Организация, учет и направления совершенствования безналичных расчетов в ОАО "Банк Москва-Минск"

Таблица 2.5 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета межбанковских расчетов

Содержание операций	Корреспонденция счетов
	дебет	кредит
Зачисление полученных средств на счета клиентов	6100 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте»	Счет бенефициара  либо счета по учету собственных платежей банка
В банках - отправителях платежей при списании денежных средств на основании платежных инструкций	Счет клиента, счета по учету собственных платежей банка 6110 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте»	6100 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте» 1201 «Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов»
В банках - получателях платежей	1201 «Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов» 6100 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте»	6110 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте» Счет клиента, 6302 «Суммы до выяснения - по кредиту», транзитные, клиринговые счета, счета 18 группы «Средства в расчетах по операциям с банками», 38 группы «Средства в расчетах по операциям с клиентами»

Клиринговая система прочих платежей - межбанковская система Нацбанка РБ, в которой на многосторонней основе проводится клиринг по денежным требованиям и обязательствам участвующих в данной системе банков, возникающим в результате осуществляемых ими прочих (мелких несрочных) денежных переводов. При расчетах на основе клиринга каждый платеж в отдельности по корсчету банка не проводится, а формируется чистая позиция участника клиринга, которая и отражается по корсчету банка. Через клиринговую систему прочих платежей не осуществляются денежные переводы, превышающие максимальную сумму денежного перевода, подлежащего обработке в клиринговой системе прочих платежей.

При поступлении расчетного документа клиента банк плательщика осуществляет дебетование счета плательщика и кредитование счета 6100 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте». Банк-плательщик на основании расчетных документов клиентов формирует и направляет от своего имени электронный платежный документ «реестр входящих платежей в клиринговую систему прочих платежей». После получения от Нацбанка электронного сообщения о завершении отражения чистых дебетовых или кредитовых позиций по корреспондентским счетам банков клиринговой системой прочих платежей формируются и направляются в адрес банков документы.

На основании ведомости чистых дебетовых (кредитовых) позиций участника клиринговой системы прочих платежей осуществляется отражение операций по корреспондентскому и субкорреспондентским счетам, открытым на балансе банка. Банк-получатель производит зачисление денежных средств на счета клиентов в день поступления из клиринговой системы прочих платежей реестров исходящих платежей.

Межбанковский расчет является окончательным и не подлежит аннулированию:

- по платежам, направляемым в систему BISS, после списания денежных средств с корреспондентского счета банка-отправителя и зачисления на корреспондентский счет банка-получателя;

- по платежам, направляемым в клиринговую систему прочих платежей, после отражения результатов клиринга по корреспондентским счетам банков.

Денежные средства, поступившие на корреспондентский счет банка-получателя через систему BISS и проведенные банком в корреспонденции со счетами «Суммы до выяснения - по кредиту», транзитными, промежуточными счетами (счета по учету средств на временной основе), не позднее банковского дня, следующего за днем их поступления, если иное не предусмотрено законодательством Республики Беларусь, подлежат зачислению на соответствующие счета по назначению, перечислению на счета получателей, перешедших на обслуживание в другой банк, либо возврату в банк-отправитель. В случае невозможности зачисления денежных средств банк-получатель направляет запрос в адрес банка-отправителя через систему BISS в виде электронного сообщения.

Отражение в бухгалтерском учете межбанковских расчетов через автоматизированную систему межбанковских расчетов осуществляется в соответствии с Инструкцией по отражению в бухгалтерском учете операций по межбанковским расчетам от 1.11.2011 г. № 483 (с изм.).

При отражении в учете операций по межбанковским расчетам должно обеспечиваться ежедневное равенство остатков денежных средств по корреспондентскому счету, открытому на балансе Нацбанка РБ (3200 «Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов»), и корреспондентскому счету, открытому на балансе банка (1201 «Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов»), а также по субкорреспондентским счетам, открытым на балансе банка (6110 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте») и на балансе его филиалов (6100 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте»).

В случае недостаточности средств на корреспондентском счете банка неисполненные расчетные документы в этот же день помещаются банком в картотеку и приходуются по внебалансовому счету 99815 «Расчетные документы, не оплаченные по вине банков».

При межфилиальных расчетах составляются следующие проводки (таблица 2.6).

Таблица 2.6 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета межфилиальных расчетов в ОАО «Банк Москва-Минск»

Содержание операций	Корреспонденция счетов
	дебет	кредит
В филиале - отправителе платежей при списании денежных средств	Счет клиента, счета по учету собственных платежей филиала	6100 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте»
В головном банке	6110 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте» - счет филиала - отправителя платежей	6110 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте» - счет филиала - получателя платежей
В филиале - получателе платежей при зачислении денежных средств	6100 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте»	Счет клиента, счета по учету собственных платежей, 6302 «Суммы до выяснения - по кредиту», счета 18 группы «Средства в расчетах по операциям  с банками», 38 группы «Средства в расчетах по операциям с клиентами»

Межбанковские переводы в иностранной валюте осуществляются банками в соответствии с межбанковскими корреспондентскими соглашениями, в которых предусматриваются основные условия проведения межбанковских переводов. Расчеты через корреспондентские счета могут осуществляться посредством электронных платежей по системе Свифт, по телексу или по системе автоматизированной компьютерно-модемной связи.

Отражение в бухгалтерском учете межбанковских расчетов в иностранной валюте осуществляется согласно Плану счетов бухгалтерского учета в банках на следующих балансовых счетах.

На балансе банка открываются:

- активные счета для учета средств банка, находящихся на корреспондентских счетах, открытых в других банках (счета «Ностро»), и используемых для проведения расчетов:

1501 «Корреспондентские счета в банках-резидентах»,

1502 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах»;

- пассивные счета для учета средств, находящихся на корреспондентских счетах других банков (счета «Лоро»), открытых в банке:

1701 «Корреспондентские счета банков-резидентов»,

1702 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов».

Для межфилиальных расчетов в иностранной валюте открываются следующие счета:

6101 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте» (активный счет),

6111 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте» (пассивный счет).

Счет 6101 открывается на балансе филиала (отделения) для учета денежных средств в иностранной валюте филиала (отделений), находящихся в головном банке, и используется ими при расчетах по собственным операциям и операциям клиентов.

Счет 6111 открывается филиалу на балансе головного банка и используется филиалами при проведении расчетов по собственным операциям и операциям клиентов.

Отражение межбанковских переводов по счетам бухгалтерского учета осуществляется следующим образом. Например, от клиента банка поступает платежное поручение на перевод денежных средств по внешнеторговому контракту в адрес бенефициара за границу. После проверки необходимых документов клиента банк подготавливает от своего имени платежное поручение и направляет банку-корреспонденту. При этом осуществляются проводки (таблица 2.7).

Таблица 2.7 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета межбанковских расчетов в иностранной валюте

Содержание операций	Корреспонденция счетов
	дебет	кредит
На сумму денежных средств по внешнеторговому контракту	3012 (текущий счет клиента)	1502 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах»
При получении выписки по корсчету осуществляется запись на сумму денежных средств по внешнеторговому контракту	1814 «Расчеты  по межбанковским переводам»	1502 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах»

Запись по кредиту счета может производиться с применением промежуточного счета до момента получения выписки по корсчету.

Согласно п.137 Инструкции о банковском переводе, утвержденной постановлением Правления Нацбанка от 29.03.2001 № 66 ь(с изм.), отражение в бухгалтерском учете уполномоченного банка операций, связанных со списанием денежных средств со счета «Ностро», может производиться по выбору уполномоченного банка двумя методами:

- запись по счету, с которого производится списание денежных средств, осуществляется в корреспонденции с открытым на балансе уполномоченного банка корреспондентским счетом для отражения операций, произведенных по счету «Ностро»;

- запись по счету, с которого производится списание денежных средств, производится в корреспонденции с соответствующим балансовым счетом, предназначенным для учета денежных средств, подлежащих выплате банкам, на котором сумма учитывается до получения уполномоченным банком от банка-корреспондента авизо, подтверждающего списание денежных средств со счета «Ностро». После получения авизо сумма списывается с балансового счета, предназначенного для учета денежных средств, подлежащих выплате банкам, в корреспонденции с открытым на балансе банка корреспондентским счетом для отражения операций, произведенных по счету «Ностро».

При проведении межбанковского перевода по поручению клиента филиала задействуются субкорсчета филиалов и в бухгалтерском учете составляются следующие записи (таблица 2.8).

Таблица 2.8 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета межбанковских расчетов по поручения клиента филиала банка

Содержание операций	Корреспонденция счетов
	дебет	кредит
В филиале банка	3012 (текущий счет клиента)	6101 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте»
В головном банке на основании платежной инструкции клиента филиала	6111 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте»	1502 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах» либо 1814 «Расчеты по межбанковским переводам»
Зачисление денежных средств в иностранной валюте на счета бенефициаров	1502 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах»	Текущие счета клиентов, счета банка по собственным операциям
В головном банке	1502 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах»	6111 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов  в иностранной валюте»
В филиале - получателе денежных средств	6101 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте»	Текущие счета клиентов, счета банка по собственным операциям

При зачислении денежных средств клиентам филиала расчеты осуществляются через субкорсчета филиалов. По субкорсчетам филиалов в иностранной валюте (6101, 6111) должно обеспечиваться равенство остатков.

2.4 Направления совершенствования безналичных расчетов в банке

Платежная система Беларуси отличается высокой надежностью и оперативностью. Введение в 2005 г. в эксплуатацию модернизированной системы BISS позволило повысить качество услуг, предоставляемых платежной системой участникам, достигнуть экономии внутридневной ликвидности и равномерности обработки поступающих платежей в течение операционного дня за счет использования механизмов непрерывной оптимизации очереди ожидания средств несрочных платежей. Эффективность системы подтверждается значительным снижением объема неисполненных платежей (по сравнению с 2007 годом в 2014 г. количество аннулированных платежей уменьшилось в 7,2 раза, сумма - в 14 раз), сократилось среднее время нахождения платежа в очереди ожидания средств в системе BISS (с 54 минут в 2007 г. до 12 минут в 2014 г.).

В подсистеме несрочных платежей на принципах взаимозачета проводится около 70 % от общего объема платежей в системе BISS и около 27 % - от общей суммы. Введена в промышленную эксплуатацию первая очередь системы передачи финансовой информации (СПФИ). Основными целями создания системы являются обеспечение доставки электронных платежных документов в АС МБР с гарантированной надежностью и достоверностью, обеспечение безопасности при передаче информации за счет комплексного использования технологических, программно-аппаратных, криптографических средств и организационных мер защиты. Разработан технический проект создания второй очереди телекоммуникационной сети АСМР, а также приняты меры по повышению уровня надежности программно-технических комплексов системы, функционирующих на открытых платформах в рамках работ по переводу части из них на технологию «тонкого клиента».

Проведен ряд мероприятий с банками в части повышения надежности функционирования собственных автоматизированных банковских систем. Они касались обеспечения резервирования каналов связи и бесперебойного электропитания программно-технических средств, задействованных в работе АС МБР.

Средний коэффициент доступности в АС МБР за 2014 год составил 99,84 %, что больше этого же показателя за 2007 год (99,78 %) и перекрывает нормативный показатель в 99,5 % [12, с. 11]. В результате организованных Главным управлением платежной системы Национального банка совместно с банками мероприятий в 2014 г. сократилось общее время продления регламента работы автоматизированной системы межбанковских расчетов по вине банков по техническим причинам 2525 минут в 2004 г. до 2165 минут в 2014 году, или на 14 %.

Однако существует и ряд проблем.

Сохранилась неравномерность отправки банками документов в систему BISS. Пока не решена проблема полного перехода на электронный до-кументооборот. Платежи, проведенные электронным способом в клиринговой системе, по-прежнему сопровождаются бумажным платежным документом, пересылаемым по почте. Сдерживающими факторами здесь являются: медленное внедрение системы класса «Клиент-банк», лазерного сканирования платежных документов.

В целом по банковской системе в последние год-два наметилась устойчивая тенденция к внедрению все большего количества электронных продуктов, основанных на самых прогрессивных IT-разработках и технологиях. Совершенствование расчетного обслуживания клиентов белорусских банков (рисунок 3.1) видится в двух основных направлениях - совершенствования технической, технологической и программной инфраструктуры и совершенствование организации расчетов.

Рисунок 3.1 - Основные направления совершенствования безналичных расчетов в Беларуси

Совершенствование технологий - это повсеместное использование системы «Клиент - банк» (на середину 2015 г. в белорусских банках дистанционную передачу платежных инструкций использовали всего 40 - 50 % клиентов [26, с. 13]), причем новое программное обеспечение должно позволять клиенту автоматически «разрабатывать» выписку по счету в его бухгалтерской программе. Увеличение клиентов системы «Клиент - банк» - это маркетинговая задача потери части доходов банков сегодня ради удобств для клиента и развития банковских технологий.

IT-бэнкинг - фактически продолжение системы клиент-банк с возможностями доступа к счету через Интернет. Для банков такая система не только способ повышения лояльности клиентов, но и возможность сэкономить на затратах. По данным консалтинговой компании Piper Jaffray, одна операция по обслуживанию клиента в офисе обходится в 1,07 доллара, по телефону - 50 центов, а через интернет-банкинг она стоит всего 1 цент [26, с. 13]. За расходы банка по обслуживанию платит в конечном счете клиент, а раз так, то и для него использование интернет-банкинга - это не только экономия времени, но и средств.

У большинства участников рынка интернет-банкинг пока выполняет роль своеобразной справочной, в которой можно узнать баланс по счету или карте и получить выписку с историей операций. В типичной на сегодня модели виртуального банкинга активные услуги представлены минимально и, как правило, ограничиваются возможностью перечисления средств между своими счетами и платежами в адрес интернет-провайдеров или сотовых операторов. Доверить клиенту самостоятельно проводить через интернет межбанковские переводы пока решаются не многие, так как отстают технологии верификации. Консервативный подход к новым технологиям взаимодействия с клиентами в основном проявляют небольшие банки, но есть в этой категории и крупные розничные игроки.

Однако в Беларуси, при высокой (относительно стран СНГ) степени телефонизации наблюдается недостаточно высокое качество проводной телефонной связи, из-за чего имеются сбои в работе банкоматов, терминалов, инфокиосков. Поэтому перевод всех систем связи на цифровой формат крайне необходим уже в ближайшее время. Низкое качество телефонной инфраструктуры и высокую стоимость различных работ, предлагаемых монополистом «Белтелекомом» отмечают, прежде всего, приходящие в Беларусь иностранные банки.

В Беларуси интенсивно развиваются карточные расчеты. Однако, во-первых, были совершены ошибки на начальном этапе. В мире нет «зарплатных» проектов через карточки. Эти функции решают расчеты чеками. Для того, что бы показать уровень развития расчетов чеками в США, можно привести вес ежедневно обрабатываемых в 14-ти межбанковских чековых центрах чеков - две тонны. А развитие чековых расчетов связано, прежде всего, с правовыми нормами, гарантирующими защищенность чекополучателя. Это позволяет свободно принимать чек в оплату за товары и услуги, как заработную плату или гонорар и т.д. всем законопослушным гражданам (в криминальной среде, как известно, развиты наличные). По этой причине в развитых экономиках нет стояния в очередях для уплаты коммунальных платежей или в окошко для получения зарплаты - пенсионеры и другие граждане посылают заполненные чеки как оплату счетов почтой.

Для активизации развития чековых расчетов в Беларуси, по нашему мнению, требуется:

- принять дополнение в Гражданский кодекс (вариант - в Банковский кодекс) о полной гарантированности чекополучателя через преследование ненадежного чекодателя государством;

- изменить банковское законодательство по расчетным чекам и чековым книжкам в сторону упрощения. Можно привести действующую ситуацию с дорожными чеками - при полной материальной ответственности кассир банка принимает любые дорожные чеки, а для того, что бы убедиться в подлинности владельца, заставляет его расписываться любое количество раз. При сомнении в подлинности подписи по чеку банковский специалист, как и принято в других странах, перезвонит клиенту банка - чекополучателю или чекодателю для выяснения деталей;

- обязать (хотя это действует и сегодня) принимать чеки всех субъектов хозяйствования, индивидуальных предпринимателей, бюджет и т.д.

В результате развития чеков в стране через несколько лет увеличится объем работы у банков, зато снизятся транзакционные издержки, свободнее почувствуют себя граждане, не «привязанные» к очередям у окошков касс и увеличится объем почтовой работы.

В белорусской банковской системе для расчета клиентов филиалов собственных банков используется внутренняя система расчетов только в ОАО «БПС-Сбербанк». Для клиентов банка она значительно дешевле, чем расчеты через АС МБР Национального банка. Предлагается крупным многофилиальным системам создать внутреннюю систему расчетов и использовать ее как конкурентное преимущество.

При безналичных расчетах сегодня клиент белорусского банка обязан очень щепетильно заполнять платежные инструкции, причем эти инструкции содержат много нерациональной информации - адрес банка, УНП отправителя и банка и т.д. Для расчетной системы эти данные не нужны, только загромождая текст. Указание адреса банка или его УНП выглядит совершенно лишним - в Беларуси не существует банков без лицензии или регистрации как налогоплательщик априори. Упрощение платежных инструкций, если просчитать это в масштабах страны, дало бы значительную экономию.

Введение цифровой подписи на платежных документах (сейчас она имеется только в системе «клиент - банк», однако требуется и подтверждение оригиналами платежных документов) без подтверждения оригиналами так же даст значительную экономию - не потребуются тонны бумажных документов, увеличится скорость передачи данных

Сегодня клиент банка в одной из валют может открыть в этом банке только один текущий счет. Если бы, как в разбитых странах, счета были мультивалютные, то процедура платежей, конвертации, покупки и продажи валюты значительно упростилась бы.

Таким образом, ОАО «Банк Москва-Минск» является средним белорусским банком с развитой филиальной сетью. Из-за негативных событий с банком «Москва» с 2011 г. банк «Москва-Минск» не имеет стратегического акционера. В 2014 г. банк выкуплен Национальным банком для последующей продажи.

После стагнации в 2014 г. в 2015 г. банк активно нарастил активы и кредиты, однако размеры чистой прибыли последние два года умеренно снижаются. В 2016 г. банк снова значительно снизил активность, размеры полученной прибыли и рентабельность. У банка в 2015 - 2016 гг. имеется высокий излишний запас ликвидности.

Основные функции системы расчетов в банкеследующие:

- расчеты в национальной валюте через БМРЦ (собственно банковские переводы);

- расчеты в иностранной валюте (банковские переводы в инвалюте);

- частные переводы (преимущественно в иностранной валюте);

- функция обеспечения ликвидности расчетов;

- функция учета расчетов.

Для учета операций по клиентским и межбанковским расчетам используются балансовые счета:

- № 1201 «Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов»;

- № 6110 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте»;

- № 6100 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте» - в банке и его филиалах (отделениях);

- № 6339 «Клиринговые счета».

Кроме того, открываются счета для межбанковских расчетов и используются счета межфилиальных расчетов. Счет 6101 открывается на балансе филиала (отделения) для учета денежных средств в иностранной валюте филиала (отделений), находящихся в головном банке, и используется ими при расчетах по собственным операциям и операциям клиентов. Счет 6111 открывается филиалу на балансе головного банка и используется филиалами при проведении расчетов по собственным операциям и операциям клиентов.

Для улучшения организации и учета расчетов в Беларуси предложены меры организационного и технологического характера.

3. Анализ безналичных расчетов в ОАО «Банк Москва-Минск»

3.1 Анализ объемных показателей безналичных расчетов в банке

Для анализа количества переводов воспользуемся данными таблицы 3.1, составленной по внутренним данным банка.

Таблица 3.1 - Динамика и структура переводов по количеству в ОАО «Банк Москва-Минск» за 2014 - 2016 гг. тыс. штук

Показатели	Год	Структура, %	Темп изменения, %
	2014	2015	2016	2014	2015	2016	2015/2014	2016/2015
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Банковские переводы	1 367,5	1 368,7	1 556,3	99,5	99,4	99,1	0,1	13,7
отправленные	682,0	681,2	771,6	49,6	49,5	49,2	-0,1	13,3
полученные	685,5	687,5	784,7	49,9	49,9	50,0	0,3	14,1
Переводы через ЧПС	7,0	8,5	13,5	0,5	0,6	0,9	21,8	59,1
отправленные	0,30	0,41	0,54	0,0	0,0	0,0	37,1	30,7
полученные	6,7	8,1	13,0	0,5	0,6	0,8	21,1	60,6
Переводы всего	1 374,5	1 377,2	1 569,8	100,0	100,0	100,0	0,2	14,0
отправленные	682,3	681,6	772,1	49,6	49,5	49,2	-0,1	13,3
полученные	692,2	695,6	797,7	50,4	50,5	50,8	0,5	14,7

Данные таблицы 3.1 указывают на невысокую динамику количественного роста объема переводов в 2015 г. и их существенный рост в 2016 г. (соответственно 0,2 % и 14 %). При этом, как следует из данных рисунка 3.1, доля отправленных переводов ниже полученных (в 2016 г. - 49,6 % против 50,4 %).

Рисунок 3.1 - Структура объема переводов по количеству в ОАО «Банк Москва-Минск» за 2014 - 2014 гг.

Количество переводов через частные платежные системы растет достаточно интенсивно (22 % в 2015 г. и 59 % в 2016 г.), однако их доля в общем количестве безналичных переводов в 2016 г. составляет только 0,9 %. Таким образом, основные переводы представляют собой корпоративные (основное большинство) и частные переводы через банк.

В таблице 3.2 сгруппированы данные для анализа объема переводов в количественном выражении по видам платежных инструкций.

Таблица 3.2 - Динамика и структура объема переводов по видам платежных инструкций в ОАО «Банк Москва-Минск» за 2014 - 2016 гг., тыс. штук

Показатели	Год	Структура, %	Темп роста, %
	2014	2015	2016	2014	2015	2016	2015/2014	2016/2015
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Платежные поручения	1 222,1	1 209,8	1 341,0	89,4	88,4	86,2	-1,0	10,8
Платежные требования	133,1	135,9	179,6	9,7	9,9	11,5	2,1	32,1
Аккредитивы	0,075	0,141	0,211	0,005	0,010	0,014	88,0	49,6
Иные платежи	12,2	22,9	35,5	0,9	1,7	2,3	87,7	55,1
Банковские переводы всего	1 367,5	1 368,7	1 556,3	100,0	100,0	100,0	0,1	13,7

Данные таблицы 3.2 указывают на уменьшение в 2016 г. темпа изменения переводов в виде платежных поручений - рост на 10,8 % против роста на 32,1 % переводов платежными требованиями, на 49,6 % роста аккредитивов и на 55 % - иных платежей (чеками и пр.). Однако в структуре платежей (рисунок 3.2) продолжается главенство традиционных кредитовых переводов, хотя их доля и снизилась с 89,4 % в 2014 г. до 86,2 % в 2016 г.

Рисунок 3.2 - Структура объема переводов по видам платежных инструкций в ОАО «Банк Москва-Минск» за 2014 - 2014 гг.

Аналогично выросла доля платежных требований - с 9,7 % до 11,5 %. Эти тенденции отражают, по-нашему мнению, снижение платежной дисциплины контрагентов в условиях кризиса.

В таблице 3.3 показана динамика и структура переводов (без учета частных переводов) в разрезе валюты перевода.

Таблица 3.3 - Динамика и структура объемов переводов по количеству в ОАО «Банк Москва-Минск» за 2014 - 2016 гг. тыс. шт.

Показатели	Год	Структура, %	Темп роста, %
	2014	2015	2016	2014	2015	2016	2015/2014	2016/2015
В национальной валюте	1 290,4	1 290,4	1 443,5	93,9	93,7	92,0	0,0	11,9
В иностранной валюте	84,0	86,7	126,3	6,1	6,3	8,0	3,2	45,6
в долларах США	51,4	53,5	78,9	3,7	3,9	5,0	4,1	47,5
в евро	22,0	23,6	33,4	1,6	1,7	2,1	7,2	41,8
в российских рублях	6,9	6,9	12,1	0,5	0,5	0,8	-0,3	76,7
в иных валютах	3,7	2,8	1,8	0,3	0,2	0,1	-24,9	-35,2
Банковские переводы всего	1 374,5	1 377,2	1 569,8	100,0	100,0	100,0	0,2	14,0

Данные таблицы 3.3 и рисунок 3.3 демонстрируют высокую стабильность структуры переводов с некоторым ростом платежей в российских рублях и снижением доли иных валют в платежах.

Рисунок 3.3 - Структура объема переводов по валюте перевода в
ОАО «Банк Москва-Минск» за 2014 - 2014 гг.

Для анализа объемов переводов по суммам воспользуемся данными таблицы 3.4, составленной по внутренним данным банка.

Данные таблицы 3.4 указывают на невысокую динамику суммарного объема переводов в 2015 г. и их существенный рост в 2016 г. (соответственно 0,5 % и 14,7 %). При этом, как и по количеству переводов, полученные превышают отправленные.

Таблица 3.4 - Динамика и структура переводов по сумме в ОАО «Банк Москва-Минск» за 2014 - 2016 гг. млн. руб.

Показатели	Год	Структура, %	Темп изменения, %
	2014	2015	2016	2014	2015	2016	2015/2014	2016/2015
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Банковские переводы	1 367,5	1 368,7	1 556,3	99,5	99,4	99,1	0,1	13,7
отправленные	682,0	681,2	771,6	49,6	49,5	49,2	-0,1	13,3
полученные	685,5	687,5	784,7	49,9	49,9	50,0	0,3	14,1
Переводы через ЧПС	7,0	8,5	13,5	0,5	0,6	0,9	21,8	59,1
отправленные	0,30	0,41	0,54	0,0	0,0	0,0	37,1	30,7
полученные	6,7	8,1	13,0	0,5	0,6	0,8	21,1	60,6
Переводы всего	1 374,5	1 377,2	1 569,8	100,0	100,0	100,0	0,2	14,0
отправленные	682,3	681,6	772,1	49,6	49,5	49,2	-0,1	13,3
полученные	692,2	695,6	797,7	50,4	50,5	50,8	0,5	14,7

Доля частных переводов в общем объеме переводов по суммам так же невелика (в 2016 г. - 0,9 %).

В таблице 3.5 показана динамика разового перевода.

Таблица 3.5 - Динамика переводов по сумме одного перевода в ОАО «Банк Москва-Минск» за 2014 - 2016 гг. тыс. руб.

Показатели	Годы	Темп изменения, %
	2014	2015	2016	2015/ 2014	2016/ 2015	2016/2014
Банковские переводы	0,49	0,72	0,87	46,2	21,4	77,5
отправленные	0,46	0,68	0,77	47,8	13,2	67,4
полученные	0,52	0,75	0,97	44,7	28,6	86,2
Переводы через ЧПС	0,36	0,68	0,90	89,4	31,3	148,6
отправленные	0,22	0,43	0,52	90,6	21,7	132,0
полученные	0,37	0,70	0,91	89,8	31,0	148,7

Она растет высокими темпами, что связано с высоким уровнем девальвации в начале 2015 г., однако в большей мере растет сумма частного перевода.

3.2 Оценка эффективности безналичных расчетов для банка

Анализ расчетных операций представляет собой сложную проблему, так как имеет ряд особенностей:

- практически не бывает «чистых» расчетов - они являются частью активных или пассивных операций или других посреднических операций. Это не позволяет точно исчислить доходы и расходы по ним;

- операций расчетов как транзакций великое множество и они обладают значительным разнообразием видов;

- эти операции распределены между банком и его территориальными структурами и партнерами банка - банками-корреспондентами, БМРЦ, участниками частных платежных систем и т.д.;

- банк не ставит обычно цели зарабатывать на расчетах. Это преимущественно сервисная функция в расчетно-кассовом обслуживании.

При этом из анализа исключены расчеты с использование платежных карточек, так как они осуществляются через другой технологический центр (Процессинговый центр).

Банки выполняют комплекс переводов с двумя целями - для осуществления расчетно-кассового обслуживания клиентов и для получения прибыли. Иными словами - эти операции для банка должны приносить прибыль. На рисунке 3.4 сгруппированы показатели, которые характеризуют эффективность расчетов.

Рисунок 3.4 - Основные показатели эффективности расчетов для банка

Стоит обратить внимание на то, что конечные чистые доходы и рентабельность таких операций могут быть определены только в конечной стадии, когда просчитаны все капитальные затраты на организацию переводов (а частные системы имеют требования к оборудованию) и текущие затраты (обучение и оплата персонала и прочие затраты).

Общая методика анализа частных переводов включает:

- определение количественной динамики и структуры таких переводов (в штуках);

- оценку динамики и структуры сумм переводов;

- оценку эффективности таких переводов.

В таблице 3.6 показана динамика сумм доходов от переводов, сумм доходов от 1-го перевода и рентабельности перевода.

Данные таблицы 3.6 указывают, прежде всего, на незначительность доходов от каждого перевода, однако быстрый рост доходов по переводам через ЧПС.

Изменение доходности одного перевода через ЧПС в 2016 г. можно объяснить тем, что, кроме переводов через «Вестерн Юнион», активно заработали и две российские ЧПС. Там тарифы ниже.

Кроме того, доходность зависит и от суммы перевода. Рост доходности банковского перевода в 2015 г. можно объяснить тем, что курс белорусского рубля к доллару и российскому рублю в течение года укреплялся, то есть росла валютная доходность получаемых через банк российских рублей.

Таблица 3.4 - Динамика сумм доходов по переводам и рентабельность перевода в ОАО «Банк Москва-Минск» за 2014 - 2016 гг.

Показатели	Годы	Темп роста, %, отклонение (+,-)
	2014	2015	2016	2015/ 2014	2016/ 2015
Банковские переводы	14,58	15,14	14,38	103,8	95,0
Переводы через ЧПС	1,03	5,50	9,21	534,0	167,5
Переводы всего	15,61	20,64	23,59	132,2	114,3
Сумма разового банковского перевода	0,011	0,011	0,013	99,2	114,0
Сумма разового перевода через ЧПС	0,006	0,011	0,009	173,9	87,6
Сумма разового частного перевода	0,011	0,011	0,011	103,7	101,4
Рентабельность банк. перевода, %	1,71	1,36	2,25	-0,35	0,89
Рентабельность перевода через ЧПС, %	12,56	4,50	10,67	-8,06	6,17
Рентабельность перевода всего, %	1,81	1,67	3,26	-0,14	1,59

В 2016 г., несмотря на снижение доходов по переводам, сильно выросла их рентабельность, особенно по переводам через ЧПС. Это связано, как указано выше, и с укреплением белорусского рубля к российскому и доллару до декабря 2014 г., и со снижением сумм разовых переводов.

3.3 Направления повышения эффективности безналичных
расчетов для банка

Развитие системы розничных переводов требует мер как со стороны банка, так и государства (рисунок 3.5).

Применительно к ОАО «Банк Москва-Минск» можно предложить валовое расширение системы переводов. Прежде всего - для физических лиц. Это установка терминалов, инфокиосков и других устройств для безналичных расчетов. Так же следует активизировать более широкое использование различных коммуникационных систем физическими лицами, хотя в банках Беларуси в настоящее время с этим нет проблем.

Следует шире использовать PR и рекламу переводов.

Переводам будет способствовать и развитие систем «электронных денег».

Меры на микроуровне должны дополнять меры, принимаемые на макроуровне.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 3.5 - Основные пути развития переводов на микро- и макроуровнях

Таким образом, в ОАО «Банк Москва-Минск» выполняется весь комплекс расчетных операций для юридических и физических лиц, включающих обычные банковские переводы в национальной и иностранной валюте, карточные переводы и расчеты чеками, частные переводы физических лиц. Оценена активность и доходность организации переводов у объекта исследования. Наибольший объем переводов по количеству и суммам достигнут в 2016 г., однако по удельным доходам и рентабельности - в 2015 г. Банк активно развивает и банковские переводы, однако, в значительной мере, прирост и сумм переводов, и доходов от них осуществлен за счет бурного роста переводов через ЧПС.

Заключение

По итогам исследования можно сделать нижеследующие выводы.

Расчеты банков являются частью расчетно-кассового обслуживания клиентов и обслуживанием потребностей самих банк По расчетам в национальной валюте банки являются участниками созданной при Национальном банке национальной платежной системы. Эта система являются совокупностью нормативной базы и технической инфраструктуры.

Общая схема выполнения клиентских платежей - это многоступенчатый процесс, каждая транзакция которого подлежит документированию и учету на соответствующих счетах. При этом каждый этап является выполнением отдельного договора - договора банковского счета между клиентом и банком, договора банка с РУП «БМРЦ» и договора банка-бенефициара со своим клиентом. При этом расчеты в иностранной валюте имеют значительные отличия от расчетов в национальной валюте. Для осуществления безналичных расчетов в Беларуси используются платежные поручения, платежные требования, аккредитивы, чеки, банковские платежные карточки.

Основные задачи учета безналичных расчетов определяются большим разнообразием и трудоемкостью операций и наличием законодательства различных стран, необходимостью анализа таких операций, предупреждением возможных спорных моментов.

Основными задачами анализа банковских операций, включая расчетные, являются повышение обоснованности управленческих решений и оценка степени их выполнения, оценка их оптимальности, обоснование разрабатываемых норм, нормативов и допустимого уровня рисков, определение экономической эффективности деятельности банка и выявление и измерение внутренних резервов. Так как комплекс расчетных операций чрезвычайно разнообразен, то для их анализа требуется значительный массив источников информации, причем отчетность Национальному банку несет незначительное количество информации, а основные источники информации - оборотные выписки по счетам по движению денежных средств, соответствующим счетам доходов и расходов с группировкой таких операций по контрагентам, видам валют, видов рынков и т.д. Если филиал получает часть ресурсов от головного банка или размещает у него эти ресурсы, то требуется иметь информацию о объеме предоставленных средств и их стоимости. Кроме перечисленных, могут потребоваться и иные внутренние источники информации или разъяснения специалистов банка.

ОАО «Банк Москва-Минск» является средним белорусским банком с развитой филиальной сетью. Из-за негативных событий с банком «Москва» с 2011 г. банк «Москва-Минск» не имеет стратегического акционера. В 2014 г. банк выкуплен Национальным банком для последующей продажи.

После стагнации в 2014 г. в 2015 г. банк активно нарастил активы и кредиты, однако размеры чистой прибыли последние два года умеренно снижаются. Процентная маржа имеет высокое значение, а отдача капитала и активов невысоки. У банка в 2015 г. имеется высокий излишний запас ликвидности.

Банк проявил активность на рынке после 2014 года, в котором был недостаточно активен. В 2015 г. банк активно нарастил его, при этом источником роста явились заемные средства клиентов. Несколько снизилась отдача затрат и умеренно снижается чистая прибыль.

Основными видами посреднических операций банков являются кассовые и безналичные расчеты. Первые для банков и страны трудоемки и идет процесс уменьшения их в расчетах. Безналичные расчеты имеют много подвидов, однако в их основе лежат межбанковские расчеты. В многоступенчатом процессе банковского перевода в Беларуси задействованы правовые (договоры о расчетно-кассовом обслуживании и корреспондентских счетах), организационные (система BISS, банки, БМРЦ, Национальный банк) и технологические (электронные платежные документы, программы) аспекты.

Основные функции системы расчетов в банке следующие:

- расчеты в национальной валюте через БМРЦ (собственно банковские переводы);

- расчеты в иностранной валюте (банковские переводы в инвалюте);

- частные переводы (преимущественно в иностранной валюте);

- функция обеспечения ликвидности расчетов;

- функция учета расчетов.

Для учета операций по клиентским и межбанковским расчетам используются балансовые счета:

- № 1201 «Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов»;

- № 6110 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте»;

- № 6100 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте» - в банке и его филиалах (отделениях);

- № 6339 «Клиринговые счета».

Кроме того, открываются счета для межбанковских расчетов и используются счета межфилиальных расчетов. Счет 6101 открывается на балансе филиала (отделения) для учета денежных средств в иностранной валюте филиала (отделений), находящихся в головном банке, и используется ими при расчетах по собственным операциям и операциям клиентов. Счет 6111 открывается филиалу на балансе головного банка и используется филиалами при проведении расчетов по собственным операциям и операциям клиентов.

Для улучшения организации и учета расчетов в Беларуси предложены меры организационного и технологического характера.

В банке выполняется весь комплекс расчетных операций для юридических и физических лиц, включающих обычные банковские переводы в национальной и иностранной валюте, карточные переводы и расчеты чеками, частные переводы физических лиц. Оценена активность и доходность организации переводов у объекта исследования. Наибольший объем переводов по количеству и суммам достигнут в 2016 г., однако по удельным доходам и рентабельности - в 2015 г. Банк активно развивает и банковские переводы, однако, в значительной мере, прирост и сумм переводов, и доходов от них осуществлен за счет бурного роста переводов через ЧПС.

Список использованных источников

1 Станкевич, Д. О. Банковское обслуживание внешнеэкономической деятельности в России / Д. О. Станкевич // Автореферат диссертации. - 2004. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.dissercat.com/content/bankovskoe-obsluzhivanie-vneshneekonomicheskoi-deyatelnosti-v-rossii. - Дата доступа: 20.03.2017.

2 Банковский кодекс Республики Беларусь от 25.10.2000 г. № 441 - З (в ред. Закона Республики Беларусь от 13.07.2016 г. № 397 - З) // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2017.

3 О бухгалтерском учете и отчетности: Закон Республики Беларусь от 12.07.2013 № 67-З // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2017.

4 Об установлении Плана счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь и утверждении Инструкции о порядке применения Плана счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь: постан. Правления Нац. банка Респ. Беларусь от 29.08.2013 г. № 506 (в ред. постан. Правления Нац. банка Респ. Беларусь от 10.09.2015 г. № 543) // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2017.

5 Об утверждении Инструкции о порядке организации бухгалтерского учета и отчетности в Национальном банке и банках Республики Беларусь: постан. Правления Национального банка Республики Беларусь от 12.12.2013 г. № 728 // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2017.

6 Об утверждении Порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь: указ Президента Республики Беларусь № 359 от 29.06.2000 г. (в ред. указа Президента Республики Беларусь № 87 от 21.02.2014 г.) // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2017.

7 Об утверждении Инструкции о банковском переводе: Постан. Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 мар 2001 г. № 66 (в ред. Постан. Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.11.2014 г. № 716) // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2016.

8 Инструкция о порядке совершения банковских документарных операций: Пост. Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 г. № 67 (в ред. пост. Правления Национального банка Республики Беларусь от 11.12.2012 г. № 647) // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2016.

9 Об утверждении Инструкции о порядке проведения расчетов с текущих (расчетных) банковских счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством: Пост. Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 г. № 63 (в ред. пост. Правления Национального банка Республики Беларусь от 5.05.2014 г. № 291) // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2016.

10 Бабаш, Л. П. Бухгалтерский учет в банках: учеб. пособие / Л. П. Бабаш, О. Н. Шестак, Л. П. Левченко. Минск: Выш. шк., 2010. - 512 с.

11 Томкович, Р. Постатейный комментарий к главе 24 Банковского кодекса Республики Беларусь «Расчеты» / Р. Томкович // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск. - Дата доступа: 12.02.2017.

12 Грищенков, Г. З. Основы банковского дела: учеб.-метод. пос. / Г. З.Грищенков, И. А.Осипов. - Минск: Изд-во МИУ, 2012. - 179 с.

13 Белоглазова, Г. Н. Банковское дело. Организация деятельности коммерческого банка : учеб. / Г. Н. Белоглазова, Л. П. Кроливецкая. - М. : Юрайт, 2012. - 422 с.

14 Тюкаева, Е. В. Локальные правовые акты по бухгалтерскому учету, разрабатываемые в банке / Е. В. Тюкаева // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск. - Дата доступа: 12.02.2017.

15 Кишкурно, Е. Опыт ЕС в регулировании вопросов безналичных расчетов / Е. Кишкурно // Банковский вестник. - 2013. - № 24. - С. 56 - 59.

16 Барташевич, Н. И. Анализ деятельности банка и управление рисками: курс лекций / Н. И. Барташевич. - Гомель: УО ГГУ им. Ф. Скорины, 2014 // [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://docs.gsu.by/DocLib11/Forms/AllItems.aspx?RootFolder=%2fDocLib11%2fuprocess%2fnpa%2fbank&FolderCTID=0x012000232A8FFAE9CFB64190A3D916A7FA4A39. - Дата доступа: 10.12.2016.

17 Козлова, И. К. Методические рекомендации для подготовки к экзамену по дисциплине «Финансовый анализ деятельности банков» для студентов заочной формы обучения / авт.-сост.: И. К. Козлова, Е. В. Грузинская. - Минск: УО «Белорусский государственный экономический университет», 2010. - 128 с.

18 Гавриленко, В. Г. Капитал. Энциклопедический словарь / В. Г. Гавриленко // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск. - Дата доступа: 20.04.2017.

19 Довнар, Ю. П. Банковское право. Особенная часть. - Минск, Амалфея, 2007. - 340 с.

20 Унгур, Д. Эволюция платежных систем / Д. Унгур // Банковский вестник. - 2013. - № 2. - С. 55 - 63.

21 Кишкурно, Е. Опыт ЕС в регулировании вопросов безналичных расчетов / Е. Кишкурно // Банковский вестник. - 2013. - № 24. - С. 56 - 59.

22 Рабыко, И. Н. Деньги, кредит, банки : курс лекций / И. Н. Рабыко. - Минск: БГЭУ, 2015. - 96 с.

23 Дарякин, А. А. Экономический анализ банковской деятельности / А. А. Дарякин. ФГАОУ ВПО «Казанский (Приволжский) федеральный университет», 2013. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://bars.kpfu.ru/file.php/1/KKL/b00869.pdf. - Дата доступа: 10.03.2017.

24 Кабушкин, С. Н. Анализ деятельности банков и фондовой биржи: конспект лекций для студентов заочной формы об...