Учетно-операционная работа в банке

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Организационная структура банка

Головной филиал по г. Минску и Минской области «Приорбанк» Открытое Акционерное Общество (далее филиал), создан в целях расширения услуг «Приорбанк» ОАО. Филиал является обособленным подразделением Приорбанка, находится вне места его нахождения. Для осуществления своей деятельности банк имеет:

1. Общую лицензию НБ РБ № 12 от 01.04.2002г. на осуществление банковских операций в белорусских рублях. (Приложение 1).

2. Генеральную лицензию НБ РБ № 18 от 01.04.2002г. на осуществление операций в иностранной валюте. ( Приложение 2).

3. Специальное разрешение (лицензия) Комитета по ценным бумагам при Совете Министров РБ № 04120-0058779 на право осуществления профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам.

4. Лицензия на привлечение во вклады средств физических лиц. (Приложение 3).

5. Свидетельства о государственной регистрации (Приложение 4).

Основными задачами филиала являются:

v увеличение количества и объема банковских услуг;

v широкое привлечение средств предприятий учреждений и граждан во вклады;

v эффективное размещение кредитных ресурсов;

v содействие экономическому и социальному развитию предприятий и организаций;

v содействие становлению рыночных структур.

В своей деятельности филиал руководствуется действующим законодательством Республики Беларусь, Уставом «Приорбанк» ОАО, нормативными документами «Приорбанк» ОАО и Положением о филиале. Управляющий действует на основании доверенности, выданной «Приорбанк» ОАО.

Филиал может выполнять следующие виды операций:

v принимать и размещать вклады (депозиты);

v предоставлять и получать кредиты;

v учитывать векселя, чеки и другие денежные обязательства;

v покупать и продавать ценные бумаги за свой счет;

v выдавать гарантии и поручительства;

v приобретать денежные требования (факторинговые операции);

v осуществлять расчеты и переводы по поручению клиентов;

v осуществлять операции по обслуживанию участников внешнеэкономических связей, покупать и продавать иностранную валюту за свой счет.

Управление текущей деятельностью филиала осуществляет управляющий, назначаемый Советом банка. Главный бухгалтер назначается и освобождается от должности управляющим с последующим утверждением Правлением банка. Филиал обязан осуществлять свою деятельность в пределах единой денежно-кредитной политики «Приорбанк» ОАО. Персонал филиала формируется управляющим самостоятельно в пределах действующего законодательства.

Филиал включает в себя следующие структурные подразделения:

1. Операционный отдел. В его состав входят: служба учета клиентских операций; служба внутрибанковского учета и обеспечения; служба денежного обращения и кассового обслуживания; служба отчетности и последующего контроля.

Основные задачи отдела:

- обеспечение своевременного и достоверного отражения в бухгалтерском учете всех совершаемых операций по счетам клиентов и по учету имущества банка;

- обработка данных и информации по совершенным операциям для составления бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности, а также для целей управленческого учета;

- обеспечение рационального регулирования кассовых ресурсов и упорядочения выдач наличных денег;

- анализ выполняемых контрольных функций, выработка предложений по их автоматизации;

- осуществление текущего контроля за совершаемыми банковскими операциями и сделками, соблюдением процедур санкционирования операций и установленного документооборота;

- осуществление последующего контроля после завершения сделок и операций, анализ причин выявленных нарушений и определение мер по их устранению.

2. Отдел обслуживания корпоративных клиентов (юридических лиц). В состав отдела входят: служба обслуживания крупных корпоративных клиентов; служба обслуживания средних и малых корпоративных клиентов; представитель Казначейства.

Основные задачи отдела:

- целенаправленная работа по привлечению новых клиентов и развитию клиентской базы;

- анализ финансового состояния и привлекательности клиентуры, в т.ч. ее доходности;

- продажа банковских продуктов и оказание услуг клиентам филиала и других банков;

- планирование и исполнение бюджета по корпоративному бизнесу.

3. Отдел розничного бизнеса. Он включает в себя службу обслуживания физических лиц и индивидуальных предпринимателей. Задачи отдела те же, что и у отдела обслуживания корпоративных клиентов, только в отношении физических и индивидуальных предпринимателей.

4. Расчетно-кассовый центр №8. Он выполняет расчетно-кассовое обслуживание клиентов.

2. Технические средства обработки информации, документация и документооборот

Приоритетами в развитии информационных технологий «Приорбанк» ОАО являются:

o Высокий уровень технической оснащенности, базирующейся на постоянно обновляющемся парке клиентских рабочих станций, по характеристикам отвечающих современному уровню, промышленных серверах; развитии телекоммуникационных средств.

o Ориентация на построение автоматизированной банковской системы собственной разработки, максимально отвечающей потребностям банка, охватывающей все аспекты его деятельности. Унификация программного обеспечения, используемого в филиальной сети.

o Построение развитой внутрибанковской системы обработки платежей.

o Построение развитой системы сбора филиальной информации для получения сводной отчетности и проведения анализа.

«Приорбанк» ОАО имеет собственное программное обеспечение:

В течение 1999г. проводились масштабные работы по обеспечению внедрения базового программного обеспечения АБС на платформе Sybase SQL сервера в филиальной сети банка. Выполнялись работы по развитию проекта «Автоматизированная система внутрибанковский расчетный центр», выполняющая роль внутрибанковской системы обработки платежей и выхода на платежную систему клиринг и BISS БМРЦ. В 1999г. к «АС ВРЦ» подключены все филиалы банка, запущены межфилиальные платежи. Завершена разработка и тестирование подсистемы управления платежами.

Осуществлялась разработка и внедрение новых компонентов АСБ: «Депозитарий», «Проведение собрания акционеров». Разработаны новые версии программных подсистем: «Кредиты юридическим лицам», «Клиент-банк».

Осуществлялось подключение РКЦ к филиалам на основе терминальной технологии Citrix Metaframe.

Выполнялись работы по переводу комплекса программ внутрибанковской бухгалтерии на клиент-серверную платформу (клиент: 32 разрядное windows приложение, сервер: Sybase SQL сервер). В 2001 году разработана первая версия программы «Учет заработной платы».

В масштабах банка внедрена система «Учет кадров» на платформе реплицируемой базы данных Lotus Notes.

Одним из направлений развития технических средств «Приорбанк» ОАО в 2001 году было завершение модернизации технического парка филиалов согласно требований Windows NT 4.0 и SQL Sybase 11.5 for внедряемого программного обеспечения АБС: серверы-до уровня Windows NT; рабочие станции-до уровня требований Windows 95, 98.

Для повышения качества связи создана сеть оптоволоконных каналов связи между Центральным офисом и филиалом 0113, а также филиалом 0100, который также планируется использовать в качестве резервного информационного центра.

Для оснащения рабочих мест необходимо наличие следующего оборудования и программного обеспечения:

1) Компьютерное оборудование - сервер, компьютер, принтер, сканер, устройство копирования данных (ксерокс), источники бесперебойного питания, оборудование локальной вычислительной сети;

2) Банковское и офисное оборудование - калькулятор с печатающим устройством, калькулятор без печатающего устройства, машины для пересчета денег, копировальный аппарат, аппарат для идентификации валюты, устройство для уничтожения бумаг;

3) Телекоммуникационное оборудование - каналы связи для передачи данных, модемы, телефаксы, телефонная станция с аппаратами;

4) Программное обеспечение, перечисленное выше. Оснащение учреждений «Приорбанк» ОАО несертифицированными серверами и техническими средствами не допускается.

Устройствами бесперебойного питания необходимо оснастить файловые и почтовые сервера, рабочие столы администраторов вычислительных систем, компьютеры, обслуживающие каналы связи, коммуникационное оборудование.

Установка программного обеспечения осуществляется в зависимости от осуществления тем или иным отделом осуществляемых операций. Все программное обеспечение должно быть лицензионное. Использование пиратских копий запрещено.

Помещения, в которых устанавливаются серверы, должны быть оснащены средствами кондиционирования.

В информационной базе филиалов и отделений банка, а также на бумажных носителях у главных бухгалтеров филиалов и отделений «Приорбанк» ОАО имеется Руководство, регламентирующее работу пользователя в информационной системе филиала (отделения) банка в части ведения описания видов операций.

В основу построения системы положен принцип организации работы со счетами клиентов непосредственно с рабочего места ответственного исполнителя, обслуживающего конкретного клиента (ввод информации по списанию денежных средств со счета клиента, редактирование базы данных и т.д.).

С целью усиления контрольных функций такие виды операций, как выдача дубликатов выписок, открытие текущих и других счетов клиентов и банков выполняются с отдельных рабочих мест главным бухгалтером, его заместителем, начальником учетно-операционного отдела, либо другим должностным лицом, имеющим право контрольной подписи и уполномоченным руководством филиала (отделения) банка на выполнение таких функций.

Разграничение прав доступа к информации, к редактированию базы данных регламентируется отдельными нормативными документами банка.

Первичные документы могут составляться на бумажных, либо машинных носителях информации. При ведении документов на машинных носителях информации необходимо обеспечить следующее:

защиту информации,

сохранение архива по данной информации в течение срока, установленного законодательством Республики Беларусь,

возможность получения надлежащим образом заверенных бумажных копий документов.

Первичный документ, передаваемый средствами электронной почты, при использовании подсистемы "электронный клиент" программного обеспечения «Приорбанк» ОАО, в филиале (отделении) банка в обязательном порядке распечатывается и хранится на бумажном носителе.

2.1 Документация и документооборот

Порядок оформления и подписания расчетно-кассовых документов.

Расчетные, кассовые, кредитные и другие операции, совершаемые в «Приорбанк» ОАО отражаются в бухгалтерском учете на основании расчетно-кассовых документов, оформляемых в установленном порядке.

Расчетно-кассовые документы, поступающие в банк от клиентов, от других банков, а также составляемые в Банке, должны содержать необходимую информацию о характере операций, позволяющую проверить их законность и осуществлять банковский контроль.

Все расчетно-кассовые документы по характеру отражаемых операций подразделяются на:

Кассовые

Мемориальные

Внебалансовые

Кассовыми документами оформляются операции по приему и выдаче наличных денег. Мемориальными документами производится оформление безналичных операций Банка и его клиентов. К ним относятся: платежные поручения, платежные требования, платежные требования-поручения, заявления на аккредитив, реестры чеков, мемориальные ордера.

Безналичные операции Банка, совершаемые без поручений клиентов и не связанные с перечислением денежных средств в адрес других лиц, оформляются мемориальными ордерами. Мемориальными ордерами так же оформляются: частичная оплата расчетных документов, исправления ошибочных записей, межфилиальные перечисления, при которых дебетуются и кредитуются счета филиала либо Центрального офиса и другие операции Банка в случаях, предусмотренных отдельными нормативными документами Национального банка РБ.

Расчетно-кассовые документы, на основании которых совершаются бухгалтерские записи, должны иметь:

Контировку, т.е. обозначение номеров счетов по дебету и кредиту, по которым должна быть произведена эта запись;

Дату проводки;

Подпись работника, оформившего документ и совершившего операцию, а по операциям, подлежащим дополнительному контролю - подпись контролирующего работника.

Электронные мемориальные документы удостоверяются электронной цифровой подписью соответствующих работников.

Внебалансовыми документами оформляются все операции по внебалансовым счетам. К ним относятся приходные и расходные внебалансовые ордера.

Право подписания расчетно-кассовых документов, предоставляемое работникам банка, оформляется приказом руководителя банка (руководителя филиала) с указанием: фамилии, имени, отчества должностного лица; наименования должности; характера предоставленного права подписи.

На основании вышеуказанного приказа оформляются образцы подписей. Образцы подписей заверяются подписями руководителя банка, главного бухгалтера банка или уполномоченными должностными лицами и печатью банка.

Главный бухгалтер осуществляет контроль за своевременным внесением изменений в образцы подписей работников банка, например, в связи с перемещением, увольнением работника или же принятием на работу нового. Один комплект образцов подписей должностных лиц банка обязательно находится у главного бухгалтера или уполномоченного лица для учета лиц, которым предоставлено право той либо иной подписи на расчетно-кассовых документах.

Право единоличной подписи на расчетно-кассовых документах имеют все бухгалтерские и другие работники Банка согласно приказа о предоставлении права подписи на расчетно-кассовых документах, на которых возложено оформление операций в структурных подразделениях согласно их должностным обязанностям. По операциям, подлежащим дополнительному контролю, право контрольной подписи на расчетно-кассовых документах согласно приказа о предоставлении права подписи имеют руководители, их заместители, главные бухгалтера (заместители), начальники структурных подразделений, главные специалисты, осуществляющие банковские операции.

Предоставление контрольной подписи тому или иному должностному лицу не исключает возможности выполнения этим лицом (кроме главного бухгалтера) функций ответственного исполнителя по определенному кругу операций. В таком случае им контролируются документы по операциям, выполняемым другими работниками банка.

Образцами подписей работников банка с указанием характера подписи (единоличная, контрольная) снабжаются все кассовые работники, имеющие право контрольной подписи, работники, проверяющие документы. Использование в работе ксерокопий с образцами подписей сотрудников не допускается.

Ответственность за соответствие характера заявленной подписи в образцах подписей и учиненной на расчетно-кассовых документах несет лицо, на которое возложены контрольные функции.

Лица, осуществляющие контроль, должны пользоваться только своими образцами подписей работников банка, а так же образцами подписей и оттисков печатей, предоставляемых клиентами.

Должностное лицо, подписавшее документ, несет ответственность за правильность совершаемой по этому документу бухгалтерской операции в Банке.

Работники банка, которые подписали какой-либо расчетно-кассовый документ, не имея на то права, отвечают за этот проступок в дисциплинарном порядке, а при наличии в их действиях состава преступления привлекаются к уголовной ответственности. В таком же порядке несут ответственность работники банка, имеющие право подписи, в случае превышения ими своих полномочий.

Подписями работников Банка оформляются экземпляры документов, которые предназначены для хранения в Банке в качестве оправдательных по совершенным операциям, а также экземпляры, подлежащие приложению к выпискам по счетам клиентов и оправдательные по межбанковским расчетам в другие учреждения банков.

Предварительному дополнительному контролю подвергаются все совершаемые операции от имени Банка.

Операции по корреспондентским счетам Банка, по депозитным счетам, по отчислениям в обязательные резервы, операциям с фондами Банка, по списанию долгов в убыток, по прочим счетам до востребования Банка в других банках, по счетам долгосрочных финансовых вложений, по хозяйственным операциям банка, по ценным бумагам, уплате процентов, по выдаче кредитов, по конверсионным сделкам, по покупке-продаже валюты проводятся в бухучете платежными поручениями и мемориальными ордерами (с обязательным приложением к ним договора, распоряжения, приказа и т.д., подписанных руководителем или уполномоченным лицом, работающим по доверенности) и главным бухгалтером (его замом или уполномоченным должностным лицом, либо на основании решения Финансового комитета, либо решения Технического комитета).

Первые экземпляры платежных поручений, требований, инкассовых распоряжений, составляемые от имени Банка, заверяются оттиском печати, первой и второй подписями должностных лиц, имеющих на это право. Кроме того, на поручении должна быть проставлена подпись ответственного исполнителя, совершившего операцию и подпись контролирующего лица.

Операции, оформляемые посредством составления мемориальных ордеров, должны содержать подпись работника банка, совершающего операцию и контрольную подпись начальника структурного подразделения, в котором совершалась проводка.

По операциям, требующим дополнительного контроля, бухгалтерские записи совершаются на основании расчетно-кассовых документов, имеющих подпись контролирующего работника. Оформление расчетно-кассового документа и его проверка удостоверяются подписью бухгалтерского работника и контролера, а в необходимых случаях - подписями других должностных лиц.

Дополнительному контролю со стороны главного бухгалтера или лица им уполномоченного, должны подвергаться расчетно-кассовые документы по операциям: с фондами банка, с инвалютой, с драгоценными металлами, с использованием прибыли, по списанию долгов в убыток, по закрытию счетов, по исправлению допущенных ошибок в бухучете, по счетам невыясненных сумм, по хозяйственным операциям, по операциям с денежными средствами в пути, по подкреплению операционной кассы, по вывозу излишков операционной кассы, по взысканию с клиентов штрафов за нарушение правил совершения расчетных операций, по операциям с основными средствами, МБП и нематериальными активами.

Расходные кассовые ордера (Приложение 5), составленные от имени Банка подписываются единоличной, контрольной, второй контрольной подписями. В тех случаях, когда на прилагаемых к кассовым ордерам документах имеется разрешительная подпись руководителя Банка или уполномоченного должностного лица, подпись на кассовых документах этих лиц не обязательна. Приходные кассовые операции, совершаемые по счетам «Приорбанк» ОАО должны содержать единоличную, контрольную и дополнительную контрольную подпись главного бухгалтера или уполномоченного лица. (Приложение 6).

Расчетно-кассовые документов по клиентским платежам должны содержать подпись ответственного исполнителя, совершившего операцию по счету согласно его должностным обязанностям. При этом подвергаются дополнительному контролю денежно-расчетные документы по следующим операциям:

по выдаче чековых книжек и акцепте платежных поручений. В подтверждение произведенной проверки подписываются заявления или поручения клиентов по этим операциям, а также надписи на выдаваемых чековых книжках и акцептованных поручениях

по операциям, производимым без поручений клиентов, в частности, ордера по списанию суммы пени, не взысканной одновременно с основным платежом, ордера по перечислению средств с субсчетов.

Кассовые документы по операциям, совершаемым по счетам и по поручению клиента должны содержать подписи кассира и контролера. В случае возложения на кассира одновременно обязанностей операционного работника на кассовых документах учиняется одна подпись. В данном случае контрольные функции выполняет бухгалтер, производящий операцию по балансу и наделенный соответствующими полномочиями.

При оформлении банковских операций необходимо строго руководствоваться Постановлением НБ РБ от 15.03.2000г. №9.2 « О перечне документов, используемых при оформлении банковских операций в РБ».

3. Аналитический и синтетический учет

Основной формой аналитического учета в банке являются лицевые счета, открываемые в разрезе балансовых и внебалансовых счетов, которые ведутся на бумажных или машинных носителях информации.

Записи в лицевых счетах делаются на основании расчетно-кассовых документов.

Обязательными реквизитами лицевых счетов являются:

· номер лицевого счета;

· дата совершения последней операции;

· дата совершения текущей операции;

· номер документа;

· номер счета-корреспондента;

· наименование банка-корреспондента;

· код вида операции;

· код валюты;

· сумма операции;

· итоги оборотов по дебету и кредиту;

· сумма входящих остатков;

· сумма исходящего остатка;

Информация по операциям, проведенным за день выдается на бумажных носителях информации в виде выписок и подлежит выдаче клиенту.

Приложениями к выпискам из лицевых счетов могут быть расчетные документы, мемориальные ордера, бумажные копии электронных мемориальных документов, на основании которых совершены записи по лицевым счетам и др. документы.

Выписки из лицевых счетов и приложения выдаются лицам, имеющим право первой и второй подписи по данному счету, представителям владельца счета по доверенности. (Приложение 7).

Полученные выписки клиентам в течение 10 дней должны быть проверены, и если клиент согласен с остатком, то по умолчанию остаток считается подтвержденным.

В случае утери клиентом выписки из лицевого счета ее дубликат выдается с письменного разрешения руководителя банка или его заместителя. Выданные дубликаты регистрируются в книге выписок. Книга содержит следующие реквизиты:

* № лицевого счета;

* дату, за которую выдается дубликат выписки,

* подпись ответственного исполнителя,

* подпись главного бухгалтера,

* Ф.И.О. получателя,

* подпись получателя.

Аналитический учет операций в иностранной валюте ведется в двойной оценке: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублевом эквиваленте по официальному курсу Национального банка.

Основными формами синтетического учета в банке являются:

· ежедневный баланс;

· кассовые журналы;

· оборотные ведомости;

· проверочные ведомости.

В синтетическом учете все операции отражаются только в белорусских рублях.

В ежедневном балансе отражаются обороты по дебету и кредиту за день, исходящие остатки по активу и пассиву по каждому балансовому счету 4-ого порядка с выведением итогов по счетам 3-его, 2-го порядка. Выводятся итоги по каждому классу баланса. По внебалансовым счетам отражаются обороты по приходу и расходу и исходящие остатки.

Кассовый журнал составляется на основании документов по приходу и расходу кассы и содержит записи операций, в которых указываются номера лицевых счетов, номер документа, код отчетного данного, частные суммы операций и итоги по журналу, которые затем сверяются с данными прихода и расхода кассы.

Оборотная ведомость по балансовым счетам включает в себя входящие остатки на начало периода, обороты за период и исходящие остатки на конец периода, Оборотная ведомость по балансовым счетам составляется в разрезе счетов 4-ого порядка с промежуточными итогами по счетам 3-го и 2-го порядков. Оборотная ведомость по внебалансовым счетам включает в себя информацию о входящих остатках на начало периода, накопленных оборотах по приходу и расходу за соответствующий период и исходящих остатков на конец периода.

Проверочная ведомость может составляться ежедневно и содержит информацию об остатках всех лицевых счетов, открытых на балансе банка.

При ведении аналитического учета в карточках, книгах, журналах проверка соответствия данных аналитического и синтетического учета производится на 1-е число каждого месяца. Для этого используются ведомости остатков. Данная ведомость содержит следующие реквизиты:

· дату образования частной суммы;

· частную сумму;

· итоговую сумму ведомости остатков;

· подписи соответствующих ответственных исполнителей.

Итог ведомости остатков сверяется с остатком по соответствующему лицевому счету в проверочной ведомости. Результат проверки главный бухгалтер удостоверяет подписью в проверочной ведомости и ведомости остатков. Данные проверочной ведомости сверяются с данными баланса.

4. Учет и оформление расчетных операций

4.1 Порядок открытия текущих и других счетов

При открытии (закрытии) счетов клиентам, как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте, следует руководствоваться законодательством Республики Беларусь и Правилами открытия банками счетов клиентам в Республике Беларусь № 24.12 от 28.09.2000 года с учетом последующих дополнений и изменений.

Для открытия текущего (расчетного) счета в белорусских рублях предприятие предоставляет в банк:

-заявление на открытие счета; (Приложение 8)

-нотариально заверенную копию документа о государственной регистрации;

-нотариально заверенную копию учредительного документа;

-дубликат извещения о присвоении УНП;

-справку Инспекции по налогам и сборам о внесении предприятия в Государственный реестр плательщиков Республики Беларусь;

-справку Белгосстраха;

-справку органа Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь;

-нотариально заверенную карточку с образцами подписей и оттиска печати. (Приложение 9)

Для открытия текущего счета в иностранной валюте представляются все документы, перечисленные выше, а при наличии в данном банке текущего счета в белорусских рублях - представляются только: заявление на открытие счета, дубликат извещения о присвоении УНП, справку ФСЗН. (Дубликат извещения о присвоении УНП представляется при открытии счета по каждому виду иностранной валюты). Одновременно заключается договор, определяющий взаимоотношения банка и клиента по открываемым счетам - договор текущего (расчетного) банковского счета и расчетно-кассового обслуживания (РКО). (Приложение 10). Также предоставляется письмо, содержащее сведения о сроках выдачи заработной платы на предприятии. В договоре на РКО указано, что клиент уплачивает банку вознаграждение за оказываемые услуги в соответствии с Тарифами, утвержденными в банке. (Приложение 11). Приняв решение об открытии текущего счета, руководитель делает на заявлении разрешительную надпись, которая является основанием для открытия счета. Открыв счет клиенту, банк обязан в течение одного банковского дня сообщить об этом в ИМНС, которая выдала дубликат о присвоении УНП. При открытии текущего счета представляются два экземпляра копий учредительных документов, при этом на одном из них должен быть проставлен штамп регистрирующего органа, а другой удостоверен нотариально или регистрирующим органом. Уполномоченный работник банка делает отметку об открытии текущего счета с указанием его номера, даты открытия и порядка функционирования (наименования счета) на обоих экземплярах, после чего один экземпляр, на котором проставлен штамп регистрирующего органа, возвращается владельцу счета, а второй остается в банке в деле по оформлению счета.

В «Приорбанк» ОАО обслуживание клиентов осуществляется методом предоставления услуг в виде Пакетов. Поэтому клиент заполняет заявку на приобретение устраивающего его Пакета услуг (Приложение 12) и подписывает договор Пакета услуг. (Приложение 13). По желанию клиента банк может заключить с ним договор на обслуживание в системе электронных платежей.

Основанием для открытия ссудного счета (счета для учета кредитной задолженности) является заключенный кредитный договор, поэтому для его открытия необходимо заявление кредитополучателя и распоряжение кредитного отдела на открытие ссудного счета (при наличии текущего счета).

Текущий счет может быть открыт и для физического лица. Для этого надо написать заявление и предъявить паспорт или другой документ, подтверждающий личность.

4.2 Учет операций при осуществлении безналичных расчетов

Безналичные расчеты осуществляются банками согласно Инструкции о банковском переводе, утвержденной Постановлением НБ РБ № 66 от 29.03.2001г. (редакция от 29.04.2004г.). Они могут быть кредитовыми (банковский перевод, инициатором которого является плательщик. Кредитовый перевод осуществляется на основании представляемых в банк-отправитель платежных инструкций. Платёжные инструкции при осуществлении кредитового перевода могут оформляться платёжным поручением, платёжным требованиям-поручением. Платёжное поручение - платёжная инструкция, согласно которой банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении (бенефициару). (Приложение 14).

Осуществление кредитовых переводов посредством платёжных поручений допускается передачей их клиентом в банк-отправитель в электронном виде с применением телетрансмиссионных средств (электронная почта, факсимильная связь и другое) или на машинном носителе. Банк-отправитель не принимает к исполнению платёжные поручения плательщика в следующих случаях, если: в платёжном поручении имеются исправления и подчистки; в платёжном поручении не указаны обязательные реквизиты; подписи и оттиск печати плательщика на платёжном поручении не соответствуют заявленным в банк образцам; не представлены необходимые в соответствии с законодательством документы; данные платёжного поручения не соответствуют данным документов, представленных в банк-отправитель в установленных законодательством случаях; у плательщика отсутствуют правовые основания для осуществления кредитового перевода, если контроль со стороны банка-отправителя за правомерностью осуществления кредитового перевода установлен законодательными актами Республики Беларусь или нормативными актами Совета Министров Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь; невозможно провести конверсию (покупку, продажу) средств в соответствии с требованиями законодательства или невозможно провести конверсию (покупку, продажу) валюты по указанному плательщиком курсу.

Дебетовый перевод - банковский перевод, инициатором которого является бенефициар. При осуществлении дебетового перевода платёжные инструкции оформляются платёжным требованиям, чеком или другими документами, предусмотренным законодательством Республики Беларусь. Платёжное требование является платёжной инструкцией, содержащей требование получателя денежных средств (бенефициара) к плательщику об уплате определённой суммы через банк. (Приложение 15). Платёжное требование предоставляется в банк в течение десяти календарных дней со дня его выписки (день выписки в расчёт не принимается) с реестром, оформленным в двух экземплярах. Реестр может не оформляться, если бенефициаром по платежному требованию является банк. (Приложение 16). Платежные требования не принимаются банком-получателем, если: в платежном требовании имеются исправления и подчистки; в платежном требовании не указаны обязательные реквизиты; подписи и оттиск печати в платежном требовании не соответствует заявленным образцам; данные, приведенные в реестре, не соответствуют данным, приведенным в платежном требовании. Не принятые по указанным причинам банком-получателем платежные требования вычеркиваются из реестра и возвращаются представившему их клиенту для переоформления. В случае, если плательщик не обладает достаточной суммой средств для оплаты поставщику, используется частичная оплата и оформляется это мемориальным ордером. (Приложение 17).

Перевод средств по чеку, предъявленному бенефициаром к оплате, за счет чекодателя в пользу бенефициара является разновидностью дебетового перевода. Чек из чековой книжки - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. (Приложение 18).

Чекодатель-это юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, физическое лицо, осуществляющее расчеты посредством чеков из чековой книжки. Банк чекодателя - это банк, в котором депонированы средства, предназначенные для расчетов посредством чеков из чековой книжки. Чекодержатель - юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, физическое лицо, принимающие чеки в качестве платежного средства. Чеки из чековой книжки выписываются на сумму, не превышающую стоимость товара. Чековая книжка состоит из обложки и чеков (10, 20, 25, 50 чеков). Срок действия чековой книжки - 1 год. Чековая книжка может быть выдана за счет: средств, имеющихся на текущем счете, вкладных средств, банковского кредита, компенсационных средств, путем внесения наличными.

Банк отказывает в приеме расчетно-кассовых документов, если удостоверение прав распоряжения счетом будет признано сомнительным либо при нарушении требований по оформлению документа в соответствии с действующим законодательством.

Головной филиал осуществляет безналичные переводы через частные платежные системы на основании инструкции Национального банка «О порядке осуществления безналичных переводов через частные платежные системы», а также локальных положений, разработанных «Приорбанком» ОАО.

Банковский перевод - перевод денежных средств, не связанный с предпринимательской деятельностью, осуществляемый участниками и расчетным центром частной платежной системы в соответствии с условиями заключенных между ними договоров на основании платежных инструкций и за счет плательщика в пользу бенефициара.

Банк в рамках участия в частной платежной системе осуществляет:

- безналичные переводы за счет физических лиц в пользу физических и юридических лиц, которые являются клиентами участников-нерезидентов;

- безналичные переводы в пользу физических лиц за счет физических или юридических лиц, которые являются клиентами участников-нерезидентов;

- безналичные переводы, плательщиком и бенефициаром по которым являются физические лица - клиенты банков-резидентов.

По безналичным переводам в пользу юридических лиц - нерезидентов физические лица представляют в банки документы (информационные материалы, рекламные и другие документы), содержащие информацию о наименовании бенефициара, стоимости подлежащих оплате в иностранной валюте товаров и / или услуг, назначении платежа. По безналичным переводам, осуществляемым физическими лицами в пользу физического лица, не требуется представления документов для осуществления банками функций агентов валютного контроля.

Банк осуществляет два вида банковских переводов:

- с открытием счета; (Приложение 19).

- без открытия счета (Вестерн Юнион).

Безналичные переводы за счет физических лиц осуществляются банками на основании оформленных заявлениями на перевод платежных инструкций физических лиц. Выплата денежных средств по безналичным переводам, поступившим в пользу физических лиц, осуществляется банками на основании заявлений физических лиц на получение перевода в соответствии с информационными сообщениями расчетного центра.

Заявление на перевод и заявление на получение перевода составляется в 2-х экземплярах, один остается в банке, а второй получает клиент.

Заявления на перевод и на получение перевода содержат следующие реквизиты:

наименование банка;

наименование или фамилию, имя плательщика;

страну отправления перевода;

наименование или фамилию, имя клиента, в пользу которого осуществляется безналичный перевод;

страну назначение;

сумму перевода и валюту перевода;

подпись плательщика;

запись о том, что перевод не связан с предпринимательской деятельности.

В соответствии с Соглашением о сотрудничестве между "Приорбанком" ОАО и центральным офисом Вестерн Юнион в Москве Головной филиал "Приорбанка" ОАО предоставляет услуги всем физическим лицам по выплате и переводу денежных средств по системе Вестерн Юнион на основании своей лицензии и в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Система Вестерн Юнион осуществляет быстрый перевод денег с использованием современных средств связи. Через несколько минут отправленный перевод становится доступным в любой стране мира, где имеются пункты обслуживания клиентов Вестерн Юнион. Перевод хранится 45 дней. Для получения перевода, отправленного больше, чем 45 дней назад, необходимо связаться с сервисным центром Вестерн Юнион.

Прием и выдача денежных средств при осуществлении переводов по системе Вестерн Юнион производятся, как правило, в валюте страны назначения по курсу применяемому в системе Вестерн Юнион. (Приложение 20).

Максимальная сумма отправляемого денежного перевода и максимальная общая сумма отправляемых в течение одного операционного дня денежных переводов устанавливается программными методами. Возможность отправления сумм, превышающих установленные лимиты, в каждом отдельном случае согласуется с Центральным офисом в Москве.

Во многих странах при отправлении денежного перевода за дополнительную плату клиент может воспользоваться следующими услугами: доставка чека по адресу, уведомление по телефону, телеграфу, сообщение с переводом, контрольный вопрос.

При отправлении/выплате клиенту денежного перевода, филиалу начисляется вознаграждение в размере 18% от общей комиссии по денежному переводу в долларах США в соответствии с тарифной сеткой компании Вестерн.

4.3 Учет межбанковских расчетов

В целях повышения надежности проведения межбанковских расчетов и минимизации рисков в рамках платежной системы республики операции по межбанковским расчетам проводятся в течение операционного дня через специальные счета банков.

Специальные счета открываются банкам, Национальному банку и его учреждениям, Межбанковской валютной бирже в ЗАО «БМРЦ» на балансовых счетах 3700 «Корреспондентские счета банков-резидентов» и 5930 «Межфилиальный счет учреждения Национального банка». По специальным счетам в течение операционного дня осуществляются межбанковские расчеты в национальной валюте, включая операции по покупке-продаже валюты на Межбанковской валютной бирже.

Основными функциональными компонентами АС МБР являются система расчетов по крупным и срочным денежным переводам на валовой основе в режиме реального времени (система BISS) и клиринговая система расчетов по мелким несрочным денежным переводам.

Участниками АС МБР являются Национальный банк Республики, банки и небанковские кредитно-финансовые организации.

Межбанковские расчеты по крупным и срочным денежным переводам и по результатам проведенного клиринга (по прочим денежным переводам, по сделкам купли-продажи ценных бумаг, по операциям с использованием банковских пластиковых карточек) производятся в системе BISS. Межбанковские расчеты в системе BISS осуществляются на основании электронных платежных документов и не сопровождаются обменом копиями расчетных документов на бумажном носителе.

Минимальная сумма крупного денежного перевода определяется Национальным банком.

Срочные денежные переводы определяются клиентами банка либо банком по собственным платежам самостоятельно.

В целях обеспечения надежности проведения межбанковских расчетов и минимизации рисков в платежной системе «Приорбанк» ОАО, крупные и срочные платежи проходят процедуру контроля. Контроль и организация проведения крупных и подлежащих особому контролю платежей «Приорбанк» ОАО осуществляется в соответствии с Рекомендациями по снижению рисков в платежной системе «Приорбанк» ОАО.

Межбанковские расчеты по прочим денежным переводам осуществляются в клиринговой системе расчетов на основании электронных платежных документов (реестров входящих платежей) банка-отправителя и сопровождаются обязательным обменом копиями расчетных документов на бумажном носителе.

При расчетах на основе клиринга каждый отдельный платеж по корреспондентскому счету банка не производится. Требования и обязательства участников накапливаются в течение клирингового сеанса. Вычисление чистых дебетовых (кредитовых) позиций участников производится клиринговой системой расчетов в расчетное время текущего клирингового сеанса путем взаимного зачета требований и обязательств на многосторонней основе.

Для отражения в учете платежей филиалов в национальной валюте на балансе Центрального банка в Управлении организации учета внутриреспубликанских расчетов открываются субкорсчета на балансовом счете N6110 ''Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в Национальной валюте''.

Субкорсчета используются при расчетах филиалов по своим операциям, операциям своих клиентов, а также для отражения операций по покупке-продаже ценных бумаг, кредитных ресурсов.

На балансе филиалов банка открываются субкорреспондентские счета на балансовом счете № 6100 “Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте”.

Все межфилиальные расчеты производятся через субкорсчета, открытые в Центральном банке.

Безналичные расчеты между клиентами, имеющими счета в одном филиале, производятся минуя субкорреспондентский счет в Центральном банке, путем списания и зачисления средств по соответствующим счетам, открытым на балансе филиала.

Если расчеты осуществляются между разными филиалами банка, операции отражаются через субкорреспондентские счета, открытые в Центральном банке и филиале.

В целях ускорения проведения расчетов, повышения управляемости расчетами, продления операционного дня и экономии затрат на обработку электронных платежных сообщений, расчеты по денежным переводам между филиалами «Приорбанк» ОАО проводятся в течение дня системой управления платежами «Приорбанк» ОАО в соответствии с Положением о регулировании текущей ликвидности в системе «Приорбанк» ОАО.

Расчеты производятся на основе клиринга. Частота проведения сеансов внутрисиcтемного клиринга определяется Положением об автоматизированной системе управления межбанковскими и межфилиальными расчетами «Приорбанк» ОАО.

При осуществлении расчетов между филиалами совершаются следующие бухгалтерские проводки:

Банк плательщика

Дт - текущий (расчетный) счет плательщика

Кт - 6100 “Субкорреспондентские счета филиала в банке для расчетов в национальной валюте”

Центральный банк

Дт - 6110 (субкорсчет филиала банка плательщика)

Кт - 6110 (субкорсчет филиала банка получателя)

Банк получателя

Дт - 6100 “Субкорреспондентские счета филиала в банке для расчетов в национальной валюте”

Кт - текущий (расчетный) счет получателя

Списание средств с субкорсчетов филиалов в Центральном банке осуществляется по инкассовым распоряжениям на взыскание средств в бесспорном порядке в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь, по возмещению расходов филиалов по распоряжениям структурных подразделений Центрального банка.

Отражение операций по межфилиальным расчетам в белорусских рублях, операций покупки-продажи кредитных ресурсов, операций по перечислению денежных средств в фонд обязательных резервов и операций по учету гарантийного фонда защиты средств физических лиц на счетах и во вкладах (депозитах) осуществляется в соответствии с Правилами отражения в бухгалтерском учете межфилиальных операций в «Приорбанк» ОАО.

Ежемесячно производится выверка субкорсчетов филиалов, открытых на балансе Центрального банка с субкорсчетами, открытыми в филиале. Филиалы не позднее 5-го числа, следующего за отчетным месяцем, представляют Управлению организации учета внутриреспубликанских расчетов ведомость проверки состояния расчетов по субкорсчетам, заверенную печатью и подписями филиала согласно карточки образцов подписей.

Операции по счетам банков-корреспондентов осуществляются в пределах остатка средств на счете согласно кодированным распоряжениям установленной формы по оговоренным средствам связи (телекс, SWIFT). (Приложение 21).

Межбанковские переводы в белорусских рублях, банком-получателем по которым является банк-нерезидент, имеющий корреспондентский счет в уполномоченном банке РБ осуществляются через систему BISS.

Ежемесячно (если это предусмотрено Договором) остатки по корсчетам подтверждаются как банком, так и корреспондентом. По состоянию на 1 января сверяются и подтверждаются остатки по всем открытым счетам “Лоро”.

4.4 Учет операций при расчетах наличными деньгами

Для приема денежной наличности от клиентов в течение банковского дня в банке создаются приходные кассы.

Прием денежной наличности от клиентов в кассу банка производится по следующим документам:

ь объявление на взнос наличными; (Приложение 22)

ь приходный ордер;

ь извещение;

ь комплект квитанций;

ь приходный кассовый ордер;

Кассир, получив от ответственного исполнителя объявление на взнос наличными, приходный ордер, приходный кассовый ордер в трех экземплярах, комплект квитанций проверяет наличие и тождественность подписи ответственных исполнителей банка и лиц, имеющих право контрольной подписи, сверяет соответствие указанных в них сумм, а в объявлении на взнос наличными и комплекте квитанций, кроме того - тождественность суммы, указанной в составных частях комплекта этих документов.

После проверки приходных кассовых документов кассир вызывает вносителя денежной наличности и принимает ее полистным пересчетом. При соответствии сумм кассир подписывает приходный кассовый документ, ставит печать кассы на квитанцию, второй экземпляр отдает вносителю.

В конце рабочего дня на основании приходных кассовых документов кассир составляет отчетную справку о кассовых оборотах за день и остатках ценностей и сверяет сумму по этой справке с суммой фактически принятой денежной наличности. (Приложение 23).

Для выдачи денежной наличности клиентам в течение банковского дня в банке создаются расходные кассы. Выдача денежной наличности из кассы банка осуществляется по следующим документам:

ь чеки из денежных чековых книжек;

ь расходный ордер;

ь расходный кассовый ордер.

Для совершения расходных операций кассир получает от заведующего операционной кассой под отчет необходимую сумму денежной наличности. Денежные чеки, другие документы на получение денежной наличности клиенты банка предъявляют ответственным исполнителям, которые после соответствующей их проверки выдают лицу, получающему денежную наличность, контрольную марку от денежного чека или отрывной талон от расходного кассового ордера для предъявления в кассу.

В конце банковского дня кассир сверяет сумму денежной наличности, принятой под отчет, с суммой расходных кассовых документов и остатком денежной наличности, после чего составляет отчетную справку, подписывает ее и приведенные в ней кассовые обороты сверяет с записями в кассовых журналах ответственных исполнителей. Сверка оформляется подписями кассира в кассовых журналах и ответственных исполнителей на справке кассира. Остаток денежной наличности кассир вместе с расходными кассовыми документами за день и отчетной справкой сдает под расписку в книге учета принятых и выданных ценностей заведующему операционной кассой, который, проверив отчетную справку, подписывает ее и направляет в кассовые документы дня.

Для установления порядка и сроков выдачи наличной иностранной валюты юридическим лицам, предпринимателям, а также лимитов остатка касс юридическими лицами в банк представляется заявка. (Приложение 24). Лимит остатка кассы устанавливается в номинале иностранной валюты, а при работе с несколькими видами иностранной валюты - в номинале каждой иностранной валюты.

5. Учет депозитных операций

5.1 Оформление и учет вкладных (депозитных) операций юридических лиц

Вкладной (депозитный) счет открывается на основании договора банковского вклада (депозита). Следует отметить, что «Приорбанк» ОАО принимает во вклады как белорусские рубли, так и иностранную валюту на 3,5 месяцев, 1,2 и 3 года. (Приложение 25).

Перечисление денежных средств на вкладные (депозитные) счета до востребования, а также выдача средств с этих счетов осуществляется в безналичном порядке. При этом совершаются следующие проводки:

- при внесении денежных средств на вкладные (депозитные) счета до востребования (на основании платежного поручения вкладчика):

Дебет - текущий счет вкладчика

Кредит счета по учету вкладов (депозитов) до востребования (3401--3405; 3604, 3623, 3704, 3713, 3733) -- на сумму взноса во вклад (на депозит);

- при выплатах денежных средств с вкладных (депозитных) счетов до востребования (на основании платежного поручения банка или мемориального ордера):

Дебет счета по учету вкладов (депозитов) до востребования (3401--3405, 3604, 3623, 37О4, 3713, 3733)

Кредит счета получателей средств, внесенных во вклад (на депозит) до востребования -- на сумму выплат;

- при выплате процентов за хранение денежных средств во вкладе (на депозите) до востребования:

а) наращивание процентных расходов (если период фактической выплаты их и отчетный период не совпадают; операция оформляется мемориальным ордером):

Дебет счета по учету процентных расходов (9022, 9032, 9042, 9070, 9071, 9075, 9077)

Кредит счета по учету наращенных процентных расходов (3470, 3609, 3629, 3709, 3719, 3739) -- на сумму наращенных процентных расходов;

б) выплата процентов при наступлении срока (операция оформляется платежным поручением банка или мемориальным ордером):

Дебет счета по учету наращенных процентных расходов (3470, 3609, 3629, 3709, 3719, 3739)

Кредит текущий (расчетный) счет вкладчика на сумму выплаченных наращенных процентных расходов.

Если наращивание расходов не производится, то выплата процентов отражается в учете следующей проводкой (операция оформляется платежным поручением: банка или мемориальным ордером):

Дебет счета по учету процентных расходов (9024, 9034 и др.)

Кредит текущий (расчетный) счет вкладчика -- на сумму уплачиваемых процентов.

Такой же проводкой производится доперечисление процентов за период от последнего их наращивания до даты фактической выплаты.

Перечисление денежных средств на срочные вклады (депозиты), а также возврат их по окончании срока вклада (депозита) осуществляется в безналичном порядке на основании платежных инструкций вкладчика.

При этом совершаются следующие проводки:

- при внесении денежных средств на срочный вклад (депозит):

Дебет текущий счет вкладчика (корреспондентский, субкорреспонденсткий счет)

Кредит счета по учету срочных вкладов (депозитов) (3411-3415, 3421-3425, 3510-3515, 3605, 3624, 3705, 3714, 3734) -- на сумму взноса во вклад (на депозит);

- при возврате вклада (депозита) в связи с окончанием срока его действия:

Дебет счета по учету срочных вкладов (депозитов) (3411--3413, 3415, 3421--3423, 3425, 3510--3515, 3605, 3624, 3705, 3714, 3734)

Кредит текущий (расчетный) счет вкладчика;

- при выплате процентов за хранение денежных средств на срочном вкладе (депозите) (операция оформляется платежным поручением банка или мемориальным ордером):

Дебет счета по учету процентных расходов (9024, 9034, 9044, 9070, 9071, и др.)

Кредит текущий (расчетный) счет вкладчика.

При досрочном изъятии вклада (депозита) в зависимости от условий договора производится или не производится перерасчет процентов. Если перерасчет процентов по срочному вкладу (депозиту) производится, то излишне выплаченную сумму вкладчик обязан возвратить банку платежным поручением:

...