Структура ресурсов в разрезе собственных и привлеченных средств отражает основные особенности функционирования банка как кредитной организации. Традиционно структура ресурсов по показателям собственных и привлеченных средств банка представлена соотношением: доля собственных средств в пассиве баланса банка - в среднем колеблется от 10% до 25% в общем объеме ресурсов банка, доля привлеченных средств - от 75% до 90 %.

Балансовый капитал за 2007 год увеличился на 407 013 тыс.грн (1,22 раза) и составил 2 198 420 тыс.грн., а за 2008 год увеличился на 13 273 523 тыс. грн, или в 7,03 раза, и составил 15 471 943 тыс. грн. Структура собственного капитала изменилась в сторону роста доли уставного капитала в 2007 г. с 40,3% до 41,94%, а за 2008 г. - до 89,79% на конец года. Его увеличение произошло в основном за счет пополнения в 2008 году уставного капитала банка на 12 970 000 тыс. грн. акционером банка - государством. Такое пополнение капитала банка значительно улучшило состояние капитализации банка и положительно повлияло на его платежеспособность и стабильность.

Процентные обязательства на конец 2007 г. составили 16 050 704 тыс.грн. (83,2 % пассивов баланса), а на конец 2008 г. составили 40 848 896 тыс. грн., или 70,69 % пассивов банка , из которых средства физических лиц - 13 409 796 тыс. грн., Средства юридических лиц - 3 787 061 тыс. грн, обязательства перед другими банками и НБУ - 23 157 471 тыс. грн, выпущенные долговые ценные бумаги - 494 595 тыс. грн. При этом темп прироста составил по процентным обязательствам за 2007/2006 - 71,58 %, за 2008/2007 - 154,5 % (в 2,54 раза). В том числе средства физических лиц увеличились на 46,61 %, и 22,28 %, средства юридических лиц на 206,03 % и 28,78 %, обязательства перед другими банками и НБУ - на 134,61 и 908,18 % соответственно в 2007 и 2008 годах. Такая динамика обусловлена политикой банка проводимой в условиях кризисных явлений на финансовом рынке, так для повышения уровня капитализации в 2007 году были привлечены средства на условиях субординированного долга, их остаток на 01.01.2009 г. составил 761 706 тыс. грн.

Таблица 2.1 - Анализ структуры и динамики ресурсов банка ОАО «Ощадбанк» за 2006-2008 года.

Таблица 2.2 - Анализ динамики ресурсов банка ОАО «Ощадбанк» за 2006-2008 гг.

Рисунок 2.1 - Структура банковских ресурсов ОАО «Ощадбанк», 2006-2008 гг.

Анализируя структуру банковских ресурсов ОАО «Ощадбанк» можно отметить, что наибольшая доля приходиться на привлеченные средства. Однако за анализируемый период структура пассивов банка изменилась в сторону роста доли балансового капитала с 11,4% до 27%, и уменьшение доли обязательств банка с 88,6% до 73%.

При оценке общей величины пассивов можно отметить их рост, если на 1.01.2007 г. в абсолютном значении они составляли 11590416 тыс.грн, на 1.01.2008 г. 19290906 тыс. грн., то уже на 1.01.2009 г. их величина достигла 57788082 тыс. грн., что на 7700490 тыс.грн. и 38497176 тыс. грн. больше, чем на предыдущие отчетные даты (темп роста при этом составил 166,44% и 299,56 %, соответственно).

При этом рост пассивов был вызван, прежде всего, ростом собственных средств, размер которых на 1.01.2008 г. был равен 2198420 тыс. грн., а на 1.01.2009 г. он возрос на 13273523 тыс. грн. и достиг 15471943 тыс. грн. (при этом темп роста составил 122,72 % и 703,78 % соответственно). Вторым по значению показателем, также оказавшим влияние на рост пассивов в целом, является показатель привлеченных средств, величина которого на 1.01.2008 г. составляла 17 092 486 тыс. грн.., а на 1.01.2009 г. возросла на 25 223 653 тыс. грн. и достигла 42 316 139 тыс. грн. (при этом темп роста составил 174,43 % и 247,57 %).

При анализе структуры пассивов банка, следует отметить, что основная доля пассивов приходится на привлеченные средства банка, при этом их удельный вес на 1.01.2007 г. был равен 84,54 %, на 01.01.2008 г. - 88,6 %, а на 1.01.2009 г. он уменьшился на 15,38 п.п. и составил 73,23 %. Соответственно, на долю собственных средств банка приходится на 1.01.2007 г. - 15,46 %, на 01.01.2008 г. - 11,4 %, а на 1.01.2009 г. - 26,77 % (их доля увеличилась на 15,38 п.п.). Таким образом, структура пассивов банка не совсем традиционна, однако в целом соответствует установленной банковской практикой значениям (доля собственных средств в пассиве баланса банка - в среднем колеблется от 9% до 13%, доля привлеченных средств - от 87% до 91 %). Такая динамика банковских ресурсов в большей степени связана с оттоком обязательств в 2008 г. в связи со снижением доверия вкладчиков к банковской системе на фоне возникшего мирового финансового кризиса, который в значительной степени отразился на всей банковской системе. В сложившихся условиях основной задачей банков было увеличение капитальной базы, с которой ОАО «Ощадбанк» успешно справился, так за счет государственных средств был увеличен уставный фонд банка, а также привлечены средства на условиях субординированного долга.

2.2.2 Анализ собственных средств и оценка движения капитала банка за период

Анализ собственных средств банка начинается с качественного анализа, который позволяет выделить источники формирования и состав собственного капитала банка. Капитал банка отражается в разделе 5 «Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины» и состоит из уставного капитала и других фондов банка; результатов переоценки; результата текущего года.

Проведем количественный и качественный анализ структуры собственного капитала, в котором фиксируются изменения его структуры за анализируемый период и тенденции развития. Оценка структуры собственных средств и тенденций изменения каждого элемента позволяет сделать вывод о работе банка по наращиванию собственной капитальной базы. Очень важно для обеспечения финансовой устойчивости банка наращивание наиболее стабильной части собственных средств - уставного и резервного капитала. При этом следует сравнить структуру собственного капитала данного банка с аналогичными данными других банков.

Целью анализа собственного капитала банка является выявление источников формирования собственных средств банка по состоянию на 31.12.2006г., 31.12.2007 г. и 31.12.2008г., определение удельного веса источников собственных средств в их общей сумме, а также выработка рекомендаций по совершенствованию структуры собственных средств, которую можно представить в виде таблицы 2.3.

Таблица 2.3 - Анализ динамики собственных средств ОАО «Ощадбанк» за 2006-2008гг.

За анализируемый период собственный капитал банка увеличился в 2007 г. на 122,72 % а в 2008 г. практически в 7 раз. Что произошло в основном в 2007 году за счет увеличения резервов и других фондов банка в 12 раз. А в 2008 году к изменениям в собственном капитале банка привели: увеличение уставного фонда в 15 раз, увеличение резервов и других фондов банка на 222,38 %, При анализе качественного состава собственных ресурсов банка следует рассчитывать удельный вес отдельных элементов в их общем объеме.

Анализируя структуру собственных средств можно сказать, что основную их долю составляет уставный капитал 40,3% в 2006 г. (41,94 % в 2007г. и 89,8 % в 2008 году) соответственно.

Такая тенденция развития собственных средств банка говорит о необходимости увеличивать капитальную часть собственных средств банка. Источниками увеличения должны стать нераспределенная прибыль прошлых лет, включая резервы банка.

Важным разделом анализа собственных средств банка является анализ уставного фонда (далее УФ). Для общей характеристики изменений масштабов деятельности банка рассчитывают темп прироста УФ. На основании расчета данного показателя выявляют статус банка, темпы экспансии банковской деятельности. Для расчета темпа прироста уставного фонда используют следующие формулы:

(2.1)

Темп прироста = Темп роста - 100 %(2.2)

Другими показателями, характеризующими изменения УФ во времени или пространстве, являются среднегодовые темпы роста за определенные годы или в региональном разрезе. Анализ при этом может быть детализирован по различным признакам.

Немаловажным в анализе являются показатели, характеризующие удельный вес УФ в сумме собственных средств (d1) и в общей сумме собственных, привлеченных и заемных средств банка (d2). Увеличение удельного веса УФ в структуре собственных средств (или валюте баланса) свидетельствует об укреплении статуса коммерческого банка. Показатели d1 и d2 могут быть рассчитаны по формулам [34, с.51]:

(2.3)

(2.4)

Рассчитаем данные показатели для ОАО «Ощадбанк»:

;

;

;

Расчет данных показателей позволяет сделать следующие выводы: удельный вес уставного фонда в общем объеме собственных средств увеличился в 2007 году на 1,64 %, а в 2008 году на 47,85 %. Изменения к общей валюте баланса составили в 2007 году уменьшилось на 1,45 %, а в 2008 году увеличилась на 19,26%. Это является положительной тенденцией в сложившейся ситуации банковского кризиса и свидетельствует о повышении статуса коммерческого банка. Наращивание капитальной базы является положительным моментом, прежде всего для страхования интересов вкладчиков и в меньшей мере - для финансового обеспечения собственной оперативной деятельности. Повышение уровня капитализации, ведет к увеличению уровня финансовой стабильности и надежности, как самого банка, так и банковской системы в целом. Источником увеличения стали нераспределенная прибыль прошлых лет, включая резервы банка, а также за счет чистой прибыли, направленной на увеличение уставного капитала.

Большое значение при анализе структуры капитала имеет определение размера собственных средств коммерческого банка. При этом необходимо различать собственные средства-брутто и собственные средства-нетто.

Проведем анализ объема и структуры собственных средств в разрезе двух составляющих: собственных средств-нетто и собственных средств-брутто. Данные занесем в таблицу 2.4.

Таблица 2.4 - Анализ объема, структуры и динамики собственного капитала банка в разрезе: собственных средств-нетто и брутто за 2006-2008 гг.

Абсолютная сумма собственных средств-брутто по данным таблицы 2.4 увеличилась в 2007 г. на 145,74 % (с 891084 тыс.грн. до 1298671 тыс.грн.) и в 2008 г. на 1122,28 %, за два года их значение увеличилось почти в 16 раз и составило 14574752 тыс.грн.).

Абсолютный рост собственных средств-брутто обеспечивался за счет увеличения уставного фонда, резервного и других фондов банка. Таким образом, увеличение собственных средств банка происходило не за счет заработанной прибыли, а за увеличения уставного фонда, инфляционной накачки и увеличения абсолютных размеров активов, то есть банк развивается по экстенсивному пути.

Положительным моментом является равные темпы роста абсолютной суммы собственных средств-нетто за два года в 18 раз по сравнению с темпами роста объема собственных средств-брутто в 16 раз. Эта тенденция свидетельствует о поддержании банком на стабильном уровне источника доходных активных банковских операций и, соответственно, о поддержании уровня рентабельности банковской деятельности.

Опережающие темпы роста собственных средств-нетто с темпами роста иммобилизации собственных средств отражает снижение затрат банка на собственные нужды.

Для оценки качественного состава собственных средств определяют коэффициент иммобилизации:

(2.5)

Снижение значения коэффициента иммобилизации в динамике характеризует рост доходов банка.

Рассчитаем данный показатель для ОАО «Ощадбанк»:

; ;

Что свидетельствует о стабильности банка, и поддержании уровня доходности и рентабельности.

Анализируя структуру собственных средств ОАО «Ощадбанк» можно сказать, что основную их долю составляет уставный капитал 40,3 % в 2006 г. (41,94% в 2007г. и 89,79 % в 2008 году), соответственно. Такая тенденция развития собственных средств банка говорит о том что банк увеличивает капитальную часть собственных средств банка. Источниками увеличения становиться нераспределенная прибыль прошлых лет, прибыль отчетного года. Увеличение удельного веса УФ в структуре собственных средств (или валюте баланса) свидетельствует об укреплении статуса коммерческого банка.

Колебания основных показателей ОАО «Ощадбанк» обусловлено, прежде всего, финансовым и банковским кризисом, а также политикой банка направленной на увеличении деловой активности, наращивание капитальной базы для страхования интересов вкладчиков и для финансового обеспечения собственной оперативной деятельности. Повышение уровня капитализации, ведет к увеличению уровня финансовой стабильности и надежности, как самого банка, так и банковской системы в целом.

Опережающие темпы роста собственных средств-нетто с темпами роста иммобилизации собственных средств отражает снижение затрат банка на собственные нужды. Снижение коэффициента иммобилизации в динамике характеризует рост доходов банка. Что свидетельствует об увеличении стабильности банка, и поддержании уровня доходности и рентабельности.

Проведем анализ достаточности капитала банка. Собственные средства банка для целей настоящего анализа разделены на две составляющие собственные средства-брутто и собственные средства нетто (см. табл. 2.4).

Собственные средства-брутто являются ресурсом доходных активов операций банка лишь потенциально, так как часть отвлекается (иммобилизуется) в статьи по активу баланса. Действительным источником доходных активов являются собственные средства-нетто, величина которых представляет собой разность между суммой собственных средств-брутто и суммой их иммобилизации и доходов будущих периодов.

Проанализируем динамику коэффициентов достаточности капитала, динамику изменения объема собственного капитала и его составных частей.

Для оценки достаточности капитала банка собственные средства банка, сформированные на основе группировки счетов для нетто-баланса банка, соотносятся с различными статьями структуры активов и пассивов; применяется метод коэффициентного анализа и следующие аналитические коэффициенты.

- К1 - отражает удельный вес капитала в общей сумме пассива баланса банка

- К2 - отражает уровень чистого капитала в общей сумме актива баланса банка

- К3 - показывает отношение капитала и общих активов банка, взвешенных на уровень риска. Этот коэффициент дает возможность определить степень защиты кредиторов и вкладчиков от непредвиденных убытков, которые могут быть у банка в процессе деятельности, а также выяснить, сможет ли банк выстоять в случае экономического кризиса или других внешних негативных явлений.

- К4 - коэффициент достаточности капитала указывает на предельную сумму убытков того или иного рода, при которой оставшийся капитал (нетто-капитал) достаточен для обеспечения надежности средств вкладчиков и других кредиторов банка. Предусматривается, что капитал банка должен на 25-30 % покрывать его обязательства.

- К5 - предназначен для качественной оценки собственного капитала банка. Брутто-капитал включает как отвлеченные (иммобилизованные) собственные средства, так и фактические остатки нетто-капитала, которые могут быть использованы для проведения активных операций. Если значение К5 отрицательное, то это свидетельствует не только об отсутствии собственных ресурсов, вложение которых приносит доход, но и об использовании депозитов не по назначению, поскольку последние покрывают собственные расходы банка.

- К6 - характеризует зависимость банка от его учредителей. Сумма средств, которые инвестируются в развитие банковского учреждения, должна, по крайней мере, вдвое превышать взносы учредителей.

Проведем анализ достаточности капитала ОАО «Ощадбанк» и данные занесем в таблицу 2.5.

Таблица 2.5. Анализ достаточности капитала ОАО «Ощадбанк» за 2006 - 2008 гг.

На основе расчетов можно отметить, что удельный вес капитала в общей сумме пассива баланса банка не соответствовал нормативному значению и составлял 0,08 в 2006 г, в 2007 - 0,07 и имел тенденцию к снижению, увеличение уставного фонда в 2008 г. привело данный показатель к нормативному - 0,25, Уровень чистого капитала в общей сумме актива баланса банка соответствует нормативным значениям и составляет 6,89 %, 6,14 % и 24,88 % по годам соответственно. Отношение капитала и общих активов банка, взвешенных на уровень риска также не соответствовал нормативным значениям, взвешенная политика банка по управлению капиталом привела данный показатель в 2008 году в норму на 01.01.2008г. - 15,87 %. Что говорит о том, что банк и его вкладчики стали застрахованы от непредвиденных убытков, то есть банк в состоянии выстоять в случае экономического кризиса или других внешних негативных явлений.

Коэффициент достаточности капитала указывает на предельную сумму убытков того или иного рода, при которой оставшийся капитал (нетто-капитал) достаточен для обеспечения надежности средств вкладчиков и других кредиторов банка. Предусматривается, что капитал банка должен на 25-30 % покрывать его обязательства. В 2006, 2007 гг. данный показатель был значительно ниже нормы, однако предпринятая политика банка привела данный показатель в 2008 г. в норму - 35,19 %.

Зависимость банка от его учредителей коэффициент К6 - сумма средств, которые инвестируются в развитие банковского учреждения, должен превышать взносы учредителей. В ОАО «Ощадбанк» данный показатель превышает нормативные значения, и составляет 0,95, что говорит о независимости банка от его учредителей. Однако данный показатель приближен к нормативным границам, что говорит о необходимости наращивать другие источники собственного капитала.

2.2.3 Анализ состояния привлеченных и заемных средств банка

Депозитные операции являются частью привлеченного капитала. Поэтому следующим этапом анализа будет структурно-динамический и сравнительный качественный анализ структуры привлеченных средств. Целью анализа является определение удельного веса каждой подгруппы в общей сумме привлеченных ресурсов, что характеризует ее роль в формировании кредитных ресурсов и дает возможности оценить работу банка по привлечению новых источников средств.

Анализ структуры привлеченных средств банка целесообразно представить в виде следующей таблицы:

Таблица 2.6 - Анализ структуры привлеченных средств ОАО «Ощадбанк»

По данным таблицы 2.6 можно отметить, что структура претерпела значительные изменения. Положительными моментами являются:

- расширение источников для проведения активных операций, так как объем привлеченных ресурсов увеличился практически в 2,5 раза ;

- расширение спектра источников привлеченных средств, в т.ч. использование срочных депозитов, привлечение МБК (в 10 раз), работа банка с долговыми ценными бумагами - векселями, облигациями, сертификатами, которые стал использовать банк в 2008 г. и т.д.

- уменьшение объемов кредиторской задолженности (как срочной, так и просроченной);

- уменьшение невыполненных обязательств банка перед своими вкладчиками и кредиторами и пр.

Однако при этом, динамика структуры привлеченных средств имеет достаточно значительные отрицательные моменты: к которым в первую очередь относиться удорожание стоимости привлеченных ресурсов (в частности за счет увеличения объема «дорогих» ресурсов - привлечения МБК, выпуска долговых ценных бумаг, доля которых значительно возросла в 2008 г., так МБК увеличилось более чем в 10 раз, и по структуре составляет 54,72 %); а также сокращение объема привлечения банком более дешевых ресурсов (в виде средств на расчетные, текущие счета, на счета депозитов до востребования).

В общем виде динамику объема привлеченных средств банка за анализируемый период можно представить следующей диаграммой:

Рисунок 2.2 - Динамика объема привлеченных средств ОАО «Ощадбанк», 2006-2008 гг.

Динамика привлеченных ресурсов свидетельствует о значительном увеличении привлеченных средств, что, в общем, является положительной тенденцией и может свидетельствовать о том, что банк расширяет источники для проведения активных операций, однако при этом могут, проявляется и отрицательные моменты, для более полного анализа необходимо рассмотреть структуру привлеченных средств.

На основании анализа полученных данных в представленной таблице 2.6 следует обратить внимание на 2 показателя:

- на показатель доли остатков средств на счетах клиентов в ПС.

На 1.01.2009 доля остатков средств на счетах клиентов составляла 40,64 %

1.01.2008 -81,36 %

1.01.2007 - 86,14 %

Рост доли ресурсов, привлеченных от клиентов, в целом способствует росту доходности банковских операций; если наблюдается ее сокращение - это может свидетельствовать о неоправданно высоких расходах банка по обслуживанию других источников ПС.

В целом, произошло снижение показателя, что может свидетельствовать об увеличении расходов банка и вследствие этого о снижении доходности банковских операций. Нормативного значения по доли остатков средств на счетах клиентов в ПС не установлено. Оптимальным считается уровень показателя - до 30%; если полученное значение выше 30%, то в последующем возможно ослабление ликвидности банка, так как эти средства по своей природе являются, как известно, самыми непредсказуемыми. Тем не менее, следует обратить внимание на то, что в среднем 75% средства на счетах клиентов состоят из средств юридических лиц, которые обладают большей надежностью и следовательно шансы ослабления ликвидности банка снижаются. Однако специфика анализируемого банка заключается в том, что он по своей сути является в первую очередь сберегательным банком, поэтому доля данных средств в общей структуре привлеченного капитала намного больше, чем у универсальных коммерческих банков. Такая динамика связана с финансовым кризисом, который повлиял на доверие клиентов и привел к оттоку вкладов из банка.

На показатель удельного веса в ПС МБК (включая межбанковские депозиты и кредиты НБУ).

Данный показатель характеризует степень зависимости ресурсной базы банка от МБК, с одной стороны, и доступность банка к такого рода заимствованиям - с другой стороны. На сегодня МБК являются относительно дорогими ресурсами для банка, их привлечение в больших объемах может привести к снижению общей доходности банковской деятельности. Однако в условиях сложив

В течение анализируемого период происходило увеличение показателя доли МБК в структуре ПС по абсолютному значению (с 913 811 тыс.грн. в 2006 г., до 2 143 848 тыс.грн. в 2007 г. и 23 157 471 тыс.грн. в 2008 г.) При этом доля его возросла с 9,33 % (в 2006 г), до 12,54 % (в 2007 г.) и до 54,72 % в 2008 г. в общей структуре ПС. В целом на протяжении всего анализируемого периода значение показателя соответствовало оптимальному (25 - 40% в общей структуре ПС). Такая ситуация вызвана в первую очередь кризисом возникшим в банковской сфере на фоне разразившегося мирового финансового кризиса. 2008 год стал годом новых вызовов для банковской системы Украины. В связи с мировым финансовым кризисом вопросы обеспечения необходимого уровня ликвидности банка стали первоочередными. Выполняя все функции банковского учреждения, ОАО "Ощадбанк" также играл важную роль в обеспечении выполнения социальных функций государства и активно участвовал в финансировании государственных программ кредитования энергетического сектора Украины. В условиях кризиса для покрытия острого дефицита ликвидности банк использовал весь спектр казначейских операций (репо, привлечение / размещение на межбанковском рынке, привлечения от НБУ). Средства привлекались лишь на тот период, в котором ощущался недостаток. Общая сумма привлечений от НБУ составила 30 690,72 млн. грн. Значительная часть этих средств направлена на финансирование государственных программ.

Межбанковские кредиты предоставлялись и привлекались по ставкам, которые соответствовали среднему уровню рыночных ставок по операциям в соответствующих валютах и на соответствующие сроки.

Привлечение средств от других банков на межбанковском рынке в течение 2008 года осуществлялись преимущественно как залог по предоставленным межбанковским кредитам. Среднедневные объемы привлечения средств от других банков составляли 853 млн. грн, преобладали привлечения средств в иностранной валюте, удельный вес которых в структуре заимствований составил 80%

Тем не менее, оценка полученного значения показателя неоднозначна. Возможность быстро привлечь ресурсы на рынке МБК - признак обеспечения высокой ликвидности банка. Однако, большая доля МБК в ресурсной базе может свидетельствовать и о слабости банка с позиц...