Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Республики Казахстан

Костанайский социально-технический университет

Имени академика Зулхарнай Алдамжар

Факультет «Экономики, права и управления»

Кафедра «Финансы и ОЭД»

Специальность 050509 «Финансы»

Допускается к защите

Зав. кафедрой «Финансы и ОЭД»

Лучанинова А.А.

«___» ______________2009г.

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

на тему: Качество активов банка и их оценка

Дипломник

Баязиев А.Б.

Руководитель дипломной работы:

Пимичева Г.Н.

Костанай, 2009

Министерство образования и науки Республики Казахстан

Костанайский социально-технический университет

Имени академика Зулхарнай Алдамжар

Факультет «Экономики, права и управления»

Кафедра «Финансы и ОЭД»

УТВЕРЖДАЮ

Зав. кафедрой «Финансы и ОЭД»

Лучанинова А.А.

“ ___ ” __________ 2009 г.

Задание

по дипломной работе студента

Ф.И.О.

1. Тема работы _______________________________________________

2. Срок сдачи студентом законченной работы _____________________

3. Исходные данные к работе _________________________________

____________________________________________________________

4. Перечень графического материала

_____________________________________________________________

_____________________________________________________________

5. Дата выдачи задания «_____» _____________2008г.

Руководитель ________________________________________________

(подпись)

Задание принял к исполнению __________________________________

(подпись)

Календарный план

№ п/п	Наименование этапов дипломной работы	Срок выполнения этапов работы	Примечание

Студент-дипломник __________________________________________

Руководитель работы __________________________________________

СОДЕРЖАНИЕ

банк актив ликвидность баланс

Введение

1. Теоретические основы банковских операций

1.1 Понятие активных операций банка

1.2 Методика исследования

1.3 Сущность управления активами

1.4 Анализ активных операции (на примере АО «Казкоммерцбанк»)

1.5 Краткая характеристика АО «Казкоммерцбанк»

1.6 Анализ активов баланса коммерческого банка

1.7 Анализ ликвидности и платежеспособности банка

1.8 Анализ доходности деятельности коммерческого банка

2. Активные операции коммерческого банка

2.1 Депозитные операции АО «Казкоммерцбанк». Перспективы развития денежного рынка в Казахстане

2.2 Кредитные операции коммерческого банка

2.3 Операции АО «Казкоммерцбанк» с ценными бумагами

Заключение

Список использованной литературы

ВВЕДЕНИЕ

Банки - одно из центральных звеньев системы рыночных структур. Развитие их деятельности - необходимое условие реального создания рыночного механизма.

Современные коммерческие банки - банки непосредственно обслуживающие предприятия, а также население - своих клиентов. Коммерческие банки выступают основным звеном банковской системы. Независимо от формы собственности коммерческие банки являются самостоятельными субъектами экономики. Их отношение с клиентами носят коммерческий характер. Основной целью функционирование коммерческих банков - получение максимальной прибыли.

Процесс экономических преобразований начался с реформирования банковской системы. Эта сфера динамично развивается и сегодня. Двухуровневая банковская система играет важнейшую роль в обеспечении функционирования народного хозяйства. Осуществляя расчетные, вкладные кредитные и другие операции, банки выполняют общественно необходимые функции. Вместе с тем как работа других коммерческих предприятий банковская деятельность подвержена многочисленным рискам и именно поэтому в большинстве стран эта деятельность является наиболее регулируемым видом предпринимательства. При этом регулирование имеет ярко выраженные национальные особенности, отражающие специфику формирования национальной банковской системы.

Устойчивость банков существенным образом влияет на эффективность экономики страны. Кризис ликвидности и банкротство многих банков означал в известной мере окончание первого этапа становления рыночной банковской системы. На этом этапе возникла конкурентная среда в сфере банковских услуг. Это происходило на фоне высоких темпов инфляции, обеспечивающей без больших усилий получение существенных доходов от банковской деятельности.

Наступает более зрелый этап развития, когда устойчивость банков может быть обеспечена лишь на основе использования научных, проверенных мировой практикой, методов управления.

Сегодня универсальные банки предлагают широкий ряд продуктов, охватывающих практически все аспекты банковской деятельности и финансовых услуг. В то же время другие банки в целях завоевания и прочного удержания конкурентного преимущества стремятся специализироваться на оказании строго определенных видов услуг.

Сеть коммерческих банков способствует становлению денежного рынка, экономической основой которого является наличие временно свободных средств у юридического и физического лица, а также государства и использования их на удовлетворение краткосрочных потребностей экономики и населения.

Коммерческие банки практически занимаются всеми видами кредитных, расчетных и финансовых операций, связанных с обслуживанием хозяйственной деятельности своих клиентов.

Этим определяется актуальность выбранной темы дипломной работы и выработана основная цель, перечислить и проанализировать основные банковские операции, которые составляют основу деятельности банка и за счет которых формируются его доходы, расходы и прибыль. В связи с этим ставятся следующие задачи:

- изучение теоретических и методологических аспектов анализа активных банковских операций;

- анализ финансовой деятельности Казкоммерцбанка;

- изыскание резервов расширения круга банковских операций и повышения качества банковских услуг с целью обеспечения роста эффективности банковской деятельности;

- определить основные банковские операции, рассчитать их экономическую эффективность.

Объектом исследования является Акционерное Общество «Казкоммерцбанк».

Предметом исследования выступают активные операции банка, баланс активов, доходность деятельности банка, а также депозитные и кредитные операции коммерческого банка.

Методологической основой анализа активных операций, ликвидности и платежеспособности банка явились финансовые показатели ликвидности, доходности и платежеспособности. Нормативно-правовой базой данной дипломной работы явились законы Республики Казахстан, положения и предписания Национального банка Республики Казахстан, инструктивный материал АО «Казкоммерцбанк». Также была использована учебно-методическая литература, журналы «Банки Казахстана», «Финансы. Кредиты».

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ

1.1 Понятие активных операций банка

Размещение мобилизованных ресурсов банка с целью получения дохода и обеспечения ликвидности определяется содержание его активных операций.

Активные операции банков можно разделить на четыре группы:

- учетно-ссудные, в результате которых формируется кредитный портфель банка;

- инвестиционные, создающие основу для формирования инвестиционного портфеля;

- кассовые и расчетные, являющиеся одним из видов услуг, оказываемых банком своим клиентам;

- прочие. [1]

Учетно-ссудные операции представлены тремя видами:

1) учетные операции;

2) краткосрочные ссуды государству;

3) краткосрочные ссуды банкам.

Учетные операции - покупка Центральным банком векселей у государства и банков. Покупка векселей у коммерческих банков называется переучетом, так как при этом происходит вторичный учет.

Вложение в государственные учреждения учетные бумаги могут осуществляться Центральными банками с различными целями.

Во-первых, покупка центральными банками государственных облигаций.

Во-вторых, главной целью может являться регулирование ликвидности банковской системы и управление государственным долгом в ходе проведения денежно-кредитной политики.

В рыночных условиях хозяйствования основной формой кредита является банковский кредит, т.е. кредит предоставляемый коммерческими банками разных типов и видов. Субъектами кредитных отношений в области предоставляемого банками кредита являются юридические, физические лица и государство. Как известно, в кредитной сделке субъекты кредитных отношений всегда выступают как кредитор и заемщик. [2]

Коммерческие банки предоставляют своим клиентам разнообразные виды кредитов, которые можно классифицировать по различным признакам. Прежде всего по основным группам заемщиков: кредит хозяйству, населению, государственным органам власти.

По назначению различают кредит:

- потребительский;

- промышленный;

- торговый;

- сельскохозяйственный;

- инвестиционный;

- бюджетный.

В зависимости от сферы функционирования банковские кредиты, предоставляемые предприятиям всех отраслей хозяйства, могут быть двух видов:

- ссуды, участвующие в расширенном воспроизводстве основных фондов;

- кредиты, участвующие в расширенном воспроизводстве основных фондов, и кредиты, участвующие в организации оборотных фондов. Последние в свою очередь подразделяются на:

- кредиты, направляемые в сферу производства;

- кредиты, обслуживающие сферу обращения.

По срокам пользования кредиты бывают:

- до востребования;

- срочные.

Срочные, в свою очередь, подразделяются на:

- краткосрочные (до одного года);

- среднесрочные (от одного до трех лет);

- долгосрочные (свыше трех лет).

По размерам различают кредиты:

- средние;

- мелкие.

По обеспечению: необеспеченные кредиты и обеспеченные, которые, в свою очередь, по характеру обеспечения подразделяются на залоговые, гарантированные и застрахованные.

По способу выдачи банковские ссуды можно разграничить на ссуды компенсационные и платежные.

По методу погашения различают банковские ссуды, погашаемые в рассрочку, и ссуды, погашаемые единовременно. [3]

Банковское кредитование в данном банке и других организационно-правовых структур на производительные и социальные нужды осуществляется при строгом соблюдении принципов кредитования. Последнюю представляют собой основу, главный элемент системы кредитования, поскольку отражают сущность и содержание кредита, а также требования объективных экономических законов, в том числе и в области кредитных отношений.

К принципам кредитования относятся: срочность возврата, дифференцированность, обеспеченность и платность.

Отношение и сферы кредиты строятся по определенной системе. Под системой банковского кредитования понимают совокупность элементов, определяющих организацию кредитного процесса и его регулирования в соответствии с принципами кредитования. В качестве составляющих элементов она включает в себя:

- порядок и степень участия собственных средств заемщиков и кредитуемой операции;

- целевое назначение кредита;

- методы кредитования;

- формы ссудных счетов;

- способы регулирования ссудной задолженности;

- формы и порядок контроля за целевым и эффективным использованием ссудных средств и своевременным их возвратом.

Метод кредитования обуславливает форму ссудного счета, используемого для выдачи и погашения кредита. Для осуществления операций по кредитованию заемщиков учреждение коммерческих банков отрывают им ссудные счета.

Процесс кредитования связан с действиями многочисленных и многообразных факторов риска, способных повлечь за собой непогашение ссуды в установленный срок. Поэтому предоставление ссуд банк обуславливает изучением кредитоспособности, т.е. изучением факторов, которые могут повлечь за собой их погашение. Цели и задачи анализ кредитоспособности заключаются в определении способности заемщика своевременно и в полном объеме погасить задолженность по ссуде, степени риска, который банк готов взять на себя; размера кредита, который может быть предоставлен в данных обстоятельствах, и наконец условии его предоставления. [4]

Все это обуславливает необходимость оценки банком не только платежеспособности клиента на определенную дату, но и прогноза его финансовой устойчивости заемщика и учет валютных рисков по кредитным операциям позволяют банку эффективно управлять кредитными ресурсами и получать прибыль.

Банковское законодательство предусматривает, что выдача кредита коммерческими банками должна производиться под различные формы обеспечения кредитов. Выбор соответствующего способа обеспечения исполнения обязательств во многом зависит от сущности последнего. Для обязательства, возникающих из договора займа или кредитного договора, более надежными считаются такие способы, как залог, поручительство, банковская гарантия.

Заемщик в качестве кредитного обеспечения может использовать одну или одновременно несколько форм, что закрепляется в кредитном договоре. Обеспечительные обязательства по возврату кредита оформляются вместе с кредитным договором и являются обязательным приложением к нему.

- договор залога - сам по себе залог имущества означает, что кредитор-залогодержатель вправе реализовать это имущество, если обеспеченное залогом обязательство не будет выполнено. В силу залога кредитор имеет право в случае не исполнения должником-залогодателем обеспеченного залогом обязательство получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами. Залог должен обеспечить не только возврат ссуды, но и уплату соответствующих процентов и неустоек по договору, предусмотренных в случаях его невыполнения.

- договор поручительство - по этому договору поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним своего обязательства полностью или частично. Поручитель создает для кредитора большую вероятность реального удовлетворения его требованием должнику, обеспеченному поручительством обязательству в случае его неисполнения, так как при поручительстве ответственность перед кредитором за неисполнение обязательства наряду с должником несет и поручитель. Заемщик и поручитель отвечают перед кредитором как солидарные должники.

- банковская гарантия - призвана обеспечить надлежащие исполнения должником своего обязательства перед кредитором. В качестве гаранта могут выступать банки, иные кредитные учреждения или страховые организации. [5]

Для получения кредита предприятие должно представить в обслуживающее его учреждение банка следующие документы:

1. заявление-ходатайство на выдачу ссуды.

2. технико-экономическое обоснование потребности в кредите.

3. план доходов и расходов.

4. копии контрактов или иных документов, подтверждающих цель кредита в соответствии с технико-экономическим обоснованием и возможность его погашения.

5. квоты и лицензии на ведение лицензируемой деятельности.

6. балансы: годовой и на последнюю отчетную дату.

7. отчет о финансовых результатах и другие приложения к балансу.

8. проект кредитного договора.

9. договор залога или договор гарантии или договор поручительства в зависимости от выбранной по согласованию с банком формы обеспечения возвратности кредита они прилагают к кредитному договору.

10. выписки об оборотах по расчетному счету за последние 3 - 6 месяцев и план-прогноз потоков денежных средств на период пользования кредитом.

11. справка о полученных заемных средствах в других банках.

12. справка об уведомлении налогового органа о своем намерении открыть в банке ссудный счет.

Все предъявляемые банку документы на получение ссуды тщательно изучаются банком и анализируются. В процессе их анализа банком оценивается статус заемщика, его финансовое положение и кредитоспособность, объект кредитования объекта, статус и платежеспособность организации-поручителя, возможность возврата ссуды в срок и уплаты процентов по ней. Результатом всей проведенной работы является заключение специалиста банка на выдачу кредита, на основании которого выносится решение кредитного комитета о предоставлении заемщику кредита, согласно которому ссуда выдается с простого ссудного счета и зачисляется на расчетный счет предприятия-заемщика или направляются непосредственно на оплату предъявленных к счету расчетно-денежных документов.

Полученные банком в обеспечении кредитов поручительства, банковские гарантии, договоры залога приходуются бухгалтерией банка по распоряжению кредитного отдела по внебалансовому счету. Если к кредитному договору оформлены несколько разных обеспечительных обязательств, то каждый из них учитывается на отдельном лицевом счете. В том случае, если по одному кредитному договору предметом залога выступает одновременно несколько видов имущества, то на каждый из них должен открываться субсчет к лицевому счету по учету залогового обязательства.

Подлинные экземпляры кредитного договора и обеспечительных обязательств должны хранить в кладовой банка и учитываться на вне банковском счете «Разные ценные документы». Если в последствии окажется, что размер разрешенного кредита не соответствует потребности клиента и его кредитоспособности, то ему может быть открыт дополнительный кредит в том же порядке, что и первоначальный.

При ухудшении хозяйственно-финансового положения клиента банк может пересмотреть размеры действующего кредита, уменьшить его, или даже совсем закрыть, т.е. предъявить к достаточному взысканию.

Погашение кредита осуществляется с расчетного счета заемщика (Дебит расчетный счет и Кредит расчетный счет).

В современных условиях хозяйствующим субъектам разрешается обращаться за получением кредитов в другие учреждения банков, т.е. не по месту нахождения их расчетных счетов.

В этом случае предприятие должно представить в другое учреждение банков, избранное им для получения ссуды в письменном виде кредитную заявку.

Кредитная заявка включает в себя:

- полное и сокращенное наименование предприятия - заемщика с указанием формы собственности, способа формирования капитала, состава структурных подразделений и филиалов;

- юридический адрес предприятия;

- наименование учреждения банка, где открыт основной расчетный счет;

- наименование учредителей;

- кем и когда зарегистрировано предприятие;

- основные виды деятельности;

- бизнес-план;

- размер уставного капитала, в том числе оплаченного ;

- балансовую стоимость имущества, находившегося в собственности предприятия, в том числе основные и оборотные фонды, из них заложены или застрахованные;

- цель и сумму испрашиваемого кредита;

- желательные условия получения кредита;

- фамилии руководителей предприятия и экономических служб, имеющих право подписей на банковских документах.

Одновременно с кредитной заявкой предприятие-заемщик должно представить в банк свой устав и баланс, нотариально заверенные, а также другую статистическую отчетность, позволяющую вместе с балансом судить о его платежеспособности и доходности, копии учредительного договора, свидетельства о регистрации, карточку с образцами подписей первых лиц и печатей предприятия, справку об уведомлении ТНИ и намерении открыть ссудный счет. [6]

При наличии в банке свободных ресурсов и положительных результатов анализов представляемой документации на получение кредита клиенту предлагается оформить кредитный договор, ссуда выдается с простого ссудного счета и платежным поручением перечисляется на расчетный счет заемщика, открытый в другом учреждении банка. Заемщик должен позаботиться о своевременном погашении кредита путем перечисления средств в банк-кредитор со своего расчетного счета. Если к установленному сроку деньги в погашении ссуды на поступают, то банк-кредитор сумму ссуды переносит на счет просроченных ссуд со взысканием повышенных процентов.

Одновременно банк выставляет требование-поручение к расчетному счету заемщиков в банк, где он открыт.

Решая вопрос о предоставлении кредита, банк должен ориентироваться на максимальный размер режима, приходящий на одного заемщика, акционера, олсайдера, а также помнить о том, что крупный кредит может быть выдан только с разрешения правления, либо на основании решения периодически созываемого кредитного комитета банка.

Доверительный банковский кредит - этот вид кредита не имеет конкретного обеспечения и поэтому предоставляется, как правило, первоклассным по кредитоспособности клиентам, с которыми банки имеют давние связи и не имеют претензий по оформлявшимся ранее кредитам.

Кредит выдается им для удовлетворения возникшей в ходе осуществления производственного процесса потребности в дополнительных денежных средствах, носящим преимущественно кратковременный характер. Поскольку ссуда выдается без обеспечения ее возврата соответствующими обязательствами, то процентная ставка устанавливается на более высоком уровне, чем по другим кредитам.

Вексельные кредиты подразделяются на предъявительские и векселедательские. Предъявительские вексельные кредиты бывают двух видов: учетные и залоговые.

Учет векселей - это покупка их банком, в результате чего они полностью переходят в его распоряжение, а вместе с ним и право требования платежа от векселедателей.

Кредиты под поручительство третьих лиц - выдается платежеспособным лицам. Платежеспособность поручительства должна быть установлена банком-кредитором, на основании представляемой им финансовой отчетности и другими возможными способами. После этого между банком-кредитором заемщика и поручителем последнего заключается договор поручительства.

Кредиты под банковскую гарантию. Банк, как юридическое лицо, может выступать гарантом по кредитам, предоставляемым заемщиком другими банками. Гарантия платежа является платной услугой. За выдачу банковской гарантии принципал уплачивает банку вознаграждение, размер которого определяется степенью риска, длительностью срока предоставления гарантии, а также другими факторами.

При обращении принципал в банк за получением гарантии должен заполнить заявку по получении банковской гарантии и документы, раскрывающие его статус и экономическую суть потенциального обязательства, во исполнение которого испрашивается банковская гарантия. [7]

Кредит на выплату заработной платы - это особый вид кредита, который сохранился от банковской практики прошлых лет. Он предоставляется хозяйствующим субъектам при временном недостатке у них средств на расчетном счете по причинам не зависящих от их работы.

Кредит под залог ценных бумаг. В обеспечении кредита в качестве объекта залога заемщиком могут быть предоставлены различного рода ценные бумаги:

- акции, облигации, краткосрочные казначейские обязательства, векселя, депозитные и сберегательные сертификаты. Причем к залогу принимаются как ценные бумаги, так и на предъявителя.

Лизинговые операции заключаются в предоставлении на условиях аренды на средне- и долгосрочный период средств производства предприятием пользователем. В отличии от обычной аренды лизинг, как правило, предусматривает выкуп оборудования по истечении срока аренды его пользователями по низкой остаточной стоимости. В лизинговых операциях обычно участвуют три стороны:

- предприятие-поставщик оборудования;

- арендодатель, оплачивающий оборудование и представляющий его в аренду;

- предприятие, получающее и использующее оборудование в течение определенного времени. [8]

Капитальные вложения. В широком смысле слова под вложениями капитала в условиях рыночных отношений понимают долгосрочные инвестиции предприятия в любые виды необоротных активов. В частности в состав капитальных вложений включаются затраты на новые строительство, расширение, реконструкцию, а также на затраты приобретения машин и оборудования не требующих монтажа и не входящих в сметы строек, инструмента и инвентаря.

Капитальные финансовые вложения за счет собственных средств инвесторов производится по договоренности сторон. Партнеры по строительству самостоятельно определяют порядок внесения заемщиками собственных средств на счета в банке для финансирования капиталовложения и взаиморасчетов. Формы оплаты строительно-монтажных работ, поставок материальных энергетических ресурсов и услуг для строительства объектов определяется договорами подряда. Они заключаются между заемщиками и подрядчиками на весь период строительства. [9]

Кредит на потребительские нужды населения - служит средством удовлетворения различных потребительских нужд населения.

1.2 Методика исследования

Анализ деятельности банка представляет собой комплекс методов исследования и средств их реализации, функционирующих в соответствии с принципами и правилами их применения. Потребность в анализе вызвано объективной необходимостью, иметь четкие представления о масштабах развития банка в рамках действующих ресурсных ограничений. Цель анализа - повысить оперативность, обоснованность и эффективность управленческих решений, снизить риски ошибок управления. Анализ не только констатирует состояние дел в прошлом и настоящем, но и является инструментом активного воздействия на настоящее и будущее положение банка.

Анализ способствует получения конкурентного преимущества на рынке, помогает поддержать стабильность банка в изменяющейся экономической среде. Анализ позволяет осуществлять действительный контроль со стороны руководства банка и органов банковского надзора за функционированием, финансовым положением и изменением в финансовом положении кредитной организации. Кроме того, он используется Национальным банком при оценке состояния и развития денежно-кредитного рынка страны, в разработке денежно-кредитной и валютной политики.

Предметом анализа деятельности коммерческого банка является коммерческая деятельность как банка в целом, так и его отдельных структурных составляющих, изучаемое на основе данных учета, отчетности и других источников информации.

Каждый из объектов банковского анализа может иметь целый ряд более конкретных направлений исследования, основные из них следующие:

- анализ внешней среды (политические, культурные, технологические процессы и тенденции). Банки в этих целях могут пользоваться услугами независимых аналитических агентств;

- анализ рынка (емкость, структура, конъюнктура, цены);

- анализ конкурентной среды, при котором главный оценочный показатель - доля банка на рынке. Основной прием данного анализа - сравнение всех факторов и услуг по каждому конкуренту отдельно;

- исследование внутренней среды (выявление сильных и слабых сторон деятельности банка);

- анализ банковских продуктов;

- изучение эволюции банковских рисков.

Анализ обеспечивает банку возможность правильно оценивать эффективность работы подразделений и минимизировать банковские риски.

Главными функциями анализа является:

1) формирование и выбор целесообразных путей развития;

2) выявление и изучение объективно сложившейся закономерности и тенденций развития, оценка их значимости и соответствие целям деятельности банка, учет последствий данных тенденций;

3) адекватное реагирование на изменение внешней среды, в том числе посредством выявления альтернатив развития, позволяющих достигнуть наивысшего экономического эффекта приемлемых рисков и наименьших затратах при различных вариантах развития банка в целом, его отдельных подразделений, используемых технологий, капитальных вложений, организации деятельности;

4) выявление потребности клиентов в определенных видах банковских продуктов.

При анализе активов являющихся важнейшим элементом финансовой отчетности, изучается их наличие, состав, структура и последующие в них изменения. Анализ структуры активов в целом и его отдельных группировок, позволяет судить о рациональном их размещении. Увеличение активов положительно характеризует работу банка, поскольку свидетельствует о его дальнейшем развитии. При анализе активов необходимо выяснить, как они размещены и на что больше внимания уделяется в отчетный период, какого состояние основных средств, какова мобильность имущества.

Чтобы определить коэффициент соотношения долгосрочных и текущих активов, необходимо сумму текущих активов разделить на сумму долгосрочных активов. [10]

В свою очередь, для того чтобы вычислить сумму долгосрочных активов необходимо из суммы всех активов вычесть сумму текущих активов.

Коэффициент мобильности активов определяется отношением стоимости текущих активов к стоимости всего имущества банка, он характеризует долю средств для погашения долгов. Особый интерес представляет изменение удельного веса и реальной стоимости имущества банка, поскольку этот показатель служит ориентиром в определении мотива его предпринимательской деятельности.

Размер коэффициента реальной стоимости основных средств в общем итоге имущества банка должен составлять не менее 50 %. Если доля активной части основных средств возрастает (снижается), это рассматривается как положительный (отрицательный) момент в развитии материально-технической базы любого предприятия.

Коэффициент годности основных средств определяется отношением остаточной стоимости основных средств, к их первоначальной стоимости. [11] Также важным показателем является коэффициент износа основных средств и определяется отношение суммы износа основных средств к их первоначальной стоимости на определенный момент. По оценкам некоторых экономистов коэффициент износа, превышающий 50 % считается нежелательным явлением. При обновлении основных средств, что укрепляет материально-техническую базу банка. При этом нельзя упускать из виду такой важный показатель, как коэффициент наполнения амортизации, который начисляется отношением суммы износа основных средств и нематериальных активов к их первоначальной стоимости. Он характеризует интенсивность высвобождения основных средств и нематериальных активов.

Коэффициент мобильности оборотных средств определяется отношением наиболее мобильной их части к стоимости текущих активов. [12] Снижение (увеличение) коэффициента мобильности оборотных средств характеризует ухудшение (улучшение) платежеспособности банка.

Возникновение дебиторской задолженности представляет собой объективный процесс в хозяйственной деятельности при снижении безналичных расчетов, также как и появление кредиторской задолженности.

Удельный вес дебиторской задолженности определяется:

- в общей сумме активов - отношение суммы дебиторской задолженности к стоимости всех активов.

- в текущих активах - определяется отношением дебиторской задолженности к сумме текущих активов.

В процессе анализа источников формирования активов финансовой отчетности банка устанавливается фактический размер собственного и привлеченного капитала, выявляются причины, вызвавшие их изменения за отчетный период, дается им соответствующая оценка. Главное внимание при этом уделяется собственному капиталу, поскольку запас источников собственных средств - это знак финансовой устойчивости. Важно установить не только фактический размер собственного капитала, но и определить его удельный вес в общей сумме капитала авансированного банка. Этот показатель носит название - коэффициент независимости, по нему определяют, насколько банк независим от заемных средств, и способность маневрировать собственными средствами. [13] Коэффициент независимости определяется отношением собственного капитала ко всему авансированному капиталу по формуле:

К_Н = С_К /А_К (1.2.1)

где К_Н - коэффициент независимости

С_К - собственный капитал

А_К - авансированный капитал.

Рост снижения его свидетельствует об увеличении (снижении) финансовой независимости, система риска финансовых затруднений в будущих периодах.

Чем больше у банка собственных средств, тем легче ему обеспечить бесперебойную работу и справиться с условиями рынка.

В условиях развитых рыночных отношений, минимальное значение, обеспечивающим достаточно стабильное финансовое положение в глазах инвесторов и кредиторов, является отношение собственностью капитала и общей их сумме на уровне 0,6 - 0,5. [13] В этом случае риск кредиторов сведен к минимуму, продав половину имущества, скопированную за счет собственных средств банка с момента погасить свои долговые обязательства, даже если вторая половина, в которую вложить заемные средства, будут по каким-либо причинам обеспечена.

Изучение состава и структуры пассивов позволяют установить национальность их размещения. Изучение структуры капитала банка позволяет судить о расширении или сужении деятельности банка. Но однозначно такого вывода сделать нельзя, так как доля этих средств может находиться и под влиянием других факторов - процентных ставок за кредит и на дивиденды. Внутренняя оценка изменения доли собственного капитала ориентируется на необходимые сокращения или увеличения долгосрочных или краткосрочных займов.

Показатели обратным коэффициенту независимости является удельный вес привлеченного капитала во всей сумме пассивов или коэффициент зависимости, который определяется по формуле:

К_З = П_К / И_П или К_З = 1 - К_Н (1.2.2)

где К_З - коэффициент независимости

П_К - привлеченный капитал

И_П - итого пассив.

Коэффициент характеризует долю долга в общей сумме пассивов. Чем выше доля, тем больше зависимость банка от внешних источников финансирования, коэффициент финансирования представляет собой отношение собственного капитала к привлеченному капиталу. Он характеризует финансовую устойчивость.

Соотношение между ними, как правило, должно быть 2:1, чем выше уровень того коэффициента, тем для банков и инвесторов надежнее финансирование.

Для определения национальности формирования структуры капитала рассчитывается коэффициент инвестирования, исчисляемый отношением собственного капитала к основному капиталу (основным средствам).

Также широко используется, обратный коэффициенту финансирования, коэффициент финансирования, коэффициент соотношения заемных и собственных средств, который определяется, как отношение привлеченного капитала к собственному капиталу. Этот коэффициент указывает, сколько заемных средств привлекается на одну денежную единицу, вложенную в активы собственных средств.

Коэффициент финансовой устойчивости характеризует долю собственных и долгосрочных заемных средств в общем капитале и определяется по формуле:

К_ФУ = С_К + Д_О / И_П (1.2.3)

Для характеристики структуры капитала также следует насчитать коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств, он определяется отношением величины долгосрочных обязательств к сумме собственного капитала и долгосрочных обязательств: [11]

К _Д/О = Д_О / С_К + Д_О (1.2.4)

Он оказывает на долю долгосрочных кредитов и займов привлеченных для финансирования активов финансовой отчетности на ряду с собственными.

Чтобы определить величину собственных оборотных средств или финансирующего капитала, необходимо из суммы собственного капитала вычесть долгосрочные активы.

Для финансирования капитальных вложений и приобретения основных средств используются долгосрочные кредиты и займы, которые прибавляются к собственному капиталу. [9]

В связи с этими показателями необходимо определить величину «чистого оборотного капитала». Этот показатель является (в динамике) абсолютным, его увеличение в динамике рассматривается, как положительная, а уменьшение - отрицательная тенденция.

Для проведения анализа обязательств банка необходимо сопоставить отчет показателей отдельных статей заемных средств с группированными итогами, определяется отклонение их от базисных и дается оценка изменением относительных величин.

Для анализа и объема привлекаемых денежных средств определяем банковскую марку, которая исчисляется, как разница между суммой депозитов и кредитов, между процентами начисленных по депозитам и по кредитам.

1.3 Сущность управления активами

Под управлением активами понимают пути и порядок размещения собственных и привлеченных средств. Применительно к коммерческим банкам - это распределение на наличные деньги, инвестиции, ссуды и другие активы. Особое внимание при размещении средств уделяется инвестициям в ценные бумаги и ссудным операциям, в частности составу портфелей ценных бумаг и непогашенных ссуд.

Очевидным решением проблемы размещения средств является «покупка» таких активов (предоставление ссуд и инвестиций), которые могут принести наивысший доход при том уровне риска, на который готово пойти руководство банка. Однако управление фондами в коммерческих банках осложняется целым рядом факторов. Во-первых, поскольку банки являются наиболее регулируемой отраслью предпринимательства, постольку они должны осуществлять размещение средств в строгом соответствии с законами и предписаниями органов контроля. Во-вторых, отношения между банками и его клиентами по ссудам и вкладам строятся на основе доверия и помощи. И, наконец, держатели акций коммерческого банка, подобно всем прочим инвесторам, рассчитывают на норму доходности, соответствующую инвестированному риску и сравнимую по величине с прибылью от аналогичных инвестиций.

Юридические акты и предписания воздействуют на активные операции коммерческих банков двумя путями: определяя порядок инвестирования части банковских средств для тех или иных активных операций.

Подавляющая часть привлеченных банком средств подлежит оплате по первому требованию клиентов или с очень коротким сроком уведомления. Вот почему первоочередным условием разумного управления банком является обеспечение способности удовлетворять требования вкладчиков. Второе условие - наличие средств, достаточных для удовлетворения обоснованных потребностей в кредите банковских процентов. Предоставление такого кредита - главный вид коммерческой деятельности банка. Неспособность банка удовлетворить обоснованные потребности клиентов в кредитах приведет к немедленной потере банком выгодных операций и в конечном итоге - к возможному краху банка как жизнеспособного коммерческого предприятия.

Коммерческие банки относятся к частным деловым организациям, деятельность которых должна быть достаточно прибыльной при ограничениях относительно ликвидности и безопасности. В то же время, роль банков как поставщика подавляющей части денежной массы страны возлагает на представителей этой отрасли экономики большую ответственность перед обществом. Общество не должно иметь повода ставить под сомнение платежеспособность, ликвидность или устойчивость банковской системы, а вкладчики должны иметь полную уверенность в надежности любого банка. В некотором отношении цели вкладчиков банка и держателей его акций несовместимы. Эта несовместимость находит отражение в неизбежном противоречии между требованиями ликвидности и желаемой прибыльностью операций, которое проявляется фактически в каждой финансовой сделке коммерческого банка.

Этот конфликт между ликвидностью и прибыльностью можно стать центральной проблемой, которую решает банк при размещении средств. С одной стороны, руководство банка ощущает давление держателей акций, заинтересованных в более высоких доходах, которые могут быть получены за счет вложения средств в долгосрочные ценные бумаги, кредитования заемщиков с сомнительной кредитоспособностью и сокращения неиспользуемых остатков. Но с другой стороны, руководство банка столь же хорошо знает, что все действия серьезно ухудшают ликвидность банка, необходимую при изъятии вкладов и для удовлетворения спроса на кредит со стороны давних клиентов.

Кредитный и инвестиционный риск иногда рассматривают как дисперсию вероятных вариантов получения дохода. Например, от вложений в самые краткосрочные ценные бумаги правительства инвестор ожидает получить вполне определенный доход. С другой стороны, инвестиции в низкосортные промышленные облигации сроком в 20 лет подвержены и кредитному риску, и риску измен процентных ставок. А результат от этих инвестиций может варьировать от потери всех вложенных средств до получения предусмотренного дохода полностью, если облигации будут храниться до момента истечения срока.

При столь широком диапазоне возможных источников дохода обычно только более высокий процент может убедить инвестора вложить средства и пойти на риск потери части обещанных доходов. По мере возрастания риска (в результате увеличения кредитного риска или срока инвестирования) ожидаемая норма прибыли также растет. Кривая рынка капитала отражает компромисс между степенью риска и требуемой нормой прибыли на этом рынке. Таким образом, банк, вкладывающий средства в потенциально более прибыльные инвестиции и кредиты, одновременно идет на повышенный риск.

Существует взаимозависимость между активными операциями и операциями пассивными, которые рассматриваются в следующем разделе. Ликвидность можно обеспечить, поддерживая высокий уровень кассовой наличности или помещая средства в высоколиквидные активы, а также гарантировав банку возможность привлекать дополнительные вклады и занимать деньги из других источников. Большая изменчивость суммы вкладов, требования досрочного погашения долгов также обусловливают необходимость увеличения ликвидных активов. К тому же имеется прямая связь между издержками банка по вкладам и заемным средствам, с одной стороны, и доходами от различных активных операций - с другой. Повышать прибыльность банковских операций, не выходя за границы ликвидности, помогает тщательное сопоставление предельных издержек по привлеченным средствам и предельных доходов от кредитов и инвестиций.

Теория перемещения (shiftability theory) основана на утверждении, что банк может быть ликвидным, если его активы можно переместить или продать другим кредиторам или инвесторам за наличные. Если кредиты не погашаются в срок, переданные в обеспечение ссуды товароматериальные ценности (например, рыночные ценные бумаги) могут быть проданы на рынке за наличные; в случае нужды в средствах ссуды могут 6ыть рефинансированы в НацБанке. Таким образом, условием покрытия потребностей отдельного коммерческого банка в ликвидных ресурсах является постоянное наличие активов, которые можно продать. Аналогичным образом банковская система будет ликвидной, если НацБанк будет свободно покупать предлагаемые для переучета активы.

Легко реализуемые рыночные ценные бумаги долгое время рассматривались в качестве прекрасного источника ликвидных ресурсов. Такие ценные бумаги можно легко превратить в наличные, поэтому на них часто ссылаются как на резервы второй очереди. Чтобы обеспечить конвертируемость без задержек и потерь, вторичные резервы должны отвечать трем требованиям: высокое качество, короткий срок погашения, реализуемость. Они должны быть свободны от кредитного риска и риска изменения рыночных процентных ставок, а также продаваться на рынке с краткосрочным уведомлением.

В отношении срока погашения к активам, используемым как резерв ликвидности, не предъявляется определенных требований, но общим правилом будет: чем короче срок, тем лучше. Более реалистичным считается такой подход, при котором воздействие риска изменения номинальных ставок будет незначительным. Нормальным для включения первоклассных легкореализуемых ценных бумаг в резервы второй очереди многие банкиры считают срок погашения в один год меньше. Однако этот приближенный ориентир может меняться под влиянием номинальных ставок денежного рынка. Если же ставки подвержены сильным колебаниям или повышаются, потребуются бумаги с меньшим сроком.

Условиями качества и реализуемости отвечает целый ряд видов ценных бумаг. Наиболее подходящими для вторичных резервов являются казначейские векселя, а также и другие ценные бумаги федерального правительства и его органов. Правительственные облигации считаются приемлемыми, если близок срок их погашения, поскольку риск изменения номинальной нормы процента тем меньше, чем короче срок. Приемлемы также краткосрочные ценные бумаги таких правительственных учреждений, как Управление по кредитованию жилищного строительства в сельской местности, Экспортно-импортный банк, Федеральный банк среднесрочном кредита, Федеральный банк по кредитованию жилищного строительства, Банк по кредитованию кооперативов.

Некоторые первоклассные краткосрочные ценные бумаги частного неправительственного сектора также могут использоваться в качестве вторичных резервов. К ним относятся банковские акцепты и коммерческие бумаги, реализуемые на открытом рынке. Банковский акцепт представляет собой акцептованную банком тратту со сроком платежа обычно до 180 дней. Появление банковского акцепта связано главным образом с финансированием международной торговли, хотя он может быть и результатом финансирования обращения и складирования товаров во внутренней торговле.

Для резервов второй очереди банки могут покупать коммерческие бумаги. Последние представляют собой векселя, выпускаемые корпорациями на сравнительно короткие сроки, обычно не более 4 - 6 месяцев. Чтобы занимать деньги таким способом, корпорация должна обладать очень высокой кредитоспособностью. Векселя выпускаются, как правило, крупного достоинства, оплачиваются эмитенту и индоссируются без ограничения. При этом они становятся документом на предъявителя и могут передаваться из рук в руки без последующих индоссаментов. Коммерческие бумаги часто хранятся в банке до истечения срока, хотя дилеры могут их выкупить по предварительному соглашению.

Хотя теория перемещения в известной степени обоснована, сотни банков, следовавших ее указаниям, не избежали проблемы ликвидности в 20-е и 30-е годы. Некоторые банки чрезмерно полагались на ликвидность онкольных ссуд, обеспеченных ценными бумагами, рассчитывая на то, что эти ссуды могут быть отозваны в течение, 24 часов. К сожалению, когда рыночная стоимость ценных бумаг покатилась вниз, банки обнаружили, что погашение этих ссуд несет убытки.

2. АНАЛИЗ АКТИВНЫХ ОПЕРАЦИИ (АО «КАЗКОММЕРЦБАНК»)

2.1 Краткая характеристика АО «Казкоммерцбанк»

АО «Казкоммерцбанк» был основан 12 июля 1990 года и зарегистрирован в соответствии с законодательством Казахской Советской Социалистической Республики как открытое акционерное общество под названием «Медеу-Банк» с целью осуществления различных видов деятельности в области банковских услуг. После того, как Казахстан стал независимым государством, «Медеу-Банк» был перерегистрирован а ОАО «Казкоммерцбанк» и получил лицензию Национального банка Республики Казахстан на осуществление банковской деятельности 21 октября 1991 года. В 1994 году ОАО «Казкоммерцбанк» объединился с «Астана-Холдинг Банком», и новый банк продолжил деятельность под названием ОАО «Казкоммерцбанк». «Астана-Холдинг Банк» был образован в мае 1993 года как акционерный банк.

В июне 2002 года ОАО «Казкоммерцбанк» приобрел 72,35 % уставного капитала АК «Кыргызавтобанк», коммерческого банка, работающего в Кыргызской Республике. В декабре 2002 года доля банка в уставном капитале дочернего банка увеличилась до 73,84 %. 5 декабря 2002 года АК «Кыргызавтобанк» был перерегистрирован в ОАО «Казкоммерцбанк Кыргызстан». ОАО «Казкоммерцбанк Кыргызстан» был включен в консолидированную отчетность ОАО «Казкоммерцбанк» с 30 июня 2002 года. ОАО «Казкоммерцбанк» произвл оплату в размере 249,840 тыс. тнг. за акции АК «Кыргызавтобанк».

Основной деятельностью Банка традиционно является прием депозитов и предоставление ссуд и кредитов в тенге и иностранной валюте. Банк также предлагает широкий спектр услуг по обслуживанию текущих счетов клиентов, таких как платежи, дебетовые и кредитовые карточки, инкассирование, а также розничный банкинг. По состоянию на 31 декабря 2004 года помимо своего головного офиса, банк располагал 22 универсальными филиалами в Казахстане и 51 РКО и 12 центрами персонального обслуживания, хотя АО «Казкоммерцбанк» предполагает сокращение количества РКО согласно своей программе рационализации. Банк также имеет иностранное представительство в Лондоне и иностранный дочерний банк в Кыргызстане. По мнению АО «Казкоммерцбанк» его депозитная база в настоящее время является крупнейшей среди других казахстанских банков. С конца 1999 года потребительские кредиты банка выросли приблизительно с 10 млн. долларов США по состоянию на 31 декабря 2004 года.

Банк выпускает кредитные и дебетовые карточки VIZA, Master Card и дебетовые кредитные карты обеспечивающие доступ к системам Cirrus/Maestro.

Кроме того, АО «Казкоммерцбанк» располагает разветвленной сетью банкоматов, и на 31 декабря 2004 года число банкоматов составило 299 и число пос-терминалов - 1001. Банк также стал первым местным банком, который предоставляет своим клиентам услуги тлефонного банкинга и Интернет-банкинга.

Посредством коммерческого банковского бизнеса, Банк предоставляет продукты и услуги преимущественно средним и крупным казахстанским и международным компаниям, осуществляющим свою деятельность в Казахстане, включая торговое и структурное финансирование, проектное финансирование, услуги управления активами, а также краткосрочное кредитование и другие общие банковские услуги. В соответствии с политикой банка по поддержанию высокого уровня ликвидности он обычно предоставляет кредиты со средними сроками до 18 месяцев для корпоративных клиентов, а также предоставляет долгосрочное финансирование в зависимости от доступных в настоящее время ресурсов.

Кроме банковских услуг АО «Казкоммерцбанк» оказывает прочие финансовые услуги, он является основным участником рынка ценных бумаг и валютного рынка Казахстана и основным поставщиком услуг управления денежными ресурсами компаний, включая зарплатные услуги. Банк имеет право проводить сделки, включая продажу, покупку и хранение ценных металлов, включая золото и серебро, согласно генеральной банковской лицензии. В 2001 году АО «Казкоммерцбанк» начал представлять трастовые услуги своим корпоративным и розничным клиентам которыми являются преимущественно доверительное управление денежными средствами и активами.

2.2 Анализ активов баланса коммерческого банка

Баланс коммерческого банка является бухгалтерским балансом, отражающим состояние собственных и заемных средств банк и их размещение в активные операции. Балан выступает единым документом учета и отчетности и служит базой для принятия управленческих решений. Банковский баланс составляется на основе синтетических счетов, назначение которых - экономическая группировка банковских операций с целью получения текущей информации о банковской деятельности.

В балансовом отчете коммерческого банка активы группируются по содержанию и располагаются в соответствии с общепринятым в мировой практике главным принципом его построения: статьи по активу расположены в соответствии с последовательным уменьшением их ликвидности.

Анализ данных баланса дает комплексную характеристику банка за определенный период, позволяет определить наличие собственных средств, изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов, контролировать ликвидность банка, совершенствовать управление банковской деятельностью.

...