Сущность системы страхования и финансовая деятельность ООО "Росгосстрах – Сибирь"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Глава 1 Теоретические основы финансовой устойчивости

1.1 Сущность системы страхования и роль страхования в финансовой системе

1.2 Особенность финансовой деятельности страховой организации

1.3 Финансовая устойчивость в деятельности страховых организаций

Глава 2 Анализ и оценка финансовой устойчивости

2.1 Характеристика системы ОАО «Росгосстрах» и ООО «Росгосстрах - Сибирь» на современном рынке страховых услуг

2.2 Экспресс - анализ финансовой отчетности ООО «Росгосстрах-Сибирь»

2.3 Анализ финансовой устойчивости ООО «Росгосстрах-Сибирь»

Глава 3 Совершенствование управлением финансовой устойчивостью

3.1 Пути повышения финансовой устойчивости ООО «Росгосстрах - Сибирь»

3.2 Характеристика факторов финансовой устойчивости

Заключение

Список использованной литературы

Приложение

ВВЕДЕНИЕ

Страхование как сфера предпринимательства является относительно молодым сегментом российского бизнеса. Оно проникает во все сферы, снижая риск потерь. Функциональное назначение страхования - защита от финансовых «провалов» - является важной составляющей современного финансового рынка. Поэтому, развитию страхования должно уделяться значительное внимание. Однако, для страховщиков необходимо разрабатывать эффективную финансовую стратегию, маркетинговую политику, формировать оптимальную структуру капитала, использовать методы регулирования налоговых платежей.

Становление новой системы хозяйствования в Российской Федерации вносит принципиальные изменения в организацию страхового дела.

Невозможно отрицать, что при командно - административной системе управления народным хозяйством, доминирующей роли государственной собственности и слабой экономической ответственности руководителей и трудовых коллективов за её сохранность, страхование никак не могло в полной мере выполнять свои функции.

Теперь рыночные преобразования, трансформирующие экономические отношения, когда товаропроизводитель начинает действовать на свой страх и риск, по собственному плану и несёт за это ответственность, предъявляют к страхованию новые требования.

Страхование - необходимый элемент производственных отношений. Оно связано с возмещением материальных потерь в процессе общественного производства. Рисковый характер общественного производства, порождает отношения между людьми по предупреждению, преодолению, локализации и по безусловному возмещению нанесенного ущерба.

Страховые ресурсы - легальные деньги, содействующие стабилизации на финансовом рынке. Кроме того, социальная безопасность (социальные гарантии населению, нормальные условия труда, пенсионное обеспечение) так же напрямую связаны с деятельностью страховщиков, аккумулирующие огромные средства в виде страховых премий. Поэтому необходимость развития отечественного страхового рынка очевидна.

Поддержание способности каждого страховщика, действующего на рынке, своевременно и в полном объеме выполнять взятые на себя обязательства в течение длительного периода, это и есть его финансовая устойчивость, которая является непременным условием для укрепления доверия населения и хозяйствующих субъектов к данному цивилизованному механизму возмещения случайного ущерба.

Финансовая устойчивость страховой компании является одним из основных критериев оценки ее деятельности. Определение финансовой устойчивости страховой компании относится к числу наиболее важных экономических проблем в условиях перехода к рынку, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к отсутствию у страховой компании средств, его неплатежеспособности и, в конечном счете, к банкротству. Все вышесказанное предопределило актуальность выбранной темы. финансовый страхование устойчивость отчетность

Цель выпускной квалификационная работы - рассмотреть сущность системы страхования, показать методику определения финансовой устойчивости страховых компаний с выработкой рекомендаций по её увеличению.

В связи с названной целью при исследовании ставятся следующие задачи:

- Изучить сущность процесса страхования, как экономической категории, а так же её роль в финансовой системе.

- В практической части - проанализировать деятельность системы «Росгосстрах», ООО «Росгосстрах - Сибирь» на современном рынке страховых услуг России и Алтайского края;

Исследовать финансовую деятельность ООО «Росгосстрах - Сибирь» на основе статей бухгалтерского баланса, поступления страховых платежей, выплат и финансовых результатов страховых операций;

- На основе результатов проведенного анализа представить возможные варианты финансовой устойчивости ООО «Росгосстрах - Сибирь» .

Объектом практического исследования выбран филиал ООО «Росгосстрах - Сибирь» - Управление по Алтайскому краю.

Предмет исследования - финансовая деятельность ООО «Росгосстрах - Сибирь».

Выпускная квалификационная работа состоит из трех глав, введения и заключения.

В первой главе рассмотрены теоретические вопросы сущности системы такой экономической категории, как страхование.

Во второй главе представлены:

- Анализ деятельности системы «Росгосстрах» на рынке страховых услуг;

- Подробный анализ статей бухгалтерского баланса ООО «Росгосстрах - Сибирь» за 2003 год;

- Представлен анализ поступления страховых платежей, выплат и финансовых результатов страховых операций исследуемой страховой организации.

- Даётся оценка финансового состояния, финансовой устойчивости и платежеспособности ООО «Росгосстрах - Сибирь»

В третьей главе предлагается, пути повышения финансовой устойчивости.

При проведении исследования были изучены труды отечественных и зарубежных экономистов таких, как Шахов В.В., Рейтман Л.И., Гвозденко А.А., и другие.

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ

1.1 Сущность процесса страхования и роль страхования в финансовой системе

В современной, развитой рыночной экономике одну из главных ролей в области формирования распределения и перераспределения денежных фондов играет страхование. В общем смысле под страхованием понимается - система экономических отношений, включающая совокупность форм и методов формирования специального фонда денежных средств и его использование для возмещения ущерба от неблагоприятных случайных явлений, как юридическим лицам, так и для оказания гражданам и их семьям помощи при наступлении различных событий в их жизни: дожитие до определенного возраста, утрата трудоспособности и т.д.

Страхование - необходимый элемент производственных отношений. Оно связано с возмещением материальных потерь в процессе общественного производства. Это один из способов обеспечения экономической безопасности и устойчивого материального благополучия, разумная предусмотрительность. Его применяют с глубокой древности.

В эпоху античности существовали учреждения - общества, подобные страховым, которые оказывали материальную поддержку своим членам. Римские солдаты образовывали особые союзы, целью которых была выплата денег в таких случаях, как перевод солдата в другой гарнизон, увольнение его со службы, наконец, смерть.

В России страхование появилось вслед за европейскими компаниями и при содействии иностранного капитала, при этом характерной его чертой является медленное развитие. Основные причины: низкий уровень имущественной состоятельности, низкий уровень жизни и образования народных масс. Развитие страхового дела всегда соответствует уровню экономики и жизни. В каждой стране страхование носит отпечаток характерных черт общественной жизни: расчетливость страхования в Германии, спекулятивность в США. [32, с.112]

Страхование в нашей стране прошло несколько этапов в дореволюционный и послереволюционный периоды. Основной формой страхования в дореволюционном периоде было добровольное страхование, которое осуществлялось акционерными обществами, обществами взаимного страхования и земскими обществами.

После революции 1917 года страхование объявлено государственной монополией во всех его видах и формах: страхование от огня, страхование транспортов, жизни, от градобития, падежа скота, неурожая. Декретом СНК РСФСР от 28 ноября 1918 года "Об организации страхового дела в Российской республике" все частные страховые общества были ликвидированы, а их имущество и денежные средства перешли в собственность государства.

В 1919 году было упразднено страхование жизни, а в 1920 - государственное имущественное страхование. Им на смену пришла организованная государственная монополия помощь пострадавшим от стихийных бедствий.

В 1991 году были осуществлены мероприятия по децентрализации единой государственной страховой компании. В соответствии с решением Коллегии Министерства финансов РСФСР от 27 февраля 1991 года бывшие управления Госстраха РСФСР в АССР, краях и областях преобразованы в самостоятельные юридические лица.

Законодательную базу правового регулирования национального страхового рынка заложил Закон РФ «О страховании» от 27 ноября 1992года. В это же время был создан Росстрахнадзор - Федеральная служба России по надзору за страховой деятельностью, которой были приданы контрольные функции за отечественным страховым рынком. В 1996г. Росстрахнадзор был преобразован в Департамент страхового надзора Министерства финансов РФ.

Согласно статьи 2-й ФЗ от 27 ноября 1992года № 4015 - 1 “О страховании” (ред. от 10.12.03г.). Страхование представляет собой отношения по защите имущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов, формируемых из уплачиваемых или страховых взносов (страховых премий).

Страхование - это экономическое отношение, в котором участвуют как минимум две стороны (два лица, субъекта отношения).

Одна сторона (субъект) - это страховая организация (государственная, акционерная или частная), которую называют страховщиком. Страховщик вырабатывает условия страхования (в частности, обязуется возместить страхователю ущерб при страховом событии) и предлагает их своим клиентам - юридическим лицам (предприятиям, организациям, учреждениям) и физическим лицам (отдельным частным гражданам).

Если клиентов устраивают эти условия, то они подписывают договор страхования установленной формы и однократно или регулярно в течении согласованного периода платят страховщику страховые премии (платежи, взносы) в соответствии с договором.

Другая сторона (субъект) страхового экономического отношения - это юридические или физические (отдельные частные граждане) лица, называемые страхователями.

В статье 5 закона "О страховании" сказано, что страхователями признаются юридические лица и дееспособные физические лица, заключившие со страховщиками договоры страхования либо являющиеся страхователями в силу закона.

Возмещение убытков производится из средств страхового фонда, который находится в ведении страховой организации (страховщика). Объективная потребность в страховании обуславливается тем, что убытки подчас возникают вследствие разрушительных факторов, вообще не подконтрольных человеку, как, например, стихийные бедствия. В подобной ситуации невозможно взыскивать убытки с кого-либо и заранее созданный страховой фонд может быть источником возмещения ущерба.

Отмечается определенная схожесть страхования

- с финансами - при страховании возникают перераспределительные отношения по формированию и использованию специализированного страхового фонда.

- с кредитом - средства страхового фонда по отдельным видам страхования подлежат возврату.

Можно сказать, что страхование имеет черты, соединяющие его с категориями «финансы» и «кредит», и в то же время как экономическая категория имеет характерные только для нее функции, выполняет присущую только ей роль.

Необходимо выделить принципиальные отличия по своему содержанию и происхождению от категорий финансов и кредита.

Страхование всегда привязано к возможности наступления страхового случая, т.е. страхованию присущ обязательный признак - вероятностный характер отношений, использование средств страхового фонда связано с наступлением и последствиями страховых случаев.

Если доходы государственного бюджета формируются за счет взносов (платежей) физических и юридических лиц, то использование этих средств выходит далеко за рамки плательщиков этих взносов. Здесь происходит перераспределение ущерба как между территориальными единицами, так и во времени. Страхование же предусматривает замкнутое перераспределение ущерба с помощью специализированного денежного страхового фонда, образуемого за счет страховых взносов от страховых платежей.

Страхование - часть финансовой системы, которая обеспечивает перераспределение финансовых ресурсов между государством, организациями и гражданами с целью формирования фондов денежных средств, которые обеспечивают выполнение задач, стоящих перед соответствующим субъектом.

Характер процесса выделяет его в самостоятельную экономическую категорию, для которой характерны следующие признаки:

1) при страховании возникают денежные перераспределительные отношения, обусловленные наличием страхового риска как вероятности и возможности наступления страхового случая, способного нанести материальный или иной ущерб. Этим признаком страхование связано с категорией страховой защиты общественного производства;

2) для страхования характерны замкнутые перераспределительные отношения между его участниками, связанные с солидарной раскладкой суммы ущерба в одном или нескольких субъектах на все субъекты, вовлеченные в страхование. Подобная замкнутая раскладка ущерба основана на вероятности того, что число пострадавших субъектов, как правило, меньше числа участников страхования, особенно если число участников достаточно велико;

3) для организации замкнутой раскладки ущерба создается денежный страховой фонд целевого назначения, формируемый за счет фиксированных взносов участников страхования. Поскольку средства этого фонда используются лишь среди участников его создания, размер страхового взноса представляет собой долю каждого из них в раскладке ущерба. Поэтому, чем шире круг участников страхования, тем меньше размер страхового взноса и тем доступнее и эффективнее становится страхование. Если в страховании участвуют миллионы страхователей и застрахованы сотни миллионов объектов, то появляется возможность за счет минимальных взносов возмещать максимальный ущерб. Признаком замкнутой раскладки ущерба категория страхования отличается от других финансовых категорий. Доходы государственного бюджета формируются за счет платежей предприятий и граждан, но использование мобилизованных денежных средств распространяется не только на плательщиков взносов;

4) страхование предусматривает перераспределение ущерба, как между разными территориальными единицами, так и во времени. При этом для эффективного территориального перераспределения страхового фонда в течение года между застрахованными хозяйствами требуется достаточно большая территория и значительное число подлежащих страхованию объектов. Только при соблюдении этого условия возможна раскладка ущерба от стихийных бедствий, охватывающая большие территории. Раскладка ущерба во времени в связи со случайным характером возникновения чрезвычайных событий выходит за рамки одного хозяйственного года. Чрезвычайных событий может не быть несколько лет подряд, и точное время их наступления неизвестно. Это обстоятельство порождает необходимость резервирования в благоприятные годы части поступивших страховых платежей для создания запасного фонда, чтобы он служил источником возмещения чрезвычайного ущерба в неблагоприятном году;

5) характерной чертой страхования является возвратность мобилизованных в страховой фонд платежей. Страховые платежи определяются на основе страховых тарифов, состоящих из двух частей:

а) нетто - платежей, Размер нетто - платежей устанавливается на основе вероятного ущерба за расчетный период (обычно 5 или 10 лет) в масштабе определенной территории (области, края, республики). Поэтому вся сумма нетто - платежей возвращается в форме возмещения ущерба в течение принятого в расчет временного периода в том же территориальном масштабе предназначенных для возмещения вероятного ущерба;

б) накладных расходов на содержание страховой организации, проводящей страхование. [21, c.22]

Необходимо отметить, что по своему экономическому содержанию страхование выполняет четыре функции:

- рисковую,

- предупредительную,

- сберегательною,

- контрольную.

1. Содержание рисковой функции страхования выражается в возмещении риска. В рамках действий этой функции происходит перераспределение денежных ресурсов между участниками страхования в связи с последствиями случайных страховых событий. Рисковая функция страхования является главной, так как страховой риск как вероятность ущерба непосредственно связан с основным назначением страхования по возмещению ущерба пострадавших.

2. Назначением предупредительной функции страхования является финансирование за счет средств, страхового фонда мероприятий по уменьшению страхового риска. В страховании жизни категория страхования в наибольшей мере сближается с категорией кредита при накоплении по договорам страхования на дожитие обусловленных страховых сумм.

3. Содержание сберегательной функции страхования заключается в том, что при помощи страхования сберегаются денежные суммы на дожитие. Это сбережение вызвано потребностью в страховой защите достигнутого семейного достатка.

4. Содержание контрольной функции страхования выражается в контроле за строго целевым формированием и использованием средств, страхового фонда.

Материальным воплощением экономической категории страховой защиты служит страховой фонд, который представляет собой совокупность выделенных (зарезервированных) натуральных запасов материальных благ и денежных средств, для покрытия чрезвычайного ущерба, причиняемого обществу стихийными бедствиями, техногенными факторами и различного рода случайностями.

Общественная практика выработала ряд организационных форм страхового фонда. Применительно к условиям функционирования экономики в России можно выделить следующие:

- централизованный страховой (резервный) фонд - образуется за счет общегосударственных ресурсов для возмещения ущерба или устранения последствий стихийных бедствий, повлекших крупные разрушения;

- фонд самострахования - как правило, это децентрализованный, организационно обособленный фонд преимущественно в виде натуральных запасов хозяйствующего субъекта, хотя возможна и денежная форма самострахования, который дает возможность преодолеть временные затруднения в процессе производства;

- страховой фонд страховщика (андеррайтера) - создается за счет большого круга его участников - предприятий, учреждений, организаций и отдельных граждан, формирование происходит только в децентрализованном порядке, поскольку страховые взносы уплачиваются каждым участником обособленно.

Страхование как система экономических отношений охватывает различные объекты и субъекты страховой ответственности и формы организации, что и обуславливает различные классификации страхования, однако, наиболее важной является всеобщая классификация по объектам страхования, звеньями которой являются отрасли, подотрасли и виды. В основу классификации страхования положены два критерия: различия в организации и в объектах страхования. В соответствии с этим делением применяются системы классификации:

1) по форме проведения;

2) по объектам страхования.

Формы страхования. На рынке действуют специализированные страховые организации, реализующие страховой продукт по объему охвата страховых рисков в форме обязательного и добровольного страхования.

- Обязательное страхование выражает гражданско - правовые отношения, связанные с образованием и использованием ресурсов страхового фонда в силу закона. Именно через издание законов государство устанавливает обязательную форму страхования. Обязательное страхование базируется на таких принципах, как законодательная основа регламентации страховых отношений, автоматичность; бессрочность, сплошной охват объектов страхования, нормирование страхового возмещения.

- Добровольное страхование отличается от обязательного страхования тем, что гражданско - правовые отношения возникают в силу волеизъявления сторон - страховой компании и физического или юридического лица, которые закрепляются в заключаемом между ними письменном договоре страхования. В удостоверение заключенного договора страхования физическому или юридическому лицу вручается страховой полис. Эта форма страхования не носит принудительного характера и предоставляет возможность выбора услуг на страховом рынке. Добровольное страхование носит выборочный характер, так как не все субъекты желают в нем участвовать.

В рыночной экономике, исходя из характеристики объектов страхования, целесообразно выделить, пять основных отраслей страхования: личное, имущественное, ответственности, экономических рисков, социальное.

Подобная классификация определяется перечнем объектов и рисками, подлежащими страхованию. Наиболее распространенная схема страхования представлена на рисунке 1.1.

Имущественное страхование в Российской Федерации - отрасль страхования, где объектами страховых правоотношений выступает имущество в различных видах. Под имуществом понимается совокупность вещей и материальных ценностей, состоящих в собственности и (или) оперативном управлении физического или юридического лица.

Личное страхование - отрасль страхования, где в качестве объекта страхования выступают жизнь, здоровье и трудоспособность человека (в зарубежной практике в нем объединены все возможные договорные страховые правоотношения, связанные с вероятностными событиями в жизни человека).

Страхование ответственности - отрасль страхования, где объектом выступает ответственность перед третьими (физическими или юридическими) лицами, которым может быть причинен ущерб (вред) вследствие какого-либо действия или бездействия страхователя.

Рисунок 1.1 - Схема классификации страхования

Страхование экономических рисков - это отрасль страхования, где объектом является ущерб, который возникает в процессе предпринимательской деятельности. В страховании экономических рисков выделяются две подотрасли: страхование риска прямых и косвенных потерь. К прямым потерям могут быть отнесены, например, потери от недополучения прибыли, убытки от простоев оборудования, вследствие недопоставок сырья, материалов и комплектующих изделий, забастовок и других объективных причин. Косвенные потери - страхование упущенной выгоды, банкротство предприятия и прочее.

В социальном страховании - объектом выступает уровень дохода граждан. В его состав включаются такие, подотрасли как страхование пособий, пенсий и льгот. Организация социального страхования основывается на следующих принципах: всеобщность, универсальность, комплексность, самоокупаемость и самоуправление. Развитие страхового рынка неразрывно связан с общей экономической ситуацией в стране, развитием финансового рынка, системы налогообложения и правового регулирования и достаточно мобильно реагирует на любые их изменения.[27, с.330]

Страхование является одной из наиболее динамично развивающихся сфер российского бизнеса. Объём операций на рынке страховых услуг неуклонно растут. Общий объём страховых платежей по всем видам страхования за 2003 год составил 276,6 млрд. рублей и вырос по сравнению с 1998 годом в 1,5 раза, в 2003 году населению и организациям страховщиками выплачено 171,8 млрд. рублей, что более чем в 1,3 раза превышает страховые выплаты произведенные в 1998 году.

Доля средств от страхования в валовом внутреннем продукте страны выросла с 1,6 % в 1998 году до 3% в 2003 году.



Рисунок 1.2 - Платежи и выплаты за 2003 год

По данным на 1 января 2004 года, средства страховых резервов, инвестированные в объеме 88,5 млрд рублей, увеличились по сравнению с 2002 годом на 174,2%.

На начало 2004 года на рынке работало 1366 страховых организаций.

Уровень развития страхового рынка неразрывно связан с общей экономической ситуацией в стране, развитием финансового рынка, системы налогообложения и правового регулирования и достаточно мобильно реагирует на любые их изменения. В частности, на развитие страхования негативно повлияли:

- продолжающиеся инфляционные процессы в экономике, низкий платежеспособный спрос населения и организаций на страховые услуги;

- недостаточные меры по совершенствованию налогового законодательства в сфере страховых операций;

- несовершенство правового и организационного обеспечения государственного страхового надзора;

- объективные обстоятельства, связанные с отставанием работы по совершенствованию страхового законодательства от ускоренных темпов развития страхового дела;

- недостаток надежных инвестиционных инструментов для долгосрочного размещения страховых резервов; продолжающиеся существовать ограничения по допуску страховщиков к обязательному медицинскому и социальному страхованию, дополнительному пенсионному обеспечению; действия отдельных федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации по ограничению доступа страховщиков в некоторые секторы рынка и территории, в частности, путем создания аффилированных и уполномоченных страховых организаций;

- недостаточная капитализация страховых организаций, а также слабость национального перестраховочного рынка, приводящие к невозможности принятия крупных рисков без значительного участия иностранного перестрахования, а также необоснованному оттоку значительных сумм страховой премии за рубеж;

- информационная закрытость страхового рынка, создающая проблемы для потенциальных страхователей в выборе устойчивых страховых организаций. [40, c.8]

1.2 Особенность финансовой деятельности страховой организации

Финансы страховых организаций, наряду с финансами предприятий иных сфер предпринимательской деятельности - исходное звено, основа всей финансовой системы государства. Особенности финансов страховых организаций определяются спецификой страхования. Страхование следует рассматривать и как экономическую категорию, и как правовую, так как финансовые отношения, возникающие при формировании, распределении и использовании резервных фондов. Страхование как вид предпринимательской деятельности подвержено значительному публично- правовому регулированию со стороны государства. Финансы страховых организаций - это финансовые отношения, возникающие в ходе предпринимательской деятельности в процессе формирования собственного капитала, целевых фондов денежных средств, их распределения и использования.

По своему экономическому содержанию всю совокупность финансовых отношений страховой организации, влияющих на финансовый результат их деятельности, можно сгруппировать по следующим основным направлениям:

1) между учредителями в момент создания страховой организации по поводу формирования уставного капитала. В свою очередь уставной капитал является первоначальным источником формирования финансовых ресурсов страховой организации. Учитывая специфику страховой деятельности, связанную с выполнением обязательств по договорам страхования на начальной стадии функционирования страховой организации, когда нет других средств кроме уставного капитала (поступление страховых взносов еще недостаточно), государство императивными нормами права закрепило требования к минимальному уставному фонду страховых организаций;

2) между страховыми организациями и страхователями по поводу реализации страховых продуктов и последующими страховыми выплатами;

3) между страховыми организациями и инвестиционными институтами по поводу инвестиций активов страховых организаций. Данные отношения подвержены императивному регулированию со стороны государства, так страхователи лишены возможности контроля за оптимальным использованием предоставляемых ими страховым организациям финансовых ресурсов в виде страховых взносов (привлечение ресурсов страховых организаций);

4) между страховыми организациями и финансовой системой государства - при уплате налогов и осуществлении других платежей в бюджет, формировании внебюджетных фондов, предоставлении налоговых льгот, применении штрафных санкций, возможном финансировании из бюджета.

Каждая из перечисленных групп отношений имеет свои особенности и сферу применения. Однако все они носят двусторонний характер, и их материальной основой является движение денежных средств. Движением денежных средств сопровождается формирование собственного и в его составе уставного капитала страховой организации, начинается и завершается круговорот средств страховой организации, формирование и использование денежных фондов и резервов.

Основные функции страховой организации те же, что и общегосударственных финансов, - распределительная и контрольная. Обе функции тесно взаимосвязаны.

Посредством распределительной функции происходит формирование первоначального капитала, образующегося за счет вкладов учредителей, для авансирования на начальной стадии страховой деятельности организации. С распределительной функцией финансов страховой организации связано формирование денежных фондов страховых организаций посредством распределения и перераспределение поступающих доходов между страховыми резервными фондами.

Распределительные отношения с участием страховых организаций затрагивают интересы как общества в целом, так и отдельных хозяйствующих субъектов, их работников, акционеров (участников) и иных третьих лиц. Поэтому первостепенная задача - их оптимальная организация. Выполнению этой задачи способствует контрольная функция финансов.

Финансовый контроль, за деятельностью страховой организации осуществляют:

- непосредственно хозяйствующий субъект путем всестороннего анализа финансовых показателей, оперативного контроля за ходом выполнения финансовых планов;

- акционеры владельцы контрольного пакета акций (участники) путем контроля за эффективным вложением денежных средств, получением прибыли и выплатой дивидендов;

- налоговые органы, которые следят за своевременностью и полнотой уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды;

- контрольно - ревизионная служба Министерства финансов Российской Федерации, контролирующая финансово - хозяйственную деятельность страховых организаций (фондов), использующих бюджетные средства;

- независимые, аудиторские фирмы при проведении аудиторских проверок страховых организаций.[40, c.20]

Движение денежных средств в результате текущей страховой деятельности начинается с получения дохода, поступающего в виде страховых премий (платежей). Данный доход является источником формирования страховых резервов, покрытия расходов и формирования прибыли.

Важной составляющей деятельности страховых организаций является инвестиционная деятельность. Характерной чертой развития страхования является возрастающее накопление капитала страховыми обществами. Его рост превращает страховые компании в экономически развитых странах в крупные инвестиционные институты, играющие важную роль на финансовом рынке. Оказывая страховую услугу, страховые организации осуществляют передвижение средств на рынке капитала. Разрозненные страховые взносы; которые они получают от страхователей, превращаются в огромный, постоянно пополняющийся страховой фонд.

В промышленно развитых странах мира по размерам аккумулированных фондов и вкладу в платежные балансы страхование успешно конкурирует с банковским бизнесом. Страховщики превращают пассивные денежные потоки в потоки активного капитала и наряду с банками становятся крупнейшими источниками инвестиционного капитала.

Объективной основой этого является инверсия страхового цикла, когда страховой взнос предшествует выполнению обязательств страховщика. Этот факт способствует тому, что страховщики в определенный период времени располагают значительным количеством средств, которые могут быть максимально эффективно использованы в целях получения дополнительного дохода. В соответствии с действующим законодательством, регулирующим российский страховой рынок, существенное влияние на инвестиционные возможности страховщиков оказывает и увеличение их собственного капитала.

Необходимость инвестирования временно свободных средств вытекает из природы страхования. Поскольку страховой бизнес не предполагает значительной нормы прибыли при формировании цены на страховую услугу, для обеспечения достаточного уровня рентабельности страховые компании используют возможность получения дополнительных средств путем инвестирования временно свободных финансовых ресурсов.

Инвестиции - это вложения средств в объекты предпринимательской и других видов деятельности в целях получения дохода (прибыли). Размещение активов страховой организации должно осуществляться на принципах ликвидности, возвратности, прибыльности и диверсификации активов.

При этом под ликвидностью активов понимается возможность оперативного превращения активов страховой компании (без снижения стоимости их приобретения) в наличные и другие ликвидные платежные средства для погашения принятых обязательств.

Возвратность предполагает обязательную возможность возврата инвестированных средств в полном объеме. Принцип возвратности (надежности) ставит перед страховщиком задачу добиться максимально возможной в данных условиях безопасности вложений, то есть свести инвестиционный риск к минимуму.

Принцип прибыльности инвестиционных вложений страховой компании предполагает обязательное получение дохода от инвестирования средств. Это дает возможность страховщику иметь убыток по страховым операциям и обеспечивать свои позиции на рынке условиях конкуренции. Однако возможность получения высокой прибыли означает и повышенную степень риска, но не всегда высокий риск обеспечивает высокую прибыль.

Принципы возвратности, ликвидности и прибыльности как цели инвестирования достаточно противоречивы, поскольку наиболее надежные активы, как правило, низко доходны, и наоборот. Компромисс между инвестиционными целями страховой компании достигается с помощью диверсификации инвестиционного портфеля.

Диверсификация - наличие широкого круга объектов инвестиций средств с целью уменьшения возможного инвестиционного риска. Риск в инвестировании означает возможность того, что фактическая прибыль окажется ниже расчетной. Инвестиционный риск включает в себя недиверсифицируемый (рыночный) риск и диверсифицируемый (специфический) риск. Недиверсифи-цируемым является риск, которого избежать невозможно. Он связан с факторами, которые влияют на все компании одновременно (инфляция, война, глобальные изменения налогообложения, изменения денежной политики и т.п.).

Диверсифицируемый риск - это та часть инвестиционного риска, которого можно избежать при формировании хорошо диверсифицированного портфеля. Он связан с неблагоприятными событиями в рамках одной фирмы, когда последствия этих событий могут компенсироваться за счет хорошей ситуации на других фирмах.

Инвестиционный портфель, который отвечает всем требованиям: гарантии возврата средств, ликвидности и, прибыльности - является сбалансированным. Но задача компании состоит не просто в формировании сбалансированного портфеля, а сбалансированного портфеля, удовлетворяющего инвестиционным целям данной конкретной компании. В связи с этим страховые компании, имеющие различные страховые портфели, сформируют и различные инвестиционные портфели, даже используя данную методологию управления риском, расчета нормы прибыли и т.д. Следовательно, инвестиционная политика страховой организации определяется особенностями проводимых ею страховых операций. [24,c.212]

Значимость деятельности страховых организаций для экономики в целом и для каждого отдельного страхователя породили потребность государственного регулирования инвестиционных операций страховщиков. Объектом такого регулирования являются средства страховых резервов, созданных для покрытия обязательств страховщика перед страхователями. В отечественном законодательстве основным документом, регулирующим инвестиционную деятельность страховых компаний, являются «Правила размещения страховых резервов», утвержденные приказом Минфина РФ от 22 февраля 1999 года № 16н.

Правилами размещения средств, страховых резервов определен перечень активов, рекомендованных для инвестирования:

1) государственные ценные бумаги Российской Федерации;

2) государственные ценные бумаги субъектов Российской Федерации;

3) муниципальные ценные бумаги;

4) векселя байкой;

5) акции;

6) облигации, кроме относящихся к подпунктам 1- 3 настоящего пункта;

7) жилищные сертификаты, кроме относящихся к подпунктам 1 - 3 настоящего пункта;

8) инвестиционные пай паевых инвестиционных фондов;

9) банковские вклады (депозиты), в том числе удостоверенные депозитными сертификатами;

10) сертификаты долевого участия в общих фондах банковского управления;

11) долги в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью и вклады в складочный капитал товариществ на вере;

12) недвижимое имущество;

13) доля перестраховщиков в страховых резервах;

14) депо премий по рискам, принятым в перестрахование;

15) дебиторская задолженность страхователей, перестраховщиков, перестрахователей, страховщиков и страховых посредников;

16) денежная наличность;

17) денежные средства на счетах в банках;

18) денежная валюта на счетах в банках;

19) слитки золота и Серебра;

По согласованию с Министерством финансов РФ в покрытий страховых резервов могут быть приняты активы, не упомянутые выше. В этом случае страховой компании необходимо предоставить экономическое обоснование необходимости, целесообразности и доходности данной операции.

Согласно данному нормативному документу размещение страховых резервов должно осуществляться страховщиками на условиях диверсификации, возвратности прибыльности и ликвидности. Рассмотренные принципы являются на сегодня общепризнанными и в мировой практике. Соответствие деятельности страховщика перечисленным принципам так же необходимо, как и выполнение структурных соотношений активов и обязательств, при этом общая стоимость активов должна быть не менее суммарной величины страховых резервов.

Таблица 1.1 - Инвестирование страховых резервов

Вид размещения	Обозначение размещения	Ограничение доли на размещение
Государственные ценные бумаги	В1	Не менее 20% страховых резервов; по долгосрочному страхованию жизни - не менее 10%
Ценные бумаги субъектов РФ и органов местной власти	В2	15% от суммарной величины страховых резервов
Банковские вклады (депозиты)	В3	40% от суммарной величины страховых резервов
Ценные бумаги (кроме В1 и В2)	В4	30% от суммарной величины страховых резервов
Права собственности на долю участия в уставном капитале	В5	Участие в уставном капитале + небанковские простые векселя + жилищные сертификаты - не более 10% общей суммы активов, покрывающих страховые резервы
Недвижимое имущество	В6	20% от величины страховых резервов по видам страхования жизни и 10% от величины страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни
Денежная наличность	В7	Не менее 3% общей суммы страховых резервов
Ссуды страхователям	В8	Не более 40% общей суммы страховых резервов

Финансовая деятельность -- неотъемлемая часть деятельности страховых организаций, заключающаяся в выпуске акций и повторном приобретении ранее выпущенных акций, а также выплате дивидендов акционерам. Сюда также входит финансирование за счет займов и погашение задолженностей. Приток поступлений от финансовой деятельности состоит из денежных средств, поступающих от продажи акций, и в принятии на себя долговых обязательств. Отток происходит в результате финансовой деятельности, т.е. при оплате долгов, в том числе налоговых платежей, покупке ранее проданных акций и осуществлении выплаты дивидендов.

Специфичность финансовых отношений в страховых организациях обусловлена особенностями организации денежного оборота. Если любое иное предприятие сначала производит затраты, а потом реализует продукцию. То страховщик сначала привлекает денежные ресурсы, а потом выполняет обязательства перед страхователями. Но, как и любое другое предприятие, деятельность страховщика направлена не только на предоставление страховой защиты, но и имеет цель - получение прибыли.

В связи с этим денежный оборот страховой компании и включает, как раз, формирование и использование средств страхового фонда, финансирование собственных затрат по ведению страхового дела, инвестирование собственных средств и средств страхового фонда, что видно из рисунка 1.3:

Рисунок 1.3 - Схема денежных потоков страховой организации

Особенностью деятельности страховой компании является формирование и использование средств страхового фонда, так как основные направления деятельности страховой компании - оказание страховых услуг как юридическим, так и физическим лицам. Что предполагает под собой создание системы защиты от различных видов рисков и обеспечение своевременных гарантированных выплат страхового возмещения.

Источником деятельности страховой компании и основой организации финансов страховщика является страховая премия, которая распределяется по следующим направлениям:

- нетто - премия;

- на формирование прибыли;

- содержание аппарата управления;

- оплата труда страховым агентам, инкассовые услуги.

Кроме того, особенностью финансовой деятельности страховых организаций, является создание страховых резервов, отражающих величину не исполненных на данный момент времени обязательств страховщика по заключенным им со страхователями договорам страхования. По своему характеру - это кредитный капитал. Страховые резервы образуются страховщиком по каждому виду страхования и в той валюте, в которой проводится страхование, и их размеры влияют на размер финансового результата на отчетную дату.

Движение денежных средств, происходящее в результате текущей и финансовой деятельности страховых организаций, включает следующие пункты:

- налоговые платежи и сборы. Один из наиболее крупных денежных оттоков, происходящий в результате финансовой деятельности;

- изменение счета капитала. Изменение данного счета связано с проведением операций с собственными акциями, их приобретением или продажей;

- обязательства. Все обязательства, исключая резервы убытков, прибылей, расходов на урегулирование и не заработанных страховых премий, рассматриваются в разделе финансовой деятельности. Увеличение таких пассивов является источником денежных средств. Сокращение же означает использование денежных фондов.

С учетом современного уровня развития страхования, финансов и международных стандартов финансового учета предлагается следующая классификация внешних денежных потоков.

Таблица 1.2 - Классификация финансовых потоков

Приток	Отток
Текущая страховая деятельность
Выручка по операциям страхования и сострахования Выручка от операций перестрахования Дивиденды к получению Прочие доходы	Страховые выплаты Оплата персоналу Финансирование предупредительных мероприятий Прочие расходы
Инвестиционная деятельность
Выручка от реализации основных средств Продажа ценных бумаг Прочие доходы	Вложения в основные средства Вложения в ценные бумаги Прочие расходы
Финансовая деятельность
Привлечение заемных средств Привлечение средств путем выпуска акций Дивиденды и проценты к получению Прочие доходы	Налоговые платежи Погашение кредиторской задолженности Дивиденды и проценты к уплате Прочие расходы

Оценка раздела финансовой деятельности показывает способность компании получать финансирование на денежных рынках и рынках капитала, а также способность компании отвечать по своим обязательствам.

Текущая страховая, инвестиционная и финансовая деятельность существуют не изолированно друг от друга, а на основе взаимосвязи и взаимозависимости.

С этих позиций строится и финансовая бухгалтерская отчетность страховых организаций. Данный подход соответствует общепринятым бухгалтерским стандартам (ОДАР).

Доход от страховой деятельности определяется как сумма поступлений страховых взносов (платежей, премий) по договорам страхования, сострахования и перестрахования за вычетом страховых резервов и страховых взносов по договорам, переданным в перестрахование.

Учет доходов от страховой деятельности производится отдельно по страхованию жизни и по видам страхования иным, чем страхование жизни

Страховой платеж как основной источник доходов страховщика определяется на основе страхового тарифа и страховой суммы.

Если страховая сумма не зависит от конъюнктуры рынка, то его влияние на формирование страхового тарифа очевидно. Экономической основой тарифа является себестоимость страховой услуги, которая отражает объективную потребность в средствах на формирование страхового фонда и на ведение дела.

Особое влияние на величину тарифной ставки оказывает банковский процент, который обычно соответствует «норме доходности».

При длительных сроках страхования и умелом вложении средств учет нормы доходности позволяет страховщику заметно снизить страховой тариф, что укрепляет его положение в условиях конкуренции.

В составе доходов страховой организации учитываются также:

- суммы возврата страховых резервов, отчисленных в предыдущие периоды;

- комиссионные вознаграждения и тантьемы по договорам, переданным в перестрахование;

- комиссионные вознаграждения» полученные за оказание услуг страхового агента, страхового брокера, сюрвейера и аварийного комиссара;

- возмещение перестраховщиками доли страховых выплат по договорам, переданным в перестрахование;

- экономия средств на ведение дела по обязательному медицинскому страхованию.

Прочие доходы от страховой деятельности - это:

- суммы полученных процентов, начисленных на депо премий по рискам, принятым в перестрахование;

- суммы, полученные в порядке реализации права требования страховщика по страхованию имущества к лицу, ответственному за причиненный ущерб (регресс);

- прочие поступления от страховой деятельности.

В страховании понятие выручка и доход являются не тождественными, как это признает Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99; в силу специфики выручка от страховой деятельности превышает соответствующий доход на сумму страховых резервов и части страховых премий, переданных в перестрахование.

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением вкладов по решению участников (собственников имущества).

Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:

- расходы по обычным видам деятельности;

- операционные расходы;

- внереализационные расходы.

По экономическим признакам расходы в страховании классифицируются по группам. Расходы по страховой деятельности включают:

- расходы на выплату страхового возмещения и страховых сумм:

- отчисления в страховые резервы;

- отчисления на предупредительные мероприятия;

- отчисления в фонды пожарной безопасности.

Выплаты страховых сумм и страхового возмещения являются основной статьей расходов страховщика, как по удельному весу, так и по значимости в организации страхового дела. В момент выплаты происходит выполнение финансовых обязательств, страховщика перед страхователями. На величину выплат влияют частота страховых случаев и опустошительность (разрушительность) страхового случая. В отчете о финансовых результатах страховой деятельности данная статья расходов отражается как состоявшиеся оплаченные убытки.

Отчисления в страховые резервы представляют собой своеобразный вариант расходов будущих периодов. Потребность в формировании резервов обусловлена одним из существенных признаков страхования - временной раскладкой ущерба. Случайный характер страховых событий подразумевает накопление средств страховщиком в благоприятный период, чтобы иметь возможность оказать помощь пострадавшим в неблагоприятный период.

Важным элементом расходов страховщика являются расходы на ведение дела. Согласно принятой в нашей стране классификации они включают расходы на оплату труда, хозяйственные и канцелярские расходы, расходы на командировки, операционные расходы и некоторые другие. Источником финансирования расходов на ведение дела является нагрузка. Расходы на ведение дела играют важную роль в формировании себестоимости страховых операций. В настоящее время наибольший удельный вес в расходах на ведение дела имеет оплата труда работников (около 80 % государственной страховой компании); в дальнейшем, с развитием рынка, следует ожидать резкого роста расходов на маркетинг, в особенности на самую дорогостоящую его часть - рекламу.

До определения финансовых результатов на основании специальных расчетов определяется сумма отчислений в страховые резервы, а также суммы возврата страховых резервов, отчисленных в предыдущие периоды.

Финансовые результаты страховых операций - это стоимостная оценка итогов хозяйственной деятельности страховой организации. Они определяются по каждому виду страхования и по страховым операциям в целом. При подведении итогов хозяйственной деятельности страхового органа финансовый результат определяется за один год; при оценке эквивалентности отношений страховщика и страхователей - за тот период, который был принят за основу при расчете тарифа.

Финансовый результат страховых операций определяется путем сопоставления доходов и расходов страховой организации. В том случае, если доходы превышают расходы, организация имеет положительное сальдо.

Прибыль от страховых операций представляет собой разницу между ценой оказанных страховых услуг и их расходами. Прибыль определяется как по страховым операциям в целом, так и по каждому виду страхования. Отношение годовой суммы прибыли к годовой сумме платежей называется рентабельностью страховых операций. Показатель рентабельности определяется по каждому виду страхования и по страховым операциям в целом.

1.3 Финансовая устойчивость в деятельности страховых организаций

Под финансовой устойчивостью страховой компании понимается ее способность сохранять существующий уровень платежеспособности в течение некоторого времени при возможных неблагоприятных внешних и внутренних воздействиях на финансовые потоки. Платежеспособность - важнейший показатель надежности страховой компании, ее финансовой устойчивости и, следовательно, главный показатель привлекательности компании для потенциальных клиентов. При составлении рейтинга страховых компаний показатель платежеспособности ставится на первое место среди других критериев надежности. Непременным условием обеспечения платежеспособности страховых компаний в соответствии с требованиями органов надзора является соблюдение соотношения активов и обязательств. [21,с.74]

...