Стандарты кредитования представляют собой документ, которым руководствуются все работники, осуществляющие данный вид деятельности в банке.

В стандартах кредитования должны быть отражены следующие ключевые моменты:

Порядок сбора и анализа финансовой информации; Требования к обеспечению, гарантиям и поручительствам;

Административные стандарты и правила организации кредитного процесса;

Порядок анализа кредитоспособности заемщика;

Требования к оформлению документации;

Правила по особым видам кредитования (например, по ипотечному или потребительскому кредитованию).

Стандарты кредитования содержат лишь общие рекомендации, которые не должны сковывать инициативу практических работников. Например, вопреки запрету выдавать кредит предприятиям с неустойчивым финансовым положением кредитный работник может предоставить кредит мелкой фирме под дополнительное обеспечение в виде личной собственности, принадлежащей главе фирмы (под залог его квартиры и т.п.), что позволит гарантировать возврат ссуды. Стандарты кредитования устанавливают оптимальные, с точки зрения банка, параметры организации кредитной деятельности, персональную ответственность и т.п.

Другую составляющую методического обеспечения процесса реализации кредитной политики составляет совокупность кредитных инструкций. Кредитная инструкция представляет собой описание последовательных действий (тагов), закрепляющих общий алгоритм реализации кредитной процедуры. Другими словами, она относится только к одному конкретному направлению кредитной деятельности, но является в большей мере указанием на определенные практические действия, нежели детальным описанием того, как они должны осуществляться. Инструкция, соответствующая определенной кредитной процедуре, может быть представлена схематически описанием последовательности взаимосвязанных шагов с указанием ответственных исполнителей и их полномочий.

Итак, порядок кредитования, закрепленный в банковских инструкциях, определяет конкретные этапы кредитного процесса и обеспечивает его осуществление в соответствии с требованиями кредитной политики.

Кредитная политика требует постоянно наблюдения за всеми кредитами, т.е. систематического учета погашения основной суммы долга и процентов. В инструкции может быть указано, что информацию о погашении заемщиком текущей задолженности следует получать ежемесячно, после чего ее анализируют с точки зрения своевременности платежей. При обнаружении нарушений текущая категория риска заемщика пересматривается. В кредитных инструкциях излагаются конкретные меры контроля за состоянием кредитов, предоставленных в соответствии с общей кредитной политикой.

Банковская практика последних лет (российская или зарубежная) подтверждает, что разработка кредитной политики должна включать: определение стратегии, утверждаемой сонетом директоров (правлением), и подготовку подробного Руководства по кредитной политике, призванного обеспечить реализацию стратегических направлений деятельности банка в данной сфере. Подготовкой такого документа должен заниматься комитет по кредитной политике, в чьи функциональные обязанности входит и контроль за выполнением требований данного документа. Вышеназванное Руководство является конфиденциальным документом, так как оно содержит стратегию и методы банковской кредитной политики, и даже внутри доводится до сведения лишь тех служащих, которые участвуют в кредитной политике находят отражение все этапы кредитного процесса начиная со сбора информации и анализа кредитоспособности заемщиков до кредитного анализа и аудита, включая процесс возмещения потерь по ссудам.

Руководство по кредитной политике - это наиболее эффективный инструмент реализации кредитной политики. Оно:

Служит основой для контроля и наблюдения за организацией процесса кредитования в банке;

Является справочным материалом и инструкций для сотрудников подразделений, осуществляющих кредитование по всем его аспектам;

Служит инструментом контроля за выполнением требований кредитных инструкций для руководителей кредитных отделов;

Определяет требования, на основе которых осуществляются, проверки работниками отдела кредитного анализа и аудита;

Упрощает внесение корректив в текущую «кредитную политику и порядок ее реализации.

Кредитная политика коммерческого банка очерчивают круг его клиентуры путем определения того, какие риски и в каких объемах приемлемы и неприемлемы для банка. Одним из центральных вопросов минимизации рисков является оценка качества и степени рискованности активных операций банка и в первую очередь кредитного риска.

2. Анализ состояния кредитования Кыргызской Республики

Объем кредитования банковского сектора Кыргызской Республики в 2011 г. составил на 2011414 тыс. сомов, что выше на 493966 тыс. сомов по сравнению 2010 г. Темп прироста составил 32,55%.

Рост объема кредитов вызван, прежде всего, ростом кредитования прочих отраслей экономики (+307250,7 тыс. сомов), торговли и общественного питания (+105941 тыс. сомов), промышленности (+ 69525,7 тыс. сомов).

Сравниваемые периоды:

Состояния на 01.01.2010 г. и 01.01.2011 г.

Кредиты в промышленность увеличились на 22,7% и составили на конец года 375932,7 тыс. сомов (удельный вес 21,3%).

Объем кредитов в сельское хозяйство составил 52337,3 тыс. сомов, что на 3081,7 тыс. сомов или на 5,6% меньше чем сумма кредитов на конец года.

Доля кредитов в сельское хозяйство в общем объеме всех выданных кредитов снизилась с 3,65% до 2,60%.

Объем кредитования строительства увеличился за год на 18144,1 тыс. сомов или на 30,7% и составил 77318,1 тыс. сомов.

Объем кредитов в торговлю и общепит увеличился на 105941,8 тыс. сомов и составил на конец года 423405 тыс. сомов, хотя доля в общем объеме кредитов осталась почти неизменной.

Объем кредитования прочих отраслей экономики увеличился на 307250,7 тыс. сомов или на 84,8% и составил 669471,7 тыс. сомов. Доля таких кредитов увеличилась с 23,87% до 33,28%.

Объем кредитования частных граждан уменьшился с 316685,0 тыс. сомов до 302589,7 тыс. сомов, а доля снизилась с 20,87% до 15,04% от общего объема кредитов.

Средневзвешенные процентные ставки в целом по республике снизились с 27,60% до 25,60%.

На начало 2010-2011 гг. в республике самые высокие значения процентных ставок по кредитам сложились в следующих отраслях: соответственно сельское хозяйство (36 и 38,09%), заготовка и переработка (41,2 и 30,71%) и частным гражданам (33, 2 и 30,58%). Кредиты по самым низким процентным ставкам были направлены на связь и транспорт (за 2011 год 17,71%), промышленность (за 2011 год 21,28%)

2.1 Анализ организации кредитования в АКБ «Кыргызстан»

Кредитная политика и кредитные операции банка

Кредитование предприятий и населений относятся к традиционным видам банковских услуг. Не случайно банк называют кредитным предприятием. Наибольшая часть активов банка помещены в кредитные операции.

Кредитованием предприятий и населения, совершением кредитных операций занимается отдел кредитования и кредитных операций (кредитный отдел).

Кредитный отдел - исполнительный орган банка, состоящий из сотрудников отдела.

Основная цель отдела - изучение и предоставление надежных и рентабельных кредитов клиентам банка: физическим и юридическим лицам.

Кредитные операции являются одним из основополагающих в деятельности банка, и их значение в обеспечении доходности трудно переоценить, таким образом, правильное и своевременное проведение различных мероприятий, связанных с кредитными операциями играет значительную роль в общей работе банка.

Оценивая качества клиента банк определяет следующие требования к ним:

Порядочность и честность;

Профессиональные способности;

Здоровье и возраст;

Материальная обеспеченность.

Банк предпочитает иметь дело с солидными и богатыми клиентами, владеющими недвижимостью и проживающими в данном регионе продолжительное время, что говорит о благонадежности и дает определенную гарантию по возрасту кредита. Если клиент уже получал кредит и банк не имеет к нему претензий, то у него есть возможность получить новый кредит на более выгодных условиях. При изучении клиента необходимо выявить заслуживает ли клиент доверия или нет. Большое внимание уделяется организационным качествам, умению принимать обоснованные решения, умению общаться с людьми, знанию технологии и работы всех участников предприятия в данной отрасли. Кредитный инспектор должен быть уверен в том, что клиент имеет право подавать кредитную заявку и имеет право подписывать финансовые документы.

Основным ключевым моментом кредитной заявки является возможность получить достаточно денежных средств от кредитной политики и погасить кредит.

Оценка денежных средств производится на основе анализа баланса предприятий (за прошедшие два года, отчет о прибылях и убытках, и других финансовых документов, характеризующих финансовое состояние заемщика).

Особое место уделяется возрасту клиента и состоянию здоровья, так как предоставление кредита молодому неопытному клиенту или пожилому связано с повышенным риском.

Оценка материального положения юридического лица предполагает тщательное обследование финансового состояния клиента за несколько лет и получение дополнительной информации о его деятельности. При этом банк обязательно осуществляет мониторинг обязательств заемщиков перед другими учреждениями.

Определение целевых рынков

Анализируя рынки деятельности заемщиков, «Кыргызстан» банк проводит классификацию целевых рынков и типизацию клиентов. В этом плане банк проводит диверсификацию услуг, проводя гибкую ценовую политику. Расширение возможностей и освоение новых видов услуг позволяет увеличить эффективность финансовой деятельности.

В связи с этим банк планирует изучение потребностей клиентов, которые основываются на следующих признаках:

Личностные признаки;

Признаки типа клиента;

Признаки отдельных групп. Данный анализ связан с тем, что на:

- этапе - присвоить клиента (предложить широкий и дорогой спектр услуг);

- этапе - понять клиента (изучить);

- этапе - опережать клиента (прогнозировать);,

- этапе - удовлетворить клиента;

- этапе - анализ удовлетворенности клиента.

Для улучшения кредитного портфеля нужно определить следующие направления финансовой деятельности банка:

Приоритетные направления кредитования;

Ограничения кредитования;

Особенности кредитования частных лиц и сельского хозяйства;

Мониторинг залогового имущества, система оценки;

Составления кредитного досье на заемщика банка

Приоритетные направления кредитования

Приоритетными направлениями кредитных вложений «Кыргызстана» являются торговые операции, производственная деятельность и другие. При этом банк проводит анализ и отбор партнеров, выпускающих высоко конкурентную продукцию, товары реализуемые как на экспорт, так и на импорт. Для их обслуживания банком создана широкая сеть корреспондентских отношений.

Основными клиентами банка являются предприятия, занимающиеся торгово-посредническими операциями и производственной деятельностью, предприятия пищевой промышленности и занимающиеся поставками горюче - смазочных материалов и другие, в основном приоритетные отрасли экономики нашей страны и за рубежом.

Процентная политика

Процентная ставки по кредитам должны иметь гибкую направленность, что позволяет уменьшить риск не возврата кредитных средств.

Размер процентных ставок определяется кредитным комитетом и утверждается Правлением.

Процентные ставки по кредитам установлены следующие: 45-55% на 6 месяцев.

Типы кредитов

Межбанковские кредиты

Они выдаются на тех же условиях и положениях, что и выдача кредитов нефинансовым учреждениям. Но они имеют свою специфику при кредитовании.

При выдаче межбанковского кредита необходимо изучать не только состояние заемщика, но и платежеспособность, как в настоящий момент, таки на момент погашения кредита. Выдачу кредита производят на условиях соглашения.

Юридическим лицам предоставляется банком на основании принципов кредитования. Кредитование юридических лиц производятся банком на срок не более 12 месяцев и в пределах имеющихся ресурсов. Банк ежемесячно начисляет процент на основании задолженности по ссудным счетам заемщика. В день наступления срока платежа заемщик обязан произвести погашение задолженности по основному долгу и процента наличными (или перечислением в кассу банка).

Физическим лицам банк предоставляет кредит на тех же условиях, что и физическим лицам

Цели и задачи развития на перспективу.

Главой целью банка является стабильность, надежность, устойчивость финансового состояния в интересах акционеров, клиентов и партнеров в реализации поставленных целей 2012 год и последующие годы.

Основной задачей в предстоящем году является качественное удовлетворение потребностей своих клиентов, сосредоточение усилии на мероприятиях по стимулированию сбыта своих продуктов, также дополнительные усилии на мероприятиях по стимулированию сбыта своих продуктов, также дополнительное выявление нужд целевых рынков, банк в этом случае может принять такую программную установку, как содействие развитию приоритетных отраслей реального сектора и как результат этого получение прибыли за счет создание максимальной потребительской удовлетворенности.

Для достижения намеченной цели и решения поставленных задач, необходимо выполнение следующих условий:

Проведение маркетингового исследования финансового рынка и на этой основе выработка правильной, высокоэффективной кредитной политики;

Формирование состава обслуживаемой клиентуры из числа наиболее стабильных, высокоэффективных, перспективных хозяйствующих субъектов различных отраслей экономики республики;

Увеличение уставного капитала за счет повышения доходности банка, постоянное поддерживание его адекватности и ликвидности;

Автоматизация на современном техническом уровне всех банковских процессов, внедрения новых видов услуг, обслуживание клиентов на уровне мировых стандартов;

Разработка наиболее оптимальной организационной структуры управления;

Укомплектование всех структурных подразделении высококвалифицированными кадрами;

Уделять большое внимание к повышению профессионального уровня работников банка на различных семинарах и курсах НБКР, международных финансовых организаций;

Расширение внешнеэкономических связей, путем создания сети торгового дома, страховой компании для оптимальной диверсификации собственных ресурсов.

В целях выработки наиболее эффективной и надежной кредитной политики необходимо'.

Проводить постоянный анализ состояния финансового рынка, на котором работает банк, с целью диверсификации кредитного портфеля и улучшения его качества;

Вести постоянный анализ состояния экономики в целом (рост / спад производства, уровень инфляции, эффективность различных секторов экономики, рост денежной массы в республике), и на этой основе обеспечить рациональное размещение кредитных ресурсов и правильное управление активами банка;

- Определять и изучать область заключение сделок, т.е. Фактическую часть рынка, которую обслуживает банк (уровень дохода, географическое расположение, вид деятельности, надежность и доброе имя клиента);

Создавать банк данных о клиентах, разрабатывать процедуру информированности о клиентах, пользующихся кредитом, с использованием данных их финансовых отчетов, экономические публикации в средствах массовой информации;

Определить полномочия должностных лиц, выдающих кредиты, установления им лимита кредитования;

Кредитному управлению ежемесячно предоставлять Управлению по работе с залоговым имуществом сведения о фактическом залоговом обеспечении выданных кредитов.

Для улучшения эффективности работы необходимо ввести дополнительные виды банковских услуг, как факторинговые операции, которые возможны с наличием клиентов, выпускающих продукцию на экспорт, а также проводят крупные операции по закупке товаров. Так же проводить лизинговые операции. Оказания траст операции, которые могут быть связаны с ценными бумагами, депозитными операциями и управлением имуществом. Проводить консультационные услуги клиентам и повышение его класса в кредитоспособности, проблемных вариантов кредитования и расчетов в конкретных экономических ситуациях, составления отчетности.

Активно участвовать на аукционах проводимых НБКР и на рынке ценных бумаг, по покупке и продаже ГКВ.

Так же для привлечения клиентов, банк планирует создавать гибкую систему тарифов применять индивидуальный подход к каждому клиенту и высокий уровень обслуживания. Чтобы обеспечить соответствующий уровень обслуживания банк гарантирует клиентам полную и ежедневную информацию о состоянии счета, четкое и быстрое выполнение операции по списанию и зачислению средств, своевременную выдачу наличных средств, коммерческую тайну по операциям и хозяйственной деятельности клиента.

2.2 Анализ тенденции кредитования Кыргызской Республика на примере АКБ «Кыргызстан»

Сравниваемые периоды:

Состояния на 01.01.2011 г. и 01.01.2012 г.

Кредитный портфель АКБ «Кыргызстан» за сравниваемые периоды увеличился на 71883 тыс. сомов или на 28,6% и составил 323532 тыс. сомов.

Если в 2010 году более половины кредитов были предоставлены прочим отраслям, то в 2011 году наблюдается более или менее равномерное распределение кредитных ресурсов банка по секторам экономики.

Причем приоритетность отраслей кредитования по долям не изменилась: прочие отрасли в 2010 году было 51,28%, в 2011 году стало 35,08% от общего кредитного портфеля; кредиты частным гражданам соответственно 33,20% и 19,95%; торговля и общепит - 28,15% и 15,88%; промышленность И, 18% и 13,41%.

Наблюдается рост процентных ставок по кредитам, выданных АКБ «Кыргызстан с 25,70% до 27,70%. (по республике произошло снижение средних процентных ставок в целом по республике с 27,60% до 25,6%).

За рассматриваемые два года в отраслевом разрезе самые высокие процентные ставки банк имел по кредитам на заготовку и переработку (41,2 и 41,7%), частным гражданам (33,2 и 35,4%) и сельское хозяйство (36 и 31,6%).

Промышленность.

Кредитные вложения банка в промышленность увеличились на 15268 тыс. сомов или на 54,3% и составили 43392 тыс. сомов на конец 2011 года, удельный вес таких кредитов в общем объеме кредитных вложений АКБ «Кыргызстан возрос за год с 11,18% до 13,41%.

Если в 2010 году большая часть кредитов была направлена в промышленность г. Бишкек, то в 2011 году промышленности Джалал-Абадской области. На 01.01.12 г. кредитные вложения в промышленность этого региона составили 21620 тыс. сомов, что в 3,8 раз больше по сравнению с началом года, а доля 49,82%. Болыыоя доля кредитных вложений Джалал-Абадской обл. на 01.01.12 г. связано с задолженностью Майлы-Суйского электролампового завода по кредитам в размере 23 064 тыс. сомов из них: 1000 тыс. сомов - сомовые кредиты и 22064 тыс. сомов - валютные кредиты.

В 2011 году второе место по объему выданных кредитов промышленности занимает г. Бишкек 16384 тыс. сомов или 37,76%.

В Иссык-Кульской области объем таких кредитов составил 3988 тыс. сомов, что в 6,6 раз больше по сравнению с началом года, доля составила 9,19%, Бишкек 69%, Чуйская обл. 9%, Талас 0%, Джалал-Абад 20%, Ош 9%, Нарын 0%, Иссык-Куль 20%.

Бишкек 38%, Чуйская обл. 9%, Талас 0%, Джалал-Абад 50%, Ош 3%, Нарын 0%, Иссык-Куль 0%.

Наблюдается рост процентной ставки по кредитам в промышленность с15,47% до 18,40%, но этот показатель остается ниже общереспубликанского значения (21,28%). В 2010 году сложились самые высокие процентные ставки в Чуйской области 65,0% и Ошской 27%.

Сельское хозяйство.

Объем кредитов в сельское хозяйство увеличился на 7976 тыс. сомов или на 55,4% по сравнению с началом года и составил 22366 тыс. сомов, доля этих кредитов в общем объеме кредитов возросла с 5,72% до 6,91%.

Такое резкое увеличение обусловлено прежде всего ростом кредитных вложений г. Бишкек с 215 тыс. сомов до 5074 тыс. сомов (увеличение произошло в 23,6 раза). Доля вложений г. Бишкек возросла с 1,49% до 22,69%.

Если в 2010 году по объему кредита в эту отрасль первое место занимала Джалал-Абадская область, то в 2011 году она переместилась на 2-ое место после г. Бишкек, т.е. в Джалал-Абадской области наблюдалось снижение объема кредитования с 6433 тыс. сомов до 6134 тыс. сомов. Но доля кредитов этого региона по-прежнему остается самой высокой и составляет на конец 2011 года 27,43% от общего объема кредитов.

Произошло увеличение объемов кредитов в Таласской области (252,6%), в Иссык-Кульской области (144,2%), в Чуйской области на (120%)

Бишкек 5%, Чуйская обл. 28%, Талас 7%, Джалал-Абад 41%, Ош 5%, Нарын 5%, Иссык-Куль 9%.

Процентные ставки банка на 01.01.11 г. по кредитам в сельское хозяйство ниже, чем значения по республике и составляют в среднем 31,6%. Самые высокие значения этого показателя в Таласской области (38,87%), Чуйской области (36,52%), Ошской области (36,33%). Самые низкие значения в г. Бишкек (22,27%).

Бишкек 23%, Чуйская обл. 22%, Талас 11%, Джалал-Абад 28%, Ош 5%, Нарын 3%, Иссык-Куль 8%.

Транспорт и связь.

Объем кредитования транспорта и связи увеличился с 107 тыс. сомов до 15150 тыс. сомов (рост произошел примерно в 142 раз по сравнению с началом года).

Доля этих кредитов увеличилась с 0,04% до 4,68% в общем кредитном портфеле. Такое резкое увеличение было вызвано увеличением кредитных вложений в транспорт и связь г. Бишкек на 15000 тыс. сомов (АО «Телеком»), доля кредитов составила 99,1%.



Бишкек 45%, Чуйская обл. 55%

Процентные ставки в целом по банку ниже, чем значения по республике и составили 16,8 и 17,30%.

Процентные ставки в Ошской области 1%, в г. Бишкек 99%.

Строительство.

Объем кредитов, направленных на строительство увеличился с 4736 тыс. сомов до 10234 тыс. сомов или в 2,2 раза, удельный вес в общем кредитном портфеле банка возрос с 1,88 до 3,16%. Увеличение было вызвано ростом кредитов г. Бишкек с 1453 тыс. сомов до 7400 тыс. сомов, вследствие этого возрос и удельный вес г. Бишкек с 30,68% до 72,31%. Второе место по объему выданных кредитов занимает Джалал-Абадская область - 1236 тыс. сомов (доля составляет! 2,08%).

Доли кредитов за 2011 год составили в г. Бишкек 68,06%, Иссык-Кульская области 24,28%, Чуйская области 5,64%.

Процентные ставки по кредитам в торговлю и общепит снизились с 28,15% до 25%, но остались выше общереспубликанских значений (23,93%).

Самые высокие процентные ставки в 2011 году в Ошской области (50,00%), Иссык-Кульской области (37,28%), Чуйской области (32,71%), самые низкие в г. Бишкек (19,85%).

Необходимо отметить низкие процентные ставки кредитов в отрасли торговли и общественного питания в г. Бишкек (ГОПУ) по сравнению с другими регионами (за 2010 год 17,46% и за 2011 год 19,85%).

Заготовка и переработка.

Объем кредитов, выданных на заготовку и переработку, уменьшился на 368 тыс. сомов или на 11%. Доля таких кредитов составила 0,91%, снижение вызвано прежде всего сокращением кредитования в Иссык-Кульской области с 2698 тыс. сомов до 1996 тыс. сомов на конец периода. Самая наибольшая доля кредитов на заготовку и переработку имеется в Иссык-Кульской области (67,5%).

Ош 19%, Иссык-Куль 81%

Процентные ставки по кредитам на заготовку и переработку остались почти неизменными (41,2% за 2009 год и 41,72% за 2010 год), но выше средних общереспубликанских значений (29,05% и 30,71% соответственно).

Прочие отрасли.

Объем кредитования прочих отраслей снизился на 15543 или на 12% и составил 113510 тыс. сомов.

Доля таких кредитов снизилась с 51,28% до 35,08%, но кредитование прочих отраслей как в 2009 году занимает первое место в общем объеме кредитного портфеля банка.

Такое сокращение обусловлено снижением кредитов по г. Бишкек с 97488 тыс. сомов до 74809 тыс. сомов (-23,3%).

При этом наблюдается рост кредитных вложений по другим регионам Джалал-Абадской области на 3467 тыс. сомов или 16,2%, Иссык-Кульской на 3332 тыс. сомов или на 361,4%.

По удельному весу кредитования прочих отраслей г. Бишкек занимает 1-ое место - 65,91%, затем Джалал-Абадская область - 21,93%.

Процентные ставки по таким кредитам возросли с 23,30% до 29,30%, при снижении средних ставок по республике с 27,88% до 26,44%. Самые высокие ставки по кредитам банка в Таласской области (45%), Джалал-Абадской области (40,63%), Ошской области (38,21%).

Частным гражданам.

Объем кредитов, выданных частным гражданам, увеличился с 50949 тыс. сомов до 64551 тыс. сомов на конец периода (+26,7%). Доля таких кредитов по всему кредитному портфелю почти не изменилась.

В региональном разрезе за 2010 год первое место по удельному весу в объеме кредитов, выданных частным гражданам, занимает Ошская область 35,56%, затем г. Бишкек 28,07% и Чуйская область 21,16%.

По итогам проведенный анализ кредитов: за 2011 год по сравнению с 2010 годом:

Увеличился объем кредитных вложений по республике с 1517448 тыс. сомов до 2011414 тыс. сомов, а увеличение по кредитному портфелю АКБ «Кыргызстан» произошло с 251649 тыс. сомов до 323532 тыс. сомов. Темп прироста объема кредитного портфеля АКБ «Кыргызстан» составил 28,6%, когда темп прироста объема кредитования в целом по республике составил 32,6%.

Основными направлениями вложений кредитных ресурсов в АКБ «Кыргызстан» остались прочие отрасли (35,08%), частные граждане (19,95%), торговля и общепит (15,88%), промышленность (13,41%). Структура кредитного портфеля АКБ «Кыргызстан» по отраслям экономики на конец отчетного года более близка к структуре кредитных вложений в целом по республике.

Наблюдается рост средних процентных ставок по кредитам банка с 25,7% до 27,7%, при снижении средних процентных ставок по республике с 27,6% до 25,60%. Необходимо отметить низкие процентные ставки кредитов отрасли торговли и общественного питания в г. Бишкек (19,85%) по сравнению с другими регионами (Иссык-Кульской области 37,3%, в Чуйской области 32,7%).

На 01.01.11 г. в общем объеме кредитных вложений:

в промышленности - первое место занимает Джалал-Абадская

область (49,82%), затем г. Бишкек (37,76%);

сельском хозяйстве - Джалал-Абадская область (27,43%), г.

Бишкек (22,69%), Чуйская область (22,26%);

транспорте и связи - г. Бишкек (99,01%);

строительстве - г. Бишкек (72,31%);

торговле и общепите - г. Бишкек (68,06%), Иссык-Кульская

область (24,28%);

заготовке и переработке - Иссык-Кульская область (67,50%),

Ошская область (21,27%);

частным гражданам - Ошская (35,56%), г. Бишкек (28,07%),

Чуйская область (21,16%);

прочим отраслям - г. Бишкек (65,91%), Джалал-Абадская область (21,93%).

2.3 Учет кредитных операций в АКБ «Кыргызстан»

Сфера действия учета при введении операций банка - по размещению кредитных ресурсов.

Кредит выдается на условиях - возвратности и платности (уплата процента) и выражает экономические отношения между кредитором и заемщиком.

Кредиты подразделяются, в основном, по типу заемщика, по типу залога и по виду процентной ставки.

По сроку погашения кредиты могут быть краткосрочными до 1 года, среднесрочные от 1 до 3 лет и долгосрочные свыше 3 лет.

Реструктурированный кредит - непогашенный в срок кредит, по которому, ввиду кризиса ликвидности и неплатежеспособности ссудозаемщика, изменены по согласованию с банком условия кредитного договора.

Учет кредитов ведется по сумме основного долга согласно кредитному договору. При этом следует учитывать, что:

Проценты должны быть начислены как доход при условии, что по кредитам не прекращено начисление процентов;

Невозмещаемые комиссионные сборы по кредитам учитываются как доход, когда они получены и нет обязательств по их возмещению;

Возмещаемые комиссионные сборы по кредитам должны учитываться, как доходы будущих лет до наступления установленного срока, когда комиссионные сборы становятся невозмещаемыми.

Резервы на покрытие потенциальных кредитных и лизинговых убытков и потерь (в дальнейшем - РППУ) создается за счет затрат банка по кредитам, если:

Финансовое состояние заемщика ухудшилось;

Заемщик перестал погашать задолженность не только процентам, но и по основному долгу;

Имеет место неоднократная пролонгация кредита;

Увеличиваются потери и убытки заемщика;

Залог становится менее ликвидным.

РППУ определяется как контр счет к категории кредита (при этом счет РППУ не учитывается как счет капитала). Этот счет представляет собой оценку руководством возможной потери основного долга по выданном кредитному портфелю и другим кредитным обязательствам, исключая гарантии, аккредитивы и т.д. данная оценка должна пересматриваться не реже, чем раз в квартал. Кредиты, которые определяются в качестве невозвратных, списываются, как непогашенные ссуды со счета РППУ. Возврат ранее списанных ссуд с этого счета восстанавливается в той же сумме на тот же счет.

Реструктризованные кредиты для тог, чтобы сократить возможные потери по сомнительным кредитам, банк может предпринять попытку реструктуризовать или обговорить новые условия погашения кредита. Реструктуризация кредита может проводиться по следующим формам:

Изменение условий кредитного договора (т.е. Снижение процентов или общей суммы платежа, снижение процентных ставок и т.д.);

Принятие залога в собственность в полное или частичное возмещение кредита. При этом, если банк принимает залог в собственность в полное или частичное погашение кредита, залог проводится как актив по действующей рыночной стоимости.

Если банк снижает в результате реструктуризации просроченный остаток основного долга, это сокращение должно быть отнесено на счет РППУ. Сокращение основного долга относится на счет РППУ, а начисленные проценты за текущий период списываются с доходов. Все начисленные проценты за предыдущий год списываются в текущем отчетном периоде с доходов от процентов.

Кредиты, по которым проценты не начисляются. Статус неначисления процентов означает, что банк далее не начисляет проценты на данный кредит. Кредит должен быть отнесен к данной категории, как только он становится классифицируемым (субстандартным, сомнительным и др.).

При приостановлении начисления процентов в балансе производится следующие записи:

* Начисленные проценты за текущий период списываются с доходов;

* Все суммы процентов, начисленных за предыдущий год, списываются со счета доходов от процентов текущего отчетного периода.

Одновременно с этим в забалансовом учете производится запись суммы начисленных процентов за текущий период, и дальнейшее начисление процентов может осуществляться за балансом.

Кредит, по которому проценты не начисляются, учитывается на основе метода «по факту», т.е. признания дохода только в том случае поступления средств на погашение задолженности. Поступающие средства в первую очередь направляются на погашение основного долга полностью, и только затем погашается задолженность по начисленным процентам согласно договору.

Кредит может быть возвращен к статусу начислений процентов, если основной долг (кредит, выплачиваемы по частям), проценты по кредиту, а также штрафы по нему будут погашены полностью на текущую дату, и / или если способность и готовность клиента возвратить основную сумму и процентов на основе имеющихся фактов не вызывает сомнений.

При определении кредита невозвратным и принятии решения Советом банка о его списании, сумма основного долга списывается с баланса и выносится за баланс, где учитывается не менее 5 лет на случай возможного погашения задолженности с одновременным уменьшением РППУ на эту сумму.

Пояснения к финансовой отчетности

При учете ссудных операций необходима информация по каждой категории кредитов и обязательствам по выдаче кредитов, а именно:

кредиты, по которым приостановлено начисление процентов;

просроченные проценты;

реструктуризованные кредиты;

гарантии и аккредитивы;

* невыплаченные кредитные средства по кредитным соглашениям. В приложениях к финансовой отчетности необходима следующая

информация:

учетная политика обоснования для признания невозвратных кредитов, отнесения на расходы и их списания;

суммы выданных кредитов по основным категориям;

сумма РППУ должна указываться в балансовом отчете банка, а связанные с ней расходы должны указываться в отчете о прибылях и убытках, следуя за чистым доходом от процентов. В примечании к балансовому отчету следует указать базис для определения РППУ и сам РППУ. Кроме того, должен быть представлен анализ операций на счете РППУ за отчетный период, который включал бы: увеличение РППУ за счет расходов, все уменьшения РППУ из- за списаний и любые прибавления из возмещаемых сумм ранее списанных кредитов;

* Общая сумма кредитов, включенных в балансовый отчет, которые имеют статус неначисления процентов и реструктурированных.

Метод определения балансовой стоимости подобных кредитов. Для каждой основной категории кредитов показывается сумма кредитов с разбивкой по срокам погашения вместе со средней ставкой дохода по этим кредитам.

Кредиты клиентам учитываются на счете 10901 по 11002 и классифицируются по категории заемщика по типу залога, по типу процентной ставки (фиксированная процентная ставка и переменная)³. Кредиты с фиксированной процентной ставкой имеют процентную ставку, которые были установлены тогда, когда эти кредиты были выданы и остались неизменными в течении всего срока действия кредита. Кредиты же с переменной процентной ставкой имеют процентную ставку связанную с коэффициентом и имеющим способность изменяться в течении действия кредита.

При выдаче кредита

Д^т кредит госсектору с фиксированной% ставкой

К^т касса

При начислении процента

Д^т начисленный% к получению по кредитам госсектору с фиксированной процентной ставкой

К^т процентный доход по кредитам с фиксированной

процентной ставкой госсектору При поступлении денег

Д^т касса

К^т начисленный процент к выплате

При погашении кредита Д^т касса

К^т кредит госсектору

Банк при выдаче кредита договаривается с клиентом. Обычно клиент комиссионные платит сразу же, в некоторых случаях, возникает промежуток времени между датой заключения договора и внесении комиссионных, в этом случае комиссионные начисляются, если в договоре оговорено, что комиссионные возмещаемые, то эти доходы относятся на доходы будущих периодов, если в договоре указано, что они не возмещаемы, то их относят к доходам.

Если в договоре указано, что невозмещаемые, то относят на доходы.

Возмещаемые комиссионные сборы по кредитам должны учитываться, как доходы будущих периодов до установления срока, когда комиссионные

Политика учета кредитов в коммерческих банках и финансово-кредитных учреждениях, лицензируемых НБКР Утверждена постановлением Правления Национального банка Кыргызской Республики от 12 декабря 2001 года К 47/5

сборы становятся невозмещаемыми в бухгалтерии записывается следующая проводка:

Д^т Доходы будущих периодов

К^т Начисление по кредитам

В тех случаях, когда финансовое состояние заемщиков ухудшилось, перестал погашать задолженность по основному долгу или по процентам, увеличиваются потери и убытки заемщика, или же залог становится менее ликвидным, согласно стандартам международного стандарта бухгалтерского учета счета 11001, 11002 являются контр счетами по отношению счетам кредитов.

Контр счет используется для приведения чистой стоимости путем вычитания контр активной суммы из остатка корреспондентского счета, счета актива. Резерв создается за счет расходов банка.

Д^т расходы по РППУ

К^т специальный РППУ

Кредиты, которые определяются в качестве невозврата, списываются, как непогашенные ссуды со счета РППУ 11001.

Д^т специальный РППУ

К^т кредиты госсектора по фиксированным

процентам

Возврат ранее списанного с этого счета восстанавливается в той же сумме на тот же счет.

Приостановление начисления процента, в балансе производят следующие записи: невыплаченный процент за текущий период, год списывается со счета доходы отчетного периода.

Д^т процентные доходы по кредитам с фиксированной процентной ставкой госсектору

К^т процентное начисление и погашение кредита госсектора с фиксированной процентной ставкой

Кредиты по которому проценты не начисляются, учитываются на основе метода «по факту», т.е. признание дохода, только в случае поступления средств погашения задолженности.

Д^т касса

К^т процентные доходы по кредитам с фиксированной процентной ставкой госсектору

Кредит может быть возвращен к статусу начисления процентов, если основной долг кредита выплачивается по частям процента по кредиту, а также штрафы будут погашены полностью. Кредиты, которые выдаются на строительство недвижимости, которые выдаются по частям проводки на балансе будут проведены тогда, когда реально выдают деньги клиенту.

Д^т кредит, выданный на строительство

К^т касса

Д^т начисленный процент к получению кредит на строительство

К^т процентные доходы по кредитам на строительство

При завершении строительства банк прекращает выдачу кредитов. Существуют два метода прекращения выдачи кредита: Клиент получает кредит в другом банке и рассчитывается за этот кредит; Банк открывает новую кредитную линию.

При прекращении выдачи кредита

Д^т кредит на сумму основного долга

К^т кредит на строительство госсектору

на сумму основного долга

Начисление процентов по выданным кредитам

Используемые счета

Счет 10101 Корреспондентский счет в НБКР.

Счет 10001 Касса

Счета группы 10900 Кредиты

Счета группы 11400 Начисленные проценты к получению

Счет 11520 Позиционный счет

Счета группы 20000 Депозиты до востребования

Счет 21141 Доходы будущих периодов

Счета группы 60500 Процентный доход и комиссионные по кредитам

Счет 60631 Плата за невыполнение обязательств по кредитам

Ежемесячно в конце месяца с помощью операционного дня банка получает ведомость начисленных процентов по всем выданным кредитам Передает специалисту по кредитам для сверки ведомость процентов со вспомогательной книгой учета начисленных процентов кредитного отдела. При отсутствии расхождений составляет мемориальный ордер в 2-х экземплярах. Начисленные проценты могут быть погашены как наличными денежными средствами, так и перечислением безналичных денежных средств.

В случае погашения процентов наличными денежными средствами Клиентом заполняется бланк объявления на взнос наличными денежными средствами. Объявление регистрируются в кассовом журнале по приходу.

Д^т касса 10001

К^т Начисленные проценты к получению по кредитам группа 11400

В случае погашения начисленных процентов позже установленного срока: на те дни, по которым произошла задержка платежа по начисленным процентам начисляются штрафные санкции согласно кредитного договора.

Д^т касса 10001

К^т Плата за невыполнение обязательств по кредитам 60631

В случае погашения начисленных процентов перечислением безналичных денежных средств на основе платежного поручения.

Д^т Корреспондентский счет 10101

К^т Начисленные проценты к получению по кредитам группа

11400

Если сроки платежа по процентам просрочены:

Д^т Счета до востребования группа 20000

К^т Плата за невыполнение обязательств по кредитам 60631

В случае излишне перечисленной платежным поручением клиента суммы начисленных за текущей месяц процентов.

Д^т Корреспондентский счет в НБКР 10101

Или расчетный счет клиента группа 20000

К^т Доходы будущих периодов 21141

В случае переплаты платежным поручением начисленных процентов (и если требуется штрафные санкции) после того, как погашена основная сумма долга по кредиту.

Д^т Начисленные проценты к получению по кредитам группа 11400

К^т Корреспондентский счет в НБКР 10101

Как только кредит становится классифицируемым:

Д^т процентный доход по кредитам 60500

К^т Начисленные проценты к получению по кредитам группа 11400

Порядок формирования резерва на покрытие потенциальных кредитных и лизинговых потерь и убытков (РППУ)

Используемые счета:

Счет 11001 «Специальный РППУ»

Счет 11002 «Общий РППУ»

Счет 80431 «Расходы по РППУ»

С помощью вспомогательной книги учета кредитов рассматриваются все выданные кредиты и лизинговые контракты, а также забалансовые обязательства и начисленные, но не инкассированные проценты. На основании данного анализа составляется таблица с указанием конкретного кредита с отнесением в определенную категорию валюты, в которой выдан кредит. В случае недостатка текущего размера РППУ с данными расчета требуемого размера:

Д^т Расходы по РППУ 80431

К^т Специальный РППУ 11001

Общий РППУ 11002

Списание кредитов

Используемы счета:

Счет 10001 банкноты и монеты в оборотной кассе

Счет 10101 коррсчет в НБКР

Счета групп 10900 кредиты

Счет 11001 специальный резерв на покрытие потенциальных кредитных и лизинговых потерь и убытков

Счета групп 11400 начисленные проценты к получению

Группа счетов 60500 процентные доходы по кредитам

Счет 80431 расходы по резервам на покрытие потенциальных потерь и убытков

Внесистемные счета: 95005 списанные кредиты

95010 начисленные проценты по классифицируемым кредитам

Кредитный комитет рассматривает на своем заседании финансовое состояние заемщика и в случае, если у клиента нет средств, чтобы выплатить кредит в силу серьезных финансовых проблем, возникших у него принимает решение по списанию данного кредита, которое подтверждается протоколом заседания и подписывается всеми членами кредитного комитета.

Специалист по кредитам готовит распоряжение в 2-х экземплярах, 1 подшивается в кредитное дело, а 2 передается отделу бухгалтерского учета и отчетности для проведения в исполнение, в котором указывается номер кредитного договора, наименование ссудозаемщика, сумма основного долга, процентная ставка и сумма ранее начисленных процентов для списания с баланса классификации данного кредита на предыдущую отчетную дату, а также сумму залогового имущества, которая должна быть принята в погашении кредита.

Политика учета реструктуризованных кредитов

Используемые счета: Группа счетов 10900 кредиты

Счета групп 11400 проценты, начисленные к получению по кредитам Группа счетов 60501 процентный доход и комиссии по кредитам Счет 11001 специальный РППУ

Счет 61021 доход убыток от реализации залогового имущества (сальдо)

На основе решения кредитного комитета о реструктуризации кредита

вследствие ухудшения финансового состояния заемщика составляется новое кредитное соглашение, в котором указываются измененные условия предоставленного кредита.

В случае уменьшения основной суммы:

Дт специальный РППУ 11001

Кт счет соответсвующего кредита группа 10900.

В случае уменьшения процентной ставки:

Дт начисленные проценты к получению по кредитам группа 11400

Кт доходы от процентов выданным кредитам 60501

В случае уменьшения начисленных процентов:

Дт процентный доход и комиссионные покрытия (60501-60590)

Кт начисленные проценты к получению (11401-11447)»

Учет принятия залога в счет погашения кредита

Используемые счета:

Счет 10101 коррсчет в НБКР

Счета группы 10900 кредиты

Счет 11201 недвижимость ссудозаемщика, перешедшая во владения банка

Счет 11204 прочие активы ссудозаемщика, перешедшая во владения банка

Счет 11001 специальный резерв на покрытие потенциальных лизинговых потерь и убытков

Счет 61021 доход / убыток от реализации залогового имущества (сальдо)

Счет 80421 расходы по заложенному имуществу, принятому в виде залога в собственность банка.

По решению кредитного комитета, когда кредит, согласно положению о создании РППУ классифицирован как потери проводит работу о принятии залога погашения кредита.

На основании заключения независимого оценщика определяет чистую реализуемого стоимость залога.

Дт 11201 недвижимость ссудозаемщика, перешедшие во владение банка или 11202 прочие активы ссудозаемщика, перешедшие во владение банка

Кт группа счетов 10900 кредиты

Переоценка залога, принятого в собственность

Если активы т.е. залог, принятый в собственность банка не реализуется в течение 6 месяцев, производится переоценка в сторону снижения стоимости не менее, чем на 10% с помощью независимого оценщика.

Дт 61021 доход / убыток от реализации залогового имущества

Кт 11201 недвижимость ссудозаемщика, перешедшая во владение банка или 11202 прочие активы, перешедшие во владение банка

При реализации залога:

Дт коррсчет в НБКР 10101

Кт 11201 или 11202

При продаже залога по большей стоимости:

Дт 10101

Кт11201

Кт 61021

При продаже актива меньшей стоимости

Дт 10101

Дт 61021

Кт 11201 или 11204

Контроль выполнения обязательств по кредитам

Используемые счета:

Обязательства на выдачу кредитов и прямые кредитные заменители - класс 9/группа 90000, счета главного регистра 90005, 90010, 90015.

Гарантии в пользу клиентов банка, полученные от третьей стороны - класс9/группа 91100.

Обязательства на выдачу кредитов и прямые кредитные заменители- контр - класс9/ группа 92500, счета главного регистра 92505, 92510, 92515.

Гарантии в пользу клиентов банка, полученные от третьей стороны- контр - класс9/группа 93600

Коррсчета - класс!/группа 10101, счета главного регистра 10150,10170,10180.

Забалансовые операции - это операции, которая в настоящее время не признаются как активы или обязательства в балансовом учете, но которые приводят к возникновению неопределенных событий и договорных обязательств, и учитываются на забалансовых счетах.

Неопределенное событие - это событие или ситуация, конечный результат которого, прибыль или убыток, будет подвержен только по факту совершения одного или нескольких событий в будущем.

Договорное обязательство - это согласие банка выдать кредит или предоставить средства по определенной ставке в течение определенной времени в будущем.

Забалансовые счета включают только те статьи, которые подвергают банк риску

Учет забалансовых обязательств.

Учет гарантий, выданных банком на клиента

Специалист бухгалтер принимает от специалиста по кредитам распоряжение и гарантийное письмо. На основании распоряжения выписывает мемориальный ордер в двух экземплярах на сумму гарантии, в котором производит следующую проводку:

Дт общие гарантии по кредитам и ценным бумагам (90015)

Кт общие гарантии по кредитам и ценным бумагам - контр (92515)

мемориальный ордер подписывает сам и передает на подпись заместителю главного бухгалтера.

Специалист по кредитам в случае окончания срока действий гарантии, или ее отзыва, готовит распоряжение в бухгалтерию в двух экземплярах о списании с забалансового счета суммы гарантии.

Дт Общие гарантии по кредитам и ценным бумагам-контр 92515

Кт Общие гарантии по кредитам и ценным бумагам-контр 90015

Учет неиспользованных кредитных линий и обязательств банка на выдачу кредита

Дт обязательства на выдачу кредитов с первоначальным сроком более 1 года 90005

Кт обязательства на выдачу кредитов с первоначальным сроком более 1 года-контр 92505 или

Дт обязательства на выдачу кредитов с первоначальным сроком на год или менее 90010

Кт обязательства на выдачу кредитов с первоначальным сроком на год и менее-контр 90010

Учет гарантий в пользу клиентов банка, полученных от третьей стороны

Дт гарантии в пользу клиентов банка полученные от третьей стороны-контр 93600

Кт гарантии в пользу клиентов банка полученные от третьей стороны.

3. Развитие кредитной политики в Кыргызстане

3.1 Кредитная политика коммерческих банков в Кыргызстане

Управление кредитами тесно связано с управлением кредитным риском; т.е. риском неплатежа по банковской ссуде. Управление кредитным риском требует от банкира постоянного контроля за структурой портфеля ссуд и их качественным составом. В рамках дилеммы «доходность» - риск» банкир вынужден ограничивать норму прибыли, страхуя себя от излишнего риска. Он должен проводить политику рассредоточения риска и не допускать концентрации кредитов у нескольких крупных заемщиков, что чревато серьезными последствиями в случае непогашения ссуды одним из них.

Банк не должен рисковать средствами вкладчиков, финансируя спекулятивные (хотя и высокоприбыльные) проекты. За этим внимательно наблюдают банковские контрольные органы в ходе периодических ревизий.

Кредитный риск зависит от экзогенных факторов (т.е. «внешних», связанных с состоянием экономической среды, с конъюнктурой) и эндогенных факторов («внутренних», вызванных ошибочными действиями самого банка). Возможности управления внешними факторами ограничены, хотя своевременными действиями банк может в известной мере смягчить их влияние и предотвратить крупные потери. Однако основные рычаги управления кредитным риском лежат в сфере внутренней политики банка.

Кредитная политика банка определяется, во-первых, общими установками относительно операций с клиентурой, которые тщательно разрабатываются и фиксируются в меморандуме о кредитной политике, и, во-вторых, практическими действиями банковского персонала, интерпретирующего и воплощающего в жизнь эти установки. Следовательно, в конечном счете способность управлять риском зависит от компетентности руководства банка и уровня квалификации его рядового состава, занимающегося отбором конкретных кредитных проектов и выработкой условий кредитных соглашений.

Совет директоров делегирует функции по практическому предоставлению ссуд на более низкие уровни управления и формулирует обшив принципы и ограничения кредитной политики. В крупных банках разрабатывается письменный меморандум о кредитной политике, которым руководствуются все работники данного банка. Содержание и структура меморандума различна для разных банков, но основные моменты, как правило, присутствуют в документах такого рода.

...