Совокупность мер в области таможенного контроля, осуществляемых таможенными органами в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства Таможенного союза и Российской Федерации на современном этапе

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

Введение

Глава 1. Таможенный контроль - ключевой институт таможенного дела

1.1 Правовое обоснование многоаспектности таможенного контроля на современном этапе

1.2 Правомочия таможенных органов при осуществлении таможенного контроля

1.3 Зоны таможенного контроля

1.4 Принципы и формы таможенного контроля, применяемые в Таможенном союзе

Глава 2. Система управления рисками - базовый принцип проведения таможенного контроля

2.1 Основные положения системы управления таможенными рисками

2.2 Деятельность таможенных органов по оценке и управлению таможенными рисками

Глава 3. Направления модернизации таможенного контроля на современном этапе

3.1 Роль технических средств при проведении таможенного контроля

3.2 Радиационный контроль, проводимый таможенными органами

3.3 Таможенный контроль, реализуемый при таможенном оформлении экспорта контролируемых товаров и технологий

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение

Структурная перестройка экономики, усиливающаяся глобализация мировой хозяйственной системы, рост масштабов внешнеторговой деятельности ее субъектов, участие России в ВТО и других межгосударственных союзах и ассоциациях, выдвигают в число приоритетных направлений повышение эффективности инструментов защиты ее национальных интересов на внешнем и внутреннем рынках.

В системе государственного регулирования внешней торговли деятельность таможенных служб занимает центральное место. Это связано с тем, что на таможенную службу возложена государственная контрольная функция за перемещением через границу товаров и транспортных средств, валютных ценностей, продукции военно-технического сотрудничества.

Характер и содержание деятельности таможенных органов во многом определяются таможенным контролем, который является ключевым институтом таможенного дела и осуществляется в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства. Проведение таможенного контроля в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу, обеспечивает реальную возможность таможенных органов предотвратить их ввоз, вывоз или оборот в ущерб интересам государства, отечественных производителей и потребителей.

За период 2010 - 2012 годы в области таможенного законодательства Таможенного союза и Российской Федерации был разработан значительный блок новых нормативных актов. Этому способствовала и ратификация Россией в ноябре 2010 года Международной конвенции об упрощении и гармонизации таможенных процедур, которая вступила в силу на ее территории с 2011 года, а вступление России во Всемирную торговую организацию в августе 2012 года вносит и свои серьезные коррективы в таможенное законодательство.

Одновременно с обновлением таможенной нормативно-правовой базы проходит и институциональная модернизация таможенных органов. В рамках реализации второго этапа формирования единой таможенной территории с 1 июля 2011 на внутренних границах стран Таможенного союза были отменены все виды таможенного контроля в отношении товаров третьих стран, выпущенных в свободное обращение на территории стран-участниц Таможенного союза, а с 1 января 2012 года стартовал и важнейший интеграционный проект - Единое экономическое пространство России, Белоруссии и Казахстана (ЕЭП), что, в свою очередь, создало предпосылки для перехода к более глубокой фазе региональной экономической интеграции. С февраля 2012 Комиссия Таможенного союза была реорганизована в Евразийскую экономическую комиссию (ЕЭК).

Внедрение новых технологий, изменение и совершенствование нормативно-правовой базы таможенного законодательства, организационные изменения в структуре и характере деятельности таможенных органов всех уровней, характеризуется и постоянным повышением квалификационных требований к сотрудникам таможенных органов.

Принимая во внимание происходящее в настоящее время организационно-правовое реформирование таможенного дела в рамках Единого экономического пространства Таможенного союза, договор о котором был подписан 18 ноября 2011 года, рассмотрение механизма реализации таможенного контроля товаров и транспортных средств, а также пути его совершенствования на современном этапе и определяет актуальность выбранной темы ВКР.

Объектом исследования ВКР являются таможенные правоотношения, особенности их функционирования и механизмы регулирования.

Предмет исследования - таможенный контроль как правовой режим перемещаемых через таможенную границу товаров и транспортных средств и особенности его проведения.

Целью исследования, проводимого в рамках ВКР, является анализ совокупности мер в области таможенного контроля, осуществляемых таможенными органами в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства Таможенного союза и России на современном этапе.

Исходя из намеченной цели, определены следующие задачи исследования:

- анализ нормативно- правового обоснования таможенного контроля на территории Таможенного союза;

- выявление принципов осуществления таможенного контроля;

- порядок образования зон и рассмотрение форм таможенного контроля, реализуемых на территории Таможенного союза;

- рассмотрение системы управления таможенными рисками в качестве базового элемента таможенного контроля;

- выявление роли технических средств в системе таможенного контроля;

- рассмотрение модернизации таможенного контроля в связи с передачей полномочий по осуществлению отдельных видов государственного контроля таможенным органам Российской Федерации.

Теоретической основой для формирования выпускной квалификационной работы являются труды представителей российской концепции таможенного права, среди которых следует отметить В.В. Безбаха., О.Ю. Бакаеву, Д.Н. Бахрах, Б.Н. Габричидзе, С.В. Халипова, Х.А. Андриашин, В.Г. Свинухов, Н.Д. Эриашвили и других.

В качестве нормативно-правовой базы исследования в ВКР использовались следующие группы источников: законодательные и нормативные акты (в том числе международные), статистические материалы по означенной проблеме, труды отечественных и зарубежных ученых - монографии, учебники, учебные пособия, курсы лекций, материалы периодической печати, интернет-ресурсы.

В процессе анализа изучаемых материалов применялись диалектический метод познания, метод00системного анализа, метод сравнительного правоведения, историко-правовой, формально-правовой и нормативно-логический методы исследования.

ВКР имеет унифицированную структуру и включает в себя введение, основную часть, состоящую из 3 глав, заключение, список используемой литературы и приложения.

Во введении обоснована актуальность выбора темы, поставлены цель и задачи исследования, определены объект и предмет исследования, охарактеризованы источники информации.

В первой главе раскрываются общие положения таможенного контроля, его принципы и нормативно-правовое обоснование, в том числе с учетом рекомендаций Киотской конвенции 1999 года, правомочия таможенных органов при осуществлении таможенного контроля, формирование зон и реализация форм таможенного контроля.

Во второй главе рассматриваются общие положения Системы управления таможенными рисками в качестве основного базового принципа проведения таможенного контроля, уточняется терминология, описывается алгоритм деятельности таможенных органов по оценке и управлению рисками.

В третьей главе анализируются пути совершенствования организации таможенного контроля на современном этапе. Рассматривается роль технических средств в системе таможенного контроля, а также роль и место таможенных органов России при осуществлении ими своих полномочий в области радиационного и экспортного контроля.

Глава 1. Таможенный контроль - ключевой институт таможенного дела

1.1 Правовое обоснование многоаспектности таможенного контроля на современном этапе

Развитие интеграционных процессов в современных условиях обусловливает расширение внешнеэкономических связей государств как важнейшего фактора экономического роста, усиления взаимосвязи и взаимозависимости национальных хозяйств, формирования международных хозяйственных комплексов. При этом национальные экономики становятся более открытыми вследствие дальнейшего развития системы интернациональной кооперации и международного разделения труда.

Важнейшей задачей каждого государства является осуществление государственного регулирования внешнеэкономической деятельностью (ВЭД). Именно разумное взаимодействие рыночных сил и государственного регулирования является решающим условием для необходимого роста и развития национальной экономики и ВЭД с целью защиты национального производства, стимулирования прогрессивных структурных изменений в стране, повышения ее конкурентоспособности на мировом рынке.

Приоритетным элементом системы государственного регулирования ВЭД является таможенное регулирование. Являясь по своей природе средством регулирования товарных потоков, перемещаемых через таможенную границу, указанный механизм также представляет собой действенный инструмент инвестиционной и валютной политики.

Вместе с тем необходимо учитывать, что с увеличением объема внешнеторгового оборота, а также развитием иных видов внешнеэкономических связей неизбежен рост правонарушений в данной сфере, в связи с объективным стремлением заинтересованных лиц уклониться от прохождения таможенных и иных административных процедур и тем самым облегчить таможенное обложение. Следовательно, эффективность функционирования механизма таможенного регулирования предопределяется во многом результативностью правоприменительной и контрольной деятельности органов государственной власти, осуществляющих непосредственную реализацию механизма таможенного регулирования.

Таможенный контроль представляет собой одну из базовых категорий таможенного регулирования внешнеторговых отношений и в целом - таможенного дела, и определяется как совокупность мер, осуществляемых таможенными органами в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства.

Основной целью таможенного контроля является обеспечение соответствия проводимых субъектами таможенных правоотношений операций и действий требованиям таможенного законодательства путем проведения различного рода проверок установленными законодательством формами.

Однако в России таможенный контроль осуществляется не только для таможенных целей, но и для целей обеспечения экспортного контроля, радиационного контроля, соблюдения валютного законодательства, законодательства о налогах и сборах. Ст.94 ТК ТС

Контроль, осуществляемый таможенными органами в рамках радиационного и экспортного контроля, будет рассмотрен в третьей главе ВКР.

Таможенные органы России в соответствии с национальным законодательством являются агентом валютного контроля по причине того, что таможенные правоотношения напрямую связаны с частью валютных операций, возникающих в процессе перемещения через таможенную границу товаров и валютных ценностей. Под валютным контролем понимается направленная деятельность субъектов валютного контроля на реализацию единой государственной валютной политики.

Валютный контроль представляет комплекс мер административного, правового, финансового и иного характера с целью проверки и обеспечения правоотношений, регулируемых законодательством о валютном регулировании и валютном контроле. Основным документом в этой области является Федеральный закон от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» с последующими изменениями.

На таможенные органы возложены специфические задачи в этой сфере таможенного контроля, в том числе, контроль за полнотой и своевременностью возвращения валютной выручки при экспорте товаров, обоснованностью платежей в иностранной валюте по импортным операциям, перемещением через таможенную границу валютных ценностей.

Таможенные правоотношения представляют собой комплекс отношений публично-правового характера между таможенными органами, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами (перевозчиками; отправителями или получателями международных грузов; гражданами, пересекающими таможенную границу; лицами, осуществляющими деятельность в области таможенного дела на условиях государственно-частного партнерства (ГЧП) и др.) - с другой, так как в данных отношениях присутствует общий момент - таможенный контроль.

Осуществляя контроль за перемещением товаров и транспортных через таможенную границу, таможенные органы обеспечивают не только значительные поступления платежей в федеральный бюджет, но также реализацию механизмов, предназначенных для воздействия на инвестиционную привлекательность национальной экономики, курс национальной валюты и ряд других финансово-экономических показателей.

Но таможенные органы осуществляют контроль за соблюдением мер не только экономического, но и неэкономического характера. Под последними следует понимать запреты и ограничения на перемещение через таможенную границу отдельных видов товаров в соответствии с национальным законодательством, а также международными соглашениями. Это связано с тем, что, при перемещении товаров через таможенную границу, не исключено попадание на территорию государства товаров (например, наркотических и психотропных веществ, различных производственных отходов), присутствие которых нежелательно по соображениям государственной безопасности, охраны общественного порядка или экономической или экологической безопасности, либо вывоз каких-либо товаров, в том числе культурных ценностей, оружия, не соответствует или явно противоречит интересам проводимой государством политики. Именно поэтому таможенный контроль рассматривается как составная часть системы государственной безопасности, но на данном этапе развития защита экономических интересов России признается в качестве приоритетной задачи таможенных органов.

Таким образом, возникновение, изменение и прекращение правоотношений в области таможенного дела, так или иначе, связано с осуществлением контрольных действий со стороны должностных лиц таможенных органов, поскольку данные правоотношения формируются в сфере повышенной государственной заинтересованности. Особенностью таможенного контроля является и то, что он сопровождает практически все таможенные процедуры и таможенные операции.

Правовым обоснованием таможенного контроля являются общепризнанные принципы и нормы международного права (и, в первую очередь, рекомендуемые Международной конвенцией об упрощении и гармонизации таможенных процедур (Конвенции Киото в редакции от 26 июня 1999 года), международные договоры государств - членов Таможенного союза, регулирующие в нем таможенные правоотношения, Таможенный кодекс Таможенного союза, решения Комиссии Таможенного союза (КТС), а с февраля 2012 года - и решения Евразийской экономической комиссии, федеральные законы Российской Федерации (в первую очередь федеральный закон № 311- ФЗ «О таможенном регулировании в Российской федерации»), Федеральный закон от 18 июля 1999 года (с изменениями от 2009 года) № 183 - ФЗ «Об экспортном контроле» и другие нормативно-правовые акты России (например, «Стратегия национальной безопасности Российской Федерации до 2020 года», утвержденная Президентом России 12 мая 2009 года), а также нормативные акты федеральной таможенной службы России.

Российская Федерация ратифицировала присоединение к Международной конвенции об упрощении и гармонизации таможенных процедур федеральным законом от 03.11.2010 N 279-ФЗ "О присоединении Российской Федерации к Международной конвенции об упрощении и гармонизации таможенных процедур от 18 мая 1973 г. в редакции Протокола о внесении изменений в Международную конвенцию об упрощении и гармонизации таможенных процедур от 26 июня 1999 г.". Целью принятия этой конвенции является унификация российского таможенного законодательства с международными правовыми стандартами в области таможенного дела, ориентированными на оптимизацию процессов совершения таможенных операций и таможенных процедур. Кроме того, присоединение к Киотской конвенции являлось и обязательным условием для вступления России во Всемирную торговую организацию (ВТО), ратификация которого прошла в августе 2012 года.

В этой связи практически важным является критическое переосмысление концептуальных и нормативных положений по вопросам правового регулирования общественных отношений в области таможенного дела, с учетом имеющихся теоретических представлений, определения роли и места таможенного контроля в системе государственного регулирования внешнеэкономической деятельностью России.

В соответствии с Киотской конвенцией роль таможенного контроля в механизме государственного регулирования ВЭД базируется на ее стандарте 6.1, в котором говорится о том, что все товары, включая транспортные средства, поступающие на или убывающие с таможенной территории, независимо от того, облагаются ли они пошлинами и налогами, подлежат таможенному контролю, который означает меры, применяемые таможенной службой для обеспечения соблюдения таможенного законодательств.

Понятие «таможенное законодательство» в Киотской конвенции трактуется как положения законов и подзаконных актов, касающиеся импорта, экспорта, перемещения или хранения товаров, применение и обеспечение исполнения которых возложено непосредственно на таможенную службу, а также любые нормативные акты, изданные таможенной службой в пределах ее установленных законом полномочий. Причем, таможенный контроль рекомендуется сводить к минимуму, необходимому для обеспечения соблюдения таможенного законодательства, и реализовать его на базе Системы управления рисками (СУР).

Таможенная служба должна применять анализ рисков для определения лиц и товаров, включая проверяемые транспортные средства, определять степень такой проверки, а также принимать стратегию оценки степени соблюдения законодательства в целях поддержки СУР. Стандарты 6.1 - 6.5 Киотской конвенции

Кроме СУР, система таможенного контроля должна включать и контроль на основе методов аудита.

В целях совершенствования таможенная служба должна стремиться к сотрудничеству с другими таможенными администрациями, заключению соглашений об оказании взаимной административной помощи, а также к сотрудничеству с участниками торговой деятельности и заключению меморандума о взаимопонимании.

Во всех случаях, где это возможно, таможенная служба должна использовать информационные технологии и электронные коммуникации.

В соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза таможенный контроль определяется как совокупность мер, осуществляемых таможенными органами, в том числе с использованием системы управления рисками, в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства государств - членов Таможенного союза.

Таможенный контроль проводят должностные лица таможенных органов, уполномоченные на его проведение в соответствии со своими должностными обязанностями. Ст. 95 ТК ТС

Классификация таможенного контроля достаточно многообразна и зависит от используемых в ней критериев.

По предмету направленности различают:

· таможенный контроль товаров;

· таможенный контроль транспортных средств;

· таможенный контроль товаров и транспортных средств, на которых они перемещаются через таможенную границу.

По формам таможенный контроль бывает:

· документальным;

· фактическим.

По направлению движения товаров и транспортных средств различают контроль:

· товаров, ввозимых на таможенную территорию;

· товаров, вывозимых с таможенной территории;

· транзитных товаров.

Контроль в зависимости от предназначения товаров включает:

· таможенный контроль ручной клади;

· таможенный контроль отдельно следуемого багажа;

· таможенный контроль товаров и товарных партий.

Классификация по признаку видов транспорта включает:

· таможенный контроль при осуществлении морских перевозок;

· таможенный контроль при осуществлении автомобильных перевозок;

· таможенный контроль при осуществлении авиационных перевозок;

· таможенный контроль при осуществлении железнодорожных перевозок;

· таможенный контроль международных почтовых сообщений.

В международной практике имеет место проведение таможенного контроля с участием таможенных органов сопредельных государств:

· односторонний контроль проводится таможенными органами только одного государства;

· двухсторонний или встречный контроль проводится таможенными органами обоих сопредельных государств, но раздельно;

· совместный контроль проводится таможенными органами обоих сопредельных государств одновременно и в одном месте;

· согласованный по мере ответственности контроль означает, что в этом случае таможенные органы сопредельных стран разграничивают зоны ответственности, признавая результаты таможенного контроля другой стороны.

Приведенная систематизация по указанным критериям не является окончательной.

Объектами таможенного контроля на территории Таможенного союза являются: Ст.95 ТК ТС

· лица, пересекающие таможенную границу;

· товары, в том числе транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу и подлежащие декларированию;

· таможенные декларации, документы и сведения о товарах, представление которых предусмотрено в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза;

· деятельность лиц, связанная с перемещением товаров через таможенную границу, оказанием услуг в сфере таможенного дела, а также осуществляемая в рамках отдельных таможенных процедур.

Формами проведения таможенного контроля являются отдельные разновидности проверочных мероприятий, проводимые должностными лицами таможенных органов.

Способы проведения таможенного контроля представляют собой меры, применяемые таможенными органами для наиболее эффективной реализации избранных форм таможенного контроля.

В качестве средств проведения таможенного контроля (Приложение 2) следует рассматривать Ст.107 ТК ТС:

- технические средства таможенного контроля;

- морские (речные) и воздушные суда таможенных органов;

- информационные ресурсы таможенных органов;

- поисковых служебных собак.

При ввозе на таможенную территорию Таможенного союза товары находятся под таможенным контролем с момента пересечения таможенной границы и до: Ст. 96 ТК ТС

· помещения под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления, за исключением условно выпущенных товаров, или реимпорта;

· приобретения условно выпущенными товарами статуса товаров Таможенного союза в соответствии с таможенным законодательством;

· помещения товаров под таможенные процедуры отказа в пользу государства или уничтожения;

· обращения в собственность государства-члена Таможенного союза в соответствии с законодательством этого государства;

· фактического вывоза с таможенной территории Таможенного союза;

· отнесения отходов, образовавшихся в результате операций переработки иностранных товаров на таможенной территории, к непригодным для их дальнейшего коммерческого использования;

· признания части иностранных товаров, помещенных под таможенные процедуры переработки на таможенной территории или переработки для внутреннего потребления, производственными потерями.

Товары Таможенного союза находятся под таможенным контролем при регистрации таможенной декларации или иных документов, используемых в качестве таможенной декларации, либо совершения действия, непосредственно направленного на осуществление вывоза товаров с таможенной территории Таможенного союза, и до пересечения таможенной границы.

Товары, обращенные в собственность государства-члена ТС, но фактически не вывезенные с таможенной территории Таможенного союза, не считаются находящимися под таможенным контролем со дня отзыва таможенной декларации п. 5 ст.96 ТК ТС.

Таможенные органы осуществляют контроль и за исполнением физическими и юридическими лицами обязательств об обратном ввозе или вывозе товаров, в том числе товаров, полученных в результате переработки товаров, если такие товары подлежат обязательному обратному ввозу или вывозу в соответствии с таможенными процедурами, установленными законодательством.

В целях сокращения времени проведения таможенного контроля и повышения его эффективности таможенными органами могут использоваться технические средства таможенного контроля (ТСТК), перечень и порядок применения которых устанавливаются законодательством государств-членов Таможенного союза.

Таможенный контроль в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу, может проводиться с использованием морских (речных) и воздушных судов таможенных органов. Порядок проведения такого контроля устанавливается таможенным законодательством государств-членов Таможенного союза. В Российской Федерации этот порядок устанавливается Правительством РФ. Ст.169 ФЗ №311-ФЗ

1.2 Правомочия таможенных органов при осуществлении таможенного контроля

В соответствии с таможенным законодательством таможенный контроль производится исключительно таможенными органами. Ст. 95 ТК ТС

Таможенный контроль проводится таможенными органами в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством государств - членов Таможенного союза. От имени таможенных органов таможенный контроль проводят должностные лица таможенных органов, уполномоченные на проведение таможенного контроля в соответствии со своими должностными (функциональными) обязанностями (УДЛ таможенных органов).

Таможенные органы при выполнении возложенных на них функций по осуществлению таможенного контроля обладают законодательно установленными полномочиями, в том числе:

- принимают меры, предусмотренные таможенным законодательством, в целях его соблюдения;

- запрашивают документы и сведения, необходимые для проведения таможенного контроля, а также устанавливают срок их представления, который должен быть достаточным для представления требуемых документов и сведений;

- при проведении выездной проверки получают доступ в пределах своей компетенции к базам и банкам данных автоматизированной системы проверяемого лица;

- проверяют у граждан и должностных лиц, участвующих в таможенных операциях, документы, удостоверяющие их личность;

- требуют от физических и юридических лиц подтверждение полномочий на совершение определенных действий или осуществление определенной деятельности в области таможенного дела;

- принимают решения о назначении таможенной экспертизы в случае необходимости специальных познаний для возникающих при проведении проверки разъяснений;

- проводят инвентаризацию товаров при проведении выездной таможенной проверки;

- изымают товары и документы, накладывают арест на товары при наличии законодательно установленных оснований при проведении выездной таможенной проверки;

- осуществляют оперативно-розыскную деятельность в целях выявления, предупреждения, пресечения и раскрытия преступлений, производство неотложных следственных действий и дознания по которым отнесено законодательством государства-члена к ведению таможенных органов, выявляют и устанавливают лица, их подготавливающие и совершающие, а также обеспечивают собственную безопасность;

- получают от государственных органов, организаций и физических лиц информацию, необходимую для выполнения своих функций;

- предъявляют в арбитражные суды иски и заявления о принудительном взыскании на товары в счет уплаты таможенных пошлин и налогов, а также об обращении взыскания на товары в счет уплаты таможенных пошлин и налогов;

- устанавливают и поддерживают официальные отношения консультативного характера с участниками ВЭД и иными лицами, работающими в околотаможенной сфере (таможенными представителями, перевозчиками, владельцами СВХ, уполномоченными экономическими операторами и др.) и их профессиональными объединениями (ассоциациями) в целях сотрудничества и взаимодействия по вопросам внедрения наиболее эффективных методов осуществления таможенного контроля.

Если, при реализации определенных форм таможенного контроля, возникает необходимость в содействии таможенным органам, то, для участия в конкретных действиях (например, при применении технических средств таможенного контроля) может быть привлечен на договорной основе не заинтересованный в результатах контроля специалист Ст.102 ТК ТС.

Оплата услуг такого специалиста производится либо за счет средств лица, в отношении которого, или товаров которого, проводятся контрольные действия в случае обнаружения нарушений таможенного законодательства, либо за счет бюджетных средств государства, таможенный орган которого проводил этот контроль. таможенный риск контроль экспорт

Товары и транспортные средства, находящиеся под таможенным контролем, подлежат идентификации таможенными органами.

Идентификация производится путем наложения пломб, печатей, нанесения цифровой, буквенной и иной маркировки, идентификационных знаков и пр.

Порядок применения и изготовления средств идентификации, а также их стандарт устанавливаются законодательством государств-членов Таможенного союза.

В качестве средств идентификации для таможенных целей признаются пломбы, печати или иные средства идентификации, примененные и таможенными органами иностранных государств, а также отправителями товаров или перевозчиками.

Средства идентификации могут изменяться, удаляться или уничтожаться только таможенными органами или с их разрешения, за исключением случаев, если существует реальная угроза уничтожения, безвозвратной утраты или существенной порчи товаров. В последнем случае таможенному органу необходимо незамедлительно сообщить об изменении, удалении или уничтожении средств идентификации и представляются доказательства существования указанной угрозы.

Решением КТС установлена форма акта об изменении, удалении, уничтожении или о замене средств идентификации таможенным органом. Решение КТС от 18.09.2010 № 260

Для проведения таможенного контроля после выпуска товаров таможенное законодательство Таможенного союза разрешает государствам-членам устанавливать максимальный срок его проведения в течение 5 (пяти) лет со дня окончания нахождения товаров под таможенным контролем, но рекомендует ограничиться тремя годами. Ст.99 ТК ТС Таможенное же законодательство России устанавливает срок осуществления таможенного контроля после выпуска товаров - три года. Ст.164 ФЗ № 311-ФЗ

1.3 Зоны таможенного контроля

Свои правомочия в области таможенного контроля таможенные органы совершают, как правило, в зонах таможенного контроля (ЗТК).

Зоны таможенного контроля могут быть созданы вдоль Государственной границы Российской Федерации, в пунктах пропуска через Государственную границу Российской Федерации, в местах осуществления таможенных операций, в местах временного хранения товаров в таможенных целях, в местах разгрузки и перегрузки (перевалки) товаров, их таможенного осмотра и таможенного досмотра, в местах стоянки транспортных средств, перевозящих находящиеся под таможенным контролем товары. Ст.163 ФЗ-311 ФЗ

Зоной таможенного контроля, проводимого в местах временного хранения товаров в таможенных целях, являются все места временного хранения товаров, определенные таможенным законодательством России Ст.198 ФЗ- 311 ФЗ, в том числе территории складов временного хранения, таможенных складов, складов получателя товаров, складов магазинов беспошлинной торговли, соответствующие территории уполномоченного экономического оператора, а также иные места, определяемые законодательством государств-членов Таможенного союза.

Зоны таможенного контроля могут быть постоянными (ПЗТК) в случае регулярного нахождения в них товаров, подлежащих таможенному контролю, или временными (ВЗТК) - в случае их создания на время проведения таможенного контроля, грузовых и иных операций.

Постоянными зоны таможенного контроля могут быть в случаях:

- если владелец земельного участка, помещения предполагает использовать указанные территории исключительно для хранения на них товаров, находящихся под таможенным контролем, либо совершения с такими товарами иных таможенных операций;

- если на отдельных участках территории преимущественно перевозятся или хранятся товары, находящиеся под таможенным контролем, либо в отношении указанных товаров совершаются иные таможенные операции и существует ограничение на перемещение таких товаров через границы зон таможенного контроля.

Порядок создания и обозначения ЗТК, а также их правовой режим определяются законодательством государств-членов Таможенного союза. Для России порядок создания и обозначения ЗТК включает следующее.

ФТС РФ на основании представления таможенного органа, в регион деятельности которого входит соответствующий участок территории России, определяет участки госграницы РФ, вдоль которых необходимо создать ЗТК, и принимает решение о создании таких зон. Решение оформляется нормативным актом ФТС РФ, согласованным с ФСБ и органами исполнительной власти субъектов РФ, на территориях которых создаются ЗТК.

На сухопутном участке зона таможенного контроля вдоль госграницы РФ может создаваться в пределах полосы местности шириной до 30 километров от линии госграницы РФ вглубь ее территории. п.6 ст.163 ФЗ 311-ФЗ

На морских, речных и озерных участках территории России зона таможенного контроля вдоль госграницы может создаваться соответственно в пределах территориального моря России, российской части вод пограничных рек, озер и иных водоемов, а также полосы местности шириной до 15 километров от береговой линии вглубь территории страны.

Зоны таможенного контроля вдоль Государственной границы РФ в местах пересечения с транспортными путями, а также лицами, товарами и транспортными средствами, обозначаются по их пределам знаками, содержащими надпись белого цвета «Зона таможенного контроля» на зеленом фоне, изготовленными в соответствии с техническими условиями и стандартами, определенными для дорожных информационных знаков.

В ЗТК, создаваемую в пункте пропуска через госграницу, включаются участки территории, здания, сооружения, площадки, в пределах которых осуществляются таможенные операции, хранение, разгрузка и перегрузка (перевалка) находящихся под таможенным контролем товаров, их таможенный осмотр и досмотр, места стоянок транспортных средств, перевозящих такие товары.

В приказе начальника таможни о создании ЗТК пункте пропуска должны быть указаны место нахождения пункта пропуска, граница ЗТК и места ее пересечения лицами, товарами и транспортными средствами. В приложении к приказу о создании ЗТК пропуска должно быть приведено графическое отображение границы и территории указанной зоны таможенного контроля в виде планов или карт.

Решения о создании ЗТК в иных местах принимает начальник таможни, в регионе деятельности которой расположены места и территории, где создаются такие зоны таможенного контроля, и оформляется его приказом.

Временная зона таможенного контроля может создаваться и по решению начальника таможенного поста. Указанное решение оформляется его распоряжением с указанием цели создания ВЗТК, ее места нахождения, срока действия, применяемых средств обозначения, границ, мест ее пересечения лицами, товарами и транспортными средствами.

Граница ЗТК обозначается знаками прямоугольной формы, на зеленом фоне которых белым цветом выполнена надпись на русском и английском языках «Зона таможенного контроля». Указанные знаки являются основным средством обозначения ЗТК. Зона таможенного контроля может быть обозначена нанесением надписи «Зона таможенного контроля» на русском и английском языках непосредственно на оградительных сооружениях и стенах помещений, составляющих ее периметр.

Обозначение ЗТК производится по ее границе в местах ее пересечения с транспортными путями, а также в местах пересечения границы зоны таможенного контроля лицами, товарами и транспортными средствами. При обозначении зоны таможенного контроля дополнительно могут применяться щиты с информацией о ее границе, об установленных местах пересечения ее границы, о перечне лиц, имеющих доступ в зону таможенного контроля, о средствах ее обозначения и об иных обстоятельствах, связанных с ее функционированием.

Граница ВЗТК может обозначаться оградительной лентой, а также временно устанавливаемыми знаками.

Постоянные зоны таможенного контроля ликвидируются в случаях изменения места нахождения таможенного органа, закрытия пункта пропуска через Госграницу, изменения места хранения товаров, находящихся под таможенным контролем, изменения расположения мест осуществления таможенных операций, разгрузки и перегрузки (перевалки) товаров, их таможенного осмотра и досмотра, стоянки транспортных средств, перевозящих находящиеся под таможенным контролем товары.

Решение о ликвидации ЗТК оформляется приказом таможенного органа, создавшего такую зону.

Временная зона таможенного контроля ликвидируется по завершении мероприятий, послуживших основанием для ее создания, или по истечении срока ее действия. Таможенный орган после ликвидации зоны таможенного контроля, находившейся в регионе его деятельности, принимает меры по снятию средств ее обозначения и информированию заинтересованных лиц о ее ликвидации.

1.4 Принципы и формы таможенного контроля, применяемые в Таможенном союзе

При осуществлении таможенного контроля таможенные органы не вправе устанавливать требования и ограничения, не предусмотренные таможенным законодательством. В соответствии с таможенным законодательством установлены следующие принципы проведения таможенного контроля.

Принцип законности - все действия субъектов таможенного контроля не должны противоречить соответствующим международным правовым нормам, а также таможенному законодательству Таможенного союза.

Принцип уважения прав и свобод субъектов внешнеэкономической деятельности, трактующий уважение должностными лицами таможенных органов законных интересов подконтрольных субъектов. В процессе осуществления таможенного контроля не допускаются действия, сопряженные с умалением человеческих прав и их достоинства. Кроме того, должностные лица таможенных органов не должны причинять неправомерный вред лицам, их товарам и транспортным средствам при проведении таможенного контроля: в противном случае они привлекаются к ответственности.

Принцип выборочности таможенного контроля заключается в использовании только отдельных форм таможенного контроля, позволяющих убедиться в отсутствии нарушений таможенных правил, или в отсутствии таковых. Этот принцип реализуется на применении системы управления рисками (СУР).

Принцип гуманности - означает, что в процессе проведения таможенного контроля можно применять только те технические средства и технологии, которые не допускают причинения неправомерного вреда лицам, товарам и транспортным средствам.

Принцип самостоятельности и независимости - означает, что при проведении таможенного контроля каких-либо разрешений (согласований) на его проведение иных государственных органов таможенным органам не требуется.

Принцип сотрудничества - взаимодействие российских таможенных органов с таможенными службами стран-партнеров в форме обмена информацией, взаимного признания таможенных документов и средств таможенной идентификации, выполнения отдельных запросов, проведения совместных мероприятий.

Принцип эффективности - реализуется таможенными органами в форме взаимодействия с другими государственными контролирующими органами, а также со всеми участниками ВЭД, в том числе с представителями околотаможенной деятельности и их профессиональными объединениями (ассоциациями).

Принцип оперативности - означает проведение установленных форм таможенного контроля в мотивировано короткие сроки.

Важнейшими из перечисленных принципов являются принципы законности, выборочности и достаточности.

Таможенным законодательством Таможенного союза регламентируются следующие двенадцать форм таможенного контроля Ст.110 ТК ТС:

· проверка документов и сведений;

· устный опрос;

· получение объяснений;

· таможенное наблюдение;

· таможенный осмотр;

· таможенный досмотр;

· личный таможенный досмотр;

· проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков;

· таможенный осмотр помещений и территорий;

· учет товаров, находящихся под таможенным контролем;

· проверка системы учета товаров и отчетности по ним;

· таможенная проверка.

Указанные формы контроля с учетом установлений таможенного законодательства Таможенного союза проводятся следующим образом.

Проверка документов и сведений осуществляется с целью выявления достоверности, подлинности и корректности их оформления.

Такими сведениями, в том числе, могут являться наименование получателя товаров, наименование перевозчика, краткие сведения о транспортном средстве (вид, название, номер и др.), показатели качества товара, способы его комплектования и др.

Эта форма таможенного контроля проводится путем сопоставления с информацией, полученной из других источников, анализа сведений таможенной статистики, а также другими способами, не запрещенными таможенным законодательством Таможенного союза.

При проверке документов и сведений таможенными инспекторами используются соответствующие технические средства, подробно рассматриваемые в третьей главе ВКР.

Устный опрос, как форма таможенного контроля, проводится в отношении декларантов, их представителей, а также лиц, являющихся представителями организаций, обладающими полномочиями в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу.

Эта форма таможенного контроля на основании решений УДЛ таможенных органов и не требует письменного оформления. Ст.112 ТК ТС

Получение объяснений представляет собой получение УДЛ таможенного органа в письменном виде от декларантов и иных лиц, располагающих сведениями об обстоятельствах, имеющих значение для осуществления таможенного контроля, необходимой информации в сфере таможенного дела.

При необходимости вызова лица для получения объяснений таможенный орган оформляет уведомление в письменной форме, которое вручается вызываемому лицу.

Таможенное наблюдение - гласное и целенаправленное, систематическое или разовое, непосредственное или опосредованное визуальное наблюдение (в том числе с применением технических средств) должностными лицами таможенных органов за перевозкой товаров, находящихся под таможенным контролем, и совершением с ними грузовых и иных операций. Ст. 114 ТК ТС

Результаты таможенного наблюдения оформляются актом, форма которого установлена решением КТС.

Таможенный осмотр товаров и транспортных средств, как форма таможенного контроля, выражается во внешнем визуальном осмотре УДЛ таможенного органа товаров, в том числе транспортных средств, багажа физических лиц, а также грузовых емкостей, таможенных пломб, печатей и иных средств идентификации, без вскрытия транспортных средств, упаковки товаров, демонтажа и нарушения целостности обследуемых объектов и их частей Ст. 115 ТК ТС.

Таможенный осмотр помещений и территорий, в качестве формы таможенного контроля, должен проводиться только на основании предписания соответствующего лица таможенного органа, а при проведении выездной таможенной проверки в местах временного хранения - на основании решения о проведении выездной таможенной проверки. Таможенный осмотр должен быть проведен в минимальный период (не более одного дня), и только в дневное время.

Если же размер площади помещения и территории, которые подлежат осмотру, превышает 1 000 квадратных метров, или наличествует отказ в добровольном предъявлении товаров к таможенному осмотру и (или) в доступе на подлежащую осмотру территорию, и (или) проверочные действия не могут быть завершены в течение одного рабочего дня - таможенный осмотр может продолжаться не более трех рабочих дней Ст.175 ФЗ № №311 .

По результатам проведенного осмотра составляется акт таможенного осмотра, по форме, утвержденной КТС.

Таможенный досмотр представляет собой действия УДЛ таможенных органов, связанные со вскрытием упаковки товаров или грузового помещения транспортного средства, или емкостей, контейнеров и иных мест, где находятся или могут находиться товары, с нарушением наложенных на них средств идентификации, разборкой, демонтажем или нарушением целостности обследуемых объектов и их частей иными способами. Также можно досматривать и перевозящие их транспортные средства.

При проведении этой формы таможенного контроля могут использоваться технические средства таможенного контроля, а также служебные собаки.

УДЛ таможенного органа имеет право производить полный или частичный демонтаж исследуемого товара, при этом не допускается преднамеренное нанесение ущерба участникам ВЭД, которым принадлежит проверяемый груз. Правила таможенного досмотра предписывают производить таможенный досмотр в местах временного хранения товаров и транспортных средств в таможенных целях (например, на территории СВХ, МБТ).

По результатам проведенного таможенного досмотра составляется акт по форме, утвержденной КТС.

Личный таможенный досмотр является исключительной формой таможенного контроля, который проводится по письменному решению руководителя таможенного органа, или лица, его замещающего, при наличии достаточных оснований полагать, что физическое лицо, следующее через таможенную границу, либо находящееся в зоне таможенного контроля или транзитной зоне международного аэропорта, скрывает при себе и добровольно не выдает товары, перемещаемые с нарушением таможенного законодательства Таможенного союза.

Особенности проведения этой формы таможенного контроля - должностное лицо, его проводящее, должно быть одного пола с досматриваемым; досмотр должен проводиться в присутствии двух понятых того же пола, что и досматриваемый и в специальном помещении, не допускающим в него доступа других физических лиц (в том числе, даже наблюдения за проведением досмотра). При необходимости при личном досмотре могут присутствовать переводчик, медицинский работник, законный представитель несовершеннолетнего или недееспособного лица.

Проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков проводится таможенными органами для подтверждения легальности их ввоза на таможенную территорию Таможенного союза в случаях, предусмотренных таможенным законодательством ТС. Их отсутствие рассматривается как ввоз товаров на таможенную территорию ТС, осуществленный без совершения таможенных операций и выпуска товаров, если лицо, у которого такие товары обнаружены (декларант, или любое заинтересованное лицо) не докажут обратное.

Порядок и формы такой формы таможенного контроля, как «Учет товаров, находящихся под таможенным контролем», в России определяются нормативными актами ФТС РФ Ст. 120 ТК ТС.

Проверка системы учета товаров и отчетности как форма таможенного контроля проводится в отношении лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела (таможенных представителей, владельцев СВХ, владельцев магазинов беспошлинной торговли (МБТ), уполномоченных экономических операторов (УЭО) и др.), а также в отношении товаров, помещенных под таможенные процедуры переработки на таможенной территории, переработки вне таможенной территории, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза (допуска), свободной таможенной зоны и выпуска для внутреннего потребления с предоставлением льгот по уплате таможенных пошлин, налогов, сопряженных с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению этими товарами.

Проверка системы учета товаров осуществляется путем сверки сведений, содержащихся в представляемой таможенным органам отчетности, со сведениями, имеющимися в распоряжении таможенного органа, а также путем сопоставления этих сведений с данными, отраженными на счетах бухгалтерского учета и отчетности и содержащимися в первичных документах, представленных таможенному органу по мотивированному запросу.

Проверка системы учета товаров за один и тот же период осуществляется один раз. Результаты проверки фиксируются соответствующим актом. С. 121 ТК ТС

Таможенная проверка (как камеральная, так и выездная) проводится таможенными органами в целях проверки соблюдения юридическими лицами требований, установленных таможенным законодательством. Таможенная проверка проводится путем сопоставления сведений, содержащихся в документах, представленных при помещении товаров под таможенную процедуру, и иных сведений, имеющихся у таможенного органа, с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами и другой информацией, полученной в порядке, установленном таможенным законодательством.

В зависимости от поводов выездная таможенная проверка может быть как плановой, так и внеплановой; она назначается по результатам различных форм таможенного контроля, а также по результатам камеральной таможенной проверки. Плановые проверки проводятся не чаще одного раза в год в отношении одного и того же подконтрольного лица, а для уполномоченного экономического оператора - не чаще одного раза в три года.

Обязанности проверяемого лица: предъявлять товары, представлять документы и сведения, обеспечить доступ УДЛ таможенных органов на объекты проверки с предоставлением им рабочего места.

Срок проведения выездной проверки - два месяца (с возможностью его продления еще на месяц).

Результаты выездной таможенной проверки оформляются актом Ст.178 ФЗ № 311-ФЗ.

Глава 2. Система управления рисками - базовый принцип проведения таможенного контроля

2.1 Основные положения системы управления таможенными рисками

...