Учетно-операционная работа в банке

Дебет 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"

Кредит 84ХХ "Уменьшение резервов".

При рассмотрении порядка учета операций по уменьшению (аннулированию) резервов, созданных в иностранной валюте, следует обратить внимание на особенности отражения в учете данных операций. Бухгалтерские проводки в иностранной валюте составляются по официальному курсу на дату совершения операций (уменьшения или аннулирования) резервов, а проводки в белорусских рублях -- по официальному курсу на дату создания резервов. В результате возникают курсовые разницы.

Резерв используется для списания (погашения) задолженности по активам банка, отнесенным к IV группе риска "Безнадежные активы". Решение о списании с баланса безнадежных активов принимает орган управления после принятия банком всех необходимых мер по взысканию задолженности. При списании с баланса безнадежных активов закрываются соответствующие ссудные и другие активные счета клиентов.

При списании с баланса банка основного долга по ссуде одновременно списываются и просроченные (начисленные, но не полученные) проценты по данной ссуде. Эта операция оформляется мемориальным ордером, составленным на основе распоряжения кредитного отдела (управления) банка.

Списание с баланса банка безнадежных активов не является аннулированием задолженности. Так, списанная задолженность (как по основному долгу, так и по процентам) учитывается за балансом до момента прекращения обязательств должника по основаниям, предусмотренным законодательством Республики Беларусь. Более того, банки регулярно, не реже одного раза в квартал, направляют клиенту-должнику выписки по соответствующим внебалансовым счетам, которые подтверждают наличие его задолженности перед банком.

В случае возврата должником задолженности, ранее списанной с баланса банка, в учете составляются следующие проводки:

а) при поступлении денежных средств в части основного долга:

Дебет текущий счет клиента-должника

Кредит 8490 "Поступления по ранее списанным долгам"

Расход 99191 "Долги банков по кредитным операциям, списанные в убыток" или

99195 "Долги клиентов по кредитным операциям, списанные в убыток";

б) при поступлении денежных средств в части списанных процентов:

Дебет текущий счет клиента-должника

Кредит 80ХХ "Процентные доходы"

Расход 99183 "Не взысканные в срок проценты по операциям с банками" или

99187 "Не взысканные в срок проценты по операциям с клиентами".

13. Риски по банковским операциям

Главной стратегической задачей банка оставалось создание современного, эффективно функционирующего финансового института, отвечающего международным стандартам безопасного ведения банковского дела. Для достижения этой цели и построения гибкой политики в области управления рисками по всему спектру банковской деятельности используется Положение по управлению финансовыми рисками. Систематически производится его модификация и адаптация к быстро меняющимся внешним экономическим условиям работы банка.

Разработанные банком процедуры управления основными банковскими рисками: кредитным, валютным, процентным рисками, риском ликвидности и концентрации, позволили создать адекватное покрытие по всему спектру рисков, осуществлять планирование структуры баланса и развитие банка не только согласно местным, но и международным стандартам бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

14. Кредитные операции коммерческого банка. Кредитный портфель банка и управление им

«Приорбанк» ОАО Головной филиал по г. Минску и Минской области осуществляет размещение денежных средств от имени «Приорбанк» ОАО в пределах своих полномочий в форме кредита на условиях платности, возвратности, срочности.

На основе действующего законодательства и Правил предоставления денежных средств в форме кредита для правильной организации кредитного процесса каждый банк разрабатывает внутренние документы, определяющие процедуру кредитования юридических и физических лиц, индивидуальных предпринимателей исходя из предоставленных лицензионных полномочий и устава банка. Кредитополучателями могут выступать кредитоспособные юридические лица и индивидуальные предприниматели (далее - юридические лица) и физические лица Республики Беларусь.

Юридическим лицам кредиты предоставляются на цели, связанные с созданием и увеличением оборотных и внеоборотных активов.

Физическим лицам кредиты предоставляются в белорусских рублях на потребительские цели и финансирование недвижимости. Порядок, сроки и условия выдачи, контроля и погашения кредитов физическими лицами банк определяет самостоятельно, обеспечивая соблюдение законодательства Республики Беларусь. При этом контроль за целевым использованием кредита на потребительские цели может не осуществляться.

Видами потребительского кредита можно считать овердрафтное кредитование и кредитные карточки. Овердрафтное кредитование - способ краткосрочного кредитования, при котором денежные средства предоставляются для покрытия овердрафта в целях оперативной оплаты задолженности при отсутствии или недостатке средств на текущем или карт-счете. Для его получения физическое лицо предоставляет справку о среднем доходе за 3 последних месяца (Приложение 35), все остальные документы заполняются непосредственно у ответственного работника банка:

ь заявление на предоставление овердрафта по карт-счету. (Приложение 36);

ь договор карт счета (Приложение 37);

ь заявление-анкета к договору карт-счета (Приложение 38);

ь договор поручительства (Приложение 39);

ь анкета поручителя (Приложение 40).

Кредитная карточка - способ кредитования с постоянно возобновляемой кредитной линией, сроком на 3 года под 15% процентов годовых.. Физическому лицу необходима справка о среднем доходе за 6 последних месяцев (Приложение 41), остальные документы представляются в банке:

ь заявление-анкета на оформление кредитной карточки (Приложение 42);

ь договор (Приложение 43);

ь заявление на предоставление сервисных услуг (Приложение 44);

ь договор поручительства (Приложение 45);

ь анкета поручителя (Приложение 46);

Для кредитования банк используют следующие источники: собственные средства; мобилизованные средства юридических и физических лиц; приобретенные ресурсы у других банков.

В целях снижения кредитного риска и поддержания ликвидности своих активов банк при осуществлении кредитных операций обеспечивает соблюдение обязательных экономических нормативов, а также создает в установленном законодательством порядке резервы в качестве компенсационных мер на случай возможных потерь от невозврата кредитов.

Кредит предоставляется после заключения кредитного договора, который подписывается руководителями банка и кредитополучателя - юридического лица или другими должностными лицами, наделенными в установленном порядке соответствующими полномочиями, либо кредитополучателем - физическим лицом.

Выдача кредита юридическому лицу производится в безналичной форме на цели, предусмотренные кредитным договором, минуя текущий счет кредитополучателя путем оплаты с ссудного (специального ссудного) счета акцептованных расчетных документов продавца (поставщика) или расчетных документов кредитополучателя, оформленных в соответствии с законодательством, за фактически отгруженные или полученные основные средства, материальные ценности и выполненные работы (далее - кредитуемые ценности), включая транспортные услуги и сумму налога на добавленную стоимость по кредитуемым ценностям.

В экономически обоснованных случаях кредит может быть направлен на текущий счет кредитополучателя - юридического лица (на восстановление затрат при ведении строительства хозяйственным способом, на выплату заработной платы и др.), зачислен в установленном законодательством порядке на текущие счета его работников либо выдан наличными деньгами (на закупку у граждан сельскохозяйственной и другой продукции, приобретение которой разрешено за наличный расчет законодательством, выплату заработной платы и др.). В отдельных случаях, когда между продавцом (поставщиком) и другим юридическим лицом заключен в соответствии с законодательством договор об уступке требования либо переводе долга, возможно направление средств при совершении платежа за счет кредита непосредственно другому лицу.

Кредиты юридическим лицам могут предоставляться как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте. При этом допускается за счет кредитных средств купля-продажа иностранной валюты или белорусских рублей в соответствии с законодательством Республики Беларусь с направлением их на цели, предусмотренные кредитным договором.

В исключительных случаях с разрешения руководителя банка или другого уполномоченного им лица за счет кредита могут осуществляться в порядке предварительной оплаты (авансового платежа) расчеты за приобретаемые кредитуемые ценности, если в соответствии с заключенными договорами (контрактами) предусматривается исполнение обязательств резидентами в сроки не более 30 календарных дней после их оплаты, если иное не предусмотрено законодательством Республики Беларусь, а нерезидентами - в сроки и на условиях, определенных законодательством Республики Беларусь.

В случае предварительной оплаты (авансового платежа) банк осуществляет последующий контроль за фактической поставкой кредитуемых ценностей, выполнением работ. Непоступление материальных ценностей или невыполнение работ в установленные сроки банк может рассматривать как нецелевое использование кредита и применять санкции, предусмотренные кредитным договором.

При осуществлении расчетов в порядке предварительной оплаты направление средств не поставщику, а другому лицу не допускается.

Кредитование банками юридических лиц, работающих с убытками, допускается только в случае, если кредитополучателем или его вышестоящим органом разработана и представлена банку реальная программа по выходу на рентабельную работу, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством.

Банки могут предоставлять юридическим лицам краткосрочные и долгосрочные кредиты.

Краткосрочные кредиты предоставляются юридическим лицам на приобретение материальных ценностей и оплату выполненных работ на срок до одного года, если иное не предусмотрено законодательством. В отдельных случаях на срок до 30 календарных дней банк может выдать кредит на выплату заработной платы при условии, что кредитополучатель не имеет задолженности по ранее выданному на эту цель кредиту и обязательным страховым взносам. Этот срок не распространяется на случаи кредитования расходов по выплате заработной платы в период нарастания затрат у хозяйств, осуществляющих выращивание пушных зверей и рыбы, и отсутствия у них в этот период выручки от реализации продукции. На срок свыше одного года может предоставляться кредит на приобретение имущества, передаваемого по договору финансовой аренды (договору лизинга). Предельный срок этого кредита не должен превышать срока действия указанного договора.

Долгосрочные кредиты предоставляются юридическим лицам на реализацию проектов, связанных с созданием и увеличением производственных основных средств, при обеспечении окупаемости проекта и погашении кредита в срок не более 5-6 лет со дня выдачи первой суммы кредита, если иное не предусмотрено законодательством. При наличии свободных ресурсов банк может предоставлять долгосрочные кредиты на иные цели и сроки, не противоречащие законодательству Республики Беларусь.

Кредитование производится с ссудных и специальных ссудных счетов. Одному кредитополучателю банком-кредитором может быть открыто несколько ссудных счетов. Специальный ссудный счет с зачислением на него выручки и других поступлений используется при кредитовании только торговых и снабженческо-сбытовых организаций.

Для юридических лиц, за исключением индивидуальных предпринимателей, с устойчивой платежеспособностью, обеспечивающих покрытие свыше 90 процентов оборотных активов собственными средствами в течение трех и более последних месяцев и имеющих постоянные деловые связи с банком, где они находятся на обслуживании, банк может использовать единый счет-контокоррент с правом допущения по этому счету в белорусских рублях дебетового сальдо при возникновении кратковременной (до 15 рабочих дней) потребности в кредите.

При переводе на обслуживание по счету-контокорренту у юридического лица не должно быть задолженности по ранее полученным кредитам в оборотные активы и процентам за пользование ими.

Кредитный договор может предусматривать выдачу суммы кредита единовременно либо открытие кредитной линии, позволяющей банку в течение действия кредитного договора предоставлять кредит отдельными частями по мере необходимости.

Кредитная линия может быть возобновляемой, когда при погашении части задолженности выдается кредит в пределах установленной величины кредитной линии и срока действия кредитного договора.

В случае необходимости осуществления за счет кредита крупных проектов может быть использован принцип консорциального кредитования, предусматривающий концентрацию ресурсов нескольких банков на условиях солидарной ответственности. Привлеченные для этих целей ресурсы банков-участников консорциального кредитования не рассматриваются как межбанковские кредиты.

Возврат кредита, уплата процентов, возмещение других расходов банков по обслуживанию кредита, а также распределение кредитных рисков и льгот осуществляются пропорционально доле участия каждого банка в консорциальном кредитовании.

Исполнение обязательств по возврату кредита и процентов по нему обеспечивается: залогом имущества и имущественных прав, поручительством, гарантией и другими способами, предусмотренными законодательством или кредитным договором. В отдельных случаях по особо надежным кредитополучателям размер обеспечения исполнения обязательств может составлять только сумму кредита.

При залоге имущества залогодателем может быть как сам кредитополучатель, так и другое лицо, за исключением банка-кредитора.

Наличие заложенного имущества и условия его хранения банк проверяет у залогодателя до выдачи кредита и осуществляет контроль за его сохранностью.

В случае проведения операций по счету-контокорренту оформление залога или другого способа обеспечения исполнения обязательств перед банком не является обязательным.

Кредитный портфель банка - совокупность требований банка по кредитам, классифицированных по совокупности критериев, связанных с различными факторами кредитного риска или способами защиты от него. Кредитный портфель банка включает межбанковские кредиты и кредиты, предоставленные физическим и юридическим лицам, или кредитный портфель клиентам. Кредитные портфели классифицируются по различным признакам.

По уровню покрытия специальным резервом кредитные портфели подразделяются на:

Ш валовый кредитный портфель - совокупный объем выданных банком кредитов на конкретный момент времени.

Ш чистый кредитный портфель - совокупность кредитов, не покрытая резервом на покрытие рисков по активам банка, подверженных кредитному риску.

По типу клиентуры кредитный портфель классифицируется на:

Ш клиентский - портфель по кредитам, предоставленным физическим и юридическим лицам.

Ш межбанковский - портфель по ссудам, выданным другим банкам

В зависимости от особенности управления кредитным портфелем выделяют:

Ш оптимальный - это портфель, который по составу и структуре соответствует оптимальной кредитной политике и стратегическому плану развития банка.

Ш сбалансированный - это портфель, который по финансовым характеристикам лежит на кривой наиболее эффективного решения дилеммы «риск - доходность».

Оптимальный портфель может не всегда совпадать с сбалансированным, т. к. банк с целью удержания своих клиентов, привлечения новых заемщиков, укрепления своих позиций на рынке может выдавать кредиты с небольшой доходностью и немалым риском, что не соответствует сбалансированному портфелю.

В зависимости от возможности управления портфелем:

Ш неуправляемый - создается во исполнение крупных государственных программ. Банк теряет возможность получить высокий доход от этих кредитных операций, т.к. проценты по данным кредитам, сроки погашения и т.д. устанавливаются им не самостоятельно.

Ш регулируемый - кредиты, выданные инсайдерам, т.е. сотрудникам, учредителям и т.д., на льготных условиях.

Ш управляемый - включает все оставшиеся кредиты, которые выдаются на равных для всех клиентов условиях.

По признаку диверсифицированности различают:

Ш диверсифицированный - портфель, для которого характерна высокая степень распределения средств по различным направлениям, например, категориям заемщиков, срокам предоставления, видам обеспечения, регионам, видам деятельности и т. д.

Ш концентрированный - портфель, представленный кредитами одного вида либо одной отрасли.

Классификация кредитов, содержащаяся в балансе банка, даёт представление о составе и структуре кредитных вложений, однако их качественная характеристика при этом отсутствует. Подобную оценку кредитных вложений отражает кредитный портфель, который предполагает классификацию кредитных вложений банка по качественным признакам, а также разработанные на их базе показатели и коэффициенты. Общепринятая классификация кредитов в зависимости от их качества предполагает оценку различных факторов риска и нахождения защиты от него. Основные критерии риска определены «Правилами формирования и использования специального резерва на покрытие возможных убытков по активам банка, подверженным кредитному риску», разработанными и утвержденными Национальным банком, а также локальными документами «Приорбанка» ОАО.

Кредитный портфель Головного филиала на 01.01.2005 г.превысил в 1,5 раза объем кредитной задолженности клиентов по состоянию на 01.01.2004. Структура задолженности по видам валют сформирована следующим образом: национальная валюта - 35,5%, доллары США - 38,7%, евро - 13,6%, российские рубли - 12,2%. Структура кредитного портфеля по видам валют претерпела некоторые изменения: доля кредитной задолженности клиентов в национальной валюте снизилась с 47,7% на 01.01.2004г. до 35,5% на 01.01.2005г., соответственно возросла доля иностранных кредитов, прежде всего, в российских рублях (с 1,4% до 12,2%).

Кредиты юридическим лицам доминируют - 91,7% в общей сумме выданных кредитов, кредиты физическим лицам составляют 8,3%.

В 2004 году Головным филиалом было выдано кредитов клиентам (по всем видам валют в эквиваленте) в 1,5 раза больше, чем 2003 г. Сумма погашенных кредитов в отчетном году увеличилась в 1,7 раза.

В 2004 году произошел существенный рост кредитной задолженности предприятий промышленности с 74,9% до 83,2% (по удельному весу в общей сумме кредитов клиентам). Темп роста выданных кредитов по данной группе клиентов составил 224,2%. Удельный вес кредитной задолженности сельского хозяйства составил 3,5%, строительства - 3,8%, торговля и общепит - 5,1%, на другие виды деятельности приходится 4,4% кредитной задолженности в кредитном портфеле.

Кредитный портфель включает в себя следующие виды кредитов:

- продажа векселей с отсрочкой оплаты;

- факторинг;

- краткосрочные кредиты;

- долгосрочные кредиты;

- кредиты физическим лицам.

В отчетном году Головной филиал осуществлял кредитную поддержку текущей деятельности практически всех кредитующихся предприятий (кредиты предоставлялись в национальной валюте, СКВ, ОКВ). Удельный вес данной группы кредитов составил 75,4% от общего объема кредитной задолженности клиентов, что на 8% больше, чем в прошлом году. По состоянию на 01.01.2005 удельный вес инвестиционных долгосрочных кредитов составил 7,7% от общего объема кредитной задолженности клиентов. Одним из направлений деятельности оставалось финансирование под уступку денежных требований. По состоянию на 01.01.2005 г. за счет факторинга сформировано 6,6% кредитного портфеля клиентов.

Постоянная потребность предприятий в пополнении оборотных активов кредитными ресурсами, с одной стороны, и дефицит кредитных ресурсов, с другой стороны, явились причиной увеличения объема оказания «нересурсоемких» банковских услуг. Так рост кредитной задолженности по предоставлению векселей с отсрочкой оплаты составил 2%.

В 2004 году Головной филиал продолжил кредитное обслуживание физических лиц. Их доля в общей сумме задолженности составляет 8,3% (темп роста к данным на 01.01.2004г. - 124,7%).

Для проведения качественного анализа кредитного портфеля банка рассчитываются в динамике такие показатели, как чистый кредитный портфель, удельный вес проблемных кредитов в валовом кредитном портфеле, соотношение резерва на потери по сомнительным долгам с кредитным портфелем банка (степень достаточности резерва), степень защиты от риска (отношение суммы созданного резерва на покрытие возможных убытков к кредитам, не приносящим доход), а также коэффициент проблемных ссуд (отношение остатка задолженности по счетам просроченной и сомнительной задолженностей за минусом резерва на потери по сомнительным долгам к чистому кредитному портфелю).

Отчетный год стал для Головного филиала напряженным периодом: в результате снижения качества кредитного портфеля возникла необходимость в создании резерва под просроченную и сомнительную кредитную задолженность клиент.

15. Банковские операции с иностранной валютой

Постановлением НБ РБ № 16 от 31.01.2002г. утверждены Правила совершения валютно-обменных операций банками, юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь. Клиент вправе купить или продать валюту на бирже (БВФБ) через исполняющий банк на внутреннем валютном рынке в уполномоченном банке. Резиденты вправе покупать валюту на цели, которые указаны в правилах. При покупке иностранной валюты на валютном рынке покупатель представляет в исполняющий банк заявку на покупку иностранной валюты. (Приложение 47). Обязательными ее реквизитами являются: наименование и юридический адрес покупателя; сумма покупки в иностранной валюте и сумма белорусских рублей, направляемых на покупку иностранной валюты; целевое направление покупаемой иностранной валюты; реквизиты и названия документов, подтверждающих основание для покупки иностранной валюты; номер текущего (расчетного) счета или иного счета в белорусских рублях покупателя и наименование банка, в котором данный счет открыт; номер специального счета покупателя и наименование банка, в котором данный счет открыт; курс покупки при покупке на внебиржевом рынке; при покупке иностранной валюты на бирже покупателем указывается желаемый курс покупки либо выражается согласие на покупку иностранной валюты по биржевому курсу на день проведения соответствующих торгов. (Приложение 48); подпись и расшифровка подписи руководителя юридического лица или индивидуального предпринимателя, главного бухгалтера, заверенные печатью покупателя; размер комиссионного вознаграждения, взимаемого уполномоченным банком; отметка исполняющего банка об обоснованности покупки иностранной валюты, содержащая должность, фамилию и инициалы сотрудника, заверенная его подписью и печатью исполняющего банка. При покупке иностранной валюты для расчетов за импортные товары в заявке на покупку покупатель также указывает первые четыре цифры кода товара согласно Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (ТНВЭД) либо наименование работ, услуг, охраняемой информации, результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, полное наименование и адрес контрагента-резидента. Копии документов, подтверждающих основание для покупки иностранной валюты, хранятся в исполняющем банке. Купленная валюта подлежит обязательному зачислению на спецвалютный счет, и должна быть использована резидентом в течение 7 рабочих дней, начиная со дня, следующего за днем ее зачисления на специальный счет.

При продаже иностранной валюты продавец представляет в уполномоченный банк заявку на продажу иностранной валюты (Приложение 49), обязательными реквизитами которой являются: наименование и юридический адрес продавца; сумма продажи, выраженная в иностранной валюте; номер текущего (расчетного) счета в белорусских рублях продавца и наименование банка, в котором данный счет открыт; подпись и расшифровка подписи руководителя юридического лица, главного бухгалтера, заверенные печатью продавца; курс продажи на внутреннем валютном рынке; при продаже валюты на бирже продавцом указывается желаемый курс продажи либо выражается согласие на продажу иностранной валюты по биржевому курсу на день соответствующих торгов; размер комиссионного вознаграждения, взимаемого уполномоченным банком; должность, фамилия и инициалы ответственного лица банка, заверенные его подписью и печатью банка. При продаже иностранной валюты зачисление белорусских рублей производится на текущий (расчетный) счет или благотворительный счет продавца в белорусских рублях. Зачисление белорусских рублей от продажи иностранной валюты, поступившей в качестве иностранной безвозмездной помощи, осуществляется на благотворительный счет.

Возможны также операции по обратной продаже иностранной валюты. Реквизиты аналогичны перечисленному выше. (Приложение 50).

Конверсия иностранной валюты осуществляется с текущего (расчетного) счета резидента по его заявке при возникновении необходимости проведения расчетов в иной иностранной валюте либо по его желанию. При осуществлении сделки конверсии иностранной валюты резидент представляет в уполномоченный банк заявку произвольной формы (Приложение 51), обязательными реквизитами которой являются: сумма иностранной валюты, подлежащей конверсии; номер текущего счета резидента, с которого производится перечисление иностранной валюты; курс конверсии; сумма иностранной валюты, получаемой в результате совершения конверсии иностранной валюты; номер текущего (расчетного) счета резидента, на который производится зачисление иностранной валюты; подпись и расшифровка подписи руководителя и главного бухгалтера юридического лица или индивидуального предпринимателя, заверенные печатью резидента; должность, фамилия и инициалы ответственного лица уполномоченного банка, заверенные его подписью и печатью уполномоченного банка. Зачислению резиденту иностранной валюты, поступившей от уполномоченного банка по сделке конверсии, производится на текущий (расчетный) счет резидента, минуя его специальный транзитный счет.

Размещено на Allbest.ru