Организация учета пластиковых карточек в коммерческих банках

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ВЫСШЕГО И СРЕДНЕ СПЕЦИАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ТАШКЕНТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

ФАКУЛЬТЕТ «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ”

КАФЕДРА «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ»

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

Организация учета пластиковых карточек в коммерческих банках

Выполнил: студент Ражаббоев Ж.Н.

Научный руководитель: Проф.Вохидов С.В.

ТАШКЕНТ- 2013

Cодержание

Введение

Глава 1. Организационные основы учета пластиковых карточек в коммерческих банках в условиях повышение конкурентоспособности

1.1 Сущность и основные принципы организации системы безналичных расчетов посредством использования пластиковых карт

1.2 Нормативно-правовые основы функционирования системы расчетов посредством использования пластиковых карт

1.3 Технологическая схема организации безналичных расчетов посредством использования пластиковых карт

Глава II. Основные направления организации и совершенствования учета пластиковых карточек в коммерческих банках

2.1 Первичный учет расчётов с пластиковыми карточками

2.2 Организация учета безналичных расчётов по межбанковскими платёжными системами пластиковых карточек

Глава III. Теоретические аспекты аудита операций банка с пластиковыми карточками, пути его совершенствования

3.1 Информационное обеспечение аудита операций с пластиковыми карточками

3.2 Методика аудита операций банка с пластиковыми карточками

3.3 Документальное оформление результатов аудита операций с пластиковыми карточками

Выводы

Список использованной литературы

Введение

Актуальность темы. На данном этапе экономического развития нашей республики пластиковые карточки становятся велением времени. Следует, отметь, что использование пластиковых карточек действительно позволяет экономить время и нервы, которые вы тратите, стоя в очереди или неоднократно пересчитывая наличные деньги у кассы. Кроме этого, пластиковая карточка сохраняет и приумножает ваши средства, а также обеспечивает точность проведения различных видов платежей.

Одним из видов безналичных расчетов сегодня являются пластиковые карточки - универсальное средство платежа, позволяющего производить покупку товаров, оплату услуг и получение наличных денег, а также выполнять целый ряд других банковских операций. В настоящее время в мире выпущено порядка одного миллиарда дебетовых пластиковых карточек. В Узбекистане за последние годы заметно увеличивается количество пластиковых карточек, что свидетельствует не только об общем повышении финансовой грамотности и культуры граждан нашей страны, но также и эффективности принятых мер по развитию системы электронных платежей.

Как отметил глава нашего государства Президент И.А. Каримов: «…Устойчиво и надежно функционировала финансово-банковская система, которая продолжает демонстрировать высокие показатели. В 2012 году совокупный капитал банковской системы увеличился на 24,3 процента, а за последние три года - в 2 раза.

Сегодня уровень достаточности капитала составляет 24,0 процентов, что в 3 раза выше общепринятых международных стандартов. Ликвидность банковской системы по итогам 2012 года превышает 65,0 процентов, что более чем в 2 раза выше требуемого минимального уровня.

Если в 2010 году положительные международные рейтинги имели всего 13 коммерческих банков республики, то в настоящее время их количество достигло 28.

Как и в прежние годы, большое внимание в банковской деятельности уделялось ее инвестиционной составляющей.

В 2012 году рост объемов кредитов, направленных в реальный сектор экономики, увеличился по сравнению с предыдущим годом в 1,3 раза. Более 76 процентов выданных кредитов - это долгосрочные кредиты сроком свыше трех лет.

Оценивая результаты истекшего года, уместно привести оценки руководителя миссии Международного валютного фонда госпожи Вероники Бакалу, высказанные по итогам работы миссии в Узбекистане в ноябре-декабре 2012 года. Она отметила, что «экономика Узбекистана продолжает расти быстрыми темпами. Прочные позиции в налогово-бюджетной и внешней сфере, устойчивая банковская система, низкий уровень государственного долга и осмотрительный подход к внешним заимствованиям оградили страну от отрицательных последствий глобального кризиса». Доклад Президента Республики Узбекистан Ислама Каримова на заседании правительства по итогам социально-экономического развития страны в 2012 году и важнейшим приоритетам на 2013 год.

Для успешного выполнения этих задач необходимо разработать систему эффективного управления, снабженную полным, достоверным своевременным учетом всех сфер банковской деятельности.

Современная платежная система страны включает в себя ряд компонентов:

-институты, предоставляющие услуги по осуществлению денежных трансфертов и погашению долговых обязательств;

-финансовые инструменты и коммуникационные системы, обеспечивающие обращение денег между агентами;

-договорные отношения, регулирующие порядок денежных расчетов.

На 1 января 2010г. в Узбекистане выпущено в обращение более 6 млн. штук. Создан действенный механизм защиты пластиковых карточек и систем безналичного расчета, в соответствии с которым каждый владелец пластиковой карточки имеет персональный идентификационный номер (ПИН-код), удостоверяющий право распоряжения денежными средствами на картсчете, при неправильном наборе которого осуществляется автоматическая блокировка пластиковой карточки. Успешно функционирует единая платежная система «Узкарт» для осуществления расчетов пластиковыми карточками с микрочиповыми модулями и четырехступенчатой системой шифрования данных, исключающими подделку и несанкционированный доступ посторонними лицами. Снятие и зачисление по счетам клиентов при использовании пластиковых карточек проходит после обработки в Едином общереспубликанском процессинговом центре (ЕОПЦ), что обеспечивает защиту клиентов и продавцов от недобросовестных операций и обмана.

Система платежей строится на базе технологии DUET (Direct Universal Electronic Transaction) международной компании BGS Smart CARD Systems AG, занимающей ведущие позиции в области разработки технологий и внедрения платежных систем на основе микропроцессорных пластиковых карт. Принятие на государственном уровне мер, реально стимулирующих развитие рынка безналичных расчетов, привносит в развитие Узбекистана как экономические, так и социальные эффекты. По оценкам специалистов, электронные платежи экономят около 1% ВВП. Снижается стоимость проводимых трансфертов, отпадает необходимость дополнительной эмиссии с целью насыщения рынка наличностью, повышается скорость обращения денег; сокращается внебанковский оборот наличности.

В настоящее время во всем мире развитие платежных систем характеризуется сокращением сферы использования наличных денег и бумажных платежных документов, переходом к новым платежным инструментам и современным технологиям платежей. «Электронные деньги» широко входят в обращение и становятся важнейшим элементом финансовой инфраструктуры. Это обусловлено тем, что расчеты с использованием наличных денег чрезвычайно дорого обходятся государственным и коммерческим финансовым структурам. Выпуск и обращение новых купюр, обмен старых, содержание персонала, выполняющего техническую работу по обслуживанию наличной денежной массы. Один из возможных и самых перспективных способов разрешения проблемы наличного оборота - это создание эффективной системы безналичных расчетов с использованием современного инструментария и технологии платежей. К настоящему времени уже сложились и действуют различные системы безналичных расчетов, в частности, на основе использования пластиковых карточек. Уже сегодня имеется достаточный опыт обращения пластиковых карточек, эмитированных зарубежными и крупными отечественными банками. Такие международные финансовые ассоциации, как VISA, American Express, MasterCard предоставляют обладателям их пластиковых карточек практически любую услугу в любой сфере обслуживания. За счет банковского кредита клиент может оплатить сделку везде и всегда, даже при отсутствии в данный момент средств на его счете.

В этой связи глубокое изучение сущности, особенностей и путей дальнейшего развития и активизации системы расчетов с использованием пластиковых карт на основе изучения опыта зарубежных стран и тенденций развития отечественного рынка в целях повышения функциональности пластиковых карт как полноценного расчетно-платежного инструмента определяют актуальность выбора темы впускной квалификационной работы.

Степень изученности темы. Организация учета пластиковых карточек в коммерческих банках является одним из наиболее актуальных тем, которым были посвящены труды ученых экономистов, таких как Абдувахидов Ф.Т., Арская Е. В., Ермаков. С.Л., Банк В.Р., Барлтроп Крис Дж., Барулина Е. В., Белоглазавой Г., Белоцерковский В.И., Мак Нотон Д., Жарковская. Е.П., Кадыров А.К., Кроливецкой Л., Козлова Е.П., Коновалова О.М., Краливецкая Л.Н., Курсов В.Н., Лаврушина О.И., Мерцалова А.И., Муругова И.А., Николаева Е.Н., Умаров З.А. Усатова Л.В., Федорова Е.А., Серошин М.С., Шпаков Л. В., Яковлев Г.А. и других.

Вышеназванные экономисты глубоко изучили организацию и методологию бухгалтерского учета пластиковых карточек в коммерческих банках. Однако Организация учета пластиковых карточек в коммерческих банках наименее изучена.

Цель и задачи выпускной квалифицированной работы. Основная цель выпускной квалификационной работы - изучить современное состояние бухгалтерского учета пластиковых карточек в коммерческих банках, и разработать выводы и предложения по усовершенствованию организации бухгалтерского учета пластиковых карточек в коммерческих банках.

В соответствии с этим для выполнения поставленной цели в работе определены следующие задачи:

- изучить и раскрыть теоретические основы учета пластиковых карточек в коммерческих банках в условиях модернизации экономики;

- изучить классификацию пластиковых карточек в коммерческих банках;

- раскрыть принципы признания пластиковых карточек в коммерческих банках и определение их стоимости;

-изучить автоматизированные формы расчетов по пластиковым карточкам в коммерческих банках;

- раскрыть особенности учета пластиковых карточек в коммерческих банках в соответствии международных стандартов финансовой отчетности.

Предметом выпускной квалификационной работы является особенности бухгалтерского учета пластиковых карточек в коммерческих банках в условиях модернизации экономики.

Объектом выпускной квалификационной работы является деятельность АКИБ «Ипотекабанк» Республики Узбекистан.

Теоретические и методологические основы выпускной квалификационной работы. Теоретическими и методологическими основами выпускной квалификационной работы являются научные исследования зарубежных ученых-экономистов, ученых-экономистов Республики Узбекистан. Кроме того, к ним относятся также Указы Президента Республики Узбекистан; нормативные документы Кабинета Министров Республики Узбекистан, Центрального Банка Республики Узбекистан и другие методические указания и инструкции.

Научная новизна выпускной квалификационной работы состоит в разработке рекомендаций, направленных на совершенствование учета пластиковых карточек в коммерческих банках на новой методологической и организационной основе, с целью повышения их научного уровня и эффективности. Автором проведено комплексное исследование важнейших аспектов учета финансовых активов в банках.

Основными результатами, содержащими элементы научной новизны, выступают следующие положения.

- на базе экономической природы, сущности и содержания банковской деятельности, систематизирован понятийный аппарат, уточнены понятия «пластиковые карточки», уточнена классификация пластиковых карточек в коммерческих банках;

- определены основные направления совершенствования механизма реализации пластиковых карточек в коммерческих банках, обосновано значение этого объекта бухгалтерского учета на условиях модернизации экономики;

-предложены новые подходы к организации и методике бухгалтерского учета пластиковых карточек в коммерческих банках;

-разработана система счетов, отличная от существующей, позволяющая вести обособленный учет пластиковых карточек в коммерческих банках.

Практическая значимость выпускной квалификационной работы заключается в том, что выявлены и обобщены типичные ошибки в методике бухгалтерского учета финансовых активов в банках.

Структура выпускной квалификационной работы. Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

Глава 1. Организационные основы учета пластиковых карточек в коммерческих банках в условиях повышение конкурентоспособности

1.1 Сущность и основные принципы организации системы безналичных расчетов посредством использования пластиковых карт

Первое упоминание о возможности использования карт как платежного средства появилось в Англии в конце ХIХ века. Идею кредитных карт выдвинул Джеймс Беллами в своей книге "Глядя назад" в 1880 году Абрамова А. М., Александрова Л. С. Финансы, денежное обращение и кредит. М.: Институт права и экономики, 2007, стр. 34.. На практике пионерами в этой области оказались США. Первая в мире кредитная карта выпущена в 1914 году фирмой General Petroleum Corporation of California (ныне Mobil Oil). Карточки использовались для оплаты в торговле нефтепродуктами. С увеличением числа пользователей встал вопрос об учете и регистрации продаж по каждой эмитированной карте. Это вызвало к жизни процесс эмбоссирования карт (тиснение номера, данных клиента, срока действия карты). Практически без изменений эмбоссирование сохранилось до наших дней.

За более чем десятилетний период существования рынка банковских пластиковых карт в Узбекистане можно отметить, что его развитие в современных условиях идет весьма динамично: увеличивается эмиссия пластиковых карт, растут обороты и остатки по картсчетам, расширяется спектр услуг с их использованием.

История развития рынка пластиковых карт в Республике Узбекистан берет свое начало с 1994 года с выходом Постановления Кабинет Министров Республики Узбекистан №268 «О мерах по ускорению выпуска в обращение дебетовых и кредитных карточек «VISA». Первым эмитентом пластиковых карточек Международной платежной ассоциации VISA International в Республике Узбекистан стал Национальный банк внешнеэкономической деятельности.

В данное время банки Республики Узбекистан выпускают в обращение и обслуживают как пластиковые карточки международных платежных систем VISA и MasterCard в иностранной валюте для осуществления безналичных расчетов за пределами Республики Узбекистан, так и локальные сумовые банковские пластиковые карточки для осуществления безналичных расчетов внутри Республики Узбекистан в национальной валюте - сум.

По мнению Г.А. Кируца Пластиковая карточка - это персонифицированный платежный инструмент, предоставляющий пользующемуся карточкой лицу возможность безналичной оплаты товаров и/или услуг, а также получения наличных средств в отделениях (филиалах) банков и банковских автоматах (банкоматах). Принимающие карточку предприятия торговли/сервиса и отделения банков образуют сеть точек обслуживания карточки (или приемную сеть). Кируца Г.А. Учет в коммерческом банке: учебное пособие.-2-е изд., доп.-Архангельск: Северн?й (Арктический) федеральый университет, 2010.-176 с.

Особенностью продаж и выдачи наличных средств по карточкам является то, что эти операции осуществляются магазинами и, соответственно, банками "в долг" - товары и наличные предоставляются клиентам сразу, а средства в их возмещение поступают на счета обслуживающих предприятий чаще всего через некоторое время (не более нескольких дней). Гарантом выполнения платежных обязательств, возникающих в процессе обслуживания пластиковых карточек, является выпустивший их банк-эмитент. Поэтому карточки на протяжении всего срока действия остаются собственностью банка, а клиенты (держатели карточек) получают их лишь в пользование. Характер гарантий банка-эмитента зависит от платежных полномочий, предоставляемых клиенту и фиксируемых классом карточки.

Банковская пластиковая карточка - электронное платежное средство, предоставляющее ее владельцу возможность осуществлять операции по банковскому счету, в том числе безналичные расчеты (платежи) через счет и получать с него наличные денежные средства;

Объекты торговли и сферы услуг - помещение или сооружение, предназначенное (приспособленное) для реализации товаров или оказания услуг, независимо от формы собственности, объемов продаж, размеров сооружения и т.д.

Слип - квитанция терминала, подтверждающая факт совершения операции с использованием банковской пластиковой карточки и отражающая в себе сведения, дающие возможность идентифицировать сумму операции, вид, дату, а также терминал, сформировавший данный слип;

Платежный терминал - устройство, дающее возможность осуществлять платежи за товары (работы, услуги) в безналичной форме с использованием банковской пластиковой карточки и формирующее слипы по выполненным операциям;

Ширинская З.Г., Нестерова Т.Н., Соколинская Н.Э. отмечают: Банковская карточка - карточка, обеспечивающая её держателю возможность неоднократного проведения операций по банковскому счету, в том числе произведение безналичных расчетов и получение соответствующих денежных сумм со счета. Виды операций, которые держатель банковской карты вправе осуществлять по банковскому счету, устанавливаются законом и (или) договором между держателем и эмитентом банковской карты. Ширинская З.Г., Нестерова Т.Н., Соколинская Н.Э. Бухгалтерский учет и операционная техника в банках. М., 2007 г.

Держатель пластиковой карты - физическое лицо, которое на основании закона и договора с эмитентом владеет и пользуется платежной картой, эмитированной на его имя.

Виды пластиковых карт: кредитные и дебетовые, региональные, внутренние, международные и такие как:

Одним из самых популярных видов карт являются дисконтные карты, которые используется для поощрения постоянных клиентов и привлечения новых. Такими картами пользуются практически все крупные торговые сети магазинов и супермаркетов, предприятия сферы услуг и развлечений. Существуют целые дисконтные системы, которые предоставляют владельцу дисконтной карты определенные льготы (скидки, бонусы и т.п.) в сети магазинов и предприятий обслуживания, входящих в систему. Как правило, дисконтные карты имеют нанесенный номер, а привилегированные -- имя клиента. Возможно также наличие магнитной полосы или штрих-кода для автоматического учета совершенных покупок. Конечно же, на всех дисконтных картах содержится информация о самой фирме. Карта, таким образом, выполняет дополнительную функцию -- рекламную. В последнее время многие торговые сети, используя индивидуальные номера карт, проводят розыгрыши призов среди своих постоянных клиентов. В этом случае дисконтные карты выступают в качестве лоторейных. Эти карты в основном выпускаются с индивидуальными номерами, но могут встречаться варианты непронумерованных карт.

Авансовыми картами называются предоплаченные карты по которым можно получить определенный комплекс услуг. Это наиболее быстро развивающийся вид карт. В основном используется операторами телефонной связи, интернет - провайдерами, предприятиями сервиса.

Клубные карты - это распространенный способ идентификации привилегированных клиентов разнообразных заведений.

Широко используются спортивными и фитнес-клубами, салонами красоты, дискотеками, барами, ресторанами и другими развлекательными и оздоровительными заведениями.

Лотерейные карты - отличительной особенностью этого вида карт является наличие стираемой полосы, под которой указан возможный выигрыш. Могут использоваться в качестве рекламных карт также.

Рекламные карты - это своеобразные визитные карточки фирмы. Они как вариант могут быть выполнены в виде персональных визиток. Такие визитки выглядят привлекательнее обычных и служат они намного дольше.

На рекламных карточках, как правило, присутствует фирменная символика и информация о фирме. Они также могут быть выполнены в виде календариков или своеобразных открыток. Широко используются в различных рекламных акциях, например, на выставках.

Страховые карты используются страховыми компаниями для реализации различных программ. Это дисконтные карты (например, предоставляющие скидки на услуги страхования), приложения к страховому полису, скрэтч-карты.

В одной из программ реализации страховых услуг используются так называемые скрэтч-карты. Они продаются в определенных местах и именуются полисом. На карте присутствует pin-код, который защищен скрэтч-панелью (стираемой панелью).Для активизации карты пользователь стирает панель, звонит по указанному номеру телефона и сообщает свои данные оператору. После этого ему предоставляется подтверждение на получение услуг по данному виду страхования.

Смарт-Карты. Приставку Smart (интеллектуальная) данная карта получила не просто так. Имея вид обычной пластиковой кредитной карточки, она содержит в себе интегральную схему, которая наделяет ее способностями к хранению и обработке информации.

По мнению Усатова Л.В., Серошин М.С. Существует много оснований для классификации карт.

По материалу, из которого они изготовлены:

- бумажные (картонные);

- пластиковые;

- металлические. Усатова Л.В., Серошин М.С. Бухгалтерский учет в комерческих банках. -М..: 2007, стр. 399

В настоящее время практически повсеместное распространение получили пластиковые карточки.

По способу записи информации на карту:

- графическая запись;

- эмбоссирование;

- кодировка на магнитной полосе;

- чип;

Графическая запись -- самая простая форма записи информации на карточку. Графическим методом наносится цветное фотографическое изображение держателя карты и лазерный образец подписи.

Эмбоссирование -- механическое выдавливание. Эмбоссированием на карточку наносятся фамилия и имя держателя карты. Оно позволяет значительно быстрее оформлять операцию оплаты карточкой, делая оттиск на ней слипа (Slip).

Кодирование на магнитной полосе является одним из распространенных на сегодняшний день способов нанесения информации на пластиковые карты. В настоящее время на карте может быть до четырех магнитных полос. На одной из них, называемой ISO-2, находится информация о номере карточки, сроке ее действия, а также служебный код, зона проверка личного кода, свободные коды. Полоска ISO-1 содержит аналогичную информацию плюс имя владельца.

Во Франции используют еще две полосы -- Т2 и Т3. Информация на магнитных полосах носит статический характер: однажды записанная она не меняется со временем. Поэтому при каждом расчете с использованием такой карточки приходится связываться с центром авторизации, который производит операцию идентификации карточки, чтобы подтвердить наличие средств на счету клиента и разрешить операцию оплаты на ту или иную сумму, Все эти операции проходят в режиме Оn-line и длится достаточно долго. Одним из основных недостатков магнитных карточек являются отсутствие возможности надежного обновления информации плохие эксплуатационные характеристики. Магнитная полоса быстро выходит из строя (как правило банк-эмитент гарантирует работу карточки лишь в течении одного года). На сегодняшний день магнитная полоса уже не обеспечивает необходимого уровня защиты информации. Более надежный способ записи информации - чип или микросхема.

Чиповые карточки -- карточки со встроенной микросхемой, "смарт-карты", изобретенные в 1974 г. французским инженером Роланом Морено. Назначение данной карточки тоже, т.е. запись и хранение информации.

По общему назначению:

- идентификационные;

- информационные;

- для финансовых операций (расчетов).

В принципе, это разделение не является взаимоисключающим. Например, крупная компания может выдавать каждому своему сотруднику карту, которая является пропуском, разрешающим (ограничивающим) проход в определенные зоны предприятия (идентифицирующая функция). На той же карте может быть записана в кодированном виде “история болезни”, или какая-либо другая важная информация о держателе карточки (информационная функция); помимо этого, такая карточка может использоваться еще и для расчетов в столовой и магазинах данной компании (расчетная функция).

По эмитентам:

-банковские (универсальные) карточки, выпускаемые банками и финансовыми компаниями;

- частные (private) карты, выпускаемые коммерческими компаниями для расчетов в торговой и сервисной сети данной компании. Частные карты, используются для оплаты определенного вида услуг или нескольких взаимосвязанных видов услуг за счет кредита, финансируемого оказывающей данный вид услуг компанией.

Как правило, владелец карточки получает определенные льготы. Подобные карточки можно назвать целевыми. Наиболее распространены карточки типа Diners Club, позволяющие оплачивать питание в тысячах различных ресторанов многих стран; карточки оплаты телефонных разговоров, бензина, аренды машин. Существуют также карточки, применяемые для оплаты товаров в определенных магазинах, например в торговой сети, принадлежащей одной фирме.

По способу использования карточек для расчётов:

- автономный “электронный кошелек”;

- “электронный кошелек” с дублированием счета у эмитента;

- “ключ к счету” - средство идентификации владельца счета, ведущегося у эмитента. Как это ни покажется странным, подавляющее большинство банковских карточек является идентификатором, а не “электронным кошельком”. К ним относятся все карточки “VISA”, “EUROKARD/MASTERCARD”, “AMERIKAN EXPRESS”, российские “Юнион Кард”.

Карты с магнитной полосой очень редко используются в качестве “кошелька”, так как магнитная полоса не обеспечивает приемлемого для эмитента уровня защиты вписанной на ней информации. Обычно в качестве “электронных кошельков” применяются карты с чипом

По категории клиентуры, на которую ориентируется эмитент в международных платежных системах, - это называется видами карт или продуктами (products):

- обычная карточка;

- серебряная карточка;

- золотая карточка;

- электронная карточка.

Обычная карточка предназначена для рядового клиента. Это “Classic Visa” и “Mass (Standard) Eurocard/MasterCard”.

Серебряная карточка называется бизнес-картой и предназначена для сотрудников организаций, уполномоченных расходовать в тех или иных пределах средства своей компании.

Золотая карточка предназначена для наиболее состоятельных, богатых клиентов. Клиенты, обладающие значительным состояниями или доходами, могут получать “золотые” кредитные карточки, выдаваемые лицам, внесшим определенный гарантийный взнос. К подобным карточкам относятся, например, American Express Gold Card, Gold Mastercard и VISA VIP. “Золотые” карточки обеспечивают следующие дополнительные виды услуг:

-- бесплатное страхование клиента от несчастного случая на сумму не менне 150'000 USD;

-- предоставление круглосуточной информационно-консультационной помощи по медицинским и юридическим вопросам.

-- без лимитное кредитование при покупках;

-- упрощенную систему оплаты услуг гостиниц (без проверки платежеспособности владельца);

-- страхование покупателя товара, оплаченного с помощью кредитной карточки, на случай, если товар потребует ремонта (как правило -- бесплатное продление срока гарантии товара до одного года)

--обеспечение возможности круглосуточной телефонной связи клиента с эмитентом за счет последнего;

-- замену пришедшей в негодность карточки в течение двух рабочих дней;

-- получение наличности по кредитной карточке; например, владелец American Eхpress Gold Card может получить наличность в размере:

-- до 1000 USD в неделю в 15000 банковских офисах в США и Канады;

-- до 5000 USD в виде наличности и чеков единовременно в любом из 14000 офисов American Express в 130 странах;

до 50000 USD в неделю -- в одном из 14000 банкоматов на территории США.

Электронная карточка для получения наличных в банкоматах и в специальных электронных терминалах (Electronic Banking Mashine -- EBM, или Automatic Teller Mashine -- ATM), например “Cirrus/Maestro”, “Electron Visa”. Она являются разновидностью дебетной карточки, предназначена для получения наличности в пределах имеющихся на счете клиента средств и внесения наличных денег на счет клиента. Может быть выдана любому клиенту.

Также, сложилось разделение на карты корпоративные и личные.

В зависимости от владельца картсчета банковские карты подразделяются на личные и корпоративные. Личная банковская карта позволяет её держателю распоряжаться денежными средствами, учитываемыми на картсчете физического лица. Корпоративная банковская карта позволяет её держателю, уполномоченному сотруднику юридического лица, распоряжаться денежными средствами, находящимися на картсчете юридического лица.

Иногда еще выделяют “зарплатные” карточки: эмитент заключает договор с организацией, а держателями карточек являются её сотрудники в качестве частных лиц.

По мнению В.П. Климовича: В зависимости от держателя банковские карты подразделяются на основные и дополнительные. Держателем основной банковской карты становится владелец картсчета, соответствующего данной банковской карте. Держателем дополнительной банковской карты является лицо, не являющееся владельцем картсчета, но имеющее предоставленное владельцем право распоряжения средствами на картсчете в полном или ограниченном объеме. Климович В.П. Основы банковского учета: учеб. - М.: ФОРУМ, 2010. - 192 с.

Итак, пластиковые карты подразделяются на различные типы в зависимости от владельца картсчета, держателя пластиковой карты, порядка расчетов, эмиссии, а также иных факторов, предусмотренных соответствующими законодательными актами, установленными в соответствии с ними правилами и применяемыми в практике обычаями делового оборота.

Обязательными реквизитами пластиковых карт являются:

- фамилия и имя держателя платежной карты (полностью или сокращенно), фирменное (официальное) наименование юридического лица - владельца картсчета (для корпоративных карт) и (или) его условный номер в платежной системе;

- образец подписи держателя платежной карты и (или) его персональный номер;

- фирменное (полное официальное) наименование эмитента платежной карты;

- срок действия платежной карты;

- номер платежной карты.

При выдаче карточки клиенту осуществляется ее персонализация - на нее заносятся данные, позволяющие идентифицировать карточку и ее держателя, а также осуществить проверку платежеспособности карточки при приеме ее к оплате или выдаче наличных денег. Процесс утверждения продажи или выдачи наличных по карточке называется авторизацией. Для ее проведения точка обслуживания делает запрос платежной системе о подтверждении полномочий предъявителя карточки и его финансовых возможностей.

Технология авторизации зависит от схемы платежной системы, типа карточки и технической оснащенности точки обслуживания. Традиционно авторизация проводится "вручную", когда продавец или кассир передает запрос по телефону оператору (голосовая авторизация), или автоматически, карточка помещается в POS-терминал или торговый терминал (POS - Point Of Sale), данные считываются с карточки, кассиром вводится сумма платежа, а держателем карточки со специальной клавиатуры - секретный ПИН-код (ПИН - Персональный Идентификационный Номер).

После этого терминал осуществляет авторизацию либо устанавливая связь с базой данных платежной системы (on-line режим), либо осуществляя дополнительный обмен данными с самой карточкой (off-line авторизация).

В случае выдачи наличных денег процедура носит аналогичный характер с той лишь особенностью, что деньги в автоматическом режиме выдаются специальным устройством - банкоматом, который и проводит авторизацию.

При осуществлении расчетов держатель карточки ограничен рядом лимитов. Характер лимитов и условия их использования могут быть весьма разнообразными. Однако в общих чертах все сводится к двум основным сценариям.

Держатель дебетовой карточки должен заранее внести на свой счет в банке-эмитенте некоторую сумму. Ее размер и определяет лимит доступных средств. При осуществлении расчетов с использованием карточки синхронно уменьшается и лимит.

Контроль лимита осуществляется при проведении авторизации, которая при использовании дебетовой карточки является обязательной всегда. Для возобновления (или увеличения) лимита держателю карточки необходимо вновь внести средства на свой счет.

Для обеспечения платежей держатель карточки может не вносить предварительно средства, а получить в банке-эмитенте кредит. Подобная схема реализуется при оплате посредством кредитной карточки. В этом случае лимит связан с величиной предоставленного кредита, в рамках которого держатель карточки может расходовать средства.

Кредит может быть как однократным, так и возобновляемым. Возобновление кредита в зависимости от договора с держателем карточки происходит после погашения либо всей суммы задолженности, либо некоторой ее части. Данный вид пластиковой карточки практикуется только в считанных банках республики.

Как кредитная, так и дебетовая карточки могут быть также корпоративными. Корпоративные карточки предоставляются компанией своим сотрудникам для оплаты командировочных или других служебных расходов.

Корпоративные карточки компании связаны с каким-либо одним ее счетом. Карточки могут иметь разделенный и неразделенный лимиты. В первом случае каждому из держателей корпоративных карт устанавливается индивидуальный лимит.

Второй вариант больше подходит небольшим компаниям и не предполагает разграничение лимита. Корпоративные карточки позволяют компании детально отслеживать служебные расходы сотрудников.

Также существуют семейные карточки, в определенном смысле аналогичны корпоративным, которое право произведения платежей в рамках установленного лимита предоставляется членам семьи держателя карточки. При этом дополнительным пользователям предоставляются отдельные персонализированные карточки.

пластиковая карточка банк учет

1.2 Нормативно-правовые основы функционирования системы расчетов посредством использования пластиковых карт

Внедрение и развитие системы расчетов посредством использования пластиковых карт осуществлялось на основе следующих законодательных и нормативно-правовых актах:

-Закон Республики Узбекистан «О банках и банковской деятельности»;

-Закон Республики Узбекистан «О Центральном банке»;

-Постановление Президента Республики Узбекистан №ПП-1325 от 19.04.2010г. «О дополнительных мерах по стимулированию развития системы расчетов с использованием банковских пластиковых карточек»; Постановление Президента Республики Узбекистан №ПП-1325 от 19.04.2010г. «О дополнительных мерах по стимулированию развития системы расчетов с использованием банковских пластиковых карточек»;

-Постановление Президента Республики Узбекистан от 3 августа 2006 года N ПП-433 "О дополнительных мерах по дальнейшему развитию системы безналичных расчетов на основе пластиковых карточек";

-Постановление Кабинета Министров Республики Узбекистан от 24 сентября 2004 года N445 "О мерах по дальнейшему развитию системы расчетов на основе пластиковых карточек";

-Положение о порядке выпуска банковских карт коммерческими банками и их обращения в Республике Узбекистан (регистрационный номер N1344 от 30 апреля 2004 года - Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., N 17, ст. 203).

-Положение о порядке использования корпоративных банковских карт в национальной валюте юридическими лицами от 12.03.2005 г. N 3-А/1,зарегистрированное МЮ 18.04.2005 г. N1470;

Благодаря постоянным целенаправленным действиям Правительства Республики Узбекистан и Президента созданы надежные гарантии сохранности и возвратности средств населения, которые они доверили банкам. Основополагающая роль в этом принадлежит Закону Республики Узбекистан «О гарантиях защиты вкладов граждан в банках» от 5 апреля 2002 года, в соответствии с которым создан Фонд гарантирования вкладов граждан в банках, обеспечивающий выплату возмещений по депозитам физических лиц и, Постановлению Президента Республики Узбекистан «О дальнейших мерах по укреплению доверия населения и хозяйствующих субъектов к банковской системе».

Очередным серьезным стимулом для дальнейшего развития системы безналичных расчетов с использованием банковских пластиковых карт стало принятие Постановления Президента «О мерах по дальнейшему развитию банковской системы и вовлечению свободных денежных средств в банковский оборот» №726 от 7 ноября 2007 года. Постановления Президента «О мерах по дальнейшему развитию банковской системы и вовлечению свободных денежных средств в банковский оборот» №726 от 7 ноября 2007 года.

В настоящее время в Республике Узбекистан действует несколько систем расчетов на основе пластиковых карточек, например, внедрение безналичных расчетов на основе Union Card в “Андижанбанке”, технология SmartPay в Национальной авиакомпании “Узбекистан хаво йуллари”.

Следует отметить, что внедрение таких отдельных систем и наличие различных типов электронных карточек и специального оборудование к ним, ведет к проблемам совместимости электронных карточек, как по информационной части, так и по технической.

Для решения вышеуказанных проблем вышло постановление Кабинета Министров Республики Узбекистан от 16 июня 1996 года, в соответствии с которым было принято решение о создании национальной системы безналичных расчетов с применением пластиковых карточек.

Основной целью создания национальной системы безналичных расчетов с использованием пластиковых карточек является сокращение наличных денег в обороте, упорядочивание денежного обращения, привлечение денежных средств населения и вовлечение их в хозяйственный оборот и создание банковских услуг по обслуживанию населения, предприятий и организаций в соответствии с международной практикой.

В целях дальнейшего совершенствования системы денежного обращения, стимулирования развития безналичных расчетов и сокращения наличного внебанковского оборота, создания благоприятных условий для осуществления населением платежей с использованием банковских пластиковых карточек и повышения качества обслуживания на основе внедрения прогрессивных банковских технологий в республике был создан действенный механизм защиты пластиковых карточек и систем безналичного расчета.

В настоящее время каждый владелец пластиковой карточки имеет персональный идентификационный номер (ПИН-код), удостоверяющий право распоряжения денежными средствами на картсчете, при неправильном наборе которого осуществляется автоматическая блокировка пластиковой карточки.

Успешно функционирует единая платежная система "Узкарт" для осуществления расчетов пластиковыми карточками с микрочиповыми модулями и четырехступенчатой системой шифрования данных, исключающими подделку и несанкционированный доступ посторонних лиц. Снятие и зачисление по счетам клиентов при использовании пластиковых карточек проходят после обработки в Едином общереспубликанском процессинговом центре, что обеспечивает защиту клиентов и продавцов от недобросовестных операций и обмана.

Белоцерковский В.И., Федорова Е.А. отмпечают: Коммерческими банками активно развивается практика предоставления в аренду или лизинг расчетных терминалов, банкоматов и другого специального оборудования для торговых предприятий, обеспечивается защита от подделки и мошенничества при проведении безналичных платежей с использованием пластиковых карточек. Белоцерковский В.И., Федорова Е.А. Бухгалтерский учет и аудит в коммерческом банке. Учебник. -М.: Издательство: экономика. 2005. -185 c

Чеки терминалов, выдаваемые хозяйствующими субъектами при реализации товаров и услуг с использованием пластиковых карточек, а также выписки транзакции ("электронные чеки") систем розничных платежей электронной коммерции, подтвержденные электронной цифровой подписью в порядке, предусмотренном законодательством, приравниваются к квитанциям, талонам, билетам и другим приравненным к ним документам, подтверждающим оплату товаров и услуг.

Предприятиям розничной торговли разрешено осуществлять реализацию товаров по корпоративным пластиковым карточкам юридических лиц без ограничения доли продаж в объеме месячного товарооборота.

Коммерческим банкам - эмитентам пластиковых карточек было поручено установить терминалы по приему платежей пластиковыми карточками во всех филиалах, минибанках и сберегательных кассах;

предоставлять по запросам своих клиентов льготные кредиты (по ставке 50 процентов от ставки рефинансирования Центрального банка) для приобретения терминалов по приему платежей пластиковыми карточками организациями сферы розничной торговли и услуг, испытывающими дефицит оборотных средств;

принимать меры по бесперебойному функционированию терминальной сети и расширению видов предоставляемых своим клиентам услуг с использованием пластиковых карточек.

Учитывая актуальность данного вопроса, правительством Республики Узбекистан своевременно принят ряд нормативных документов, в том числе постановление Президента Республики Узбекистан «О дополнительных мерах по дальнейшему развитию системы безналичных расчетов на основе пластиковых карточек» № ПП-433 от 03.08.2006 г. Постановление Президента Республики Узбекистан «О дополнительных мерах по дальнейшему развитию системы безналичных расчетов на основе пластиковых карточек» № ПП-433 от 03.08.2006 г.

Согласно постановлению предполагается осуществить ряд важных государственных мер по расширению рынка пластиковых карточек в республике, в частности, хозяйствующие субъекты, импортирующие сырье, расходные и комплектующие материалы и программное обеспечение для производства пластиковых карточек и терминалов, до 1 января 2012 года освобождаются от уплаты таможенных платежей (за исключением сборов за таможенное оформление). Также поставлены задачи по локализации производства пластиковых карточек и терминалов на базе местного сырья и материалов.

Для расширения сети торговых точек, оснащенных оборудованием для обслуживания расчетов посредством пластиковых карточек, и обеспечения роста объема безналичных расчетов в данном документе предусмотрено, что с 1 октября 2006 года предприятия сферы услуг (кроме коммерческих банков) будут уплачивать единый налоговый платеж от объема оказанных услуг, оплаченных с применением пластиковых карт, по ставке, сниженной на 10 процентов против действующей.

В целях развития и стимулирования широкого внедрения системы расчетов посредством использования пластиковых карт было принято решение освободить коммерческие банки и Единый общереспубликанский процессинговый центр:

начиная с 1 января 2005 года до 1 января 2012 года от уплаты налога на имущество в части банкоматов, терминалов, коммутационного и другого оборудования, а также программного обеспечения, используемых для осуществления платежей по пластиковым карточкам;

с 12 июля 2007 года до 1 января 2012 года от уплаты налога на имущество в части информационных киосков самообслуживания, а также от уплаты таможенных платежей при их импорте.

В соответствии с Положением о порядке выпуска использования корпоративных банковских карт в национальной валюте юридическими лицами

а) корпоративная банковская карта - платежная карта, выдаваемая банком юридическому лицу, дающая право держателю корпоративной банковской карты распоряжаться денежными средствами, учитываемыми на карточном счете, на приобретение товаров, работ или услуг с оплатой безналичным путем;

б) держатель корпоративной банковской карты - юридическое лицо или лицо, им уполномоченное, пользующееся корпоративной банковской картой на основании договора юридического лица с банком-эмитентом. При этом, юридическое лицо может уполномочивать в качестве держателя банковской карты только сотрудника этого юридического лица, заключившего с ним договор о полной материальной ответственности;

в) предприятие торговли и сервиса - юридическое лицо (или индивидуальный предприниматель), реализующее продукцию, выполняющее работу или оказывающее услуги, которое в соответствии с подписанным им соглашением с банком-эквайром несет обязательства по приему платежей за товары (работы или услуги), осуществленных с использованием корпоративных банковских карт;

г) карточный счет - банковский счет, распоряжение денежными средствами которого может осуществляться посредством корпоративной банковской карты;

д) эмиссия банковских карт - деятельность по выпуску и предоставлению в пользование банковских карт;

е) банк-эмитент - банк, осуществляющий эмиссию банковских карт, обладающий правом собственности на эмитированные им банковские карты и несущий от своего имени обязательства перед их держателями и банками-эквайрами по осуществлению ими прав по расчетам с использованием банковских карт;

ж) эквайринг - проведение расчетов с предприятиями торговли и сервиса по операциям с использованием банковских карт;

з) банк-эквайр - банк, осуществляющий эквайринг.

Эмиссия корпоративных банковских карт ведется в соответствии с Положением "О порядке выпуска банковских карт коммерческими банками и их обращения в Республике Узбекистан" (рег.N 1344 от 30 апреля 2004 года - Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., N 17, статья 203). На лицевой стороне корпоративной банковской карты в качестве обязательных реквизитов банковской карты необходимо указание официального (фирменного) наименования юридического лица или по письменному ходатайству юридического лица фамилия, имя и отчество держателя корпоративной банковской карты.

Учет денежных средств, предназначенных для расчетов с использованием корпоративных банковских карт, ведется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках Республики Узбекистан (рег.N 773-17 от 13 августа 2004 года - Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., N 32, статья 369) на балансовых счетах 22620 - "Обязательства по корпоративным пластиковым карточкам".

Пополнение карточного счета производится на основании платежного поручения юридического лица, открывшего карточный счет, с его основного депозитного счета до востребования.

Проведение расчетов с использованием корпоративных банковских карт производится в соответствии с Положением "О безналичных расчетах в Республике Узбекистан" (рег. N 1122 от 15 апреля 2002 года - Бюллетень нормативных актов, 2002 г., N 7). Положение "О безналичных расчетах в Республике Узбекистан" (рег. N 1122 от 15 апреля 2002 года - Бюллетень нормативных актов, 2002 г., N 7).

Держатели корпоративных банковских карт могут осуществлять безналичные расчеты с использованием корпоративных банковских карт в национальной валюте на предприятиях торговли и сервиса для оплаты расходов, предусмотренных "Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов", утвержденного постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 5 февраля 1999 года N 54, с учетом внесенных изменений.

Денежные средства, расходуемые для безналичной оплаты с использованием корпоративных банковских карт, являются средствами, используемыми под отчет держателем корпоративной банковской карты на строго определенные цели.

Держатель корпоративной банковской карты обязан не позднее 10 дней со дня получения под отчет корпоративной банковской карты представлять в бухгалтерию юридического лица отчет об израсходованных посредством корпоративной банковской карты средствах. Банк В.Р. Организация и бухгалтерский учет банковских операций: Учеб. пос. - М.: Ф и С, 2004. - 153 с

При использовании корпоративной банковской карты для оплаты командировочных расходов держатель корпоративной банковской карты обязан в установленный законодательством срок после возвращения из командировки представить в бухгалтерию отчет об израсходованных посредством корпоративной банковской карты суммах.

При оплате корпоративной банковской картой командировочных расходов оригиналы квитанций терминалов и другие документы, имеющие соответствующие реквизиты, установленные законодательством, служат в качестве отчетных документов для бухгалтерии юридического лица, представляемых в соответствии с Инструкцией "О служебных командировках в пределах Республики Узбекистан" (рег.N 1268 от 29 августа 2003 года - Бюллетень нормативных актов, 2003 г., N 16).

При оплате корпоративной банковской картой других расходов в качестве отчетных документов служат оригиналы квитанций терминалов с приложением счетов и квитанций об оказанных услугах соответствующими предприятиями торговли и сервиса с проставлением штампа "оплачено" и подписью работника, принявшего оплату через терминал.

При осуществлении оплаты посредством корпоративной карты за товары для хозяйственных нужд мелким оптом в качестве отчетных документов служат оригиналы квитанций терминалов с приложением товарных счетов и другой документации в соответствии с законодательством.

Не допускается зачисление на корпоративную банковскую карту заработной платы и приравненных к ней выплат, пенсий, пособий, стипендий и дивидендов, подлежащих выплате держателю. Также не допускается выдача наличных денежных средств по корпоративным банковским картам. Возврат неизрасходованных средств с карточного счета на основной депозитный счет до востребования осуществляется платежным поручением.

1.3 Технологическая схема организации безналичных расчетов посредством использования пластиковых карт

Сегодня электронные технологии охватывают практически все сферы человеческой жизни. Развитие расчетно-платежных отношений и широкомасштабное использование электронных информационных технологий в банковских и торговых сферах привели к появлению новых видов денег - электронных, которые могут выполнять практически все функции наличных денег, и кроме того, использоваться как средство заимствования посредством кредитных карточек.

Курсов В.Н., Яковлев Г.А. отмечают: Кредитная карточка характеризуется тем, что открывается кредитная линия в банке, и это дает возможность ее владельцу пользоваться кредитом при покупке товаров и получении кассовых услуг. Особенностью же дебетовых карточек является то, что платежные операции и снятие денег выполняются при их наличии на карточном счете. Курсов В.Н., Яковлев Г.А. Бухгалтерский учет в коммерческом банке: Новое типовые бухгалтерские проводки операций банка: учеб. пособ. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 216 с. + CD-R.

Важное место при организации карточных систем расчетов отводится средствам коммуникации. В мировой практике для обслуживания клиентов - владельцев пластиковых карточек существуют два способа связи. Первый способ, когда при использовании связи «on-line» (открытая линия), снятие суммы с кредитных карточек осуществляется через банк. На практике данный вид коммуникации применяется обычно в системах расчета с магнитными или штриховыми картами.

...