валютный контроль банк экономика

В начале 90-х годов ХХ века началось реформирование российской экономики и ее интеграции в мировое экономическое сообщество. Изменения затронули все стороны жизни, включая банковскую и внешнеэкономическую сферы. Создание в России открытой экономической системы привело к отказу государства от валютной монополии и действующих ранее ограничений в области внешней торговли.

Одним из значимых документов в конце прошлого века стал Указ Президента Российской Федерации «О либерализации внешнеэкономической деятельности на территории РСФСР» от 15 ноября 1991 г. № 213 (Д), именно он дал толчок началу масштабной перестройки всей российской экономики в целом.

В течение продолжительного времени валютный контроль в нашем государстве был непопулярным объектом научных наблюдений и исследований, так как действующая в стране валютная монополия практически исключала это понятие.

В 50-80 годы вопросы валютной политики и связанная с ней система валютного контроля почти не рассматривались, и недостаток идей в этой сфере сразу стал заметен после начала проведения либерализации внешнеэкономической деятельности.

Общая сумма осуществленных платежей по импортным операциям в 1998 г. составляла 34,6 млрд.долл., в 1999 г. - 19,7 млрд.долл., в 2000 г. - 17,7 млрд.долл., в 2001 г. - 28,1 млрд.долл., в 2002 г. - 31,7 млрд.долл., в 2003 г. - 34,1 млрд.долл., в 2004 г. - 37,5 млрд.долл.

Общая сумма авансовых платежей по импортным операциям в 1998 г. составляла 20,7 млрд.долл., в 1999 г. - 9,8 млрд.долл., в 2000 г. - 4,7 млрд.долл., в 2001 г. - 15 млрд.долл., в 2002 г. - 11,4 млрд.долл., в 2003 г. - 9,1 млрд.долл., в 2004 г. - 12,5 млрд.долл.

Актуальность данного вопроса и послужила темой дипломной работы.

Объект исследования - система валютного контроля в Российской Федерации и практической деятельности ОАО «Екатеринбургский муниципальный банк».

Предмет исследования - валютный контроль за импортными операциями.

Цель дипломной работы: провести исследование валютного контроля за импортными операциями в РФ. Проанализировать работу валютного контроля за импортными операциями ОАО «Екатеринбургского муниципального банка».

В дипломной работе были поставлены следующие основные задачи:

- раскрыть сущность и значение валютного контроля для экономики государства;

- обозначить этапы развития валютного контроля в переходной экономике России;

- описать участников и агентов валютного контроля в России;

- описать валютный контроль за импортными операциями в современных условиях;

- раскрыть механизм валютного контроля за импортом;

- выявить проблемы валютного контроля за импортными операциями;

- описать организацию валютного контроля в ОАО «Екатеринбургский муниципальный банк»;

- определить направления по совершенствованию системы валютного контроля за импортными операциями в России.

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников.

В первой главе "Теоретические аспекты валютного контроля" раскрыта сущность и значение валютного контроля для экономики государства, описаны этапы развития валютного контроля в переходной экономике России, дано описание участникам и агентам валютного контроля в России.

Во второй главе "Организация валютного контроля за импортными операциями в России на современном этапе" раскрыть валютный контроль за импортными операциями в современных условиях, приведен механизм валютного контроля за импортом, обозначены проблемы валютного контроля за импортными операциями.

В третьей главе "Роль российских банков в реализации валютного контроля на примере ОАО «Екатеринбургский муниципальный банк»" представлена общая характеристика деятельности ОАО «Екатеринбургский муниципальный банк», приведена организация валютного контроля в ОАО «Екатеринбургский муниципальный банк», обознапчены направления по совершенствованию системы валютного контроля за импортными операциями в России.

При подготовке дипломной работы были использованы труды отечественных экономистов в области валютно-финансовых отношений и внешнеэкономической деятельности - А. Айзенберга, В. Андрианова, В. Астахова, А. Брызгалина, А. Булатова, Ю. Данилевского, С. Долгова, В. Колесникова, А. Наговицина, В. Орешкина, И. Платоновой, А. Соколова, Г. Шагалова, А. Шмыревой и других.

Сегодня проблема организации валютного контроля довольно часто обсуждается российскими экономистами. Появились научные работы, публикации в специализированных и периодических изданиях, а также учебные пособия для высшей школы, которые рассматривают систему валютного контроля в Российской Федерации.

Проблема исследования заключается в поиске путей модификации действующей в Российской Федерации системы валютного контроля, с использованием зарубежного опыта и обязательным анализом тенденций развития законодательной и нормативной базы на современном этапе.

Необходимым условием для этого является мониторинг всех мероприятий, проведенных органами валютного контроля, с начала реформ российской экономики.

Информационную базу исследования составили официальные статистические материалы Центрального Банка России, а также публикации в периодической печати.

1. Теоретические аспекты валютного контроля

валютный контроль банк экономика

1.1 Сущность и значение валютного контроля для экономики государства

- через займы в стране, где действует (создается) зарубежный филиал. Подобные ограничения коснулись, прежде всего, портфельных инвестиций Великобритании.

Механизм валютного контроля в промышленно-развитых странах исторически складывался с учетом специфических условий развития каждой из этих стран. В следствии этого, в них существовали и до настоящего времени сохраняются некоторые особенности в проведении валютного контроля.

Система валютного и экспортного контроля Италии является одной из самых жестких в Европе.

В связи с тяжелым экономическим положением страны в 30-е годы была разработана система валютных ограничений, получившая название «монополия на обмен валют». По этой системе, просуществовавшей до 1955 г., экспорт итальянской валюты запрещался в любой форме. Получаемые экспортерами товаров и услуг выручка и доходы в иностранной валюте подлежали обязательной сдаче в Национальный институт по валютным операциям в объеме 100% в обмен на национальную валюту.

В 1955-1956 гг. в стране был принят так называемый рамочный Закон, основные положения сохраняются и в настоящее время. Так, законом от 1955 г. было отменено правило обязательной продажи резидентами иностранной валюты итальянскому валютному бюро. В уполномоченных банках - агентах для них были открыты специальные валютные счета, на которые зачислялась вся сумма выручки в иностранной валюте.

В 1963 г. итальянским юридическим и физическим лицам было разрешено свободно покупать и продавать акции и облигации за национальную валюту при условии, что все сделки такого рода будут осуществляться через банк Италии.

Постепенно стало происходить либерализация внешнеэкономической деятельности Италии. В конце 1989 г. в Италии был принят декрет о валютном регулировании, по сути разрешивший ведение любого рода валютной финансовой деятельности не противоречащей законам. Вместе тем основные принципы валютного регулирования (обязательное уведомление государственных органов о всех операциях в иностранной валюте, осуществляемых резидентами; запрет на хождение иностранной валюты на внутреннем рынке страны) подлежат неукоснительному выполнению.

Принято считать, что к 1988 г. Италия завершила мероприятия по либерализации внешнеэкономической деятельности.

Основной задачей органов валютного контроля Великобритании является сохранение национальных валютных резервов и обеспечение оптимальных пропорций платежного баланса.

Основы современной системы валютного контроля были заложены в довоенное время с принятием 1939 г. Предписаний об обороне и Закона об импорте, экспорте и полномочия таможен. В 1947 г. вступил в силу Закон о валютном контроле, в последствии дополненный положениями Закона о финансах от 1968 г. и 1977 г., а также более чем 40 нормативными документами, изданными Казначейством и Банком Англии.

Среди наиболее важных современных нормативных документов, регламентирующих валютный и экспортный контроль, следует упомянуть Закон об импорте и экспорте от 1990 г., Распоряжения о контроле за экспортом товаров от 1979 г., Закон об администрации Таможенного и акцизного управления от 1979 г.

Система органов валютного и экспортного контроля Великобритании включает Казначейство, Банк Англии и уполномоченные банки, имеющие валютную лицензию, а также органы таможни и акцизов. Британское Казначейство является главным органам, определяющим режим валютного регулирования, однако большую часть оно делегировало Банку Англии, который непосредственно осуществляет валютный контроль.

Одной из функций валютного контроля в Великобритании является обеспечение своевременного возвращения выручки за экспортом английских товаров из стран, не входящих в ОПТ, куда относится Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии, Нормандские острова и остров Мэн, Ирландия и Гибралтар.

В последнее время, несмотря на тенденцию к либерализации валютного и экспортного контроля в отношении традиционных валютных и внешнеторговых операций, правительство Великобритании уделяет серьезное внимание борьбе с легализацией преступных доходов, как внутри страны, так и в международном плане.

В начале 80-х годов правительство Франции приступило к осуществлению планомерной политики либерализации внешнеэкономической деятельности, в первую очередь валютного обращения. Такая политика явилась отражением общих тенденций в развитии экономических связей между странами Западной Европы.

Жесткая ограничительная система валютного контроля, установленная во Франции в конце 70-х годов, сыграла свою роль в ограничении темпов инфляции в стране, создании достаточных валютных резервов.

Усилия органов валютного контроля способствовали выхода Франции из-за затяжного экономического кризиса. Однако уже в начале 80-х годов стало очевидным, что всеобъемлющая система валютного контроля тормозит дальнейшее развитие французской экономики.

Либерализация экономических связей и ослабление системы валютного контроля в области импорта, экспорта и операций с ценными бумагами способствовали принципиальному улучшению динамики движения валютных средств и стабилизации экономики страны в целом.

Указом Президента № 89-938 от 29 декабря 1989 г. Франция официально декларировала свой отказ от проведения политики жесткого валютного контроля.

Движение валют и внешние расчеты по торговым сделкам и инвестициям в Японии регулируются базовым Законом «О контроле за иностранной валютой и внешней торговлей», а также многочисленными постановлениями правительства и ведомственными актами.

Этот закон регулирует: сделки с иностранной валютой, совершаемые банками; платежи (включая перевод дивидендов) за границу и из-за границы; сделки, связанные с движением капиталов (включая инвестиции); внешнеторговые сделки.

Основным средством валютного регулирования является лицензирование определенного рода операций либо обязательность предварительного уведомления. Лицензирование платежных операций имеет целью побудить компании совершать эти операции через уполномоченные банки.

Правовой основой регулирования экспорта в Японии является Закон о контроле за внешней торговлей и валютным обменом от 1980 г.

Направление экспортного контроля: контроль экспорта определенных товаров с целью регулирования внутреннего спроса и предложения; контроль экспорта товаров с целью поддержания порядка на отдельных рынках; контроль экспорта товаров, оговоренных международными соглашениями; контроль товаров запрещенных к экспорту; контроль экспорта товаров с сомнительным происхождением или нарушающих в стране - импортере права третьих лиц, что чревато уплатой штрафов.

Контроль за экспортом и выдача экспортных лицензий полностью сосредоточены в экспортном отделе Управления внешней торговли Министерства внешней торговли и промышленности Японии.

Развивающиеся же государства и страны переходных экономик в той или иной степени активно применяют различные формы валютного контроля. По данным Международного валютного фонда только обязательное условие репатриации валютной выручки на конец 90-х годов ХХ века было зафиксировано в правовых актах около 50 государств. В их число входили Венгрия, Израиль, Иран, Китай, Польша, Турция, Чехия, ЮАР.

Итоги изучения зарубежного опыта свидетельствуют, что чем больше развивается и модернизируется экономика, тем труднее осуществлять валютный контроль, поскольку либерализация финансовых рынков предоставляет все больше способов его избежать. Свободное движение капиталов оказывает дисциплинирующее воздействие на валютно-бюджетную политику и заставляет правительства проводить продуманную экономическую политику. В свою очередь такая политика с одной стороны вызывает приток капиталов в страну, а с другой - позволяет поддерживать ее валютную безопасность на достаточно высоком уровне. На первое место по значимости в механизме валютного регулирования в развитых странах выходит международное сотрудничество по вопросам борьбы с незаконными финансовыми операциями, связанными с легализацией преступных доходов. Такое сотрудничество осуществляется в рамках ООН, ЕС, а также по линии международной организации ФАТФ (Financial Action Task Force), учрежденной в 1989 г. по инициативе “семерки” ведущих индустриальных держав и объединяющей в настоящее время порядка 30 государств, включая Россию.

В целом мировой опыт показывает, что отмена валютного контроля - мера, на определенном этапе просто необходимая для дальнейшего развития экономики. Простейший анализ показывает, что чем выше ее уровень, тем меньше уровень валютного регулирования или оно отсутствует вовсе.

Основными направлениями валютного контроля являются:

определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий и разрешений,

проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством,

проверка обоснованности платежей в иностранной валюте,

проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям.

Основными целями валютного контроля являются:

определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий и разрешений;

проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации;

обоснованности платежей в иностранной валюте;

полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в рублях.

Объектом валютного контроля являются валютные операции, под которыми понимаются урегулированные национальным законодательством или международными соглашениями сделки и иные действия, чьим предметом являются валюта и валютные ценности (иностранная валюта; ценные бумаги в иностранной валюте; драгоценные металлы в любом виде и состоянии, за исключением ювелирных и иных бытовых изделий из этих металлов и лома таких изделий; природные драгоценные камни - алмазы, рубины, изумруды, сапфиры и александриты в сыром и обработанном виде, а также жемчуг, кроме ювелирных и других бытовых изделий из этих камней и лома таких изделий).

В зависимости от форм осуществления, можно выделить следующие виды валютного контроля во внешнеторговой деятельности:

I. контроль за проведением валютных операций при экспорте и импорте товара;

II. контроль за операциями по экспорту и импорту услуг, работ и объектов интеллектуальной собственности.

В первом случае валютный контроль за проведением расчетов в иностранной валюте за импортируемые/экспортируемые товары тесно соприкасается с таможенным контролем.

При перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации, они подлежат таможенному контролю. Он проводится должностными лицами таможенных органов путем проверки документов и сведений, необходимых для таможенных целей; таможенного досмотра (досмотра товаров и транспортных средств, личного досмотра как исключительной формы таможенного контроля); учета товаров и транспортных средств; устного опроса физических лиц и должностных лиц; проверки системы учета и отчетности; осмотра территорий и помещений складов временного хранения, таможенных складов, свободных складов; в других формах. Следовательно, при экспорте/импорте товара одновременно реализуются две формы государственного контроля: таможенный контроль и валютный (за проведением расчетов в иностранной валюте).

Таможенные органы осуществляют валютный контроль по двум направлениям. Первое - за перемещением лицами через таможенную границу следующих объектов: национальной валюты; ценных бумаг, обязательства по которым выражены в рублях; валютных ценностей. Второе направление охватывает контроль за валютными операциями, связанными с перемещением через указанную границу товаров и транспортных средств (непосредственно связано с осуществлением резидентами внешнеторговой деятельности).

Таким образом, валютный контроль представляет собой деятельность государства, направленная на обеспечение реализации валютных ограничений в рамках валютного законодательства при осуществлении валютных операций. Валютный контроль может осуществляться на разных стадиях проведения валютных операций.

1.2 Этапы развития валютного контроля в переходной экономике России

По состоянию на начало 2000 г. по данным Центрального банка России, в результате принятых регулирующих мер и усиления контрольной работы, самая неотложная задача по обеспечению полноты и своевременности репатриации в страну экспортной валютной выручки и увеличению предложения валюты на внутреннем валютном рынке в целом выполняется.

Обеспечено стабильное предложение иностранной валюты на внутреннем валютном рынке за счет возврата в страну экспортной валютной выручки. Объемы ее продаж на специальных торговых сессиях ММВБ (а это основная торговая площадка страны) увеличились с 1,7 млрд. долларов в октябре 1998 г. до 2,5 млрд. долларов в декабре 1998 г.

Большую роль в повышении наполняемости рынка валютными ресурсами сыграло увеличение норматива обязательной продажи части экспортной валютной выручки с 50 до 75%. Следует подчеркнуть, что введение новой нормы стало возможным в результате оперативных и согласованных действий Правительства Российской Федерации, Центрального Банка России и Государственной Думы при работе над проектом Федерального закона “О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики”. Учитывая особую важность и необходимость безотлагательной реализации данного решения, после принятия указанного Федерального закона 29 декабря 1998 г. Центральный Банк России уже 31 декабря внес необходимые изменения в нормативно-правовую базу.

На ежегодное сезонное сокращение поступлений валютной выручки в начале каждого года, в январе 1999 г. наполняемость рынка валютными ресурсами сохранилась на уровне предыдущего месяца. В последующие месяцы предложение экспортной валютной выручки на рынке стабильно увеличивалось - до 2,6 млрд. долларов в феврале и 3-3,1 млрд. долларов в марте-апреле 1999 г.

В настоящее время главная задача валютного контроля - ограничить масштабы утечки капитала из страны при одновременном поддержании предложения валюты на внутреннем валютном рынке. Масштабы и скорость нарастания оттока капитала таковы, что они создают реальную угрозу для экономической безопасности Российской Федерации.

В стране сформировалась организованная сеть недобросовестных хозяйствующих субъектов, специализирующихся на использовании “серых” схем перевода валютных средств за границу, формально прикрываемых внешнеторговыми контрактами (фактически - притворными сделками). Особенно велик масштаб мошеннических операций, связанных с переводами валюты в оффшорные зоны фирмами-однодневками по заключенным импортным контрактам, предусматривающим 100%-ные авансовые платежи, а также по импортным контрактам на оказание услуг и предоставление результатов интеллектуальной деятельности.

В последние месяцы проблема операций, связанных с экономически не обоснованными переводами валютных средств в оффшорные зоны, приобрела критическую остроту. В 1999 г. их ежемесячный объем увеличился с 800 млн. долларов в январе до 1 млрд. долларов в марте, то есть более одной трети от всей продаваемой экспортерами валютной выручки “уходит” в оффшоры.

Не поддаются экономической логике объемы валютных средств, обращающихся на корреспондентских счетах, открытых иностранными банками, зарегистрированными в оффшорных зонах, в российских банках. В 1998 году дебетовые обороты по таким счетам составили 78 млрд. долларов, или более 70% от общего объема средств, списанных с корреспондентских счетов банков-нерезидентов, и в течение года они возросли почти вдвое. Только по корреспондентским счетам банков, зарегистрированных в Республике Науру, в 1998 г. дебетовые обороты составили 70 млрд. долларов, что более чем в 2 раза превышает объем российского импорта из стран дальнего зарубежья и свидетельствует об очевидной деформированности внешнеторговых и финансовых потоков и использовании схем утечки валютных средств за границу через корреспондентские счета оффшорных банков.

Банк России считает, что в целях обеспечения адекватной реакции со стороны государства на развитие “инфраструктуры”, обслуживающей теневые схемы оттока валюты из страны, изощренность схем “бегства” капитала, а также на скорость реакции недобросовестных хозяйствующих субъектов на принимаемые меры валютного регулирования и валютного контроля должны быть приняты оперативные и скоординированные меры по внесению изменений и дополнений в действующую законодательную базу. По инициативе Банка России и при его активном участии Правительством Российской Федерации были подготовлены и внесены в Государственную Думу следующие законопроекты:

Федеральный закон “О внесении дополнения в статью 193 Уголовного кодекса Российской Федерации”, предусматривающий усиление ответственности участников внешнеэкономической деятельности за нарушение требований валютного законодательства за счет введения норм уголовной ответственности за незаконный перевод валютных средств за границу;

Федеральный закон № 126 от 21 апреля 1999 г. “О внесении дополнения в статью 28 Федерального закона “О банках и банковской деятельности”, предоставляющий Банку России право определять порядок установления кредитными организациями корреспондентских отношений с банками, зарегистрированными на территории оффшорных зон иностранных государств;

Федеральный закон “О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации “О валютном регулировании и валютном контроле”, ограничивающий максимальные размеры единовременного вывоза наличной валюты физическими лицами.

Ключевым элементом в пакете законодательных решений, направленных на противодействие утечке капитала за границу в сфере внешней торговли, являются предложения по внесению изменений и дополнений в Федеральный закон “О государственном регулировании внешнеторговой деятельности” № 484 от 12 мая 1995 г.

Суть предлагаемых мер сводилась к необходимости:

- введения лицензирования отдельных видов внешнеторговой деятельности, государственной регистрации и экспертизы внешнеторговых контрактов, имеющих целью пресечение недобросовестной практики ведения внешнеторговой деятельности (прежде всего фирмами-однодневками) и объективно необходимое сокращение числа посреднических организаций во внешней торговле;

- четкого законодательного определения понятий и терминов, связанных с экспортом и импортом работ, услуг и результатов интеллектуальной деятельности;

- установления минимального набора обязательных требований к внешнеторговым контрактам и документам, подтверждающим предоставление и получение услуг и результатов интеллектуальной деятельности.

Со своей стороны Банк России в соответствии с действующим законодательством и в рамках своей компетенции многое делает для того, чтобы ограничить отток капитала за границу. Только за последние месяцы подготовлен и принят ряд жестких мер валютного регулирования и валютного контроля.

1. Разработан порядок валютного контроля со стороны уполномоченных банков за операциями их клиентов, связанными с переводами валюты за границу по договорам, требующим особого внимания. Повышена ответственность кредитных организаций и их клиентов за неисполнение требований валютного законодательства.

2. Введено требование обязательного открытия юридическими лицами - резидентами рублевых депозитов в уполномоченных банках в размере 100% средств, перечисленных на покупку валюты для оплаты импорта товаров до их ввоза в страну. Исключения предусмотрены в случаях использования резидентами таких общепринятых в международной внешнеторговой практике инструментов обеспечения, как открытие безотзывных аккредитивов, заключение договоров страхования риска невозврата переведенной по импортным контрактам иностранной валюты, получение гарантий первоклассных иностранных банков и некоторых других инструментов.

3. Запрещено проведение конверсионных операций рублевых средств нерезидентов, полученных от осуществления ими текущих операций с резидентами, по корреспондентским счетам иностранных банков, открытым в уполномоченных банках.

4. В целях реализации Указа Президента Российской Федерации от 15 марта 1999 г. № 334 “Об изменении обязательной продажи части валютной выручки” установлен порядок контроля за обязательной продажей экспортной валютной выручки, являющейся залогом погашения экспортерами валютных кредитов (займов), фактически полученных и зачисленных на счета в уполномоченных банках до 15 марта 1999 г.

Принятые Банком России решения во многом носят вынужденный характер и являются адекватной реакцией на конкретные условия, связанные с высоким уровнем криминализации экономики и, в частности, с уходом от налогообложения, конверсией неучтенных доходов в валюту с целью ее последующего перевода за границу с использованием “серых” схем.

Результатом принятых решений стало существенное (на 0,5 млрд. долларов) снижение в апреле по сравнению с мартом спроса на иностранную валюту на биржевых сессиях ММВБ. Ситуация на внутреннем валютном рынке начиная с конца первой декады апреля приобрела достаточную устойчивость. Курс рубля к доллару за этот период повысился почти на один рубль (с 25 до 24 рублей за доллар), а в целом за апрель он не изменился (при уровне инфляции в апреле 3%).

Таким образом, анализ ситуации на внутреннем валютном рынке подводит к доказательному выводу о том, что в условиях кризиса и разбалансированности отдельных сегментов финансового рынка, неразвитости рублевых финансовых инструментов, а также криминализации экономики меры в области валютного регулирования и валютного контроля достаточно эффективны и требуют дальнейшего развития. В то же время, исходя из ограниченности возможностей применения только таких мер в борьбе с утечкой капитала за границу, решение данной проблемы Банк России видит прежде всего в реформировании законодательной базы внешней торговли, а также в улучшении координации деятельности органов валютного контроля и правоохранительных органов.

Валютное законодательство постоянно динамически развивается. Изменяются соответственно и принципы, средства и методы валютного контроля. Теперь единственным критерием отнесения товара к разряду "импортируемых" является его фактический ввоз на таможенную территорию.

Важным нововведением является включение в сферу импортного валютного контроля контрактов, по которым оплата производится не только в иностранной валюте, но и в валюте РФ, векселями в иностранной валюте или в валюте РФ.

Основным направлением импортного валютного контроля является не столько проверка соблюдения порядка осуществления операций по оплате ввозимых товаров, сколько проверка обоснованности оплаты резидентами импортируемых товаров.

ГТК России и ЦБ РФ разработали совместную Инструкцию № 91-И и № 01-11/28644 от 04 октября 2000 г. "О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров" (далее - Инструкция), заменившую совместную Инструкцию ЦБ РФ и ГТК России № 30 и № 01-20/10538 от 26 июля 1995 г. "О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары". Но, к сожалению, данная инструкция прекратила свое существование и сейчас валютный контроль оценивается на следующей инструкции 117-И.

Данным документом валютный контроль за импортными операциями был распространен на сделки физических лиц-резидентов, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица.

Согласно преамбуле прежней Инструкции ее действие распространялось на юридических лиц-резидентов РФ независимо от их организационно-правовой формы. И этим просчетом многие не преминули воспользоваться. Внешнеторговые фирмы, например, нередко в качестве "прикрытия" использовали таких индивидуальных предпринимателей и легально уходили от валютного контроля за импортными внешнеторговыми сделками.

Инструкция устанавливала, что Паспорт импортной сделки (далее - ПСи) оформляется для осуществления валютного контроля за импортными контрактами как юридических лиц-резидентов, так и физических лиц-резидентов, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.

П. 10.2.1 Инструкции выводил из-под валютного контроля сделки физических лиц-резидентов, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, по которым стоимость ввозимых на таможенную территорию РФ товаров, оплаченных наличными денежными средствами, не превышает в эквиваленте 10 000 долларов США по курсу Банка России на дату принятия товаров к таможенному оформлению. Такое изъятие является оправданным: стоимость товаров невелика, и расчеты за них обычно осуществляются в наличном виде, а расчеты наличными денежными средствами физически не подпадают под таможенно-банковский валютный контроль. Контроль за такими сделками возможен в рамках исключительно таможенного контроля и как одной из его составляющих - валютного контроля.

Распространение импортного валютного контроля на товары, помещаемые под таможенные режимы "выпуск для свободного обращения", "реимпорт", "таможенный склад", "магазин беспошлинной торговли", "переработка товаров под таможенным контролем", "временный ввоз", "свободная таможенная зона", "свободный склад", "отказ в пользу государства", "уничтожение", а также на товары, ввезенные и предназначенные непосредственно и исключительно для реэкспорта, таможенное оформление которых производится с подачей временной ГТД (п. 4.1 Инструкции).

Ранее ПСи оформлялся на контракты, по которым товары ввозились на таможенную территорию РФ в соответствии с таможенными режимами "выпуск для свободного обращения" и "реимпорт" (п. 2 Приказа ГТК России от 14 ноября 1995 г. № 684 "Об осуществлении валютного контроля при ввозе товаров на таможенную территорию РФ").

Отсюда следует, что, применительно к валютному контролю, расширилось само содержание понятия "импортируемые товары".

Ранее под ними понимались товары, ввозимые на таможенную территорию РФ, платеж за которые произведен или будет произведен. То есть критериями являлись: ввоз на таможенную территорию и обязательный встречный денежный эквивалент. К тому времени единственным критерием отнесения товара к разряду "импортируемых" является его фактический ввоз на таможенную территорию.

Критерий наличия обязательного встречного денежного эквивалента был отменен, так как прежде под ним понималась исключительно оплата импортируемых товаров, то есть выполнение импортных условий контракта. Однако обязательный встречный денежный платеж возникает не только в силу контракта, но и по причине неисполнения или ненадлежащего исполнения его условий импортером в качестве возмещения причиненного вреда. Размеры такой возможной компенсации в целях валютного контроля, безусловно, должны учитываться заранее, а потому и установлено обязательное оформление ПСи на любые контракты, по которым товары фактически ввозятся на таможенную территорию РФ.

Обеспечивалась возможность осуществления импортного валютного контроля (ПСи оформляется на любой ввозимый товар) в случае утери, уничтожения или повреждения товара по вине Импортера (резидента, заключившего контракт, предусматривающий фактический ввоз товара на таможенную территорию РФ) вне зависимости от избранного таможенного режима и возникновения обязанности материальной компенсации за неисполнение или ненадлежащее исполнение условий контракта импортером.

В соответствии с п. 2.4.1 Инструкции импортер оплачивал иностранной валютой со своего счета в пользу нерезидента неустойку (штраф, пеню), причиненные убытки в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения им условий контракта без разрешения Банка России. Таким образом, импортный валютный контроль в оговариваемой ситуации носит характер постфактум, а не характер ценового контроля и состоит в возможности применения мер ответственности за нарушение требований валютного законодательства в части процессуальной регламентации действия.

Это противоречит общей направленности Инструкции - расширению рамок импортного валютного контроля. Следовало бы закрепить норму, согласно которой возмещение материального ущерба, причиненного нерезиденту вследствие неисполнения или ненадлежащего исполнения импортером своих обязательств, осуществлялось бы в соответствии с оформленным при ввозе товара ПСи, то есть к "процессуальным" требованиям добавить и "материальные". Иначе оформление ПСи на контракты, по которым товар ввозится на таможенную территорию РФ и помещается под указанные выше таможенные режимы, кроме "выпуска для свободного обращения" и "реимпорта", окажется по существу ненужным.

Включение в сферу импортного валютного контроля контрактов, по которым оплата производится не только в иностранной валюте (в соответствии с прежним порядком), но и в валюте РФ, векселями в иностранной валюте или в валюте РФ.

Действие Инструкции распространяется на все операции с любыми векселями в валюте РФ. Что же касается векселей в иностранной валюте, импортный валютный контроль распространяется только на операции с простыми векселями в иностранной валюте и на операции по оплате в пределах обязательств по Контракту переводным векселем в иностранной валюте, выданным нерезидентом в счет обязательств Импортера по Контракту и акцептированным Импортером. Остальные операции с векселями в иностранной валюте не подлежали импортному валютному контролю (п. 10.2.4 Инструкции).

Необходимым и достаточным условием для отнесения ценных бумаг к валютным ценностям является выражение удостоверяемого таким документом имущественного права в иностранной валюте. То, что вексель может подлежать оплате в валюте РФ, значения для отнесения его к разряду векселей в иностранной валюте не имеет. Если иное не предусмотрено международным соглашением, для целей квалификации документа, удостоверяющего наличие у его обладателя выраженного в иностранной валюте имущественного права, в качестве ценной бумаги, российское законодательство применяется к документам, составленным на территории РФ (п. 2 ст. 165 Основ гражданского законодательства СССР и республик).

Может возникнуть резонный вопрос: почему импортный валютный контроль осуществляется в отношении операций только с одним из видов ценных бумаг - векселем, в то время как Закон "О валютном регулировании и валютном контроле" к ценным бумагам относит: платежные документы (чеки, векселя, аккредитивы и др.), фондовые ценности (акции, облигации и др.), долговые обязательства (п. 2, пп. "б" п. 4 ст. 1 Закона).

Операции с фондовыми ценностями не подпадают под систему таможенно-банковского импортного контроля, установленного Инструкцией, поскольку представляют собой валютные операции, связанные с движением капитала, и не могут являться оплатой импортируемых товаров.