Организация, учет и направления совершенствования безналичных расчетов в ОАО "Банк Москва-Минск"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Реферат

Дипломная работа, 64 страницы, 12 таблиц, 11 рисунков, 6 приложений, 28 источников.

Ключевые слова: расчеты, безналичные расчеты, дебетовые и кредитовые расчеты, расчеты платежными поручениями, платежными требованиями, чеками, платежными карточками, аккредитивами, инкассо, бухгалтерский учет расчетов, эффективность расчетов и т.д.

Объект исследования: ОАО «Банк Москва-Минск».

Предмет исследования: бухгалтерский учет и анализ безналичных расчетов.

Методы исследования: сравнение, балансовое обобщение, метод абсолютных и относительных разниц, индексный метод.

Цель дипломной работы: совершенствование бухгалтерского учета и эффективности безналичных расчетов банка.

Задачами дипломной работы являются:

- изучение теоретических аспектов организации, учета и анализа безналичных расчетов;

- исследование бухгалтерского учета безналичных расчетов у объекта исследования;

- оценка эффективности безналичных расчетов в банке;

- выработка рекомендаций по повышению эффективности организации и учета безналичных расчетов.

Выводы: организация и бухгалтерский учет безналичных расчетов в ОАО «Банк Москва-Минск» являются эффективными.

Предложения: следует принимать меры на микро- и макроуровне для снижения трансакционных издержек банков при расчетах.

Экономическая эффективность (практическая значимость): снижение издержек при расчетах повысит их рентабельность для банков.

Содержание

Введение

1. Теоретические основы организации, учета и анализа безналичных расчетов в банке

1.1 Экономическая сущность, классификация и формы безналичных расчетов в банках

1.2 Нормативно-правовое регулирование и методика учета безналичных расчетов в банках

1.3 Методика анализа безналичных расчетов

2. Организация, учет и направления совершенствования безналичных расчетов в ОАО «Банк Москва-Минск»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ОАО «Банк Москва-Минск

2.2 Организация и документальное оформление безналичных расчетов в банке

2.3 Бухгалтерский учет безналичных расчетов в банке

2.4 Направления совершенствования безналичных расчетов в банке

3. Анализ безналичных расчетов в ОАО «Банк Москва-Минск»

3.1 Анализ объемных показателей безналичных расчетов в банке

3.2 Оценка эффективности безналичных расчетов для банка

3.3 Направления повышения эффективности безналичных расчетов для банка

Заключение

Список использованных источников

Приложения

банк расчет безналичный

Введение

Если появление кредитования как виду ростовщичества можно отнести к древним векам, то расчеты банкирские дома стали совершать только с появлением в 15-м веке крупных акционерных компаний (к примеру, «транснациональная» колониальная Вест-Индская компания), у которых появился спрос на финансовые услуги, и принципа двойной записи - бухгалтерского дела в сегодняшнем понимании. Суть расчетов сводилась и сводится и сегодня к дебетованию одного, и кредитованию другого счета. Появление первых банкирских домов вызвано необходимостью оказания банковских услуг, прежде всего, юридическим лицам, так как последним для сделок требовались посредники для расчетов и кредитодатели для осуществления сделок в больших объемах (загружались товарами большие корабли) и на длительный срок (период мореплавания). Принцип двойной записи позволил вести подробный учет, зафиксированный на бумаге, а не под честное слово банкира, что практиковалось ранее.

С тех пор именно юридические лица остаются главными клиентами большинства универсальных (сберегательные и специализированные розничные банки изначально ориентированы на население) банков, хотя доля объемов с физическими лицами постоянно растет. В настоящее время при расчетном обслуживании банками клиентов используются все мыслимые технологические (космическая связь, волоконные линии связи, дистантное обслуживание, мобильный телефон и интернет-бэнкинг) и маркетинговые приемы (овердрафтное кредитование, снижение тарифов или даже уплачиваемая клиенту комиссия за открытие счета). Если время «перевода» в 16-м веке исчислялось временем пересечения кораблем океана, то сегодня расчеты клиентов могут осуществляться за 5 - 10 минут.

Основу посреднических операций белорусских банков составляют ведение счетов и расчеты, а из всех видов расчетов более 90 % транзакций - это расчеты в национальной валюте. Важность качественного выполнения банками расчетов заключается, прежде всего, в том, что именно расчеты начинают или заканчивают все сделки банковских клиентов - как между юридическими или физическими лицами, так и этих лиц с государственными органами. Технологично расчеты связаны с обеспечением ликвидности не только одного банка, а всей банковской системы, так как для их осуществления требуется сеть корреспондентских счетов, а для обеспечения работы корсчетов требуются обеспечить определенный остаток на этих счетах.

В Беларуси для расчетов в национальной валюте функционирует система безналичных расчетов, включающая нормативную, организационную базы и техническую часть из предприятия «Белорусский межбанковский расчетный центр». В значительной мере осуществление расчетов автоматизировано, а принципы таких расчетов отвечают международным. Можно отметить, что национальная система безналичных расчетов в Беларуси признана многими экспертами одной из лучших в Европе по надежности и скорости платежей. Кроме того, для банков расчеты являются и одним из стабильных источников доходов. К примеру, после принятия в ЕС решения о снижении тарифов на межбанковские транзакции, банки недополучили в 2006 г. около 300 млн. евро [1].

Безналичные платеж клиента своему контрагенту представляет собой несколько технических, организационных, правовых и бухгалтерских действий. К примеру, в правовом отношении средства клиента после перечисления с его счета становятся средствами банка, а средства одного банка при осуществлении межбанковских платежей становятся средствами другого, после чего зачисляются на счет другого клиента. Учитывая, что в каждом банке и его филиале ежедневно совершается тысячи таких действий, то важность их бухгалтерского отражения для избежания правовых коллизий и споров не вызывает сомнения. Кроме того, расчеты сопровождаются операциями ведения картотеки и внебалансовыми операциями, что требует дополнительных бухгалтерских записей. Если традиционная технологическая цепочка расчетов автоматизирована, то ведение картотеки и очередности платежей является, в значительной мере, «ручной» операцией и требует от операционных работников аккуратности и внимания.

Бухгалтерский учет и анализ безналичных расчетов в банке как тема индивидуального задания является для банков не самой актуальной, однако с точки зрения бухучета эта тема важна, так как ежедневно в банке совершается большой массив различного вида расчетов. Объем учетной работы и документооборота увеличивается из-за того, что эти операции могут быть совмещены с другими активно-пассивными операциями, требующими от банка соблюдения точности и полноты расчетов. При этом отражение безналичных расчетных операций осуществляется в разрезе каждого отдельного клиента, каждой отдельной сделки. Поэтому учет и документооборот валютных операций крайне важен как с точки зрения банка, так и с точки зрения клиента.

Актуальность темы учета и анализа безналичных расчетов в банке состоит не столько в методологической плоскости (учет достаточно унифицирован), сколько в том, что таких транзакций - тысячи ежедневно, и за каждым платежом стоит клиент. При этом каждая такая операция - это комплекс транзакций и деятельность многих специалистов банка. Банку следует обеспечить клиентов надежными расчетами, и при этом что бы это для банка не было затратно.

Целью данной дипломной работы является изучение теоретических и практических аспектов организации и учета безналичных расчетов банков и их клиентов.

Из цели вытекают задачи исследования:

- изучение теоретических аспектов организации, учета и анализа безналичных расчетов;

- исследование бухгалтерского учета безналичных расчетов у объекта исследования;

- оценка эффективности безналичных расчетов в банке;

- выработка рекомендаций по повышению эффективности организации и учета безналичных расчетов.

Предмет исследования - учет и анализ безналичных расчетов в банке.

Объект исследования - ОАО «Банк Москва-Минск». Периодом исследования является 2015 - 2016 гг. Расчеты ведутся в деноминированных ценах. При построении форм таблиц для анализа использованы как методические рекомендации кафедры, так и собственные разработки. Источник информации - данные банка в разделе «Раскрытие информации» на сайте банка.

Методология исследования основана на научном методе познания. Исследование проводилось с использованием общенаучных методов, в частности, диалектического, исторического, дедукции и индукции, а также применялся горизонтальный, вертикальный анализ, обобщение и систематизация материала, приемы бухгалтерского учета.

Теоретической основой работы послужили нормативно-правовые акты Национального банка по регулированию деятельности коммерческих банков и бухгалтерскому учету. Основные из этих правовых актов следующие:

- Банковский кодекс [2];

- Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 12.07.2013 № 67-З дает основные принципы приемы и методы бухгалтерского учета [3];

- План счетов бухгалтерского учета в банках, утвержденный постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.08.2013 г. № 506 (в ред. постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 03.12.2014 г. № 738) дает основу учета - конструкцию счетов [4];

- Инструкция о порядке организации бухгалтерского учета и отчетности в Национальном банке и банках Республики Беларусь (постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 12.12.2013 г. № 728) [5] - устанавливает основные правила учета и требования к локальным актам банков по организации бухгалтерского учета и отчетности;

- Порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утв. Указом Президента Республики Беларусь № 359 от 29.06.2000 г. (с изм.) [6].

- Инструкция о банковском переводе от 29 мар 2001 г. № 66 (с изм.) [7];

- Инструкция о порядке совершения банковских документарных операций от 29.03.2001 г. № 67 (с изм.) [8];

- Инструкция о порядке проведения расчетов с текущих (расчетных) банковских счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством от 29.03.2001 г. № 63 [9].

Кроме нормативных источников, использованы учебные пособия Л. Бабаш [10], Р. Томковича [11], Г. Грищенкова [12], Г. Белоглазовой [13], Е. Тюкаевой [14], Е. Кишкурно [15], Н. Барташевич [16], И. Козлова [17] и других авторов, локальные акты банка и другая информация.

1. Теоретические основы организации, учета и анализа безналичных расчетов в банке

1.1 Экономическая сущность, классификация и формы
безналичных расчетов в банках

В основе расчетов всех субъектов экономики лежит денежный оборот. Его главные составляющие - налично-денежный и безналичный обороты. Безналичный платежный оборот, являясь преобладающим (до 90% всего денежного оборота) осуществляется в виде записей по счетам плательщиков и получателей денежных средств в кредитных учреждениях, путем зачетов взаимных требований и передачи оборотных документов (векселей, варрантов и т.п.) [13, с. 6]. Соответственно экономические процессы в экономике опосредуются преимущественно безналичным платежным оборотом, который в мировой практике сконцентрирован практически полностью в банках.

Счет в банке - сердцевина его взаимоотношений с клиентом. Типы счетов, используемых для расчетных операций - самые разнообразные. Среди них выделяются счета до востребования для обслуживания текущей (основной) деятельности, называемые с учетом особенностей каждой страны, например, во Франции - текущие, в США - чековые, в Германии - жиросчета, в России и Беларуси - расчетные. Операции по расчетному счету организации показывают изменения его долговых требований и обязательств и в рамках организации отражают распределение и перераспределение национального дохода.

Денежные средства на расчетных и других аналогичных счетах в банках отражаются посредством записи остатков, оборотов по лицевым счетам вследствие безналичных расчетов. Перечисление средств со счета согласно поручению плательщика означает уменьшение ему долга со стороны банковской системы и увеличение - получателю средств.

Безналичные расчеты - это не движение денежных средств, а движение денежных обязательств [13, с. 221]. При этом объем требований клиента к банку отражается на его расчетном (текущем) счете. На корреспондентских счетах банков отражаются уже суммы требований к банкам-корреспондентам. Сложность и важность расчетных взаимоотношений предопределяют необходимость установления единообразия посредством регулирования.

Под расчетами в безналичной форме понимаются расчеты, проводимые через банк или небанковскую кредитно-финансовую организацию [18]. При безналичных расчетах денежная сумма «передается» посредством совершения записей по соответствующим счетам (т.е. физически денежные знаки в данном случае не перемещаются), а «перемещается» только информация о денежной сумме.

Способ расчетов зависит от статуса участвующих в расчетах лиц (плательщика и получателя денежных средств).

Так, расчеты между физическими лицами осуществляются в значительной мере наличными деньгами. Расчеты между юридическими лицами, а также с участием физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, по общему правилу, закрепленному п. 2 ст. 775 ГК РБ, осуществляются в безналичном порядке, и лишь в случаях, предусмотренных законодательством, они могут производиться наличными денежными средствами.

При безналичных расчетах денежная сумма «передается» посредством совершения записей по соответствующим счетам (т.е. физически денежные знаки в данном случае не перемещаются). Указывают, что «по сути, денежные средства клиентов становятся составной частью имущества банка. Взамен владелец счета получает права требования к банку относительно совершения банком в интересах клиента и по его поручениям различных банковских операций, в том числе по перечислению денежных средств» [19, с. 222].

По мнению Р. Томковича, под формой безналичных расчетов следует понимать предусмотренные нормативными правовыми актами условия осуществления расчетов с участием банков, отличающиеся объемом прав и обязанностей сторон, видами платежных инструкций, порядком документооборота, механизмом списания средств со счета плательщика и зачисления их на счет получателя [11].

В качестве одного из признаков, позволяющих классифицировать формы расчетов, данный автор выделяет роль инициатора проведения платежа:

- по инициативе плательщика осуществляются расчеты платежными поручениями и аккредитивом;

- по инициативе получателя - расчеты в порядке инкассо [11].

В международной практике, выделяет три формы безналичных расчетов:

1) банковский перевод;

2) аккредитив;

3) инкассо [20, с. 55] .

Анализ предусмотренных БК форм расчетов позволяет сделать вывод о том, что они отличаются, по меньшей мере, по следующим параметрам:

- инициатор платежа:

- в банковском переводе - плательщик (бенефициар не вправе требовать совершения платежа);

- в инкассо - бенефициар (получатель) (он вправе требовать совершения платежа);

- в аккредитиве - плательщик, но платеж возможен только при условии представления бенефициаром определенных условиями аккредитива документов (таким образом, бенефициар вправе требовать совершения платежа на определенных в аккредитиве условиях);

- документооборот:

- в банковском переводе - только платежная инструкция (платежное поручение, поручение на перевод);

- в инкассо - при чистом инкассо - инкассовое поручение и финансовые документы (например, векселя, чеки); при документарном инкассо - инкассовое поручение и финансовые документы, сопровождаемые коммерческими документами (например, транспортные документы, счета, товарораспорядительные документы), либо только финансовые документы;

- в аккредитиве - помимо платежной инструкции плательщика обязательно представление бенефициаром исполняющему банку коммерческих и иных документов (а по некоторым видам аккредитивов - финансовых и иных документов) [11].

Расчеты клиентов относятся к посредническим банковским операциям и к расчетно-кассовому обслуживанию.

Если отдельные виды активных и пассивных операций в мировой практике выполняют не только банки, но и другие кредитно-финансовые организации, то расчетные операции сосредоточены исключительно в банках. Ю. Довнар, рассматривая банк как хозрасчетную организацию, указывает на то, что «его продуктами являются платежные средства и услуги» [19, с. 12]. С этой точки зрения эти услуги можно разделить на те, которые имеют самовозрастающую стоимость (вклады, кредиты), и те, которые ее не имеют, и тарифы на которые могут быть сформированы по принципу «затраты плюс прибыль». Последние и составляют основу расчетно-кассового обслуживания. Все банковские услуги Г. Грищенков делит на три группы - содействие платежному обороту (расчеты, инкассация денег и ценных бумаг), фондовые операции (только их посредническая часть) и трастовые операции [12, с. 11].

Р. Томкович дает еще одну классификацию банковских услуг - операции банка за свой счет и за счет клиента [11]. Расчетно-кассовое обслуживание относится к последним.

Несмотря на то, что расчетно-кассовое обслуживание не является главной операцией - их объем, в отличие от объема активных операций, нельзя увеличить искусственно, - их нельзя банкам недооценивать как с точки зрения доходности, так и с точки зрения имиджа, причем эти доходы получаются как бы сами собой, с использованием клиентских средств и не связаны с кредитным или операционным риском.

Следует помнить, что любые безналичные расчеты хозяйствующих субъектов, других организаций, физических лиц, с помощью банковских переводов, пластиковых карточек или через интернет осуществляются через банки, то есть являются межбанковскими. Доля расчетов самих банков между собой или с другими контрагентами не превышает 10 - 15 % от общей суммы всех расчетов [21, с. 56]. Обычно во всех развитых странах механизм расчетов предусматривает два их вида - недорогой клиринговый (валовые расчеты) и дорогой срочный.

Главным способом расчетов является межбанковский клиринг, т.е. система регулярных безналичных расчетов между банками, основанная на зачете взаимных денежных требований и обязательств юридических лиц за товары, ценные бумаги и оказанные услуги с последующим переводом сальдо [18]. Этот метод позволяет упростить, удешевить и ускорить расчеты.

Все вышеперечисленное, наряду с компьютеризацией банковских операций, стандартизацией и унификацией документации дало возможность зарубежным банкам разработать и внедрить региональные, межрегиональные и международные электронные банковские системы: SWIFT, Bankwire, Fedwire, CHIPS и CHAPS. Создание и развитие автоматизированных систем денежных переводов и банковских расчетов способствуют значительному сокращению операционных расходов кредитных учреждений, оперативности расчетов, улучшению надежности и качества контроля за соблюдением платежной дисциплины. К примеру, стоимость одной транзакции в системе SWIFT для белорусских банков составляла 2,5 USD в 1995 г., 2,0 USD в 2001 г. и снизилась до 1,2 USD в 2012 г. [20, с. 56].

Белорусскую платежную систему составляют два больших сегмента:

1) платежная система Национального банка, в рамках которой проводятся межбанковские расчеты через Расчетный центр Национального банка (БМРЦ). Данная система обеспечивает осуществление расчетов по платежам в белорусских рублях, с использованием средств, находящихся на корреспондентских счетах банков в Национальном банке;

2) частные платежные системы, к которым относятся: внутрибанковские платежные системы для расчетов между подразделениями одного банка; платежные системы банков для расчетов по корсчетам, открытым в других банках и т.д.

Составными частями платежной системы являются:

- система BISS (Belarus Interbank Settlement System) - система межбанковских расчетов Национального банка, функционирующая на валовой основе, в которой в режиме реального времени осуществляются расчеты по срочным (независимо от их суммы), крупным, а также иным несрочным денежным переводам;

- клиринговая система прочих платежей - межбанковская система Национального банка Республики Беларусь, в которой на многосторонней основе проводится клиринг по денежным требованиям и обязательствам участвующих в данной системе банков, возникающим в результате осуществляемых ими прочих (мелких несрочных) денежных переводов;

- расчетно-клиринговая система по ценным бумагам - межбанковская система клиринга по совершаемым на бирже сделкам купли-продажи государственных ценных бумаг, ценных бумаг Национального банка Республики Беларусь и отдельных видов иных ценных бумаг, а также финансовых инструментов срочных сделок, определяемых в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Оператором расчетно-клиринговой системы по ценным бумагам является биржа;

- внутрибанковские системы;

- система безналичных расчетов по розничным платежам - совокупность банковских и иных институтов, правил и процедур, программно-технических средств, обеспечивающих проведение безналичных расчетов по результатам операций, совершаемых физическими лицами при использовании платежных инструментов (банковских пластиковых карточек, электронных денег, чеков и т.д.) для осуществления дебетовых и кредитовых переводов денежных средств;

- телекоммуникационные системы;

- системы архивного хранения электронных платежных документов;

- прочие системы, участвующие в создании и обработке платежей и оказывающие минимальный риск на функционирование платежной системы [11].

Таким образом, расчеты банков являются частью расчетно-кассового обслуживания клиентов и обслуживанием потребностей самих банк По расчетам в национальной валюте банки являются участниками созданной при Национальном банке национальной платежной системы. Эта система являются совокупностью нормативной базы и технической инфраструктуры.

1.2 Нормативно-правовое регулирование и методика учета
безналичных расчетов в банках

В Беларуси расчеты организаций, предпринимателей, частных нотариусов разрешены только в безналичном порядке с открытием счета в банке. Расчеты наличными деньгами между организациями и предпринимателями производятся на ограниченные цели. Безналичные расчеты в Беларуси осуществляются только через банки (часть расчетов, которая осуществляется частными лицами через Интернет, инфокиоски, пластиковые карточки все равно проходит через банковские счета). Расчеты в безналичной форме в виде банковского перевода могут быть проведены также на основании договора между банком и клиентом, содержащего сведения, необходимые для осуществления банковского перевода.

Основу правового регулирования безналичных расчетов, кроме Банковского кодекса [2], составляют:

- Порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденный Указом Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 № 359 (с изм.) [6];

- Инструкция о банковском переводе, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 № 66 (с изм.) [7];

- Инструкция о порядке совершения банковских документарных операций, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 № 67 (с изм.) [6];

- Инструкция об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 № 63 [8].

Общая схема выполнения платежа клиентов в белорусских банках выглядит как многоступенчатый процесс, каждый этап которого (транзакция) подлежит документированию и учету на соответствующих счетах (рисунок 1.1).

Важно понять то, что каждый этап проведения расчетов является выполнением отдельного договора - договора банковского счета между клиентом и банком, договора банка с РУП «БМРЦ» и договора банка-бенефициара со своим клиентом. При этом стоит отметить сходство идеи расчетов в национальной валюте и в иностранной - систему корсчетов, с учетом того, что при расчетах в иностранной валюте корреспондентские счета открываются не в БМРЦ, а в иностранном банке - корреспонденте.

В Беларуси для осуществления безналичных расчетов используются следующие формы платежных инструкций - платежные поручения, платежные требования, аккредитивы, чеки, банковские платежные карточки [11].

Рисунок 1.1 - Этапы осуществления расчетной операции между двумя клиентами разных банков

В международных расчетах используются банковский перевод, инкассо, аккредитив. Вид, форма и обязательные реквизиты платежных инструкций приняты из международной практики. Основанием осуществления безналичных расчетов является наличие заключенного договора (договора банковского вклада (депозита), договора текущего (расчетного) банковского счета, договора корреспондентского счета или иного договора) между банком и клиентом. Требования к форме и содержанию платежных инструкций и порядку осуществления операций при проведении расчетов в безналичной форме устанавливаются Национальным банком в Инструкции о банковском переводе [11].

Согласно этой Инструкции кредитовый перевод - банковский перевод, инициатором которого является плательщик [7, ст. 2]. Кредитовый перевод осуществляется на основании представляемых в банк-отправитель платежных инструкций. Эти инструкции могут оформляться расчетными документами (платежным поручением, платежным требованием-поручением) или иными документами, предусмотренными актами Национального банка.

Документооборот при оплате с помощью платежных поручений представлен на рисунках 1.2 и 1.3.

Платежные поручения применяются при осуществлении международных и внутренних банковских переводов денежных средств. Это платежная инструкция, согласно которой банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении (бенефициару).

Рисунок 1.2 - Схема документооборота при расчетах платежными поручениями при последующей оплате товаров (услуг) [22, с. 81]

1 - поставка товара (оказание услуг);

2 - передача платежного поручения в банк и списание средств со счета покупателя;

3 - перевод средств в банк поставщика и зачисление средств на счет получателя;

4 - сообщение поставщику о зачислении средств на его банковский счет

Платежное поручение на бумажном носителе представляется в банк-отправитель в необходимом количестве экземпляров, но не менее двух. Первый экземпляр платежного поручения заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц плательщика согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати.

Рисунок 1.3 - Схема документооборота при расчетах платежными поручениями при предварительной оплате товаров (услуг) [22, с. 82]

1 - заключение договора о поставке товаров (оказании услуг) с предварительной оплатой;

2 - передача платежного поручения в банк и списание средств со счета покупателя;

3 - перевод средств в банк поставщика и зачисление средств на счет получателя;

4 - сообщение поставщику о зачислении средств на его банковский счет;

5 - поставка товара (оказание услуг)

Срочный платеж совершается при авансовых платежах, т.е. до отгрузки товара; после отгрузки товара, т.е. путем прямого акцепта товара; либо при частичных платежах при крупных сделках. Досрочный и отсроченный платежи возможны в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.

В случае осуществления внутреннего банковского перевода в белорусских рублях через систему расчетов, которая не позволяет передавать все обязательные реквизиты, клиент представляет в банк три экземпляра платежного поручения. Третий экземпляр платежного поручения после исполнения банком-отправителем платежного поручения направляется в банк-получатель для выдачи бенефициару. Для оформления внутренних банковских переводов используется сокращенное платежное поручение. Ответственность за достоверность и правильность информации, указанной в поручении, несет плательщик. При представлении в банк платежных поручений в электронном виде (система «Клиент - Банк) банк при необходимости сам формирует на бумажном носителе их копии.

Банк-отправитель вправе принять к исполнению постоянно действующее платежное поручение клиента, суть которого - банк обязуется переводить средства плательщика в пользу одного или нескольких бенефициаров в определенные сроки, при поступлении денежных средств на счет плательщика или в других случаях. Это поручение составляется в установленной банком форме с указанием всех обязательных реквизитов.

При осуществлении кредитового перевода в пользу клиента банка-нерезидента наименование бенефициара и при необходимости его адрес указываются в платежном поручении на английском языке или на языке страны бенефициара с использованием латинской графики. Платежное поручение может заполняться на русском языке при кредитовом переводе в Россию и при наличии межбанковских соглашений - в другие страны. Банк имеет право произвести транслитерацию русского текста (передать русский текст латинской графикой) или требовать от клиента произвести транслитерацию.

В рамках требований валютного законодательства плательщик вправе дать банку-отправителю платежное поручение на перевод с конверсией, покупкой, продажей, однако курсы перевода согласовываются с банком, а осуществляются согласно отдельных актов Национального банка, регулирующих порядок осуществления валютно-обменных операций.

Банк при приеме от клиента платежного поручения проверяет:

- заполнение реквизитов, подлинность и целостность электронного поручения;

- соответствие данных платежного поручения данным представленных документов (к примеру, при валютных переводах);

- соответствие подписей и оттиска печати заявленным в банк образцам;

- наличие на счете (счетах) плательщика достаточной суммы денежных средств;

- правомерность осуществления кредитового перевода (в отдельных случаях) [7, ст. 4.2].

В установленных случаях банк не принимает к исполнению поручения (имеются исправления и подчистки, не указаны обязательные реквизиты, подписи и оттиск печати не соответствуют заявленным в банк образцам и т.д.).

На основании представленного клиентом платежного поручения банк-отправитель направляет банковское платежное поручение банку-корреспонденту. Здесь уже действуют договоры о корреспондентских отношениях или с Национальным банком (в расчетах в рублях), или с инобанком (в расчетах в иностранной валюте). При наличии договора банка с клиентом-юридическим лицом на прием к исполнению платежных поручений в случае недостаточности средств на счете плательщика платежное поручение в неоплаченной сумме приходуется по внебалансовому счету «Расчетные документы, не оплаченные в срок» и помещается в картотеку к данному счету.

Инструкция Национального банка от 29.03.2001г. № 66 допускает, что юридические лица могут осуществлять кредитовые переводы без открытия счета в банке путем внесения суммы платежа и комиссии банка в кассу банка-отправителя. Не считая особенностей, связанных с наличными расчетами, остальной документооборот таких кредитовых переводов в форме поручения или требования-поручения осуществляется аналогично вышеописанному с тем отличием, что в поручении не указывается номер счета отправителя. Кроме этого, такое поручение может быть заверено только подпись представителя юридического лица. При осуществлении кредитовых переводов в белорусских рублях в пользу физических лиц к платежному поручению прилагаются документы, служащие основанием для осуществления перевода. Клиент банка может оформить платежное поручение на перевод для зачисления, выплаты в пользу нескольких бенефициаров - физических лиц по списку. Ответственность за достоверность информации, указанной в платежном поручении (требовании-поручении), несет физическое лицо-плательщик.

Переводы физических лиц могут осуществляться как со счетов, открытых плательщиками в банке-отправителе, так и без открытия таких счетов. Кредитовый перевод без открытия счета может осуществляться на основании платежных поручений (требований-поручений) или документов, подтверждающих взнос денежных средств в кассу банка и содержащих необходимые реквизиты для платежа. Международный банковский перевод осуществляется только на основании платежных поручений. При этом в поле «Плательщик» номер счета не указывается.

Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенными в расчетных отношениях банков и их клиентов как в мировой практике, так и в СНГ и в Беларуси. Можно говорить о том, что эта форма расчетов самая простая и выгодна, в первую очередь, инициатору платежа, так как оставляет ему возможность более гибкого подхода к сумме и сроку платежа и менее выгодна бенефициару по сделке, так как тот в меньшей степени может прогнозировать поступление платежей. В то же время, если это не постоянно действующее платежное поручение, то на отправителя платежа возлагается значительный объем оформительской и учетной работы.

Согласно белорусского банковского законодательства, дебетовый перевод - банковский перевод, инициатором которого является. Платежное требование - один из документов, которым оформляются дебетовые переводы. Платежное требование является платежной инструкцией, содержащей требование получателя денежных средств (бенефициара, взыскателя) к плательщику об уплате определенной суммы денежных средств через банк. Они применяются при осуществлении внутренних банковских переводов денежных средств, а при наличии международных договоров (соглашений) - и при осуществлении международных переводов.

При проведении дебетовых переводов посредством платежных требований используется акцептная или безакцептная форма расчетов.

Под акцептом понимается предварительное согласие плательщика, выраженное в форме заявления на акцепт и содержащее инструкции банку-отправителю исполнить платежное требование в день его поступления в банк-отправитель. Форма расчетов посредством платежных требований с акцептом используется при расчетах за отгруженные (отпущенные) товары (работы, услуги), в иных случаях - по усмотрению сторон и устанавливается в договоре между бенефициаром и плательщиком. Безакцептная форма расчетов используется при списании денежных средств со счета плательщика без его согласия в бесспорном порядке в случаях, установленных законодательством.

Платежное требование оформляется бенефициаром в соответствии с установленным порядком и представляется в банк-получатель для направления в банк-отправитель. Оно составляется на бланках установленной формы и представляется в банк-получатель в двух экземплярах, если иное не предусмотрено в договоре, заключенном между банком и клиентом. Первый экземпляр платежного требования заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц бенефициара согласно заявленным в банк-получатель образцам подписей и оттиска печати. Код банка-отправителя, код банка-получателя, номер счета и наименование корреспондента банка-получателя могут указываться банком-получателем.

Платежное требование представляется в банк в течение десяти календарных дней со дня его выписки (день выписки в расчет не принимается) с реестром, оформленным в двух экземплярах. Реестр может не оформляться, если бенефициаром по платежному требованию является банк. Ответственность за достоверность и правильность информации, указанной в платежном требовании, несет бенефициар.

При осуществлении дебетовых переводов посредством платежных требований допускается передача бенефициаром их и реестров в банк-получатель в электронном виде. Порядок хранения реестров, переданных бенефициарами в банк-получатель в электронном виде, определяется локальными нормативными правовыми актами банка-получателя. При формировании банком-получателем на бумажном носителе копий реестров, переданных в банк-получатель в электронном виде, перед реквизитами, содержащими наименование, номер и дату реестра, производится запись: «Копия». Копии реестров на бумажном носителе заверяются подписью ответственного исполнителя банка-получателя.

Платежные требования, поступившие от бенефициара в банк-получатель в электронном виде, могут быть переданы банком-получателем в банк-отправитель в электронном виде (сформированные банком-получателем в электронном виде). В случае отсутствия возможности передачи между банками платежных требований в электронном виде банк-получатель формирует на бумажном носителе копии платежного требования в двух экземплярах для направления в банк-отправитель. На всех экземплярах копий платежных требований на бумажном носителе банком-получателем перед реквизитами, содержащими наименование, номер, дату расчетного документа, переданного в электронном виде, производится надпись: «Копия».

Копии платежных требований используются и оформляются банками в порядке, предусмотренном для платежных требований на бумажном носителе.

При приеме на инкассо платежного требования от клиента банк-получатель проверяет правильность оформления платежного требования (соответствие подписей и оттиска печати заявленным образцам в платежных требованиях на бумажных носителях; подлинность и целостность платежных требований, переданных в электронном виде; заполнение обязательных реквизитов).

На всех экземплярах реестра указывается фактическая дата представления платежных требований в банк-получатель. Первый экземпляр реестра, заверенный подписью ответственного исполнителя, остается в банке-получателе, второй, заверенный подписью ответственного исполнителя и штампом банка-получателя, - возвращается бенефициару в подтверждение приема документов. Порядок хранения первых экземпляров реестров определяется локальными нормативными правовыми актами банка-получателя. По платежным требованиям, переданным в электронном виде банк-получатель направляет в электронном виде подтверждение бенефициару о приеме их на инкассо.

Платежные требования, принятые банком-получателем в течение банковского дня, направляются в банк-отправитель не позднее следующего банковского дня. При поступлении платежного требования банк-отправитель проверяет заполнение обязательных реквизитов, наличие штампа банка-получателя или подлинность и целостность платежного требования, переданного в электронном виде.

По принятым к исполнению платежным требованиям, поступившим в электронном виде, банк-отправитель при необходимости формирует бумажные копии платежных требований в количестве, определяемом банком с учетом требований, определенных в договоре между банком и клиентом. На всех экземплярах копий платежных требований на бумажном носителе банком-отправителем перед реквизитами, содержащими наименование, номер, дату расчетного документа, переданного в электронном виде, производится надпись: «Копия». Копии платежных требований используются и оформляются банком-отправителем в порядке, предусмотренном для платежных требований на бумажных носителях.

При поступлении приложений к платежному требованию в электронном виде банк-отправитель направляет их плательщику в электронном виде. Формирование копий данных документов на бумажном носителе и выдача их плательщику осуществляются банком-отправителем в соответствии с порядком, определенным в договоре, заключенном между банком и плательщиком, а также в локальных нормативных правовых актах банка.

На всех экземплярах платежного требования, принятого банком-отправителем, проставляется дата его поступления в банк-отправитель. При поступлении платежного требования по окончании банковского дня днем его поступления в банк считается следующий банковский день.

Платежное требование исполняется банком-отправителем на основании полученного от плательщика заявления на акцепт, которое представляется в банк-отправитель в двух экземплярах. Первый и второй экземпляры заявления заверяются подписями должностных лиц и оттиском печати плательщика согласно заявленным в банк-отправитель образцам подписей и оттиска печати. Форму заявления на акцепт банки разрабатывают самостоятельно.

В заявлении на акцепт должны быть указаны: наименование плательщика и номер счета, с которого будет производиться оплата платежных требований; наименование(я) бенефициара(ов); номер(а) и дата(ы) заключенного(ых) договора(ов), по которому(ым) предполагается оплата платежных требований в день их поступления; расходы по переводу (на чей счет относится вознаграждение (плата) иная информация по договоренности с банком.

При приеме заявления на акцепт ответственный исполнитель банка-отправителя проставляет на обоих экземплярах заявления дату поступления заявления в банк, свою подпись и штамп банка. Первый экземпляр заявления на акцепт хранится в банке-отправителе в отдельной папке, второй - возвращается плательщику.

Ответственный исполнитель сверяет с заявлением на акцепт платежные требования, поступившие в банк плательщика без исполнительных документов.

Принятые к исполнению платежные требования при наличии достаточной суммы денежных средств на счете плательщика подлежат оплате банком-отправителем в полной сумме. После исполнения на всех экземплярах платежного требования (копии платежного требования) проставляются дата исполнения, подпись ответственного исполнителя и штамп банка. При этом дата приема платежного требования к исполнению может не указываться.

Первый экземпляр платежного требования помещается в документы дня банка-отправителя. Второй экземпляр платежного требования направляется плательщику, если иное не предусмотрено в договоре, заключенном между плательщиком и банком-отправителем.

Принятые к исполнению платежные требования, оформленные в белорусских рублях и предъявленные к текущим счетам в белорусских рублях плательщика - юридического лица, для оплаты которых денежных средств недостаточно, исполняются в пределах остатка денежных средств на счете плательщика. Частичная оплата платежного требования оформляется мемориальным ордером. В поле «Назначение платежа» мемориального ордера указываются: наименование расчетного документа, по которому производится частичная оплата, его номер, дата и сумма; назначение платежа (наименование платежа, товара, работы, услуги), наименования, номера и даты документов, служащих основанием для осуществления платежа; другая дополнительная информация о деталях платежа. Количество оформляемых банком-отправителем экземпляров мемориального ордера и порядок их использования должны соответствовать количеству и порядку использования экземпляров платежного требования, по которому производится частичная оплата.

Платежные требования в неисполненной сумме приходуются по внебалансовому счету «Расчетные документы, не оплаченные в срок» и помещаются в картотеку к указанному счету. На всех экземплярах неоплаченных или частично оплаченных платежных требований проставляется отметка о помещении платежных требований в картотеку к внебалансовому счету «Расчетные документы, не оплаченные в срок», на оборотной стороне указывается неоплаченная сумма платежных требований. Произведенная запись заверяется подписью ответственного исполнителя банка-отправителя.

Нормативные правовые акты Национального банка Республики Беларусь устанавливают правила перевода средств платежными инструкциями в форме электронного документа.

В соответствии с п. 4 Инструкции о банковском переводе, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 № 66, платежные инструкции в форме электронного документа должны содержать обязательные реквизиты и соответствовать требованиям законодательства, регламентирующим применение электронного документа. Для подтверждения подлинности платежных инструкций, переданных в электронном виде, используются электронная цифровая подпись или другие средства, подтверждающие достоверность и целостность полученных сообщений. Сверка достоверности документа, производится путем применения средств электронной цифровой подписи с использованием личных ключей подписей лиц, подписывающих этот документ. Подлинность и целостность электронного документа означает, что документ в действительности создан владельцем личного ключа подписи и в данный документ не внесены изменения. Подтверждение подлинности и целостности электронного документа производится путем применения средств электронной цифровой подписи с использованием открытых ключей проверки подписей лиц, подписавших электронный документ.

Владельцем личного ключа подписи является конкретное физическое лицо, осуществившее выработку этого ключа путем применения средств электронной цифровой подписи и соответствующего ему открытого ключа проверки подписи. Владелец личного ключа подписи в своих интересах должен хранить его в тайне и обеспечивать защиту от случайного уничтожения или модификации.

Банк осуществляет прием платежных инструкций в электронном виде на основании заключенного между банком и его клиентами (иными банками) договора, в котором предусматривается ответственность клиента (иного банка) за подлинность платежных инструкций в электронном виде. По усмотрению банка в данном договоре могут быть также предусмотрены:

- сроки и порядок представления оформленных на бумажном носителе платежных инструкций (реестров платежных инструкций), переданных ранее в электронном виде;

- направление банком клиенту (иному банку) электронного сообщения в подтверждение приема к исполнению (исполнения) платежных инструкций; исполненных платежных инструкций в электронном виде;

- направление банком клиенту (иному банку) в электронном виде извещений (иных документов), оформление которых предусмотрено законодательством на бумажном носителе;

- другие условия.

В настоящее время многие банки заключают самостоятельные договоры об обслуживании с использованием электронных расчетных документов. Однако вопрос о правовой природе таких договоров остается открытым, поскольку указанные договоры отчасти дублируют договор банковского счета, регламентируя техническую сторону отношений.

Порядок расчетов регламентирован Инструкцией о порядке проведения расчетов с текущих (расчетных) банковских счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством, утверждена постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 № 63.

Расчеты между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь осуществляются в белорусских рублях наличными денежными средствами в порядке, в том числе размерах, определяемых Национальным банком.

Целью бухгалтерского учета безналичных расчетов является их своевременное и правильное отражение в учете и осуществление контроля за соблюдением сроков платежей, переводом финансовых и коммерческих документов, начислением и учетом комиссий.

Исходя из этой цели, основными задачами бухгалтерского учета безналичных расчетов являются:

- формирование полной и достоверной информации о деятельности банка и его финансовом положении, полученных доходах и понесенных расходах при осуществлении расчетов;

- обеспечение при совершении банком операций внутренних и внешних пользователей своевременной информацией о наличии и движении активов и обязательств при осуществлении расчетов, а также об использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами при осуществлении расчетов;

- предотвращение отрицательных результатов деятельности банка и выявление резервов его финансовой устойчивости при осуществлении расчетов.

- для точного выполнения заявок других банков и клиентов;

- для предоставления информации другим банкам, клиентам, контрольным органам о движении по счетам;

- для точного исчисления налогов;

- для целей выполнения управленческих функций.

Ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности осуществляются с соблюдением следующих принципов:

- непрерывности деятельности - банк должен исходить из того, что он будет осуществлять свою деятельность в будущем, а в случае возникновения угрозы его ликвидации активы и пассивы должны быть оценены с учетом возможных потерь при их предстоящей реализации;

- осмотрительности (осторожности) - активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в бухгалтерском учете с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению банка риски на следующие периоды;

- постоянства правил бухгалтерского учета - банк должен обеспечить соблюдение в течение отчетного года принятой методики бухгалтерского учета (учетной политики);

- начисления - все доходы и расходы, относящиеся к отчетному периоду, должны найти отражение в бухгалтерском учете и отчетности на счетах доходов и расходов в этом периоде независимо от фактического времени их поступления или оплаты соответственно;

- приоритета экономического содержания над юридической формой - отражение в бухгалтерском учете и отчетности фактов деятельности исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания;

- достоверности - формирование учетной и отчетной информации в соответствии с требованиями законодательства;

- раздельного отражения активов и пассивов - все счета активов и пассивов должны оцениваться отдельно и отражаться в бухгалтерском учете и отчетности в развернутом виде;

- единицы измерения - активы и пассивы должны учитываться по их первоначальной стоимости на момент их признания в бухгалтерском балансе. Эта первоначальная стоимость не изменяется до момента прекращения их признания, если иное не предусмотрено законодательством;

- преемственности входящего баланса - остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего отчетного периода;

- существенности информации - информация считается существенной, если ее непредставление может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые на основе финансовой отчетности. Существенность зависит от размера и характера статей финансовой отчетности, оцениваемых в конкретных обстоятельствах;

- сопоставимости - пользователи получают информацию о финансовом положении банка для определения тенденции ее изменения по сравнению с предшествующими или соответствующими отчетными периодами или деятельностью других банков [10, с. 11].

Таким образом, основы регламентации банковских переводов в Беларуси изложены в Банковском кодексе и Инструкция о банковском переводе от 29.03.2001 № 66.

Общая схема выполнения клиентских платежей - это многоступенчатый процесс, каждая транзакция которого подлежит документированию и учету на соответствующих счетах. При этом каждый этап является выполнением отдельного договора - договора банковского счета между клиентом и банком, договора банка с РУП «БМРЦ» и договора банка-бенефициара со своим клиентом. При этом расчеты в иностранной валюте имеют значительные отличия от расчетов в национальной валюте. Для осуществления безналичных расчетов в Беларуси используются платежные поручения, платежные требования, аккредитивы, чеки, банковские платежные карточки.

...