Разработка мер по обеспечению финансовой устойчивости АО "Евразийский Банк"

Прочие доходы

234 610

4 412 670

Чистый доход (убыток), не связанные с получением вознаграждения:

11 639 666

16 099 835

Операционные расходы

20 455 543

26 179 299

в том числе:

- Расходы на оплату труда на командировочные

1 915 845

15 292 592

- Амортизационные отчисления и износ

1 920 578

2 629 273

- расходы по выплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, за исключением корпоративного подоходного налога

733 530

945 423

Прочие расходы

473 621

2 687 004

Операционная прибыль

12 850 345

17 018 849

Формирование резервов на покрытие забалансового кредитного риска

25 215

Прибыль до налогообложения и доли меньшинства

12 850 345

16 993 634

Расходы но налогу на прибыль

3 230 754

4 073 223

Чистая прибыль (убытки) до доли меньшинства

9 619 591

12 920 411

Разница нераспределенной чистой прибыли но резервам (провизиям) между МСФО и НБ РК

1 767 155

Доля меньшинства

Итого

9 619 591

14 687 566

Рассмотрим анализ отчета о финансово-хозяйственной деятельности АО «Евразийский банк» в представленной таблице 5.

Таблица 5 - Анализ отчета о финансово-хозяйственной деятельности АО «Евразийский банк»

Статья	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение, %
	2013-2012	2012-2011	2013-2011	2013-2012	2012-2011	2013-2011
Процентные доходы	12298917	9495477	21794394	32,29	33,21	76,22
Процентные расходы	-3996472	3106069	-890403	20,54	-13,77	3,95
Чистый процентный доход	8293445	12610546	20903991	44,49	209,04	346,51
Комиссионные доходы	5024061	927683	5951744	127,78	30,88	198,13
Чистый комиссионный доход	4398115	773602	5171717	124,73	28,10	187,88
Чистый убыток от операций с ценными бумагами, предназначенными для торговли	0	18726	18726	0,00	-100,00	-100,00
Чистый убыток от операций с прочими финансовыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости	-360329	-57751	-418080	602,47	2806,17	20314,87
Чистый доход от операций с иностранной валютой	673749	951608	1625357	19,64	38,38	65,55
Чистая прибыль от операций с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи	-193687	-720042	-913729	-112,85	-80,75	-102,47
Прибыль от выкупа собственных субординированных долговых инструментов	0	-44162	-44162	0,00	-100,00	-100,00
Прочий операционный (убыток)/доход	-129367	-196545	-325912	120,75	-219,82	-364,51
Операционный доход	12681926	13331866	26013792	49,53	108,62	211,95
Убытки от обесценения
Расходы на персонал	-5013459	-1626457	-6639916	72,05	30,51	124,54
Прочие общие и административные расходы	-2657693	-2456565	-5114258	41,41	62,01	129,09
Прибыль до налогообложения	5012781	6658895	11671676	62,09	470,72	825,07
Расход по подоходному налогу	-1227466	-1166352	-2393818	60,56	135,55	278,21
Чистая прибыль за год	3785315	5492543	9277858	62,60	991,08	1674,11
Итого прочего совокупного дохода за год, за вычетом подоходного налога	-73739	-561984	-635723	-30,19	-69,71	-78,85
Общий совокупный доход за год	3711576	4930559	8642135	59,00	362,43	635,25

Данные таблицы 5 свидетельствуют о том, что с 2010 по 2012 год имеется тенденция роста как процентного дохода (в среднем на 32-33% ежегодно), так и чистого процентного дохода, комиссионного дохода. Наряду с более низким темпом роста расходов, данная динамика привела к высоким темпам роста как общего совокупного дохода (от 59% до 362%), так и чистой прибыли (от 62 до 990%).

Практически по всем финансовым показателям Банк занимает стабильно высокие позиции.

Эффективное размещение активов, управление банковскими рисками позволили банку достичь положительных итогов деятельности, выполнять с большим резервом нормативы достаточности капитала, ликвидности и обеспечить высокий уровень надежности.

Корпоративными клиентами банка являются такие предприятия, как:

- АО «Соколовско-Сарбайское горно-обогатительное производственное объединение»;

- АО «Алюминий Казахстана»;

- Филиал (Аксуский завод ферросплавов) АО ТНК «Казхром»;

- АО ТНК «Казхром»;

- АО «Донской ГОК»;

- АО «Феррохром»;

- АО «Евроазиатская энергетическая корпорация»;

- АО «KEGOK»;

- АО «Химфарм»;

- ТОО МЭК «Транссистема».

Отношения банка с клиентами строятся на принципах партнерства, участия в решении конкретных проблем и соблюдения взаимных интересов.

Основные направлениям деятельности банка:

-выполнение всех нормативных актов НБРК, пруденциальных нормативов и других, обязательных к исполнению норм и лимитов по резервным требованиям, размещению средств во внутренние активы, валютной позиции;

-безусловное обеспечение комплексного и качественного обслуживания клиентов;

-устойчивость ресурсной базы путем предложения клиентам банка
высокотехнологических услуг и увеличения объемов привлеченных средств;

- взвешенный подход к выбору направлений размещения средств и диверсификация активов банка;

- расширение масштабов участия банка в кредитовании реального сектора экономики;

- активизация на рынке межбанковского кредитования и освоение новых сегментов рынка по ценным бумагам;

- маркетинговые исследования финансового рынка и поиск новых конкурентоспособных продуктов;

- развитие новых видов услуг: учет векселей, внедрение пластиковых карточек, предоставление овердрафтов, сейфовые услуги;

- совершенствование деятельности банка в части оптимизации структуры банка, тарифной политики;

- дальнейшие развитие банка-кастодиана и увеличение пенсионных активов;

- совершенствование информационных технологий и внедрение новой версии программного обеспечения RS-Bank 5.1;

- обеспечение своевременного перехода на международные стандарты по бухгалтерскому учету.

Уверенно и динамично продвигаясь в своем развитии, Банк стремится к международным стандартам, подтверждая деловому миру статус надежного партнера и устойчивого финансового института.

Банк гарантирует высокий уровень обслуживания, конфиденциальность и надежное размещение средств.

В числе приоритетов АО «Евразийский банк»:

- оперативность принятия решения;

- индивидуальный подход в обслуживании клиентов;

- приемлемые тарифы.

По основным показателям деятельности Банк подтвердил статус надежного и стабильного финансового института, зарекомендовал себя как устойчивое, рентабельное, хорошо оснащенное финансовое учреждение. АО «Евразийский банк» всегда открыт к диалогу с партнером.

Перечень услуг, предлагаемых банком:

- прием депозитов, открытие и ведение банковских счетов юридических лиц;

- прием депозитов, открытие и ведение банковских счетов физических лиц;

- открытие и введение корреспондентских счетов банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций;

- кассовые операции (прием, выдача, пересчет, размен, обмен, сортировка, упаковка и хранение банкнот, монет);

-переводные операции: выполнение поручений юридических и физических лиц по переводу денег;

- учетные операции: учет (дисконт) векселей и иных долговых обязательств юридических и физических лиц;

-заемные операции: предоставление кредитов в денежной форме на
условиях платности, срочности и возвратности;

- осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

- клиринговые операции: сбор, сверка сортировка и подтверждение платежей, а также проведение их взаиморасчета и определение чистых позиций участников клиринга;

- сейфовые операции: услуги по хранению ценных бумаг, выпущенных в документарной форме, документов и ценностей клиентов, включая сдачу в аренду сейфовых ящиков, шкафов и помещений;

- выпуск платежных карточек;

- инкассация и пересылка банкнот, монет и ценностей;

- организация обменных операций с иностранной валютой;

- прием на инкассо платежных документов (за исключением векселей);

- выпуск чековых книжек;

- открытие (выставление) и подтверждение аккредитива и исполнение обязательств по нему;

- выдача банковских гарантий, предусматривающих исполнение в денежной форме;

- выдача банковских поручительств и иных обязательств за третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме;

- операции с векселями: принятие векселей на инкассо, предоставление услуг по оплате векселя плательщиком, а также оплата домицилированных векселей, акцепт векселей в порядке посредничества;

- осуществление лизинговой деятельности;

- эмиссию собственных ценных бумаг (за исключение акций).

Оценка финансово-хозяйственной деятельности предприятия банковского сектора состоит в анализе его финансовой отчетности. В качестве объектов исследования в данном случае выступают баланс предприятия и его отчет о финансово-хозяйственной деятельности. Баланс за 2011-2013 года приведен в Приложении 1, отчет о финансово-хозяйственной деятельности в Приложении 2.

В течение года, закончившегося 31 декабря 2013 года, АО «Евразийский банк» не получало активы путем получения в собственность обеспечения по кредитам, выданным корпоративным клиентам.

Территориальное размещение подразделений АО «Евразийский банк» представлено на ке 2.



Рисунок 2 - Территориальное размещение подразделений АО «Евразийский банк»

Прозрачная структура акционерного капитала и высокое качество корпоративного управления, способствовало укреплению доверия к Банку, что нашло отражение в положительной динамике стоимости акций Банка и сохранении его рейтинга на уровне страны и сформировало предпосылки для дальнейшего роста рыночной капитализации и инвестиционной привлекательности.

Банковские операции банк осуществляет на основании соответствующих лицензий, выдаваемых Народным Банком Республики Казахстана в порядке, установленном законодательными актами.

Банк вправе осуществлять обслуживание экспортно-импортных операций клиентов с применением различных финансовых инструментов, принятых в международной банковской практике.

Банк осуществляет операции с платежными картами в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан и в порядке, установленном Народным Банком Казахстана.

Банк помимо банковских операций осуществляет следующие сделки:

- выдачу поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;

- приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;

- доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;

- операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

- лизинговые операции;

- оказание консультационных и информационных услуг.

Органами управления банка являются: высший орган (общее собрание акционеров), орган управления (совет директоров), исполнительный орган (правление). Организационная структура филиала является линейной и имеет следующий вид (рисунок 3).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 3 - Организационно управленческая структура филиала АО «Евразийский банк»

АО «Евразийский банк» имеет право осуществлять профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг, в соответствии с федеральными законами, в том числе брокерскую, дилерскую, депозитарную. АО «Евразийский банк» вправе осуществлять выпуск, покупку, продажу, учет, хранение и иные операции с ценными бумагами, выполняющими функции платежного документа, с ценными бумагами, подтверждающими привлечение денежных средств во вклады и на банковские счета, с иными ценными бумагами [17, с.284].

2.2 Анализ наличия капитала АО «Евразийский Банк»

Понятие «деловая активность» характеризуется системой показателей эффективности использования предприятием всех имеющихся ресурсов (основных, оборотных, трудовых). К системе показателей деловой активности относятся различные показатели оборачиваемости. Эти показатели являются очень важными, т.к. показывают скорость оборота средств (возврат в денежной форме) и оказывают непосредственное влияние на платёжеспособность.

Показатели оборачиваемости:

1. Коэффициент оборачиваемости активов (Ко.а.) определяется по формуле:

Ко.а.= выручка от реализации/сумма активов (11)

Этот коэффициент показывает, сколько раз за период совершается полный цикл производства и обращения, или сколько денежных единиц реализованной продукции принесла каждая денежная единица, вложенная в активы.

Коэффициент оборачиваемости активов характеризует эффективность использования предприятием всех имеющихся ресурсов.

2. Коэффициент оборачиваемости рабочего капитала (Ко.р.к.) определяется по формуле:



Ко.р.к.=выручка от реализации/оборотный капитал (12)

Коэффициент оборачиваемости рабочего капитала показывает, насколько эффективно предприятие использует оборотные активы.

Показатели деловой активности тесно связаны с понятием «конкурентоспособность». При оценке конкурентоспособности предприятия сравниваются их показатели деловой активности (необходимо учитывать специфику предприятия и сравнивать предприятия, выпускающие однородную продукцию).

Первым источником информации для оценки кредитоспособности хозяйственных организаций должен служить их баланс с объяснительной запиской к нему. Анализ баланса позволяет определить, какими средствами располагает предприятие, и какой по величине кредит эти средства обеспечивают. Однако для обоснованного и всестороннего заключения о кредитоспособности клиентов банка балансовых сведений недостаточно. Это вытекает из состава показателей. Анализ баланса дает лишь общее суждение о кредитоспособности, в то время как для выводов о степени кредитоспособности необходимо рассчитать и качественные показатели, оценивающие перспективы развития предприятий, их жизнеспособность.

При рассмотрении пассивной части баланса самое пристальное внимание должно быть уделено изучению разделам, где отражаются кредиты и прочие заемные средства: необходимо потребовать кредитные договора по тем ссудам, задолженность по которым отражена в балансе и не погашена на дату запроса о кредите, и убедиться, что она не является просроченной.

Наличие просроченной задолженности по кредитам других банков является негативным фактором и свидетельствует о явных просчетах и срывах в деятельности заемщика, которые, возможно, планируется временно компенсировать при помощи кредита. Если задолженность не является просроченной, необходимо по возможности обеспечить, чтобы срок погашения кредита наступал раньше погашений других кредитов. При оценке состояния кредиторской задолженности необходимо убедиться, что заемщик в состоянии вовремя расплатиться с теми, чьими средствами в том или ином виде пользуется: в виде товаров или услуг, авансов и так далее

Таблица 6 - Использование капитала АО «Евразийский Банк»

№	Наименование статей	Сумма на начало года (т.тенг)	Сумма на конец года (т.тенге)	Уд. Вес на начало года (%)	Изменения
					+(-) сумма	+(-) % уд.вес	В % на начало года	В % к итогу
1	Капитал и резервы	316050	190230	32,61	17,09	-125820	-15,52	-39,81
2	Долгосрочные пассивы	-	-	-	-	-	-	-
3	Краткосрочные пассивы в том числе:	653070	922890	67,39	82,91	+269820	+15,52	+41,32
	- заёмн. средства	189790	111550	19,58	10,02	-78240	-9,56	-41,22
	кред.задолженность	393160	810950	40,57	72,85	+417790	+32,28	+106,26
	прочие пассивы	70120	390	7,23	0,04	-69730	-7,19	-99,44
Итого баланс	969120	1113120	100	100	144000	0	14,86

По данным таблицы 6 можно сделать вывод, что сумма собственных средств на конец года уменьшилась на 125820 тыс. тенге, а удельный вес снизился на 15,52%, что является отрицательной тенденцией в деятельности предприятия.

Рассмотрим величину общего капитала АО «Евразийский Банк» на начало и на конец года более наглядно на рисунке 4.



Рисунок 4 - Величина общего капитала АО «Евразийский Банк» на начало и на конец года

Долгосрочных пассивов не было, как на начало года так и не появилось на конец года, это связано с тем, что на современном этапе банки неохотно выдают предприятиям долгосрочные кредиты, а если и выдают, то только наиболее надёжным клиентам.

Заёмные средства уменьшилась на 78240, удельный вес уменьшился на 9,56, что тоже является положительной тенденцией, т.к. уменьшилась финансовая зависимость предприятия.

Что же касается кредиторской задолженности, то её сумма значительно увеличилась (на 417790 тысяч тенге). Это отрицательная тенденция, т.к. увеличилась финансовая зависимость нашего предприятия. По балансу видно, что основная сумма кредиторской задолженности приходится на задолженность перед поставщиками и подрядчиками, а также перед бюджетом

Из этих данных следует отметить, что у предприятия имеются как положительные, так и отрицательные факторы. Для нормального функционирования надо увеличить долю собственных средств и постараться как можно скорее ликвидировать кредиторскую задолженность.

При работе с активом баланса необходимо обратить на следующее: в случае оформления залога основных средств (здания, оборудование и другие), производственных запасов, готовой продукции, товаров, прочих запасов и затрат право собственности залогодателя на указанные ценности должно подтверждаться включением их стоимости в состав соответствующих балансовых статей.

Остаток средств на расчетном счете должен соответствовать данным банковской выписки на отчетную дату. При анализе дебиторской задолженности необходимо обратить внимание на сроки ее погашения, поскольку поступление долгов может стать для заемщика одним из источников возврата испрашиваемого кредита.

Таблица 7 - Активы АО «Евразийский Банк»

№ п/п	Наименование статей	Сумма	Уд.вес	Изменения
		на начало года (т.тен)	на конец года (т.тен)	на начало года (%)	на конец года (%)	+(-) % уд.вес	В % к итогу
1	Внеоборотные активы, в том числе:	322600	219770	33,29	19,74	-13,55	-71,41
	- осн. ср-ва	316910	214370	32,7	19,26	-13,44	-71,21
	- нематер. активы	40	0	0,04	0	-0,04	-0,27
	- пр. активы	5290	5400	0,55	0,49	-0,06	0,08
2	Оборотные активы, в том числе:	646520	893350	66,71	80,26	+13,55	+171,41
	- ДЗ до 12 мес.	20890	60030	2,16	5,39	+3,23	27,18
	- ДЗ свыше 12 мес.	-	-	-	-	-	-
	- КФВ	-	-	-	-	-	-
	- ден.ср-ва	16620	23250	1,72	2,09	+0,37	-4,6
	- пр. обор. активы	609010	810070	62,84	72,77	+9,93	139,63
Итого баланс	969120	1113120	100	100	0	100

По данным таблицы 7 можно сделать вывод, что общая сумма актива увеличилась на 144000 тысяч тенге. В основном, это произошло за счёт увеличения оборотных активов.

Стоимость основных средств уменьшилась на 102540 тысяч тенге, это произошло за счёт списания основных средств

Дебиторская задолженность увеличилась на 39140 тысяч тенге, это отрицательный фактор, т.к. денежные средства увеличились только на 6630 тыс.тенге, этот фактор вызывает угрозу финансового состояния предприятия.

Необходим тщательный анализ и оценка дебиторов, которые нарушают сроки погашения дебиторской задолженности.

2.3 Диагностика доходности банка и показателей, характеризующих ликвидность банка

Для оценки уровня эффективности работы предприятия получаемый результат валовый доход, прибыль) сопоставляется с затратами или используемыми ресурсами. Соизмерение прибыли с затратами означает рентабельность или норму рентабельности. Доходность деятельности предприятия характеризуется не только абсолютными показателями, но и относительными. Относительные показатели - это и есть рентабельность.

1. Рентабельность авансированного капитала=чистая прибыль/итог среднего баланса (13)

Рентабельность капитала показывает, сколько тенге прибыли приходится на тенге авансированного капитала.

2. Рентабельность собственного капитала=чистая прибыль/средняя величина собственного капитала (14)

Показывает, сколько тенге прибыли приходится на тенге собственного капитала.

3. Рентабельность продукции=прибыль от реализации/выручка от реализации (15)

Показывает долю прибыли в каждом тенге выручки от реализации

4. Рентабельность основной деятельности=прибыль от реализации/затраты на производство и сбыт (16)

Показывает долю прибыли в затратах

5. Рентабельность производства=балансовая прибыль/среднегодовая стоимость производственных фондов (17)

Показывает эффективность использования предприятием основных и оборотных фондов

6. Рентабельность предприятия=прибыль от реализации/среднегодовая стоимость производственных фондов (18)

Предприятие считается рентабельным, если оно в результате реализации продукции возмещает свои издержки и получает прибыль.

Таблица 8 - Показатели рентабельности АО «Евразийский Банк»

№ п/п	Показатель	Базис	Отчёт	Темп роста (%)
1	балансовая прибыль (тыс.тенге)	14880	238690	1604,099
2	объём реализации (тыс.тенге)	1054960	1451270	137,566
3	стоимость основных средств (тыс.тенге)	868250	669560	77,116
4	стоимость оборотных средств (тыс.тенге)	645620	893350	138,371
5	стоимость производственных фондов (тыс.тенге)	1513870	1562910	103,239
6	прибыль на 1 тенге реализованной продукции	0,014	0,164	1171,429
7	рентабельность производства (%)	0,983	15,272	1553,61
8	чистая прибыль (тыс.тенге)	8920	156870	1758,632
9	рентабельность авансированного капитала (%)	0,920	14,09	1531,52
10	рентабельность продукции (%)	9,686	17,943	185,25
11	рентабельность основной деятельности (%)	10,724	21,866	203,90
12	рентабельность предприятия (%)	6,75	16,661	246,83

Произведённые расчёты:

Балансовая прибыль

1. Прибыль на 1 тенге реализованной продукции = объём реализации

Прибыль на 1 тенге реализованной продукции на начало года=0,014

Прибыль на 1 тенге реализованной продукции на конец года=0,165

2. Стоимость производственных фондов=стоимость основных фондов+стоимость производственных фондов (19)

Стоимость производственных фондов на начало года=1513870 тыс.тенге

Стоимость производственных фондов на конец года=1562910 тыс.тенге

3. Рентабельность производства рассчитаем по формуле 17.

- рентабельность производства на начало года=0,983%

- рентабельность производства на начало года=15,272%

4. Рентабельность авансированного капитала рассчитаем по формуле 18.

- рентабельность авансированного капитала на начало года=0,920%

- рентабельность авансированного капитала на конец года=14,093%

5. Рентабельность продукции рассчитаем по формуле 15

- рентабельность продукции на начало года=9,686%

- рентабельность продукции на конец года=17,943%

6. Рентабельность основной деятельности рассчитаем по формуле 21.

- рентабельность основной деятельности на начало года=10,724%

- рентабельность основной деятельности на конец года=21,866%

7. Рентабельность предприятия рассчитаем по формуле 18.

- рентабельность предприятия на начало года=6,75%

- рентабельность предприятия на конец года=16,661%

Исходя из данных таблицы, можно сказать, что балансовая прибыль выросла почти в 16 раз, объём реализации вырос на 37,75%, что является положительной тенденцией. Стоимость основных средств снизилась на 22,88%; стоимость оборотных средств увеличилась на 38,37%; стоимость производственных фондов выросла на 3,24%. Прибыль на 1 тенге реализованной продукции выросла почти в 12 раз, что очень хорошо для предприятия.

Т.к. увеличилась рентабельность производства почти в 15 раз, то это означает, что предприятие эффективно использует основные и оборотные средства. Чистая прибыль выросла почти в 18 раз, что тоже является положительной тенденцией.

Рентабельность авансированного капитала выросла почти в 15 раз. Это значит, что на тенге авансированного капитала приходится гораздо больше денег по сравнению с началом года.

Рентабельность продукции увеличилась почти в 18 раза. Это значит, что в каждом тенге выручки от реализации приходится больше прибыли.

Рентабельность основной деятельности выросла почти в 2 раза. Это значит, что доля прибыли в затратах увеличилась.

Рентабельность предприятия выросла на 146,83% - доля прибыли от реализации увеличилась в связи с улучшением использования основных и оборотных фондов.

Предприятие на конец года стало гораздо лучше работать. Все показатели рентабельности выросли в несколько раз, выросла чистая прибыль. Наше предприятие можно считать рентабельным, т.к. оно от реализации получает прибыль и возмещает издержки.

Таблица 9 - Факторный анализ рентабельности производства

Подстановка	Балансовая прибыль	Стоимость производственных фондов	Рентабельность производства	Влияние фактора
Базис	14880	1513870	0,983
1 подстановка	238690	1513870	15,764	+14,784
2 подстановка	238690	1562910	15,272	-0,495

При увеличении балансовой прибыли на 223810 тыс.тенге, рентабельность производства увеличилась на 14,784, при увеличении стоимости производственных фондов на 49040 тыс.тенге, рентабельность производства снизилась на 0,495, общее влияние=14, 289; проверка: 14,784-0,495=14,289, влияние положительного фактора перекрыло влияние отрицательного, в результате чего рентабельность производства выросла.



Таблица 10 - Факторный анализ рентабельности авансированного капитала

Подстановка	Чистая прибыль	Сумма баланса	Рентабельность авансированного капитала	Влияние фактора
Базис	8920	969120	0,92
1 подстановка	156870	969120	16,187	+15,267
2 подстановка	156870	1113120	14,093	-2,044

При увеличении чистой прибыли на 147950 тыс. тенге, рентабельность авансированного капитала выросла на 15,267, при увеличении суммы баланса на 144000 тыс.тенге, рентабельность авансированного капитала снизилась на 2,044, общее влияние = 13,173; проверка: 15,267-2,044=13,173, положительный фактор перекрыл влияние отрицательных, в результате чего рентабельность авансированного капитала выросла.

Таблица 11 - Факторный анализ рентабельности продукции

Подстановка	Прибыль от реализации	Объём реализации	Рентабельность продукции	Влияние фактора
Базис	102180	1054960	9,686
1 подстановка	260400	1054960	24,683	+14,997
2 подстановка	260400	1451270	17,943	-6,74

При увеличении прибыли от реализации на 158220 тыс.тенге, рентабельность продукции выросла на 14,997, при увеличении объёма реализации на 396310 тыс.тенге, рентабельность продукции снизилась на 6,74, общее влияние=8,257; проверка: 14,997-6,74=8,257, влияние положительного фактора перекрыло влияние положительного, в результате чего рентабельность продукции выросла.



Таблица 12 - Факторный анализ рентабельности основной деятельности

Подстановка	Прибыль от реализации	Себестоимость	Рентабельность продукции	Влияние фактора
Базис	102180	952780	10,724
1 подстановка	260400	952780	27,331	+16,607
2 подстановка	260400	1190870	21,866	-5,465

При увеличении прибыли от реализации на 158220 тыс. тенге, рентабельность основной деятельности выросла на 16,607, при росте себестоимости на 238090 тыс.тенге., рентабельность основной деятельности снизилась на 5,465, общее влияние=11,142; проверка: 16,607-5,465=11,142, влияние положительного фактора перекрыло влияние отрицательного, в результате чего рентабельность основной деятельности выросла.

Таблица 13 - Факторный анализ рентабельности предприятия

Подстановка	Прибыль от реализации	Стоимость производственных фондов	Рентабельность продукции	Влияние фактора
Базис	102180	1513870	6,75
1 подстановка	260400	1513870	17,201	+10,451
2 подстановка	260400	1562910	16,661	-0,54

При росте прибыли от реализации на 158220 тыс.тенге, рентабельность предприятия выросла на 10,451, при росте стоимости производственных фондов на 49040 тыс.тенге, рентабельность предприятия снизилась на 0,54, общее влияние=9,911; проверка: 10,451-0,54=9,911, влияние положительного фактора перекрыло влияние отрицательного, в результате чего рентабельность предприятия выросла.

Ликвидность - это способность предприятия выполнять свои обязательства по задолженности в момент наступления платежа. Доходность предприятия не всегда характеризует надёжность предприятия перед кредиторами. Предприятие с высокой доходностью может иметь низкую ликвидность и наоборот. Платёжеспособность - это способность предприятия выдерживать убытки и своевременно отвечать по своим долгам.

Платежеспособными можно считать банки, у которых сумма текущих активов значительно выше размера текущих обязательств.

Имеем: на 2011 год: 470510559 > 422726356

на 2012 год 369361393 > 337479752

на 2013 год 356889583 > 331298925

В коммерческий банк является платежеспособным, так как сумма текущих активов превышает сумму текущих обязательств.

В теории и практике рыночной экономики более глубокая оценка платежеспособности производится с помощью коэффициентов платежеспособности, являющихся относительными величинами. Они являются измерителями того, какую часть долгов предприятие способно погасить за счет тех или иных элементов оборотных активов и в какой степени общая величина оборотных активов превышает долги [18, 101].

Проблема определения достаточности капитала банка на протяже-нии длительного времени является предметом научного исследования и споров между банками и регулирующими органами. Банки предпочита-ют обходиться минимумом капитала, чтобы поднять показатели при-быльности и роста активов; банковские контролеры требуют большого капитала для снижения риска банкротства. Одновременно высказывает-ся мнение, что банкротства вызваны плохим управлением, что хорошо управляемые банки могут существовать и с низкими нормами капитала.

Термин «достаточность капитала» отражает общую оценку надеж-ности банка, степень его подверженности риску. Трактовка капитала как буфера против убытков обусловливает обратную зависимость между величиной капитала и подверженностью банка риску. Отсюда вытекает основной принцип достаточности: размер собственного капитала должен соответствовать размеру активов с учетом степени их риска. Вместе с тем коммерческие банки всегда учитывают в своей работе, что чрез-мерная «капитализация» банка, выпуск излишнего количества акций по сравнению с оптимальной потребностью в собственных средствах, тоже не является благом. Она отрицательно влияет на результаты деятель-ности банка. Мобилизация денежных ресурсов путем выпуска акций -дорогой и часто нежелательный для банка способ финансирования по сравнению с привлечением сторонних средств. Поэтому руководители банков, с одной стороны, и органы надзора за банками - с другой, стре-мятся найти оптимальное соотношение между величиной капитала и другими параметрами деятельности коммерческого банка.

Таблица 14 - Динамика достаточности нормативного капитала банка в 2011-2013 гг.

Показатель	2011	2012	2013
Нормативный капитал, тыс. тенге	2689,5	2955,7	1770,0
Активы, взвешенные с учетом риска, тыс. тенге	2053,2	1802,7	8082,2
Достаточность нормативного капитала	13,1%	16,4%	21,9%

Рассмотрим более наглядно динамику достаточности нормативного капитала банка в 2011-2013 гг. на рисунке 5.

Демонстрируемая негативная динамика достаточности нормативного капитала АО «Евразийский Банк» на рисунке 5 свидетельствует о снижении степени защиты активов банка, взвешенных на степень риска, нормативным капиталом. Менее чем за три года обеспеченность активов нормативным капитал снизилась практически в два раза.



Рисунок 5 - Динамика достаточности нормативного капитала банка в 2011-2013 гг.

Экономическая сущность ликвидности:

Ликвидность означает способность ценностей легко превращаться в ликвидные средства (деньги). При этом идеальным является условие, при котором процесс превращения происходит быстро и без потерь стоимости. Существует 2 подхода к определению ликвидности:

Отождествление ликвидности и платёжеспособности. В этом случае под ликвидностью понимается способность предприятия погасить свою краткосрочную задолженность.

Определение возможности реализации материальных ценностей с целью превращения их в денежные средства. Для этого проводится анализ ликвидности баланса с судозаёмщика. При проведении ликвидности баланса пассивы группируются по степени срочности их оплаты. Активы группируются по степени ликвидности (лёгкости превращения их в денежные средства)

Группировка активов:

А1 - первоклассные ликвидные активы. К ним относятся денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.

А2 - быстрореализуемые активы. Это вложения предприятия в активы, для обращения которых в деньги требуется время, дебиторская задолженность со сроком погашения до 12 месяцев и прочие оборотные активы

А3 - медленно реализуемые активы. Это активы, которые могут превратиться в деньги в течение срока более года: запасы и затраты, дебиторская задолженность со сроком погашения свыше 12 месяцев, долгосрочные финансовые вложения и незавершённое производство.

А4 - труднореализуемые активы. Это основные средства, нематериальные активы и незавершённое строительство.

Группировка пассивов:

П1 - наиболее срочные пассивы. Это кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы.

П2 - срочные пассивы. Это краткосрочные кредиты банков и прочие займы.

П3 - долгосрочные пассивы. Это долгосрочные кредиты и займы.

П4 - постоянные пассивы. Это источники собственных средств: капитал и резервы.

Баланс считается ликвидным, если А1>П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4.

Неравенства недостаточно для оценки ликвидности баланса, поэтому на основе проведённого анализа (группировки активов и пассивов) рассчитываются показатели ликвидности.

Показатели ликвидности:

1. К абсолютной ликвидности=А1/П1+П2 (20)

Минимальное значение=0,2

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть при необходимости немедленно погашена или коэффициент абсолютной ликвидности показывает платёжеспособность предприятия на дату составления баланса.

2. К быстрой ликвидности=А1+А2/П1+П2 (21)

- Минимальное значение=1

- Коэффициент быстрой ликвидности показывает, насколько обеспечены быстрореализуемыми активами текущие пассивы.

3. К текущей ликвидности=А1+А2+А3/П1+П2 (22)

- Минимальное значение=2

- Коэффициент текущей ликвидности даёт общую оценку ликвидности активов и показывает, как обеспечены краткосрочные пассивы текущими активами.

4. К маневренности функционирующего капитала=денежные средства/оборотный капитал (23)

- Максимальное значение=0,3

- Коэффициент маневренности функционирующего капитала показывает долю денежных средств в оборотных активах.

5. К обеспеченности собственными оборотными средствами=собственные собственные оборотные средства/оборотные средства (24)

- Минимальное значение=0,1

- Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами показывает, как обеспечены оборотные активы собственным капиталом или долю собственных оборотных средств в их общей сумме.

Анализ и оценка структуры баланса и признание предприятия платёжеспособным проводится на основе следующих показателей:

К текущей ликвидности

К обеспеченности собственными оборотными средствами

Если хотя бы 1 из этих показателей ниже норматива, то определяется коэффициент восстановления платёжеспособности:

К восстановления платёжеспособности=

Ктек. ликвидности (к.г.) + 0,5*(Ктек. Ликвидности (к.г.) - Ктек. ликвидности (н.г.)) / 2 (25)

Минимальное значение=1

Если К текущей ликвидности выше норматива, то рассчитывают К утраты платёжеспособности:

К утраты платёжеспособности=

К тек. Ликвидности (к.г.) + 0,25 * (Ктек. Ликвидности (к.г.) - К тек. ликвидности (н.г.) /2 (26)

Минимальное значение=1 Методика анализа ликвидности:

- группировка статей актива по степени ликвидности и статей пассива по степени срочности.

- расчёт коэффициентов ликвидности и сравнение с нормативом;

- анализ динамики;

- анализ влияния факторов;

- расчёт обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами;

- оценка реальных возможностей в восстановлении или утраты платёжеспособности.

Таблица 15 - Анализ ликвидности

Актив	Начало года	Конец года	Пассив	Начало года	Конец года	Излишек (недостаток) средств
						Начало года	Конец года
А1	16620	23250	П1	463280	811340	-446660	-788090
А2	20900	60030	П2	189790	111550	-168890	-51520
А3	609070	810140	П3	-	-	+60900	+810140
А4	322530	219700	П4	316050	19030	-6480	29470
Баланс	969120	1113120	Баланс	969120	1113120

Расчёт показателей ликвидности:

Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитаем по формуле 24

К абсолютной ликвидности на начало года=0,026

К абсолютной ликвидности на конец года=0,025

Как видно из расчёта, коэффициент абсолютной ликвидности ниже норматива (0,2), причём имеет тенденцию к снижению, т.е. предприятие неплатёжеспособно.

Коэффициент текущей ликвидности рассчитаем по формуле 26.

К текущей ликвидности на начало года=0,990

К текущей ликвидности на конец года=0,968

Коэффициент текущей ликвидности ниже минимального значения (2), кроме того, имеет тенденцию к снижению, значит, краткосрочные пассивы не обеспечены текущими активами.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами рассчитаем по формуле 28

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на начало года=-0,010

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец года=-0,038

Коэффициент быстрой ликвидности рассчитаем по формуле 25

Коэффициент быстрой ликвидности на начало года=0,057

Коэффициент быстрой ликвидности на конец года=0,090

Из расчёта видно, что предприятие не обеспечено собственными оборотными средствами, т.е. оборотные средства приобретены предприятием за счёт своих средств и заёмных, кроме того К обеспеченности собственными средствами снизился на конец года. Это значит, что предприятие дополнительно вовлекло заёмные средства в формирование оборотных средств.

Таблица 16 - Факторный анализ коэффициента абсолютной ликвидности

Подстановка	Денежные средства	Кредиторская задолженность	Прочие краткосрочные пассивы	Заёмные средства	К абсолютной ликвидности	Влияние фактора
Базис	16620	393160	70120	189790	0,026
1	23250	393160	70120	189790	0,036	+0,010
2	23250	81095	70120	189790	0,022	-0,014
3	23250	810950	390	189790	0,023	+0,001
4	23250	810950	390	111550	0,025	+0,002



Общее влияние=-0,001; проверка;0,025-0,026=-0,001

За счёт роста денежных средств на 663 тыс.тенге, К абсолютной ликвидности вырос на 0,01, за счёт увеличения кредиторской задолженности на 417790 тыс.тенге, К абсолютной ликвидности снизился на 0,014, за счёт снижения прочих краткосрочных пассивов на 6970 тыс.тенге, К абсолютной ликвидности вырос на 0,001, за счёт снижения заёмных средств на 7824тыс.тенге, К абсолютной ликвидности вырос на 0,002.

Влияние отрицательных факторов перекрыло значение положительных, в результате чего К абсолютной ликвидности снизился, хотя и ненамного.

Таблица 17 - Факторный анализ коэффициента текущей ликвидности

Подстановка	Денежные средства	Кредиторская задолженность	Прочие краткосрочные пассивы	Заёмные средства	К текущей ликвидности	Влияние фактора
Базис	16620	393160	70120	189790	0,990
1	23250	393160	70120	189790	0,067	+0,010
2	23250	393160	70120	189790	1,060	+0,060
3	23250	393160	70120	189790	1,060	0
4	23250	393160	70120	189790	1,368	+0,308
5	23250	810950	70120	189790	0,834	-0,534
6	23250	810950	390	189790	0,892	+0,058
7	23250	810950	390	111550	0,968	+0,076

Общее влияние=-0,022;

Проверка:0,968-0,990=-0,022

За счёт увеличения денежных средств на 6630 тыс.тенге, К текущей ликвидности вырос на 0,010, при росте дебиторской задолженности до 12 месяцев на 39140 тыс.тенге, К текущей ликвидности вырос на 0,060, при росте прочих оборотных активов на 1 тыс.тенге, К текущей ликвидности практически не изменился.

При росте запасов и затрат (включая долгосрочные финансовые вложения и НДС) на 201070 тыс.тенге, К текущей ликвидности вырос на 0,308

При росте кредиторской задолженности на 417790 тыс.тенге, К текущей ликвидности снизился на 0,534

При снижении заёмных средств на 78240 тыс.тенге, К текущей ликвидности вырос на 0,076

Т.к. коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами ниже норматива, то следует рассчитать коэффициент восстановления платёжеспособности. Для этого используем формулу 29:

К восстановления платёжеспособности=0,479

Этот коэффициент ниже минимального значения (1), что означает невозможность восстановления платёжеспособности предприятия в ближайшее время

Таблица 18 - Факторный анализ коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами

Подстановка	Собственные источники	Стоимость оборотных активов	К обеспеченности СОС	Влияние фактора
Базис	-6550	645620	-0,010
1 подстановка	-33530	645620	-0,052	-0,062
2 подстановка	-33530	893350	-0,038	+0,014

По данным таблицы можно сделать вывод, что при дополнительном вовлечении заёмных средств (при снижении собственных источников) К обеспеченности СОС снизился на 0,062, при росте ст...