Способы обеспечения кредитных обязательств. Проблемы их исполнения

- подписи должностных лиц заемщика и оттиск печати на договоре должны соответствовать образцам, содержащимся в карточке образцов подписей и описка печати или в надлежаще оформленной доверенности.

Право подписи должностными лицами кредитной организации кредитных договоров и связанных с ними соглашений оформляется доверенностями, выдаваемыми данным должностным лицам руководителем кредитной организации.

Договоры составляются в 2-х экземплярах. Договорам присваиваются номера. После получения подписанных договоров от заемщика кредитный инспектор проверяет соответствие подписей и печати на договорах образцам на карточке. При отсутствии сомнений в подлинности подписей и печати заемщика кредитный инспектор передает договоры на подпись уполномоченным должностным лицам кредитной организации, после чего один экземпляр передается заемщику, а второй хранится в кредитной организации.

Все изменения и дополнения к договорам оформляются в установленном порядке в письменной форме.

В процессе оформления кредитного договора должен быть четко и однозначно решен вопрос о праве кредитной организации осуществлять контроль за финансовой деятельностью заемщика и исполнением кредитуемой сделки. Кредит предоставляется заемщику только при наличии согласия заемщика о предоставлении всей необходимой для контроля информации в любое время и по первому требованию кредитной организации.

Порядок хранения подлинных кредитных договоров и связанных с ним соглашений определяется внутренним распорядительным документом кредитной организации.

После подписания договоров в операционный отдел банка передаётся распоряжение на выдачу кредита.

Учет срочной ссудной задолженности клиентов ведется на активных счетах 4-го раздела по учету ссудной задолженности. Аналитический учет ведется в разрезе заемщиков и договоров.

Указанный ниже порядок не распространяется на кредиты в форме овердрафта. Предприятиям и организациям, имеющим иногородние нехозрасчетные предприятия или производственные (структурные) единицы, могут быть открыты по месту их нахождения ссудные счета.

С 1 января 2008 года банки перешли на метод начисления при ведении бухгалтерского учета.

Таким образом, процентные доходы по кредитам 1-й и 2-й категорий, доход по которым признается, отражаются на балансе банка. По кредитам 4-й и 5-й групп проценты доходом не признаются и отражаются на внебалансовых счетах. По кредитам 3-й категории качества банк самостоятельно принимает решение о признании или непризнании процентных доходов по всем кредитам этой категории.

Выдача кредита оформляется распоряжением и сопровождается следующими проводками

при перечислении средств на счет клиента:

Д-т счета по учету предоставленных кредитов, К-т расчетного (текущего) счета клиента или счет кассы - при кредитовании физических лиц в рублях.

Частичное погашение при непросроченном сроке кредита сопровождается проводкой:

Д-т расчетного (текущего) счета, если заемщик имеет счет в банке или

Д-т корреспондентского счета или счета кассы (для физических лиц), К-т счета по учету предоставленных кредитов.

Начисляемые проценты отражаются проводкой:

по признаваемым процентным доходам

Д-т 474 27, К-т 70601;

по процентам, не признаваемым доходом,

Д-т 916 04, К-т 999 99.

По кредиту начисляются проценты исходя из ставки, установленной в договоре.

Для целей бухгалтерского учета проценты наращиваются и отражаются в балансе на дату, обусловленную в договоре и на последний день месяца ежемесячно, а взыскиваются в соответствии с условиями кредитного договора. Начисление также производится при переводе кредита из одной категории качества в другую.

Погашение при окончании срока кредита (подразумевается, что гасятся и проценты по кредиту):

Д-т расчетного (текущего) счета (счет клиента в банке), корреспондентский счет банка, К-т 474 27; Д-т расчетного (текущего) счета (счет клиента в банке), корреспондентский счет банка, К-т счета по учету предоставленных кредитов - в сумме погашаемой части кредита.

Обязательства по кредитам, выданным в иностранной валюте, учитываются в иностранной валюте и переоцениваются в связи с изменением курса валюты в общеустановленном порядке.

Имущество, под которое предоставлен кредит, банками учитывается на внебалансовых счетах счета 913 «Обеспечение предоставленных кредитов и размещенных средств» в оценочной сумме залога (см. ниже главу «Обеспечение»).

Под выданные кредиты в установленном Банком России порядке создается резерв на возможные потери по ссудам.

В день наступления платежа средства списываются со счета заемщика на основании его платежного поручения, если он является клиентом банка.

В случае если договором предусмотрено безакцептное списание средств, то оно производится платежным требованием. Перечисление сумм, направляемых на погашение начисленных процентов за кредит, производится также платежным требованием либо платежными поручениями клиентов. Погашение полученного в банке кредита заемщиком, не являющимся клиентом банка, осуществляется платежными поручениями заемщика или выставляемым по инкассо в банк заемщика платежным требованием. В поле «Условия оплаты» платежного требования дается ссылка на пункт, номер и дату кредитного договора, в котором предусмотрено условие безакцептного списания.

При отсутствии средств, направляемых на погашение кредита в день срока платежа, кредит считается просроченным.

Внебалансовый учет ведется с применением внебалансового ордера.

Полученное под выданные кредиты обеспечение учитывается на пассивных внебалансовых счетах, на разных счетах второго порядка в зависимости от вида обеспечения:

? ценные бумаги, полученные в залог, - 91311;

? имущество (кроме ценных бумаг) - 91312;

? драгоценные металлы - 91313.

А вот полученные гарантии и поручительства учитываются на активном счете - гарантии и поручительства - 91414.

Некоторые существенные моменты, касающиеся залога, указаны в информационном письме ВАС РФ от 15.01.98 № 26 «Обзор практики рассмотрения споров, связанных с применением арбитражными судами норм Гражданского кодекса Российской Федерации о залоге».

? В соответствии с пунктом 3 статьи 339 ГК РФ государственной регистрации подлежит только договор о залоге недвижимости (ипотеке).

? При отсутствии в договоре о залоге сведений, индивидуально определяющих заложенное имущество, договор о залоге не может считаться заключенным.

? Предмет залога не может быть определен как «денежные средства, находящиеся на банковском счете».

? По договору о залоге, заключенному на основании пункта 6 статьи 340 ГК РФ, право залога возникает у залогодержателя с момента приобретения залогодателем соответствующего имущества.

? При обращении взыскания на предмет залога в судебном порядке в решении суда должна указываться начальная продажная цена заложенного имущества.

? При наличии спора между залогодателем и залогодержателем начальная продажная цена заложенного имущества устанавливается судом исходя из рыночной цены этого имущества.

? Требование кредитора к залогодателю, не являющемуся должником по основному договору, ограничивается суммой, вырученной от реализации предмета залога.

Особо хочется остановиться на вопросе залога автотранспорта. В приложении к указанному выше письму на примере рассмотрения дела особо отмечается, что «решение Арбитражного суда о недействительности договора о залоге автотранспортных средств в связи с несоблюдением порядка государственной регистрации являлось необоснованным и было отменено», так как на основании пункта 3 статьи 339 ГК РФ обязательной регистрации подлежат только сделки, связанные с залогом недвижимости (ипотека).

Договоры залога учитываются в сумме, определенной в договоре на внебалансовых счетах счета 913 «Обеспечение полученное по размещенным средствам, и условные обязательства кредитного характера» по кредиту. Учет договоров залога на внебалансовых счетах ведется в разрезе обеспечения по каждому кредитному договору. Списание с внебалансовых счетов допускается при полном погашении процентов по кредиту и суммы основного долга или использования обеспечения.

При залоге товаров в обороте надо учитывать, что товары, отчужденные залогодателем, перестают быть предметом залога с момента их перехода в собственность, хозяйственное ведение или оперативное управление приобретателем. Приобретенные же залогодателем товары, указанные в договоре залога, становятся предметом залога с момента возникновения у залогодателя на них права собственности или хозяйственного ведения.

Например, оприходовано имущество, полученное в залог по кредитному договору:

Д-т 999 98 - К-т 913 12 - в сумме оценки по договору обеспечения.

Кроме того, ВАС РФ при рассмотрении одного из дел указал, что следует различать оценочную стоимость имущества (балансовую) и залоговую стоимость.

В том случае, если в залог передаются ценные бумаги, они учитываются независимо от договора залога на внебалансовых счетах. При этом необходимо руководствоваться правилами учета ценных бумаг, переданных в обеспечение кредита. Принятые в залог ценные бумаги, например вексель, с номиналом, превышающим сумму обязательства, отражаются на счете 91311 в сумме договорного обязательства. Сам же вексель по номинальной цене учитывается на счете 90803 (на основании договора хранения).

Стоит напомнить, что в соответствии с постановлением президиума ВАС РФ денежные средства в безналичной форме не могут быть предметом залога.

Следует иметь в виду, что погашение кредита наличными деньгами в сумме, превышающей установленную Правительством РФ норму расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, является грубым нарушением. И вообще, расчеты, связанные с погашением кредита, не входят в перечень разрешенных для расходования целей в соответствии с указанием Банка России.

Погашение кредита должно осуществляться заемщиком - юридическим лицом или третьим лицом со своего расчетного (текущего) счета. Запрещается напрямую направлять средства от реализации и внереализационных операций на погашение кредита и процентов по нему. Такого рода действия могут повлечь за собой ответственность банка (см. постановление президиума ВАС РФ от 30.04.96 № 90/95).

Погашение (закрытие) кредита может осуществляться также путем замены обязательства, а также отступного (см. далее).

Одним из видов обеспечения является поручительство, которое регулируется статьёй 361 ГК РФ.

Поручительство является дополнительным обязательством по отношению к основному (кредитному). Если поручитель принял на себя обязательство в полном объеме, то он, как и должник, обязуется оплатить проценты, издержки по судебным расходам, прочие убытки и санкции. При этом сумма обязательства поручителя увеличивается, что должно найти отражение и в бухгалтерском учете путем увеличения сумм, отражаемых на счете 91414.

Поручительство учитывается на внебалансовом счете 91414 в валюте, определенной договором поручительства. Поручительства, выданные в иностранной валюте, учитываются на счетах обеспечения в валюте договора поручения и переоцениваются. Кроме того, при росте суммы задолженности в связи с увеличением количества процентов при просрочке, штрафов и санкций увеличивается и сумма обязательства по поручительству, что следует отражать в бухгалтерском учете.

Под банковской гарантией гражданское законодательство понимает письменное обязательство, выданное кредитной организацией за третье лицо (принципал) и по его просьбе кредитору принципала. Гарантия предусматривает выплату денежной суммы в соответствии с обязательствами по письменному требованию о её уплате. Обязательство по гарантии ограничивается суммой, на которую она выдана.

Некоторые моменты, связанные с оформлением гарантии и возникающими спорами при её использовании, указаны в обзоре практики разрешения споров, связанных с применением норм ГК РФ о банковской гарантии, приведенном информационным письмом президиума ВАС РФ от 15.01.98 № 27.

За выдачу гарантии принципал выплачивает кредитной организации вознаграждение.

Право требования по гарантии не может быть передано другому лицу, если это прямо не указано в гарантии.

Гарантии выдаются кредитной организацией за третьих лиц в качестве:

? обеспечения по кредиту;

? платежной гарантии в обеспечение исполнения платежных обязательств принципалов.

К платежным гарантиям относятся гарантии по непокрытым аккредитивам, по оплате чеков, аваль и др.

Учет гарантий и акцептов банка ведется на пассивном внебалансовом счете по учету выданных гарантий и поручительств (в том числе по аккредитивам) 91315.

В случае исполнения банком своих обязательств суммы, оплаченные по гарантиям или поручительствам, отражаются на активном счете 60315 «Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам».

В аналитическом учете к счету 91315 ведутся отдельные лицевые счета по каждой гарантии, акцепту по расчетам внутри страны и по международным расчетам в сумме гарантии, поручительства.

По кредиту счета отражаются суммы выданных гарантий и акцептов.

По дебету проводятся суммы использованных гарантий и акцептов, а также суммы неиспользованных гарантий и акцептов по истечении срока.

Проведение операций и контроль за выполнением обязательств по гарантиям осуществляются в порядке, установленном положением о порядке совершения банковских операций.

Гарантия, выданная в пользу иностранного банка, направляется ему при сопроводительном письме с просьбой подтвердить получение гарантии. Копия гарантии передается организации, давшей поручение на ее выдачу.

Гарантия, выданная в пользу иностранной фирмы или другой организации, вместе с копией передается при сопроводительном письме организации, давшей поручение о выдаче гарантии, для передачи ее кредитору (бенефициару) или направляется бенефициару через иностранный банк в зависимости от указаний, содержащихся в поручении на выдачу гарантии. Гарантии в обеспечение оплаты векселей направляются бенефициару вместе с векселями только через иностранный банк.

В случае уплаты банком денежных средств по выданной за принципала гарантии эти средства подлежат возмещению принципалом.

В случае отсутствия средств на счете принципала уплаченные по гарантии в рублях суммы учитываются на балансовом счете 60315 по дебету. Получение денежных средств от принципала приходуется по кредиту счета в корреспонденции со счетами по учету денежных средств или счета клиента-принципала. В аналитическом учете к этому счету ведутся лицевые счета по каждому принципалу.

Под остаток по счету 60315 создается резерв на возможные потери.

После выдачи кредита заемщик обязан предоставить документы, подтверждающие целевое использование кредита.

Для обслуживания кредитного договора составляется план мероприятий по обслуживанию кредитного договора, оформляются карточки заёмщика и кредитного договора, формируется кредитное досье клиента.

Ежемесячно проводится проверка состояния залога по кредиту. Сотрудник службы экономической безопасности выезжает на места хранении залога по кредиту и сверяет их фактическое наличие с предоставленным на дата проверки перечнем. Результаты проверки оформляются актом проверки состояния залога по кредиту. Если выявлено несоответствие, Банк связывается с руководством кредитуемого субъекта, выясняются причины отклонений и Банком выставляется требование предоставить дополнительное обеспечение по кредитному продукту.

Каждый отчётный период, пока действует кредитное соглашение, кредитный инспектор, ответственный за обслуживание данного договора, производит расчет кредитного риска на основании предоставленных заемщиком данных бухгалтерской отчётности за соответствующий период.

Погашение (возврат) размещённых ФАКБ «Региобанк» Комсомольский средств и уплата процентов по ним производится в следующем порядке:

1) путём списания денежных средств с расчетного (текущего, корреспондентского) счёта клиента-заёмщика по его платёжному поручению;

2) путём списания средств со счёта клиента (обслуживающегося в другом банке) на основании платёжного требования банка-кредитора при наличии соглашения о без акцептном списании денежных средств;

3) путём списания средств со счёта клиента, обслуживающегося в банке-кредиторе, на основании платёжного требования банка-кредитора, если условиями договора предусмотрено проведение данной операции.

В установленный договором день (являющийся датой уплаты процентов по размещённым средствам и/или погашения основного долга по ним) работник кредитного отдела, ведущий данную сделку, передаёт распоряжение о взыскании процентов по кредиту работнику бухгалтерии, ответственному за ведение счёта клиента-заёмщика, а тот производит либо оформление бухгалтерскими проводками факта уплаты процентов или погашения основного долга, либо при неисполнении (ненадлежащем исполнении) клиентом-заёмщиком своих обязательств по договору переносит задолженность по начисленным, но не уплаченным суммам на соответствующие счета по учету просроченных сумм,

Задолженность по предоставленным денежным средствам, безнадежная, либо признанная нереальной для взыскания в установленном Банком России порядке списывается с баланса Банка за счет созданного резерва на возможные потери по ссудам, а при его недостатке относится на убытки отчётного года.

Погашение основного долга и полная уплата процентов подтверждается карточкой движения средств, где указываются даты проведения операций со счётом клиента, размер перечисляемых средств.

Bee документы заёмщика, а также документы, подтверждающие факт предоставления средств, копии распоряжений операционному отделу и прочее хранится в кредитном досье заёмщика. После завершения действия кредитного договора и полного расчёта клиента с банком, составляется опись документов, находящихся в досье, закрывается ссудный счет и дело закрывается.

2.2 Требования к Обеспечению возвратности кредита. Методы банковского контроля за возвратностью ссуд

Несмотря на то, что возвратность - объективное свойство кредита как экономической категории, па практике это не означает автоматической его реализации, В современных условиях данная проблема носит не столько теоретический, сколько практический характер. Массовые невозврат кредитов являются одной из главных причин банкротства банков.

Полное и своевременное погашение кредита является непременным обязательством заемщика, которое предусматривается кредитным договором- Однако, на практике наличие обязательства не означает гарантии его выполнения. Поэтому в новых условиях функционирования банков, когда возвратность выданных кредитов становится, по существу, вопросом их выживания, проблема повышения надежности обеспечения возврата кредитов стоит на первом плане,

Главная причина, по которой банк требует обеспечения, - риск понести убытки в случае нежелания или неспособности заёмщика погасить ссуду в срок и полностью. Обеспечение не гарантирует погашение ссуды, но уменьшает риск, так как в случае ликвидации банк получает преимущество перед другими кредиторами в отношении любого вида активов, которые служат обеспечением банковской ссуды.

Под формой обеспечения возвратности кредита следует понимать юридические и экономические обязательство заёмщика, указывающие на дополнительные конкретные источники погашения кредита в случаях его невозврата за счёт основных источников . Они повышают гарантию возврата кредита и тем самым служат инструментом минимизации кредитного риска. К таким обязательствам относятся:

- договор по залогу материальных ценностей, имущества, прав и других активов, на которые может быть обращено взыскание кредита;

гарантии, поручительства;

договор о страховании ответственности за непогашение кредита;

соглашение о цессии в пользу банка требований к третьему лицу.

Заёмщик по согласованию с банком может использовать одну или одновременно несколько форм. Выбранный вариант обеспечения фиксируется в кредитном договоре, к которому прилагается соответствующий документ (договор залога, договор поручительства, гарантийное письмо и др.).

Эффективность использования на практике конкретных форм обеспечения возвратности кредита во многом зависит от совершенства законодательной базы. Отношения, связанные с обеспечением возвратности кредитов, в настоящее время регулируются Гражданским Кодексом РФ. Законом РФ oт 29 мая 1992 года «О залоге» (в ред. от 19.07.2007.г).

Одной из самых распространённых форм обеспечения возврата кредита является залог, означающий, что кредитор приобретает право первоочередного удовлетворения требований погашения ссуды и получения причитающихся процентов из стоимости заложенного имущества в случае, если заёмщик не выполнил свое обязательство в срок, предусмотренный кредитным договором.

Основанием для прибегания к залогу в банковской практике выступает договор, который не носит самостоятельного характера и не может быть заключён rhc связи с кредитным договором, исполнение которого он обеспечивает.

Договор залога должен отвечать определённым экономическим юридическим требованиям: обоснованный выбор предмета залога, правильная оценка его стоимости, организация контроля за сохранностью предмета залога, четкое определение прав и обязанностей залогодателя и залогодержателя, правильное оформление залоговых документов.

В соответствии со статьёй 336 Гражданского кодекса РФ предметом залога может выступать всякое имущество, в том числе вещи и имущественные права (требования), за исключением имущества, изъятого из оборота, требований, неразрывно связанных с личностью заемщика (например, алиментные обязательства), иных прав, уступка которых другому лицу запрещена законом.

В качестве обеспечения ссуд банки могут использовать самые разнообразные виды имущества: недвижимость, товары, ценные бумаги, денежные средства и др.

Основными требованиями к предмету залога для обеспечения возвратности ссуды у банка должны быть такими;

наличие у залогодатели права собственности па предмет залога или права полного хозяйственного владения, подчиненное соответствующими документами;

достаточность стоимости залога для удовлетворения соответствующего обязательства клиента с учётом залогового дискета;

ликвидность ценностей и быстрота их реализации. В настоящее время наиболее ликвидным обеспечением являются недвижимость (земля, торговые и жилые помещения), транспорт, государственные ценные бумаги, сырьё;

способность к длительному хранению;

возможность страхования;

стабильность цены и др.

Оценка стоимости залога - очень важный и в то же время один из наиболее сложных этапов залоговых отношений. Необходимо учитывать соблюдение всех выше перечисленных требований к залогу, а также возможные затраты банка по реализации заложенного имущества в случае неисполнения должником своих обязательств - оплата услуг посредников, НДС и т, д. В ряде случаев - при определении рыночной иены антиквариата, недвижимости и др, специфичных объектов собственности, - банкам целесообразно обращаться к независимым экспертам-оценщикам. Поскольку существует риск снижения цены или непродажи отдельных объектов залога, то стоимость принятых в залог ценностей должна быть, как правило, выше, чем величина кредита и плата за него.

Законодательством предусмотрено разнообразие видов залога, в том числе с оставлением заложенного имущества у залогодателя, а также залог с передачей заложенного имущества залогодержателю (заклад). Применение заклада повышает для банка надёжность, но связано е дополнительными проблемами для банка в связи с необходимостью обеспечения соответствующих условий для хранения залога. Более удобен и для банка и для залогодателя вариант залога с оставлением заложенного имущества у залогодателя, позволяющий должнику продолжать свою деятельность, используя заложенное имущество, а банку избежать дополнительных затрат по хранению объекта залога.

Если наступил срок исполнения, а должник не исполняет обязательств, банк вправе обратить взыскание на предмет залога. Порядок этого процесса регулируется действующим законодательством и зависит от предмета и вида залога и др. условий.

У данной формы обеспечения имеется и ряд недостатков. В большинстве случаев залог не обеспечивает быстрого и полного удовлетворения кредитных требований. Чаще всего обращение взыскания на предмет залога осуществляется по решению суда с последующей процедурой реализации. Все это требует значительных затрат - как времени, так и средств.

Нередко одно и то же имущество закладывается неоднократно, и, естественно залогодатель скрывает это.

При залоге, например, квартиры, при реализации права требования возникают проблемы с прописанными в ней лицами.

Средством обеспечения возвратности банковских ссуд могут выступить также гарантии и поручительства. В этом случае для банка возникает дополнительная возможность удовлетворения требований к должнику за счёт третьего лица.

Договор поручительства должен быть совершен в письменной форме, при этом он выступает дополнительным по отношению к основному (кредитному) договору. Поручитель, исполнивший обязательство должника по возвращении ссуды, получает права кредитора по данному обязательству и может требовать от должника возмещения своих расходов и убытков, понесённых в связи с этим.

Гражданским кодексом РФ отведено серьёзное место такому способу обеспечения обязательств должника, как банковская гарантия, которую могут предоставлять банки, кредитные организации и страховые компании. Здесь суть состоит в том, что банк, выступающий гарантом, дает по просьбе другого лица (принципала) письменное обязательство уплатить кредитору принципала (бенефициару) в соответствии с условиями даваемого гарантом обязательства денежную суму по предоставлению бенефициаром письменного требования о её уплате.

Здесь для банка-бенефициара важным является пред вар тельная проверка надёжности и платёжеспособности самого гаранта. Поэтому банк-бенефициар должен требовать от банка-гаранта приложения к гарантии своей отчётности, подтверждаю щей ликвидность и платёжеспособность.

Следующая форма обеспечения возвратности ссуды - страхование ответственности заёмщиков за непогашение кредита. В соответствии с установленным органами государственного страхования порядком заёмщик заключает со страховщиком договор страхования на срок действия кредитного договора, в котором предусматривается, что в случае непогашения кредита в установленные сроки страховщик выплачивает банку, выдавшему кредит, возмещение в размере от 50 до 90% не погашенной заёмщиком суммы кредита, включая проценты за пользование кредитом. При этом страховщик обязан выплатить банку, выдавшему кредит, страховое возмещение в течение 15 дней после наступления искового случая.

Ввиду высокого риска для государственных страховых организаций по данному виду страхования его практикуют в основном негосударственные коммерческие страховые общества и компании. Поэтому, вступая с ними в деловые контакты банк должен проводить тщательный анализ их учредительных документов и финансового состояния, требуя предоставления следующих документов:

- лицензии на проведение страховых операций;

- устава (нотариально заверенного);

- свидетельства о регистрации;

- учредительного договора;

- положения о страховании ответственности заемщика за непогашение кредита со всеми приложениями;

- типового договора страхования риска непогашения кредита в пользу банка;

- баланса и иной бухгалтерской отчётности.

Применяется и иной порядок страхования кредитов, когда получатель кредита отвечает своим имуществом не перед банком, а перед страховой компанией, которая, в свою очередь, используя это имущество, гасит обязательства заемщика перед банком в случае невозврата кредита. Такая форма страхования заставляет заёмщика тщательнее взвешивать свои возможности по возврату кредитов в срок. Банку же она дает гарантию в виде прав на залоговое имущество, Кроме того, банк незамедлительно получает сумму страховки к определённому в договоре сроку,

Гражданским кодексом РФ предусмотрена ещё одна форма обеспечения возврата кредита - переуступка (цессия) в пользу банка требований и счетов заемщика третьему лицу. Эта переуступка оформляется специальным соглашением или договором. Банк имеет право воспользоваться поступившей выручкой только для погашения выданного кредита и уплаты процентов за него.

Для перехода к банку прав кредитора не требуется согласие должника, но он должен быть уведомлен о переуступке требования. По существу, цессия означает выдачу кредита под дебиторскую задолженность заёмщика,

В этом случае большое значение для банка приобретают платёжеспособность партнеров заёмщика, качество дебиторской задолженности, репутации дебиторов. Документами, подтверждающими требование, могут выступать векселя, сертификаты, счета-фактуры т.д.

Зарубежные коммерческие банки нередко в качестве условия получения кредита выставляют требование хранения заёмщиком на депозитном счёте определённой денежной суммы (примерно 10 - 20% от испрашиваемой суммы кредита), которая называется компенсационным остатком. Этот остаток играет двоякую роль:

1. даёт возможность банку привлечь на конкретный срок кредитные ресурсы;

2. выступает формой обеспечения возвратности кредита.

При работе с клиентами банку-кредитору необходимо на базе тщательно анализа предполагаемых кредитных сделок, с учётом вышеизложенного, делать правильный выбор в отношении формы обеспечения возвратности кредитов, та как это является непременным условием процветания банка.

Возврат кредитов восстанавливает портфель ресурсов коммерческих банков и позволяет производить выдачу новых денежных средств- Возвратность банковского кредита основывается на завершении кругооборота капитала и поступлении валовой денежной выручки и прибыли от реализации товаров, работ, услуг. Банки должны осуществлять постоянный контроль за возвратностью своих средств, стремясь максимально ограничить просроченную задолженность по предоставленным ссудам.

На стадии предварительного контроля банк должен проанализировать положение предприятий на товарных рыках, обеспеченность хозяйственными договорами сбыта продукции и финансовое состояние клиента, включая платёжеспособность. Особое внимание уделяется соблюдению платежной дисциплины, дня чего проверяется открытие счета просроченных ссуд за последний год.

На стадии текущего контроля задачей банка является проведение анализ правильности заполнения пакета документов для открытия кредита. Наиболее тщательно рассматривается бухгалтерский баланс, по данным которого определяется коэффициент платёжеспособности предполагаемого заёмщика.

Потенциальная эффективность выдаваемой ссуды устанавливается на основе технико-экономического обоснования испрашиваемых средств. По данным этого документа проверяется реальность источников погашения и срока кредита, указываемого в кредитном договоре.

Стадия последующего контроля включает в себя анализ целевого использования заемного капитала и выполнение комплекса хозяйственных мер, от которых зависит эффективность кредитования. Данный контроль организуется с помощью целевых проверок на месте, включая поступление, хранение и расход материальных ценностей на нужды производства и товарооборота.

Контроль за возвратностью кредитов должны осуществлять кредитные и бухгалтерские подразделения банка.

Если банк заинтересован в постоянном контингенте клиентов, то вместо открытия счёта просроченных ссуд можно продлевать срок действия кредита до поступления денежных средств от заемщика или совершения платежа гарантом.

Контроль за возвратностью ссуд может осуществляться с помощью экономических мер воздействия, многие из которых могут дать необходимый эффект. Это селекция клиентов по признакам ликвидности и платёжеспособности; отказ в предоставлении ссуд; досрочное взыскание ссудной задолженности; принудительное взыскание просроченного долга: продажа заложенного имущества; установление повышенных процентных ставок по просроченным кредитам и использование услуг факторинговых фирм для взыскания безнадёжных долгов. Применение этих мер носит избирательный характер и требует изучения рыночной конъюнктуры, положения предприятий на товарных рынках, особенностей расходования и поступления денежных средств и ряда других аспектов предпринимательской деятельности.

Банкам следует иметь в виду, что большинство предприятий испытывает острейшую нехватку профессионально подготовленных кадров менеджеров, способных принимать грамотные управляющие решения и ответственность за их выполнение. Кроме того, хозяйственный механизм страны подвержен хроническому кризису платежной дисциплины. В этих условиях коммерческим банкам принадлежит особая роль в нормализации платёжной дисциплины и своевременности возврата клиентами предоставленных ссуд.

2.3 Кредитные риски коммерческих банков. Пути совершенствования кредитных рисков

Риск - это вероятность снижения доходности и получения убытков, а поскольку через банк проходят огромные суммы денег и совершаются сотни тысяч операций, предотвращение потерь является серьезнейшей задачей каждого банка.

Образуются риски в связи с движением экономики, несовпадением сложившегося положения с тем, на которое рассчитывает банк, выдавая кредит. Конечно, эти отклонения могут быть и положительными, и обеспечивающими получение процентов в соответствии с договорами.

Следовательно, риски и доходы - две стороны одного экономического явления: хорошо сложились условия - получили доход, плохо - убытки (т. е. реализовалась вероятность риска), Исходя из этого, банки должны обращать особое внимание на взвешенность экономических решений при выдаче кредита и страхование возможных потерь.

Банковские риски классифицируются в зависимости от ряда обстоятельств; типа коммерческого банка, вида и состояния финансов клиентов, возможности управления банковскими рисками и т. д.

Например, по типам или видам банков можно различать риски специализированных, отраслевых и универсальных банков. В каждом типе банков преобладают риски по тем операциям, которые составляют ведущее направление их деятельности- Так, в инновационном банке преобладают риски по кредитуемым новым мероприятиям, технологиям, продукции и т. д. По другим байкам -либо по операциям е ценными бумагами, либо по операциям с недвижимостью и т. д.

Банковские риски подразделяются на внешние и внутренние. Внешние риски включают в себя обстоятельства, непосредственно не связанные с деятельностью банка. Речь идет об экономическом, политическом, социальном или другом, независящем от банка, явлении.

Внутренние риски принято подразделять на риски основной и вспомогательной деятельности. Первые представляют собой наибольшую группу рисков, вытекающих из банковских операций: кредитования, финансирования, расчётов, определения процентов и маржи валютных сделок, факторинговых и лизинговых операций, по операциям с ценными бумагами.

Риски во вспомогательной деятельности включают потери от осуществления новых, нетрадиционных операций, возможных злоупотреблений и т, д.

Кредитный риск - это основной риск, с которым сталкивается банк в своей деятельности. Он состоит в неспособности или в нежелании партнёра действовать в соответствии с условиями договора. Данный риск имеет отношение не только к операциям кредитования, но и к другим, которые отражаются в балансе или на вне балансовых счетах (вложения в ценные бумаги, гарантии, акцепты и др.)

Степень влияния кредитного риска на деятельность российских коммерческих банков обусловлена множеством факторов.

Кредитный риск банка может проявляться в следующих формах:

- полный невозврат основного долга (ссуды) и процентов за пользование кредитом:

полный невозврат ссуды;

частичный невозврат ссуды;

прямой убыток;

упущенная выгода;

недополучение планируемого дохода.

Случаи проявления кредитного риска более подробно представлены в таблице № 9, расположенной ниже:

Таблица 9. Формы проявления кредитного риска

1.Полный невозврат выданной ссуды и неуплата процентов.	Заёмщик по каким-либо причинам не возвращает кредит, и не выплатил проценты по нему
2.Полный возврат ссуды.	Заёмщик выплатил проценты за кредит втечете кредитного периода, по саму ссуду не возвратил в указанный в договоре срок.
3.Частный невозврат ссуды.	Это форма проявления реализуется при погашении кредита частями в течение кредитного срока, но погашение остатка ссудной задолженности и прекращено по каким-либо.
4.Прямой убыток.	В такой форме риск может реализоваться: - при реструктуризации кредита с более низкой процентной ставкой, не покрывающей процентные расходы банка и его затраты по обслуживанию кредита; - при недостаточной ликвидности предмета залога и длительным сроком его реализации; - в результате не спрогнозированного банком удорожания кредитных ресурсов и фиксированной процентной ставки за кредит в течение кредитного периода.
5.Упущенная выгода.	Отсутствие возможности реинвестировать кредитные ресурсы в течение срока арбитражного процесса по невозвращенному кредиту.
6.Недополучение планируемого дохода.	В результате планируемых затрат по реализации предмета залога; по проведению арбитражного процесса; При удорожании кредитный ресурсов и фиксированной процентной ставки за кредит в течение кредитного периода; При реструктуризации кредита с отсрочкой погашения ссудной задолженности;

Формы проявления кредитного риска взаимосвязаны между собой. Банк должен бороться за возврат кредита любыми способами. Это предполагает, что в случае невозврата ссуды он предпринимает ряд мер, направленных на полную или частичную компенсацию её (отчуждение залога и его реализация, продажа кредитного актива с дисконтом, иные способы компенсации потерянной ссуды), В результате, в конечном счёте проявление кредитного риска трансформируется из невозврата кредита в убыток, упущенную выгоду или недополучение дохода.

Такой методологический подход позволяет банку-кредитору в случае угрозы или уже наступившего факта невозврата ссуды последовательно добиваться определённой компенсации потерь, обязывает его в подобной ситуации проявлять гибкость, находя способы уменьшения убытков от неудачной кредитной сделки. Золотое правило банковского кредитования: постоянно работать с опасными и невозвращаемыми ссудами, пытаясь при этом превратить полный невозврат кредита в меньший убыток, а последний - в недополучение дохода.

Степень кредитного риска учитывает возможности его гарантирования, страхования и других методов регулирования. Основными методами управления рисками обычно являются: использование принципа взвешивания рисков; учёт внешних рисков (отраслевого, регионального, страхового и др.); осуществление систематического анализа финансового состояния клиента банка, его платёжеспособности, кредитоспособности, рейтинга и т. д.; применение принципа разделения рисков, рефинансирование кредитов; проведение политики диверсификации (широкое перераспределение кредитов в мелких суммах, предоставляемых большему числу клиентов при сохранении общего объема операций банка); выдачу крупных кредитов на консорциальной основе (разделение рисков по межбанковским соглашениям); страхование кредитов и депозитов; введение залогового права; применение гарантий и т. д.

В мировой банковской практике существуют методы анализа и оценки факторов кредитного риска. Однако эти методы не всегда подходят для российских условий. Факторов, воздействующих на степень рисковости проведения кредитных операций российских банков больше, а их система более сложная и комплексная, чем в странах с расширенной рыночной экономикой, где условия кредитования намного безопаснее для сложившейся банковской системы.

Факторы банковских кредитных рисков применительно к российским условиям целесообразно разбить на три большие группы, соответствующие трём областям их формирования, а именно:

внешняя среда функционирования банка-кредитора и заёмщика;

экономика заемщика, его финансовая способность погасить кредит;

уровень эффективности управления бизнесом.

- организация кредитования в банке.

В этой внутренней для заёмщика сфере риски возникают, исходя из отраслевой принадлежности бизнеса заемщика, его финансово-экономического положения, характера бизнеса. Такую группу факторов обычно называют «рисками или факторами рисков, лежащих на стороне заемщика»;

От уровня организации кредитной работы и банке зависит, насколько банк может проанализировать, оценить и учесть риски, источники которых лежат в первых двух сферах.

В связи с этим риски можно классифицировать по источникам (факторам) их возникновения: риски внешней среды;

организационно-методические риски банка;

внутренние риски заёмщика.

Все три группы рисков тесно взаимосвязаны и могут перетекать из одной группы в другую. Возникнув в одной сфере, они проявляются в другой. Так, ухудшение макроэкономической ситуации, значительное снижение инвестиционной активности в экономике (риски внешней среды} ведут к падению производства, снижению объемов реализации продукции предпринимателями-заёмщиками, делают неликвидным залог основных средств, в целом снижают кредитоспособность потенциальных и реальных заёмщиков.

Общими факторами рисков внешней среды на современном этапе переходного периода являются;

депрессивное состояние экономики, в котором она продолжает находится, наличие инфляции, неплатёжеспособности многих хозяйствующих субъектов и их финансовой неустойчивости;

недостаточная развитость банковской системы: количественные показатели ее развития, степень прозрачности информации о клиентах банков, надёжность работы служб экономической безопасности банков, информации обслуживание банковской деятельности, уровень внедрения современных технологий и т, п.;

наличие значительных пробелов в законодательно-правовом и нормативном поле деятельности и банков, и их клиентов;

региональные различия к уровне социально-экономического и политического положения (особо депрессивные регионы и промышленные центры, низкий уровень жизни населения, наличие региональных социальных и военно-политических конфликтов);

наличие сильно развитого на территории России криминогенного фактора, криминальность бизнеса, отсутствие позитивной в социально экономическом отношении этики бизнеса (невыполнение обязательств перед партнёрами), что в условиях современной России резко повышает банковские риски.

Макроэномическая ситуации до 1999 года характеризовалась падением объемов производства и периодическими волнами неплатежное в народном хозяйстве.

Таблица 10. Объем задолженности по кредитам, предоставленным кредитными организациями юридическим и физическим лицам Дальневосточного региона (млн. руб.)

Объекты Российской Федерации	Всего	В % к ДВ региону	В % к РФ
Хабаровский край	13 768,1	28,4	1,1
Республика Саха (Якутия)	12 388,0	26,5	0,9
Приморский край	6 973,9	14,9	0,5
Магаданская область	5 259,0	11,2	0,4
Амурская область	3 172,0	6,8	0,2
Камчатская область	2 044,6	4,4	0,2
Сахалинская область	1 567,7	3,3	0,1
Чукотский автономный округ	1 346,6	2,9	0,1
Еврейская автономная область	284,6	0,6	0,02
Дальневосточный регион	46 804,5	-	3,7
Российская Федерация	1 272 626,2	-	-

Волны неплатежей чреваты чрезмерным ростом дебиторской и кредиторской задолженности, одновременно приводящие к отсутствию средств на расчётных счетах заёмщиков, в результате чего выданные кредиты не возвращаются в срок, пролонгируются, заёмщики перекредитовываются. В целом ситуация неплатежей резко снижает исполнение обязательств, финансовую договорную дисциплину.

При возникновении ситуации, когда заёмщик не может вернуть ссуду в срок, ссылаясь на растущую неоплату поставок, на рост дебиторской задолженности, банку необходимо выявить причины нехватки собственных средств для текущих платежей, а именно;

финансовую дисциплинированность основных контрагентов заемщика;

порядок расчётов потребителей с заёмщиком;

предложить -заёмщику более надёжную схему расчетов, обеспечивающую постоянные поступления денежных средств на расчётный счёт, что необходимо для погашения кредита в условиях нестабильности системы платежей.

Другие возможные варианты в условиях неплатежей как макроэкономического явления:

1.Кредитование с использованием залога дебиторских счетов по крупным дебиторам

с установлением предельного срока для взыскания дебиторской задолженности банком поставщика через безакцептное списание средств с расчётного счёта потребителей;

с одновременным оформлением гарантии банка потребителя товарною кредита поставщика. Это даёт возможность оплачивать поставку из средств потребителя, а в случае их нехватки - банком потребителя.

2.Использование вексельных схем расчётов.

3.Развитие факторинга, то есть учет банком поставщика счетов-фактур с установлением предельного срока отсрочки платежей по поставкам.

Внедрение схем расчётов, «защищающих» кредит, требует соответствующего договорного оформления.

К другой группе макроэкономических факторов кредитных рисков относится нестабильное управления акционерными обществами (хозяйствующими субъектами), вызванная переделом собственности, переходом контрольного пакета акций от одной группы к другой и, как следствие -- сменой руководящего состава. Часто кредитный риск по этой причине реализуется в отказе новой менеджерской команды исполнять обязательство перед банком в установленные сроки, задержкой платежей по процентам и погашению, требованиями пересмотра условий кредита, его реструктуризации. При этом часто новая команда менеджеров открывает расчётный счет в другом банке, который начинает обслуживать их финансовые потоки. Это приводит к потере возможностей отслеживания финансово-экономического состояния заёмщика, мониторинга выданных ему ссуд.

Выдавая кредит, банк должен собрать как можно более полную информацию о заёмщике, в том числе о состоянии взаимоотношений между различными группами акционеров (пайщиков), получать и анализировать сигналы о взаимоотношениях между различными группами акционеров и менеджеров. Знать о возможных изменениях в руководстве фирмы-заёмщика.

Возможные варианты минимизации рисков, исходящих в подобных ситуаций:

1. Предусматривание в договорах о крупных кредитах (кредитных линиях) статьи о несменяемости руководства, с которым заключается договор, на весь срок кредитного периода, как это практикуется во многих зарубежных банках.

Обязать заёмщика заблаговременно информировать банк об общем собрании акционеров с указанием повестки дня,

Наличие в договорах банковского счета пункта о том, что расчетно-кассовое обслуживание клиента прекращается за определённый срок (1-2 дня) до проведения общего собрания акционеров или намечаемой смены руководства, а ею возобновление возможно только с получением официальных документов, подтверждающих полномочия руководящих лиц: выписки из протокола собрания или решения совета директоров, переоформленной карточки с образцами подписей.

3.Уклонение от выдачи новых ссуд и кредитов за определенный срок до проведения собрания акционеров, а также при получении сигналов о возможной смене руководства.

4.В случае, если у заемщика произошла смена руководства - постараться склонить новое руководство к продолжению добросовестного взаимовы годного сотрудничества. Нужно иметь в виду, что не только клиент зависит от банка, но и банк-кредитор зависит от крупного клиента-заёмщика. Спад производства проявляется в сужении рыночных ниш у производителей и торговых организаций, снижении объёмов реализации. Это приводит к использованию «нетрадиционных» способов реализации продукции,

В банковской практике был такой случай. Банк выдал заводу, производящему хрустальные изделия и сортовое стекло, 3-х месячный кредит на пополнение оборотных средств с уплатой процентов в конце срока вместе с погашением ссуды под залог партии готовой продукции в форме заклада (то есть ответственного хранения залоговой партии на складе банка). При наступлении срока погашения заёмщик принес в банк проект договора об отступном и письмо с категорическим отказом от возврата кредита и уплаты процентов по причине его неплатежеспособности. Таким образом заёмщик осуществил скрытую продажу своей выпускаемой продукции через кредитную сделку. Реализация малоликвидного залога растянулась на 10 месяцев. Несмотря на дисконтирование рыночной стоимости залога (кредит был выдан в размере 60% от рыночной оптовой стоимости заложенной партии товара) по данной сделке банк понёс следующие убытки:

-неполучение процентного дохода;

-упущенная выгода из-за невозможности реинвестирования невозвращённого кредита и не уплаченных по нему процентов;

-затраты на реализацию залога (НДС, комиссионные за реализацию, накладные расходы).

Общая компенсация в результате реализации залога составила всего 80% от кредитного долга заёмщика перед банком.

В условиях экономического кризиса банк-кредитор должен внимательно относится к проблеме реализации предмета залога, к его ликвидности, иметь достаточно чёткие представления о состоянии различных сегментов товарных рынков.

Минимизация риска здесь сводится к более точной оценке ликвидности, большему проценту дисконт про пан и я с учётом всех затрат (включая НДС) на реализацию залога.

Современный этап развития экономики России характеризуется существенной несформированностью правовой базы, пробелами в законодательно-правовой среде функционирования хозяйствующих субъектов и банков. Идут частые изменения различных норм, регулирующих гражданско-экономические отношения: значительные и частые изменения налоговых норм, таможенных тарифов и правил, ставок отчислений во внебюджетные фонды, размеров сумм уплаты различных государственных сборов и пошлин. Все это существенно сказывается на платёжеспособности заёмщика.

Как факторы кредитных рисков, большое значение имеют изменения денежно-кредитной и бюджетно-налоговой политики, особенно изменение таких основных инструментов з1ой политики, как:

-ставка рефинансирования ЦБ РФ;

-ставка отчислений в фонд обязательных резервов ЦБ (ставка ФОР);

-валютный курс;

-доля обязательной продажи валютной выручки экспортерами;

-уровень инфляции;

-общее фискальное бремя на хозяйствующие субъекты;

-отмена налоговых льгот.

Повышение ставки рефинансирования ведёт к росту процентных ставок на финансовом рынке (т. е, к росту стоимости межбанковских кредитов и депозитов) и может проявляться как процентный кредитный риск. Поэтому повышение ставки рефинансирования в течение кредитною периода способно привести к недополучению или к убытку от конкретных кредитных операций. Как правило, этот риск в подобной ситуации проявляется в том случае, если кредит выдан по фиксированной ставке (т.с, кредитный актив не чувствителен к изменению процентной ставки, а ресурсы, из которых сформирован кредит - чувствительны к изменению процентной ставки).

При ожидании (прогнозе) повышения ставки рефинансирования банки должны свёртывать кредитную экспансию, выдавая кредиты только под высокоэффективные сделки и на непродолжительные сроки.

...