Правовое регулирование валютных операций банков в Российской Федерации

Кредитная организация помимо перечисленных в части первой настоящей статьи банковских операций вправе осуществлять следующие сделки:

выдачу поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;

приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;

доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;

осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;

предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;

лизинговые операции;

оказание консультационных и информационных услуг. Кредитная организация вправе осуществлять иные сделки в соответствии с законодательством Российской Федерации Смирнова Л.Р. Методика анализа операций банка на внутреннем валютном рынке // Бухгалтерия и банки. - 2009. - №7-8. - С. 33-46..

Все банковские операции и другие сделки осуществляются в рублях, а при наличии соответствующей лицензии Банка России - и в иностранной валюте. Правила осуществления банковских операций, в том числе правила их материально-технического обеспечения, устанавливаются Банком России в соответствии с федеральными законами.

Кредитной организации запрещается заниматься производственной, торговой и страховой деятельностью. Статьей 15.26 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ устанавливается административная ответственность за осуществление кредитной организацией производственной, торговой или страховой деятельности.

В настоящее время правовое регулирование обращения валютных ценностей на территории Российской Федерации имеет сложный разноуровневый характер. Валютное законодательство относится согласно п. «ж» ст. 71 Конституции Российской Федерации к ведению Российской Федерации, что органично связано с нахождением в ее ведении установления правовых основ единого рынка, финансового, кредитного, таможенного регулирования, внешнеэкономических отношений Российской Федерации Кочарян В. Правовые аспекты банковского контроля над осуществлением валютных операций // Банковское право. - 2010. - №3. - С. 40-45..

Так, например, предопределяющей особенностью кредитования в иностранной валюте является то, что в качестве кредита предоставляются средства в денежных единицах иностранных государств, международных денежных или расчетных единицах, относимых Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ к разряду валютных ценностей. Кредитором в данном случае может выступать только уполномоченная кредитная организация, т.е. кредитная организация, обладающая лицензией Банка России на проведение такого рода операций, или кредитная организация-нерезидент (иностранный банк).

Кредиты в иностранной валюте могут выдаваться и возвращаться только в безналичной форме, за исключением межбанковского кредитования уполномоченных банков в целях обеспечения валютно-кассового обслуживания клиентов заемщика.

По действующему законодательству, правовых ограничений по срокам финансового кредитования заемщиков уполномоченными кредитными организациями не существует. Реализуя свою компетенцию на определение порядка совершения валютных операций, связанных с движением капитала, Банк России установил, что указанные выше операции, а также выплата (получение) процентов за пользование кредитом в иностранной валюте и сумм штрафных санкций в иностранной валюте, подлежащих уплате в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства по предоставлению или возврату кредита, могут осуществляться без специального разрешения или уведомления Банка России Хоменко Е.Г. Поддержание стабильности банковской системы России в условиях кризиса // Законы России: опыт, анализ, практика. 2009. № 1..

Относительно платности кредитования следует отметить, что применение ст. 395 и 809 Гражданского кодекса Российской Федерации к кредиту в иностранной валюте имеет ряд специфических особенностей. В соответствии с п. 52 постановления совместного Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации суды Российской Федерации должны исходить из того, что в случаях, когда денежное обязательство выражено в иностранной валюте и отсутствует официальная учетная ставка банковского процента по валютным кредитам на день исполнения обязательства в месте нахождения кредитора, размер процентов определяется на основании публикаций в официальных источниках информации о средних ставках банковского процента по краткосрочным валютным кредитам, предоставляемым в месте нахождения кредитора. Если отсутствуют и такие публикации, размер подлежащих взысканию процентов определяется на основании представляемой истцом в качестве доказательства справки одного из ведущих банков в, месте нахождения кредитора, подтверждающей применяемую им ставку.

Для решения вопроса о кредитовании заемщика уполномоченная кредитная организация запрашивает у юридического лица документы, подтверждающие факт его государственной регистрации в качестве юридического лица, учредительные документы, экономическое обоснование использования кредита, бухгалтерскую отчетность и другие документы, которые уполномоченный банк сочтет необходимыми для оценки надежности заемщика. У физического лица могут запрашиваться документы, удостоверяющие его личность, информация о наличии источников погашения кредита, о цели кредитования, возможных способах обеспечения возвратности кредита и другие данные.

Для учета задолженности заемщика по предоставленному ему валютному кредиту кредитор открывает ссудный счет. Открытие указанного счета осуществляется уполномоченной кредитной организацией после заключения кредитного договора и представления заемщиком справки об уведомлении налогового органа о намерении открыть ссудный счет и справки о регистрации в качестве плательщика страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Действуя как агент валютного контроля, уполномоченный банк еще на стадии принятия решения о выдаче целевого кредита вправе потребовать документы (копии документов), подтверждающие участие заемщика-резидента в валютной операции, на финансирование которой запрашивается кредит. Указанные действия уполномоченная кредитная организация может осуществить исходя из необходимости контроля за целевым использованием кредита. Очевидна неоднозначность статуса уполномоченного банка в рассматриваемой ситуации: с одной стороны, он выступает в роли уполномоченного государством контрольного органа, а с другой - стороной по договорному обязательству Пластинин А.М. Валютные операции: учет, налоги и контроль. Дело и сервис, 2011..

Для исполнения своих денежных обязательств по кредитному договору заемщик может использовать имеющуюся у него в наличии иностранную валюту или приобрести соответствующую иностранную валюту на внутреннем валютном рынке Российской Федерации. Относительно способа исполнения обязанности заемщика по возврату валютного кредита можно отметить, что из норм действующего валютного законодательства не усматривается наличие ограничений по исполнению заемщиком своих обязанностей путем перечисления уполномоченному банку-кредитору рублевого эквивалента валютной задолженности. В данном случае необходимо лишь согласие сторон кредитного договора. При этом размер рублевого эквивалента определяется по согласованному сторонами курсу рубля к соответствующей иностранной валюте; как правило, это курс, по которому уполномоченный банк-кредитор проводит валютно-обменные операции на дату уплаты заемщиком рублевого эквивалента Химичева Н.И. Исследование правовых актов Центрального банка РФ в аспектах финансового права // Финансовое право. 2008. № 9..

В качестве подтверждения наших выводов, сделанных относительно возможности исполнения обязанности заемщика по возврату валютного кредита путем уплаты рублевого эквивалента кредитной задолженности, можно привести следующий пример из арбитражной практики.

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации постановлением от 22 октября 1996 г. № 2606/96 отменил постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 13 июня 1996 г. № 7558, в котором тот сделал вывод о недействительности договоров поручительства, поскольку в нарушение действовавшего в то время Закона Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» поручители взяли на себя обязательства по возврату кредита и уплате процентов в иностранной валюте. Президиум ВАС РФ указал, что данный вывод Федерального арбитражного суда Московского округа неверен, так как соответствующие договоры поручительства предусматривали исполнение обязательств поручителей, как в иностранной валюте, так и в российских рублях. В связи с этим Президиум ВАС РФ постановил взыскать солидарно с заемщика и поручителей сумму кредитной задолженности в валюте Российской Федерации.

На межбанковском рынке широкое распространение получил процентный арбитраж, представляющий собой валютную операцию, при которой банк, оперирующий на валютном рынке, одновременно осуществляет сделку по привлечению кредита и сделку по предоставлению кредита. При этом перед банком стоит задача осуществить привлечение денежных средств по минимальной процентной ставке, например, на каком-то региональном рынке ссудного капитала, и размещение средств под максимальные проценты - на другом региональном рынке ссудных капиталов, на котором стоимость кредитных ресурсов выше.

Процентный и валютный арбитраж могут дополнять друг друга в различных комбинациях. Например, банк может приобрести валюту по курсу «спот» и затем осуществить ее продажу по форвардному курсу с одновременным размещением приобретенной валюты на срок форварда на рынке ссудных капиталов. После возврата кредита банк исполняет за счет возвращенных ему средств свои обязательства по форвардной сделке Деньги. Кредит. Банки. Ценные бумаги. Практикум. Под ред. Жукова Е.Ф. 2-е изд., доп. и перераб. - М.: 2011. - 430 с..

С макроэкономической точки зрения значение арбитражных операций заключается в выравнивании валютных курсов (валютный арбитраж) и процентных ставок (процентный арбитраж) во времени и пространстве.

Что касается ввоза и вывоза валюты, то наличная иностранная валюта может быть ввезена в Российскую Федерацию, вывезена из Российской Федерации (т.е. физически перемещена через таможенную территорию Российской Федерации) в порядке, предусмотренном Положением «О порядке ввоза в Российскую Федерацию и вывоза из Российской Федерации иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте уполномоченными банками», утвержденным Банком России 19 апреля 1993 г. № 13 и ГТК РФ 14 апреля 1993 г. № 01-20/3371, с соблюдением правил таможенного оформления и контроля.

Уполномоченные банки, получившие генеральные лицензии Банка России на проведение валютных операций, осуществляют вывоз из Российской Федерации иностранной валюты без ограничения суммы и количества и без специальных разрешений Банка России; другие уполномоченные банки не обладают правом самостоятельного вывоза из Российской Федерации наличной иностранной валюты и осуществляют продажу (обмен) наличной иностранной валюты банкам, имеющим генеральную лицензию. В целях оперативного регулирования внутреннего валютного рынка Банк России имеет право вводить временные ограничения на вывоз из Российской Федерации уполномоченными банками отдельных видов иностранных валют.

Наличная иностранная валюта, ввозимая в Российскую Федерацию и вывозимая из Российской Федерации, должна быть застрахована на стоимость не ниже номинальной (указанной на банкнотах, казначейских билетах или монете) от всех видов рисков на протяжении всего пути между хранилищем (кассой) уполномоченного банка и хранилищем (кассой) иностранного банка. Осуществление уполномоченными банками ввоза или вывоза иностранной валюты через границу Российской Федерации является элементом более сложной операции. Как правило, эти действия представляют собой исполнение «банкнотной сделки» в части поставки наличной иностранной валюты.

В настоящее время уполномоченные банки являются основными субъектами, осуществляющими ввоз наличной иностранной валюты в Российскую Федерацию, тогда как роль уполномоченных банков в вывозе наличной иностранной валюты незначительна.

Рост объема ввозимой уполномоченными банками наличной иностранной валюты отражает общую тенденцию по перемещению иностранной валюты через границу России, поскольку если общий объем ввоза наличной иностранной валюты превышает вывоз то, соответственно, можно сделать вывод о росте спроса на внутреннем валютном рынке Российской Федерации на иностранную валюту и соответственно об ослаблении национальной валюты.

Полагаем, что нормативные акты, регулирующие валютные операции банков, могут быть разделены по форме источника правовых норм на федеральные законы, указы Президента Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации, инструкции, указания, положения, письма и телеграммы нормативного характера, уполномоченных органов валютного контроля, в частности Центрального банка Российской Федерации, Государственного таможенного комитета Российской Федерации.

В данной классификации источников валютного законодательства выделены такие их формы, как письма и телеграммы. Использование этих форм было характерно, в частности, для Центрального банка Российской Федерации. Лишь с принятием Банком России 15 сентября 1997 г. Положения № 519 «О порядке подготовки и вступления в силу нормативных актов Банка России» он перестал принимать общеобязательные нормативные акты в указанных формах.

Согласно п. 1.5 Положения нормативные акты Банка России издаются в форме указаний, положений и инструкций. Надо полагать, что немалую роль в исключении писем и телеграмм из нормативных правовых актов Банка России сыграло постановление Правительства Российской Федерации от 13 августа 1997 г., утвердившее «Правила подготовки нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти и их государственной регистрации», в п. 2 которого имеется прямое указание на то, что нормативные правовые акты не могут издаваться в форме писем и телеграмм Покровская В.В. Международные коммерческие операции и их регламентация. - М.: ИНФРА-М, 2010..

Ряд общих положений валютного законодательства нашел свое закрепление в Гражданском кодексе Российской Федерации. Так, согласно ст. 140 случаи, порядок и условия использования иностранной валюты на территории Российской Федерации определяются законом или в установленном им порядке Черникова Е.В. Публичность банковской деятельности (финансово-правовые аспекты) // Юридический мир. 2009. № 4..

В соответствии с п. 3 ст. 317 использование иностранной валюты, а также платежных документов в иностранной валюте при осуществлении расчетов на территории Российской Федерации по обязательствам допускается в случаях, в порядке и на условиях, определенных законом или в установленном им порядке, причем согласно ст. 141 порядок совершения сделок с валютными ценностями определяется законом о валютном регулировании и валютном контроле. Законом Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» была разграничена компетенция государственных органов в области регулирования валютных операций. Так, определение порядка обязательной продажи резидентами поступлений иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации п. 5 ст. 6 названного Закона относит к компетенции Президента России.

Определение порядка осуществления валютных операций, связанных с движением капитала, покупки и продажи иностранной валюты, порядка обязательного перевода, ввоза и пересылки в Российскую Федерацию иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте, принадлежащих резидентам, отнесено к компетенции Банка России. Порядок вывоза и пересылки резидентами из Российской Федерации валютных ценностей, за исключением случаев совершения указанных операций физическими лицами в отношении ранее переведенных, ввезенных или присланных в Россию валютных ценностей с соблюдением таможенных правил, устанавливает Банк России совместно с Государственным таможенным комитетом Российской Федерации.

Согласно п.5 ст. 15 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ ввоз и пересылка в Российскую Федерацию и вывоз и пересылка из Российской Федерации валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в документарной форме осуществляются резидентами и нерезидентами в порядке, который устанавливается Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и может предусматривать требование о предварительной регистрации Внешнеэкономическая деятельность: Учебник/ Под. ред. Ю. М. Ростовского, В. Ю. Гречкова. М.: Экономистъ, 2008. .

В настоящее время валютное законодательство охватывает своим регулированием всю деятельность резидентов и нерезидентов по поводу валютных ценностей на территории России, а также операции нерезидентов с валютой Российской Федерации.

С определенной степенью условности законодательство, регулирующее валютные операции банков, может быть разделено на акты банковского и акты валютного законодательства. Так, Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ¹²¹ содержит общие положения о роли Центрального банка Российской Федерации в сфере государственного регулирования валютных операций, основной функцией которого в соответствии со ст. 75 Конституции Россииской Федерации является защита и обеспечение устойчивости рубля.

Для реализации своей основной функции Банк России осуществляет, в том числе и валютное регулирование, включая проведение операций по покупке и продаже иностранной валюты, определяет порядок расчетов с иностранными государствами, организует и проводит валютный контроль как непосредственно, так и через уполномоченные банки, устанавливает правила проведения банковских операций, расчетов на территории страны, выдает и отзывает лицензии кредитных организаций на совершение валютных операций и осуществляет иные функции в соответствии с федеральными законами.

В свою очередь, ст. 5 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ предусматривает, что Банк России является основным органом валютного регулирования в Российской Федерации. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 23 декабря 2003 № 185-ФЗ, определяет общие условия осуществления банками и небанковскими кредитными организациями валютных операций и содержит перечень банковских операций, которые осуществляются в рублях, а при наличии соответствующей лицензии Банка России - и в иностранной валюте. П. 1 ст. 11 Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ устанавливает, что покупка и продажа иностранной валюты в Российской Федерации производятся через уполномоченные банки в порядке, определяемом Банком России Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ (ред. от 22.07.2008)..

Кроме того, валютное законодательство, регулируя валютные операции резидентов и нерезидентов на территории Российской Федерации, уделяет немалое внимание правовому положению уполномоченных банков как агентов валютного контроля.

Нормативные акты Банка России, регламентирующие порядок осуществления валютных операций банками, являясь одновременно актами банковского и валютного законодательства, имеют наиболее важное значение для правового регулирования валютных операций в целом. Указанная специфика нормативных актов Банка России обусловлена возложением на него законодательством одновременно функций органа валютного регулирования и органа банковского регулирования и надзора за деятельностью кредитных организаций.

Нормативные акты Банка России, принимаемые им самостоятельно или совместно с другими органами валютного контроля, по своему объему составляют основную часть валютного законодательства.

По направленности правового воздействия на деятельность банков в области валютных отношений следует выделять нормативные акты, регламентирующие общие и специальные вопросы валютного регулирования Усоскин В.М. Современный коммерческий банк: управление и операций. Москва: Визар-Ферро, 2008г..

Первый вид нормативных актов решает общие вопросы валютных отношений: принципы правового регулирования, правовой статус их субъектов, объектов, порядок осуществления валютного контроля. К данному виду относится Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ. Немаловажную роль в развитии российского валютного законодательства сыграл Указ Президента РСФСР «О либерализации внешнеэкономической деятельности на территории РСФСР» от 15 ноября 1991г. , разрешив всем юридическим лицам иметь валютные счета в уполномоченных банках.

Нормативными актами Банка России определен ряд общих условий совершения банками валютных операций, к которым, в частности, можно отнести условия о лицензировании банковских валютных операций и о соблюдении уполномоченными банками лимитов открытой валютной позиции. Так, порядок лицензирования банковской деятельности вновь созданных кредитных организаций и расширения деятельности кредитной организации путем получения дополнительных лицензий определен Инструкцией Банка России от 23 июля 1998 г. № 75-И «О порядке применения федеральных законов, регламентирующих процедуру регистрации кредитных организаций и лицензирования банковской деятельности». Инструкция Банка России от 22 мая 1996 г. №41 «Об установлении лимитов открытой валютной позиции и контроле за их соблюдением уполномоченными банками Российской Фе-дерации» определяет порядок ведения уполномоченными банками открытой валютной позиции.

Второй вид - нормативные акты, регулирующие порядок осуществления уполномоченными банками отдельных видов валютных операций и порядок осуществления ими валютного контроля за деятельностью, связанной с валютными ценностями. Например, данным видом нормативных актов регулируется режим валютных счетов, деятельность обменных пунктов, порядок ввоза в Российскую Федерацию и вывоза из нее иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте уполномоченными банками.

Таким образом, целью правового регулирования валютных операций является создание эффективного механизма воздействия на участников валютных операций путем определения принципов осуществления валютных операций в Российской Федерации, полномочий и функций органов и агентов валютного контроля, прав и обязанностей юридических и физических лиц в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, ответственности за нарушение валютного законодательства Львов Ю.А. Основы экономики и организация бизнеса. - С-Петербург: 2008 г..

В свою очередь, создание эффективного правового механизма валютного регулирования должно обеспечить приоритет обращения национальной валюты Российской Федерации по отношению к валютам иностранных государств на территории России, повышение конвертируемости рубля. Валютное законодательство должно исходить, прежде всего, из того, что рубль является законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории страны, и создавать необходимые правовые условия для дедолларизации российской экономики. Создание приоритетных условий обращения рубля в пределах национальных границ России является необходимой предпосылкой для повышения его конвертируемости сначала на внутреннем валютном рынке, а затем - для выхода российской валюты на международные валютные рынки.

Конвертируемость рубля во многом является правовой проблемой. Вопрос о возможности обмена национальной валюты одного государства на валюту другого государства и проведения обратной валютно-обменной операции или приобретения валюты третьего государства решается в первую очередь по законодательству соответствующих государств. Любой правопорядок отводит конвертируемости основополагающую роль среди других вопросов валютного регулирования и экономической политики Федеральный закон «О внесении изменений в Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 22.07.2008 № 150-ФЗ..

2.2 Уполномоченные банки в системе валютного контроля в Российской Федерации

Составляющим элементом государственной валютной политики, неразрывно связанным с государственным регулированием валютных операций, является валютный контроль. Валютное регулирование можно определить как одну из форм государственного воздействия на участников внешнеэкономической деятельности в целях охраны публичных интересов государства, которое обеспечивается валютным законодательством, регулирующим как общие вопросы валютных отношений, так и частные, например, предусматривающие механизм контроля за валютными операциями. Мировой опыт показывает, что успешное развитие валютных отношений, внутреннего валютного рынка происходит, как правило, при активном регулирующем участии государства и эффективном контроле за валютными операциями со стороны его уполномоченных органов.

Валютный контроль можно охарактеризовать как деятельность государства в лице органов и агентов валютного контроля, направленную на обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении конкретных валютных операций. В настоящее время ряд зарубежных учёных, как правоведов, так и экономистов, рассматривают валютный контроль как «механическое» воздействие на финансовые потоки между государством-эмитентом национальной валюты и иностранными государствами. При этом отмечается его позитивное значение в приведении в равновесие платежного баланса и внутреннего валютного рынка страны в результате мер по ускорению поступления валюты, принадлежащей нерезидентам и причитающейся с них (т.е. увеличивается моментальное предложение на валютном рынке, а также объем операций, зарегистрированных по кредиту платежного, баланса страны получателя средств), и отсрочке платежей резидентов в валюте за границу, сокращению объема кредитования нерезидентов в национальной валюте (т.е. уменьшаются предложения национальной валюты на валютном рынке и операции, которые записываются в дебет платежного баланса).

В валютном законодательстве Российской Федерации решение данной задачи оформилось в виде разделения валютных операций резидентов «на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала». Многие страны, сталкиваясь с постоянным нарушением платежного равновесия, прибегали и прибегают к ужесточению валютного контроля в целях улучшения своего платежного баланса, рассматривая валютный контроль как один из вариантов валютной стратегии государства, помогающий «...правительству, как инструмент для проявления власти в распределении валютных ресурсов», который «...облегчает правительству задачу по достижению социальных целей через сложный механизм планирования».

Такое понятие валютного контроля, на наш взгляд, скорее соответствует понятию валютного регулирования, оно шире, чем понятие валютного контроля, вытекающее из норм валютного законодательства Российской Федерации, в соответствии с которым это - деятельность по обеспечению точного и единообразного соблюдения участниками валютных операции норм валютного законодательства. Однако оно позволяет более четко определить сущность валютного контроля и его конечное назначение как составной части механизма валютного регулирования Красавина Л.Н., Т.И. Алибегов и др. Международные валютно-кредитные и финансовые отношения. М.: Финансы и статистика, 16 (304) - 2008 апрель..

Обеспечение государством соблюдения обязанными субъектами правовых норм о валютных операциях служит гарантией законности соответствующей деятельности. В правовом обеспечении валютного контроля можно выделить следующие ключевые направления:

организационное обеспечение валютного контроля путем создания соответствующих организационных структур и наделения их властными полномочиями в пределах возложенных на них функций в этой области, установления взаимосвязей между данными структурами;

определение правовых форм взаимоотношений участников валютных операций между собой и с органами (агентами) валютного контроля, использование которых позволит осуществлять валютный контроль наиболее эффективно;

установление мер ответственности за нарушение норм валютного законодательства Черникова Е.В. Правовые проблемы, возникающие в процессе применения банковского законодательства // Российская юстиция. 2009. № 5..

Органами валютного контроля в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации, федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством Российской Федерации.

Федеральный Закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ в ч. 3 ст. 22 определяет, что агентами валютного контроля являются уполномоченные банки, подотчетные Центральному банку Российской Федерации, а также не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, в том числе держатели реестра (регистраторы), подотчетные федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг, и территориальные органы федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля.

Специфическое отличие органов валютного контроля от их агентов заключается в наличии у них более широкого круга полномочий в этой области, в том числе возможности издавать в пределах своей компетенции нормативные акты, обязательные к исполнению всеми резидентами и нерезидентами в Российской Федерации, в подконтрольности валютных операций агентов валютного контроля органам валютного контроля.

Под валютным контролем российский законодатель понимает деятельность государства, направленную на обеспечение валютного законодательства при осуществлении валютных операций. Валютный контроль осуществляется органами валютного контроля и их агентами. Органами валютного контроля являются Центральный банк Российская Федерация и Правительство Российской Федерации. Агентами валютного контроля являются организации, которые в соответствии с законодательными актами могут осуществлять функции валютного контроля и уполномоченные банки. В соответствии с изложенным можно выделить основные цели и направления валютного контроля, которыми являются:

определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий и разрешений;

проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации;

проверка обоснованности платежей в иностранной валюте;

проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в рублях.

Резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции с рублями и ценными бумагами в рублях Российской Федерации, обязаны:

-представлять вышеуказанным организациям все запрашиваемые ими документы и информацию об осуществлении валютных операций;

в течение пяти лет сохранять всю документацию, касающуюся каждой проведенной валютной операции;

устранять нарушения, выявленные органами валютного контроля Черкесов В.И., А.А. Плотицына. Банковское дело (справочный материал). Москва: Экономика, 2009 г..

Валютный контроль может осуществляться на разных стадиях проведения валютных операций. Одно из основных направлений валютного контроля - контроль за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров. Цель этого контроля - обеспечить поступление валютной выручки в Российскую Федерацию на счета экспортеров в уполномоченных банках. Зачисление валютной выручки на другие счета допускается только с разрешения Банка России. Для этого существует так называемый «паспорт экспортной сделки», порядок ведения которого определен совместной Инструкцией Центрального банка Российской Федерации и Государственного таможенного комитета Российской Федерации от 12 октября 1993 г.

Другое направление валютного контроля - защита валюты Российской Федерации, российских валютных ценностей в целом. Отсюда контроль за ввозом /вывозом, переводом и пересылкой за границу и из-за границы российской валюты, иностранной валюты, а также других валютных ценностей.

Система организаций, осуществляющих контроль за правомерностью валютных операций, является двухступенчатой. В нее входят органы валютного контроля и их агенты.

Так, в соответствии с Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ органами валютного контроля в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации, федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством Российской Федерации.

Агентами валютного контроля являются уполномоченные банки, подотчетные Центральному банку Российской Федерации, а также не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, в том числе держатели реестра (регистраторы), подотчетные федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг, и территориальные органы федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля.

Уполномоченные банки являются агентами валютного контроля, подотчетными Центральному банку Российской Федерации. Органы валютного контроля в пределах своей компетенции издают нормативные акты, обязательные к исполнению всеми резидентами и нерезидентами в Российской Федерации. Органы валютного контроля определяют порядок и формы учета, отчетности и документации по валютным операциям резидентов и нерезидентов (ст. 23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 г. № 117-ФЗ).

Органы и агенты валютного контроля осуществляют контроль за проводимыми в Российской Федерации резидентами и нерезидентами валютными операциями, за соответствием этих операций законодательству, условиям лицензий и разрешений и т.д.; проводят проверки валютных операций резидентов и нерезидентов в Российской Федерации Голубович А.Д., Кулагин М.В., Миримская О.М. Валютные операции в коммерческих банках.- М.: Менатеп-Информ, 2008. .

Органы валютного контроля наделены большим объемом прав. В пределах своей компетенции они издают нормативные акты, обязательные к исполнению всеми резидентами и нерезидентами в Российской Федерации, осуществляют контроль за правомерностью валютных операций, за соответствием этих операций законодательству и условиям лицензий и разрешений, проводят проверки валютных операций, определяют порядок и формы учета, отчетности и документации по валютным операциям резидентов и нерезидентов, а также руководят агентами валютного контроля при осуществлении ими контрольных функций.

Должностные лица органов и агентов валютного контроля имеют право:

а)проверять все необходимые документы, в том числе наличие лицензий и разрешений на проведение валютных операций, получать объяснения и справки, изымать документы, свидетельствующие о нарушениях валютного законодательства;

б)приостанавливать операции по счетам в уполномоченных банках в случае непредставления документов и информации;

в)приостанавливать действие лицензий или лишать резидентов, включая уполномоченные банки, а также нерезидентов лицензий и разрешений на право осуществления валютных операций;

г)направлять в суд, арбитражный суд иски о признании недействительными сделок, противоречащих валютному законодательству, а также о взыскании всего полученного по этим сделкам в доход государства; направлять в суд иски о ликвидации юридического лица, в деятельности которого выявлены нарушения законодательства;

д)направлять материалы проверок, в ходе которых установлены нарушения валютного законодательства, в правоохранительные органы с ходатайством о возбуждении уголовного дела Финансовое и налоговое право: Практикум /Отв. ред. Н.И. Химичева. - М.: Норма, 2008.- 240 с.: 84x108 1/32. - (Практикум: для юридических вузов и факультетов)..

В случае выявления тех или иных нарушений органы валютного контроля вправе самостоятельно применять разрешенные законодательством санкции.

За нарушения валютного законодательства предусмотрена ответственность как административная, гражданско-правовая, так и уголовная в случаях, предусмотренных действующим законодательством. В тех случаях, когда в качестве санкции за нарушения положений валютного законодательства является взыскание соответствующих сумм в доход государства, валютный контролер вправе с юридических лиц осуществлять взыскание в бесспорном порядке, с физических лиц - в судебном.

Наиболее типичными нарушениями валютного законодательства в процентном соотношении:

25% нарушений связана с проведением валютных операций, минуя уполномоченные банки (расчеты между резидентами и нерезидентами, покупка и продажа иностранной валюты);

21% - с проведением валютных операций без разрешения Банка России (предоставление резидентами займов, портфельные инвестиции, вклады в УК иностранных юр. лиц);

18% - с получением и предоставлением на срок более 180 дней финансовых кредитов, отсрочек платежей по экспорту и импорту;

31% - с отсутствием полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям.

Основной задачей системы валютного контроля является предотвращение, выявление и искоренение нарушений по валютным операциям. Для выполнения этой задачи валютные операции резидентов и нерезидентов подвергаются определенным процедурам валютного контроля Кушикова С.А. Некоторые проблемы современной банковской системы Российской Федерации // Банковское право. 2009. № 3..

Так, например, система процедур обязательна при зачислении резидентами валютной выручки на их счета в уполномоченных банках. Указом Президента Российской Федерации от 30 декабря 1991 г. № 335 «О формировании республиканского валютного резерва РСФСР в 1992 г.» (пункт 9) и от 14 июня 1992 г. № 629 «О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимании экспортных пошлин» (пункт 8), а также инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 29 июня 1992 г. № 7 «О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» установлено, что за нарушение порядка зачисления валютной выручки предприятия подвергаются штрафу. Сумма штрафа определяется в размере сокрытой выручки в иностранной валюте или ее рублевого эквивалента суммы штрафа по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату выявления нарушения. Уплата штрафа не освобождает предприятие от обязательного перевода валютной выручки на счет в уполномоченном банке Российской Федерации и обязательной продажи 50 процентов поступившей валютной выручки.

Сокрытой выручкой в иностранной валюте считается выручка, на зачисленная на счета в уполномоченных банках на территории России, независимо от отражения ее в бухгалтерском учете предприятия, если иное не разрешено Банком России.

К сокрытой выручке в иностранной валюте принято относить также денежные средства, выплачиваемые в наличной иностранной валюте (заработная плата нерезидентам, командировочные расходы, и пр.), из выручки, полученной предприятием от реализации гражданам в установленном Банком России порядке товарно-материальных ценностей (работ, услуг) в России за иностранную валюту, до сдачи ее в уполномоченные банки для зачисления на текущий валютный счет предприятия.

Считается, что к сокрытой выручке следует относить и необоснованное завышение экспортером или посреднической организацией расходов в иностранной валюте, относимых в уменьшение подлежащей обязательной продаже экспортной выручки. В конечном итоге такие действия декларантов ведут к необоснованному сокрытию (уменьшению) сумм обязательной продажи экспортной выручки или комиссионного вознаграждения Дерев К.К. Методы государственного регулирования внешнеэкономической деятельности. М., 2009. С.65..

Серьезными нарушениями валютного законодательства продолжают оставаться перевод валюты российским предприятием на счета нерезидентов в иностранных банках в качестве взносов в уставные фонды без разрешения Банка России, портфельные инвестиции российских предприятий и организаций в ценные бумаги иностранных компаний - опять-таки без разрешений Банка России, необоснованные переводы иностранной валюты нерезидентами (фиктивные контракты на импорт, уплата штрафов), несвоевременная оплата иностранными фирмами по поставкам предприятий из России за пределами допустимых 180 дней, задержки по импортным контрактам со 100% предварительной оплатой.

Особо следует отметить, что среди основных видов нарушений порядка зачисления валютной выручки на счета в уполномоченных банках является зачисление ее на счет в иностранном банке без разрешения Центрального банка Российской Федерации. Лицензия последнего на открытие счета за границей не предусматривает автоматического разрешения не зачислять валютную выручку на счета в России, так как для этого требуется специальное разрешение Центробанка. Такой вывод четко предусмотрен в названном выше Указе Президента Российской Федерации, в котором установлено, что валютная выручка от экспорта или реализация за иностранную валюту на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) подлежит зачислению на счета в уполномоченных банках на ее территории, если иное не разрешено Центральным банком Российской Федерации.

Нарушения в порядке зачисления валютной выручки имеют место и при исполнении обязательств по товарообменным (бартерным) операциям. Не разрешается использовать валютную выручку предприятия от экспорта на встречную закупку товаров (работ, услуг) без разрешения Банка России.

Таким образом, рассмотренный перечень сокрытия валютной выручки без зачисления ее на счета в уполномоченных банках на территории Российской Федерации, если иное не разрешено Банком России, влечет применению штрафа к предприятию-резиденту. Исключением из данного правила является лишь то обстоятельство, когда валютная выручка, поступившая в адрес резидента за границей до перевода ее в Россию, используется только для оплаты банковских или других расходов, непосредственно имеющих отношение к данной внешнеэкономической операции, по которой поступили валютные средства Щеголева Н.Г. Валютные операции: Учебник. - М.: Синергия, 2011. - 336 с..

Особое место в системе санкций за нарушение операций с валютой отводится выявленным нарушениям в связи с отсутствием учета валютных операций или ведением его с нарушением установленного порядка, непредставление или несвоевременное представление органам и агентам валютного контроля (уполномоченным банкам) необходимых документов и (или) информации о таких операциях. Нетрудно заметить, что отмеченные положения, в части выявляемых нарушений, соответствуют положениям, ранее содержавшимися в Законе Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г. № 2118-1. Ответственность определена в виде штрафов в пределах суммы, которая не была учтена, была учтена ненадлежащим образом или по которой документация и информация не были представлены в установленном порядке. Другими словами, речь идет об имущественной ответственности резидентов, включая уполномоченные банки, и нерезидентов, которые своими действиями в учете вольно или невольно способствовали сокрытию выручки в иностранной валюте.

При повторном вскрытии подобного рода нарушений в учете или не устранении ранее выявленных, органы валютного контроля вправе не только взыскать выявленные суммы в размере, указанном выше, но и предъявить к нарушителям штраф в пределах пятикратного размера этих сумм. В зависимости от нанесенного ущерба к резидентам и нерезидентам могут быть применены и другие санкции, вплоть до лишения их лицензий и разрешений на осуществление валютных операций. Не является сокрытием выручки расчеты между юридическими лицами-резидентами в иностранной валюте, равно как и использование ими платежных документов в иностранной валюте. Пункт 1 раздела III «Основных положений о регулировании валютных операций на территории СССР» (утв. Госбанком СССР 24 мая 1991 г. № 352), не противоречит Федеральному закону «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ, допускает такой подход в двух случаях:

-при оплате комиссионного вознаграждения организациям, осуществляющим посреднические операции с иностранными партерами по заказам поставщиков экспортной и покупателей импортной продукции;

-при оплате расходов банковских учреждений и посреднических внешнеэкономических организаций, если указанные расходы произведены этими учреждениями и организациями или были предъявлены им нерезидентами в иностранной валюте, а также при оплате комиссий, которые взимаются банками и посредническими внешнеэкономическими организациями для покрытия расходов в валюте Ракиг Р.О. Инновационная модель социально-экономического развития РФ. Саратов, 2009. С.34..

Расчеты между юридическими лицами-резидентами по приведенным выше операциям осуществляются только в безналичном порядке.

Актуальным представляется переход уполномоченных банков на автоматизированный обмен информацией с таможенными органами с использованием магнитных носителей телекоммуникационных сетей. Это станет важной частью решения проблемы повышения достоверности и оперативности банковских данных по валютным операциям.

Для реализации валютного контроля уполномоченные банки формируют специализированные подразделения. В уполномоченном банке определяются ответственные лица, список которых в трех экземплярах вместе с тремя экземплярами карточек с образцами их подписей и оттиском печати банка, заверенными нотариально, должен быть зарегистрирован в Центральном банке Российской Федерации. В Банке России на базе такой информации формируется массив данных в виде списка ответственных лиц банков.

Списки ответственных лиц банков и карточки с образцом печати уполномоченного банка, а также изменения к ним направляются затем в ГТК России с указанием точных дат вступления в силу полномочий этих лиц. Банк России направляет сюда также списки всех уполномоченных банков и их филиалов с разбивкой по категориям лицензий, указанием их точных почтовых адресов и кодов по общесоюзному коду предприятий и объединений (ОКПО).

По взаимной договоренности работники банков, таможни и налоговой службы при выявлении в поручениях предприятия фактов использования поступивших на транзитный валютный счет сумм, не соответствующих, по мнению банка, требованиям действующего валютного законодательства, имеют право провести проверку непосредственно на данном предприятии, тем самым четко оформляется система сплошного многоуровневого валютного контроля, позволяющего в оперативном режиме времени следить за полнотой представления документации Рассказова Н.Ю. Вексель, номинированный в иностранной валюте, как объект гражданского оборота // Хозяйство и право, 2009. № 3. - С. 27..

В системе мер усиления валютного контроля важное значение отводится инструкции Банка России от 27 февраля 1995 г. № 27 «О порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации, совершения и учета валютно-обменных операций уполномоченными банками». Впервые в данном документе ответственности банков, а также резидентов и нерезидентов посвящен самостоятельный раздел за нарушения требований настоящей Инструкции.

Со стороны главных Территориальных управлений Банка России при выявлении органами и агентами валютного контроля нарушений банками требований этой Инструкции к ним применяются следующие меры:

отказ в регистрации заявленных банками обменных пунктов;

направление в их адрес предписания об устранении в определенный срок выявленных впервые нарушений в обменных пунктах;

аннулирование Свидетельства о регистрации обменного пункта, если выявленные ранее нарушения в нем не были устранены в определенный срок;

постановка перед Банком России вопроса о приостановлении действия лицензии уполномоченного банка на проведение валютных операций в части предоставленного ему права на совершение валютно-обменных операмоченного банка не менее ощутимой представляется мера воздействия, предусмотренная действующими нормативными актами органов валютного контроля. Они вправе передать в органы массовой информации сведения, не являющиеся банковской тайной о нарушении Банком импортера функций агента валютного контроля.

Валютное законодательство в Российской Федерации находится только в самом начале своего становления. Оно объективно ограничено, не систематизировано, отрывочно, зачастую противоречиво, и в целом, достаточно сложно (даже для специалистов, а не только работников предприятий и банков).

Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ является основой валютного законодательства Российской Федерации и важнейшим шагом вперед в развитии системы валютного регулирования в стране, однако, отдельные неточности и недостатки которого еще предстоит исправлять.

Не следует считать слишком большим недостатком отсутствие в его тексте большого количества детальных норм валютного регулирования. Закрепление на уровне Закона на достаточно продолжительный срок того или иного набора валютных ограничений не только, несомненно, стало бы искусственным препятствием на пути объективных и весьма динамичных процессов интеграции нашей экономики в мировое хозяйство, но и не дало бы практической возможности оперативного решения отдельных более или менее значительных проблем проведения субъектами рынка валютных операций в условиях быстро меняющейся экономической ситуации. Многие положения Закона только предстоит наполнить реальным содержанием, переложив на язык соответствующих нормативных актов, которые отличались бы актуальностью, взвешенностью, качеством подготовки и, главное, соответствием реалиям хозяйственной жизни в Российской Федерации.

В настоящее время осуществление функций валютного контроля возложены на Центральный Банк Российской Федерации, Государственный таможенный комитет Российской Федерации Черникова Е.В. Правовые проблемы, возникающие в процессе применения банковского законодательства // Российская юстиция. 2009. № 5..