надзор: на пути к конфедерализму? (к результатам XII международной конференции по банковскому надзору) //Деньги и кредит. 2002. - № 12.

19. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами: Пер.с англ./ Гл. ред. серии проф. Я.В. Соколов. М.: Финансы и статистика, 1996.

20. Грюнинг Х. ван, Брайович Братанович С. Анализ банковских рисков. Система оценки корпоративного управления и управления финансовым риском / Пер. с англ., вступ. сл. д.э.н. К.Р. Тагирбекова - М: Издательство «Весь Мир», 2003.

21. Иванов В.В. Особенности применения CAMEL методов для оценки финансового состояния российских банков // Банк. 1998.

22. Иванов В.В. Надежность вашего банка. М.: ФБК-ПРЕСС, 1997.

23. Иванов В.В. Анализ финансового состояния банка. /Банковское дело в Москве, № 9, 2000.

24. Козлов А.А. Модернизация банковского сектора: задачи совершенствования банковского надзора // Деньги и кредит. 2003. - № 1.

25. Козлов А.А. Некоторые актуальные вопросы развития банковского сектора России // Деньги и кредит. 2004. - № 1.

26. Котляров М.А. Проблемы совершенствования пруденциального банковского надзора в России // Банковское дело. 2004. - № 3.

27. Комплексный анализ финансово-экономических результатов деятнльности банка иего филиалов / Л.Т. Гиляровская, С.Н. Паневина. - СПб.: Питер, 2003.

28. Ларионова И.В. Реорганизация коммерческих банков. М.: Финансы и статистика, 2000.

29. Ларионова И.В. Управление активами и пассивами в коммерческом банке, - М.: Консалтбанкир, 2003. - 272 с.

30. Лунтовский Г.И. Проблемы и перспективы развития банковского сектора России // Деньги и кредит. 2004. - № 5.

31. Материалы официального сайта Банка России. http://www.cbr.ru.

32. Материалы Web сайта http://www.banker.ru.

33. Методология основных принципов эффективного банковского надзора Базельского комитета по банковскому надзору (Базель, Швейцария, октябрь 1999г.).

34. Морозова Т.Ю. Совершенствование инспекционной деятельности Банка России // Учебное пособие по программе профессиональной переподготовки «Инспектор коммерческого банка - банковский менеджер». Центр подготовки персонала Банка России. 2004.

35. Пастушенко Е.Н. К вопросу о праве банка на суждение // Банковское право. 2003. - № 1.

36. Роуз Питер С. Банковский менеджмент. Пер. с англ. со 2-го изд. - М.: «Дело Лтд», 1995.

37. Синки Дж., мл. Управление финансами в коммерческих банках.: Пер. с англ. 4-го перераб. изд. / Под ред. Р.Я. Левиты, Б.С. Пинскера. М.: Catallaxy, 1994.

38. Симановский А.Ю. О развитии содержательных подходов в надзоре // Деньги и кредит. 2003. - № 1.

39. Симановский А.Ю. Резервы на возможные потери по ссудам: международный опыт и некоторые вопросы методологии // Деньги и кредит. 2004. - № 1.

40. Симановский А.Ю. Текущий банковский надзор. Международные тенденции развития и некоторые вопросы совершенствования российской практики // Деньги и кредит. 2002. - № 2.

41. Словарь иностранных слов. - 18-е изд., стер. - М.: Рус. яз., 1989.

42. Толковый словарь «Бизнес и Право» // НПП «Гарант-сервис». Версия 5.5.0. 2002.

43. Управление деятельностью коммерческого банка (банковский менеджмент) / Под ред. д-ра экон. Наук, проф. О.И. Лаврушина. М.: Юристъ, 2002.

44. Фетисов Г.Г. Устойчивость коммерческого банка и рейтинговые системы ее оценки // М.: Финансы и статистика, 1999.

45. Финансовый анализ в коммерческом банке А.Д. Шеремет, Г.Н.Щербакова.- М.: Финансы и статистика, 2002.

46. Шеремет А.Д., Щербакова Г.Н. Финансовый анализ в коммерческом банке. М.: Финансы и статистика, 2000.

Размещено на Allbest.ru