Валютные операции банка

Если клиентом денежная наличность в кассу не была внесена, приходные кассовые документы кассир возвращает ответственному исполнителю.

В конце рабочего дня на основании приходных кассовых документов кассир составляет отчетную справку о кассовых оборотах за день и остатках ценностей и сверяет сумму по этой справке с суммой фактически принятой денежной наличности.

Отчетная справка подписывается кассиром, и указанные в ней кассовые обороты сверяются с записями в кассовом журнале ответственного исполнителя. Сверка оформляется подписями кассира в кассовом журнале, ответственного исполнителя - на отчетной справке.

Принятую в течение банковского дня денежную наличность кассир формирует и упаковывает, сдает ее вместе с отчетной справкой и приходными кассовыми документами заведующему операционной кассой.

В случае расхождения между фактическим наличием ценностей и данными отчетных документов кассир сообщает об этом руководителю кассового подразделения. При подтверждении излишка или недостачи составляется акт произвольной формы, а кассир представляет объяснительную записку руководителю кассового подразделения, которая в последующем рассматривается руководителем банка.

Заведующий операционной кассой сверяет сумму принятой денежной наличности с отчетной справкой и приходными кассовыми документами и подписывает отчетную справку.

При приеме и обработке банкнот кассиры обязаны следить за их подлинностью и платежностью, для чего должны производить их сортировку на годные к обращению и ветхие. Ветхие банкноты в обращение не выпускаются.

В конце рабочего дня кассир подсчитывает по кассовым документам и отчетным документам валютно-обменных операций суммы прихода по каждому наименованию валюты, заполняет отчетную справку, сверяет остатки валюты, указанные в справке, с их фактическим наличием, а кассовые обороты - с ответственными исполнителями.

В банках, где приходные операции выполняются заведующим операционной кассой, отчетная справка не составляется, а кассовые обороты включаются в сводную справку.

Принятые в течение банковского дня валютные ценности кассир формирует и упаковывает, сдает их вместе с отчетной справкой, с приходными документами заведующему операционной кассой. Заведующий операционной кассой сверяет сумму принятой им наличной иностранной валюты с приходными документами и отчетной справкой и подписывает ее.

Расходная касса - касса, которая выдает денежные средства из кассового узла клиенту по его первому требованию.

Выдача денежной наличности клиенту осуществляется полными и неполными пачками, отдельными корешками и листами.

Полные и неполные пачки денежной наличности операционно-кассовый работник выдает по суммам, обозначенным на накладках, без полистного пересчета при условии сохранения неповрежденной упаковки. Неполные корешки, а также пачки денежной наличности в поврежденной упаковке выдаются полистным пересчетом. При выдаче денежной наличности отдельными корешками или листами кассир полную, неполную или сборную пачки предварительно пересчитывает полистно.

При совершении расходных операций операционно-кассовому работнику запрещается осуществлять:

обмен денежной наличности одного достоинства на другие;

выдачу денежной наличности одновременно по двум или нескольким расходным кассовым документам;

операции, при которых клиент, не внося денежной наличности, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными.

При заключении операционного дня в случае расхождения между фактическим наличием ценностей и данными бухгалтерского учета операционно-кассовый работник сообщает об этом руководителю службы кассовой работы. Обнаруженные излишки денежной наличности оприходуются по кассе и относятся на счет 8399 «Прочие операционные доходы». Все недостачи денежной наличности независимо от суммы списываются в расход по кассе и относятся на счет 6570 «Расчеты с прочими дебиторами» и учитываются на этом счете до полного их погашения.

Касса пересчёта (вечеряя касса) в банке может быть открыта для приема денежной наличности от юридических лиц, в том числе и их обособленных подразделений, индивидуальных предпринимателей, а также сумок с валютными и другими ценностями обменных пунктов после завершения рабочего дня, сумок с ценностями от учреждений банка и их подразделений на хранение с последующей доставкой по назначению.

Предприятия и предприниматели могут сдавать денежную выручку в вечернюю кассу самостоятельно через своих представителей или в инкассаторских сумках через работников службы инкассации. Валютные и другие ценности от подразделений банка сдаются в инкассаторских сумках только через работников службы инкассации.

Прием сумок с денежной выручкой, валютными и другими ценностями от инкассаторов осуществляется в вечерней кассе кассиром и контролирующим работником.

Сдачу в вечернюю кассу сумок с денежной выручкой, валютными и другими ценностями осуществляет старший бригады инкассаторов в присутствии всех инкассаторов этой бригады.

В зависимости от объема работ, выполняемого работниками вечерней кассы, руководитель учреждения банка приказом может возложить обязанности по приему от инкассаторов сумок с денежной выручкой, валютными и другими ценностями на одного кассового работника. В этом случае кассир кроме своих обязанностей выполняет функции контролирующего работника. Принятые от инкассаторов сумки, а также препроводительные документы к ним, на основании которых осуществлялся их прием, кассир вкладывает в хранилище вечерней кассы, которое после этого закрывается на ключ кассира, опечатывается его печатью и сдается под централизованную охрану. Но в ЦБУ №416 ОАО «АСБ «Беларусбанк» работа инкассации не организована.

Касса пересчёта создаётся для пересчета ценностей, поступивших от предприятий, обменных пунктов и подразделений учреждений банка.

Количество кассиров в кассе пересчета определяется исходя из объема поступающей в кассу денежной выручки и оснащения кассы техническими средствами обработки денежной наличности.

Пересчет ценностей осуществляется кассирами, которые в зависимости от их количества объединяются в бригады. При численности кассиров от 2 до 7 человек организуется одна бригада, при большей численности создаются несколько бригад численностью от 4 до 6 человек каждая. Кассиры, объединенные в бригаду, пересчитывают денежную наличность, применяя индивидуальную форму обработки денежной наличности. Каждую бригаду возглавляет контролер. Обязанности контролера бригады возлагаются на наиболее опытных кассиров учреждения банка. Контролер осуществляет контроль за работой кассиров, организует их работу таким образом, чтобы обеспечить наибольшую производительность и эффективность пересчета, а также сохранность ценностей.

Помещение кассы пересчета должно быть изолированным и оборудованным для приема и пересчета сумок с денежной наличностью, валютными и другими ценностями, иметь удобные и кратчайшие пути для перемещения пересчитанных ценностей в хранилище операционной кассы.

Входная дверь кассы пересчета должна запираться с внутренней стороны и дополнительно иметь обзорный глазок либо окошко. Кроме того, она должна быть оборудована барьером для сдачи сумок с ценностями инкассаторами.

Рабочие места кассиров кассы пересчета должны быть изолированы друг от друга стеклянными перегородками и расположены так, чтобы контролер вел наблюдение одновременно за работой всех кассиров бригады.

Контролер кассы пересчета должен быть обеспечен сейфом или металлическим шкафом для хранения в течение рабочего дня инкассаторских сумок с ценностями, принятых от работников вечерней кассы.

Прием сумок с ценностями, доставленных инкассаторами в кассу пересчета, осуществляется работниками кассы пересчета, назначенными приказом по учреждению банка.

Передача сумок с ценностями от вечерней кассы в кассу пересчета может быть организована на основании распоряжения по учреждению банка без явки работников вечерней кассы утром следующего рабочего дня. В этом случае второй экземпляр ключей от хранилища вечерней кассы выдается в установленном порядке работникам кассы пересчета, назначенным приказом по учреждению банка ответственными за прием в кассу пересчета инкассаторских сумок с ценностями, находящихся под ответственностью работников вечерней кассы. В договоре на охрану и в соответствующем приказе оговаривается, что хранилище вечерней кассы сдается вечером под охрану работниками вечерней кассы, а утром принимается от охраны ответственными работниками кассы пересчета.

При отсутствии в учреждении банка вечерней кассы хранение сумок с ценностями может осуществляться под ответственностью инкассаторов в отдельных сейфах. Приказом по учреждению банка определяются лица, которым разрешается использование этих сейфов. Копия приказа должна храниться у работников службы охраны.

Учет сумок с денежной наличностью в белорусских рублях и результатов их пересчета ведется контролером в одном экземпляре контрольной ведомости по пересчету денежной выручки, учет сумок с валютными и иными ценностями и результатов их пересчета ведется в одном экземпляре контрольного листа.

В конце рабочего дня после осуществления сверки сумм пересчитанной денежной наличности с итогами контрольной ведомости или сводной ведомости кассир записывает в свой контрольный лист общую сумму пересчитанных наличных белорусских рублей. Результат сверки оформляется подписями кассира и контролера в контрольной ведомости или сводной ведомости и контрольном листе.

В конце рабочего дня после отчета контролеров работник, возглавляющий кассу пересчета, передает документы по пересчету ценностей заведующему операционной кассой для дальнейшего формирования папки с кассовыми документами дня.

В кассовые документы дня с валютными ценностями подшиваются только контрольные листы контролеров.

В случае, если пересчет сумок с валютными ценностями осуществляется одним кассиром, сводный контрольный лист не составляется.

Контроль за качеством сортировки, обработки, формирования и упаковки кассирами денежной наличности возлагается на работника, возглавляющего кассу пересчета.

С целью снижения операционного риска руководитель учреждения банка обязан еженедельно рассматривать данные об излишках и недостачах, выявленных в сдаваемой предприятиями денежной выручке, и принимать необходимые меры к их сокращению путем проведения разъяснительной работы с клиентами, а также применения штрафных санкций, предусмотренных договорами на инкассацию денежной выручки.

Порядок бухгалтерского учета проинкассированной денежной выручки, подлежащей зачислению на счета юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, отражается в учете следующими бухгалтерскими проводками:

1) зачисление денежной выручки на счет клиента, если договором предусмотрено предварительное зачисление денежных средств, до пересчета денежной выручки:

*на сумму проинкассированной выручки:

Дт 1050 «Инкассированные денежные знаки»

Кт счет клиента

Кт 3819 «Расчеты по прочим операциям» - при отражении суммы выручки, подлежащей зачислению на счета предприятий, когда счет клиента обслуживается в другом банке;

2) зачисление проинкассированной выручки на счет клиента, если договором предусмотрено зачисление денежных средств после пересчета:

*на сумму проинкассированной выручки:

Дт 1050 «Инкассированные денежные знаки»

Кт 3819 «Расчеты по прочим операциям»;

*на сумму пересчитанной денежной выручки:

Дт 3819 «Расчеты по прочим операциям»

Кт счет клиента.

Бухгалтерский учет операций по проинкассированным расчетным чекам и чекам из чековых книжек осуществляется в следующем порядке.

*Поступление проинкассированных чеков (до момента завершения расчетов с клиентом):

Дт 1051 «Инкассированные чеки»

Кт 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками».

Отражение суммы задолженности банка по чеку до оплаты банком-чекодателем:

Дт 3802 (1802) «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»

Кт 1051 «Инкассированные чеки».

Оприходование чеков, направленных для оплаты в банк чекодателя (с реестром-поручением):

*на сумму отосланных чеков:

Приход 99871 «Документы и ценности, отосланные на инкассо».

Расчеты с банком чекодателя на сумму поступивших средств:

Дт 317Х «Средства для расчетов чеками» - счет в банке чекодателя

Кт 3802 (1802) «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками».

Одновременно:

*списание суммы оплаченных чеков:

Расход 99871 «Документы и ценности, отосланные на инкассо».

Перечисление суммы проинкассированного чека клиенту-чекодержателю:

Дт 3812 (1812) «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»

Кт счет клиента-чекодержателя.

Вознаграждение банку за совершение операции по инкассации расчетных чеков, также как и по инкассации денежной наличности, отражается на балансовом счете 8272 «Доходы по инкассации».

При приеме и обработке банкнот кассиры обязаны следить за их подлинностью и платежностью.

Справка о принятых неплатежных банкнотах направляется ответственному исполнителю службы бухгалтерского учета для составления приходных внебалансовых ордеров и оприходования неплатежных денег по внебалансовому счету 99839 «Разные ценности и документы». Затем приходные внебалансовые ордера и неплатежные банкноты, справка о сомнительных банкнотах передаются заведующему операционной кассой.

В том случае, когда подготовленные сумки с подкреплением не возвращаются заведующему операционной кассой, а сдаются на хранение в вечернюю кассу для дальнейшей их передачи утром следующего дня инкассаторам, выдача денежной наличности в белорусских рублях и иностранной валюте кассиру в подотчет для формирования сумок с подкреплением осуществляется под расписку в расходном кассовом ордере и расходном валютном ордере и отражается в бухгалтерском учете проводкой:

*на сумму денежной наличности, выданной кассовому работнику для подготовки сумок с подкреплением:

Дт 1060 «Денежные средства для подготовки авансов»

Кт 1010 «Денежные средства в кассе»

Кт 1011 «Денежные средства в кассах структурных подразделений».

Выдача сумок с подкреплением инкассаторам в бухгалтерском учете отразится проводкой:

*на сумму выданных инкассаторам сумок с подкреплением:

Дт 1080 «Денежные средства в пути»

Кт 1060 «Денежные средства для подготовки авансов».

После пересчета проинкассированной денежной наличности работник, возглавляющий кассу пересчета, передает препроводительные ведомости к сумкам с ценностями ответственному исполнителю.

Заведующий операционной кассой, проверив документы вечерней кассы и кассы пересчета, передает их лицам, ответственным за формирование кассовых и платёжных документов, для подшивки в папки с документами дня, следующего за выходным или праздничным днем, а расчетные чеки и чеки из чековых книжек - ответственному исполнителю для отражения в учете.

Порядок проведения инкассации денежной выручки осуществляется в определённом порядке.

Режим рабочего времени и времени отдыха инкассаторов и водителей спецавтомобилей устанавливается в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка учреждения банка и законодательством о труде.

С учетом необходимости обслуживания предприятий и учреждений банка не только в рабочие, но и в выходные дни по календарю пятидневной рабочей недели, дни государственных праздников и праздничные дни, работа службы инкассации организовывается по графику, с ведением суммированного учета рабочего времени работников. Исходя из установленной в учетном периоде нормы рабочего времени, составляются ежемесячные графики работы службы инкассации, в которых по всем рабочим дням, с учетом выполнения, при необходимости, работы в выходные и праздничные дни, планируется состав бригад инкассаторов по необходимому количеству маршрутов. В графике также планируется работа дежурных инкассаторов и водителей и, по возможности, резерв для обеспечения выполнения внеплановых работ.

Начальник службы инкассации на основании месячного графика работы службы инкассации накануне очередного рабочего дня составляет ежедневные наряды на работу, которые являются основанием для выдачи дежурным инкассатором огнестрельного оружия, боеприпасов, носимых радиостанций, бронежилетов и документации членам бригад инкассаторов при выезде на маршруты. В ежедневном наряде начальник службы инкассации указывает состав бригад инкассаторов на маршруты инкассации в количественном составе не менее 3 человек, включая водителя, а также состав бригад инкассаторов и, при необходимости, группы сопровождения на перевозку ценностей, количественный состав которых определяется в зависимости от объема перевозимых ценностей и условий выполнения заданий. Допускается при составлении ежедневных нарядов на работу поочередно назначать инкассаторов одной бригады старшим бригады и инкассатором-сборщиком.

Все изменения и исправления, вносимые в ежедневные наряды, должны быть заверены подписью начальника службы инкассации. Ежемесячные графики работы службы инкассации и ежедневные наряды на работу хранятся в службе инкассации 3 года, после чего уничтожаются.

По окончании рабочего дня дежурные инкассаторы регистрируют в рапорте на имя руководителя службы инкассации все имевшие место происшествия, нарушения, жалобы, поступившие от клиентов, замечания и предложения инкассаторов по работе за прошедший день. В том случае, когда обязанности дежурного инкассатора выполняет начальник службы инкассации, рапорт составляется на имя руководителя учреждения банка, курирующего службу инкассации.

Инструктаж проводится перед каждым выездом бригады инкассаторов на маршруты в течение дня, при этом темы инструктажа должны носить конкретный характер, в зависимости от задания, выполняемого бригадой. Кроме постановки конкретной задачи, внимание членов бригады инкассаторов в обязательном порядке должно быть обращено на следующее:

*соблюдение мер безопасности и правил обращения с огнестрельным оружием, а также правил его применения для обеспечения сохранности ценностей и безопасности членов бригады;

*строгое соблюдение установленного порядка и правил инкассации и перевозки ценностей;

*проверку исправности замков и блокирующих систем всех дверей спецавтомобиля и, особенно, грузового отсека в целях исключения их несанкционированного или самопроизвольного открывания во время работы, а также на то, что при выполнении заданий по инкассации и перевозке ценностей все двери и окна спецавтомобиля должны быть закрыты;

*соблюдение при движении спецавтомобиля по маршруту скоростного режима и других требований Правил дорожного движения и, особенно, на повышенное внимание при работе в сложных погодных условиях (гололед, туман, снегопад, метель, снежные заносы, сильный порывистый (штормовой) ветер, дождь и т. п.);

*проводимые в районе работы бригады митинги, шествия или другие общественные мероприятия, в связи с проведением которых может быть перекрыто движение транспортных средств;

*порядок действий членов бригады в чрезвычайных ситуациях.

При перевозке ценностей службой инкассации следует учитывать условия, в которых будет осуществляться перевозка ценностей, их объем , срок доставки, а также вид транспорта. Начальником службы инкассации определяется количественный состав бригады инкассаторов (не менее 3 человек, включая водителя), а также группы сопровождения.

Во время выполнения внутриреспубликанских перевозок ценностей старший бригады инкассаторов обязан информировать о прибытии бригады инкассаторов в пункт назначения начальника службы инкассации, а начальник службы инкассации - руководителя учреждения банка.

Перед выездом на маршрут по перевозке ценностей членам бригады инкассаторов и группы сопровождения в установленном порядке выдаются бронежилеты, средства радиосвязи и огнестрельное оружие.

Члены бригады инкассаторов могут осуществлять погрузку ценностей без бронежилетов, если она производится в закрытом охраняемом боксе учреждения банка.

При возникновении чрезвычайной ситуации бригада инкассаторов и группа сопровождения принимают необходимые меры по защите жизни членов бригады и группы сопровождения, а также сохранности ценностей, исходя из сложившейся ситуации.

Прием инкассаторами от учреждения банка-отправителя бланков строгой отчетности и препроводительные ведомости , упакованных предприятиями-изготовителями упаковку, исключающую возможность несанкционированного доступа к вложенным в нее ценностям, осуществляется по количеству упаковок с проверкой их целости, по надписям на накладках коробов и их соответствие данным сопроводительных документов учреждения банка-отправителя. Обнаруженные в момент проверки короба с бланками строгой отчетности, имеющие дефекты упаковки, приему не подлежат.

Ценности, предварительно подготовленные для доставки в учреждения банка или их подразделения, принимаются инкассаторами службы инкассации по количеству сумок с проверкой правильности и целости упаковки, четкости оттисков пломбиров и соответствия их номеров номерам, указанным в препроводительной ведомости; по суммам, обозначенным на ярлыках к сумкам и указанным в препроводительной ведомости, под расписку в расходном кассовом ордере на перевозку ценностей или в расходном внебалансовом ордере.

В расходном кассовом ордере на перевозку ценностей должна быть сделана ссылка на номер и дату распоряжения об отправке ценностей по назначению.

При необходимости осуществления срочной внеплановой доставки подкрепления денежной наличностью только в одно подразделение учреждения банка, когда для выполнения этой перевозки невозможно назначить резервную бригаду в полном составе, допускается создание бригады в составе 2 человек: водителя дежурного спецавтомобиля, который в данном случае назначается старшим бригады, и резервного инкассатора.

Все члены бригады инкассаторов и группы сопровождения, выделенные для доставки ценностей, несут полную коллективную материальную ответственность за сохранность ценностей, принятых для доставки по назначению.

Размещение всех инкассаторов в кабине с водителем возможно в том случае, если это допускается типом, маркой и моделью спецавтомобиля.

Отлучка инкассаторов во время выполнения задания допускается только с разрешения старшего бригады.

При возникновении чрезвычайной ситуации бригада инкассаторов и группа сопровождения принимают необходимые меры по защите жизни членов бригады инкассаторов и группы сопровождения, а также сохранности ценностей, исходя из сложившейся ситуации.

5. ПАССИВНЫЕ ОПЕРАЦИИ БАНКОВ

банковский валютный обменный безналичный

Банковский вклад (депозит) - денежные средства в белорусских рублях или иностранной валюте, размещаемые физическими (юридическими) лицами в целях хранения и получения дохода на срок или до востребования. Доход по банковскому вкладу (депозиту) выплачивается в виде процентов, а также в иной форме, предусмотренной конкретным видом вклада, на условиях и в порядке, определенных договором.

Процентные ставки, устанавливаемые по вкладам (депозитам), могут быть:

- фиксированными - процентные ставки, которые в течение срока действия договора банковского вклада (депозита) не могут быть изменены банком в одностороннем порядке;

- плавающими процентные ставки, которые могут быть изменены банком в одностороннем порядке в течение срока действия договора банковского вклада (депозита).

Банк обеспечивает сохранность вкладов (депозитов) и своевременность исполнения своих обязательств перед вкладчиками. Банк обязан возвратить вклад (депозит) в срок, предусмотренный договором банковского вклада (депозита).

По договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк) принимает от другой стороны (вкладчика) денежные средства - вклад (депозит) и обязуется возвратить вкладчику денежные средства, а также выплатить начисленные по вкладу (депозиту) проценты в порядке и на условиях, определенных договором.

Оформляется приходный кассовый ордер, клиенту выдаётся выписка со счёта.

Видами договора банковского вклада (депозита) являются:

- договор банковского вклада (депозита) до востребования;

- договор срочного банковского вклада (депозита);

Под договором банковского вклада (депозита) до востребования понимается договор, в соответствии с которым банк обязан возвратить вклад (депозит) и выплатить начисленные по нему проценты по первому требованию вкладчика.

Под договором срочного банковского вклада (депозита) понимается договор, в соответствии с которым банк обязан возвратить вклад (депозит) и выплатить начисленные по нему проценты по истечении указанного в договоре срока.

К существенным условиям договора банковского вклада (депозита) относятся следующие:

- сумма и валюта вклада (депозита);

- проценты по вкладу (депозиту);

- вид договора банковского вклада (депозита);

- срок возврата банковского вклада (депозита) - для договора срочного банковского вклада (депозита);

- условия возврата вклада (депозита) - для договора условного банковского вклада (депозита);

- порядок внесения денежных средств во вклад (депозит);

- порядок возврата денежных средств физическим лицам в случаях неисполнения обязательства или досрочного расторжения договора;

- ответственность за неисполнение обязательств;

- основания расторжения договора ранее установленного срока или ранее наступления указанного в договоре события;

Открытие вкладного (депозитного) счета вкладчику осуществляется при представлении документа, удостоверяющего личность.

Открытие вкладного (депозитного) счета вкладчику осуществляется после заключения договора банковского вклада (депозита). Заявление на открытие счета не требуется.

Размер процентов, выплачиваемых по вкладам (депозитам) определяется договором банковского вклада (депозита).

Периодичность и сроки выплаты процентов вкладчику определяются договором банковского вклада (депозита) в соответствии в условиями конкретного вида вклада (депозита).

Проценты по вкладу (депозиту) начисляются банком за период со дня поступления денежных средств (первоначального взноса) на вкладной (депозитный) счет включительно по день, предшествующий дню полного возврата суммы вклада (депозита), если иное не установлено условиями договора банковского вклада (депозита).

Суммы начисленных процентов по вкладам (депозитам) записываются в ведомость начисленных процентов, которая ведется на бумажных или машинных носителях и содержит следующие обязательные реквизиты:

- наименование филиала (отделения);

- период начисления;

- дата составления ведомости;

- номер счета, по которому начисляются проценты;

- сумма фактических ежедневных остатков за период начисления;

- процентная ставка;

- дата установления процентной ставки;

- сумма начисленных процентов;

- общий итог начисленных процентов по ведомости;

- отметка о дате уплаты процентов.

Бухгалтерский учет вкладов (депозитов) до востребования.

Физические лица Юридические лица

Открытие счета

Дт 1010 Кт 3404 Дт 3012 Кт 3402

Дт 3014 Кт 3404 (безналичная основа)

Начисление процентов производится ежемесячно в последний рабочий день месяца, но их выплата осуществляется при истребовании вкладчиком сумм со счета до востребования. Поскольку между начислением процентов и их выплатой есть разница во времени, то начисленные проценты банк накапливает на временном счете 3470.

Дт 9045 Кт 3470 Дт 9034 Кт 3470

Выплата суммы вклада (депозита)

Дт 3404 Кт 1010 Дт 3402 Кт 3012

Выплата процентов за предыдущие периоды

Дт 3470 Кт 1010 Дт 3470 Кт 3012

Выплата процентов за текущий период

Дт 9045 Кт 1010 Дт 9034 Кт 3012

Бухгалтерский учет срочных вкладов

Физические лица Юридические лица

Открытие счета

Дт 1010 Кт 3414 Дт 3012 Кт 3412

Дт 3014 Кт 3414 (безналичная основа)

Начисление процентов в последний рабочий день месяца

Дт 9045 Кт 3471 Дт 9034 Кт 3471

Выплата процентов

Дт 3471 Кт 1010 Дт 3471 Кт 3012

Дт 9045 Кт 1010 Дт 9034 Кт 3012

Выплата средств со вклада

Дт 9045 Кт 1010 Дт 9043 Кт 3012

Дт 3414 Кт 1010 Дт 3412 Кт 3012

Банки при наличии специального разрешения имеют право выпускать сертификаты, сберегательные либо депозитные. Сертификаты выдаются только в белорусских рублях, выпускаются только в документарной форме и не могут выступать платежным средством. Срок обращения сертификата и размер % указываются на сертификате и не могут быть изменены. Бланки сертификатов и дополнительные листы (приложения) к сертификату должны обладать определенной степенью защиты о подделок. Также бланки должны быть зарегистрированы в Государственном реестре бланков строгой отчетности и в НБ. Каждый бланк сертификата имеет свой идентификационный номер.

Для приобретения сертификата вкладчик размещает средства в банке. Сертификат может быть выдан только после полного поступления средств. Владелец сертификата может передать право владения сертификатом другому лицу. Оплата сертификата производится банком при его предъявлении владельцем. При оплате работник банка должен проверить:

1.подлинность бланка сертификата;

2.полномочия лица, предъявившего сертификат к оплате;

3.непрерывность ряда договоров уступки.

Если срок возврата суммы наступил, то банк производит оплату в день его предъявления, при досрочном предъявлении сертификата банк возвращает вклад в оговоренные сторонами сроки.

Бухгалтерский учет сертификатов производится на счетах 4920 и 4930 (депозитный и сберегательный соответственно). Расчет процентов производится ежемесячно и выплачиваются ежемесячно либо одновременно с погашением сертификата. Учет начисленных процентов осуществляется на счетах 4972 и 4973. Начисленные проценты относятся на расходы банка и отражаются на счетах 9082 и 9083.

Согласно Декрета Президента РБ от 04.11.2008 г. № 22 государство гарантирует полную сохранность денежных средств физических лиц в белорусских рублях и иностранной валюте, размещенных на счетах во вклады (депозиты) в банках РБ. Коммерческие банки РБ должны отчислять определенный процент от общей суммы денежных средств в резерв государственного учреждения «Агентство по гарантированному возмещению банковских вкладов (депозитов) физических лиц» (далее Агентство). Сумма отчислений для ОАО «АСБ Беларусбанк» составляет 0,037 процента от суммы размещенных физическими лицами на счетах и во вклады денежных средств на первое число месяца, следующего за отчетным кварталом, и в каждом последующем квартале указанного периода увеличивается на 0,022 процента от размера предыдущего календарного взноса. Филиал № 416 ОАО «АСБ Беларусбанк» производит отчисления в Агентство исходя из остатков привлеченных средств в белорусских рублях и иностранной валюте.

В соответствии с Законом РБ от 08.07.2008 г. № 369-3 о гарантированном возмещении банковских вкладов (депозитов) физических лиц Агентство является некоммерческой организацией и создается в форме государственного учреждения от имени РБ Советом Министров РБ и НБ. Предметом деятельности Агентства является аккумулирование обязательных взносов банков для формирования его резерва, управление резервом Агентства и выплата физическим лицам возмещения банковских вкладов (депозитов). При возникновении у Агентства обязательства по возмещению банковских вкладов (депозитов) физическое лицо имеет право подать в Агентство письменное заявление по форме, определенной Агентством, о выплате возмещения банковского вклада (депозита). Агентство принимает заявления физических лиц о выплате возмещения банковских вкладов (депозитов) в течении двух лет с даты возникновения у него обязательства по возмещению банковских вкладов (депозитов).

6. ОПЕРАЦИИ БАНКА С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ

К ценным бумагам относятся: облигации, ГКО, векселя, чеки, депозитные и сберегательные сертификаты, банковские сберегательные книжки на предъявителя, акции, приватизационные ценные бумаги и другие документы.

1.Акция - это ценная бумага, удостоверяющая внесение средств на цели развития акционерного общества и дающая право её владельцу на участие в управлении, на часть собственности общества при его ликвидации, а также на получение части прибыли в форме дивидендов. В настоящее время ЦБУ №416 ОАО «Беларусбанк» не проводит операций с акциями.

2.Вексель - это ценная бумага, содержащая безусловное обязательство векселедателя уплатить определенную сумму денежных средств векселедержателю в срок, указанный в векселе. Виды векселей:

*простой;

*переводной.

В настоящее время ЦБУ №416 ОАО «Беларусбанк» не проводит операций с векселями.

3.Облигация - это срочная ценная бумага, удостоверяющая внесение денежных средств на цели развития предприятия либо для выполнения государством или местными органами власти их функций и дающая право её владельцу на получение дохода на срок до погашения облигаций. Облигации классифицируют:

*в зависимости от эмитента:

частные;

государственные.

*по срокам обращения

долгосрочные;

краткосрочные.

*по методу обеспечения:

обеспеченные;

необеспеченные.

*по способу выплаты дохода:

процентные;

дисконтные.

4. Банковский сертификат - свободно обращающееся свидетельство о вкладе в банк с обязательством банка выплаты этого вклада и процентов по нему в установленный срок. Сертификаты подразделяются на депозитные и сберегательные. Держателем сберегательного сертификата является физическое лицо, а депозитного - юридическое.

5. ГКО - дисконтная ценная бумага, её продажа осуществляется по цене ниже наминала, но не ниже цен, установленных Министерством финансов в день проведения аукциона. Размещение ГКО производится на закрытом аукционе. ГДО выпускается Министерством финансов от имени Правительства РБ.

На размещение ГКО между уполномоченным депозитарием и Министерством финансов заключается договор.

Выпуск ГДО осуществляется на основании решения Министерства финансов.

Согласно условиям выпуска ГКО и ГДО первичные инвесторы имеют право продавать их на вторичном рынке ценных бумаг. Для учёта выкупленных акций используются счета: 4114, 4314 «Акции, выпущенные банками-резидентами» Счета 41IX предназначены для учёта ценных бумаг, приобретённых с одной из целей:

- продажа или погашение в краткосрочном периоде и получение дохода;

- учёт по справедливой стоимости и получение дохода.

Счета 43IX предназначены для учёта ценных бумаг:

-которые определяются банком как имеющиеся в наличии для продажи;

-по которым справедливая стоимость не может бать надёжно оценена.

6. Облигации с купонным доходом - это облигации доход, по которым определяется в виде процента от номинальной стоимости. Купонные облигации продаются по номинальной стоимости и погашаются по номинальной стоимости одновременно с выплатой купонного дохода.

Первичное размещение облигаций НБ может осуществлять в след форме:

1. Аукцион % ставок,

2. Аукцион по объявлению % ставки.

НБ информирует первичного инвестора о параметрах аукциона и составляется договор продажи облигаций

НБ может продавать облигации без проведения аукциона юридическим лицам, в том числе, Центральному банку и иным банкам иностранных государств, кредитно-финансовым организациям этих государств. Основание для продажи - решение заместителя председателя управления НБ. Условия продажи. Обращения и погашения облигаций определяется договором между НБ и покупателем.

При наступлении срока погашения облигации погашаются путём перечисления инвестору их номинальной стоимости. Составляется сводный реестр погашенных облигаций. Облигации могут быть досрочно погашены либо по инициативе НБ, либо по инициативе инвестора. Оформляется заявление на досрочное погашение облигаций. В банке составляется реестр выплат по облигациям.

Внесение денежных средств для покупки облигации:

Дт 1011 «Денежные средства в кассе структурных подразделений»;

Кт 4940 «Облигации выпущенные банком»;

Расход 99841 «Бланки облигаций».

В последний рабочий день месяца отражаем начисление купонного дохода:

Дт 9084 «Процентные расходы по облигациям выпущенные банком»;

Кт 4974 «Начисленные процентные расходы по облигациям».

При погашении облигаций:

Дт 4940«Облигации выпущенные банком»;

Кт 1011 «Денежные средства в кассе структурных подразделений».

Выплата купонного дохода:

Дт 4974 «Начисленные процентные расходы по облигациям»;

Кт 1011 «Денежные средства в кассе структурных подразделений».

Операции с ценными бумагами отражаются в бухгалтерском учете по активным счетам 4-го класса « Ценные бумаги» не позднее дня, следующего за днем получения банком документов, подтверждающих переход права собственности на них, либо в день выполнения условий договора, определяющих переход права собственности.

Требовании и обязательства по ценным бумагам, так и по денежным средствам списываются банком в расход в день исполнения одной из сторон своего обязательства. При этом дебиторская и кредиторская задолженность отражается на балансовых счетах «Расчеты по операциям с ценными бумагами» 1801(1811) - по операциям с банками и 3801 (3811) - по операциям с клиентами.

Стоимость приобретенных ценных бумаг отражается в бухгалтерском учете на активных счетах 4-го касса « Ценные бумаги»: облигации - 410Х, 420Х, 430Х; акции - 411Х, 431Х; векселя - 412Х, 422Х, 432Х; депозитные сертификаты - 413Х, 423Х, 433Х; прочие ценные бумаги - 414Х, 424Х, 434Х.

Уплаченный при приобретении накопленный процентный доход учитывается на балансовых счетах групп 417 «Начисленные процентные доходы по ценным бумагам для торговли», 427 «Начисленные процентные доходы по ценным бумагам, удерживаемым до погашения», 437 «Начисленные процентные доходы по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи».

Все приобретенные банком ценные бумаги учитываются на внебалансовых счетах группы 997 «Портфель ценных бумаг» по номинальной стоимости.

Финансовый результат от выбытия ценных бумаг относится на счет 8231 «Доходы по операциям с ценными бумагами» или 9231 «Расходы по операциям с ценными бумагами» в день выбытия ценных бумаг в корреспонденции со счетами 4-го класса «Ценные бумаги».

Депозитарная деятельность банков - это предоставление услуг по хранению ценных бумаг, учету принадлежности прав с ценными бумагами и обеспечению расчетов по сделкам с ценными бумагами, хранящимися в депозитарии.

Банковский депозитарий - это структурное подразделение в составе банка, которое занимается депозитарной деятельностью. Депозитарной деятельностью занимаются Национальный банк и коммерческие банки.

Депозитарий Национального банка РБ выполняет следующие функции:

- прием на хранение выпусков ценных бумаг, прошедших государственную регистрацию и присвоение каждому выпуску идентификационного кода;

- хранение глобальных сертификатов, решений о выпуске ценных бумаг;

- осуществление контроля за общим количеством ценных бумаг каждого выпуска, хранящегося в центральном депозитарии;

- ведение корреспондентских счетов «депо» депозитариев;

- ведение единых справочников и каталогов депозитарной системы;

- обеспечение расчетов по операциям с ценными бумагами между депонентами разных депозитариев путем перевода ценных бумаг по корреспондентским счетам «депо» депозитариев;

- обеспечение взаимодействия между депозитариями;

- обеспечение безопасности и надежности функционирования депозитарной системы;

- осуществление контроля за деятельностью депозитариев;

- обеспечение учета ценных бумаг, вывозимых за пределы страны;

- разработка методологической базы депозитарной деятельности РБ;

- оказание консультационной и методологической помощи по организации депозитарной деятельности.

Депозитарий коммерческих банков обязан: вести учет принадлежности по ценным бумагам; осуществлять хранение ценных бумаг; информировать депонентов о текущем состоянии его счетов «депо»; проводить учет и расчеты по ценным бумагам.

7. КРЕДИТНЫЕ ОПЕРАЦИИ

Порядок кредитования физических и юридических лиц в ОАО «Беларусбанк» разработан в соответствии с Гражданским Кодексом Республики Беларусь, Банковским кодексом Республики Беларусь, Указом Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 №359 "Об утверждении Порядка расчетов между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь", Инструкцией о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.12.2003 № 226, а также другими нормативными правовыми актами и локальными нормативными правовыми актами ОАО "Беларусбанк", регулирующими вопросы кредитования физических и юридических лиц.

Кредит - денежные средства, предоставляемые банком иному лицу на условиях кредитного договора. Субъектами кредитования являются кредитодатель (как правило, банк, НКФО) и кредитополучатель (заемщик).

Предоставление Банком кредитов осуществляется:

- единовременно;

- путем открытия возобновляемой или невозобновляемой кредитной линии;

- предоставлением овердрафтного кредита.

По кредитным линиям предоставление кредита осуществляется частями (траншами), каждая из которых может быть выбран кредитополучателем в течение определенного периода времени (периода освоения), что должно быть предусмотрено условиями кредитного договора.

Кредитополучатель уплачивает Банку плату за пользование кредитов в соответствии с действующим в Банке Сборником вознаграждений (платы) за операции, совершаемые в ОАО «Беларусбанк».

Кредит предоставляется после заключения в письменной форме кредитного договора и договоров, обеспечивающих исполнение обязательств по кредитному договору.

Кредитный договор и договоры, обеспечивающие исполнение обязательств по кредитному договору, подписываются руководителями подразделения Банка и кредитополучателя или другими должностными лицами, наделенными соответствующими полномочиями.

Предоставление кредитов осуществляется в соответствии с условиями кредитного договора в безналичном порядке путем:

выдача наличными денежными средствами (для физических лиц);

перечисления денежных средств на текущий (расчетный) счет кредитополучателя;

перечисления денежных средств в оплату расчетных документов, представленных кредитополучателем;

использования денежных средств в соответствии с указаниями кредитополучателя.

Запрещается выдача подразделением Банка кредита заявителю, кредитополучателю, имеющему просроченную задолженность (по основному долгу и/или процентам) по ранее выданным ему кредитам, кроме случаев кредитования юридических лиц:

Погашение кредитов может осуществляться частями в промежуточные сроки погашения (по графику) либо одной суммой в срок их полного погашения (по кредитам со сроком пользования до 1 года (включительно).

Способы обеспечения бывают следующих видов:

1. Банковская гарантия - письменное обязательство гаранта выплатить по требованию бенефициара сумму денежных средств в соответствии с условиями указанного обязательства.

2. Залог - способ обеспечения исполнения обязательств, при котором кредитор (Банк-залогодержатель) имеет право в случае невыполнения должником обеспеченного залогом обязательства получить удовлетворение своего требования из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.

Предметом залога может быть любое имущество, в том числе вещи и имущественные права (требования), за исключением имущества, реализация которого (обращение взыскания) или оборот запрещены законодательством, требований, неразрывно связанных с личностью кредитора (в частности требований об алиментах, о возмещении вреда, причиненного его жизни или здоровью), или иных вещей и прав, которые согласно законодательству не могут выступать предметом залога.

3. По договору поручительства поручитель обязывается перед кредитором (Банком) другого лица (должника) отвечать за исполнение последним обязательств по договору на осуществление операции кредитного характера полностью или частично.

При неисполнении или ненадлежащем исполнении должником обеспеченного поручительством обязательства поручитель и должник отвечают перед Банком солидарно, что должно быть предусмотрено договором поручительства.

Перечень документов, необходимых для рассмотрения вопроса о финансировании юридического лица:

для юридического лица

*Заявка на получение финансирования

*Согласие на получение кредитного отчета.

*Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках на последнюю квартальную дату, бухгалтерский баланс со всеми приложениями на первое января текущего года, подписанный руководителем и главным бухгалтером юридического лица.

*Для кредита под залог приобретаемого имущества -- проект договора купли-продажи имущества.

*Для гарантий -- подробное описание сделки, требующей обеспечения исполнения обязательств, копия соответствующего договора, из которого следует необходимость выдачи банковской гарантии, заверенная индивидуальным предпринимателям; проект банковской гарантии либо заявление на выдачу банковской гарантии с ссылкой на типовую форму гарантии.

*Для аккредитива -- проект договора купли-продажи с использованием аккредитива.

*Копия учредительных документов (учредительный договор и устав), свидетельства о государственной регистрации, заверенная руководителем юридического лица.

*Копия извещения о присвоении УНП, заверенная руководителем юридического лица.

*Копии лицензий и разрешений, необходимые для осуществления деятельности предприятия, заверенные руководителем юридического лица (предоставляются в Банк при их наличии).

*Копия решения о назначении руководителя предприятия и копия* контракта с ним, копия паспорта руководителя предприятия (лист с пропиской, с отметкой о браке и детях, предпоследний и последний разворот), заверенные руководителем.

*Справка о движении средств по всем текущим счетам в национальной денежной единице и в других валютах за последние 3 месяца с разбивкой по месяцам, заверенная обслуживающим банком или подписанная руководителем юридического лица.

Для овердрафта - справка движения средств по текущему счету (по которому предоставляется овердрафт) в части выручки, поступаемой от реализации продукции, работ, услуг за последние 12 месяцев.

*Документы на имущество, предлагаемое в залог (если обеспечением будет залог имущества; перечень документов прилагается отдельно в зависимости от вида залога).

Банк вправе запросить иные документы, необходимые для рассмотрения вопроса о финансировании.

Перечень документов, необходимых для рассмотрения вопроса о финансировании физического лица:

Перечень документов для получения кредита:

*заявление-анкета;

*документ, удостоверяющий или подтверждающий личность (с копиями листов, содержащих сведения о регистрации по месту жительства , дате выдачи и сроке действия документа, его номере, органе, выдавшем документ, дате рождения заявителя, регистрации брака, наличии детей, а также фотографию заявителя):

*для граждан Республики Беларусь -- паспорт гражданина Республики Беларусь;

*для лиц без гражданства, постоянно проживающих в Республике Беларусь, -- вид на жительство в Республике Беларусь;

*для иностранных граждан, постоянно проживающих в Республике Беларусь, -- вид на жительство в Республике Беларусь;

военный билет или иной документ, подтверждающий срок отсрочки по призыву в Вооруженные силы Республики Беларусь (для мужчин призывного возраста 18-27 лет);

справка с места работы о полученном доходе и размере производимых выплат и удержаний за последние шесть месяцев

заявление о среднемесячном доходе за последние шесть месяцев

и/или справка о размере получаемой пенсии из государственного органа, выплачивающего пенсию, за последний месяц (по форме ФСЗН);

Справка о размере получаемого дохода может не представляться в Банк в случае, если заявителю открыты в Банке (по месту обращения за кредитом) счета, предназначенные для перечисления заработной платы и иных приравненных к ней платежей).

Иные документы, подтверждающие другие источники дохода заявителя (дивиденды, авторские гонорары и т.п.);

документы по обеспечению исполнения кредитных обязательств заявителя:

*для оформления договора поручительства с физическим лицом- паспорт или иной документ его заменяющий, военный билет или иной документ, подтверждающий срок отсрочки по призыву в Вооруженные силы Республики Беларусь (для мужчин призывного возраста), анкету поручителя и документы, подтверждающие доходы поручителя (аналогичные документам заявителя);

*для оформления договора поручительства с юридическим лицом - документы, подтверждающие правоспособность и кредитоспособность юридического лица;

*гарантийный депозит денег заявителя или третьего лица;

*для оформления договора залога имущества приобретаемого за счет кредита -- документы, подтверждающие принадлежность заявителю предмета залога и его стоимость; согласие на предоставление кредитного отчета (для заявителей и поручителей)

Бухгалтерский учет операций по выдаче и погашению кредитов, начислению процентов.

Выдача кредита юридическому лицу:

Дт 3012 Кт 2120(2134)

физическому лицу:

Дт 2412 (2421) Кт 1010 (3014)

Оприходование обеспечения кредита

П. 99034; 9955Х

Начисление процентов

юридическим лицам

Дт 2172 (2173) КТ 8032 (8033)

физическим лицам

Дт 2471 (2475) Кт 8051 (8052)

Погашение основного долга

юридическим лицом

Дт 3012 Кт 2120 (2134)

физическим лицом

Дт 1010 (3014) Кт 2412 (2421)

Погашение процентов

юридическим лицом

Дт 3012 Кт 2172 (2173)

физическим лицом

Дт 1010 (3014) Кт 2471 (2475)

Отнесение кредита на пролонгацию

юридическим лицом

Дт 2162 (2163) Кт 2120 (2134)

физическим лицом:

Дт 2461 (2466) Кт 2412 (2421)

Отнесение суммы кредита на просрочку

юридическим лицам

Дт 2182 (2183) Кт 2120 (2134)

физическим лицам

Дт 2481 (2486) Кт 2412 (2421)

Для получения кредита юридическое лицо должно предоставить пакет документов, который зависит от целей кредитования. Документы, предоставленные юридическим лицом, рассматриваются и анализируются кредитным работником, передаются в отдел безопасности и юридический отдел. После проверки платежеспособности, правоспособности, анализа финансового состояния, степень обеспечения кредита заемщика составляется заключение, в котором отражается целесообразность выдачи кредита либо причины отказа. Степень обеспечения кредита подразумевает под собой залог. Залогом может выступать движимое и недвижимое имущество, договор залога оформляется в письменном виде. Также обеспечением под возврат кредита может выступать поручительство, гарантия, страхование кредитного риска, гарантийный депозит денег и иные способы, разрешенные законодательством. Достаточная сумма обеспечения обязательств по кредиту определяется исходя из суммы кредита и суммы процентов, рассчитанных за весь срок пользования кредитом с учетом графика погашения (по кредитам, предоставленным в соответствии с первоначальным договором на срок до 12 месяцев), либо суммы процентов, причитающихся в соответствии с договором к уплате в течение ближайших 12 месяцев (по кредитам, предоставленным в соответствии с первоначальным договором на срок свыше 12 месяцев), без учета риска Банка. Лимит овердрафта рассчитывается исходя из среднемесячного кредитового оборота по текущему (расчетному) счету клиента за последние 3 месяца и производится по следующей формуле:



L = O/3,

где: L - расчетный лимит овердрафта;

О - среднемесячный чистый кредитовый оборот по расчетному (текущему) счету клиента.

...