Правовое регулирование валютных операций банков в Российской Федерации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Актуальность исследования. В Российской Федерации с началом радикальных экономических преобразований происходит интенсивная нормотворческая деятельность в кредитно-финансовой сфере. При этом происходит формирование многих основных положений банковского, валютного права, что объективно обусловливает потребность в совершенствовании теоретической базы этих развивающихся комплексных правовых институтов.

Такая ситуация предопределяется тем обстоятельством, что в современных условиях российские банки представляют собой одно из ключевых звеньев развивающейся рыночной экономики, эффективное функционирование которого стало необходимым условием развития самих рыночных реформ. От стабильности всех составляющих банковской системы в значительной степени зависит успешное развитие российской экономики в целом.

Банки - неотъемлемый элемент современной финансовой системы, их деятельность тесно связана с потребностями воспроизводства. Будучи в центре экономической жизни, обслуживая интересы производителей, банки опосредуют связи между промышленностью и торговлей, сельским хозяйством и населением. Банки - это атрибут не отдельно взятого региона или какой-либо одной страны, сфера их деятельности не имеет ни географических, ни национальных границ: это планетарное явление, обладающее значительным денежным капиталом.

Понятие «банковская система» является одним из ключевых, поскольку банки функционируют в рыночной экономике не изолированно, а во взаимосвязи и взаимозависимости друг с другом.

Первая взаимосвязь проявляется в осуществлении межбанковских расчетов, когда банк по поручению клиентов осуществляет платежи и расчеты: Банка России через расчетную сеть; банки-корреспонденты, расчеты через которые производятся на основании заключенных между ними договоров; банки, уполномоченные на ведение определенного, вида счетов и осуществление платежей; клиринговые центры - небанковские кредитные организации, проводящие расчетные операции.

Вторая заключается в заимствованиях на рынке межбанковских кредитов.

В обоих случаях невыполнение обязательств одним из банков приводит к трудностям функционирования связанных с ним прямо и опосредованно других банков, т.е. к возникновению так называемого «эффекта домино».

Успешная деятельность всех звеньев банковской системы во многом способствует достижению стабильности национальной валюты и, как следствие, планомерному развитию экономики страны.

Дальнейшее развитие товарно-денежных отношений одно из условий развития рынка, и может быть успешно осуществлено только при наличии хорошо развитой финансовой системы государства. Эта система может нормально функционировать и развиваться только при условии достаточного правового обеспечения всей финансовой деятельности государства.

Банковская деятельность, как один из видов предпринимательства, способна не только решающим образом влиять на стабильность денежно-кредитной системы государства, но и затрагивает индивидуальные имущественные интересы неограниченного круга лиц. Осуществление предпринимательской деятельности без взаимодействия ее участников с банковскими институтами в современных условиях невозможно.

Практически все операции с валютными ценностями на территории Российской Федерации совершаются через банки и небанковские кредитные организации, получившие лицензии Центрального банка Российской Федерации на проведение банковских валютных операций.

Совершение банками указанных операций в силу специфики их предмета нуждается в детальном правовом регулировании, обеспечивающем приоритетность обращения и устойчивость национальной валюты, повышение авторитета Российского государства в системе мировых хозяйственных связей. Создание эффективного механизма правового регулирования валютных отношений позволит в значительной степени укрепить экономический суверенитет Российской Федерации, повысить политическую стабильность в обществе и соответственно роль и влияние России в международных отношениях.

Валютным операциям банков отведена немалая роль в действующем российском законодательстве, при этом существует тесная взаимосвязь банковского и валютного законодательства.

В то же время анализ юридической литературы показывает, что в отечественной правовой теории вопрос относительно отраслевой принадлежности валютного законодательства всё ещё находится в стадии исследования.

Изучение научной литературы по данной проблеме позволяет также сделать вывод о том, что теоретическая база правового регулирования валютных операций банков России также недостаточно разработана: за рядом исключений, отсутствуют какие-либо фундаментальные теоретические разработки; попытки освещения данной темы сводятся преимущественно к экстенсивному изложению нормативного материала.

Это осложняет исследование сферы деятельности банков с валютными ценностями и одновременно вызывает к ней повышенный интерес.

В современной научной литературе встречаются различные трактовки понятия валютного рынка. До сих пор продолжаются дискуссии по кругу охватываемых валютным рынком операций.

Вопрос относительно места валютного права в качестве самостоятельного института находится в юридической научной литературе в стадии разработки. Включение норм валютного законодательства в сферу финансового права обосновано применительно к тем общественным отношениям, которые составляют предмет финансового права.

Давая общую оценку валютному законодательству Российской Федерации, следует отметить, что оно находится в стадии динамичного развития, а это объективно обусловливает его недостаточную систематизированность, противоречивость, сложность для восприятия, отсутствие определения ряда ключевых понятий в сфере валютных отношений.

Это утверждение можно подтвердить и тем фактом, что в юридической литературе существует несколько противоречивых мнений относительно родовой принадлежности также и банковских правоотношений. Точка зрения, излагаемая в данном диссертационном исследовании, состоит в том, что, по нашему мнению эти отношения являются комплексными и в качестве правового института имеют междисциплинарный характер.

Обращение к данной тематике, безусловно, во многом предопределено радикальными изменениями в российском законодательстве начала 90-х годов. Последние, наряду с многочисленными теоретическими дискуссиями, породили серьезные затруднения в практической деятельности.

Существенные коллизии, нарушения субъективных гражданских прав, имевшие место в юридической практике последних лет, являются закономерным результатом недостатков сложившегося в России механизма правового регулирования валютных отношений в целом, правового регулирования валютных операций, совершаемых банками, в частности.

Несмотря на то, что правовые нормы, регулирующие оборот валютных ценностей является предметом постоянного и пристального внимания исследователей, единого научно-теоретического подхода по некоторым спорным вопросам выработать не удалось до настоящего времени.

Объектом исследования являются общественные финансовые отношения, возникающие в процессе совершения банками в Российской Федерации валютных операций.

Предмет исследования составляет правовое регулирование валютных операций банков в Российской Федерации, исходя из содержания финансового законодательства, в частности, валютного законодательства, и практики его применения.

Цель и задачи диссертационного исследования. Выбор цели диссертационного исследования был предопределен теоретико-методологическими и правовыми основами функционирования российской банковской системы. Целью диссертационного исследования является комплексный научный анализ особенностей правового регулирования валютных операций российских банков, анализ правового статуса уполномоченных банков как участников валютного рынка.

Практическая направленность цели исследования выражается в совокупности взаимосвязанных задач, их направлении, решение которых составили содержание диссертационного исследования.

Реализация поставленной цели потребовала решения следующих основных задач:

определить понятие, цели, принципы правового регулирования валютных операций банков;

проанализировать систему валютных отношений и основ правового регулирования валютных операций банков;

определить основные понятия, определяющих содержание валютных отношений;

проанализировать правового положения банков как субъектов валютного рынка;

определить место банковского и валютного права как правовых институтов;

определить роль и место уполномоченных банков в системе валютного контроля в Российской Федерации

Методологические база и методы исследования. Методологическую базу исследования составил диалектический подход к рассматриваемым явлениям. Общеправовые проблемы рассматривались с позиций социологического подхода к праву как средству обеспечения динамизма общественной жизни. Для решения конкретных исследовательских задач в работе использовались также иные общенаучные и частно-научные методы: сравнительного правоведения, логико-юридический, исторический, экономико-правовой и другие.

Также при анализе правовых явлений применялся системный метод, который незаменим в познании и конструировании сложных правовых конструкций и обладает обширным категориальным аппаратом. В ходе исследования использовались методы логического анализа, моделирования и формализации, экспертных оценок.

Положения и выводы исследования базируются на изучении действующего законодательства Российской Федерации в обозначенной области правового регулирования. Указанные методы применялись при изучении двух разнородных систем - органов исполнительной власти и Банка России и негосударственных образований - банков, как целостных, автономных систем, ограниченных в своих разнонаправленных действиях нормами действующего законодательства.

Теоретическую базу исследования составляют научные труды в области финансового и административного права, теории государства и права, международного права, других отраслей юридической науки, философии и экономики.

Структура диссертации. Объем и структура диссертации обусловлена задачами исследования. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка.

банк валютный нарушитель правовой

Глава I. Основы правового регулирования валютных операций банков

1.1 Понятие валютных операций

В п.7 ст.1 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" даётся следующее определение валютных операций:

а) операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;

б) ввоз и пересылка в Российскую Федерацию, а также вывоз и пересылка из Российской Федеpации валютных ценностей;

в) осуществление международных денежных переводов;

г) расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте Российской Федерации (подпункт дополнительно включен с 31 декабря 1998 года) Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ (ред. от 22.07.2008)..

В правовой теории делаются попытки определить юридическую природу понятия валютных операций. Валютные операции как урегулированные национальным законодательством или международными соглашениями сделки или иные действия, предметом которых является валюта или валютные ценности. Н.В. Сапожников Сапожникова Н.В. Валютные операции коммерческих банков // Финансы и кредит, февраль 2009. - С. 17- 21. определяет "валютные операции в узком смысле как действия резидентов и(или) нерезидентов, направленные на установление, изменение или прекращение их прав и обязанностей в отношении валютных ценностей. Специфической чертой валютных операций является законодательно закреплённый строгий валютный контроль за ними, сопровождающийся рядом как юридических так и фактических действий агентов и(или) органов валютного контроля. Валютная операция в широком смысле - это совокупность юридических и фактических действий участников валютных отношений, регламентированных частно-правовыми и публично-правовыми нормами и направленных на возникновение, изменение и прекращение прав и обязанностей относительно валютных ценностей. Участниками валютных отношений являются стороны валютой сделки, органы и агенты валютного контроля" Постановление пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 04.12.2000 № 33/14 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с обращением векселей». .

Действующим законодательством в области валютного регулирования валютные операции подразделяются по своему содержанию на текущие валютные операции и операции, связанные с движением капитала.

К текущим валютным операциям относятся:

- переводы в РФ и из РФ иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров, работ, услуг, а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 90 дней;

- получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;

- переводы в РФ и из РФ процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;

- переводы неторгового характера в РФ и из РФ, включая переводы сумм заработной платы, пенсий, алиментов, наследства, а также других аналогичных операций Финансовое право: Учебник./Под. ред. Е.Ю. Грачевой, Г.П. Толстопятенко. - 2-е изд., перераб и доп. - М: Проспект, 2009..

Основанием для проведения той или иной текущей валютной операции является соответствующий первичный учетный документ. Наиболее распространен контракт предприятия-резидента с иностранной фирмой.

Валютные операции, связанные с движением капитала, включают в себя:

- прямые инвестиции, то есть вложения в уставный капитал предприятия с целью извлечения доходов и получения прав на участие в управлении предприятием;

- портфельные инвестиции, то есть приобретение ценных бумаг;

- переводы в оплату права собственности на здания, сооружения и иное имущество, включая землю и ее недра, относимое по законодательству страны его местонахождение к недвижимому имуществу, а также иных прав на недвижимость;

- предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней;

- предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 90 дней по экспорту и по импорту товаров, работ, услуг;

- все иные валютные операции, не являющиеся текущими валютными операциями Рождественская Т.Э. Банковское право: Учебное пособие. - М.: 2010. - 420с..

Указанные валютные операции осуществляются в порядке, устанавливаемом Центральным банком России. Валютные операции могут совершаться как гражданами России, так и гражданами иностранных государств. В соответствии с этим производится деление граждан на резидентов и нерезидентов.

Валютные операции осуществляются уполномоченными банками, т.е. банками, имеющими лицензии Центрального банка России на проведение данных операций.

Текущие валютные операции проводятся резидентами без наличия лицензии или разрешения Центрального Банка России. Однако бывают исключения. Резиденты должны обратиться в Центральный Банк России за получением разрешения на совершение валютной операции в следующих случаях:

- если срок поступления экспортной выручки превышает 90 дней;

- если срок ввоза импортируемых резидентом товаров превышает 90 дней от даты их оплаты. То же самое относится к платежам по консигнационным соглашениям, по бартерным, товарообменным и компенсационным сделкам, по реэкспортным сделкам;

- если резидент уплачивает проценты при возвращении полученного от нерезидента аванса в случае невыполнения обязательств по контракту. Все валютные операции, связанные с движением капитала, требуют наличия лицензий Центрального Банка России Пономаренко В.Е. Валютное регулирование и валютный контроль: Учебное пособие. - М.: Омега-Л, 2012..

Необходимо иметь в виду, что любые сделки по купле-продаже иностранной валюты за рубли между резидентами и нерезидентами, совершенные минуя уполномоченные банки, являются недействительными.

Центральный Банк России устанавливает единые формы первичной учетной документации, отчетности и статистики валютных операций, в том числе уполномоченными банками.

1.2 Понятие и место валютного права России

До настоящего времени теорией валютного права в России никто не занимался. Первая работа, затронувшая данную тему, появилась лишь в 2000 году, подготовленная тремя авторами Б.Ю Дорофеевым, Н.Н. Земцовым и В.А. Пушиным.

Они считают, что правовым фундаментом валютного права являются цивилистические и гуманитарные идеи и принципы об имущественных сделках и обязательствах, свободе договора, соблюдении и реализации прав и свобод человека, имущественных прав хозяйствующего субъекта, ответственности за правонарушения, а также публично-правовые идеи об императивном методе регулирования, установлении обязанностей и мер ответственности Щеголева Н.Г. Валютные операции. М.: Маркет ДС, 2008. . Мне думается, что правовой основой валютного права России должен быть Гражданский кодекс РФ и принятый в соответствии с ним закон о валютном регулировании и валютном контроле, определяющий виды имущества, признаваемого валютными ценностями, а также порядок и условия совершения сделок с ними.

Источниками валютного права России они считают международный опыт и практику валютного регулирования и валютного контроля, международные соглашения России (в частности, Соглашение МВФ), выполнение задач и функций государства по защите национальной валюты, экономических интересов резидентов РФ Варламова Т.П., Варламова М.А. Валютные операции: Учебное пособие. - М.: Дашко и К, 2011. - 272 с..

Что касается международного опыта и практики валютного регулирования и валютного контроля то их ещё можно посчитать идеологическими источниками валютного права России. Однако, выполнение задач и функций государства по защите национальной валюты и экономических интересов резидентов РФ источником права быть не может. В настоящее время источниками валютного права России являются Гражданский кодекс РФ, в частности ст.ст. 141 и 317, Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" и Договор о МВФ, в части обязательств, принятых на себя Российской Федерацией.

Валютное право является самостоятельной отраслью права, представляющая систему норм, регулирующих общественные отношения в сфере совершения валютных операций, а также в сфере валютного контроля и ответственности за валютные правонарушения Пономарева А.А. Некоторые аспекты банковского надзора за деятельностью кредитных организаций в условиях мирового финансового кризиса // Банковское право. 2009. № 3..

Объектами валютного права выступают:

1. валютные операции;

2. юридические действия (акты и поступки), вытекающие из владения, пользования и распоряжения валютными ценностями (например, нормы о порядке оформления и учёта валютно-обменных операций);

3. процессуальные отношения по применению норм права (лицензирование валютных операций, порядок применения ответственности за валютные правонарушения) Финансы. - Под ред. Проф. В.М. Родионовой. Москва: Финансы и статистика, 2007г..

Субъекты валютного права:

1. физические лица, юридические лица;

2. резиденты, нерезиденты;

3. органы валютного регулирования, органы валютного контроля, агенты валютного контроля;

4. уполномоченные банки, клиенты уполномоченных банков Прокушев Е. Ф. Внешнеэкономическая деятельность. Учебник. - М., 2008. .

Метод регулирования - в основном императивный (властно-централизованный, не допускающий отклонений и усмотрения субъектов), что позволяет отнести валютное законодательство к публично-правовой сфере.

Валютное законодательство относится к публично-правовой сфере, так как основной государственный орган валютного регулирования - Центральный банк РФ использует императивные методы регулирования, запрещает или устанавливает разрешительный порядок заключения сделок с валютными ценностями. Но от этого данные сделки не становятся публично-правовыми договорами. В ст.71 Конституции РФ при определении компетенции Российской Федерации валютное и кредитное регулирование упоминаются в одном пункте, а гражданское законодательство в другом. Но и это не означает, что это разные сферы, так как и валютное, и кредитное регулирование осуществляются в рамках гражданского законодательства.

Целью правового регулирования валютных операций является создание эффективного механизма воздействия на участников валютных операций путём определения принципов осуществления валютных операций в Российской Федерации, полномочий и функций органов и агентов валютного контроля, прав и обязанностей юридических и физических лиц в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, ответственности за нарушение валютного законодательства. Принципы правового регулирования валютных операций:

1) возможность участников валютных отношений совершать без специального разрешения (лицензии) уполномоченного на то государственного органа только валютные операции, исчерпывающе перечисленные в законодательстве;

2) возможность осуществления валютных операций только через уполномоченные банки или при их непосредственном участии;

3) жёсткий валютный контроль органов и агентов валютного контроля за соблюдением законодательства при осуществлении валютных операций Лытнева Н. А. Учет валютных операций// Бухгалтерский учет - № 8, 2009.

Основной проблемой валютного законодательства является недоработанность закона о валютном регулировании и валютном контроле, устанавливающего порядок совершения сделок с валютными ценностями, а также порядок и условия использования иностранной валюты и платёжных документов в иностранной валюте при осуществлении расчётов на территории РФ Ершов К.В. Валютная выручка от внешнеэкономической деятельности. М., 2009. С.78..

1.3 Правовое регулирование валютных операций коммерческих банков

Действующее валютное законодательство запрещает всем участникам внешнеэкономических связей, а также физическим лицам - резидентам вывозить и пересылать за границу, ввозить и пересылать из-за границы облигации государственных займов, акций российских предприятий и организаций в рублях, вывозить аннулированные ценные бумаги, вывозить, ввозить и пересылать за границу и из-за границы российскую валюту, кроме случаев, предусмотренных действующим валютным законодательством. Нормы ввоза из-за границы и вывоза за границу физическими лицами наличной национальной валюты устанавливаются Центральный Банк России.

Ввоз и пересылка иностранной валюты, валютных и иных ценностей из-за границы разрешаются без ограничений, но при условии соблюдения юридическими и физическими лицами почтовых правил и правил таможенного контроля Будаев Р. В. Анализ валютных операций и курсовых разниц для целей минимизации валютных рисков в бизнесе // Валютное регулирование и валютный контроль. - 2011. - №10. С 23-24..

Законодательство разрешает гражданам-резидентам и нерезидентам иметь в собственности валютные ценности, ввезенные, перевезенные или пересланные в РФ из-за границы или приобретенные на территории РФ в соответствии с действующим законодательством, хранить их на счетах во вкладах в уполномоченных банках и использовать на цели, не запрещенные законодательством РФ Сливкин И.В. Понятие и правовая природа исполнения обязательства в иностранной валюте, его соотношение с понятием «валютная операция» // Законодательство и экономика. - 2012- №3. - С. 18-26..

Сделки с валютными ценностями между резидентами, а также резидентами и нерезидентами на территории РФ запрещены, за исключением следующих случаев:

- передачи в дар государству, фондам, организациям на общественные и благотворительные цели;

- дарения валютных ценностей супругу и близким родственникам;

- завещания валютных ценностей или получения их по праву наследования;

- приобретения, продажи и обмена в целях коллекционирования единичных иностранных денежных знаков и монет, в том числе из драгоценных металлов Табукин П.Л. Комиссия по экспертному контролю. Самара, 2009. .

Федеральный закон РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" установил не только основные понятия валютного законодательства, обозначил объекты и субъекты валютного контроля, но и определил полномочия различных государственных органов в области валютного регулирования и валютного контроля.

Валютный контроль в РФ осуществляется органами валютного контроля и их агентами. Органами валютного контроля по Закону являются:

1. Центральный банк России;

2. Правительство РФ;

3. Государственный таможенный комитет Мальцев В.А. Финансовое право: Учебник. - М.: Академия, 2012. - 256 с..

Агенты валютного контроля - это организации, которые в соответствии с законодательными актами РФ могут осуществлять функции валютного контроля. Агенты валютного контроля подотчетны соответствующим органам валютного контроля. Так, например, коммерческий банк «Уралсиб» является агентом валютного контроля и подотчетен Центральному Банку России по Челябинской области, а региональные таможни, также являясь агентами, подотчетны Государственному таможенному комитету.

Федеральным законом РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" также на Центральный Банк России была возложена функция основного органа валютного регулирования в стране.

Центральный Банк России устанавливает единые формы первичной учетной документации, отчетности и статистики валютных операций, в том числе уполномоченными банками Васильев А.А. Нарушения проведения процедуры экспертного контроля. М., 2010. С.12-18..

Валютный контроль направлен на обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций. Он осуществляет непосредственно Правительством и Центральным Банком России, а также через агентов валютного контроля, подотчетные органам валютного контроля.

Органы и агенты валютного контроля в пределах своей компетенции вправе проверять все документы, связанные с осуществлением ими функций валютного контроля, получать необходимые объяснения, справки и сведения, изымать документы, содержание которых противоречит действующему валютному законодательству. В их функции входит также приостанавливать операции по счетам в уполномоченных банках, лишать лицензий и разрешений на право ведения валютных операций при непредставлении необходимых документов и информации. Функции валютного и экспортного контроля, помимо Центрального Банка России, осуществлялись ГТК, Министерством финансов, Госналогслужбой, Госкомимуществом, Департаментом налоговой полиции, МИД (в части координации с заграницей по пресечению отмывания преступных денег), судебными, правоохранительными органами и Министерством по сотрудничеству со странами участниками СНГ. Координирующим органом деятельности указанных ведомств и министерств, в данной сфере внешнеэкономической деятельности, является Федеральная служба России по валютному и экспортному контролю (ВЭК России), образованная в соответствии с Указом Президента РФ от 24 сентября 1993 г. № 1444 Указ Президента РФ от 24.09.1993 № 1444 «О Федеральной службе России по валютному и экспортному контролю».. Агенты валютного контроля в пределах своей компетенции осуществляют контроль за соответствием проводимых валютных операций законодательству, условиям лицензий и разрешений, проводят соответствующие проверки. По представлению агентов валютного контроля органы валютного контроля имеют право налагать установленные законодательством взыскания.

Глава ІІ. Правовое положение банков как участников валютных операций

2.1 Правовой статус Центрального банка и правовое положение банков в Российской Федерации как участников валютных операций

Во всем мире правовое регулирования валютных операций в значительной степени зависит от деятельности Центральных банков, которые являются главным звеном денежно-кредитных систем практически всех государств, имеющих банковские системы. Особые место и роль центрального банка в финансовой системе современного государства определяются уровнем и характером развития рыночных отношений. Последние не следует рассматривать как нечто неизменное, противостоящее различным историческим вариантам административных правоотношений. Как известно, товарно-денежные отношения на разных этапах своего развития претерпевают существенные изменения. Одним из наиболее ярких проявлений этого является изменение роли кредитных институтов, в частности банков Финансовое право: учебное пособие /Отв. ред. И.В. Рукавишникова. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: НОРМА, 2009. - 592 с..

В эпоху господства принципа lassie fair, lassie passez (пусть все идет, как идет) рынок был стихийным, а денежное обращение - золотомонетным. Банки в этот период были просто посредниками в осуществлении торговых операций. Правда, и тогда какой-нибудь банк обычно выделялся из общего числа как наиболее крупный или обслуживающий нужды правительства. В течение многих веков подобную роль выполняли известные, обладающие значительным состоянием и внушавшие доверие банкиры. Но в целом в тех исторических условиях (стихийное развитие плюс то, что государство стояло в стороне от экономики) банки отличались друг от друга скорее своими размерами и финансовыми возможностями, а не специализацией. Даже близость к правительству не делала какой-либо банк Центральным в современном понимании этого слова.

Сама идея Центральных банков в его современном понимании зародилась в условиях относительно развитых капиталистически-рыночных отношений, когда стало ясно, что дальнейшее развитие рынка вообще и финансового рынка, в частности, без Центрального банка как органа государственного (общественно организованного) контроля и надзора чревато неоправданными потерями. В большинстве западных стран функции Центральных банков были закреплены за определенными, банками, с середины XIX - начала XX в. Так Банк Франции стал единым эмиссионным центром в 1848 г., Рейхсбанк и Банк Испании - с 1874 г.

Первые центральные банки возникли значительно раньше. По свидетельству историков, первым центральным банком был Риксбанк (1668 г.) -центральный банк Швеции, однако обстоятельства его организации теперь мало известны. Немного позже появился Банк Англии - 1694 год.

Выделение из ряда банков одного из них на роль Центрального означает начало формирования двухуровневой банковской системы, на верхнем уровне (ярусе) которой располагается Центральный банк. В свою очередь необходимость создания двухуровневой системы банков обусловлена противоречивым характером рыночных отношений: с одной стороны, они требуют свободы предпринимательства и распоряжения частными финансовыми средствами, и это обеспечивается, как уже указывалось выше, элементами нижнего уровня - коммерческими банками и кредитными учреждениями; с другой стороны, этим отношениям необходимо регулирование (контроль и целенаправленное воздействие), и это обстоятельство требует, в частности, особого института в виде центрального банка Залогин В.И. Проблемы формирования банковского права // Финансовое право. 2008. № 8..

История многих стран доказала, что централизация и общественный контроль служат обязательными предпосылками эффективности работы банковской системы. Сугубо децентрализованное функционирование и развитие банковского дела из-за разнородности бумажных денег, плохого регулирования и денежного предложения, не соответствующего нуждам экономики, вносит дополнительный беспорядок в стихийную экономику. С этой точки зрения, создание центральных банков с функциями регулирования кредитно-денежных отношений явилось историческим открытием, позволившим эффективно обуздать стихию рынка при сохранении свободы частного предпринимательства.

Первоначально термин «центральный банк» подразумевал самый крупный банк, находящийся в центре банковской системы. Затем такие банки постепенно монополизировали некоторые специфические функции, а на определенном этапе развития власти национализировали их (акционерный статус при этом может сохраняться).

В большинстве случаев капитал Центрального банка полностью принадлежит государству (Великобритания, Франция, ФРГ, Испания, Нидерланды и др.), но акционерами могут быть банки и другие финансовые институты (США, Япония, Италия, Австрия и др.). Центральные банки по сравнению с иными банками стали скромными по масштабам капиталов, операций и балансов, их функции и методы воздействия на банковскую систему модифицировались. Вместе с тем их сущность в принципе осталась неизменной и заключается в посредничестве между государством и экономикой, регулировании кредитных потоков Царьков В.А. Парадоксы аналитики валютно-обменных операций // «Финансовая аналитика: проблемы и решения» 2(26) - 2010 февраль. - С. 12-14..

Центральный банк, прежде всего, посредник между государством и остальной экономикой через банки. В качестве такого учреждения он призван регулировать денежные и кредитные потоки с помощью инструментов, которые закреплены за ним в законодательном порядке и реже по традиции.

Как показывает само название, центральный банк современного экономически развитого государства играет центральную роль в денежно-кредитной системе, выступая проводником официальной денежно-кредитной политики. В начале XX в. понимание значения роли центрального банка для всего хозяйственного оборота страны становится всеобщим и Международная финансовая конференция, состоявшаяся в 1920 г., записала, что «в странах, где не существует центрального банка, его следует создать».

Центральный банк сочетает в себе черты обычного (коммерческого) банковского учреждения и государственного ведомства, обладая определенными властными функциями в области организации денежно-кредитного обращения Неретин М.С. Статус субъектов банковского надзора в РФ // Административное и муниципальное право. 2008. № 8..

Для центрального банка характерен высокий уровень независимости от прочих государственных структур. Большей частью он подотчетен непосредственно парламенту или образованной парламентом специальной комиссии. Руководителя центрального банка назначает парламент или глава государства. Конечно, не следует недооценивать роль правительства, которому, как правило, согласно банковскому законодательству развитых стран Запада предоставляется право подбора кандидатуры на этот высокий пост.

Степень независимости центральных банков неодинакова - от максимально независимого Немецкого Федерального банка до Банка Франции, находящегося в полной зависимости от правительства. Существенное значение имеет четкое законодательное разграничение государственных финансов и банковской системы, т.е. ограничение возможностей правительства пользо-ваться средствами центрального банка Бурлак Г.Н., Кузнецова О.И.: Техника валютных операций: Учебное пособие / Г.Н. Бурлак, О.И. Кузнецова. - 4-e изд., перераб. и доп. - М.: Инфрма-М, 2012. - 320 с..

Закон о Банке России 1990 года, создав основу для реформирования существующей банковской системы, не дал четкого и исчерпывающего определения правового положения Центробанка, что, естественно, породило множество противоречий и неясностей особенно в области взаимоотношений Центрального банка с другими органами государственной власти. Кроме того, существовали объективные причины совершенствования нормативно-правовой базы, регулирующей деятельность Центробанка. Это и происходящие в экономике процессы, а, следовательно, и стремительное развитие рыночных институтов, в том числе и банковских, которое потребовало интенсивного реформирования всего российского законодательства.

Принятие в 1993 году новой Конституции Российской Федерации поставило перед законодателем задачу приведения в соответствие с ней всего массива нормативно-правовых актов. К сожалению, как показало время, сама Конституция оказалась далека от совершенства. Одним из ее недостатков стало отсутствие четкого, последовательного и непротиворечивого закрепления системы государственной власти. Отчасти из-за этого правовое положение Центрального банка в системе государственных органов снова оказалось неопределенным.

Кроме того, принятие в 1994 году еще одного очень важного нормативно-правового акта для всей российской правовой системы - Гражданского кодекса Российской Федерации, который в ст. 50 перечислил все организационно-правовые формы не организаций, потребовало приведение статуса Центрального банка с точки зрения юридического лица в соответствие с Гражданским кодексом Российской Федерации. Поскольку Банк России, в первую очередь, является юридическим лицом, то его организационно-правовая форма должна соответствовать требованиям действующего российского гражданского законодательства.

Значительным шагом вперед в направлении законодательного закрепления статуса Центробанка стало принятие в 1995 году Закона «О внесении изменений и дополнений в закон РСФСР «О Центральном банке РСФСР (Банке России)». Несмотря на существенные текстуальные отличия, этот вариант Закона в содержательном аспекте сохранил преемственность по отношению к исходному варианту и в то же время ответил на ряд неотложных вопросов, поставленных перед законодательством быстро меняющейся ситуацией в экономике.

Прежде всего, в Законе был более четко определен правовой статус Банка России. Особо подчеркивалось то, что получение прибыли не является целью его деятельности, а также исчерпывающим образом были перечислены все его основные цели, был расширен перечень инструментов денежно-кредитной политики, более подробно были закреплены полномочия Банка России в сфере банковского регулирования и надзора, введен ряд новых экономических нормативов. Однако и этот закон не восполнил пробелы, касающиеся правового положения Банка России и его места в государственном аппарате, что в настоящее время решено в Федеральном законе «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ.

Проанализировав процесс становления и развитие законодательства о центральных банках можно обнаружить много сходных моментов. Центральные банки создавались приблизительно в одно время и, что самое главное, предпосылки создания единого эмиссионного центра в Великобритании, Германии, Франции, Испании, США и России были вызваны наличием нескольких эмиссионных центров, что способствовало росту инфляции, нестабильной политической обстановки (войны) и как следствие - экономический кризис Аникина М.Л. Бухгалтерский учет операций по обязательной продаже валюты// Советник бухгалтера. - № 4, 2008..

Все вышеперечисленные факторы продиктовали необходимость создания единого финансового органа, который осуществлял бы, в первую очередь, эмиссионные функции, мог быть промежуточным звеном, связывающим в условиях развитых капиталистических отношений органы государственной власти, банковскую систему и интересы общества (обеспечение свободы предпринимательства, с одной стороны, и контроль, взвешенное, продуманное управление и реализация общей экономической политики, с другой стороны).

С развитием и усложнением экономических отношений и политической структуры общества функции центральных банков, первоначально создававшихся как эмиссионные центры, значительно расширились и стали разнообразнее. Существенно реформировалась роль Банка России во взаимоотношениях с финансово-кредитными учреждениями, так как появилась необходимость в контрольно-надзорных функциях Финансовое право. Сборник нормативных актов. Учебное пособие. - М.: "Издательство ПРИОР", 2008.;.

В современной литературе нет единого мнения относительно понятия и сущности банка. Законодательное определение понятия «банк» содержится в ст. 1 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» в редакции Федерального закона от 03 февраля 1996 № 17-ФЗ". Под банком понимается кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

Данное определение характеризует банк через родовой признак (коммерческая организация) и ближайшее видовое отличие (осуществление банковских операций). Являясь юридическим лицом, в качестве основной цели, деятельности которого законодательно закреплено извлечение прибыли, банк, совершая банковские операции, стремится увеличить превышение своих доходов над расходами. Движущим мотивом деятельности банка является не осуществление им своих общеэкономических функций, а максимализация прибыли. Банковская деятельность всегда считалась наиболее выгодным видом предпринимательской деятельности Ржаницына В.С. Валютных контроль операций с нерезидентами // Бухгалтерский учёт . - 2008. - №9. - С.50-54..

Осуществляя банковские операции с валютными ценностями, банк также преследует в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли. Однако особенности предмета валютных операций банков и специфика их правового регулирования предопределяют особенности способов, с помощью которых достигается извлечение прибыли.

Главной отличительной чертой извлечения банком прибыли из операций с валютными ценностями по сравнению с другими банковскими операциями является значительная зависимость доходности валютных операций от конъюнктуры, складывающейся на международных валютных рынках, в частности от стоимости кредитных ресурсов в различных регионах мира, колебаний валютных курсов во времени и пространстве. Используя различия в стоимости валютных ценностей в различных странах мира, банки, движимые стремлением увеличить доходность своих операций, выполняют свои общеэкономические функции в рамках, выходящих за пределы национальных границ Финансовое право: Учебник /Отв. ред. Н.И. Химичева. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Норма, 2008. - 768с..

Источником дохода коммерческого банка служит оплата клиентами услуг банка и проценты с работающих активов - займов, кредитов, ценных бумаг», и подчеркивает, что « банки привлекают финансовые средства от собственного имени на предоставление займов и кредитов и приобретение ценных бумаг».

Банки в рыночной экономике - это, по существу, те же предприятия или предпринимательские единицы, но только в особой, денежно-кредитной сфере хозяйственной деятельности. На принципах свободной купли-продажи они привлекают ресурсы (формируют пассивы) и размещают их по тем или другим назначениям (формируют активы), руководствуясь ценами и критериями роста своих прибылей, капиталов и престижа (надежности). Известные отечественные ученые-специалисты банковского дела придерживаются схожей точки зрения.

Банк не является посредником, который аккумулирует средства и предоставляет ссуды, а представляет собой предприятие, способное создавать платежные средства.

Таким образом, учитывая важную роль банков в развитии экономики, выполнение ими большого числа операций, даже простое перечисление которых может дать представление об их многосторонней деятельности, более предпочтительной представляется их характеристика как предприятия. Данный подход уже принят в мировой практике. Достаточно широкое признание получило понятие «банковская промышленность», подчеркивающее производительный характер банковской деятельности Данилова Л.С. Банковский надзор Банка России как антикризисная мера стабилизации финансовой системы // Банковское право. 2009. № 4..

Следовательно, банк можно рассматривать как особый вид предприятий, но в кредитно-банковской сфере.

Банковский процесс, прежде всего - предпринимательский процесс, ибо предпринимательство как процесс создания нового, обладающего ценностью, предполагает принятие на себя финансовой, моральной и социальной ответственности и получение в результате денежного дохода и личного удовлетворения достигнутым. Обе эти составляющие присущи и банковскому делу Щепотьев А.В. Небанковские валютно-обменные операции и их экономические аналоги // Право и экономика. - 2011. -№8. - С. 75-77..

Если собственно процесс предпринимательства состоит из четырех четко выраженных стадий: поиск новой идеи и ее оценка, составление бизнес-плана, поиск необходимых ресурсов и управление созданным предприятием, то они свойственны и предпринимательству в банковском деле, как системообразующие факторы определения этого предприятия в качестве основного звена национальной экономики и самостоятельного хозяйствующего субъекта - кооперация, основанная на внутреннем разделении труда, а также реализация функции индивидуального воспроизводства и обособление кругооборота ресурсов. Следовательно, определение предприятия как экономической единицы, использующей факторы процесса производства для изготовления продукции с целью ее продажи, стремящейся к максимизации прибыли, самостоятельно принимающей решения, полностью применимо к банку.

Основные формы экономического обособления предприятия, определяющиеся его функцией товаропроизводителя (услугопроизводителя): обособление кругооборота ресурсов, наличие специфического собственного экономического интереса, осуществление индивидуального воспроизводства за счет собственных средств, присвоение части прибавочного продукта в виде чистого дохода - характерны для банка.

Хозяйственная самостоятельность, предполагающая совокупность прав и ответственность предприятия как юридического лица: учреждение, согласно закону, наличие организационного единства, структурная оформленность, обладание необходимым имуществом, самостоятельная имущественная ответственность, выступление в хозяйственном обороте от собственного имени - присущи и деятельности банков.

Технико-экономическая составляющая предприятия, включающая производительные силы, кооперацию на основе внутреннего разделения труда, первичное звено реального обобществления производства, форму организации и объект управления, имеет место и в банке.

Таким образом, банк можно считать особым видом предприятия, производящего финансово-кредитные услуги, платежные средства для наличного и безналичного оборотов, услуги по коммуникации денег и платежей, а также различные виды трансформационной деятельности.

«В отличие от ссудного капиталистического предпринимателя, промышленные капиталисты вкладывают свой капитал в промышленность, торговые капиталисты - в торговлю, банкиры - в банковское дело. Ссудный капиталист предоставляет в ссуду собственный капитал, банкиры оперируют, главным образом, чужими капиталами. Доходом ссудного капиталиста является процент, а доходом банкира - банковская прибыль»¹⁰⁸. То есть банковская деятельность в условиях рыночного хозяйства - производственная деятельность в особой сфере. Как деятельность торгового капиталиста по перемещению товара туда, где он необходим (товар только там - товар), является производительной, так и деятельность банка по коммуникации денег и платежей, по трансформации риска, временных рамок, общих рыночных условий в сторону снижения издержек и повышения эластичности сбыта - производительна Жуков В. Н. Учет операций по валютным счетам// Бухгалтерский учет. - № 5, 2008..

Кроме того, необходимо обратить внимание на двойственность природы коммерческого банка, определяемую исходя из фундаментальных законов диалектики. Двойственность эта заключается в том, что, с одной стороны, банк - финансовый посредник, аккумулирующей денежные ресурсы и предлагающий их в ссуды, а с другой - предприятие, способное создавать платежные средства. В этой двойственности - вся природа коммерческого банка как участника воспроизводственного процесса. Анализ данного процесса, осуществленный Шумпетером, показал, что «банкир является не столько - и не в первую очередь - посредником в торговле товаром, сколько производителем этого товара».

Внереализационным источником дохода банков, связанным с валютными ценностями, является курсовая разница от переоценки собственных средств в иностранной валюте. В соответствии с Положением Центрального банка Российской Федерации от 10 июня 1996 г. № 290 «О порядке ведения бухгалтерского учета валютных операций в кредитных организациях» и Письмом Центрального банка Российской Федерации от 6 сентября 1996 г. № 327 «О порядке применения Положения Центрального банка Российской Федерации от 10 июня 1996 г. № 290» все совершаемые банковские операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном едином бухгалтерском балансе только в рублях, исходя из официального курса рубля на дату приобретения соответствующих валютных ценностей. Результаты периодической переоценки «валютных» статей баланса в соответствии с официальным курсом рубля, публикуемым Банком России на даты переоценок, относятся на специальные балансовые счета переоценки и представляют собой нереализованную курсовую разницу. После закрытия годового баланса остатки на этих балансовых счетах могут стать источником дохода при росте курса соответствующей иностранной валюты.

Действующее с 2003 года законодательство (статья 5. «Банковские операции и другие сделки кредитной организации» Федерального закона «О банках и банковской деятельности» в редакции Федерального закона от 03 февраля 1996 № 17-ФЗ относит к банковским операциям:

1)привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

размещение указанных в пункте 1 части первой настоящей статьи привлеченных средств от своего имени и за свой счет;

открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;

привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;

выдача банковских гарантий;

осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов) Финансовое право. Отв. ред. Запольский С.В. 2-е изд., испр. и доп. - М.: Волтерс Клувер, 2011. - 792 с..

Открытие кредитными организациями банковских счетов индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, осуществляется на основании свидетельств о государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, свидетельств о государственной регистрации юридических лиц, а также свидетельств о постановке на учет в налоговом органе Финансовое право / учебник под ред. Н.Д.Эриашвили. - М.: Закон и право, 2008. - 312 с..

...