Размещено на http://www.allbest.ru/

1

Министерство образования и науки Республики Казахстан

Костанайский социально-технический университет

Имени академика Зулхарнай Алдамжар

Факультет «Экономики, права и управления»

Кафедра «Финансы и ОЭД»

Специальность 050509 «Финансы»

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

Банковский баланс, его анализ и пути совершенствования (на примере АО «Казкоммерцбанк»)

Дипломник Умуртаев Талгат Османович

Руководитель дипломной работы: Аксенова Н.А.

Костанай, 2009

Содержание

Введение

1. Теоретические основы банковского баланса коммерческого банка

1.1 Экономическая сущность баланса коммерческого банка

1.2 Пассивные и активные операции банков

1.3 Методика составления анализа баланса коммерческого банка

2. Анализ баланса коммерческого банка (на примере АО «Казкоммерцбанк»

2.1 Экономическая характеристика АО «Казкоммерцбанк»

2.2 Анализ активов и пассивов баланса коммерческого банка

2.3 Анализ ликвидности и платежеспособности банка

2.4 Анализ доходности деятельности коммерческого банка

3. Пути улучшения активных и пассивных операций банка

3.1 Депозитные операции АО «Казкоммерцбанк». Перспективы развития депозитного рынка в Казахстане

3.2 Кредитные операции коммерческого банка

Заключение

Список использованной литературы

депозитный банк баланс ликвидность

Введение

Баланс является одним из центральных отчетов составляемых бухгалтерами. Его можно сравнить с фотографическим снимком субъекта, изображающим, с одной стороны, его активы, а с другой - пассивы, фиксирующим состояние банка в определенный момент времени.

Баланс отражает финансовое положение банка. Он выявляет наличие у банка финансовых ресурсов, принадлежащих ему, и противопоставляет им весь капитал.

По данным баланса осуществляется контроль за аккумулированием и размещением денежных ресурсов банка, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, правильностью отражения этих операций в бухгалтерском учете. Структура банковского баланса определяется функциональной деятельностью кредитной организации, принципами учета банковских операций и изменяется в зависимости от изменения характера операции.

В обеспечении деятельности коммерческого банка важное значение приобретает ликвидность и платежеспособность банка второго уровня. Ликвидность банка на практике определяется по оценке ликвидности его баланса: баланс банка считается ликвидным, если средства по активу позволяют за счет быстрой их реализации покрыть срочные обязательства по пассиву.

В международной практике банкиры считают платежеспособность таким же признаком жизнедеятельности, каким врачи сердцебиение своего пациента. В основе «жизнедеятельности» коммерческого банка лежит, прежде всего, его ликвидность. В отсутствие ликвидности банк вряд ли может быть платежеспособным. Как показывает практика, потеря банком ликвидности приводит в итоге к его неплатежеспособности, после чего как следствие наступает банкротство.

Актуальностью данной работы в обеспечении деятельности коммерческого банка является стабильность, устойчивость, надежность и ликвидность являются первичным, а платежеспособность - вторичным и отражается в балансе банка при формировании перспектив банковской политики, определении цели и стратегии своей деятельности исходит из данного объективного и непременного условия.

В условиях рыночной экономики - где главная цель - получение максимально большей прибыли - обеспечение ликвидности как базисного фактора для устойчивого и надежного функционирования коммерческих банков - задача весьма сложная и проблематичная как для самих банков, так и для всей банковской системы.

Потеря ликвидности, неплатежеспособность и в результате банкротство приводят к нанесению непоправимого вреда всей банковской системе и экономике страны.

Методологической основой анализа ликвидности и платежеспособности банка явились финансовые показатели ликвидности: ограничение обязательств банков, ограничение вкладов граждан, коэффициент текущей ликвидности баланса банка и различные методы, способы соблюдения требований показателей ликвидности банков.

Объектом исследования явились баланс АО «Казкоммерцбанк» и отчет о доходах и расходах банка.

Предметом дипломной работы выступают активы и пассивы баланса коммерческого банка, анализ ликвидности и платежеспособности банка, также доходности деятельности коммерческого банка, пути улучшения активных и пассивных операций банка - депозитные операции АО «Казкоммерцбанк» и кредитные операции коммерческого банка.

Вид анализа баланса банка зависит от целей и характера исследования, полноты и комплексности изучаемых вопросов. Например, бывает анализ полный, тематический, оперативный, перспективный, операционно-стоимостной и т.п.

Цель дипломной работы - дать структурный анализ баланса коммерческого банка и пути его оптимизации.

Исходя из цели, поставлены следующие задачи:

рассмотреть динамику состава и структуры активов баланса АО «Цеснабанк» за три года;

определить ликвидность, надежность и другие стороны деятельности банка;

дать рекомендации по оптимизации структуры активных и пассивных операций в целях максимизации прибыли, обеспечение ликвидности банка.

1. Теоретические основы банковского баланса коммерческого банка

1.1 Экономическая сущность баланса коммерческого банка

Баланс - это соотношение взаимно связанных показателей какой-либо деятельности. [1]

Деятельность коммерческих банков представляет собой совокупность пассивных операций, посредством которых образуются банковские ресурсы, и активных операций по использованию этих ресурсов с целью получения доходов.

Баланс коммерческого банка - это сводная итоговая таблица, в которой отражены обобщенные статьи, характеризующие пассивные и активные операции на определенную дату. В этой таблице наглядно представлены два раздела: актив и пассив, между которыми должно существовать равенство.

Информация о наличии и движении источников банковских ресурсов, состоянии банковских операций формируется в процессе бухгалтерского учета. Завершающим этапом учетного процесса является общая характеристика состояния банковских счетов, т.е. составление итогового баланса и других форм отчетности банка. При этом баланс является главной частью банковской отчетности.

Бухгалтерский баланс - это группировка хозяйственных средств и источников их образования в денежном выражении на определенную дату. В балансовом отчете коммерческого банка активы и пассивы группируются по содержанию и располагаются в соответствии с общепринятым в мировой практике главным принципом его построения: статьи по активу расположены в соответствии с последовательным уменьшением их ликвидности (возможности быстрого превращения в форму наличных денежных средств), а статьи по пассиву - с уменьшением востребования средств (т.е. по порядку очередности выполнения обязательств банка).

Банковские балансы составляются по унифицированной в каждой стране форме и публикуются в открытой печати, являясь важным источником коммерческой информации. Конкуренция в банковской системе обусловливает необходимость ограничений публикуемой информации в соответствии с коммерческой тайной. Например, не раскрываются конфиденциальные сведения, ноу-хау банка, из публикуемых данных невозможно четко определить степень риска проводимых банком операций. Итоговые балансовые статьи, отражающие активные и пассивные операции, не позволяют установить сомнительные и убыточные операции, а также страховые резервы для их покрытия.

Содержание баланса коммерческого банка отдельных стран определяется традициями в банковском деле, особенностями государственного регулирования в этой сфере. Формы балансов коммерческих банков различны.

Международные стандарты предназначены для унификации бухгалтерского учета исходя из следующих требований:

- содержание отчетности;

- критерии внесения в отчетность разных ее элементов;

- правила оценки этих элементов;

- объем представляемой в отчетности информации.

Основное назначение международных стандартов, которые обобщают мнение экспертов всего мира и соблюдаются почти всеми коммерческими банками мира, - сделать общую финансовую отчетность коммерческих банков такой, чтобы она могла быть полезной наибольшему числу пользователей для принятия ими экономических решений. Например, для оценки безопасности депозитов в банке или средств, предоставляемых во временное пользование банку.

Изменения в правилах бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с мировыми требованиями для коммерческих банков в дальнейшем должны привести к совершенствованию формы баланса банка в направлении расширения информационной базы, большего соответствия основным требованиям, предъявляемым к экономической и финансовой отчетности, таким, как достоверность, оперативность, конкретность, существенность, консолидация и т.д.

Балансы коммерческих банков подразделяются на годовые и промежуточные: полугодовые, квартальные, ежемесячные. Оперативность банковского баланса реализуется при его ежедневном составлении. В рамках надзора и контроля за деятельностью коммерческих банков со стороны правительственных органов и Национального банка, осуществляемых во всех странах, применяется разная периодичность представления в контролирующие органы отчетности банков. Баланс по итогам деятельности за месяц представляется в большинстве стран регулярно. [2]

В активе представлены статьи:

Статья "Денежные средства, счета в Национальном Банке". Включает кассу банка и другие денежные средства, все активы коммерческого банка в Национальном Банке, в том числе корреспондентский счет в Национальном Банке.

Статья "Средства в банках и кредитных учреждениях". Включает депозиты до востребования и кредиты (ресурсы), предоставленные другим банкам, а также корреспондентские счета банка в других банках.

Статья "Вложения в ценные бумаги, паи и акции". Включает вложения в акции акционерных обществ, предприятий, в государственные и негосударственные долговые обязательства, а также средства, перечисленные предприятиям, организациям для участия в их хозяйственной деятельности.

Статья "Кредиты предприятиям, организациям, населению". Включает все ссуды, выданные банком, а также проценты по ссудам, просроченные менее чем 30 дней.

Статья "Основные средства и нематериальные активы". Включает стоимость основных средств за минусом соответствующего износа и чистую стоимость нематериальных активов.

Статья "Прочие активы". Включает прочие активы, в том числе стоимость малоценного инвентаря за минусом износа, расчеты между учреждениями, подведомственными банку (дебетовое сальдо), в том числе и по оборотным средствам; дебиторскую задолженность по расчетам, имеющим временный и случайный характер, невыясненного назначения; дебиторскую задолженность по капитальным вложениям; расходы будущих периодов. По этой статье банк, имеющий лицензию на проведение операций с драгоценными металлами, отражает остаток счета 050 "Драгоценные металлы".

В пассиве представлено два раздела: I - обязательства и II - собственные средства (капитал).

Обязательства состоят из следующих статей:

Статья "Средства Национального Банка". Включает пассивы Национального Банка, размещенные в коммерческих банках.

Статья "Средства банков и кредитных учреждений". Включает депозиты до востребования, срочные и другие, размещенные в банке другими банками, а также остатки на корреспондентских счетах (счета "Лоро") и полученные кредиты (займы).

Статья "Средства клиентов, включая вклады населения". Включает все депозиты юридических и физических лиц, размещенные в банке, и полученные займы.

Статья "Выпущенные банком долговые обязательства". Включает суммы, привлеченные банком путем выпуска на финансовый рынок собственных ценных бумаг, кроме акций.

Статья "Прочие обязательства". Включает прочие пассивы, в том числе расчеты между учреждениями, подведомственными банку (кредитовое сальдо), кредиторскую задолженность, кредиты по капитальным вложениям, расходы будущих периодов.

Статья "Всего обязательств". Является итоговой суммой статей.

Собственные средства (капитал) состоят из следующих статей:

Статья "Уставный фонд". Включает суммы, составляющие уставный капитал. Эти средства поступают от продажи собственных акций по нарицательной стоимости или паевых взносов учредителей банка в денежном выражении, а также средств, направленных в течение года на увеличение капитала по решению собрания учредителей (пайщиков, акционеров) за счет распределяемой прибыли.

Статья "Прочие фонды и другие собственные средства". Включает резервный фонд (балансовый счет 011), специальные фонды (балансовый счет 012 - учитывается фонд переоценки основных средств, т.е. доход от законной переоценки, "эмиссионные разницы"¹ в части дохода), фонды экономического стимулирования, переоценку валютных средств (кредитовое сальдо-доход), кредитовое сальдо по счету "прибыль и убытки до отчетного года".

Статья "Прибыль (убыток) за отчетный год". Включает чистую прибыль (убыток) отчетного периода, определяемую на балансовом счете 980 "Прибыль и убытки отчетного года".

Статья "Использование прибыли в отчетном году". Включает отвлеченные (расходуемые в течение года) средства за счет прибыли банка, отражаемые по балансовому счету 950 (в том числе отвлеченные средства в форме авансовых платежей по налогу с прибыли, расходов на благотворительные цели, спонсорскую помощь и др.).

Статья "Нераспределенная прибыль (убыток)". Включает накопленные прибыли и убытки предшествующих лет (убытки вычитаются). Это прибыль, не распределенная между учредителями (акционерами) банка и оставленная в его распоряжении.

Статья "Всего собственных средств (капитал)". [2]

Состав активных и пассивных статей публикуемого баланса и их расшифровка, приведенные выше, характеризуют экономическое содержание баланса, отражают круг активных и пассивных операций, показывают отдельно взаимоотношения с Национальным Банком, другими банками, клиентами и партнерами по финансовому рынку.

"Эмиссионные разницы" -- разница между ценой выпущенных на первичный рынок акций (суммами, выплаченными покупателями новых акций банка) и их номинальной стоимостью в случае, если коммерческий банк продает свои акции по цене выше номинала. В случае возврата данных акций с одновременным возвратом, бывшим акционерам полной суммы, выплаченной ими при покупке акций, сумма этой статьи уменьшается на сумму, превышающую номинал.

Баланс коммерческого банка, публикуемый в открытой печати, хотя и представляет несколько ограниченный источник информации, является объектом внешнего анализа банковской деятельности для контролирующих органов, других банков, клиентов и партнеров банка.

Практическая значимость публикуемых банковских балансов будет повышаться по мере совершенствования формы баланса, более широкой детализации номенклатуры его статей, перечень которых в дальнейшем должен пересматриваться Банком. Кроме того, правильность ведения бухгалтерского учета и на этой основе достоверность баланса, счета прибылей и убытков и другой финансовой отчетности должны подтверждаться аудиторской фирмой. Усиление ответственности аудиторов по контролю за соответствием бухгалтерского учета, в банках установленным нормам и требованиям, а также правилам оформления отчетности также должно способствовать экономической роли баланса.

Балансы коммерческих банков являются важной экономической информацией, на основе которой организуется банковское дело и совершенствуется управление банковской деятельностью. Эта информация служит средством контроля за деятельностью банков со стороны государственных органов, а также позволяет им следить за развитием денежно-кредитной сферы в стране и разрабатывать мероприятия денежно-кредитной и валютной политики. Баланс банка дает возможность его руководству оценивать конечные результаты и эффективность работы банка, определять дальнейшую политику в вопросах развития банковских операций. На базе балансов банков проводится исследование влияния операций коммерческих банков на макроэкономические показатели (ВВП, ВНП, денежная масса, уровень цен и т. п.). Так, специфическая функция коммерческих банков - создание кредитных (банковских) денег - отражается в балансе коммерческого банка как операции по эмиссии платежных средств и связана с кредитными операциями. Баланс банка является и средством рекламы, позволяющей привлечь потенциальных клиентов и партнеров, а также средством банковского менеджмента. Анализ баланса отдельного банка необходим при установлении корреспондентских связей одного банка с другим, предоставлении кредитов и других межбанковских отношений. Эти экономические отношения определяют необходимость анализа балансов банков, главной задачей которого является установление надежности, платежеспособности банка, его способности покрывать возможные убытки за счет собственных средств. [3]

1.2 Пассивные и активные операции банков

Определение банка как учреждения, которое аккумулирует свободные денежные средства и размещает их на возвратной основе, позволяет выделять в его деятельности пассивные и активные операции.

Пассивные операции. С их помощью банки формируют свои ресурсы. Суть их состоит в привлечении различных видов вкладов, получении кредитов от других банков, эмиссии собственных ценных бумаг, а также проведении иных операций, в результате которых увеличиваются банковские ресурсы.

Исторически пассивные операции играли первичную и определяющую роль по отношению к активным, так как для осуществления активных операций необходимым условием является достаточность ресурсов.

В практике российских коммерческих банков к пассивным операциям относят:

- прием вкладов (депозитов);

- открытие и ведение счетов клиентов, в том числе банков-корреспондентов;

- выпуск собственных ценных бумаг (акций, облигаций), финансовых инструментов (векселей, депозитных и сберегательных сертификатов);

- получение межбанковских кредитов, в том числе централизованных кредитных ресурсов.

Особую форму банковских ресурсов представляют собственные средства (капитал) банка.

Собственный капитал, имея четко выраженную правовую основу и функциональную определенность, является финансовой базой развития банка. Он позволяет осуществлять компенсационные выплаты вкладчикам и кредиторам в случае возникновения убытков и банкротства банков, поддерживать объем и виды операций в соответствии с задачами банка.

В составе собственных средств банка выделяют: уставный, резервный и другие специальные фонды, а также нераспределенную в течение года прибыль. [4]

Основной элемент собственного капитала банка - уставный фонд. Он формируется в зависимости от формы организации банка. Если банк создается как акционерное общество, то его уставный фонд образуется за счет средств акционеров, поступивших от реализации акций. Банк, являющийся обществом с ограниченной ответственностью, формирует уставный фонд за счет паевых взносов участников.

Независимо от организационно-правовой формы банка его уставный фонд полностью формируется за счет вкладов участников (юридических и физических лиц) и служит обеспечением их обязательств.

Размер уставного фонда, порядок его формирования и изменения определяются Уставом банка. Сумма уставного капитала законодательно не ограничивается, но для обеспечения устойчивости банка Национальным Банком устанавливается минимальный размер уставного капитала. Как уже сказано выше, по состоянию на 1 апреля 1995 г. минимальная сумма уставного капитала для вновь создаваемых банков определена в размере 6 млрд. тенге. Увеличение уставного фонда может осуществляться как за счет средств акционеров (пайщиков) банка, так и его собственных средств (резервного и специальных фондов, дивидендов акционеров-пайщиков, прибыли).

Резервный фонд предназначен для покрытия возможных убытков банка по производимым им операциям. Величина его устанавливается в процентах к уставному фонду. Источником формирования резервного фонда являются отчисления от прибыли.

Банки формируют и другие специальные фонды: "Износ основных средств", "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов", образуемые путем амортизационных начислений; фонды экономического стимулирования, создаваемые из прибыли. К специальным фондам банка относят также средства, полученные им от переоценки основных фондов; средства от продажи банком акций их первым владельцам сверх номинальной стоимости и др.

Собственный капитал в составе ресурсов банка составляет малую величину, как правило, не более 10%. В то же время в банках стран с развитыми рыночными отношениями доля собственных средств в составе ресурсов выше и определяется 15 % - 20 %, что позволяет обеспечивать достаточную стабильность функционирования банков и их устойчивость.

Основную часть ресурсов банков формируют привлеченные средства, которые покрывают до 90 % всей потребности в денежных средствах для осуществления активных банковских операций.

Коммерческий банк имеет возможность привлекать средства предприятий, организаций, учреждений, населения и других банков в форме вкладов (депозитов) и открытия им соответствующих счетов.

Вклад (депозит) - это денежные средства (в наличной или безналичной форме, в национальной или иностранной валюте), переданные в банк их собственником для хранения на определенных условиях. Операции, связанные с привлечением денежных средств во вклады, называются депозитными. Для банков вклады - это главный вид их пассивных операций и, следовательно, основной ресурс для проведения активных кредитных операций.

Существуют различные признаки классификации вкладов. В зависимости от вкладчика депозиты принято разделять на депозиты физических и юридических лиц. В зависимости от срока и порядка изъятия вклады подразделяются на срочные депозиты и депозиты до востребования.

Вклады до востребования размещаются в банках на различных счетах, открываемых клиентам. Они предназначены для осуществления текущих расчетов и в любой момент могут быть полностью или частично востребованы.

Изъятие вкладов возможно как наличными деньгами, так и в форме безналичных расчетов.

При регулярном использовании хранящихся средств на текущих счетах у клиентов все равно остаются определенные неиспользованные остатки средств. Наличие остатков на счетах клиентов связано с оседанием средств на пассивных счетах в коммерческих банках в течение отрезка времени, установить который в момент их поступления на счет практически невозможно. Такими являются расчетные текущие и бюджетные счета юридических и физических лиц, специальные счета, на которых хранятся целевые средства, корреспондентские счета по расчетам с другими банками, а также средства в расчетах. Банк, открывая счета клиентам, использует кредитовые остатки по счетам для проведения активных кредитных операций.

Вклады до востребования в своей основе нестабильны, что ограничивает сферу их использования коммерческими банками. По этой причине владельцам счетов выплачивается низкий процент или вообще не выплачивается. В условиях возросшей конкуренции коммерческие банки стремятся привлечь клиентов и стимулировать прирост вкладов до востребования путем предоставления дополнительных услуг владельцам счетов и повышением качества их обслуживания.

По депозитам до востребования банки обязаны хранить минимальный резерв в Национальном Банке, размер которого в настоящее время определен в 22 %.

Срочные вклады - это денежные средства, зачисляемые на депозитные счета на строго оговоренный срок с выплатой процента. Ставка по ним зависит от размера и срока вклада. То обстоятельство, что владелец срочного вклада может распоряжаться им только по истечении оговоренного срока, не исключает возможности досрочного получения им в банке своих денежных средств. Однако в этом случае у клиента понижается размер процента по вкладу. Банк заинтересован в привлечении срочных вкладов, так как они стабильны и позволяют банку располагать средствами вкладчиков в течение длительного времени. [5]

Разновидностью срочного вклада является депозитный сертификат. Депозитный сертификат - это письменное свидетельство банка о внесении денежных средств, которое дает право вкладчику на получение по окончании установленного срока суммы вклада и процентов по нему. Депозитный сертификат выдается только юридическим лицам. Он может быть именным и на предъявителя. Право на получение вклада по депозитному сертификату может быть передано другому лицу. Депозитный сертификат выпускается банками под определенный в договоре процент на конкретный срок или до востребования. Для физических лиц используются сберегательные сертификаты, выдаваемые банком, как на фиксированный срок, так и до востребования.

Депозиты являются важным источником ресурсов коммерческих банков. Структура их в банке подвижна и зависит от конъюнктуры денежного рынка. Этому источнику формирования банковских ресурсов присущи некоторые недостатки. Речь идет о значительных материальных и денежных затратах банка при привлечении средств во вклады, ограниченности свободных денежных средств в рамках отдельного региона. Кроме того, мобилизация средств во вклады (депозиты) зависит в значительной степени от клиентов (вкладчиков), а не от самого банка. И тем не менее, конкурентная борьба между банками на рынке кредитных ресурсов заставляет их принимать меры по развитию услуг, способствующих привлечению депозитов.

В современных условиях коммерческие банки для оперативного привлечения денежных средств используют возможности межбанковского рынка ресурсов, на котором происходит продажа денежных средств, мобилизованных другими кредитными учреждениями. Межбанковский механизм является основным источником заемных кредитных ресурсов коммерческих банков, источником средств для поддержания платежеспособности баланса и обеспечения бесперебойности выполнения обязательств. Он предоставляется, как правило, в рамках корреспондентских отношений. Механизм межбанковских корреспондентских отношений предусматривает открытие корреспондентских счетов одними банками в других для осуществления платежных и расчетных операций по поручению друг друга.

Привлечение межбанковского кредита осуществляется либо самостоятельно банком путем прямых переговоров, либо через финансовых посредников. Если банки сами договариваются о межбанковском кредите, то их отношения оформляются специальными договорами, основная масса которых заключается на срок. В условиях инфляционных процессов самые распространенные сроки межбанковского кредита 3 - 4 месяца.

Пассивной операцией коммерческих банков является получение ими централизованных кредитных ресурсов. Кредиты Нацционального Банка предоставляются банкам в порядке рефинансирования и на конкурсной основе.

Активные операции. Размещение мобилизованных ресурсов банка с целью получения дохода и обеспечения ликвидности определяет содержание его активных операций.

Среди активных операций коммерческих банков выделяют: ссудные (включая факторинговые и лизинговые сделки), инвестиции в ценные бумаги, кассовые и прочее.

Ссудные операции составляют основу активной деятельности банка в размещении его ресурсной базы. Они приносят банкам значительную часть их доходов. Коммерческие банки предоставляют своим клиентам разнообразные ссуды, которые можно классифицировать по различным признакам: по типам заемщиков - ссуды предприятиям, государственным органам власти, населению, банкам; по срокам использования - возможны ссуды краткосрочные (до 1 года), среднесрочные (от 1 до 5 лет), долгосрочные (свыше 5 лет); в зависимости от сферы функционирования - ссуды в сферу производства и в сферу обращения; по отраслевой принадлежности заемщиков - выделяют ссуды в промышленность, сельское хозяйство, торговлю, транспорт; по характеру обеспечения - ссуды залоговые, гарантированные, застрахованные и необеспеченные бланковые (основанные на доверии к заемщику); по методам погашения различают ссуды, погашаемые одновременно и частями.

Кредитные отношения между банком и заемщиком оформляются и регулируются кредитным договором. Заемщик предоставляет в банк ходатайство и перечень других документов, предусмотренных Правилами кредитования (разрабатываемыми коммерческими банками самостоятельно). Заключению кредитного договора предшествует анализ кредитоспособности клиента и его кредитной истории. Цели и задачи анализа кредитоспособности клиента заключаются в определении способности заемщика своевременно и в полной сумме погасить задолженность, степени риска, который банк готов взять на себя, и размера кредита, который может быть предоставлен. Самым важным является обеспечение кредита, поскольку именно этот фактор в наибольшей степени способен гарантировать возврат предоставленных ссуд. Важнейшими видами обеспечения являются залог, гарантии, поручительства, страхование кредитного риска, переуступка в пользу банка требований и счетов заемщика третьему лицу.

Форма обеспечения ссуды определяет риск каждой кредитной операции для банка. Классификация выданных ссуд и оценка кредитных рисков производятся в зависимости от наличия соответствующего и надлежащим образом оформленного реального обеспечения, а также количества дней просрочки. Ссуды подразделяются на пять групп: стандартные, нестандартные, сомнительные, опасные, безнадежные.

Вид обеспечения важен для банка при определении процентной ставки, подлежащей взысканию с заемщика за пользование ссудой. Чем выше степень риска выдачи кредита (в зависимости от качества обеспечения), тем он дороже.

Эффективность ссудных операций банка определяется его кредитной политикой. Кредитная политика формирует основные направления ссуд.

Кредитные вложения должны быть для банка надежны и рентабельны. Степень кредитного риска определяется, возможно, допустимым максимальным размером риска на одного заемщика. Задача банка заключается в достижении оптимального сочетания рискованности и прибыльности своих ссудных операций.

Важным направлением кредитной политики являются выбор возможных клиентов-заемщиков, предоставляемых видов ссуд, оптимальная организация кредитования, процентная тактика банка, анализ финансовых возможностей заемщика. При кредитовании не следует нарушать так называемое "золотое банковское правило", согласно которому сроки выдаваемых ссуд не должны превышать сроков имеющихся у банка ресурсов. [6]

Другой важной активной операцией коммерческих банков является их инвестиционная деятельность, в процессе которой банки выступают в качестве инвестора, вкладывая ресурсы в ценные бумаги или приобретая права по совместной хозяйственной деятельности. Такими ценными бумагами могут служить привилегированные акции, облигации, государственные долговые обязательства, финансовые инструменты (векселя и др.). Так, например, активные операции банка с векселями включают: учетные (дисконтные) и переучетные операции, кредитные операции по акцепту, инкассированию, выдаче вексельного поручительства и т.д. Операции с фондовыми бумагами включают операции с ценными бумагами, которые котируются на бирже. В этом случае коммерческие банки могут заключать с Национальным Банком договора по обслуживанию операций с государственными краткосрочными облигациями (ГКО).

Совершая инвестиции в ценные бумаги, банки руководствуются целью получения дохода и обеспечения ликвидности определенной группы своих активов. Основное содержание активной инвестиционной политики банка составляют определение круга ценных бумаг, наиболее выгодных для вложения средств, оптимизация структуры инвестиционного портфеля на каждый конкретный период.

В структуре активов коммерческих банков выделяют так называемые высоколиквидные активы: остаток кассовой наличности, находящийся у банка и обеспечивающий его платежи в наличной форме; резерв платежных средств на счетах в Национальном Банке (корреспондентский и резервный счета) и других коммерческих банках (корреспондентские счета).

Банки обязаны обеспечить четкое и своевременное кассовое обслуживание своих клиентов, выполняя кассовые операции. Содержание кассовых операций: прием выдача и хранение денежных средств. Ведение кассовых операций регулируется Правилами, устанавливаемыми Национальным Банком.

Для приема и выдачи денег в банке создается специальное подразделение (касса банка), в котором могут быть приходные, расходные, вечерние кассы, а также касса пересчета. Количество касс зависит от объема и характера деятельности банка.

Осуществляя кассовое обслуживание клиентов, банки заключают с ними договора. При проверке ведения кассовых операций обращается внимание на правильность ведения кассовой книги, целевое использование наличных денег, полученных в банке, соблюдение лимитов остатков наличных денег в кассе, норм расходования из выручки и др.

Исключительное право Национального Банка на осуществление эмиссии наличных денег предполагает организацию им кассового обслуживания коммерческих банков. Оно проводится через расчетно-кассовые центры ЦБ на договорной основе. Одним из пунктов договора является установление предельного остатка денег в операционной кассе банка. Он определяется с учетом объемов денежных оборотов, условий сохранности денег. Поскольку касса не приносит больших доходов, банк стремится к минимизации кассовой наличности.

Прочие активные операции разнообразны по своей форме и их развитие приносит банкам доход. К их числу относят операции с иностранной валютой, агентские, трастовые, расчетные и др.

Финансовые услуги. Под влиянием усиливающейся межбанковской конкуренции проявляется тенденция к расширению операций коммерческих банков. Среди них можно выделить факторинговые, лизинговые и трастовые операции. Первые два вида (факторинговые, лизинговые) включаются в группу активных ссудных операций. [7]

Факторинг представляет собой переуступку банку не оплаченных долговых требований, возникающих между контрагентами в процессе реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг, и является разновидностью торгово-комиссионной операции, сочетающейся с кредитованием. При этом речь идет, как правило, о краткосрочных требованиях. Банк приобретает право от предприятия инкассировать дебиторскую задолженность (право получения платежа по платежным требованиям). Одновременно банк кредитует оборотный капитал клиента и берет на себя его кредитный риск.

Факторинг экономически выгоден для предприятия-клиента. Во-первых, предприятие сразу получает основную часть денежной выручки, экономит на расчетах со своими поставщиками, поскольку покупка у них товара с немедленной оплатой дешевле, чем покупка в кредит. Во-вторых, выкуп банком-посредником счетов-фактур исключает для клиента опасность неплатежа.

Факторинговые операции осуществляются банком на договорной основе с клиентом. Предварительно для заключения договора факторинговый отдел банка анализирует кредитоспособность поставщика, изучает информацию о финансовом состоянии его должников. Перед заключением договора поставщик должен представить банку необходимую информацию о переуступаемых требованиях, содержащую данные о плательщиках, условиях поставок продукции, суммах переуступаемых требований и др.

Новым, развивающимся видом операций коммерческих банков являются лизинговые.

Лизинговые операции заключаются в предоставлении на условиях аренды на долгосрочный период машин, оборудования, недвижимости и других элементов основного капитала предприятиям-арендаторам.

В лизинговой сделке обычно участвуют три стороны. В лице собственника имущества - лизингодателя, предоставляющего имущество в пользование на условиях лизингового соглашения, чаще всего выступают лизинговые компании или коммерческие банки. Пользователем имущества - лизингополучателем является юридическое лицо (предприятие любой формы собственности). Кроме того, в лизинге участвует продавец имущества - поставщик, которым может быть производитель или торговое предприятие. Обычно потенциальный лизингополучатель сам подбирает поставщика нужного для него имущества, но, не имея возможности приобретения его в собственность, обращается к лизингодателю, например банку, с просьбой об участии в сделке. Банк покупает имущество у поставщика в собственность за счет своих средств и сдает его лизингополучателю на условиях, оговоренных в соглашении. Таким образом, банк оказывает пользователю финансовую услугу, сходную с кредитной операцией. Банк приобретает имущество в собственность за полную стоимость, которую возмещает за счет периодических взносов клиента. [8]

Усиливающаяся конкуренция между коммерческими банками и другими кредитно-финансовыми институтами за привлечение клиентов привела к развитию трастовых доверительных операций.

Под трастом в практике банка понимаются доверительные отношения между сторонами, одна из которых принимает на себя ответственность за распоряжение собственностью (имуществом, деньгами, имущественными или иными правами) другой стороны в пользу клиента.

Трастовые операции осуществляются банком по поручению и в интересах клиента на правах его доверенного лица. Согласно заключенному договору доверенное лицо приобретает соответствующие права и выступает распорядителем имущества, включая остатки средств на банковских счетах.

В перспективе банки будут осуществлять управление имуществом по доверенности и завещанию по образцу западных стран, а имущество достигнет определенных размеров и будет находиться в частных руках, что позволит квалифицированно распоряжаться им, в том числе через посредничество банков.

1.3 Методика составления анализа баланса коммерческого банка

Вид анализа баланса банка зависит от целей и характера исследования, полноты и комплексности изучаемых вопросов. Например, бывает анализ полный, тематический, оперативный, перспективный, функциональный, операционно-стоимостной и т.п. В процессе исследования применяются общепринятые методы: структурный анализ, группировка, сравнение, табулирование, метод коэффициентов, а также другие экономико-математические и статистические методы.

Виды анализа баланса в определенной степени взаимосвязаны и в значительной мере используют структурный анализ баланса коммерческого банка. Большинство показателей, характеризующих ликвидность, надежность, рентабельность и другие стороны деятельности банка, рассчитываются на основе структурного анализа.

Структура - это соотношение частей и целого, выраженное в относительных величинах (процентах или коэффициентах). Структурный анализ осуществляется в виде объединения отдельных операций (позиций) баланса в необходимые (подходящие) группы (блоки) для последовательного сравнения. Деление операций на пассивные, формирующие и мобилизующие источники банковских ресурсов, и активные, размещающие эти ресурсы, определяет содержание структурного анализа. Основные его составляющие:

- анализ состава и структуры активных и пассивных операций;

- анализ состава и структуры доходов и расходов.

Главная задача проведения структурного анализа - оптимизация структуры активных и пассивных операций в целях максимизации прибыли, обеспечения ликвидности банка.

В процессе анализа счета баланса группируются по разным признакам. Например, по экономическому характеру банковских операций; по субъектам сделок; степени риска активов; их ликвидности; срокам операций; видам доходов; видам расходов и т.п.

Публикуемый баланс коммерческого банка составляется по принципу сводного укрупненного счета и в целом позволяет провести общий структурный анализ и с его помощью охарактеризовать определенные направления деятельности банка. Более детальный анализ деятельности банка проводится на базе внутреннего баланса банка. Этот баланс представляет собой бухгалтерскую отчетность, содержащую сведения по всем счетам (балансовым, внебалансовым, синтетическим и аналитическим, лицевым и т.п.), ведение которых предписывается регулирующими банковскую деятельность органами. [9]

Общий структурный анализ на основе данных опубликованного баланса, как правило, начинается с группировки статей (структурирования) баланса, что позволяет выделить отдельные виды операций и оценить их значимость в структуре активов и пассивов.

Наиболее широко распространена в мировой практике группировка статей баланса по степени ликвидности и риска. Например, деление активов баланса на четыре группы:

- кассовые активы (наличность, резервы в Национальном Банке, средства на корреспондентском счете), средства на счетах других коммерческих банков, ценные бумаги, сданные на инкассо, - все, что составляет "первичные резервы";

- вложения в ценные бумаги, коммерческие векселя, ценные государственные бумаги правительственных организаций и т.п. Часть этих активов может быть оперативно обращена в кассовую наличность с небольшим риском потерь, поэтому по существу представляет "вторичные резервы". Сюда же относят краткосрочные кредиты сроком погашения до 30 дней, краткосрочные коммерческие векселя первоклассных заемщиков, реализуемые на денежном рынке;

- кредиты, выданные предприятиям, организациям, а также индивидуальным заемщикам, другим коммерческим банкам. По этим активам банки несут риски по своевременному погашению и превращению их в первоклассные ликвидные средства, поэтому они считаются малоликвидными;

- капиталовложения: инвестирование средств в движимое и недвижимое имущество, создание филиалов, совместных предприятий и т.п. - неликвидные средства.

Группировка статей баланса по экономической сущности банковских операций производится следующим образом:

- межбанковские операции - все операции с банками, в том числе среднесрочные и долгосрочные. В активе преобладают ликвидные статьи;

- операции с клиентурой, включая все виды операций по предоставлению ссуд в активе, и привлечению ресурсов - в пассиве;

- прочие банковские операции, куда в основном входят вложения средств в ценные бумаги. В активе - вложения в краткосрочные ликвидные бумаги, в пассиве - привлечение средств в форме размещения облигационных займов, выпуска других ценных бумаг;

- капиталовложения в движимое и недвижимое имущество, в капиталы совместных предприятий - в активе, в пассиве - собственные капитальные резервы, а также ресурсы, привлеченные на длительный срок.

Традиционно приняты деление и группировка банковских операций по субъектам:

- межбанковские операции (Национального Банка с коммерческими; банков между собой);

- операции с клиентурой (юридическими и физическими лицами; по формам собственности; отраслям);

- внутрибанковские операции.

С помощью структурного анализа устанавливается соотношение между отдельными группами в активе и пассиве баланса. В ходе анализа выявляется и оценивается удельный вес каждой группы пассива и актива баланса и отдельных операций в общем итоге баланса, что определяет значимость и роль каждой операции для банка. Анализ позволяет охарактеризовать направление деятельности коммерческого банка, определить его специализацию, показать роль каждого экономического контрагента в развитии операций и место банка в банковской системе.

Перечисленные структурные показатели, используемые при анализе, можно представить соотношениями:

(1.3.1)

Вместе с тем полно и детально проанализировать положение банка можно, только используя внутренний его баланс на основе системы показателей, разносторонне и комплексно оценивающей хозяйственно-финансовую деятельность коммерческого банка. Для этих целей необходимо иметь методику, разработанную на базе единой методологии, позволяющей обеспечить сопоставимость данных, анализируемых в динамике, а также показателей разных банков.

Общим для различных методик является расчет финансовых показателей, в число которых входят несколько основных коэффициентов, которые можно использовать для общей оценки деятельности коммерческих банков в дополнение к структурным показателям, приведенным выше:

(1.3.2)

Коэффициент прибыльности капитала K₁ является обобщающим показателем деятельности банка. Этот результирующий показатель отражает отдачу собственного капитала, показывает доходность капитала участников (совладельцев). Он характеризует, во-первых, потенциал самоинвестирования банка, расширение его ресурсов за счет прибыли; во-вторых, потенциал для выплаты доходов по активам клиентов и акционеров; в-третьих, показывает целесообразность вложения средств в банк, так как для его участников (акционеров) важное значение имеют сопоставление доходности капитала с аналогичными показателями других секторов экономик, выявление путей наиболее доходного размещения своих средств.

Коэффициент рентабельности активов К₂ характеризует эффективность использования активов, прибыльность размещения ресурсов. Он показывает, насколько эффективно банк использует как собственные, так и привлеченные средства, характеризует способность банка заставить активы "работать" с наибольшей отдачей.

Коэффициент достаточности капитала К₃ характеризует надежность банка, показывает степень управления банковским риском.

Коэффициент доходности активов К₄ характеризует качество активов по доходности.

Коэффициент доли прибыли в доходах К₅ отражает способность банка минимизировать свои расходы, уменьшить налоги. [10]

Дальнейшее развитие банковской системы сопровождается появлением институтов независимых экспертов, деятельность которых по оценке хозяйственно-финансового положения коммерческих банков по мере совершенствования исходной информационной базы (балансов и другой финансовой отчетности банков) будет более эффективна и полезна для всех участников экономического процесса.

2. Анализ финансового состояния банка (на примере АО «Казкоммерцбанк»)

2.1 Краткая характеристика АО «Казкоммерцбанк»

АО «Казкоммерцбанк» был основан 12 июля 1990 года и зарегистрирован в соответствии с законодательством Казахской Советской Социалистической Республики как открытое акционерное общество под названием «Медеу-Банк» с целью осуществления различных видов деятельности в области банковских услуг. После того, как Казахстан стал независимым государством, «Медеу-Банк» был перерегистрирован в АО «Казкоммерцбанк» и получил лицензию Национального банка Республики Казахстан на осуществление банковской деятельности 21 октября 1991 года. В 1994 году АО «Казкоммерцбанк» объединился с «Астана - Холдинг Банком», и новый банк продолжил деятельность под названием АО «Казкоммерцбанк». «Астана - холдинг Банк» был образован в мае 1993 года как акционерный банк.

В июне 2006 года АО «Казкоммерцбанк» приобрел 72,35 % уставного капитала АК «Кыргызавтобанк», коммерческого банка, работающего в Кыргызской Республике. В декабре 2006 ода доля банка в уставном капитале дочернего банка увеличилась до 73,84 %. 5 декабря 2006 года АК «Кыргызавтобанк» был перерегистрирован в АО «Казкоммерцбанк Кыргызстан». АО «Казкоммерцбанк Кыргыстан» был включен в консолидированную отчетность АО «Казкоммерцбанк» с 30 июня 2006 года. АО «Казкоммерцбанк» произвел оплату в размере 249,840 тыс. тенге за акции АК «Кыргызавтобанк».

Основной деятельностью Банка традиционно является прием депозитов и предоставление ссуд и кредитов в тенге и иностранной валюте. Банк также предлагает широкий спектр услуг по обслуживанию текущих счетов клиентов, таких как платежи, дебетовые и кредитовые карточки, инкассирование, а также розничный банкинг. По состоянию на 31 декабря 2005 года помимо своего головного офиса, банк располагал 22 универсальными филиалами в Казахстане и 51 расчетно-кассовых отделов (РКО) и 12 центрами персонального обслуживания, хотя АО «Казкоммерцбанк» предполагает сокращение количества РКО согласно своей программе рационализации. Банк также имеет иностранное представительство в Лондоне и иностранный дочерний банк в Кыргызстане. По мнению АО «Казкоммерцбанк» его депозитная база в настоящее время является крупнейшей среди других казахстанских банков. С конца 1999 года потребительские кредиты банка выросли приблизительно с 10 млн. долларов США по состоянию на 31 декабря 2005 года.

Банк выпускает кредитные и дебетовые карточки VISA, Master Card и дебетовые кредитные карты, обеспечивающие доступ к системам Cirrus/Maestro.

Кроме того, АО «Казкоммерцбанк» располагает разветвленной сетью банкоматов, и на 31 декабря 2005 года число банкоматов составило 299 и число постерминалов - 1001. Банк также стал первым местным банком, который предоставляет своим клиентам услуги телефонного банкинга и Интернет-банкинга.

Посредством коммерческого банковского бизнеса, Банк предоставляет продукты и услуги преимущественно средним и крупным казахстанским и международным компаниям, осуществляющим свою деятельность в Казахстане, включая торговое и структурное финансирование, проектное финансирование, услуги управления активами, а также краткосрочное кредитование и другие общие банковские услуги. В соответствии с политикой банка по поддержанию высокого уровня ликвидности он обычно предоставляет кредиты со средними сроками до 18 месяцев для корпоративных клиентов, а также предоставляет долгосрочное финансирование в зависимости от доступных в настоящее время ресурсов.

Кроме банковских услуг АО «Казкоммерцбанк» оказывает прочие финансовые услуги. Он является основным участником рынка ценных бумаг и валютного рынка Казахстана и основным поставщиком услуг управления денежными ресурсами компаний, включая зарплатные услуги. Банк имеет право проводить сделки, включая продажу, покупку и хранение ценных металлов, включая золото и серебро, согласно генеральной банковской лицензии. В 2005 году АО «Казкоммерцбанк» начал представлять трастовые услуги своим корпоративным и розничным клиентам, которыми являются преимущественно доверительное управление денежными средствами и активами.

2.2 Анализ активов и пассивов баланса коммерческого банка

Баланс коммерческого банка является бухгалтерским балансом, отражающим состояние собственных и заёмных средств банка и их размещение в активные операции. Баланс выступает единым документом учёта и отчётности и служит базой для принятия управленческих решений. Банковский баланс составляется на основе синтетических счетов, назначение которых - экономическая группировка банковских операций с целью получения текущей информации о банковской деятельности.

В балансовом отчете коммерческого банка активы и пассивы группируются по содержанию и располагаются в соответствии с общепринятым в мировой практике главным принципом его построения: статьи по активу расположены в соответствии с последовательным уменьшением их ликвидности, а статьи по пассиву - с уменьшением востребования средств.

Анализ данных баланса дает комплексную характеристику банка за определенный период, позволяет определить наличие собственных средств, изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов, контролировать ликвидность банка, совершенствовать управление банковской деятельностью.

Активные операции направлены на использование образованного денежного фонда с целью получения прибыли.

...