Денежное обращение

Кредитная организация представляет в расчетно-кассовый центр заверенные руководителем и главным бухгалтером кредитной организации реквизиты, проставляемые на накладках, бандеролях, ярлыках, пломбах и сварочных швах. Обо всех изменениях реквизитов кредитная организация сообщает в расчетно-кассовый центр.

В коммерческом банке составляется расходный кассовый ордер на сумму указанную в объявлении на взнос наличными и на его основании составляется проводка 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Дт 30102 «Корреспондентский счет»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций»

В том случае, когда сумма сдается через инкассаторов, учет ведется через счет 20209 «Денежные средства в пути».

Дт 20209 «Денежные средства в пути»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций»

После получения выписки по корреспондентскому счету счет 20209«Денежные средства в пути» закрывается

Дт 30102 «Корреспондентский счет»

Кт 20209 «Денежные средства в пути»

Представитель кредитной организации для сдачи наличных денег в приходную кассу РКЦ, для пополнения корреспондентского счета, предъявляет заполненный бланк объявления на взнос наличными операционному работнику. После соответствующей проверки объявление на взнос наличными за подписью операционного работника передается в кассу.

Кассир приходной кассы расчетно-кассового центра принимает полные и неполные пачки банкнот с проверкой количества корешков, правильности и целостности упаковки, наличие четких и целых оттисков пломб (клише), необходимых реквизитов и их соответствия реквизитам кредитной организации; мешки с монетами - с проверкой наличия реквизитов на ярлыках правильности и целости упаковки и пломб. При соответствии фактически принятой суммы денег, сумме указанной в объявлении на взнос наличными кассир подписывает квитанцию, объявление на взнос наличными и ордер к нему, ставит печать на квитанции и выдает носителю денег. Представитель кредитной организации может присутствовать при обработке пачек банкнот, мешков с монетой.

Банки устанавливают для своих филиалов или дополнительных офисов с согласием РКЦ (ЦБ РФ) лимит остатка кассы. Исходными данными для определения лимита являются оборот денег через кассу, количество счетов, сумма остатков на этих счетах. Лимит - это максимально допустимая сумма наличных денежных средств находящаяся в операционной кассе кредитного учреждения на начало операционного дня, необходимая для своевременного и полного удовлетворения потребностей клиентов в денежной наличности. В дни массовых выплат кредитные организации могут иметь остаток кассы выше установленного лимита.

Задача кредитной организации состоит в правильном определении размера лимита и минимального остатка наличных денег с учетом того, что величина устанавливаемого лимита должна быть минимально необходимой для обеспечения нормальной работы банка с клиентами. Остаток наличных денег в кассе является неработающими активами банка. При установлении размера лимита должно учитываться и состояние технической укрепленности кассовых узлов для обеспечения сохранности наличных денежных средств.

При организации налично-денежного обращения в коммерческих банках в связи с не значительными объемами привлечения средств физических лиц норматив остатка наличных денег может устанавливаться в процентах от объема привлеченных средств юридических лиц.

2. ОРГАНИЗАЦИЯ КАССОВОЙ РАБОТЫ В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ НА ПРИМЕРЕ СПЕЦИАЛЬНОГО ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ОФИСА ПО ОБСЛУЖИВАНИЮ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ № 034 ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО БАНКА СБЕРБАНКА РОССИИ

2.1 Роль Сбербанка в обслуживании населения

В ноябре 2006 года исполнилось 165 лет старейшему отечественному финансовому учреждению - Сбербанку России.

Сбербанк России - крупнейший банк Центральной и Восточной Европы по величине активов и капитала первого уровня; по размеру депозитной базы, это самый старейший банк. Универсальный коммерческий банк, является лидером на российском рынке банковских услуг, а именно кредитования корпоративных и частных клиентов на рынке денежных вкладов, а также обладает уникальной финансовой сетью (более 20 тысяч филиалов по всей России).

Успехи Банка получили признание и на международном финансовом рынке: международные рейтинговые агенты FitchRatings Moody's Investors Service присвоили Сбербанку России инвестиционные рейтинги, высшие среди российских банков.

Сбербанк России сегодня занимает лидирующее положение среди крупнейших коммерческих банков России. Осуществляет полный комплекс банковских услуг для юридических лиц в рублях и в иностранной валюте; является крупнейшим банком в России по обслуживанию частных вкладчиков.

Из приведенных данных в приложение 1 видно, что Сбербанк России занимает первое место среди ведущих банков по объему привлеченных и размещенных средств как физических лиц, так и юридических лиц. В приложение приведены данные характеризующие операции по привлечению и размещению средств Сбербанка России от юридических и физических лиц. Объем привлеченных средств юридических лиц составил 524 949 462 миллионов рублей (37,2 %), физических лиц 404 259 993 (43,4 %). Объем размещенных средств юридических лиц составил 404 048 772 миллионов рублей (21,2 %), физических лиц 398 780 564 (30,4 %).

Акционерный коммерческий Сберегательный банк Российской Федерации создан в форме открытого акционерного общества. Учредителем Сбербанка России является Центральный банк Российской Федерации.

По своей организационной структуре Сбербанк России представляет собой многоуровневую систему, которая не имеет аналогов среди других акционерных банков (см. приложение 2 Организационная структура Сбербанка России). Она включает в себя территориальные банки, а также низовые учреждения: отделения, филиалы и агентства.

Территориальные банки и отделения Сбербанка России также пользуются правами юридических лиц и имеют баланс, который входит в баланс Сбербанка, и действуют на основе положения, утвержденного Советом директоров Сбербанка России. В соответствии с типовым положением они входят в единую организационную структуру Сбербанка, осуществляют свою функцию, руководствуясь актами Центрального банка Российской Федерации и Сбербанка России.

Цель Сбербанка России -- привлечение денежных средств населения и расчетно-кассовое обслуживание физических лиц, осуществление полного комплекса банковских услуг для юридических и физических лиц.

Банк определяет сбережения населения как главный и наиболее стабильный инвестиционный ресурс. Его политика направлена на сохранение лидирующего положения на рынке вкладов физических лиц. В задачи банка входит вовлечь «матрацные» средства населения в хозяйственный оборот путем повышения привлекательности банковского продукта. Из вышеизложенного следует, что ресурсная база Сбербанка России в основном формируется за счет операций по вкладам населения, от сумм вкладов зависят вложения банка в активные операции. Чем больше привлечено вкладов, тем больше возможностей вложения в активные операции, тем больше может быть доход банка. Акционерный коммерческий Сберегательный банк Российской Федерации, регистрационный номер 1481 по Книге государственной регистрации кредитных организаций, включен в реестр банков - участников системы обязательного страхования вкладов 11 января 2005 года под номером 417.

Дальневосточный банк Сбербанка России является филиалом Акционерного коммерческого сберегательного банка Российской Федерации (открытого акционерного общества).

Дальневосточный банк Сбербанка России создан 1 января 2001 года, в его состав вошли территориальные банки Сбербанка, работающие в пяти субъектах федерации - Приморском и Хабаровском краях, Амурской, Еврейской автономной и Сахалинской областях. Центральный офис банка находится в г. Хабаровске - столице Дальневосточного федерального округа.

Банк объединяет 23 отделения, 96 дополнительных офисов и 470 филиалов, расположенных от Северо-Курильска до Благовещенска и от Находки до Охотска. Здесь работает более 8,5 тысяч человек.

Сегодня Дальневосточный банк Сбербанка России - крупнейший банк Дальнего Востока по объему собственного капитала, величине активов, кредитного портфеля, другим показателям. Объединение активов крупных территориальных банков дает возможность маневра значительными денежными ресурсами, позволяет оказывать существенную финансовую поддержку реальному сектору экономики региона.

Филиалы Дальневосточного банка Сбербанка России, объединенные в единую сеть, предоставляют полный комплекс банковских услуг на современном уровне не только в крупнейших городах региона, но и в отдаленных районах Востока России.

За прошедший год Дальневосточный банк Сбербанка России заработал прибыли в 760 млн. руб. В этом году ожидается прибыль в 1,3 -1,4 млрд. руб. Основной источник доходов - кредиты. Кредитный портфель банка на сегодня составляет 53 млрд. руб. При этом 10,5 млрд. руб. приходится на малый бизнес. На начало года остаток кредитной задолженности составлял 39 млрд. руб.

Что касается общего объема кредитов юридических лиц Дальневосточного банка Сбербанка России, то 40% из них приходится на Хабаровский край и ЕАО, 37% - на Приморье, 13% - на Амурскую область и 10% - на Сахалин. Остаток задолженности по этим кредитам составляет сегодня 1,5 млрд. руб.

Динамично развиваться Дальневосточному банку Сбербанка России позволяет объем привлеченных средств населения. На счетах банка в настоящий момент размещено 54 млрд. руб.

Дальневосточный банк Сбербанка России - универсальный коммерческий банк, предоставляющий широкий спектр качественных банковских услуг юридическим и физическим лицам.

Банк осуществляет расчетно-кассовое обслуживание юридических лиц в национальной и иностранной валюте, обслуживание участников внешнеэкономической деятельности, кредитование, проводит депозитарные операции и брокерское обслуживание на фондовом рынке, операции с международными пластиковыми картами и картами АС Сберкарт. Комплексное обслуживание, приемлемые тарифы, (Приложение 3 «Перечень тарифов на услуги, предоставляемые юридическим лицам Дальневосточным банком Сбербанка России»), современные технологии, профессионализм банковского персонала, стабильность и надежность - вот те преимущества, которые получают корпоративные клиенты в Сбербанке.

Обслуживание населения - один из важнейших приоритетов банка. Наверное, нет в России взрослого гражданина, который хотя бы однажды не воспользовался услугой Сбербанка - столь обширен их круг. Это вклады для различных категорий населения от молодежи до пенсионеров, прием всевозможных платежей, переводы денежных средств по России и за рубеж, расчетные и дорожные чеки, векселя Сбербанка и обмен валюты. Банк активно участвует в реализации социальных программ, осуществляемых государством.

Открытие банковских счетов осуществляется банком в кратчайшие сроки. При первоначальном обращении клиент бесплатно может получить исчерпывающую информацию о процедуре открытия счета и порядке подготовки необходимых документов.

При обслуживании в Сбербанке России клиент имеет возможность постоянно пользоваться консультациями сотрудников банка о порядке совершения банковских операций, возможности использования различных банковских продуктов Сбербанка России в своей деятельности, получать банковские выписки в интересующем его формате, позволяющем интегрировать банковскую информацию в используемые клиентом программные продукты.

Сбербанк России предлагает своим клиентам полный перечень банковских услуг при работе с денежной наличностью. Инкассация выручки и доставка денежной наличностью позволит клиентам, осуществляющим торговую деятельность, оптимизировать работу своих торговых структур при высоком уровне безопасности работы с наличными деньгами. При необходимости, сотрудники банка обеспечат сопровождение ценностей клиента при их транспортировке. Для хранения ценных вещей или документов оптимальным является использование индивидуальных сейфовых ячеек, предоставляемых банком в аренду своим клиентам.

Основными клиентами дополнительного офиса 034 Дальневосточного банка Сбербанка России являются физические лица. (Приложение 4 «Перечень тарифов на услуги, предоставляемые физическим лицам дополнительным офисом 034 Дальневосточного банка Сбербанка России»). Перечень услуг, предлагаемый банком разнообразен:

1) расчетно-кассовое обслуживание, размещение денежных средств во вклады и ценные бумаги, операции с ценными бумагами;

2) кредитование;

3) покупка и продажа иностранной валюты, операции с золотыми мерными слитками и монетами из драгоценных металлов.

4) предоставление в аренду индивидуальных сейфов для хранения ценностей;

5) выдача и обслуживание международных банковских карт Visa, Eurocard, собственных микропроцессорных карт Сбербанка России АС СБЕРКАРТ.

Результатом развития расчетно-кассового обслуживания физических лиц стало достижение лидирующих позиций в этом секторе рынка, основанное на конкурентоспособных ценовых условиях и качестве предоставляемых услуг, широком продуктовом ряде.

В условиях нарастания конкуренции сохранение лидирующего положения Банка на данном сегменте финансового рынка и дальнейшее развитие операций по расчетно-кассовому обслуживанию физических лиц связано, прежде всего, с улучшением качества предоставляемых услуг, проведением гибкой тарифной политики и снижением трудоемкости операций для клиента и Банка.

В целях укрупнения размеров проводимых платежей и, соответственно, снижения их себестоимости, наряду с операциями, связанными с платежами за жилищно-коммунальные услуги, Сбербанк развивает обслуживание платежей населения в пользу предприятий розничной торговли, предприятий и организаций, оказывающих бытовые, транспортные, юридические, образовательные, туристические, телекоммуникационные, страховые, медицинские и другие услуги. Активно поддерживает увеличение объемов безналичных поступлений во вклады, списаний со счетов по поручению клиента. Сберегательный банк планирует значительно расширить объемы операций по обслуживанию денежных переводов физических лиц в рублях и иностранной валюте.

Дополнительный офис 034 Дальневосточного банка Сбербанка России расположен в поселке Березовка города Хабаровска, обслуживает только физических лиц, с юридическими лицами не работает. Здание дополнительного офиса является собственностью Сбербанка России, составляет 180 квадратных метров. Дополнительный офис состоит из следующих помещений: клиентский зал, комната для охраны и комната для отдыха сотрудников банка, операционный зал (два окна для контролеров и одно для заведующего), две операционные кассы, которые работают с физическими лицами и одновременно являются приходными, расходными, валютнообменными, сейфовая, предкассовый узел. В основном работает одна операционная касса, но в дни массовых поступлений наличных денег, например, оплата коммунальных услуг, в числах, начиная с 17 по 25, работают две кассы. Установлен один банкомат, который позволяет быстро и качественно обслуживать клиентов. Банкомат расположен с внешней стороны здания дополнительного офиса.

Штат дополнительного офиса состоит из заведующего, пяти контролеров-кассиров, кассира АТМ.

За день совершается примерно 86 операций, 70% приходится на кассовое обслуживание население, которое включает прием платежей, выдача наличных денег переводы, обмен валюты, 20% на обслуживание вкладных операций, 5% операций связанных с кредитованием и 5% операций связанных с выплатой компенсаций.

Всего открыто 3 658 счетов, на которых хранится более 12 млн. рублей. К сожалению, большинство вкладчиков - это те вкладчики, которые не хранят долго свои денежные средства в банке (пенсионеры, получающие пенсию; безработные, получающие пособие по безработице). Следовательно, не только дополнительному офису 034, но и всему Сбербанку России необходимо таким вкладчикам, которые каждый месяц при наступлении дата поступления наличный денег на их счет снимают денежные средства со своих счетов предлагать пользоваться пластиковой карточкой, а не сберегательной книжкой.

Для Сбербанка России не существует территориальных преград, он доступен для широкого круга клиентов даже в далекой глубинке. Однако в настоящее время происходит закрытие нерентабельных сельских филиалов, в результате чего жители отдаленных районов лишаются элементарных банковских услуг. Содержание в небольших населенных пунктах филиалов не только стало невыгодным, но и небезопасным. Решение проблемы было найдено в создании сберкассы на колесах. Это бронированный автомобиль, внутри которого находятся оборудованный по всем правилам безопасности клиентский зал и кассовый узел. Обслуживают такой банк два работника -- водитель-инкассатор и контролер-кассир.

Порядок организации работы передвижной операционной кассы Сбербанка РФ по обслуживанию физических лиц нескольких населенных пунктов в течение одного рабочего дня на специальном бронированном автотранспорте определяется нормативными документами Сбербанка РФ. Указанная касса находится в составе операционной части филиала. В своей деятельности передвижная операционная касса руководствуется нормативными актами ЦБ РФ. (Указание 1548-У от 7 февраля 2005 г. «О порядке открытия (закрытия) и организации работы передвижного пункта кассовых операций банка (филиала)»).

Основными задачами создания передвижной операционной кассы являются привлечение на банковское обслуживание дополнительного количества физических лиц и снижение расходов на содержание касс вне кассового узла путем реструктуризации филиальной сети. Касса может выполнять: прием и выдачу вкладов физическим лицам наличными деньгами; прием налоговых, коммунальных и других платежей; зачисление во вклады сумм, поступивших в безналичном порядке, списание сумм со счета по вкладу на основании заявления, а также длительных и разовых поручений вкладчикам; продажу лотерейных билетов и выплату выигрышей по ним. Другие виды банковских операций категорически выполнять запрещается.

Совершать операции по вкладам контролер - кассир может в ручном или автоматизированном режиме с применением компьютерного оборудования. Для оформления операций контролеры - кассиры выдается печать с соответствующими реквизитами.

Конечно, поначалу жители сел встречали такой банк настороженно, но в результате Сбербанк России не только не потерял своих клиентов из глубинки, закрыв нерентабельные филиалы, но и повысил культуру их обслуживания. Передвижная операционная касса оснащена по последнему слову техники - оформление операций полностью автоматизировано. В кассе на колесах всегда есть свет и тепло, так как она оснащена автономным электропитанием, отоплением и вентиляцией. Если раньше иметь в каждом сельском филиале контрольно-кассовую машину для приема платежей не было возможности, то сегодня банк принимает все виды платежей. Для создания клиентам удобств передвижная касса должна работать в конкретном установленном месте, в строго определенное время (по графику). Передвижная операционная касса - это значительная экономия средств на содержание филиалов, хотя сегодня такая касса стоит немалых денег. Однако развитие этой формы обслуживания является необходимостью и позволит Сбербанку продолжать и далее политику предоставления разнообразных банковских услуг широкому кругу населения России.

Рост показателей напрямую связан с расширением спектра и улучшением качества предоставляемых услуг, увеличением количества проведенных операций, ростом числа клиентов, которые сделали свой выбор в пользу Сбербанка.

2.2 Организация и учет кассовых операций по обслуживанию физических лиц Дополнительным офисом № 034

В Сбербанке России порядок работы с денежной наличностью осуществляется в соответствии с Регламентом № 628-3-р «Совершение кассовых операций в Сбербанке России и его филиалах», основой которого является Положение 199-П от 09.10.2002 «О порядке совершения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации».

Для обеспечения своевременного и надлежащего кассового обслуживания клиентов внутренние структурные подразделения должны оставлять в хранилище на конец дня денежную наличность в размере, не менее минимально допустимого остатка. В Сбербанке России в соответствии с Регламентом № 628-3-р «Совершение кассовых операций в Сбербанке России и его филиалах» минимально допустимый остаток денежной наличности в кассе определяется филиалам банка. Дополнительному офису Сбербанка России № 034, исходя, из оборотов денежной наличности установлен, минимально допустимый остаток в размере 90 000 рублей, одновременно определен и лимит денежной наличности, которая может оставаться в кассе банка 50 000 рублей. Лимит остатка кассы устанавливается Сбербанком России в соответствии с Регламентом № 1354-р от 18 мая 2005 г. «Регламент совершения кассовых операций во внутренних структурных подразделениях филиалов Сбербанка России» для обеспечения сохранности банковских ценностей, а также в целях минимизации объемов отдельных ресурсов филиала банка. При превышении лимита денежной наличности на рабочем месте кассовый работник Сбербанка России в соответствии с Регламентом № 1354-р сдает сверхлимитную денежную наличность заведующему кассой по книге учета принятых и выданных ценностей.

Кассовое обслуживание дополнительных офисов может осуществляться в расчетно-кассовых центрах БР (РКЦ), на основании заключенного договора и правил, установленных Банком России. Дополнительный офис Сбербанка России № 034 в составе главного филиала обслуживается в ГРКЦ г. Хабаровска.

Обслуживание населения - один из важнейших приоритетов банка. Это вклады для различных категорий населения от молодежи до пенсионеров, прием всевозможных платежей, переводы денежных средств по России и за рубеж и обмен валюты.

Дополнительный офис № 034 осуществляет расчетно-кассовое обслуживание только физических лиц в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте, а именно - доллары США и Евро.

Прием и выдача денежной наличности гражданам, а также сотрудникам филиала производятся по приходным и расходным кассовым ордерам. Порядок оформления приходных документов в Сбербанке определяется Регламентом № 1354-р и другими внутренними нормативными документами банка, регулирующими вопросы совершения отдельных банковских операций.

Приходные кассовые ордера составляются в трех экземплярах: первый экземпляр заверяется печатью и отдается клиенту, второй остается у кассового работника, а третий передается соответствующему операционному работнику.

Расходный кассовый ордер заполняется в двух экземплярах. Один экземпляр подшивается в кассовые документы дня, а второй в бухгалтерские документы (основание для проводки). В расходных документах обязательно указываются паспортные данные получателя; дата; номер счета в банке; сумма денег, подлежащая списанию со счета; подписи клиента, операционного и кассового работника.

На приходных и расходных кассовых ордерах проставляются обязательные реквизиты: дата; фамилия, имя, отчество клиента; номер счета в кредитной организации; прописью сумма денег, подлежащая зачислению на счет или списанию со счета; подписи клиента, кассового работника, операционного работника.

Прием денег за коммунальные, налоговые и другие платежи производится по извещениям и квитанциям установленных форм.

Прием денежной наличности, для осуществления операции по переводу денежных средств по поручению физического лица без открытия банковского счета, производится по документу, предназначенному для заполнения физическим лицом при перечислении денежных средств без открытия банковского счета. Физическому лицу выдается подтверждающий документ о приеме наличных денег, на котором проставляются подпись кассового работника и оттиск печати кассы. Кассовый работник для отражения сумм принятой денежной наличности, для осуществления перевода денежных средств, ведет реестр. По окончании совершения операций кассовый работник подписывает реестр и передает бухгалтерским работникам для оформления приходных кассовых ордеров.

Для подтверждения выдачи денежной наличности в сберегательной, вкладной книжке или другом документе, остающемся у клиента, делается соответствующая запись.

Необходимая для выплаты заработной платы сотрудникам кредитной организации сумма денег определяется согласно платежным ведомостям и выдается кассовому работнику под отчет под роспись в книге учета принятых и выданных денег (ценностей) или авансом на срок до трех рабочих дней по расходному кассовому ордеру.

Для осуществления операций по обслуживанию клиентов заведующий кассой выдает кассовому работнику под отчет необходимую сумму денег под расписку в книге учета принятых и выданных денег.

Полученные от клиента деньги пересчитываются таким образом, чтобы он мог наблюдать за действиями кассового работника.

При расхождение суммы с указанной в приходном кассовом документе, кассовый работник, предлагает клиенту довнести недостающую сумму или возвращает излишне внесенную. В случае отказа клиента кассовый работник предлагает вносителю денег заново заполнить приходный кассовый документ на фактически вносимую сумму денег. После чего кассовым работником возвращается сберкнижка контролеру для сторнирования указанной операции и проведения в сберкнижке и базе данных операции на фактически вносимую сумму.

Клиент, полученные деньги пересчитывает, не отходя от кассы.

В случае возникновения у клиента претензий по полученной и пересчитанной сумме денег, указанная сумма повторно пересчитывается под наблюдением заведующего кассой, который принимает решение о снятии остатка денег в кассе. При этом клиент в помещение кассы не допускается.

В конце дня кассовый работник сверяет сумму денег, выданную ему под отчет, с суммами, указанными в приходных и расходных документах, и суммой денег, имеющейся у него в наличии. Кассовый работник составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов, если им осуществлялись операции только по приему денег, или сводную справку о кассовых оборотах по произведенным приходно-расходным операциям.

Справки подписываются кассовым работником. Приведенные в справках кассовые обороты сверяются с записями в кассовых журналах операционных работников и оформляются подписями кассового и операционного работников.

Остаток денег, справки кассир сдает заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег.

При выявлении расхождений между фактическим остатком денежной наличности, бланков строгой отчетности, бланков ценных бумаг для распространения и данными сводных операционных дневников и приложения к операционному дневнику заведующий кассой немедленно ставит об этом в известность управляющего филиалом и главного бухгалтера для принятия мер по выявлению причин расхождения.

На сумму излишки или недостачи составляется акт, в двух экземплярах, который подписывается старшим контролером и старшим кассиром. Первый экземпляр акта в составе отчета за день направляется в бухгалтерию филиала Сбербанка России, а второй - остается в структурном подразделении. На излишек ценностей составляется приходный кассовый ордер, проводятся по кассе с отнесением на доходы банка и возврату из кассы не подлежат.

Дт 20202- «Касса кредитных организаций»

Кт 70107- Другие доходы» - по статье 17306 «Другие полученные доходы от оприходования излишков денежной наличности, материальных ценностей» - на сумму выявленного излишка.

При выявлении недостачи у кассира суммы по распискам и другим документам, не проведенным по бухгалтерскому учету, в оправдание остатка кассы не принимаются. Вся выявленная недостача отнесением на лицевой счет кассира, у которого выявлена недостача.

Дт 60308- «Расчеты с работниками банка по оплате труда» - по лицевому счету работника

Кт 20202- «Касса кредитных организаций» - на сумму выявленной недостачи.

Для осуществления кассового обслуживания населения в послеоперационное время кредитной организации или в выходные, праздничные дни кассовому работнику выдается необходимая сумма денег авансом по расходному кассовому ордеру. По окончании рабочего дня кассовый работник составляет справку о сумме принятых денег. Остаток денег и ценностей во внерабочее время хранится в сейфе, который закрывается кассовым работником и сдается под охрану в порядке, установленном договором на охрану или распорядительным документом кредитной организации. На следующий или в первый рабочий день после выходных, праздничных дней кассовый работник сдает заведующему кассой неиспользованный остаток денег по приходному кассовому ордеру, а также справку, реестр, приходные и расходные кассовые документы.

Прием денежной наличности от юридических лиц производится по объявлениям на взнос наличными 0402001, представляющим собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции.

Организация должна вносить денежную наличность в кассу только на свой расчетный счет, открытый в данной кредитной организации. Клиент заполняет все три части объявления на взнос наличными, срок действия - день заполнения. Оформленный документ клиент передает операционному работнику банка.

Операционный работник проверяет полноту и правильность заполнения, отражает сумму денежной наличности, указанную в объявлении в кассовом журнале по приходу, затем на всех трех частях расписывается и проставляет номер, передает объявление кассовому работнику.

Получив объявление на взнос наличными, кассовый работник, проверяет наличие и тождественность подписи операционного работника по имеющемуся образцу, сличает соответствия суммы цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него наличные средства (банкноты полистно, монету - по кружкам). После пересчета кассовый работник подписывает все три части объявления на взнос наличными, на квитанции ставит печать банка и отдает клиенту. Объявление оставляет у себя, а ордер к объявлению передает соответствующему операционному работнику. Операционный работник убеждается в наличии подписи кассира и делает запись в лицевом счете клиента.

В случаях, когда кассовым работником установлено расхождение между сдаваемой суммой и суммой указанной в объявлении, объявление переоформляется на фактически вносимую сумму. Первоначально оформленное объявление на взнос наличными кассовый работник перечеркивает, на обороте квитанции указывает фактически принятую сумму денег и расписывается. Объявление передается операционному работнику, который осуществляет исправления в кассовом журнале, оформляет вновь полученный документ и передает в кассу. Первоначально оформленное объявление и ордер уничтожаются, а квитанция направляется в кассовые документы. Если клиентом деньги в кассу не были внесены, кассовый работник возвращает объявление на взнос наличными бухгалтерскому работнику. Записи в кассовом журнале аннулируются, объявление на взнос наличными перечеркивается и помещается в кассовые документы дня.

От организаций может приниматься денежная наличность, упакованная в инкассаторские сумки, специальные мешки, кейсы, другие средства для упаковки денег, обеспечивающие их сохранность при доставке и не позволяющие осуществить их вскрытие без видимых следов нарушения целости. Организации, сдающие денежную наличность в сумках, представляют в кассовое подразделение кредитной организации образцы оттисков пломбиров, которыми будут опломбировываться сумки. Прием денежной наличности от организаций, сумок с денежной наличностью и другими ценностями от организаций и инкассаторов после окончания операционного дня кредитной организации производится вечерними кассами. О времени работы этих касс вывешивается объявление. Кассовому работнику вечерней кассы выдается печать с надписью "Вечерняя касса", оттиск которой проставляется на принятых им приходных кассовых документах.

Принятые инкассаторские сумки с выручкой клиентов до пересчета учитываются на соответствующих счетах.

Дт 20209 «Денежные средства в пути»

Кт 40906 «Инкассированная денежная выручка»

После пересчета сумма списывается со счета 20209 и проходит по кассе банка, а пересчитанная инкассированная выручка зачисляется на счет клиента.

Дт 20202«Касса» Дт 40906 «Инкассированная выручка»

Кт 20209 «Денежные средства в пути»Кт 40702 «Расчетный счет»

Выдача наличных денег юридическим лицам с банковских счетов производится по денежным чекам. Чековые книжки клиенты получают в банке на основании заявления.

Денежный чек - это документ строгой отчетности, стандартной формы, содержит ряд обязательных реквизитов, к числу которых относятся отметки, удостоверяющие личность получателя денег.

Для получения наличных денег клиент предъявляет операционному работнику денежный чек, заполненный от руки. На денежном чеке обязательно ставится печать, подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Операционный работник проверяет наличие средств на счете организации, удостоверяется в личности получателя по паспорту. После чего проверяет правильность оформление денежного чека, сличает оттиск печати и образцы подписей на чеке с карточкой образцов подписей и оттиском печати, убеждается в том, что номер чека соответствует номерам выданной чековой книжке (в карточке с образцами подписей имеются номера выданной чековой книжки). Затем убеждается, что срок выдачи чека не более 10 дней, проставляет дату и расписывается на денежном чеке, списывает сумму с расчетного счета клиента и передает денежный чек контролеру.

Контролер, получив расходный документ, повторно проверяет денежный чек, убеждается в наличие подписи операционного работника, выдает лицу, получающему деньги контрольную марку от денежного чека для предъявления в кассу, расписывается на денежном чеке, записывает сумму денежного чека в кассовый журнал по расходу и во внутреннем порядке передает чек кассовому работнику.

Получив от контролера денежный чек, кассовый работник проверяет полноту заполнения денежного чека, наличие подписей должных лиц кредитной организации оформивших и проверивших денежный чек, и тождественность этих подписей по имеющимся образцам. Сличает сумму, проставленную в денежном чеке цифрами с суммой указанной прописью, проверяет наличие на денежном чеке расписки клиента в получении денег и данных паспорта, подготавливает сумму денег подлежащей выдачи, затем вызывает клиента по номеру чека, сверяет номер контрольной марки с номером денежного чека и приклеивает контрольную марку к чеку. Затем повторно пересчитывает подготовленную к выдаче сумму денег в присутствии клиента, выдает деньги получателю и расписывается на денежном чеке. Подписи работников банка, обязательно расшифровываются

В связи со специализацией работы оплата денежных чеков по внутреннему документу Сбербанка России № 1354-р осуществляется двумя работниками, а именно операционным и кассовым работникам. Операционный работник выполняет всю работу контролера.

Денежный чек остается в кассе и подшивается в кассовые документы дня по расходу. Совершение операций, при которых клиент, не внося денег, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными, не допускается, если клиент предоставляет наличные деньги, то в данном случае совершение операций осуществляется по каждому документу отдельно. Клиент имеет право по своему желанию пересчитать в кредитной организации полученные деньги полистно. Доставка денег в помещение для пересчета клиентами и пересчет осуществляются в присутствии одного из работников кассового подразделения кредитной организации. Сумма недостачи возмещается клиенту, сумма излишков возвращается кассовому работнику. Во внутреннем структурном подразделении с одним (двумя) работниками при предъявлении клиентом претензии по полученной им сумме, в случае, если претензия была предъявлена клиентом, не отходя от кассы, пересчет банковских ценностей на рабочем месте кассира осуществляется кассовым работником при клиенте, при наличии второго работника - под наблюдением второго работника. Если клиент письменно заявил о несогласии с результатами пересчета, либо оформил заявление после того, как отошел от операционного окна, о наличии такого заявления следует поставить в известность руководства филиала банка, которое принимает решение о необходимости направления в подразделение представителя банка для рассмотрения указанного заявления.

Бухгалтерский учет кассовых операций ведется на балансовых счетах в подразделе «Денежные средства» Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях:

20202 - Касса кредитных организаций;

20203 - Платежные документы в иностранной валюте;

20206 - Касса обменных пунктов;

20208 - Денежные средства в банкоматах;

20209 - Денежные средства в пути;

Перечень основных типовых бухгалтерских проводок по операциям с наличными денежными средствами представлен в таблице 3

Таблица 3

Типовые проводки кассовых операций

Вид операций	Дебет	Кредит
Поступила сумма по объявлению на взнос наличными	20202	40702
Банком получено подкрепление операционной кассы с корреспондентского счета	20202	30102
Работником банка сдан остаток не использованного аванса полученного в подотчет	20202	60308
Погашена ссуда физическими лицами	20202	45501 - 45508
Поступили во вклад денежные средства от физических лиц	20202	42301-42308
Оприходованы излишки кассы после ревизии	20202	70107
Реализованы ценные бумаги банка (облигации, сберегательные сертификаты)	20202 20202	52001 52201
Выдано наличными клиентам с расчетных счетов	40702	20202
Выдана заработная плата работникам банка	60306	20202
Выдана материальная помощь сотрудникам банка	10702	20202
Выдана работнику банка сумма в подотчет	60308	20202
Оплачены облигации, предъявленные для погашения и проценты по ним	52401 52402	20202 20202
Выдана ссуда клиенту	45501-45507	20202
Выдан вклад физическому лицу	42303	20202

Перечень балансовых счетов используемых для корреспонденции счета 20202 - Касса кредитных организаций:

40702 - Расчетный счет коммерческих организаций;

30102 - Корреспондентский счет кредитной организации в Банке России;

60308 - Расчеты с работниками по подотчетным суммам;

45501 - 45507 - Кредиты, предоставленные физическим лицам;

42301 - 42308 - Депозиты физических лиц;

70107 - Прочие доходы;

52001, 52001, 52201 - Выпущенные банком ценные бумаги;

40702 -Расчетный счет коммерческих организаций;

60305 - Расчеты с работниками по оплате труда;

70202 - Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам.

Бухгалтерский учет кассовых операций осуществляется в соответствии с Положением от 05.12.2002 № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» и нормативными документами Сбербанка России, регламентирующими порядок совершения отдельных операций.

Кассовые операции с денежной наличностью, монетами из драгоценных металлов и дорожными чеками, совершаемые в хранилищах банка, отражаются в кассовых журналах по приходу и расходу. Операции с другими ценностями, затрагивающими внебалансовые счета, отражаются в ведомостях оборотов и остатков ценностей.

Немаловажное значение при организации кассовой работы в филиалах, дополнительных офисах Сберегательного банка уделяется требованиям, которые предъявляются к кассовым работникам для совершения операций с денежной наличностью и с ценностями.

Прием на работу кассовых работников производится в соответствии с действующим в Сбербанке России порядком после согласования с подразделением безопасности. С каждым кассовым работником заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Один экземпляр, которого передается работнику, а второй - хранится в личном деле работника. С работниками, занятыми пересчетом денежной наличности, поступившей в инкассаторских сумках, может заключаться договор о коллективной (бригадной) материальной ответственности.

Полный перечень обязанностей кассовых работников определяется Типовой должностной инструкцией, утвержденной Сбербанком России, разработанной на основе Типовой инструкции и утвержденной руководителем дополнительного офиса. Указанная должностная инструкция является неотъемлемой частью трудового договора с кассовым работником.

Вновь принятые работники допускаются к самостоятельной работе с денежной наличностью и ценностями только после принятия от них зачета по знанию требований документов, регламентирующих этот участок работы.

Принятие зачетов в центральном аппарате, территориальном банке осуществляется постоянно действующей комиссией. Количественный состав комиссии, участие в ее работе представителей структурных подразделений банка, а также процедура сдачи зачетов определяется центральным аппаратом, территориальным банком самостоятельно.

Все работники, филиалов, дополнительных офисов Сбербанка России которым поручается работа с денежной наличностью и ценностями, обязаны знать и строго соблюдать установленный регламентом № 1354-р и регламентом № 628-3-р от 07.07.2005 г. «Регламент совершения кассовых операций в Сбербанке России и его филиалах» порядок совершения кассовых операций в подразделениях Сбербанка России.

Допуск неподготовленных работников к совершению операций с ценностями запрещается. Незнание кассовыми работниками требований Регламента № 1354-р и других нормативных документов Банка России и Сбербанка России по работе с ценностями не может служить основанием для освобождения их от ответственности в случае допущения ими каких-либо нарушений.

2.3 Анализ операций банка по кассовому обслуживанию клиентов

Предоставление клиентам широкого спектра банковских услуг и обеспечение высоких стандартов качества обслуживания было и остается главной задачей деятельности Банка. Это ценят и клиенты. Банк тесно работает с предприятиями - клиентами, помогая им в осуществлении расчетов с использованием различных финансовых инструментов. Банк оказывает клиентам услуги, которые может гарантировать только крупный банк, имеющий стабильную техническую и финансовую основу: расчетную систему «Банк-Клиент», банковские карты, депозиты, векселя. Благодаря такому сотрудничеству значительно выросли остатки на счетах клиентов. Основным источником поступления наличных денежных средств являются операции по приему денежных средств во вклады населения. Остаток по вкладам в валюте Российской Федерации на 1 января 2007 года представленный в таблице 4 составил более 85766 тысяч рублей, по вкладам в иностранной валюте более 584,3 тысячи долларов США и 24,6 тысячи евро.

Сумма средств, привлеченных банком во вклады в первом квартале 2007 года, по сравнению с аналогичным периодом прошлого года увеличилась почти в 1,5 раза. Изменилась и структура вкладов. Повышенным спросом у населения пользуются так называемые «длинные» вклады со сроком хранения от 1 года до 2 лет: «Накопительный», «Пенсионный - плюс», «Срочный пенсионный», «Особый Сбербанка России».

Таблица 4

Остатки средств на счетах физических лиц в Дополнительном офисе № 034

Валюта	2005	2006	2007
	I	II	III	IV	I	II	III	IV	I
Рубли, тыс. руб.	44388	50362	54931	59719	64703	70466	77150	80937	85766
Доллар США, тыс. дол. США	402,7	404,8	441,1	509,5	543,2	539,2	562,1	579,5	584,3
Евро, тыс. евро	11,2	11,7	14,2	16,7	17,3	17,9	19,6	18,8	24,6



Рис. 2.1. Динамика изменения остатков денежных средств по вкладам в рублях

По таким «длинным» вкладам предусмотрены более высокие процентные ставки, поэтому клиенты банка и проявляют к ним определенный интерес. Наибольшей популярностью у населения пользуются вклады в долларах США с длительными сроками хранения, такие как: «Юбилейная рента» на 1 год и 1 месяц, на 2 года, а также «Доллар-депозит Сбербанка России» на 6 месяцев.

Рис. 2.2. Динамика изменения остатков денежных средств в долларах США

Несмотря на отдаленность нашего региона от Европы вкладчики банка активно размещают средства во вклады в евро: «Особый Сбербанка России» на 1 год и 1 месяц, «Евро-депозит Сбербанка России» на 6 месяцев.

Рис. 2.3. Динамика изменения остатков денежных средств в евро

Исходя из вышесказанного, дополнительный офис № 034 Дальневосточного банка Сбербанка России предлагает достаточно широкий выбор вкладов в рублях, долларах США и евро. Благодаря этому, каждый клиент банка может выбрать наиболее подходящий для себя вид вклада в зависимости от целей и финансового состояния.

Основную долю вкладов населения на 1 апреля 2007 года составляют вклады в рублях - 82%, в долларах США - 17%, в евро - 1% (см. рис. 2.4.).



Рис. 2.4. Структура остатков денежных средств во вкладах населения

В Дополнительном офисе № 034 Дальневосточного банка Сбербанка России наблюдается рост объема денежной наличности, как по приходу, так и по расходу по сравнению с анализируемым 2005 годом (см. таб. 5). Но общая сумма выдачи из кассы банка преобладает над общей суммой поступлений наличных денег.

Таблица 5

Кассовые обороты Дополнительного офиса № 034

	2005 млрд. руб.	2006 млрд. руб.	Разница млрд. руб.
поступления	1888,7	2148,5	+259,8
выдачи	1816,1	2109,2	+293,1
разница	72,6	39,3	-33,3

Из данных таблицы можно сделать вывод об увеличении объемов операций с наличными деньгами, но рост поступлений значительно ниже роста выдачи денежной наличности по сравнению с 2005 годом. В 2006 году в операционную кассу Дополнительного офиса № 034 поступило денежной наличности на 259,8 млрд. рублей больше чем в 2005 году, а выдача наличных денег из операционной кассы увеличилась на 293,1 млрд. рублей.

Руководству Сберегательного банка необходимо разработать мероприятия с целью сокращения операций с наличными деньгами и как альтернативу предложить спектр услуг по внедрению форм безналичных расчетов. Что значительно сократит расходы, связанные с инкассацией денежной наличности и увеличит процент оседания средств на счетах клиентов банка.

Начало 2007 года также характеризуется увеличением объема кассовых операций, которые приведены в таблице 6 и таблице 7.

Таблица 6

Структура поступлений денежных средств в кассу банка за 1 квартал 2007 года

Краткое содержание операции	1 квартал
	тыс. руб.	в %
Погашение задолженности по кредитам	1 931 070	3,08
Переводы без открытия счета	1 962 655	3,13
Прием для перевода с целью зачисления во вклад клиента	118 450	0,19
Комиссия за выдачу дубликата вкладной книжки	10 800	0,02
Продажа билетов мгновенной лотереи	16 530	0,03
Комиссионное вознаграждение за покупку/продажу валюты	5 560	0,01
Продажа валюты	2 320 747	3,70
Коммунальные платежи	17 162 112	27,38
Пополнение пластиковых карты	2 828 492	4,51
Продажа сберегательных сертификатов	1 210 000	1,93
Продажа драгоценных металлов	99 000	0,16
Поступления во вклад	35 007 885	55,86
Итого	62 673 300	100

За первый квартал 2007 года сумма поступлений в приходную кассу банка составила 62 673 300 тысяч рублей.



Рис. 2.5. Структура приходных операций за 1 квартал 2007 года

Основное место в структуре денежных поступлений 55,86 % занимают суммы принятые от физических лиц для пополнения вкладов.

Дополнительным офисом производится целый ряд операций по расчетно-кассовому обслуживанию населения. Наиболее массовой операцией является прием платы за квартиру, коммунальные услуги, за содержание детей в детских учреждениях, налоговых, страховых и других платежей. Подавляющая часть платежей вносится населением наличными деньгами. Однако уже теперь принимаются активные меры по развитию безналичных расчетов. При помощи безналичных расчетов вкладчики могут уплатить за квартиру, газ, свет, телефон, а также за другие услуги, предоставляемые им предприятиями, учреждениями и организациями. Поручения вкладчиков об этом выполняются как в разовом порядке, так и в течение продолжительного времени - квартал, год или впредь до отмены поручений.

Таблица 7

Структура выдачи денежных средств из кассы банка за 1 квартал 2007 года

Краткое содержание операции	1 квартал
	тыс. руб.	в %
Выдача наличных денег по пластиковым картам физических лиц	18 622 413	31,74
Оплата выигрыша по билетам мгновенной лотереи наличными деньгами	8 500	0,01
Оплата сертификатов Сбербанка с истекшим сроком	1 751 604	2,99
Покупка наличной иностранной валюты за наличные рубли	2 076 959	3,54
Списание со вкладов физических лиц наличных денег	35 639 007	60,74
Выдача кредитов	580 000	0,99
Итого за месяц	58 678 483	100

За первый квартал 2007 года сумма выдачи из касс банка составила 58 678 483 тысяч рублей.

Рис. 2.6. Структура расходных операций за 1 квартал 2007 года

Основную часть размещенных средств за 1 квартал 2007 года составляют (60, 74%) операции по списанию с вкладов физических лиц наличных денег. Операции, связанные с выдачей наличных денег по пластиковым картам физических лиц (31,74%), занимают не маловажное место в структуре расходных операций.

В ходе проведенного анализа выяснилось, что практически при равных кассовых оборотов, как по приходу, так и по расходу - 62 673 300 тыс. руб. и 58 678 483 тыс. руб. соответственно, одинаковые их составляющие имеют значительно различающиеся доли, если рассматривать их отдельно в каждом из оборотов.

Кроме того, можно сделать вывод о том, что операции, как по приходу, так и по расходу имеют общую тенденцию к росту, постоянно увеличивая тем самым налично-денежный оборот, нагрузку на операционно-кассовых работников, влекут увеличение численности персонала, рост непроцентных расходов и снижение прибыли.

В связи с этим руководству Дальневосточного банка следовало бы разработать комплекс мероприятий, направленных на оптимизацию кассовой работы в системе Сбербанка.

В течение, месяца поступления и выдачи денежной наличности крайне не равномерны. Обороты наличных денег по приходным и расходным операциям Дальневосточного банка Сбербанка РФ г. Хабаровска Дополнительного офиса № 034 за март 2007 г. приведены в приложение № 5

В течение операционного дня основное время на проведение операций с наличными деньгами приходится с 14:00 до 19:00 часов и составляет 74% от общего объема, с утра 8:30 до обеда 13:00 наплыв клиентов не значительные и в целом составляют 26% (см. рис. 2.7.).

Рис. 2.7. Структура кассовых операций в течение одного операционного дня

На мой взгляд, руководству банка следует пересмотреть график работы операционных работников и кассиров, предусмотреть выход на работу отдельных служащих с обеда. Чтобы не вызывать негативного отношения к банку желательно при массовом наплыве народа дополнительно открывать операционные окна, которые бы осуществляли операции по приему денежных средств для перевода, по открытию новых лицевых счетов по вкладам. Операция по открытию вкладов занимает достаточно много времени в оформлении бланков, поэтому, я бы хотела, чтобы в филиалах Дальневосточного банка Сбербанка России создавались отдельные операционные окна по обслуживанию клиентов.

Подводя итоги проведенного анализа по кассовым оборотам на примере Дополнительного офиса № 034. следует отметить, что кассовые обороты увеличиваются с каждым месяцем, а, следовательно, они увеличиваются и с каждым годом. Объем наличного денежного обращения растет. А для его снижения, то есть для снижения количества денег в обращении банкам следует перенять зарубежный опыт и прибегнуть к средствам инновационных технологий. Осуществление операций безналичным путем, применение электронных технологий, проведение расчетов между клиентами и банками через Интернет способствует снижению размера объемов наличных денег в обороте, снижению непроцентных расходов на отплату труда сотрудников, экономии и повышению доходности деятельности банков.

...