Валютные операции банка

Положительное заключение кредитного комитета является основанием для выдачи кредита и составления кредитного договора . Кредиты юридическим лицам предоставляются в безналичной форме путем зачисления денежных средств на расчетный счет заемщика либо путем перечисления денежных средств в оплату расчетных документов. При выдаче кредита в иностранной валюте денежные средства зачисляются на специальный транзитный валютный счет и, в соответствии с законодательством, не подлежит обязательной продаже.

Для получения кредита индивидуальный предприниматель представляет в учреждение Банка пакет документов.

Размер кредита, кроме микрокредитов, определяется исходя из конкретного кредитуемого проекта индивидуального предпринимателя с учетом рассчитанного коэффициента Кд.

Коэффициент (Кд) определяет долю ежемесячных платежей по кредиту и процентам в сумме среднемесячных доходов за вычетом суммы среднемесячных обязательных расходов:

Пл

Кд = --------,

Д - Р

где: Пл - ежемесячный платеж в погашение кредита и процентов за пользование кредитом (включая платежи по ранее полученным кредитам, в том числе в других банках);

Д - среднемесячный доход заявителя за последние три месяца (или иные три месяца при сезонном характере работы);

Р - среднемесячные обязательные платежи (включая налоговые платежи, электроэнергию, телефон, аренда и др.) за последние три месяца (или иные три месяца при сезонном характере работы).

Запрашиваемая индивидуальным предпринимателем сумма кредита предоставляется, если коэффициент Кд не превышает 0,5. Допускается в обоснованных случаях, с учетом достаточности обеспечения, отклонение от вышеуказанного коэффициента по решению кредитного комитета филиала-областного (Минского) управлений, Кредитного комитета Банка.

Оплата основного долга и процентов по кредиту, как правило, осуществляется безналичным путем. Прекращение действия кредитного договора совершается после полной выплаты заемщиком основной суммы долга и начисленных процентов по кредиту, в т.ч. процентов за просрочку. Кредитная служба учреждения Банка составляет распоряжение на закрытие счета по учету кредитов службе бухгалтерского учета (службе расчетов центра банковских услуг). В случае если планируется дальнейшая выдача кредитов данному клиенту, счет по учету кредитов может не закрываться и использоваться для дальнейшей работы.

Физическим лицам кредиты предоставляются на финансирование недвижимости и (или) на потребительские нужды. Предоставление кредита осуществляется в безналичном порядке либо путем перечисления Банком денежных средств на счет Кредитополучателя, либо путем перечисления Банком денежных средств в оплату расчетных документов, представленных Кредитополучателем, либо путем использования денежных средств в соответствии с указаниями Кредитополучателя (в том числе путем выдачи чековой книжки, расчетных чеков). Выдача наличных денежных средств в белорусских рублях по кредитам на потребительские нужды осуществляется в размере не более 200 базовых величин, установленных на дату подачи заявления (за исключением кредитов на потребительские нужды, выдаваемых с использованием кредитных карточек, которые предоставляются без ограничения суммы выдачи наличных денежных средств). Выдача наличных денежных средств, как правило, осуществляется с применением ПО «Операционный день отделения» . Допускается выдача физическим лицам кредитов в иностранной валюте без ее продажи на внутреннем валютном рынке и проведение за счет кредита расчетов в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, с нерезидентами Республики Беларусь - продавцами автомобилей на счета их представительств и филиалов, открытые в банках Республики Беларусь. Работник отдела валютного контроля ОПЕРУ, отдела валютных операций и валютного контроля Управления, отдела (центра) розничного бизнеса филиала, ЦБУ производит проверку представленных документов на получение кредита в иностранной валюте на предмет соответствия сделки валютному законодательству. Для получения кредита и оформления кредитного договора кредитополучатель представляет в банк следующие документы: документ, удостоверяющий личность (ксерокопию); заявление-анкету, справку о средней заработной плате с места работы, справку о составе семьи и месте жительства Заявление Кредитополучателя, зарегистрированное в книге входящей корреспонденции учреждения Банка или в журнале регистрации заявлений, находящемся в службе кредитования населения учреждения Банка; справки Кредитополучателя и его поручителей о среднемесячном доходе и размере производимых удержаний за последние три месяца и (или) документы, подтверждающие другие источники дохода, при наличии последних. Также заключается договор поручительства. Решение о выдаче кредитов физическим лицам (принимается банком в течении трех рабочих дней со дня подачи пакета документов кредитополучателем) в размерах, установленных Правлением Банка, и в пределах полномочий, определенных, принимаются кредитными комитетами учреждений Банка .

Можно оформить льготный кредит. Для этого необходимо заполнить заявление - анкету на получение льготного кредита и справку для получения кредита на льготных условиях. Для получения кредита с использованием кредитной карточки также необходимо заполнить заявление-анкету особого образца Запрещается выдача кредитов физическим лицам при наличии просроченной задолженности по ранее выданным кредитам.

Перед заключением кредитного договора и в течение времени предоставления денежных средств, при каждом их перечислении, Банком осуществляется контроль за наличием у заявителя (Кредитополучателя) просроченной задолженности перед Банком по ранее выданным и непогашенным кредитам, просроченной задолженности перед Банком длительностью свыше 30 дней при овердрафтном кредитовании с использованием дебетовой банковской пластиковой карточки. При подготовке заключения службы кредитования анализируется платёжеспособность кредитополучателя путём расчёта коэффициента (Кд) Заявленная сумма кредита предоставляется, если коэффициент Кд не превышает 0,5.При выдаче кредитов на строительство (реконструкцию) или приобретение жилых помещений размер Кд не должен быть ниже 0,2 и не должен превышать 0,5. При положительном заключении Кредитного комитета составляется кредитный договор. Погашение основной суммы долга и начисленных процентов производится в соответствии с договором либо графиком погашения кредита (если составлялся).

Создание специального резерва на покрытие возможных убытков по активам банка производится на основании распоряжения кредитного отдела после заседания кредитного комитета. Специальный резерв формируется по каждому кредиту в белорусских рублях, а по кредитам в иностранной валюте как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте (по решении кредитного комитета). Сумма резерва зависит от суммы полученного кредита. Каждый выданный кредит кредитный комитет относит к определенной группе риска, в соответствии с такой классификацией и формируются отчисления в резерв.

Группы риска:

1.К первой группе риска относятся кредиты (займы), которые имеют полное обеспечение, погашаются в установленные банком сроки, не имеют пролонгации (либо имеют, но не более одной), а также по заемщикам отсутствуют признаки финансовой неустойчивости и негативная информация. Отчисления в резерв по кредитам, имеющим первую группу риска, осуществляются в размере 0,5% от общей суммы кредита.

2.Ко второй группе риска можно отнести кредиты, которые обладают невысоколиквидным обеспечением, либо частичным обеспечением, а также которые были пролонгированы более одного раза либо просрочены более 90 дней, а также имеющие негативную информацию. Отчисления в резерв по кредитам, имеющим вторую группу риска, осуществляются в размере от 10% до 30% от общей суммы кредита. Фиксированный процент отчислений определяется кредитным комитетом, но он не должен превышать установленные рамки.

3.К третьей группе риска можно отнести кредиты, которые имеют частичную обеспеченность, просрочку боле 90 дней, имеют пролонгацию более одного раза, а также сведения о заемщике могут нести отрицательную информацию либо заемщик имеет признаки финансовой неустойчивости. Отчисления в резерв по кредитам, имеющим третью группу риска, осуществляются в размере от 30% до 50% от общей суммы кредита.

4.К четвертой группе риска можно отнести кредиты, которые не имеют обеспечения, а также были просрочены от 91до 180 дней. Отчисления в резерв по кредитам, имеющим четвертую группу риска, осуществляются в размере от 50% до 100% от общей суммы кредита.

5. К пятой группе риска относятся безнадежные кредиты и размер отчислений в резерв 100%.

Учет резерва ведется на счетах 29 группы: 2912 «Резерв на покрытие возможных убытков по краткосрочным кредитам коммерческим организациям»; 2913 «-//- по долгосрочным кредитам коммерческим организациям»; 2932 «- //- по краткосрочным кредитам ИП»; 2933 «-//-долгосрочным кредитам ИП». Создание резерва отражается проводкой

Дт 9420

Кт 2912 (2913, 2932, 2933);

Уменьшение суммы резерва в случае погашения кредита по резервам, созданным в текущем году:

Дт 29 гр.

Кт 9420

В прошлом году: Дт 29 гр.

Кт 8420.

8. ФАКТОРИНГОВЫЕ ОПЕРАЦИИ

Факторинг - финансирование под уступку денежного требования, при котором одна сторона (Фактор) согласно договору факторинга обязуется второй стороне (Кредитору) вступить в денежное обязательство между Кредитором и Должником на стороне Кредитора путем выплаты Кредитору суммы денежного обязательства Должника с дисконтом. Фактор - учреждение банка, от имени ОАО «АСБ Беларусбанк» осуществляющее факторинг. Предметом уступки по договору факторинга может быть как денежное требование, срок платежа по которому уже наступил (существующее денежное требование), так и денежное требование, срок платежа по которому наступит в будущем (будущее денежное требование, при уступке которого заключается генеральный договор факторинга). Для заключения сделки факторинга юридическое лицо предоставляет пакет документов:

· анкета установленной формы;

· копия документа, подтверждающего назначение на должность руководителя, заверенную кредитором (приказ, решение собственника, участников, контракт и т.п.), полномочия других должностных лиц, уполномоченных подписывать договоры факторинга, залога;

· копии документов, подтверждающих право на осуществление соответствующих видов деятельности;

· информация о производимой кредитором продукции (работах, услугах): вид и ассортимент реализуемой продукции, конъюнктура рынка, сведения о конкурентоспособности продукции (работ, услуг);

· финансовая и бухгалтерская отчетность.

Исполнение Кредитором обязательств по договору факторинга обеспечивается: залогом имущества, поручительством, гарантией, гарантийным депозитом денег и иными способами в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Достаточная сумма для обеспечения исполнения обязательств по договору факторинга определяется на основании расчета: сумма уступаемых денежных требований по договору факторинга 1,3.

На основании проведенного анализа правоспособности и кредито-способности Кредитора, покупательной способности Должника(-ов), результатов проверки предлагаемого обеспечения исполнения обязательств по договору факторинга, заключений юридической службы и службы безопасности, заключения по результатам анализа оценки стоимости и ликвидности предложенного в залог имущества, подготовленного специалистом по залогу, работник кредитной службы готовит заключение о целесообразности предоставлении кредита. Помимо заключения о предоставлении предоставления кредита кредитный комитет может составить рейтинговую систему предприятия. При положительном заключении кредитного комитета, заключается договор факторинга. Существует следующая классификация факторинга:

I.В зависимости от состава сторон: внутренний (все стороны резиденты РБ), внешний (одна из сторон не является резидентом РБ);

II.В зависимости от условий платежа: без права регресса (фактор не имеет право, возвратить поставщику неоплаченные покупателем денежные требования и взыскать с него сумму, уплаченную за уступку этих требований); с правом регресса.

III.В зависимости от порядка уплаты процентов: дисконтный, размер дисконта и порядок его уплаты устанавливается в договоре факторинга. Дисконт рассчитывается:

в твердой сумме:

D =	S T I	,
	360 100 + T I

где: S - сумма уступаемых денежных требований;

T - срок финансирования в днях;

I - базовая ставка для расчета дисконта (далее - базовая ставка) в процентах.

Также проценты могут начисляться за определенный период (месяц) и поступать на счет кредитора.

IV.В зависимости от формы заключения договора: скрытый (поставщик не уведомлен о переуступке требований), открытый (поставщик уведомлен о действиях плательщика).

9. ЛИЗИНГОВЫЕ ОПЕРАЦИИ

Лизинг - операция, связанная с приобретением Банком за собственные или заемные (привлеченные) средства предмета лизинга в собственность и передачей его лизингополучателю на срок и за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей на срок не менее 12 месяцев c завершением сделки лизинга выкупом лизингополучателем предмета лизинга по выкупной стоимости, составляющей не более 25% от размера контрактной стоимости предмета лизинга.

Первоначальная стоимость предмета лизинга - сумма фактических затрат Банка на приобретение, сооружение, изготовление, доставку, установку и монтаж имущества, включая:

- услуги сторонних организаций (поставщика, посредника, подрядной и других организаций), связанные с приобретением имущества, включая регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные Банком в связи с приобретением (получением) прав на имущество;

- таможенные платежи;

- расходы по страхованию при перевозке;

- проценты по кредитам и займам (за исключением процентов по просроченным кредитам и займам);

- курсовые разницы от переоценки кредиторской задолженности перед поставщиками (подрядчиками);

- расходы, связанные с покупкой валюты для расчетов с поставщиками (подрядчиками);

- расходы, связанные с погрузочно-разгрузочными работами;

- налоги, если иное не предусмотрено законодательством;

- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением имущества и доведением его до состояния, в котором он пригоден к использованию, в т. ч.:

- платежи, уплачиваемые (подлежащие к уплате) Банком иностранному банку по привлекаемым кредитам (получаемым отсрочкам, постфинансированию по аккредитивам) при приобретении имущества, в т.ч. проценты за пользование ресурсами (отсрочкой), страховая комиссия экспортного либо иного страхового агентства, управленческая и иные комиссии в суммах, отражаемых в учете Банка до передачи имущества в лизинг;

- плата за нотариальное удостоверение доверенности по передоверию лизингополучателю прав на получение у продавца имущества от имени Банка, иных документов, связанных с проведением операции лизинга.

Основанием для начала работы Банка по операциям лизинга является обращение заявителя в Банк с заявкой на приобретение имущества и последующее его получение в лизинг.

Заявка подлежит регистрации в порядке, установленном Инструкцией по делопроизводству ОАО "БПС-Сбербанк" от 06.11.2007 №01-05/188, и после наложения резолюции руководителем Банка или иным уполномоченным им лицом передается подразделению, осуществляющему операции лизинга (далее - кредитная служба), для формирования пакета документов, его рассмотрения и подготовки заключения об эффективности и целесообразности проведения Банком операции лизинга (далее - заключение).

В качестве обеспечения исполнения лизингополучателем обязательств по договору лизинга Банк может принять в залог движимое и недвижимое имущество, поручительство, гарантию, иные виды обеспечения, предусмотренные законодательством Республики Беларусь, либо застраховать риски, связанные с ненадлежащим исполнением (неисполнением) лизингополучателем обязательств по договору лизинга. В случае страхования Банком рисков, связанных с ненадлежащим исполнением (неисполнением) лизингополучателем обязательств по договору лизинга, понесенные Банком расходы (c учетом суммы налогов, уплаченных из прибыли) подлежат возмещению лизингополучателем, что оговаривается условиями договора лизинга.

По результатам проведенного кредитной службой анализа с учетом имеющейся информации со стороны служб Банка (безопасности, юридической и валютной) работником кредитной службы готовится письменное заключение о целесообразности и эффективности проведения операции лизинга. Заключение должно отражать оценку рисков Банка, возникающих при проведении операции лизинга

Заключение подписывается руководителями служб: кредитной, безопасности и юридической, при необходимости - службой валютных операций.

В случае принятия кредитным комитетом положительного решения о проведении операции лизинга в установленном законодательством Республики Беларусь порядке оформляются и подписываются:

- договор финансового лизинга;

- договоры в обеспечение исполнения обязательств лизингополучателя по договору лизинга (договор залога, договор поручительства и др.);

- договор на приобретение имущества, предназначенного для передачи в лизинг.

В обязательном порядке в договоре лизинга указываются следующие условия:

1) детальное описание предмета лизинга, в том числе его наименование, количественные, качественные характеристики и т.д., позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче в лизинг;

2) контрактная стоимость предмета лизинга;

3) обязательства сторон по уплате налоговых и неналоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды, связанных с предметом лизинга с учетом требований, изложенных в п. 1.3 настоящего Порядка;

4) цена договора лизинга либо порядок ее определения;

5) размер либо порядок определения размера, способы и периодичность уплаты лизинговых платежей (с приложением графика уплаты лизинговых платежей);

6) сведения об условиях поставки предмета лизинга и ответственности продавца;

7) сроки лизинга и действия договора лизинга;

8) права и ответственность сторон за невыполнение своих обязательств по договору лизинга;

9) условия эксплуатации и технического обслуживания предмета лизинга, в т.ч. обязанность лизингополучателя использовать предмет лизинга по прямому назначению, содержать его в исправности, соблюдать соответствующие стандарты, условия по хранению, техническому обслуживанию и эксплуатации, инструкции предприятия - изготовителя или иное в зависимости от специфики предмета лизинга;

10) права и обязанности сторон в отношении предмета лизинга, в т.ч. обязанность лизингополучателя в течение срока пользования предметом лизинга проводить мероприятия, направленные на поддержание предмета лизинга в рабочем состоянии (технический осмотр и уход, текущий, средний и капитальный ремонт и т.д. в зависимости от специфики предмета лизинга).

11) указание на сторону, осуществляющую выбор предмета лизинга и продавца.

В договоре поставки должны быть отражены:

- предмет договора (наименование приобретаемого имущества, его количество, качественные признаки и комплектность);

- цель приобретения имущества

- цена приобретаемого имущества либо порядок определения цены;

- порядок и форма расчетов;

- валюта платежа (по внешнеторговым договорам);

- условия поставки имущества (сроки, условия приема и передачи имущества);

- ответственность за нарушение сторонами условий договора;

- срок действия договора;

- законодательство страны, используемое при разрешении споров (по внешнеторговым договорам).

Составляется акт приёма-передачи имущества в лизинг

Лизинговые платежи подлежат к уплате лизингополучателем ежемесячно в течение срока лизинга:

- в части погашения контрактной стоимости предмета лизинга - начиная с месяца передачи имущества в лизинг либо месяца, следующего за месяцем передачи имущества в лизинг.

- в части вознаграждения Банка - начиная с месяца передачи имущества в лизинг.

При расчете лизингового платежа в части вознаграждения Банка за текущий месяц используется следующая формула:

ЛПв = НКСндс x ЛС% x Д/360, где

ЛПв - лизинговый платеж в части вознаграждения Банка без НДС,

НКСндс - фактический остаток невозмещённой контрактной стоимости объекта лизинга с учетом НДС на начало расчетного периода,

ЛС - величина лизинговой ставки, в процентах годовых,

Д - количество дней, за которые рассчитывается платеж,

360 - количество дней в году.

Для расчетов с поставщиками в зависимости от порядка проведения расчетов на условиях предварительной или последующей оплаты применяются счета:

6540 (А) - расчеты по капитальным вложениям предоплата

6640 (П) - расчеты по капитальным вложениям последующая оплата

Оплата приобретаемого объекта лизинга

Дт 6540 Кт текущий счет поставщика

Оприходование объекта лизинга на баланс банка

Дт 5561 Кт 6540

Сумма уплаченного НДС

Дт 6501 Кт 6540

До передачи лизингополучателю объект лизинга учитывается на счете 5531 «Основные средства, приобретенные для передачи в лизинг»

Дт 5531 Кт 5561

Передача объекта лизинга лизингополучателю

Дт 2140 Кт 5531

Начисление процентных доходов банку

Дт 2174 Кт 8034

Погашение лизинговых платежей происходит единым платежом

Дт счет по учету денежных средств Кт 3819

Отнесение лизингового платежа по балансовым счетам:

- на сумму контрактной стоимости

Дт 3819 Кт 2140

- на сумму вознаграждения

Дт 3819 Кт 2174

- на сумму НДС в части контрактной стоимости

Дт 3819 Кт 6601

Отнесение неполученного лизингового платежа на счет по учету просроченных лизинговых платежей

Дт 2184 Кт 2140

Дт 2194 Кт 2174

По истечении срока договора лизинга производится выкуп объекта лизинга.

Оплата лизингополучателем выкупной стоимости

Дт 3012 Кт 3819

Выкупная стоимость без НДС

Дт 3819 Кт 2140

НДС на выкупную стоимость

Дт 3819 Кт 6601



10. ОПЕРАЦИИ ПО ДОВЕРИТЕЛЬНОМУ УПРАВЛЕНИЮ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ

Суть доверительного управления состоит в том, что некое юридическое или физическое лицо, обладая определенным имуществом, передает его доверительному управляющему на заранее оговоренный срок и обязывает его распоряжаться им в целях получения дохода в пользу выгодоприобретателя. Собственник имущества носит название учредителя управления; выгодоприобретатель -- лицо, в интересах которого доверительный управляющий осуществляет управление имуществом; доверительным управляющим выступает банк.

Вверитель - физическое или юридическое лицо, резидент или нерезидент, являющийся собственником передаваемых в доверительное управление денежных средств.

Выгодоприобретатель- физическое или юридическое лицо, резидент или нерезидент в интересах которого осуществляется доверительное управление денежных средств.

Банк, созданный в форме унитарного предприятия не может быть доверительным управляющим. Доверительный управляющий не может быть выгодоприобретателем. Выгодоприобретатель не может быть резидентом, если веритель нерезидент.

Доверительное управление осуществляется: полное доверительное управление, по согласованию, по приказу.

Доверительное управление осуществляется на основании договора, по которому вверитель передает доверительному управляющему на определенный срок денежные средства, а доверительный управляющий обязуется за вознаграждение осуществлять управление переданных денежных средств в интересах вверителя или выгодоприобретателя.

Доверительное управление может быть учреждено:

В следствии необходимости постоянного управления имущества подопечного или гражданина, признанного без вести отсутствующим.

На основании завещания, в кот-м указан исполнитель.

По иным основаниям.

Денежные средства, переданные в Доверительное управление могут быть использованы: размещение во вклад, депозит; приобретение ценных бумаг (за исключением векселей и чеков).

Договор заключается на срок не более 5 л. При отсутствии с одной стороны заявления о прекращении доверительного управления, договор продлевается на тот же срок и на тех условиях.

Денежные средства передаются в доверительное управление в следующем порядке:

1) вверителям юридического лица: в безнал порядке на основании платежных инструкций с текущего счета на трастовый счет.

2) вверителям физического лица: наличным путем, безналичным на основании платежных инструкций с тек счета на трастовый.

Сделки с переданными в доверительное управление денежными средствами доверительный управляющие осуществляет от своего имени, но при этом указывает, что он доверительный управляющий.

Это условие считается соблюденным, если:

1) при сделках нет письменного оформления, то одна сторона информирует другую.

2) в письменных документах после наименования доверительного управляющего указывается знак «Доверительное управление ».

При доверительном управлении доверительный управляющий вправе:

1) ведение доверительных (трастовых) счетов вверителей.

2) совершение сделок в интересах вверителя (выгодоприобретателя).

3) хранение переданных в доверительное управление денежных средств и полученных при управлении денежными средствами ценных бумаг.

4) финансовое консультирование.

5)наблюдение за курсами, принадлежащих верителю ценных бумаг.

Доверительный управляющий отчитывается перед вверителем в порядке и в сроки, установленные в договоре.

В качестве документов, подтверждающих осуществление операций по доверительному управлению могут выступать: рассчетно-кассовые документы о движении денежных средств по доверительному счету; выписки по доверительному счету и соответствующий договор. Доверительный управляющий имеет право получить вознаграждение в размере, предусмотренном в договоре. Вознаграждение доверительного управляющего может быть выражено в процентах или определенной сумме денежных средств.

При прекращении доверительного управления денежные средства передаются вверителю или выгодоприобретателю, если иное не указано в договоре.

В случае нахождения в доверительном управлении ценных бумаг доверительный управляющий обязан: продать ценные бумаги, если договором не предусмотрена передача самих ценных бумаг.

Возврат из доверительного управления денежных средств в белорусских рублях или иностранной валюте производится в следующем порядке:

1. юридическому лицу - в безналичном порядке на текущий счет.

2. физическому лицу - наличными или в безналичном порядке на банковский счет с текучего счета, карт-счета.

Возврат вверителем ценных, приобретенных в ходе доверительного управления осуществляется в порядке, установленном законодательством.

При прекращении обязательств по договору доверительного управления трастовый счет закрывается. Трастовый счет может быть закрыт в случае отсутствия на нем денежных средств в течении 1 года.



11. ВАЛЮТНЫЕ ОПЕРАЦИИ

Валютные операции проводятся резидентами и нерезидентами в рамках требований законодательства Республики Беларусь на основании заключенных ими договоров либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь или законодательством иностранных государств.

Индивидуальные предприниматели-резиденты проводят валютные операции в порядке, установленном для субъектов валютных операций - резидентов, кроме валютных операций, при совершении которых для них законодательством Республики Беларусь определен особый порядок их проведения.

Индивидуальные предприниматели-нерезиденты проводят валютные операции в порядке, установленном для субъектов валютных операций - нерезидентов, если иное не установлено законодательством Республики Беларусь.

Резиденты и нерезиденты совершают валютно-обменные операции на территории Республики Беларусь через банки в соответствии с требованиями нормативных правовых актов Национального банка.

Проведении операций в иностранной валюте банк открывает клиенту следующие виды счетов: текущий, специальный счет в иностранной валюте, карт-счет, счет для размещения вкладов и депозитов, благотворительный счет.

На текущих счетах учитываются остатки средств после обязательной продажи поступлений в иностранной валюте. С этих счетов осуществляются и платежи в иностранной валюте. Порядок открытия этих счетов и перечень предоставляемых для этого в банк документов совпадают с правилами и требованиями по открытию текущих счетов клиентов в национальной денежной единице. Банки обязаны тщательно следить за правомерностью проведения клиентами тех или иных операций в иностранной валюте в соответствии с требованиями действующего валютного законодательства и нормативных указаний Национального банка Республики Беларусь, регулирующих валютные операции. Для учета средств юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в иностранной валюте при осуществлении ими операций, связанных с обязательной продажей, а также иных операций, предусмотренных законодательством, юридическому лицу и индивидуальному предпринимателю в банке открываются специальные счета. Специальные счета могут быть следующих видов:

специальный транзитный валютный счет (далее - транзитный счет);

специальный счет для аккумулирования средств в иностранной валюте для погашения задолженности в иностранной валюте (далее - специальный счет для аккумулирования).

Транзитный счет открывается на отдельном лицевом счете балансового счета, на котором открывается счет в иностранной валюте юридического лица или индивидуального предпринимателя, и только к тем счетам, на которые в соответствии с режимом счета возможно поступление выручки в иностранной валюте. На транзитный счет зачисляются средства в иностранной валюте, поступающие на счет юридического лица или индивидуального предпринимателя, за исключением случая, если банк может достоверно определить, что поступающая на счет юридического лица или индивидуального предпринимателя иностранная валюта не является выручкой в иностранной валюте, то такая иностранная валюта может быть зачислена банком на соответствующие счета юридического лица или индивидуального предпринимателя минуя его транзитный счет, если это предусмотрено заключенным между ними договором. Данный счет открывается банком самостоятельно при первом поступлении иностранной валюты без представления юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем каких-либо документов. Специальный счет для аккумулирования используются для погашения задолженности клиента по кредитам, займам, ссудам, предоставленным президентом РБ, Правительством РБ или его гарантии, а также по предоставленным нерезидентами или уполномоченными банками РБ, используемыми на приобретение объектов лизинга либо имущества, которое относится к основным средствам. При проведении благотворительных акций юридическим либо физическим лицом банки имеют право открыть благотворительный счет в иностранной валюте, на котором учитываются денежные средства поступившие в виде безвозмездной помощи. При отражении валютной позиции в бухгалтерском учете используется счет 6901 «Валютная позиция». Счет 6901 является активно-пассивным. Для отражения рублевого эквивалента валютной позиции используется счет 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции». На счете 6911 денежные средства отражаются только в белорусских рублях в сумме равной произведению суммы в иностранной валюте, находящейся на счете 6901 и курса национальной валюты на дату совершения операции.

Клиент банка, имеющий счет в иностранной валюте, может осуществлять операции по зачислению наличной иностранной валюты на счет, которое оформляется заявлением на взнос иностранной валюты, и по снятию наличной иностранной валюты - оформляется заявлением на снятие наличной иностранной валюты, совершение валютно-обменной операции с безналичным зачислением. Валютно-обменные операции осуществляются на основании договора на совершение валютно-обменной операции. Но главной операциям по валютным счетам является поступление денежных средств в качестве валютной выручки на счет клиенты банка. Зачисление выручки осуществляется через субкорреспондентский счет филиала № 416 ОАО «АСБ Беларусбанк», далее выручка поступает непосредственно на счет клиента. В соответствии с законодательством юридические лица и индивидуальные предприниматели должны в течении 7 рабочих дней со дня поступления выручки на счет осуществить обязательную продажу (в размере 30% от общей суммы зачисления). Для этого в отделение банка предоставляется реестр распределения иностранной валюты, ПП на сумму, подлежащую обязательной покупке и продаже. В соответствии с ПП банк оформляет перечисление денежных средств на продажу платёжным ордером. Реестр распределения иностранной валюты составляется в двух экземплярах, первый хранится в банке, второй - у юридического лица либо у индивидуального предпринимателя. В соответствии с предоставленными документами банк осуществляет списание денежных средств со Счета 3810 «Расчёты по операциям с иностранной валютой» и зачисляет на текущий счет оставшиеся 70%: Дт 3012

Кт 3810

Т. к. в торгах на бирже участвует Центральный банк, то филиалы отчисляют средства, подлежащее обязательной продаже в Центральный банк. Для этого используют межфилиальный счет 6162 «Расчеты филиалов по операциям с иностранной валютой» и ведется в филиале. Отчисление из филиала в Центральный банк:

Дт 6162

Кт 6101

Закрытие остатков в валюте в филиале: Дт 3810

Кт 6162

Со счета 3810 рублевый эквивалент от обязательной продажи зачисляется на счет клиента в белорусских рублях за минусом комиссионного вознаграждения банка 0,2% от зачисленной суммы:

Дт 3810

Кт 8150

Оставшаяся сумма зачисляется на текущий счет: Дт 3810

Кт 3012

Поступившие на счет денежные средства могут использоваться только в операциях, разрешенных законодательством РБ.

Предоставление кредита юридическому лицу в иностранной валюте осуществляется по предъявлению им пакета документов для кредитования. После рассмотрения документов кредитным комитетом и службой безопасности принимается решение о предоставлении (непредоставлении) кредита. При положительном решении между банком и кредитополучателем заключается кредитный договор, в соответствии с условиями которого осуществляется предоставление кредита. Погашение основного долга и процентов по кредиту осуществляется в безналичном порядке, посредством предоставления в банк ПП

Филиал № 416 ОАО «АСБ Беларусбанк» осуществляет операцию по предоставлению банковской гарантии. Банковская гарантия - письменное обязательство банка-гаранта выплатить по требованию бенефициара сумму денежных средств, в соответствии с условиями данного обязательства. Для получения банковской гарантии клиент должен предоставить: заявление на предоставление банковской гарантии; проект банковской гарантии; копии документов из которых вытекает необходимость предоставления гарантии. В случае, если у принципала счет открыт в другом банке дополнительно предоставляются следующие документы: копии учредительных документов, заверенные нотариально; карточку с образцами подписей, удостоверенную нотариально; выписку с текущего счета по движению денежных средств за последние 3 месяца. После рассмотрения данных документов банк принимает решение о выдаче (отказе в выдаче) банковской гарантии. При положительном решении между банком и принципалом (лицо, исполнение обязательств которого обеспечивается гарантией) заключается договор на выдачу банковской гарантии. Выданная банковская гарантия учитывается на внебалансовом счете 99014 «Гарантии поручительства». В обеспечение обязательств по гарантии банки предоставляют залоги, учитываемые на 9955 группе. За выдачу банковской гарантии клиент уплачивает банку комиссионное вознаграждение согласно графика уплаты комиссионного вознаграждения. На выплату комиссионного вознаграждения составляется проводка: Дт 3012

Кт 8132

Юридические лица, резиденты, имеют право на покупку на внутреннем валютном рынке иностранной валюты. Купленная иностранная валюта может использоваться только в тех целях, которые не противоречат законодательству РБ. Для осуществления покупки иностранной валюты клиент банка должен предоставить заявку на покупку иностранной валюты (составляется в двух экземплярах), на основании, которого банк заключает с клиентом контракт.

Для банка покупка иностранной валюты клиентом является операцией продажи, т.к. клиент перечисляет банку белорусские рубли, а банк клиенту иностранную валюту. Эта операция отражается в бухгалтерском учете следующей проводкой: Дт 3012

Кт 6911

Купленную иностранную валюту банк зачисляет на специальный валютный счет клиента: Дт 6901

Кт 3012

Полученную иностранную валюту клиент использует на цели, не запрещенные законодательством РБ.

В ситуации, если расчеты по продаже иностранной валюты не завершились в один день, то банк производит зачисление на счет расчетов по операциям с иностранной валютой: Дт 3012

Кт 3810

Проведение сделки покупки осуществляется на следующий день:

Дт 3810

Кт 6911

Зачисление иностранной валюты на специальный валютный счет:

Дт 6901

Кт 3012

Если банк не успевает завершить операцию в определенное расчетное время, то совершается следующий ряд операций: Дт 3012

Кт 6911

Дт 6901

Кт 3810

П 99313

Дт 3810

Кт 3012

Р 99313

При продаже безналичной иностранной валюты на внутреннем валютном рынке в банк необходимо предоставить заявку на продажу (конверсию) иностранной валюты (в двух экземплярах) и ПП. В банке при принятии к исполнению заявки на продажу на двух экземплярах ставится отметка о принятии к исполнению, указываются должность, фамилия и инициалы работника банка, заверенные его подписью и штампом банка.

Клиент перечисляет иностранную валюту банку посредством оформления ПП.

Бухгалтерский учет зависит от завершения операции в один и тот же день либо в различные дни.

При покупке и продаже иностранной валюты в обменном пункте совершаются следующие бухгалтерские проводки:

при выдаче в подотчет работнику обменного пункта наличных денег:

на сумму иностранной валюты по официальному курсу:

Д-т 1020 "Денежные средства в обменных пунктах"

К-т 1010 "Денежные средства в кассе";

на сумму белорусских рублей:

Д-т 1020 "Денежные средства в обменных пунктах"

К-т 1010 "Денежные средства в кассе";

после получения отчета кассира обменного пункта согласно реестру купленной наличной иностранной валюты:

на сумму купленной иностранной валюты по официальному курсу:

Д-т 1020 "Денежные средства в обменных пунктах"

К-т 6901 "Валютная позиция";

на сумму уплаченных белорусских рублей по курсу покупки:

Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"

К-т 1020 "Денежные средства в обменных пунктах";

по отчету кассира согласно реестру проданной наличной иностранной валюты:

на сумму проданной иностранной валюты по официальному курсу:

Д-т 6901 "Валютная позиция"

К-т 1020 "Денежные средства в обменных пунктах";

на сумму полученных белорусских рублей по курсу продажи:

Д-т 1020 "Денежные средства в обменных пунктах"

К-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции";

при зачислении остатков наличных денег в кассу банка:

на сумму иностранной валюты по официальному курсу:

Д-т 1010 "Денежные средства в кассе"

К-т 1020 "Денежные средства в обменных пунктах";

на сумму белорусских рублей:

Д-т 1010 "Денежные средства в кассе"

К-т 1020 "Денежные средства в обменных пунктах".

12. УЧЁТ ВНУТРИБАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ

В соответствии с протоколом заседания Правления АСБ «Беларусбанк» от 26.12.2002 г. №51.37 и инструкции № 118 от 12.12.2001г. к основным средствам, которые банк использует в процессе осуществления своей деятельности можно отнести здания (сооружения), вычислительную и организационную технику, транспортные средства, мебель, сейфовое оборудование, а также другое имущество.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью называется стоимость, по которой объекты основных средств принимаются к бухгалтерскому учету при их вводе в эксплуатацию. Первоначальная стоимость включает в себя сумму денежных средств, затраченных на покупку основных средств, а также:

1.услуги сторонних организаций;

2.таможенные платежи;

3.расходы по страхованию и перевозке;

4.налоги

5.иные затраты, предусмотренные законодательством.

Каждому вновь принятому в эксплуатацию объекту присваивается инвентарный номер, который обозначается на нем путем прикрепления металлического жетона, нанесения краской или специальным несмывающимся маркером. Для оформления зачисления в состав основных средств отдельных объектов, отражения их в учете, а также передачи со склада в эксплуатацию или исключения из состава основных средств при передаче составляется акт о приеме передаче объекта основных средств. Акт оформляется на каждый объект в двух экземплярах. Первый экземпляр направляется в службу бухгалтерского учета для открытия предварительной инвентарной карточки, второй передается материально ответственному лицу, обеспечивающему сохранность основных средств.

Оприходование основных средств, полученных в результате передачи с баланса на баланс на баланс между учреждениями банка;

-на сумму первоначальной стоимости основных средств:

Дт 5510 «Здания и сооружения»

552Ч «Прочие основные средства»

Кт 6176 «расчеты по полученным активам, оказанным услугам»;

- на сумму начисленной амортизации:

Дт 6176 «Расчеты по полученным активам, оказанным услугам»

Кт 5592 «Амортизация собственных основных средств».

Расчеты между учреждениями банка по полученным основным средствам:

Дт 6176 «Расчеты по полученным активам, оказанным услугам»;

Кт счет поставщика (6166 «Расчеты по переданным активам, оказанным услугам») - в учреждении банка, передавшем основные средства.

На протяжении всего времени использования объектов основных средств ведется ведомость расчета амортизационных отчислений. При внутреннем перемещении основных средств бухгалтерские проводки по счетам не составляются, а лишь вносятся изменения в инвентарную карточку о месте нахождения объекта или о смене материально ответственного лица. Составляется накладная на внутренне перемещение объектов основных средств. Основные средства выбывают из эксплуатации в случае физического износа, продажи, безвозмездной передачи их другим банкам и организациям, частичной или полной ликвидации, при авариях, стихийных бедствиях, иных чрезвычайных ситуациях, повлекших невозможность дальнейшего использования или нецелесообразность восстановления, обмене на другое имущество, нарушение нормальных условий эксплуатации, при передаче в виде вклад в уставные фонды других юридических лиц, а также в других случаях, предусмотренных законодательством.

Выбытие основных средств (кроме автотранспорта) в связи с полным их износом, вследствие гибели из-за стихийного бедствия и по другим причинам оформляется актом о списании объектов основных средств, который составляется в двух экземплярах. К нематериальным активам относят активы, не имеющие материально-вещественной формы, которые используются в деятельности банков, способны принести банку экономическую выгоду и срок полезного использования которых превышает 12 месяцев. К нематериальным активам банка не относят интеллектуальные и деловые качества персонала банка, его квалификацию, финансовые инструменты срочного рынка и другие активы, не относящиеся к нематериальным в соответствии с законодательством РБ. Нематериальные активы приобретаются за плату у юридических и физических лиц, а также могут быть получены безвозмездно и в виде вкладов учредителей в уставный фонд. Выбытие (снятие с учета) инвентарных объектов нематериальных активов осуществляется в случае: реализации; безвозмездной передачи; внесения в виде вклада в уставный фонд юридических лиц; в других случаях, предусмотренных законодательством РБ и оформляется актом списания нематериальных активов . Учёт движения нематериальных активов ведётся в зависимости от способов их поступления или выбытия с использованием счета 5600 «Материалы». Предметами в составе оборотных средств являются:

1) Быстроизнашивающиеся предметы, служащие меньше года независимо от их стоимости.

2) Малоценные предметы, которые многократно участвуют в деятельности банка, сохраняют свою материально-вещественную форму и имеют стоимость на момент приобретения менее 30 базовых величин (столы, стулья, шкафы).

3) Отдельные предметы независимо от стоимости и срока службы (спецодежда).

Предметами в составе оборотных средств учитываются по первоначальной стоимости на счёте 5600 «Материалы». В первоначальную стоимость включаются все расходы по приобретению. Для приобретения объектов банком заключаются договора поставки. Выбытие объектов, числящихся в составе оборотных средств осуществляется на основании акта на списание.

По распоряжению руководителя, по решению контролирующих органов либо в других случаях, предусмотренных законодательством, учреждение банка проводит инвентаризацию. Инвентаризации подлежат активы и обязательства организации независимо от их местоположения, а также активы, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учета за балансом (полученные в пользование, арендованные, принятые на ответственное хранение, в переработку, на комиссию и др.). В ходе инвентаризации документально подтверждается наличие, состояние и оценка активов и обязательств путем: сопоставление с данными бухгалтерского учета; выявление активов и обязательств, частично потерявших свое первоначальное назначение и устаревших морально; выявление сверхнормативных и неиспользованных нормативов и обязательств с целью их учета и последующей реализации или списания; проверки обязательств с целью правильного формирования доходов и расходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов, а также достоверности сумм дебиторской и кредиторской задолженности и др.; проверки образования и использования источников собственных средств, средств целевого финансирования и др. По результатам инвентаризации составляется инвентаризационная опись, в которой отражается состояние активов и обязательств банка.

Доходом банка можно назвать рост экономических выгод на протяжении определенного отчетного периода. Отчетным периодом можно считать месяц, квартал, год. Как правило, увеличение дохода ведет к росту собственного капитала банка. Расходом банка является уменьшение экономической выгоды от проводимых операций банком, соответственно расходы банка приводят к уменьшению суммы собственного капитала. В банковской деятельности существует два метода отражения доходов и расходов в бухгалтерском учете:

1. Метод начисления по расходам - при возникновении расходов в данном отчетном периоде, они отражаются на счетах девятого класса в этом же отчетном периоде независимо от периода их выплаты.

2. Кассовый метод по доходам - отражение доходов происходит в том же отчетном периоде, что и их получение.

Существует следующая классификация доходов и расходов: процентные, операционные, комиссионные, прочие банковские, непредвиденные. Процентные доходы и расходы банка связаны с пассивными операциями и связаны с получением (выплатой) процентов за размещенные (привлеченные) денежные средства. Комиссионные доходы представляют собой плату банку за предоставленные услуги в установленной либо процентной сумме. Комиссионная плата банку за услуги определяется тарифами банка. Для отражения комиссионных доходов используются счета 670 группы, начисление происходит в последний рабочий день месяца (период начисления может использоваться другой, по усмотрению банка). Прочими банковскими доходами являются доходы по операциям с иностранной валютой, ценными бумагами, от оказания консультационных услуг и услуг по инкассации денежной выручки. Отражение прочих банковских доходов происходит на счетах 671 группы. Доходы и расходы отражаются на счетах 8 и 9 класса. Если получение доходов не произошло в отчетный период, то их просрочка относится на внебалансовый счет.

Экономическая прибыль банка определяется как разница между суммой доходов и расходов. Для проведения анализа доходов, расходов и прибыли филиала, а также для определения суммы уплаты налога и отчислений в бюджет, банк ежемесячно формирует отчет о прибылях и убытках. В последний рабочий день отчетного года банком производится определение финансового результата от деятельности путем закрытия счетов восьмого и девятого класса. Результат относится на счет 7370 А-П «Прибыль (убыток) отчетного года». Если по счету 7370 получено кредитовое сальдо, можно говорить о получении прибыли. В первый рабочий день года следующего за отчетным происходит зачисление денежных средств на счет 7361 «Прибыль (убыток) в ожидании подтверждения» либо 7362 «Распределённая прибыль в ожидании подтверждения». Денежные средства на этих счетах числятся до проведения общего собрания акционеров и утверждения прибыли за отчетный год.

Отражение прибыли: Дт 7370

Кт 7361

Использование прибыли: Дт 7362

Кт 7380

Прибыль банка может использоваться на пополнение фондов банка (резервного, фонда развития, фонд дивидендов).

истёкшего года отражается: Дт 7361 Кт 7350

Использование этой прибыли: Дт 7350 Кт 7362

Образование фондов за счёт утверждённой прибыли прошлых лет:

Дт 7350

Кт 7321,7327,7329

Образование фондов за счёт прибыли в ожидании подтверждения:

Дт 7362

Кт 7321,7327,7329

При возникновении убытков по итогам отчетного года могут использоваться денежные средства фондов для их покрытия:

Дт 7321,7327

Кт 7380,7362.

Размещено на Allbest.ru

...