Основы организации деятельности банка

Перечень документов, необходимых для предоставления имущества в лизинг:

1. Заявка на приобретение имущества и последующее его получение в лизинг.

2. Анкета лизингополучателя по форме, предусмотренной локальным нормативным правовым актом, регламентирующим порядок предоставления субъектам хозяйствования денежных средств в форме кредита.

3. Бизнес-план или технико-экономическое обоснование проекта (в зависимости от суммы сделки (цены договора лизинга) в соответствии с требованиями и по форме, установленными локальным нормативным правовым актом, регламентирующим порядок предоставления субъектам хозяйствования денежных средств в форме кредита).

4. Копия бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках - на последнюю квартальную дату перед датой обращения клиента в банк; копия годового бухгалтерского баланса со всеми приложениями к нему.

Для индивидуальных предпринимателей - в соответствии с требованиями, изложенными в локальном нормативном правовом акте, регламентирующем порядок предоставления субъектам хозяйствования денежных средств в форме кредита.

5. Проект договора купли-продажи имущества, предназначенного для последующей передачи в лизинг.

6. Копии документов, обосновывающих выбор предмета лизинга: сведений о сравнительной характеристике технико-экономических параметров предмета лизинга различных производителей (при необходимости - результаты тендеров); иных документов, позволяющих сделать вывод о стоимости и ее соответствии качественным параметрам приобретаемого предмета лизинга.

Если предметом лизинга являются здания (сооружения), представляются копии следующих документов: ведомости инвентаризации и оценки здания (сооружения); регистрационного удостоверения, выданного РУП "Агентство по государственной регистрации и земельному кадастру"; первичных документов, подтверждающих право собственности, на основании которых оформляется регистрационное удостоверение (договор отчуждения, акт приемки-передачи, акт ввода в эксплуатацию, приходные ордера, решения полномочных органов о передаче имущества в собственность и др.); технического паспорта здания (сооружения); государственного акта (удостоверения) на право пользования землей; рабочей и исполнительной документации по зданию (сооружению), включая сводный план сетей; справки от эксплуатационных организаций об отсутствии претензий к собственнику зданий (сооружений).

7. Копии документов, подтверждающих планируемые доходы (контракты, предконтрактные соглашения, содержащие условия обязательности их реализации), в случае, если предмет лизинга имеет производственное назначение или возможна калькуляция окупаемости проекта.

8. Документы по обеспечению исполнения обязательств по договору лизинга.

9. Копия доверенности от уполномоченного лица на право подписания договора купли-продажи имущества, договоры с банком (если договоры подписывает не уполномоченное учредительным документом лицо).

10. Копии документов (лицензий на лицензируемые виды деятельности), подтверждающих правомочность клиента вести соответствующие виды деятельности на дату обращения в банк, либо вести деятельность, связанную с эксплуатацией предмета лизинга.

11. Используются учредительные документы, находящиеся в юридическом деле.

Оплата приобретаемого имущества осуществляется в безналичном порядке в соответствии с условиями заключенных договоров (контрактов).

Документы, служащие основанием для оплаты (счета-фактуры, распоряжения и т.п.), представленные продавцом (поставщиком) или составленные кредитной службой, представляются руководителю банка для подписания, после чего поступают в отдел внутрибанковских операций.

Приемка банком имущества от продавца (поставщика) - резидента оформляется первичными учетными документами: товарно-транспортной накладной и актом приемки-передачи имущества по договору купли-продажи

Поставленное имущество на основании оформленных первичных учетных документов приходуется отделом внутрибанковских операций.

После оприходования на баланс банка предмет лизинга передается на баланс лизингополучателя.

Передача лизингодателем лизингополучателю предмета лизинга оформляется актом приема-передачи имущества в лизинг.

В соответствии с условиями договора лизинга сделка завершается либо возвратом предмета лизинга лизингодателю, либо выкупом предмета лизинга лизингополучателем. Возврат предмета лизинга оформляется товарно-транспортной (товарной) накладной и актом о приеме-передаче объекта основных средств. После уплаты лизингополучателем последнего лизингового платежа и перечисления выкупной стоимости предмета лизинга лизингодателю лизингополучатель приобретает в собственность (выкупает) у лизингодателя предмет лизинга. Размер выкупной стоимости устанавливается с НДС, ее перечисление производится одновременно с уплатой последнего лизингового платежа, что указывается в графике лизинговых платежей. Передача предмета лизинга оформляется актом передачи прав собственности на предмет лизинга в 5-дневный срок после уплаты выкупной стоимости предмета лизинга. После выкупа предмета лизинга договор лизинга считается исполненным. Лизингополучатель имеет право досрочно выкупить предмет лизинга (при этом срок действия договора должен составлять не менее 1 года), уплатив оставшуюся сумму лизинговых платежей в части, возмещающей расходы лизингодателя, а также доход лизингодателя на дату выкупа с учетом НДС.

Порядок расчета и учета дохода лизингодателя: Основой для расчета дохода лизингодателя является лизинговая ставка, установленная договором. Размер лизинговых платежей в части дохода лизингодателя предусматривается в графике лизинговых платежей.

Разовый лизинговый платеж в части дохода лизингодателя без НДС рассчитывается исходя из невозмещенной суммы контрактной стоимости предмета лизинга с учетом НДС и иных расходов лизингодателя, приходящихся на конкретный период выплат, размера лизинговой ставки и количества дней, за которые рассчитывается платеж. Количество дней в году принимается за 360, соответственно дней в месяце - за 30. При расчете разового лизингового платежа в части дохода лизингодателя используется следующая формула:

ЛПд = НР x ЛС% x Д / 360,

где: ЛПд - лизинговый платеж в части дохода лизингодателя без НДС,

НР - невозмещенная сумма расходов лизингодателя с учетом НДС,

ЛС - размер лизинговой ставки, в процентах годовых, указанный в графике лизинговых платежей,

Д - количество дней, за которые рассчитывается платеж,

360 - количество дней в году.

На сумму расходов, произведенных банком до передачи предмета лизинга лизингополучателю, банк начисляет доход по ставке, равной установленному размеру лизинговой ставки по договору лизинга.

Доход начисляется с момента осуществления банком соответствующего платежа до момента передачи имущества в лизинг и уплачивается лизингополучателем в составе первого и (или) последующих платежей на протяжении срока лизинга, что должно быть отражено в договоре лизинга.

Расчетный период для начисления дохода лизингодателя должен быть указан в договоре лизинга и устанавливается, как правило, с 1 числа текущего месяца по 30 число текущего месяца.

Порядок расчета и уплаты лизинговых платежей: Лизингополучатель уплачивает лизингодателю лизинговые платежи в соответствии с условиями договора лизинга и графиком лизинговых платежей, являющимся неотъемлемой частью договора лизинга. В графике лизинговых платежей указываются даты, суммы платежей, периодичность их уплаты, с разбивкой на суммы, возмещающие расходы лизингодателя, доход лизингодателя и НДС. В белорусских рублях расчет лизинговых платежей производится с точностью до 1 рубля, в иностранной валюте - до двух знаков после запятой.

Уплачиваемый лизингополучателем до начала срока лизинга платеж (авансовый платеж) засчитывается в счет уплаты первого и (или) последующих платежей на протяжении срока лизинга и не должен превышать 40 процентов контрактной стоимости предмета лизинга с учетом налога на добавленную стоимость. Сумма лизинговых платежей в части возмещения расходов лизингодателя должна быть не меньше суммы амортизации предмета лизинга, установленной договором лизинга по согласованию между лизингодателем и лизингополучателем.

Условиями договора лизинга лизингополучателю должно быть предоставлено право осуществлять расчеты по полученному предмету лизинга ежемесячно единым платежом, включающим сумму возмещения расходов лизингодателя, доход лизингодателя и НДС. Данные средства зачисляются лизингодателю на отдельный лицевой счет балансового счета 3819 "Расчеты по прочим операциям".

В договоре лизинга предусматривается следующий порядок уплаты лизинговых платежей:

при достаточности средств на текущем (расчетном) счете лизингополучателя и отсутствии картотеки к внебалансовому счету "Расчетные документы, не оплаченные в срок" - платежным поручением лизингополучателя либо мемориальным ордером банка (платежным требованием банка с акцептом - в случае списания задолженности с расчетного (текущего) счета в другом банке);

при недостаточности средств на текущем (расчетном) счете лизингополучателя и наличии картотеки к внебалансовому счету "Расчетные документы, не оплаченные в срок" - платежным поручением лизингополучателя в счет неотложных нужд;

при отсутствии (недостаточности) средств на текущем (расчетном) счете лизингополучателя и наличии картотеки к внебалансовому счету "Расчетные документы, не оплаченные в срок" - платежным требованием, оформленным на основании исполнительных документов.

При наличии объективных причин, не позволяющих лизингополучателю своевременно уплатить лизинговые платежи, и реальных перспектив поступления денежных средств в иные сроки, по письменному ходатайству лизингополучателя лизингодатель имеет право пересмотреть график уплаты лизинговых платежей, пролонгировать конечный срок уплаты лизинговых платежей в порядке, аналогичном порядку рассмотрения заявки на приобретение имущества для передачи в лизинг.

Бухгалтерский учет лизинговых операций отражен в приложении 9.1.



10. Доверительное управление

Доверительное управление ценными бумагами - осуществление банком от своего имени за вознаграждение в интересах вверителя или выгодоприобретателя юридических и фактических действий с ценными бумагами и / или денежными средствами, предназначенными для инвестирования в ценные бумаги, принадлежащими вверителю на праве собственности, и переданными банку на определенный срок в доверительное управление

Доверительное управление ценными бумагами может осуществляться в следующих формах:

полного доверительного управления, при котором управляющий совершает юридические и фактические действия с находящимися в доверительном управлении активами самостоятельно в пределах договора доверительного управления с последующим обязательным уведомлением вверителя о каждом совершенном действии, если иное не установлено договором доверительного управления;

доверительного управления по согласованию, при котором каждая операция по доверительному управлению осуществляется управляющим после письменного согласования своих действий с вверителем либо с иным лицом, предусмотренным в договоре доверительного управления, путем оформления распоряжения;

доверительного управления по приказу, при котором каждая операция по доверительному управлению осуществляется управляющим на основании распоряжения исключительно по указанию вверителя.

Договор доверительного управления оформляется по одному экземпляру для управляющего, вверителя и каждого депозитария, осуществляющего учет прав на ценные бумаги, передаваемые в доверительное управление. В договоре доверительного управления вверитель может указать лицо (выгодоприобретателя), в интересах которого управляющий осуществляет управление ценными бумагами.

Существенными условиями договора доверительного управления являются:

предмет договора, в том числе характеристика ценных бумаг, передаваемых в доверительное управление, их стоимость по рыночным (договорным) ценам;

пределы использования ценных бумаг и / или денежных средств, переданных в доверительное управление;

полное наименование и место нахождения (для юридических лиц), фамилия, собственное имя, отчество, место жительства (место пребывания), указанное в документе, удостоверяющем личность (для физических лиц и индивидуальных предпринимателей) лица, в интересах которого осуществляется доверительное управление (вверителя, выгодоприобретателя);

форма осуществления доверительного управления ценными бумагами;

размер, форма и порядок получения управляющим вознаграждения;

правомочия управляющего;

срок действия договора.

Порядок передачи активов в доверительное управление: Передача активов в доверительное управление не влечет перехода права собственности на них к управляющему. Перечисление денежных средств, предназначенных для инвестирования в ценные бумаги, осуществляется вверителями безналичным путем.

После подписания сторонами договора доверительного управления сотрудник Управления ценных бумаг осуществляет контроль за поступлением денежных средств на счет управляющего 3120 "Счета банков по доверительному управлению имуществом" в соответствии с условиями договора доверительного управления.

Передача ценных бумаг осуществляется путем их перевода со счета "депо" вверителя на счет "депо" управляющего в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.

При передаче в доверительное управление ценных бумаг сотрудник Управления ценных бумаг осуществляет контроль за поступлением соответствующих ценных бумаг на счет "депо" доверительного управляющего в соответствии с условиями договора доверительного управления.

Порядок возврата активов из доверительного управления: Возврат активов или их части из доверительного управления осуществляется:

по письменному требованию вверителя в течение срока действия договора доверительного управления;

в случае прекращения действия или расторжения договора доверительного управления;

в других случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь и договором доверительного управления.

Управление ценных бумаг в день, следующий за днем получения уведомления вверителя об изъятии активов, направляет вверителю сообщение в свободном формате, содержащее список активов вверителя, находящихся в доверительном управлении, по состоянию на дату получения уведомления.

Возврат ценных бумаг вверителю осуществляется при отсутствии незавершенных сделок с ценными бумагами, находящимися в доверительном управлении.

На основании полученного списка вверитель направляет в Управление ценных бумаг заявку на вывод активов из доверительного управления, содержащую реквизиты текущего (расчетного) или иного счета и / или счетов "депо" в депозитариях, на которые управляющий должен перечислить активы, изымаемые из доверительного.

Возврат активов (или их части) осуществляется управляющим в течение пяти рабочих дней, следующих за датой получения заявки на вывод активов из доверительного управления.

Не позднее трех рабочих дней, следующих за днем прекращения (расторжения) договора доверительного управления, Управление ценных бумаг направляет вверителю отчет.

Возврат ценных бумаг из доверительного управления осуществляется путем их перевода со счета "депо" управляющего на счет "депо" вверителя (выгодоприобретателя, если это предусмотрено договором доверительного управления). Для возврата ценных бумаг сотрудник Управления ценных бумаг оформляет соответствующее поручение "депо" на перевод ценных бумаг на счет "депо", указанный вверителем в заявке на вывод активов из доверительного управления.

Возврат денежных средств вверителю (выгодоприобретателю, если это предусмотрено договором доверительного управления), полученных в результате доверительного управления и неиспользованных в ходе доверительного управления, производится:

юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям - безналичным путем со счета управляющего на их текущий (расчетный) счет, указанный в заявке на вывод активов из доверительного управления;

физическим лицам - безналичным путем на счет физического лица, указанный в заявке на вывод активов из доверительного управления, в соответствии с локальным нормативным правовым актом Банка, регламентирующим порядок совершения операций по счетам физических лиц в Банке.

Датой возврата вверителю активов из доверительного управления является:

в части ценных бумаг - дата их зачисления на счет "депо" вверителя;

в части денежных средств - дата зачисления денежных средств на корреспондентский счет банка, в котором открыт счет вверителя.

Бухгалтерский учет операций по доверительному управлению: принципы отражения в бухгалтерском учете стоимости ценных бумаг, полученных в доверительное управление, а также приобретенных в процессе доверительного управления, результатов от переоценки ценных бумаг, процентного (дисконтного) дохода, финансового результата от выбытия ценных бумаг аналогичны принципам, изложенным в нормативных правовых актах Национального банка Республики Беларусь, регламентирующих бухгалтерский учет операций с ценными бумагами.

Бухгалтерский учет денежных средств, полученных в доверительное управление, доходов от доверительного управления и проведение управляющим расчетов по деятельности, связанной с доверительным управлением активами, осуществляются с использованием балансового счета 3120 "Счета банков по доверительному управлению имуществом".

Лицевой счет балансового счета 3120 "Счета банков по доверительному управлению имуществом", а также лицевые счета по учету доверительного управления открываются ОПЕРУ на основании заявки на открытие (переоформление) счета и закрываются на основании заявки на закрытие счета, подготовленных Управлением ценных бумаг.

Мемориальные и приходные (расходные) внебалансовые ордера, оформленные по операциям, отраженным по счетам доверительного управляющего, подлежат помещению в общую папку с первичными учетными документами в порядке.

Открытые лицевые счета по учету доверительного управления регистрируются в книге регистрации открытых и закрытых лицевых счетов.

По деятельности, связанной с доверительным управлением, Банк составляет ежедневный баланс по доверительному управлению имуществом в белорусских рублях и иностранной валюте, который распечатывается на бумажный носитель, проверяется, подписывается руководителем и главным бухгалтером или лицами, ими уполномоченными.

Правильность составления ежедневного баланса по доверительному управлению имуществом контролируется равенством дебетовых и кредитовых оборотов и итогов остатков по активу и пассиву.

Наличие ежедневного баланса по доверительному управлению имуществом в белорусских рублях и иностранной валюте за предыдущий операционный день является обязательным условием начала нового операционного дня.

С целью проверки достоверности отражения в бухгалтерском учете операций по доверительному управлению ежемесячно, по состоянию на первое число, Центром расчетов составляется проверочная ведомость, которая передается в Управление ценных бумаг для визирования.

Мемориальные ордера, оформленные по операциям, отраженным по лицевым счетам по учету доверительного управления, подлежат помещению в папку с первичными учетными документами по операциям доверительного управления.

Документы формируются в порядке возрастания номеров балансовых счетов по дебету, а затем в порядке возрастания номеров балансовых счетов по кредиту, сначала документы в белорусских рублях, а затем в иностранной валюте в разрезе валют.

В случае, если первичный учетный документ и приложение к нему подлежат помещению как по дебету, так и по кредиту в данную папку, то помещается документ и приложение к нему по дебету счета.

Суммы сброшюрованных в папку с первичными учетными документами по операциям доверительного управления за день документов подсчитываются в разрезе балансовых счетов четвертого порядка в белорусских рублях и в эквиваленте иностранной валюты по дебету и по кредиту и сверяются с ежедневным балансом по доверительному управлению имуществом.

В папку помещается конверт с лентой подсчета, подписанной работником, сформировавшим папку.

Сброшюрованная папка с первичными учетными документами по операциям доверительного управления оформляется титульным листом. Титульный лист подписывается работником, сброшюровавшим и подсчитавшим документы, и уполномоченным работником, сверившим папку с данными ежедневного баланса по доверительному управлению имуществом.

Порядок отражения отдельных операций доверительного управления имуществом в ежедневном балансе приведен в приложении 10.



11. Валютные операции

Валютно-обменные операции на валютном рынке ОАО «Белагропромбанк», юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями производятся в соответствии с требованиями Правил совершения валютно-обменных операций банками, юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь .

В ОАО «Белагропромбанк» в начале операционного дня определяется тактика работы на валютно-обменных рынках с учетом состояния открытой валютной позиции (ОВП), устанавливаются минимальные границы покупки-продажи основных видов валют. Далее банк может осуществлять валютно-обменные операции от своего имени и за свой счет, которые производятся на ОАО “Белорусская валютно-фондовая биржа

Если клиенту необходимо продать иностранную валюту, он подает заявку на продажу , в которой наряду с обязательными реквизитами указывается место (биржа или внебиржевой рынок) и цель продажи. Для покупки иностранной валюты подается заявка на покупку и копии документов, подтверждающих обоснованность для данной операции. ( 11.1)

Для проведения платежей в иностранной валюте клиент предоставляет в банк платежное поручение. Операционный работник банка помимо прочих обязательных реквизитов особое внимание уделяет назначению платежа.

Валютная выручка поступает на транзитный счет клиента, предназначенный для зачисления валютной выручки. В течение 5 дней клиент предоставляет в банк реестр распределения валютной выручки. Реестр содержит информацию о сумме валюты, которая подлежит обязательной продаже, это 30% от суммы поступившей валютной выручки, при этом составляется поручение на продажу.

При продаже валюты клиент может либо продать ее банку, либо поручить банку продать валюту на биржевых торгах.

ОАО «Белагропромбанк» осуществляет следующие операции на биржевых торгах:

обязательная продажа иностранной валюты клиентом;

свободная продажа иностранной валюты клиентом;

обратная продажа иностранной валюты клиентом;

продажа иностранной валюты Банком за счет собственных средств;

покупка иностранной валюты клиентом за счет собственных средств;

покупка иностранной валюты клиентом за счет бюджетных средств;

покупка иностранной валюты Банком за счет собственных средств.

Биржевые торги иностранной валютой в Республике Беларусь осуществляются на бирже.

ОАО «Белагропромбанк» является членом Секции валютного рынка биржи и имеет право на участие в торгах иностранными валютами на бирже.

Подразделением ОАО «Белагропромбанк», непосредственно осуществляющим валютно-обменные операции на Бирже, является отдел биржевых и неторговых операций Управления валютного регулирования и контроля (далее - УВРиК).

Заключение сделок на бирже в соответствии с выданными банком доверенностями осуществляют сотрудники биржевого отдела - трейдеры банка.

Проведение расчетов по операциям, связанным с участием Банка в торгах иностранными валютами на бирже (за исключением уплаты биржевого сбора), осуществляет Центр расчетов ОАО «Белагропромбанк».

По результатам торгов иностранными валютами ОАО «Белагропромбанк» уплачивает бирже биржевой сбор. Размер биржевого сбора, подлежащего уплате, указывается в биржевом свидетельстве. Уплата биржевого сбора в банке осуществляется Операционным управлением на основании распоряжения, подготовленного УВРиК, и относится на счет по учету комиссионных расходов по операциям с иностранной валютой центрального аппарата.

ОАО «Белагропромбанк» осуществляет валютно-обменные операции на биржевом валютном рынке:

от своего имени и за свой счет;

от своего имени, но по поручению и за счет клиентов.

К заключению сделок на биржевом валютном рынке филиалами, отделениями, Операционным управлением могут быть приняты от клиентов следующие виды заявок (платежных инструкций):

заявка на покупку иностранной валюты за счет собственных средств;

заявка на покупку иностранной валюты за счет бюджетных средств;

заявка на свободную продажу иностранной валюты;

заявку на обратную продажу иностранной валюты;

платежное поручение на сумму иностранной валюты, подлежащей продаже на бирже в счет обязательной продажи (при наличии иных документов, необходимых для осуществления обязательной продажи иностранной валюты).

Платежное поручение на сумму иностранной валюты, подлежащей продаже на бирже в счет обязательной продажи, заявки на покупку иностранной валюты за счет собственных средств, на покупку иностранной валюты за счет бюджетных средств, на свободную продажу иностранной валюты, на обратную продажу иностранной валюты помещаются с платежными поручениями клиентов в папку с первичными учетными документами по операциям с иностранной валютой.

Покупка наличной иностранной валюты за наличные белорусские рубли осуществляется на соновании приходного валютного ордера. ( 11.2)

Валютная позиция. Валютная позиция является показателем банковского риска, характеризующим соотношение требований и обязательств банка, приобретенных в результате осуществления операций по купле-продаже иностранной валюты, конверсии одного вида иностранной валюты в другой, а также иных операций, в результате которых изменяются требования либо обязательства банка, выраженные в иностранной валюте.

Требования банка в иностранной валюте представляют активную часть баланса по счетам, по которым ведется учет в иностранной валюте и суммы иностранной валюты, купленной по спотовым и форвардным сделкам, отраженным по внебалансовым счетам.

Обязательствами банка в иностранной валюте являются пассивные остатки по балансовым счетам и суммы проданной иностранной валюты по спотовым и форвардным сделкам, отраженным по внебалансовым счетам.

В случае равенства требований и обязательств банка валютная позиция считается закрытой, а при несовпадении открытой.

Открытая валютная позиция может быть длинной и короткой. Длинная открытая валютная позиция образуется в том случае, если требования банка превышают обязательства (+), а если обязательства банка превышают его требования, то имеет место короткая позиция (-). Сведения о состоянии открытой валютной позиции приведены в приложении 11.3 .

Котировка иностранной валюты. Периодическая оценка иностранных валют в валюте данной страны называется котировкой. Исторически сложились два метода котировки иностранной валюты к национальной:

- прямая котировка (курс единицы иностранной валюты выражается в национальной валюте);

- косвенная (обратная) котировка (за единицу принимается национальная валюта, курс которой выражается в определенном количестве иностранных денежных единиц).

Дорожный чек Дорожный чек "American Express" - это предоплаченный платежный документ на определенную сумму в иностранной валюте, который покупается для получения наличных денежных средств и осуществления безналичных расчетов. ( 11.4)

В Банке могут осуществляться следующие операции с дорожными чеками:

- продажа дорожных чеков физическим лицам, как за наличный, так и за безналичный расчет;

- покупка дорожных чеков;

- прием дорожных чеков на инкассо;

- конверсия дорожных чеков - обмен дорожных чеков в иностранной валюте на иностранную валюту, отличную от валюты, в которую номинирован дорожный чек в иностранной валюте.

В Банке осуществляются операции с дорожными чеками, номинированными в долларах США и ЕВРО.

При продаже и покупке дорожных чеков Банк взимает с клиента вознаграждение в размерах, установленных Сборником платы за операции, осуществляемые ОАО "Белагропромбанк".

Продажа дорожных чеков может осуществляться за наличный расчет и в безналичном порядке.

Оплата дорожного чека производится только в полной сумме дорожного чека, частичная оплата не допускается.

В конце рабочего дня кассир формирует, распечатывает и подписывает реестр проданной иностранной валюты ( 11.5), платежных документов в иностранной валюте, реестр конверсии иностранной валюты ( 11.6), реестр проданных платежных документов в иностранной валюте согласно (11.7), отчетную справку о кассовых оборотах за день и остатках ценносте, в которой в разрезе видов валют дорожных чеков отражает общую сумму реализованных дорожных чеков, остаток нереализованных дорожных чеков и сумму фактически принятой денежной наличности за реализованные дорожные чеки.

Покупка дорожных чеков Банком осуществляется в обменных пунктах и кассах, совершающих валютно-обменные операции, на основании расходного валютного ордера ( 11.8)

Операции покупки дорожных чеков фиксируются с использованием специальной компьютерной системы и заканчиваются обязательной выдачей физическому лицу чека специальной компьютерной системы, подтверждающего факт совершения операций.

В конце рабочего дня кассир формирует, распечатывает и подписывает реестр купленной иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте, ( 11.9) реестр конверсии иностранной валюты, реестр купленных платежных документов в иностранной валюте, ( 11.10) отчетную справку, в которой в разрезе видов валют дорожных чеков отражает общую сумму принятых к оплате дорожных чеков и сумму выданной денежной наличности за принятые к оплате дорожные чеки.

Переводы с использованием международной системы «WESTERN UNION» и «MIGOM». Система «Western Union» - это международная система денежных переводов, созданная американской компанией и позволяющая осуществлять обслуживание клиентов по отправлению и получению денежных переводов в рамках организованной системы пунктов обслуживания.

Отправление переводов через систему «Western Union» на территории Республики Беларусь не допускается.

Система «Western Union» предусматривает ограничения по отправленным переводам:

- сумма отправляемого перевода не может превышать 3000 долларов США;

- общая сумма отправленных переводов с одного терминала не может превышать 10000 долларов США.

Ограничений по суммам выплачиваемых переводов Система «Western Union» не предусматривает.

Для отправления и выплаты денежных средств заполняется заявление при предоставлении документа, удостоверяющего личность. ( 11.11)

Также в ОАО «Белагропромбанк» осуществляется проведение переводов через систему «MIGOM».

Международная Платежная Система денежных переводов «Migom» - это совокупность организаций, взаимодействующих в целях осуществления переводов.

Валюта переводов - доллары США, российские рубли, евро.

Максимальная сумма разового перевода:

- 15000 долларов США;

- 15000 евро;

- 590000 российских рублей.

Для перевода денежных средств оформляется заявление на отправление и получение денежных средств. ( 11.12) Для осуществления перевода клиент предоставляет документ, удостоверяющий личность.

Бухгалтерский учет по операциям с иностранной валютой приведен в приложении 11.13.



12. Внутрибанковские операции

При организации работы в течение операционного дня во всех структурных подразделениях банка должен осуществляться внутренний (текущий и последующий) контроль.

Внутренний контроль в банке осуществляется при открытии счетов, приеме первичных учетных документов к исполнению, а также на всех этапах обработки учетной информации, совершения операций и отражения их в бухгалтерском учете.

Текущий контроль за совершаемыми банковскими операциями осуществляется в течение операционного дня банка в процессе совершения операции, оформления первичных учетных документов и отражения операции в бухгалтерском учете. Текущий контроль проводится для предупреждения фактов неисполнения требований законодательства Республики Беларусь, локальных нормативных правовых актов ба нка, для своевременного и достоверного отражения операций в бухгалтерском учете, обеспечения целевого использования средств и сохранности имущества банка.

Основной капитал - здания, сооружения, оборудование - служат в течение ряда периодов производства, сохраняя свою натуральную форму. Основными средствами признается имущество, используемое в течение периода, превышающего 12 месяцев, и имеющие стоимость свыше 30 базовых величин на дату ввода его в эксплуатацию.

Для учета основных средств в плане счетов бухгалтерского учета в банках предусмотрены балансовые счета группы 55 Основные средства. Синтетический учет основных средств ОАО «Белагропромбанк» осуществляется на следующих активных счетах:

5500 Земля;

5510 Здания и сооружения;

5521 Вычислительная техника;

5522 Транспортные средства;

5529 Прочие основные средства.

Данные счета предназначены для учета принадлежащих банку на праве собственности основных средств, находящихся в эксплуатации, простое, запасе, консервации. По дебету счетов отражается стоимость поступивших основных средств, а также стоимость объектов аренды, лизинга, возвращенных арендаторами, лизингополучателями по истечении срока договора аренды, лизинга. По кредиту счетов отражается сумма выбывших основных средств, в том числе переданных в аренду, лизинг.

Если основные средства приобретены банком с целью их сдачи в аренду или они уже сданы в аренду, то эти средства отражаются соответственно на счетах 5531 Основные средства, приобретенные для передачи в аренду, лизинг и 5532 Основные средства, переданные в аренду, лизинг.

Аналитический учет ведется по каждому инвентарному объекту основных средств. Пообъектный учет основных средств может ведется в инвентарных карточках и специальной картотеке. Документальное оформление операций связанных с движением основных средств приведено в приложении.

Нематериальные активы представляют собой ценности, не являющиеся вещественными объектами, но имеющие стоимостную, денежную оценку. Нематериальные активы - это долгосрочные вложения банка, приносящие доход. К нематериальным активам относятся: монопольные права и првилегии, патенты, ноу-хау, программные продукты, права пользования природными ресурсами, земельными участками, организационные расходы, возникающие в период создания банка, брокерские места и иные права.

Для отражения в учете операций с нематериальными активами в Плане счетов предназначены активные балансовые счета группы 549 Нематериальные активы.

5400 Нематериальные активы;

5403 Вложения в нематериальные активы;

Счет 5400 предназначен для учета приобретенных или созданных банком нематериальных активов. Порядок отнесения объектов к нематериальным активам регулируется законодательством. По дебету счета отражается сумма поступивших объектов нематериальных активов. По кредиту счета отражается сумма выбывших объектов нематериальных активов.

Счет 5403 предназначен для учета затрат в объекты, которые впоследствии будут приняты к учету в качестве нематериальных активов. По дебету счета отражаются затраты по приобретенным нематериальным активам. По кредиту счета отражается первоначальная стоимость объектов нематериальных активов, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке.

Основные средства и нематериальные активы отражаются в учете по первоначальной стоимости.

Учет операций по приобретению основных средств

Предоплата оформляется проводкой

Дебет 6540 Расчеты по капитальным вложениям

Кредит корреспондентский счет, счет поставщика.

При получении уже оплаченных средств:

Дебет 5561 Вложения в основные средства

Кредит 6540 Расчеты по капитальным вложениям.

В случае последующей уплаты:

при получении основных средств:

Дебет 5561 Вложения в основные средства

Кредит 6640 Расчеты по капитальным вложениям.

при их оплате:

Дебет 6640 Расчеты по капитальным вложениям

Кредит корреспондентский счет, счет поставщика.

Приобретение нематериальных активов:

Предоплата оформляется проводкой

Дебет 6530 Расчеты с поставщиками

Кредит корреспондентский счет, счет поставщика.

поступление нематериальных активов:

Дебет 5403 Вложения в нематериальные активы

Кредит 6530 Расчеты с поставщиками.

В случае последующей уплаты:

при получении основных средств:

Дебет 5403 Вложения в нематериальные активы

Кредит 6630 Расчеты с поставщиками.

при их оплате:

Дебет 6630 Расчеты с поставщиками

Кредит корреспондентский счет, счет поставщика.

Так как основные средства используются длительное время, в течение которого происходит их постепенный износ и изменение условий воспроизводства, то существует четыре метода их денежной оценки: по первоначальной стоимости, восстановительной, остаточной и среднегодовой.

Первоначальная стоимость - это фактическая стоимость создания основных средств. Она включает затраты на строительство, изготовление или приобретение основных средств, на доставку и строительно-монтажные работы.

Возмещение износа основных средств в натуральном виде осуществляется с помощью ремонтов и замены новыми их видами, в стоимостном - через амортизацию.

Амортизационные отчисления определяются на основе норм амортизации, которые показывают, какую часть стоимости объектов основных средств необходимо в расчетном периоде перенести на себестоимость готовой продукции. Величина годовой нормы амортизации зависит от срока полезного использования или нормативного срока службы амортизируемого имущества и метода начисления амортизации.

Начисление амортизации осуществляется линейным способом. Амортизируемой стоимостью является первоначальная стоимость объектов основных средств. Индексация амортизационных отчислений не производится.

Операция по начислению амортизации основных средств отражается по кредиту пассивного балансового счета 5592 Амортизация собственных основных средств, нематериальных активов - по кредиту 5490 Амортизация нематериальных активов. Документальное оформление движения нематериальных активов приведено в приложении В.

Источниками формирования основных средств являются: капитальные вложения; денежные и материальные взносы учредителей; доходы, полученные от реализации работ, а также от других видов хозяйственной деятельности; доходы от ценных бумаг; кредиты банков и других кредиторов; другие источники, не запрещенные законодательством.

Отражение в учете наличия и движения материалов осуществляется на активном балансовом счете 5600 Материалы.

Данный счет предназначен для учета принадлежащих банку:

- материалов для ремонта зданий;

- материалов, запасных частей и агрегатов к машинам и оборудованию;

- автомобильных шин;

- инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей и других средств труда, которые включаются в состав средств в обороте;

- инкассаторских сумок;

- мешков для перевозки ценностей;

- упаковочного материала;

- материалов и приборов для оборудования сигнализации;

- прочих материалов.

По дебету счета отражается стоимость поступивших материалов, приобретенных за плату; полученных безвозмездно; оприходованных излишков материалов, выявленных при инвентаризации, и прочих поступлений.

По кредиту счета отражаются стоимость материалов при использовании на нужды банка; при реализации; при обнаружении недостач, выявленных при инвентаризации, и прочие списания.

Аналитический учет ведется по лицевым счетам «На складе», «У подотчетных лиц, в ремонте и переработке», «В эксплуатации» по каждому инвентарному объекту материалов.

По лицевому счету «На складе» учет ведется в количественном и суммарном выражении.

По лицевому счету «У подотчетных лиц, в ремонте и переработке» учитываются горюче-смазочные материалы, талоны на них, выданные водителям, а также стоимость других материалов, выданных во временное пользование, в переработку, для ремонта или реализации.

По лицевому счету «В эксплуатации» учитываются инструменты, инвентарь, хозяйственные принадлежности и другие находящиеся в эксплуатации средства труда, которые включаются в состав средств в обороте. Перенос их стоимости на затраты банка осуществляется в порядке, установленном учетной политикой банка в соответствии с законодательством, по кредиту лицевого счета «В эксплуатации» в корреспонденции со счетами по учету расходов.

Приобретение материалов:

перечисление средств поставщику:

Дебет 6530 Расчеты с поставщиками

Кредит корреспондентский счет, счет поставщика.

получение и оприходование материальных ценностей

Дебет 5600 Материалы

Кредит 6530 Расчеты с поставщиками

списание материалов на ремонт

Дебет 9311 Расходы на ремонт

Кредит 5600 Материалы.

Реализация материалов по цене выше цены их фактического приобретения

Дебет 6670 Расчеты с прочими кредиторами

Кредит 8399 Прочие операционные доходы.

Если реализация произошла с убытком:

Дебет 9399 Прочие операционные расходы

Кредит 5600 Материалы.

Для проведения проверки наличия числящихся на балансе материальных ценностей, их сохранности и правильности хранения, а также проверки их учета в ОАО «Белагропромбанк» проводится инвентаризация. Она проводится не реже одного раза в год перед составлением годового отчета, а также при смене материально-ответственного лица, при выявлении фактов недостач или хищений. Результаты инвентаризации отражаются на соответствующих балансовых счетах. Выявленные в ходе инвентаризации неучтенные материальные ценности приходуются по оценочной стоимости, указанной комиссией в акте инвентаризации. Если виновные лица установлены, то сумма недостач или хищений удерживается из заработной платы. Порядок отражения в учете доходов и расходов банка приведено в приложении С.

Бухгалтерский учет по поступлению и выбытию нематериальных активов и основных средств приведен в приложении D.



Заключение

ОАО "Белагропромбанк" входит в группу ведущих кредитно-финансовых организаций Республики Беларусь, является уполномоченным банком Правительства Республики Беларусь по обслуживанию государственных программ поддержки агропромышленного комплекса, занимает лидирующие позиции среди банков по величине уставного фонда и нормативного капитала.

Банк обеспечивает высокий уровень обслуживания клиентов, внедряются современные системы и стандарты менеджмента, повышается доверие зарубежных партнеров.

За последние годы Белагропромбанк обрел все черты современного многопрофильного банка. Клиентами банка сегодня являются многие ведущие предприятия из разных отраслей промышленности, розничные продукты банка востребованы у более чем миллиона жителей страны, налажено конструктивное и взаимовыгодное сотрудничество с крупнейшими кредитно-финансовыми организациями из многих стран мира.

ОАО «Белагропромбанк» является одним из лидеров отечественного рынка финансовых услуг. Деятельность банка во многом определяет показатели развития банковского сектора экономики Республики Беларусь.

Доля ОАО "Белагропромбанк" в формировании основных показателей развития банковской системы Республики Беларусь на 01.03.2013г.:

Нормативный капитал: 18.4%

Уставный фонд: 22.4%

Ресурсная база: 18,8%

Срочные депозиты населения: 16,7%

Кредитные вложения: 22,4%

Кредиты юридическим лицам: 26,1%

В период прохождения практики в филиале ОАО «Белагропромбанк» Минской городской дирекции в отделе кассовой работы, была изучена деятельность банка, виды операций и локальные нормативные правовые акты, регламентирующие порядок их совершения, формирование кассовых документов, а также ознакомилась с организацией и порядком работы специалиста по операционно-кассовой работе ОАО «Белагропромбанк», рассмотрела порядок работы с юридическими лицами.



Список использованных источников

Инструкция № 19 «О порядке совершения в ОАО «Белагропромбанк» операций с облигациями юридических лиц и местных исполнительных и распорядительных органов» от 17.03.2011г.;

Инструкция № 43 «О порядке проведения операций с использованием чеков из чековых книжек и расчетных чеков» от 30.03.2005г.;

Инструкция № 44 «О порядке предоставления субъектам хозяйствования денежных средств в форме кредита и их возврата в системе ОАО «Белагропромбанк» от 05.08.2010г.;

Инструкция № 46 «О порядке осуществления в ОАО «Белагропромбанк» брокерской деятельности по ценным бумагам» от 12.07.2012г.;

Инструкция № 32 «О выпуске, обращении и погашении депозитных сертификатов ОАО «Белагропромбанк» от 19.05.2011г.;

Инструкция № 59 «О выпуске, обращении и погашении сберегательных сертификатов ОАО «Белагропромбанк» от 25.09.2008г.;

Положение № 55 «О порядке приема в ОАО «Белагропромбанк» платежей в рамках ЕРИП» от 16.09.2010г.;

Положение № 23 «О порядке совершения операций по счеатм физических лиц в ОАО «Белагропромбанк» от 31.03.2011г.;

Положение №14 «О порядке проведения операций с облигациями ОАО «Белагропромбанк» на предъявителя для физических лиц» от 03.02.2011г.;

Порядок № 82 «Об открытии, переоформлении и закрытии банковских и иных счетов юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в ОАО «Белагропромбанк» от 28.12.2012г.;

Порядок № 51 «О формировании и хранении кассовых документов в ОАО «Белагропромбанк» от 21.08.2008г.;

Порядок № 32 «Об осуществлении в ОАО «Белагропромбанк» валютно-обменных операций с участием физических лиц» от 19.05.2011г.;

Правила № 32 «О совершении операций с банковскими пластиковыми карточками в ОАО «Белагропромбанк» от 03.06.2010г.;

Правила № 55 «О совершении операций с дорожными чеками "American Express" в ОАО «Белагропромбанк» от 13.10.2005г.;

Правила № 76 «Об организации бухгалтерского учета и отчетности в ОАО «Белагропромбанк» от 28.12.2007г.;

Правила № 81 «О кредитовании физических лиц в ОАО «Белагропромбанк» от 20.12.2012г.;

Правила № 5 «О проведении денежных переводов через международную систему «WESTERN UNION» в ОАО «Белагропромбанк» от 11.05.2011г.;

Правила № 13 «Об организации кассовой работы в ОАО «Белагропромбанк» от 17.06.2010г.;

Правила № 15 «О проведении срочных денежных переводов физических лиц в белорусских рублях в ОАО «Белагропромбанк» от 09.03.2011г.;

Правила №17 «О проведении денежных переводов через платежную систему «MIGOM» в ОАО «Белагропромбанк» от 13.03.2013г.;

Устав ОАО «Белагропромбанк», зарегистрированный в Национальном банке Республики Беларусь 3 сентября 1991 года за № 20;

Размещено на Allbest.ru

...