Учет и анализ прибыли банка

В 2007 при общей сумме комиссионных доходов 3505,5 млн. руб. доля комиссионных доходов по ведению счетов клиентов составляют 39,9 % (1400,1 млн. руб.), так же в 2007 появились прочие комиссионные доходы в размере 1583,3 млн. р. или на 45,2 %.

Таблица 5. - Структура комиссионных доходов филиала №305 АСБ «Беларусбанк» в 2005-2007 гг.

В 2007 году по сравнению с 2006 годом доля доходов по операциям с ценными бумагами снизилась на 0,03 п.п. а доля доходов по операциям по доверительному управлению на 54,61 п.п., за счет этого доля всех остальных доходов выросла. Структура прочих доходов филиала №305 АСБ «Беларусбанк» за 2005-2007 гг.

Таблица 6. - Структура прочих доходов филиала №305 АСБ «Беларусбанк» в 2005-2007 гг.:

Из данных таблицы 6 наглядно видно, что прочие доходы филиала №305 в 2005-2007 годах были со знаком минус, большое влияние на это оказали прочие доходы. Положительное влияние в анализируемом периоде оказывали доходы от доставки документов, перевозке и инкассации 0,4-1,4 млн. р., а так же доходы от операций с драгоценными металлами и камнями 4,9-9,3 млн. р.

Таким образом, изучив доходы филиала №305 АСБ «Беларусбанк» можно сделать вывод, что в 2005-2007 годах филиал имел достаточно высокие доходы, основная доля которых состояла из процентных доходов.

Процентные доходы филиала состояли в основном из доходов по операциям с клиентами, следовательно, для повышения прибыльности филиала следует разрабатывать мероприятия касающиеся именно данного направления.

3.2 Анализ расходов банка

Расходы являются важным показателем, влияющим на прибыль банка. Структура расходов по филиалу №305 АСБ «Беларусбанк» за 2005-2007 г.г. приведена в таблице 7.

Таблица 7. - Структура расходов филиала №305 АСБ «Беларусбанк» в 2005-2007 гг.

Из данных таблицы 3.5 видно, что наибольший удельный вес в структуре расходов в 2005-2007 году имеют процентные расходы 35-41 %, а так же операционные расходы - 49-55 %. Однако в анализируемом периоде данные удельные веса значительно изменились, так в 2006 году по сравнению с 2005 годом доля процентных расходов выросла на 3,23 п.п., так же выросли доли комиссионных расходов и расходов по операциям с иностранной валютой на 1,11 и 0,04 п.п. соответственно, доля всех остальных расходов снизилась в среднем на 0,04-4,30 п.п.

В 2007 году по сравнению с 2006 годом доля процентных расходов выросла на 3,60 п.п., а доля операционных расходов и комиссионных расходов снизились на 1,48 и 2,09 п.п. соответственно.

В 2006 году по сравнению с 2005 годом расходы банка выросли на 11,3 %, это произошло за счет увеличения процентных расходов на 21,6 %, комиссионных расходов на 32,4 %, операционных расходов на 2,7 %, а так же прочих расходов на 10,1 п.п., в 2007 году по сравнению с 2006 годом ситуация не изменилась и расходы банка выросли всего на 11,3 %, что отрицательно отразилось на конечных финансовых результатах филиала № 305.

Все это привело к увеличению расходов филиала, так в 2006 году по сравнению с 2005 годом они выросли на 992,7 млн. р., а в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 2026,9 млн.р.

Данные таблицы 7 изобразим на рисунке 3.

Рис. 3. - Динамика расходов Филиала №305 АСБ «Беларусбанк» в 2005-2007 гг.:

После того как прибыль филиала №305 сформирована, из чистой прибыли так же производятся определенные выплаты (расходы), анализ состава и структуры которых представлен в таблице 8.

Таблица 8. - Расходы, выплаченные из прибыли филиала №305 АСБ «Беларусбанк» в 2005-2007 гг.:

Данные таблицы 8 свидетельствуют о том, что в 2005-2007 годах прибыль банка использовалась в основном на выплаты для всех работников, премии, материальные помощи, расходы по выбытию основных средств и прочее.

Однако в 2006 году по сравнению с 2005 годом практически все статьи распределения прибыли снизились, так расходы на подписку снизились на 50,6 %, материальная помощь на 19,80 %, другие расходы на 33,80 %, а такие статью как выплаты для всех работников, расходы по подготовке кадров, амортизационные отчисления снизились в среднем на 30-40 %.

В 2007 году по сравнению с 2006 годом ситуация не изменилась, однако снижение по статьям наблюдалось всего 80-90 %.

3.3 Анализ прибыли и рентабельности банка и пути их повышения

Структура прибыли филиала №305 АСБ «Беларусбанк» за 2005-2007 гг. приведена в таблице 9.

Таблица 9. - Структура прибыли филиала №305 АСБ «Беларусбанк» в 2005-2007 гг., млн. р.

Показатели	Годы	Отклонение (+;-) 2007 года от
	2005	2006	2007	2005	2006
1. Доходы	10068	10452	13527	3459	3075
2. Расходы	8754,9	9747,6	11774,5	3019,6	2026,9
3. Прибыль	539,8	288	62,9	-476,9	-115,1

Из данных таблицы 9 видно, что филиал № 305 работает прибыльно, однако данную ситуация нельзя назвать стабильной. Об этом свидетельствует отрицательная динамика прибыли, так в 2007 году по сравнению с 2005 годом прибыль банка снизилась на 46,65 % или на 476,9 млн. р., а в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 78,16 % или на 115,1 млн. р. На это положительно повлиял рост доходов от деятельности филиала №305, так в 2007 году по сравнению с 2005 годом он вырос на 34,36 %, а в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 29,42 %. Отрицательное влияние оказал рост расходов, в течение трех лет средний рост расходов составил 17,25 % (34,49/2).

Конченым показателем, характеризующим эффективности банковской деятельности является рентабельность. Расчет показателей рентабельности представлен в таблице 10.

Таблица 10. - Показатели прибыли и рентабельности филиала №305 АСБ «Беларусбанк» за 2005-2007 гг.

Данные таблицы 10. свидетельствуют о том, что в рентабельность филиала №305 АСБ «Беларусбанк» в 2005-2007 годах постоянно снижалась. Так в 2006 году по сравнению с 2005 годом рентабельность рассчитанная к общим расходам снизилась на 3,2 п.п., это произошло за счет значительного снижения рентабельности ко всем расходам включая процентные (-9,9 п.п.), операционные (-5,3 п.п.), так же прочим расходам (-96,4 п.п.), и т.д. Все эти изменения произошли за счет снижения прибыли, и увеличения расходов филиала. В 2007 году по сравнению с 2006 годом ситуация не изменилась, и прибыль снизилась ко всем затратам, так наибольшее снижение наблюдалось к комиссионным расходам и прочим расходам, а наименьший - к общим расходам (2,4 п.п.), а так же операционным расходам (4,7 п.п.). Это связанно с тем, что операционные расходы занимают большую часть общих расходов организации. Так же снижение произошло в 2007 году по сравнению с 2006 годом 2,3 п.п. прибыли по отношению к доходам, а в 2006 году по сравнению с 2005 годом рентабельность по доходам снизилась на 2,6 п.п.

Таким образом, следует отметить, что прибыль в филиале №305 АСБ «Беларусбанк» развивалась не динамично, при этом такие показатели как, расходы, доходы и т. д. наоборот росли. Однако если учесть специфику рассматриваемой организации, то можно сказать что данный показатель рос достаточно быстро. Проведенный анализ показал, что рост прибыли сдерживал рост расходов, однако положительное влияние оказало увеличение доходов. Эти все изменения привели к тому, что в 2007 году по сравнению с 2006 годом рентабельность организации снизилась. Поэтому в следующем году для того что бы увеличить данный показатель следует разработать мероприятия по увеличению, как прибыли, так и рентабельности.

Мировая экономика находится сейчас на подъеме, положительные тенденции заметны и в экономике нашей страны. В тоже время нужно четко осознавать, что производственные мощности 70% отечественных организаций были введены в строй 25-30 лет назад. Они не только морально устарели, но и износились физически. Оборудование во многих отраслях экономики давно уже подлежит капитальному ремонту и замене. От решения этой проблемы по большому счету зависит не только экономический рост, но и безопасность страны с экономической точки зрения. На эти цели нужны инвестиции, крупномасштабные и долгосрочные финансовые вложения на 5-10 и более лет. Но откуда и как привлечь в регионы эти инвестиции, когда валюта баланса у самых крупных региональных банков составляет менее 100 млн. долларов, а собственный капитал в лучшем случае равен 40 млн. долларов. Капитализация банковской системы является сегодня основной головной болью руководителей и коммерческих банков, и банков государственных.

Прибыль коммерческого банка является внутренним источником его развития. Поэтому управление прибылью важная составная часть банковского управления, цель которой заключается в максимизации прибыли при доступном уровне рисков и обеспечении ликвидности баланса. Управление прибылью банка осуществляется через систему элементов управления, тесно связанных между собой.

Можно выделить следующие основные блоки управления прибылью коммерческого банка:

- отделение подразделений банков, участвующих в процессе управления прибылью;

- планирование доходов, расходов и прибыли банка;

- применение различных способов оценки уровня прибыльности банковской деятельности;

- определение методов текущего регулирования прибыли.

Обеспечение эффективного управления прибылью банка определяет ряд требований к этому процессу, основными из которых являются:

1) общей системой управления банком. В какой бы сфере деятельности банка не принималось управленческое решение, оно прямо или косвенно оказывает влияние на прибыль. Управление прибылью, т.е. ее оптимизация непосредственно связана с инновационным менеджментом, финансовым менеджментом и некоторыми другими видами функционального менеджмента;

2) комплексный характер формирования управленческих решений. Все управленческие решения в области формирования и использования прибыли теснейшим образом взаимосвязаны и оказывают прямое или косвенное воздействие на конечные результаты управления прибылью;

3) высокий динамизм управления. Даже наиболее эффективные управленческие решения в области формирования и использования прибыли разработанные и реализованные в предшествующем периоде, не всегда могут быть повторно использованы в последующих этапах его деятельности. Прежде всего, это связано с высокой динамикой факторов внешней среды;

4) много вариантность подходов к разработке отдельных управленческих решений;

5) ориентированность на стратегические цели развития банка. Какими бы прибыльными не казались те или иные приемы управленческих решений в текущем периоде, они должны быть отклонены, если они вступают в противоречие с миссией (главной целью деятельности) банка, стратегическими направлениями его развития, подрывают экономическую базу формирования высоких размеров прибыли в предстоящем периоде.

Главной целью управления прибылью является обеспечение максимизации благосостояния собственников банка в текущем и перспективном периоде. Это главная цель призвана обеспечивать одновременно гармонизацию интересов собственников с интересами государства и персонала предприятия.

Исходя из этой главной цели, система управления прибылью призвана решать следующие основные задачи:

1) обеспечение максимизации размера формируемой прибыли, соответствующего ресурсному потенциалу банка и рыночной конъюнктуре;

2) обеспечение оптимальной пропорциональности между уровнем формируемой прибыли и допустимым уровнем риска;

3) обеспечение высокого качества формируемой прибыли. В процессе формирования прибыли банка должны быть в первую очередь реализованы резервы ее роста за счет операционной деятельности и реального инвестирования, обеспечивающих основу перспективного развития банка;

4) обеспечение выплаты необходимого уровня дохода на инвестированный капитал собственникам банка;

5) обеспечение формирования достаточного объема финансовых ресурсов за счет прибыли в соответствии с задачами развития банка в предстоящем периоде. Так как прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов банка, ее размер определяет потенциальную возможность создания фондов развития: резервного и других специальных фондов, обеспечивающих предстоящее развитие банка;

6) обеспечение постоянного возрастания рыночной стоимости банка. Эта задача призвана обеспечивать максимизацию благосостояния собственников в перспективном периоде.

Система управления прибылью реализует свою основную цель и главные задачи путем осуществления определенных функций:

- разработка целенаправленной комплексной политики управления прибылью организациями;

- создание организационных структур, обеспечивающих принятие и реализацию управленческих решений по формированию и использованию прибыли на различных уровнях;

- формирование эффективных информационных систем, обеспечивающих обоснование альтернативных вариантов управленческих решений;

- осуществление анализа различных аспектов формирования и использования прибыли;

- осуществление планирования формирования, распределения и использования прибыли;

- разработка действенной системы стимулирования формирования прибыли и ее эффективного использования;

- осуществления эффективного контроля над принятыми решениями в области формирования и использования прибыли.

Ввиду этого банки стремятся извлечь больше прибыли путем предложения большего количества услуг и, как следствие, новых клиентов.

Проведя анализ прибыли организации в 2005-2007 годах можно сказать, что с каждым годом прибыль увеличивалась, однако не достаточно быстрыми темпами. Для того что бы исправить ситуацию, следует усовершенствовать существующую систему вкладов, что положительно отразится на прибыли.

Анализ структуры вкладов населения филиала №305 АСБ «Беларусбанк» за 2007 г. показал, что вклады на длительные сроки не очень пользуются успехом у населения. В связи с этим целесообразно ввести в перечень услуг банка вклады с более короткими сроками - на 1 месяц и один день.

Например, ввести вклад «Доходный » (рублевый вклад).

Вклад принимается на срок 1 месяц и один день. Минимальная сумма первоначального взноса 30 тыс. руб., размер дополнительных взносов - не менее 10 тыс. руб. каждый.

Вкладчику предоставлено право совершать по вкладу расходные операции. Остаток вклада после совершения операции должен составлять не менее 30 тыс. руб. Процентная ставка - 10% годовых. В течение срока хранения, оговоренного в договоре, процентная ставка не подлежит изменению. Выплата дохода производится, начиная с 16 числа каждого месяца за фактическое время хранения сумм во вкладе по 15 число месяца включительно, а также по окончании срока хранения, оговоренного в договоре.

По вкладу предусмотрена пролонгация договора на новый срок хранения.

Она производится на условиях и под процентную ставку, действующие в банке по данному виду вкладов на день, следующий за датой окончания предыдущего срока хранения вклада.

Количество пролонгации по вкладам не ограничивается. В течение нового срока хранения процентная ставка также фиксируется. В случае досрочного расторжения договора доход исчисляется по ставке вкладов до востребования. Характеристика «Доходного» вклада представлена в таблице 11.

Таблица 11. - Характеристика вклада «Доходный » (рублевый вклад):

Характеристика вклада «Доходный » (рублевый вклад).
Срок хранения	1 месяц и один день
Минимальная сумма первоначального взноса	30 тыс. руб.
Размер дополнительных взносов	10 тыс. руб.
Процентная ставка	10 % годовых

Предположительно удельный вес этого вклада должен составить на 2008 г. 10%, в общем количестве вкладов.

Особое внимание нужно обратить на вклад «Молодежный» (рублевый вклад). Его удельный вес в структуре вкладов населения на 2006 г. очень мал - (5,2%), что говорит о недостаточной активности банка по привлечению клиентов по этому виду вклада.

Этот вид вклада будет иметь большие перспективы по увеличению своего удельного веса в структуре вкладов населения, если внести ряд новых условий, которые будут привлекательны для молодого населения. Так, предлагается ввести следующие дополнительные условия.

Во-первых, увеличить срок хранения вклада до 4 месяцев и одного дня и увеличить годовой процент до 12%.

Во-вторых, увеличить возрастное ограничение пользователей вкладом до 26 лет.

В-третьих, ввести некоторые стимулы, привлекательные для потенциальных вкладчиков, среди молодого населения страны. Это может быть скидка при покупке билета на самолет или при оплате за обучение, при условии оплаты услуг средствами, находящимися на этом вкладе и пролежавшие не менее одного полного срока хранения. Также необходимо проводить активную рекламную деятельность по продвижению этих вкладов.

Характеристика этого вклада представлена в таблице 12.

Таблица 12. - Характеристика вклада «Молодежный» (рублевый вклад) с учетом проектных предложений:

Характеристика вклада «Молодежный» (рублевый вклад).	Действующие условия	Предлагаемые условия
Срок хранения	3 месяца и один день	4 месяца и один день
Минимальная сумма первоначального взноса	50	50
Процентная ставка	11	12
Возрастное ограничения пользователей вкладов	От 14 до 23 лет	От 14 до 26 лет
Дополнительные условия		Предоставляется скидка в размере 3% при покупке билета на самолет или при оплате за обучение при условии хранения вклада не менее одного срока хранения

Предположительно, что удельный вес этого вклада должен составить в 2008 г. 15%, в общем количестве вкладов.

Для того что бы рассчитать эффект от внедрения предложенных мероприятий сопоставим расходы на них и доходы которые они за собой повлекут. После изменения структуры вкладов в филиале №305 АСБ «Беларусбанк» увеличится прибыль от операций, так общий прирост процентной ставки составит 9,8 % (10 + (15-5,2), что принесет увеличение прибыли на 2,6 % (9,8*27/100), а следовательно на 4,45 млн. р. (171,14*2,6/100).

Для внедрения изменений в структуру вкладов потребуется переоформление документов, на которое будет потрачено время операторов банка, оплата этого времени в размере 877 тыс.р., и составят расходы по внедрению мероприятий. Таким образом эффект от мероприятий составит 5,07 р. (4,45/0,877). Филиалу №305 АСБ «Беларусбанк» так же следует рассмотреть эффективность их применения на базе анализа доходов и расходов в 2008 году. Следует отметить, что банк и в отчетном периоде продолжал придерживаться своей стратегии основанной на постоянном повышении качества обслуживания клиентов, увеличения количества предлагаемых услуг, постоянная модернизация материально-технической базы и программного обеспечения, что в конечном итоге сказалось на общих результатах работы.

Филиал №305 АСБ «Беларусбанк» должен самостоятельно обеспечивать поддержание своей ликвидности на основе оперативного анализа ее состояния, прогнозирование результатов своей деятельности, проведение научно-обоснованной экономической политики в области формирования банковских ресурсов и их размещения. В нашей стране применяются различные методы контроля и регулирования ликвидности банков, как со стороны самих банков, так и со стороны Национального банка Республики Беларусь. В этой связи можно выделить отдельные, весьма важные, положения, оказывающие наибольшее влияние на ликвидность банков:

- коммерческие банки на сегодня достаточно сильно ощущают на себе последствия сдерживающей денежно-кредитной политики Национального банка;

- на ликвидность и платежеспособность банков оказывает воздействие налоговая политика, проводимая государством в банковской сфере;

- большое влияние на ликвидность и прибыльность банков и всей банковской системы стали оказывать операции Национального банка на открытом рынке с ценными бумагами и иностранной валютой;

- на ликвидность и прибыльность коммерческого банка оказывает влияние его внутренние факторы, как-то: ресурсная база банка, уровень менеджмента, структура и состав клиентов и т. д.

При рассмотрении вопросов формирования банковской прибыли и ликвидности, их сущности и взаимодействия, в первом приближении возникает впечатление их полной противоположности и взаимной конфликтности. Достаточно сказать, что наибольшие доходы приносят банку кредитные операции, которые, в тоже время, являются и наиболее рисковыми. Чем больше доля актива приходится на эти операции, тем ниже ликвидность баланса банка. И наоборот, чем выше доля таких высоколиквидных, но малоприбыльных активов как кассовая, денежная наличность, тем выше коэффициент ликвидности. По соотношению ликвидности и показателя рентабельности банковской деятельности, как правило, в определенной степени можно судить, какой стратегии придерживается тот или иной банк - агрессивно-рисковой, или осторожной, консервативной.

Подводя итог третьей главы, следует сказать, что для того, что бы в 2008 году не только получить прибыль, но и увеличить ее размер следует внедрить такие мероприятия как:

- ввести в действие вклады с более короткими сроками - на 1 месяц;

- повысить активность рекламной деятельности, для того, что бы распространять информацию о представляемых услугах банком;

- увеличить количество услуг, предоставляемых банком, и т. д.

Эффективность от внедрения этих мероприятий составит 4.45 млн. р. и выразится в приросте прибыли банка.

Заключение

Учет финансовых результатов деятельности банка оказывает огромное влияние на проведение их анализа, который в свою очередь воздействует на дальнейшее принятие управленческих решений и на финансирование банка в перспективе. Анализ прибыльности банка невозможен без грамотного учета финансовых показателей результативности банка и своевременного, полного отражения учетных данных в его финансовой отчетности.

Раскрытие источников и причин образования прибыли важно для создания правильного представления о состоянии и перспективах развития банка. Проблемы учета финансовых результатов связаны с выбором такого метода формирования прибыли, который бы обеспечивал получение наиболее содержательного показателя чистой прибыли банка, раскрывал бы источники образования доходов и расходов, способствовал бы повышению аналитичности, отражаемых в отчетности финансовых показателей. Проблемы учета доходов, расходов и прибыли вытекают из незавершенности банковских реформ в Республике Беларусь. Переход на новые международные стандарты бухгалтерского учета и отчетности создает множество трудностей при адаптации отечественной системы учета к часто меняющемуся законодательству, “подгонке” международной практики учета к реалиям нашей экономической жизни.

Учет и составленная на его основе финансовая отчетность служат информационной базой при проведении анализа финансовых результатов деятельности банка. Качество и полнота отражения в финансовой документации учетной информации о показателях доходов, расходов и прибыли банка являются важнейшими факторами, влияющими на качество и глубину их анализа. Проблемы анализа финансовых результатов деятельности банка напрямую связаны с проблемами их учета. На промежуточные результаты анализа прибыли влияют способы группировки ее составляющих. Главной же проблемой анализа результативности деятельности банка является проблема сопоставимости полученных показателей для их оценки, которой до настоящего времени не уделяется должного внимания.

Проведя анализ хозяйственной деятельности Филиала №305 АСБ «Беларусбанк» в 2005-2007 годах было установлено, что банк осуществляет следующие банковские операции:

- привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (депозиты);

- размещение привлеченных денежных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности;

- открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

- открытие и ведение счетов в драгоценных металлах;

- валютно-обменные операции;

- осуществление расчетного и кассового обслуживания;

- выдача банковских гарантий;

- инкассация денежной наличности, валютных и других ценностей;

- купля-продажа драгоценных камней и металлов и другое.

В учете финансовых результатов Филиала № 305 АСБ «Беларусбанк» присутствуют такие недостатки, как использование не эффективного метода ведения налогового учета доходов и расходов, которые следует устранить для эффективного функционирования банка.

Для филиала №305 АСБ «Беларусбанк» в целях повышения эффективности учета финансовых результатов можно предложить следующие направления:

- при учете финансовых результатов филиала вычитать непроцентные (операционные) расходов из суммы совокупного дохода;

- использовать параллельный метод учета доходов и расходов;

- оформлять статистическую отчетность филиала в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО).

Финансовая отчетность Филиала № 305 АСБ «Беларусбанк» по МСФО будет включать в себя бухгалтерский баланс, отчет о прибыли и убытках, отчет об изменении капитала, отчет о движении денежных средств, примечания, в том числе краткое описание существенных элементов учетной политики, и прочие пояснения. Она будет формироваться фииалом путем трансформации бухгалтерской отчетности, составленной в соответствии с требованиями белорусского законодательства, в формат МСФО. К годовой финансовой отчетности, составленной в соответствии с МСФО, в обязательном порядке будет прилагаться аудиторское заключение.

В филиале №305 АСБ «Беларусбанк» используют смешанный способ ведения налогового учета, хотя для повышения эффективности следует внедрить параллельный.

Отчетные данные о доходах и расходах, признаваемых в отчетном периоде, будут собираться в регистрах формирования отчетных данных, представляющих собой перечни операций и данных об общей стоимостной оценке операций.

Затем переносится в налоговую декларацию.

Следовательно, в филиале №305 АСБ «Беларусбанк» будет создана отдельная система учета, в замкнутом контуре которой будет осуществляться формирование информации для определения налогооблагаемой прибыли.

Анализируя формирование прибыли Филиала №305 АСБ «Беларусбанк» было установлено, что в 2005-2007 годах доходы филиала №305 состояли из процентных доходов, комиссионных доходов, доходов по операциям с иностранной валютой, а так же прочих банковских доходов. В целом по филиалу в 2006 году по сравнению с 2005 годом доходы выросли на 384 млн. р. или на 3,8 %, это увеличение произошло в основном из-за роста комиссионных доходов (481,4 млн. р.) и снижения прочих банковских доходов, при этом процентные доходы снизились на 806,9 млн. р. В 2007 году по сравнению с 2006 годом ситуация изменилась, и доходы выросли на 3075 млн. р. или на 29,4 %, при этом процентные доходы выросли на 2409,9 млн. р., а комиссионные доходы на 177,2 млн. р., а доходы по операциям с иностранной валютой выросли на 162,1 млн. р.

Наибольший удельный в общих доходах в 2005-2007 годах составляли процентные доходы - 80-91%, комиссионные доходы составляли 25-31 %, наименьший удельный вес в общих доходах занимали операционные доходы - 7,43-8,56 %.

Так же следует отметить что Филиал №305 АСБ «Беларусбанк» работает прибыльно, однако данную ситуация нельзя назвать стабильной об этом свидетельствует отрицательная динамика прибыли, так в 2007 году по сравнению с 2005 годом прибыль банка снизилась на 46,65 %, а в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 78,16 %. На это положительно повлиял рост доходов от деятельности филиала №305, так в 2007 году по сравнению с 2005 годом он вырос на 34,36 %, а в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 29,42 %. отрицательное влияние оказал рост расходов, в течение трех лет средний рост расходов составил 17,25 % (34,49/2).

Однако, хотя прибыль в Филиале №305 АСБ «Беларусбанк» развивалась динамично, и ее темп роста был ниже темпа роста таких показателей как расходы, доходы и т.д., а если учесть специфику рассматриваемой организации, то можно сказать что для аналогичных организации (например, Приорбанк, ОАО «Белинвестбанк»), данный показатель рос не достаточно быстро. Проведенный анализ показал, что рост прибыли сдерживал рост расходов, однако положительное влияние оказало увеличение доходов.

Эти все изменения привели к тому, что в 2008 году по сравнению с 2007 годом рентабельность организации снизилась.

Однако в следующем году для того, что бы увеличить данный показатель следует разработать мероприятия по увеличению, как прибыли, так и рентабельности.

Так, например, одним из мероприятий которое может положительно повлиять на прибыль банка является изменение структуры вкладов и открытие новых, что приведет к увеличению прибыли на 2,6 % или на 4,45 млн. р.

Список использованных источников

1. Бабич, А. М., Павлова Л.М. Финансы. Денежное обращение. Кредит. [Текст]: учеб. пособие - Мн.: Финансы и статистика, 2000. - 310 с.

2. Банковское дело [Текст]: учеб. - 2-е изд., перераб. и доп./ под общ. ред. О.И. Лаврушина. - М.: 2001. - 672 с.

3. Банковское дело: стратегическое руководство [Текст]: учеб. пособие/ - М.: Издательство "Консалтбанкир", 2001.- 432 с.

4. Анализ деятельности коммерческих банков [Текст]: учебник /С.И. Кумок. - М.: АОЗТ "Вече", 1994.-400 с.

5. Банки и банковское дело [Текст]: учеб. пособие / под ред. И.Т. Балабанова. - Мн.: 1999.- 420 с.

6. Банковские операции [Текст]: учебник / И.В. Лаврушина [и др.]; под общ. ред. И.В. Лаврушина. - М.: ИНФРА-М, 1995.- 102 с.

7. Технология 3000 - ООО «ЮрСпектр», Нац. Центр правовой информации Респ. Беларусь - Мн., 2005.

8. Инструкция о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль [Текст]: утв. постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 января 2004 г., № 19 (в ред. постан. от 30 января 2006 г., № 16) // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. - 2006. - № 23. - С.18-34.

9. Бланк, И.А. Финансовый менеджмент [Текст]: учеб. пособие / И.А. Бланк - М.: ИНФРА, 2000. - 382 с.

10. Бор, М.З. Менеджмент банков: организация, стратегия, планирование: учеб. пособие/ М.З. Бор, В.В. Пятенко. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997. - 471 с.

11. Бутук, А.И. Экономическая теория [Текст]: учеб. пособие - К.: Викар.

12. Гражданский кодекс Республики Беларусь [Электронный ресурс]: принят Палатой представителей 7 дек. 1998 г., № 218-З. - 31.03.2008 г.

13. Банковский кодекс Республики Беларусь [Электронный ресурс]: закон Респ. Беларусь №441-3 от 25 октября 2000 г. // Консультант Плюс: Беларусь.

14. Гамза, В.А., Ткачук И.Б. Безопасность коммерческих банков. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 263 с.

15. Филиппова, Л Бухгалтерский учет доходов и расходов банков [Текст] / Л. Филиппова, Н. Морозова // Главный бухгалтер. Банковская деятельность. - 2006. - №1. - С. 35-38.

16. Гапеенко, Т. Межфилиальные расчеты/ Т. Гапеенко// Главный бухгалтер. Банковская деятельность.- 2006.- №1.- С.39-44.

17. Деркачева, Т. Расчеты чеками из чековых книжек [Текст] / Т. Деркачева// Налоги и бухгалтерский учет.- 2006.- №15.- С.31-41.

18. Ефимова, О.В. Финансовый анализ [Текст]: учебник/О.В. Ефимович - М.: Финансы и статистика, 2002.- 232 с.

19. Зотов, В. А. Банковские риски на практике [Текст]: учеб. пособие /В.А. Зотов - Бишкек, 2000. - 125 с.

20. Захорошко, С.С. Простой метод оценки кредитоспособности заемщиков [Текст] / С. Зарошко С.С.// Вестн. Ассоц. Бел. Банков.- 2005. - 20 мая (№18-19). - С.23-50.

21. Иванов, В.М. Деньги и кредит [Текст]: курс лекций/ В.М. Иванов - К.: МАУП, 1999. - 230 с.

22. Кириченко, О., Гиленко И., Ятченко А. Банковский менеджмент [Текст] /О. Кириченко - К.: Основы, 1999.-671 с.

23. Кириченко, О., Пленко И. Банковский менеджмент [Текст]/О. Кириченко - К.: МАУП, 1999.-330 с.

24. Ковалев, В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры [Текст]/В.В. Ковалев - М.:1999- 320 с.

25. Кравцова, Г.И. Кравцова. Банки: вопросы и ответы [Текст] /Г.И. Кравцова: учебник.- Мн.: БГЭУ, 1993.- 102 с.

26. Круглов, В.А. Банковское право: понятие и схемы [Текст]: учеб. пособие для вузов / В.А. Круглов, Т.В. Телетицкая. - Мн.: Амалфея, 2006, 2006. -272 с.

27. Калмыков, А. Страхование делает кредиты дешевле [Текст] / А. Калмыков // Банковское обозрение.-2006.-№9 (63)-с.48

28. Ковалева, А. Чеки без обеспечения: европейская практика [Текст] / А. Ковалева // Вестн. Ассоц. Бел. Банков. - 2003.- 12 сент. (№34). - С. 25-30.

29. Козлова, И.К. Анализ деятельности банков [Текст]: учеб. пособие /И.К. Козлова - Мн.: Выш. шк., 2006. - 240 с.

30. Миркин, Я.М. Банковские операции [Текст]: учебник /Я.М. Миркин - М.: ИНФРА-М, 1996.- 146 с.

31. Маркова, О.М., Сахарова Л.С., Сидоров В.Н. Коммерческие банки и их операции [Текст]: учеб. пособие/ О.М. Маркова, Л.С. Сахарова, В.Н. Сидоров - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995. - 288 с.

32. Миситов, С. Расчеты посредством чеков и банковских пластиковых карточек [Текст] / С. Миситов //Главный бухгалтер. Учетная и отчетная документация. - 2007. - № 1. - С. 44-47.

33. Об утверждении инструкции о бухгалтерском учете доходов и расходов в Национальном банке и банках Республики Беларусь [Текст]: постановление Совета Директоров Национального Банка Республики Беларусь от 23 ноября 2005г. №350// Нац. экон. газ. - 2005. - 15 декабря. - С. 2-3.

34. Нидлз, Б. Принципы бухгалтерского учета /[Текст]: учеб. пособие/ Б. Нидлз, Х. Андерсон, Д. Колдуэлл. - М.: Финансы и статистика, 1996. - 496 с.

35. Организация деятельности коммерческих банков [Текст]: учебник / Г.И. Кравцова [и др.] - Мн.: БГЭУ, 2002.-504 с.

36. О бухгалтерском учете и отчетности [Текст]: закон Республики Беларусь. Принят Палатой представителей 16 мая 2001 г. Одобрен Советом Респ. 8 июня 2001 г. (с изм. и доп.) // Нац. экон. газ. - 2001. - 20 июля (№ 53). - С. 5-10.

37. Стражева, Н.С. Бухгалтерский учёт: [Текст]: учеб.-методич. пособие / Н.С. Стражева, А.В. Стражев/. - Мн.: Книжный дом, 2004. - 432 с.

38. О государственной программе перехода на международные стандарты бухгалтерского учета в Республике Беларусь: [Текст] // постановление Совета Министров Респ. Беларусь от 4 мая 1998 г., № 694 // Гл. бухгалтер. - 1998. - Май (№ 19). - С. 29-31.

39. Основы банковского дела [Текст]: учеб. пособие/ Ю.М. Ясинский [и др.]; под общ. ред. Ю.М. Ясинского.- Мн.:, “Тессей”, 2005.-448c.

40. Судник, В. Ипотечные ссуды - обоюдная выгода [Текст] / В. Судник // Банковский вестник -2006.-№8-с.14.

41. Степанов, В. Анализ состояния банка [Текст] / В. Степанов //Банковские технологии. -2006.- № 8.- С. 58. банковский доход рентабельность

42. Усоскин, В.М. Современный коммерческий банк: Управление и операции [Текст]: учеб. пособие /В.М. Усоскин- М.: Дело, 1994.-263 с.

43. Черкасов, В.Е. Финансовый анализ в коммерческом банке [Текст]: учеб. пособие / В.А. Черкасов- М.: Инфра-М, 1995.-212 с.

44. Шеремет, А.Т., Финансовый анализ в коммерческом банке [Текст]: учеб. пособие /А.Т. Шеремет. - М.: Финансы и статистика, 2000.-315 с.

Размещено на Allbest.ru

...