Борьба с контрабандой табачных изделий

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретико-правовая характеристика контрабанды табачных изделий

1.1 Понятие «табачные изделия», их виды, классификация

1.2 Контрабанда табачных изделий: понятие, виды, основные факторы развития контрабанды в мире

1.3 Ответственность за контрабанду табачных изделий в России и других государствах

2. Борьба с контрабандой табачных изделий: мировой опыт

2.1 Зарубежный опыт борьбы с контрабандой табачных изделий

2.2 Борьба с контрабандой табачных изделий в России

2.3 Международное сотрудничество по борьбе с контрабандой табачных изделий

Заключение

Список использованных источников

Введение

По данным Всемирной таможенной организации, рост масштабов незаконной торговли табачными изделиями остается опасным явлением во всем мире и устойчивым источником финансирования других незаконных видов деятельности, которые подрывают общественный порядок, систему управления и верховенство закона. Специфика контрабанды проявляется в ее тесной связи с другими преступлениями. Она ущемляет экономические, торговые, культурные и иные интересы общества, в определенной степени создает угрозу государству.

Мировой объем контрабанды табачными изделиями достиг неприемлемо высокого уровня. Согласно данным, опубликованным компанией Euromonitor International, каждая десятая сигарета, выкуриваемая в мире, является нелегальной, а объем незаконной реализации табачных изделий достигает порядка 600 млрд. сигарет в год, то есть соответствующий годовой объем недополученных налоговых поступлений составляет от 40 до 50 млрд. долларов США.

Исключительная важность и необходимость ликвидации незаконной торговли табачными изделиями во всем мире подчеркивается в Рамочной конвенции Всемирной организации здравоохранения по борьбе против табака. Об этом свидетельствует вовлечение по инициативе руководящего органа Конвенции в процесс переговоров более 170 государств.

В настоящее время ситуация на табачном рынке России не придает оптимизма: по-прежнему велика доля контрафактных и контрабандных изделий в обороте табачной продукции. Контрабандисты совершенствуют свою деятельность, пытаясь воспрепятствовать обнаружению и изъятию незаконно экспортируемых или импортируемых товаров. В этой связи необходимо усилить тезис о возрастающей роли таможенных органов в деле регулирования табачного рынка.

Актуальность темы обусловлена тем, что при разработке комплексных мер по борьбе с контрабандой табачными изделиями необходимо уделять особое внимание мировому опыту противодействия этой проблеме, международному взаимодействию и сотрудничеству.

Правительства должны принять меры, обеспечивающие участие и эффективную координацию действий всех соответствующих государственных органов, таких как таможенные службы, полиция, министерства финансов, здравоохранения и др. Это необходимо для того, чтобы взять курс на достижение общих целей и скоординировать совместную работу в данном направлении. Кроме того, для решения рассматриваемой проблемы следует выделять правоохранительным органам необходимые ресурсы в достаточном объеме и налаживать тесное сотрудничество этих структур с другими заинтересованными сторонами, как на международном, так и национальном уровне. Обмен информацией с государственными органами других стран и международными правоохранительными организациями должен стать нормой. При этом законодательство должно опираться на сбалансированную политику, которая в качестве сдерживающего фактора предусматривала бы суровые наказания за незаконную торговлю табачными изделиями и обеспечивала бы их исполнение в рамках эффективной судебной системы.

Цель исследования: изучить мировой опыт борьбы с контрабандой табачных изделий.

Задачи исследования:

- раскрыть понятие «табачные изделия», их виды и классификацию;

- изучить понятие контрабанды табачных изделий, ее виды и факторы развития;

- рассмотреть ответственность за контрабанду табачных изделий в России и других государствах;

- проанализировать зарубежный опыт борьбы с контрабандой табачных изделий;

- изучить борьбу с контрабандой табачных изделий в России;

- исследовать международное сотрудничество по борьбе с контрабандой табачных изделий.

Объект исследования: общественные отношения, возникающие в ходе противодействия контрабанде табачных изделий.

Предмет исследования: мировой опыт применения мер борьбы с контрабандой табачных изделий.

В целом теоретические вопросы контрабанды, являются достаточно разработанными. Хотя контрабанда табачных изделий недостаточно освещена в печати.

Нормативная база исследования представлена Федеральным законом от 31.12.2014 № 530-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части усиления мер противодействия обороту контрафактной продукции и контрабанде алкогольной продукции и табачных изделий», Федеральным законом от 23.02.2013 № 15-ФЗ (ред. от 30.12.2015) «Об охране здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма и последствий потребления табака», Уголовным кодексом Российской Федерации от 13.06.1996 г. № 63-ФЗ (ред. от 01.05.2016 г.) (далее - УК РФ) и др.

Теоретическую основу исследования составили труды П.А. Яковлева, К.С. Красовского, И.А. Герасимова, Ю.Г. Кисловского и др Яковлев П.А. Борьба с контрабандой табака / П.А. Яковлев. - М.: «Литера», 2006; Красовский К.С. Табак и закон, или Рамочная Конвенция по борьбе против табака ратифицирована, что дальше? / К.С. Красовский. - Киев, 2005. - 133 с.; Герасимов И.А. Контрабанда как угроза национальной безопасности России: проблемы противодействия / И.А. Герасимов. - М.: МЭПИ, 2010; Кисловский, Ю.Г. Контрабанда: история и современность / Ю.Г. Кисловский. - М.: «Инфра-М», 2009. - 306 с..

Выпускная квалификационная работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованных источников.

1. Теоретико-правовая характеристика контрабанды табачных изделий

1.1 Понятие «табачные изделия», их виды, классификация

Табак и табачные изделия условно отнесены к пищевым продуктам, так как их употребляют внутрь. Потребление табачных изделий объясняется присутствием алкалоида никотина, оказывающего физиологическое воздействие на организм человека (возбуждает нервную систему).

Согласно национальному стандарту РФ (ГОСТ Р 52463-2005) к табачным изделиям относят продукты, содержащие табак, возможно с добавлением ароматизаторов, и имеющие потребительскую упаковку. Разделяют табачные изделия, предназначенные для курения, жевания, нюханья, сосания [31].

В рамочной конвенции ВОЗ по борьбе против табака табачные изделия означают продукты, полностью или частично изготовленные из табачного листа в качестве сырьевого материала, приготовленного таким образом, чтобы использовать для курения, сосания, жевания или нюханья [48].

В.Н. Симонова и С.Л. Николаева определяют табачное изделие, как изделие, изготовленное из ферментированного табачного, сигарного сырья, оказывающее физиологическое действие на организм человека при употреблении [13].

Сырьем для выработки табачных изделий служат листовой табак (используют только лист) и махорка (используют лист и стебли). После уборки сырье сушат и ферментируют. При ферментации формируются ароматические и вкусовые свойства табака, а также его товарный вид.

Табак (Nicotianatabacum) - однолетнее растение, один из видов Nicotiana семейства пасленовых (Soianaceae), содержащее алкалоид никотин. Листья табака используют для изготовления папирос, сигарет, сигарилл, сигар, курительных и трубочных табаков.

Махорка (Nicotianarustica) - другой вид растения рода Nicotiana. Оно употребляется для получения махорки-крупки, махорочных сигарет и нюхательной махорки. Листья табачного растения цельнокрайние, цветки пятичленные, разнообразной окраски, плод - коробочка с очень с мелкими семами [5].

Для изготовления конкретного вида и сорта табачных изделий составляют производственные смеси (мйшки) табаков, в которые вводят в определенном соотношении скелетные и ароматичные табаки тех или иных производственных сортов. Подобранные мйшки табачного сырья увлажняют при помощи кондиционированного воздуха, расщипывают на конвейере и смешивают. После этого табак режут на гильотинных или на ротационных станках на волокна определенной ширины и «распушают» под струей воздуха (удаляют пыль). Характер последующих операций зависит от вида продукции. [11].

В зависимости от вида сырья, особенностей технологии производства и других факторов все табличные изделия в ТН ВЭД ЕАЭС классифицируются: на табачное и махорочное изделие. Махорочное изделие изготавливают из махорочного сырья. К табачным изделиям относятся:

- папироса - вид табачного изделия, состоящего из папиросной гильзы, одна часть которой заполнена табаком, а в другую вставлен мундштук;

- сигарета без фильтра - вид табачного изделия, состоящего из отрезка табачного жгута, обернутого сигаретной бумагой;

- сигарета с фильтром - сигарета, к концу которой присоединен фильтрующий мундштук;

- курительный табак - вид табачного изделия, изготовленного из смеси табачного сырья и предназначенного для ручной набивки гильз;

- трубочный табак - вид табачного изделия, изготовленного из соусированного и ароматизированного табачного сырья и предназначенного для набивки трубки;

- нюхательный табак - вид табачного изделия, изготовленного из пыли от пневматической обработки резаного табака с добавлением ароматизаторов и специальных веществ;

- жевательный табак - вид табачного изделия, изготовленного из обрывков листьев табака, обработанных ароматизаторами и спрессованных в плитки;

- насваи - вид жевательного табака, изготовленного из табачной и махорочной пыли с примесью клея, извести, воды и растительного масла.

- сигара - вид сигарного изделия, состоящего из трех слоев: начинки, подвертки и рубашки, спирально охватывающей начинку и подвертку. Сигара бывает форматной - суживающейся по длине к обоим концам и прямой - одинакового сечения по всей длине;

- сигаретка (сигарилла) - сигара уменьшенного размера без подвертки.

К махорочным изделиям относятся:

- курительная махорка - вид махорочного изделия, изготовленного из измельченной смеси различных сортов махорочного сырья;

- нюхательная махорка - вид махорочного изделия, изготовленного из измельченного в пыль махорочного сырья с добавлением ароматизаторов и специальных веществ;

- курительная крупка - вид курительного изделия, изготовленного из измельченной смеси различных сортов махорочного и табачного сырья.

Табак как изделие отличается от табачного сырья тем, что он подготовлен к употреблению и расфасован в потребительскую упаковку. Табак как изделие классифицируется на курительный, трубочный, дунза, махорка-крупка курительная.

Курительный табак представляет собой смесь узких волокон ферментированного табачного сырья различной длины. Для курения его завертывают в папиросную бумагу или набивают в гильзу. Этим курительный табак отличается от трубочного. По крепости бывает крепкий, вышесредний и средний. Трубочный табак является разновидностью курительного. Представляет собой смесь широких волокон различной длины ароматизированного ферментированного табака. Предназначен для курения в трубке. Процесс ароматизации сырья может осуществляться двумя способами: путем пропитки (соусирования) подготовленной смеси листьев табака до резания; путем опрыскивания (отдушки) резаного табака спиртовыми растворами натуральных и синтетических эфирных масел, эссенций и ароматизаторов типа ванилина, кумарина и т. п. Соус готовят с применением меда, чернослива или сухофруктов (для изготовления отвара), поваренной соли (консервирующее вещество). Для отдушки берут: кумарин, ванилин, масла (гераниевое, мускатно-шалфейное, бергамотовое, гвоздичное), вытяжку мускатного ореха, перуанский бальзам (закрепитель аромата), глицерин (регулятор влажности). В некоторых марках табака вместо ванилина и кумарина используют ромовую эссенцию [13].

Дунза - особый вид трубочного табака. Отличается от остальных видов тем, что при ароматизации в состав отдушки вводится хлопковое или арахисовое масло и можжевеловое масло (придает дыму дунзы своеобразный аромат).

Махорка - крупка курительная. Ее изготавливают из измельченной смеси различных сортов ферментированного махорочного сырья (листьев и бадыля). После измельчения частицы махорки сортируют и сушат, а крупные снова измельчают. Образовавшиеся при этом пылевидные частицы употребляют для изготовления нюхательной махорки, к которой добавляют вещества, раздражающие слизистую оболочку носа и создающие приятный внешний запах: мятное масло, ментол, поташ, кальцинированную соду, аммиак, патоку или глицерин, поваренную соль. Курительную махорку изготавливают: высшего качества; ароматизированную; № 1 крепкую; № 2 среднюю; № 3 легкую.

Для классификации изделия по ТН ВЭД ЕАЭС проводится экспертиза табачных изделий. Применительно к экспертизе в таможенных целях идентификация - это ряд действий (правил) по установлению соответствия товара, представленного на экспертизу, заявленному, поименованному наименованию (например, в таможенной декларации). Идентификация табака-сырья и табачных изделий проводится по признакам, характеризующим эти товары: компонентному составу и способу применения с использованием документации и визуально. В качестве документации используются договоры поставки, товаросопроводительные документы или декларация о соответствии товара требованиям нормативной документации. При визуальной идентификации табачного сырья устанавливают вид (табак или отходы), сортотип, способ сушки (по внешнему виду, цвету и др.), наличие (или отсутствие) средней жилки и её цвет. При визуальной идентификации табачной продукции определяются вид табачного изделия, наименование табачной продукции, наличие и содержание информации для потребителя. Для совершенствования таможенного контроля табачного сырья и табачных изделий составлены рекомендации и алгоритмы проведения экспертизы товаров группы 24 ТН ВЭД ЕАЭС в таможенных целях.

Табачное сырье и табачные изделия выделены в 24 товарную группу ТН ВЭД ЕАЭС «Табак и промышленные заменители табака». Внутри группа делится на три товарные позиции: табачное сырье; табачные отходы (код ТН ВЭД ЕАЭС 2401); сигары, сигары с обрезанными концами, сигариллы (тонкие сигары) и сигареты из табака или его заменителей (код ТН ВЭД ЕАЭС 2402); прочий промышленно изготовленный табак и промышленные заменители табака; табак «гомогенизированный» или «восстановленный»; табачные экстракты и эссенции (код ТН ВЭД ЕАЭС 2403).

Табачные отходы - это отходы от переработки табачных листьев или табачных продуктов (стеблей, средней жилки, обрезков, пыли). Для правильной классификации табачного сырья необходимо учитывать сортотип табачного листа: Мэриленд, Кентукки, Вирджиния, Берлей, Ориенталь, а также способ сушки сырья. Табак тепловой сушки сушат в искусственных условиях с помощью регулируемого тепла и вентиляции. Не допускается соприкосновение дыма, гари и копоти с листьями. Табак светлый теневой сушки сушат в естественных условиях. При наличии дополнительной циркуляции воздуха табак не имеет запаха дыма и не содержит гарь или копоть. Табак огневой сушки сушат в искусственных условиях с использованием открытого огня. Такой табак адсорбирует древесный дым. Табак солнечной сушки сушат непосредственно под солнцем на открытом воздухе в течение светового дня.

К табачным отходам относят: «отбросы», известные под разными названиями, (smalls; winnowings; sweepings; kirinti или broquelins и т. д.). Они содержат примеси, такие как пыль, растительные отходы, текстильные волокна; «отсевы» (siftings) - их получают при просеивании «отбросов»; «обрезки» (cuttings) - образуются при производстве сигар и состоят из кусочков обрезанных листьев; «пыль» - получается при просеивании вышеуказанных отходов. Особенность таких отходов заключается в том, что их нельзя использовать для продажи в качестве готовых к употреблению изделий: курительного, жевательного, нюхательного табаков или нюхательного порошка; они не предназначены для обработки, после которой их можно было бы использовать в качестве перечисленных выше табачных изделий.

В соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС табачные изделия и табак, пригодный для использования потребителем, классифицируются в товарных позициях 2402 и 2403. В товарную позицию 2402 включаются сигары (в рубашке или без нее), сигары с обрезанными концами, сигариллы и сигареты, изготовленные из табака или заменителей табака. Прочие виды курительного табака, содержащие или не содержащие заменители табака в любой пропорции, не включаются (товарная позиция 2403). В данную товарную позицию включаются:

1) Сигары, сигары с обрезанными концами и сигариллы, содержащие табак. Такие изделия могут быть приготовлены целиком из табака или из смесей табака и его заменителей независимо от соотношения табака и его заменителей в смеси.

2) Сигареты, содержащие табак. Помимо сигарет, содержащих только табак, в данную товарную позицию включаются изделия, приготовленные из смесей табака и заменителей табака, независимо от соотношения в смеси табака и его заменителей.

3) Сигары, с обрезанными концами, сигариллы и сигареты из заменителей табака, например, сигареты - «окуриватели», изготовленные из специального обработанных листьев салата-латука, не содержащие ни табака, ни никотина. В данную товарную позицию не включаются лекарственные сигареты (группа 30). Однако сигареты, содержащие определенные продукты, специально приготовленные, чтобы отбить привычку к курению, но не обладающие лекарственными свойствами включаются в данную товарную позицию.

В соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС в товарную группу 2403 включаются следующие виды табачных изделий: прочий промышленно изготовленный табак и промышленные заменители табака; табак «галогенизированный» или «восстановленный»; табачные экстракты и эссенции:

1) Курительный табак, содержащий или не содержащий заменителей табака в любой пропорции, например, промышленный трубочный табак или табак для производства сигарет.

2) Жевательный табак, обычно сильно ферментированный и увлажненный.

3) Нюхательный табак, более или менее ароматизированный.

4) Табак спрессованный или увлажненный для изготовления нюхательного табака.

5) Промышленные заменительные табака, например, курительные смеси, не содержащие табак. Однако сюда не входят такие продукты, как конопля (товарная позиция 1211).

6) «Гомогенизированный» или «восстановленный» табак, изготовленный путем агломерирования хорошо отделенного от табачных листьев табака, табачных отходов или табачной пыли, в том числе на лотке-подносе (например, лист целлюлозы из средней жилки табачного листа), обычно изготовленный в виде прямоугольных листов или лент. Он может использоваться в виде листа (в качестве покровного листа, то есть рубашки) или измельченном виде (в качестве начинки).

7) Табачные экстраты и эссенции. Это жидкости, извлекаемые из влажных листьев путем прессования или готовляемые путем кипячения в воде отходов переработки табака. Эти продукты используются главным образом для производства инсектицидов и противопаразитных средств. В данную товарную позицию не включаются: a) никотин (алкалоид, извлеченный из табака) (товарная позиция 2939); б) инсектициды товарной позиции 3808.

С 22 декабря 2009 г. действует Федеральный закон Российской Федерации от 22 декабря 2008 г. № 268-ФЗ «Технический регламент на табачную продукцию» (далее - Федеральный закон № 268-ФЗ).

Объектам технического регулирования Федерального закона является табачная продукция, реализуемая на территории Российской Федерации. Закон устанавливает: требования к табачной продукции; правила идентификации табачной продукции; правила и формы оценки соответствия табачной продукции требованиям данного технического регламента.

Оценка соответствия табачной продукции требованиям Федерального закона № 268-ФЗ производится в формах:

1) подтверждения заявителем декларации о соответствии соответствия табачной продукции требованиям настоящего Федерального закона;

2) проведения государственного контроля (надзора) на стадии реализации табачной продукции.

Подтверждение соответствия табачной продукции требованиям Федерального закона № 268 ФЗ носит обязательный характер и осуществляется путем принятия декларации о соответствии.

1.2 Контрабанда табачных изделий: понятие, виды, основные факторы развития контрабанды в мире

Борьба с контрабандой является важной составной частью обеспечения, как национальной безопасности России, так и безопасности мирового сообщества в целом, что и отмечается в Концепции национальной безопасности Российской Федерации.

Анализируя современную нормативно-правовые акты можно сделать вывод, что полное и законодательное определение «контрабанда» мы найдем только в Уголовном кодексе РФ 1996 г. (далее - УК РФ).

В пункте «d» статьи 1 Международной конвенции о взаимном административном содействии в предотвращении, расследовании и пресечении таможенных правонарушений от 9 июня 1977 г. контрабанда означает обман таможни, состоящий в перемещении товаров через таможенную границу в любой скрытой форме. Контрабанда является одним из видов таможенных правонарушений. Контрабандой признается всякое незаконное перемещение через таможенную границу товаров (любого имущества, транспортных средств или иных предметов), совершенное любым способом, выражающимся в обмане таможенного органа [37].

В соответствии с параграфом 372 Положения о налогах ФРГ (Abgabenordnung vom 16 Marz 1976) под контрабандой понимается ввоз, вывоз или транзит товаров в нарушение запрета. Порядок перемещения товаров через таможенную границу, включая запреты на такое перемещение, установлены законодательством ФРГ о налогах и таможенных платежах.

В энциклопедическом фонде дано следующее определение. Контрабанда (итал. contrabbando, от contra - против и bando - правительственный указ) - незаконное перемещение через государственную границу товаров, ценностей и иных предметов, то есть перемещение ценностей и иных предметов, сопровождающееся нарушением требований таможенного законодательства [54].

Контрабандные табачные изделия: незаконно перемещенные табачные изделия (поддельные или неподдельные) с территории одной налоговой юрисдикции на территорию другой без уплаты налогов или с нарушением запрета на ввоз или вывоз табачных изделий.

Первой в истории контрабандой сигарет принято считать в начале 1990-х гг. поставку в Канаду сигарет в обход уплаты акцизных сборов. Канадские табачные компании при экспорте сигарет из Канады в США не платили акцизных сборов. Прибывая в США, сигареты не облагались и американскими налогами. Затем сигареты доставлялись разными путями на северную границу США, откуда товар - вновь без уплаты акцизных сборов - поступал обратно в Канаду. В 1998 компания Northern Brands International, дочернее предприятие холдинга RJR Nabisco, в который входила американская табачная компания R.J. Reynolds (c 2004 г. американское подразделение этой компании принадлежит компании British American Tobacco), признала себя виновной в контрабанде сигарет в Канаду. Это был первый случай, когда американская табачная компания была признана виновной в соучастии в международной контрабанде сигарет. В 2008 г. компании Imperial Tobacco Canada Ltd (куплена British American Tobacco в 2000 г.) и Rothmans (сейчас принадлежит Philip Morris) признали себя виновными в пособничестве контрабанде сигарет из США в Канаду в конце 1980-х и в начале 1990-х гг. [17].

В 2000-е гг. появился новый тип контрабандных сигарет - так называемые illicitwhites или cheapwhites. В основе коммерческого успеха этих сигарет лежат привлекательные цены. Их производство, как правило, осуществляется на законных основаниях, однако, эти сигареты предназначаются для контрабандного ввоза в те страны, где их легальные продажи отсутствуют. Примером подобных сигарет могут служить сигареты марки Jin Ling, которые выпускаются за пределами ЕС. В 2008 г. данная марка сигарет оказалась на втором месте по объему конфискованных табачных изделий, незаконно реализуемых на территории ЕС.

Контрабанда табачных изделий имеет несколько видов:

1) Бутлегерство - табачные изделия законно приобретаются в стране А (с низкими налогами), а затем без уплаты пошлины перевозятся в страну Б (с высокими налогами), где и продаются по цене, ниже, чем аналогичный законный товар в стране Б, но выше, чем в стране А. Эта операция имеет смысл только при существенной разнице налогов и цен в странах А и Б, а величина этой разницы равна сумме расходов и сумме прибыли контрабандиста (поэтому меры, направленные на повышение расходов контрабандиста, такие как конфискация средства перевозки, могут понизить прогнозируемую прибыль до уровня, при котором такая контрабанда не имеет смысла). При бутлегерстве страна Б не получает налогов от потребляемых на ее территории сигарет, а страна А - получает налоги от сигарет, незаконно реализованных в другом государстве. Вроде бы такая ситуация более выгодна стране А, однако реальная практика показывает, что, как ни парадоксально, страна Б выигрывает больше.

2) Псевдотранзит - табачные изделия, произведенные в стране В, декларируются, как отправляющиеся для потребления в страну Г, где и должны быть уплачены налоги. Однако сигареты следуют в страну Г через страну Д, где они остаются и потребляются, не достигнув страны Г. В этом случае страна Д явно теряет налоговые поступления, так как за эти сигареты (в отличие от бутлегерства) вообще не уплачено никаких налогов, поэтому норма прибыли контрабандиста больше, да и партии перевозимых сигарет обычно намного больше, чем при бутлегерстве. Станы. В и Г вроде бы ничего не теряют, а страна В обеспечивает дополнительную занятость на табачных фабриках, однако очевидно, что страна Д не в состоянии эффективно пресекать этот вид контрабанды без сотрудничества со странами В и Г.

3) Псевдоэкспорт - произведенные в стране Е сигареты потребляются в той же стране Е, но без уплаты налогов. Эта парадоксальная ситуация обусловлена тем, что экспортируемые сигареты, как правило, не облагаются налогом в стране их производства. Псевдоэкспорт имеет два подвида: а) товар вывозится из страны Е только на бумаге, а на самом деле остается в стране Е (такое возможно только при сильной коррумпированности таможенных органов); б) товар действительно вывозится в страну Ж, но там не продается, а «исчезает» и незаконным образом (нередко через третьи страны) возвращается в страну Е. Очевидно, что стране Е трудно справиться с этой проблемой без сотрудничества с властями страны Ж.

4) Беспошлинные продажи (например, в аэропортах) по сути являются узаконенной контрабандой [17].

К факторам, способствующим развитию контрабанды табачных изделий, можно отнести несбалансированную фискальную политику; диспаритет цен, обусловленный различным уровнем налогообложения в разных государствах; протекционистские меры; коррупцию; низкоэффективную работу правоохранительных органов; недостаточно строгий государственный контроль в свободных экономических зонах; недостаточно гибкое и жесткое законодательство и система санкций за его нарушение; расширение сбытовой сети распространения нелегальной продукции; толерантное отношение общества к нелегальной торговле табачными изделиями.

Сигареты - легко транспортируемый товар с очень привлекательным соотношением веса и стоимости, облагаемый высокими налогами и пользующийся огромным спросом. Именно поэтому они остаются одним из наиболее распространенных объектов нелегальной торговли в мире.

Даже если в стране сравнительно низкие абсолютные ставки налога, нелегальная торговля на ее территории может приносить контрабандистам немалую прибыль при условии, что ставки налогов сравнительно высоки по отношению к уровню доходов населения. Таким образом, уклонение от уплаты налогов выгодно не только контрабандистам, но и потребителям, которые могут покупать дешевые сигареты.

Некоторые жители Восточной Европы зарабатывают на небольших партиях контрабандных сигарет больше, чем на своей основной работе - 100-150 долларов США в неделю. Преступные группировки, которые ввозят на территорию ЕС целые контейнеры нелегальных сигарет, зарабатывая несколько миллионов долларов США с одной партии.

Во многих странах мира табачные изделия считаются идеальным источником налоговых поступлений: сигареты пользуются огромным спросом, который характеризуется сравнительно низкой эластичностью, а вред, который курение наносит здоровью, можно использовать как оправдание для введения налогов [22].

Табачные изделия облагаются особыми налогами с XVII века. Сегодня в любой стране мира действует, по меньшей мере, один налог на сигареты - акциз, импортная пошлина, НДС, налог с продаж или любой другой налог подобного рода. Все установленные налоги подлежат уплате в стране, где табачные изделия потребляются, однако, законодательство предусматривает и некоторые исключения (например, нормы беспошлинного ввоза сигарет для личного пользования).

Акциз - это, как правило, основной налог, которым облагается табачная продукция, и часто именно на него приходится большая часть конечной розничной цены. Налоги на табачные изделия - это не только надежный, легко прогнозируемый и легко собираемый источник бюджетных поступлений, но и инструмент для борьбы с табакокурением.

Обратная сторона вопроса заключается в том, что непродуманная налоговая политика в отношении табачных изделий может спровоцировать развитие нелегальной торговли. Именно по этой причине органам государственной власти необходим сбалансированный подход к определению оптимальной ставки акциза, чтобы, с одной стороны, обеспечить долгосрочный прирост налоговых поступлений, а с другой - пресечь развитие нелегальной торговли. Сбалансированная налоговая политика должна основываться на следующих принципах:

- доступность легальной продукции по цене - ставки налогов следует устанавливать исходя из покупательной способности населения;

- учет налоговых ставок, установленных в соседних государствах и в других государствах-участниках интеграционных объединений (с участием данного государства): необходимо минимизировать стимулы для контрабанды и трансграничных покупок;

- легкость администрирования налогов и простота порядка их уплаты: необходимо устранить бюрократические барьеры и сократить затраты налогоплательщиков, связанные с выполнением различных налоговых процедур.

Резкое повышение акциза - это один из наиболее благоприятных факторов для развития вследствие чего легальная продукция становится менее доступной для потребителей.

Примеры отдельных стран наглядно демонстрируют, что налоговая политика может отрицательно сказываться как на объеме налоговых поступлений, так и на эффективности программ в сфере здравоохранения. В связи с этой проблемой Всемирный банк обозначил свою позицию следующим образом: «Возможность контрабандного ввоза сигарет - одно из ограничений, сдерживающих повышение налогов на табачную продукцию. При установлении ставок налогов государство должно учитывать сразу несколько факторов: риск контрабандного ввоза, покупательную способность населения и уровень налоговых ставок в нелегальной торговли: увеличение ставки налога приводит к стремительному росту цен, соседних государствах, а также реальную способность налоговых служб обеспечить соблюдение налогового законодательства с максимальной эффективностью» [17].

Ограничения импорта, в том числе запретительные импортные пошлины или протекционистские меры, направленные на создание технических барьеров в международной торговле, предоставляют дополнительный экономический стимул к развитию незаконного оборота товаров, поскольку спрос на продукцию иностранных брендов сохраняется. Один из примеров тому - Китай: в этой стране импорт иностранных брендов строго контролируется государством, из-за чего легальная продукция зарубежных марок практически недоступна для большинства потребителей.

Многие страны принимают законодательные акты, направленные на борьбу с нелегальной торговлей, однако, правоохранительные органы зачастую не могут обеспечить надлежащее выполнение такого законодательства. Это обусловлено несколькими факторами.

1) Государственный контроль.

Эффективный контроль за перемещаемыми через границу грузами требует значительных ресурсов и участия как местных, так и международных правоохранительных органов. Для эффективного контроля необходимы, прежде всего, квалифицированные специалисты, занимающиеся предотвращением правонарушений, их анализом, разведывательной деятельностью, выявлением правонарушений и проведением расследований, а также специализированные информационные системы, предназначенные для сбора и анализа информации, оценок рисков, распределения ресурсов и обеспечения обратной связи с участниками проводимых мероприятий.

Кроме того, немаловажным аспектом эффективного пограничного и таможенного контроля является взаимодействие и взаимопомощь соответствующих органов и служб. Наконец, мобильные группы специалистов должны быть обеспечены транспортными средствами, переносными устройствами для проверки грузов (сканерами) и другим самым новейшим оборудованием.

Во многих странах эффективность государственного контроля на границе снижается из-за географических условий. Однако в большинстве случаев для контрабанды используются легальные пункты пропуска через государственную границу, расположенные в таких местах как порты, мосты, международные трассы, аэропорты и свободные экономические зоны. Малоэффективный контроль за пересечением границы в этих пунктах, усугубленный коррупцией различного уровня, позволяет контрабандистам безнаказанно провозить крупные партии товаров. Ситуация может также усугубляться политической нестабильностью в стране или регионе.

2) Транзитные грузы и перевалка грузов.

Транзитные грузы - это грузы, которые покинули пункт отправления, но еще не прибыли в пункт доставки. Перевалка грузов - это операция, в ходе которой груз, прибывший в промежуточный пункт назначения, погружается на другой транспорт для доставки в следующую точку маршрута. Часто перевалка происходит в связи с необходимостью смены вида транспорта при мультимодальных перевозках, например, с морского на автомобильный. Немалая часть перевалок в международных перевозках осуществляется в специально отведенных таможенными органами для этих целей местах, благодаря чему, грузы не подлежат досмотру и не облагаются таможенными пошлинами.

Организация экономического сотрудничества и развития (далее - ОЭСР) и Всемирная таможенная организация выражают озабоченность тем фактом, что транзитные перевозки регулируются несовершенными законодательными нормами и осуществляются без надлежащего контроля, а работа правоохранительных органов недостаточно эффективна. В докладе ОЭСР о проблемах преступности, изданном в 2007 г., говорится следующее: «Очень часто на транзитные грузы не распространяется целый ряд норм, призванных предотвратить ввоз и вывоз контрафактных товаров, по этой причине нелегальные транзитные грузы не могут быть задержаны».

Далее рассмотрим пример несовершенных законодательных норм, регламентирующих транзитные перевозки.

Свободные экономические зоны (далее СЭЗ). Основная цель, которую преследуют органы государственной власти, создавая СЭЗ, - развитие бизнеса и привлечение иностранных инвестиций. СЭЗ способствуют развитию торговли, поскольку на их территории не действуют применяемые в стране меры тарифного и нетарифного регулирования, а бюрократические процедуры, такие как прохождение таможенных процедур, максимально упрощены.

Преступные группировки используют СЭЗ для контрабандной транспортировки нелегальной продукции или ее перенаправления на внутренний рынок, а в ряде случаев и для организации незаконного производства контрафактных и контрабандных товаров. Статистические данные об изъятии нелегальных сигарет, конфискованных на территории СЭЗ, указывают на то, что преступники нередко декларируют нелегальные табачные изделия как легальную продукцию. Значительная доля нелегальных товаров, арестованных в течение последних нескольких лет, предназначалась для последующей перевалки или транзитной перевозки через несколько пунктов, а некоторые грузы успевали пройти до пяти транзитных или перевалочных точек до того, как были конфискованы. Основным фактором, стимулирующим нелегальные перевозки через территорию СЭЗ, считается ослабленный таможенный контроль.

ОЭСР обозначила злоупотребление привилегиями СЭЗ как один из главных факторов развития нелегальной торговли. Иногда СЭЗ исключаются из состава таможенной территории государства - в результате таможенный контроль за ввозом и вывозом товаров, пересекающих границы свободной экономической зоны, практически отсутствует. По мнению Всемирной таможенной организации, таможенные органы должны обладать четко определенными законными полномочиями по отслеживанию транзитных грузов и товаров, перевозимых через границу свободных экономических зон: «Не всегда бывает ясно, вправе ли правительство или таможенные органы контролировать перемещение товаров на территории свободных экономических зон» [22].

Во многих странах мира правоохранительные органы не наделены достаточно широкими полномочиями, необходимыми для эффективной борьбы с нелегальной торговлей табачными изделиями, поскольку она считается относительно общественно не опасным правонарушением. Именно поэтому нелегальная торговля сигаретами столь привлекательна для криминальных синдикатов: контрабанда табачных изделий приносит большую прибыль при минимальном риске, поскольку за незаконную реализацию сигарет предусмотрены гораздо более мягкие наказания, чем за торговлю наркотиками, торговлю людьми или за контрабанду оружия.

Государства, в которых не применяются строгие меры наказания, в частности конфискация доходов от преступной деятельности, автоматически ставят себя в невыгодное положение в борьбе с нелегальной торговлей табачными изделиями.

Одной из причин распространения контрабанды табачных изделия является толерантное отношение общества к нелегальной торговле табачными изделиями. Развитие нелегальной торговли во многом обусловлено потребительским спросом. В большинстве случаев потребители знают о том, что покупают контрабандную или контрафактную продукцию, однако из желания экономии сознательно выбирают нелегальные товары. В то же время простые граждане зачастую не имеют представления о последствиях нелегальной торговли и считают ее «преступлением без жертв».

Не зависимо от размера и масштабов контрабанды незаконная торговля табаком имеет комплексные последствия для правительств, частного бизнеса, правоохранительных органов, системы здравоохранения, общества. Можно выделить следующие наиболее явные последствия как финансового, так и иного характера:

- снижение объемов налоговых поступлений, что ведет к увеличению размеров иных налогов для снижения уровня дефицита и (или) урезанию иных общественных расходов для обеспечения бюджетов, управлению теми средствами, которые имеются;

- если уровень предполагаемой угрозы контрабанды значителен, то растет давление на правоохранительные органы в части распределения ресурсов для борьбы с контрабандой и как следствие «оттягивание» агентов от иных приоритетных направлений/ или противодействия преступной деятельности;

- влияние неравномерного распределения ресурсов на оказание медицинских услуг, снижение объемов оказания медицинской помощи, если страна испытывает недостаток налоговых поступлений;

- производители лицензированной табачной продукции пытаются конкурировать в условиях, когда в экономику вливается целый поток дешевых или поддельных табачных изделий. Это имеет последствия для тех систем, которые направлены на регулирование деятельности законных производителей табака (таких как снижение налоговых доходов) и общей привлекательности юрисдикции для соответствующей торговли.

Если незаконная торговля табачными изделиями не подавляется возникают следующие последствия:

- сигареты, ввезенные незаконно, составляют конкуренцию сигаретам, законно ввезенным или произведенным. Эти две составляющие влияют на рынок потребления сигарет, а также искусственно влияют на формирование цен на сигареты. Они могут быть снижены для сохранения рынка, функционирующего на законных основаниях, но на это влияет обязательства правительства по борьбе с потреблением сигарет. Более того, наличие незаконно ввезенных сигарет ставит розничных продавцов в невыигрышное положение, заставляю их частично нарушать требования законодательства о табачных изделиях, на что бы они не пошли, если бы не было черного рынка.

- черный рынок сигарет подрывает все попытки ограничить доступ молодежи к табачным изделиям и иные меры, направленные на снижение доступности этих товаров. Когда розничные продавцы стараются соблюдать национальное законодательство и местные требования о запрете продажи табака несовершеннолетним или иным способом уменьшить его доступность, продавцы контрабандной продукции эти требования, скорее всего не соблюдают.

- возможная прибыль, связанная с крупной контрабандой служит своеобразным стимулом для организованных преступных сетей для развития, неся проблемы. Контрабанда сигарет может быть низко рисковым источником доходов для таких сетей, которые затем могут быть использованы для более высоко рисковой деятельности. Кроме того, развитие таких сетей повышает общий уровень коррупции в стране как среди граждан, покупающих сигареты на черном рынке, так и среди должностных лиц, способствующих развитию такого черного рынка.

В настоящее время отсутствуют надежные данные об объеме нелегальной торговли табачными изделиями в мире. Всемирный Банк в документе «Экономика табака: инструменты анализа и контроля», опубликованном в 2005 г., оценивал совокупную долю нелегальных табачных изделий в мире на уровне 6-9% от общего объема их потребления. Более позднее исследование оценивает долю незаконного оборота табачных изделий в 11% от совокупного объема мирового рынка сигарет. Это означает, что незаконный рынок табачных изделий составлял приблизительно 600 млрд. сигарет в год. Необходимо уточнить, что эти цифры получены не на основе глобального исследования мирового рынка, а всего лишь в результате объединения данных из различных источников, отражающих ситуацию в разных странах мира в разные периоды времени до 2008 г. включительно.

Исследования, оценивающие глобальное потребление нелегальной продукции на базе оценок по каждой стране, обычно позволяют получить более точную картину. Так, например, аудиторская компания KPMG в 2009 г. оценила долю контрафактных и контрабандных сигарет в общем объеме потребления стран-членов ЕС в размере 8,9%. Исследование проводилось во всех 27 странах-членах ЕС и основывалось на единой методике.

Лидерами по объемам потребления нелегальных сигарет являются прибалтийские страны - Латвия (31%), Литва (27%) и Эстония (20%). По статистике, каждая третья сигарета, которая выкуривается на территории Латвии - контрабанда или контрафакт. В десятку также входят Ирландия, Финляндия, Великобритания, Франция, Болгария, Греция и Польша. За год потребление нелегальных сигарет больше всего выросло в таких странах, как Великобритания (6,4%), Греция (3,3%) и Италия (3,2%). Самой успешной страной можно признать Болгарию - за год распространение контрабанды сигарет в стране снизилось на 4,7%. Главными поставщиками нелегальной табачной продукции в ЕС является Польша (13,2%), Беларусь (10,1%) и Украина (6,9%) [40].

Новыми тенденциями на рынке нелегальных табачных изделий стали взрывной рост рынка сигарет, которые производятся специально для целей контрабанды, и все более активное использование интернет-продаж для их сбыта мелкими партиями по всему миру. Исследование Международного налогового и инвестиционного центра «Нелегальная торговля как угроза безопасности - исследование контрабанды табачных изделий» в 2009 г. показало, что в ряде случаев нелегальная торговля табачными изделиями представляет серьезную угрозу национальной безопасности в самых разных регионах мира, поскольку все чаще используется для финансирования терроризма.

Все государства можно разделить на несколько групп: государства, являющиеся преимущественно производителями нелегальной продукции (предназначенной как для экспорта, так и для реализации на внутреннем рынке); государства-транзитеры; и страны назначения, то есть страны, где осуществляется потребление нелегальных табачных изделий. При этом одну и ту же страну нередко можно отнести сразу к более, чем одной группе.

Результаты регулярного анализа статистических данных о конфискованной продукции позволяют проследить изменения в источниках нелегальной табачной продукции. Всемирная таможенная организация ежегодно публикует отчет Customsand Tobacco Report («Отчет о работе таможенных служб на рынке табачных изделий»), в котором анализируются сведения об объемах конфискованной продукции, предоставляемые странами-участницами организации. Основными производителями продукции, изъятой таможенными службами, оказались страны Азии (21% от совокупного объема изъятий в мире); второе место заняли Объединенные Арабские Эмираты (9%). Следует отметить, что ОАЭ известны не только как страна-производитель нелегальной табачной продукции, но и как страна-транзитер или перевалочный пункт для грузов, вывозимых из Азии.

Крупнейшими производителями нелегальных сигарет в Азии считаются Китай, Северная Корея, Филиппины и Вьетнам. Основной источник контрабандной продукции на Ближнем Востоке - Египет, а в Восточной и Южной Африке - Зимбабве. Большое количество нелегальной табачной продукции производится в Парагвае (в основном для вывоза в Бразилию) [17, 22].

Китайский рынок табачных изделий - крупнейший в мире; исследователи оценивают совокупный объем потребления сигарет в Китае приблизительно в 2 трлн. штук в год, что составляет примерно треть от общемирового объема потребления. При этом доля мировых брендов на рынке Китая ничтожно мала. Китай также является крупнейшим в мире производителем контрафактных табачных изделий. По оценкам специалистов, в Китае ежегодно производится около 190 млрд. поддельных сигарет. Основная часть контрафактных табачных изделий - это подделки тех брендов, которые продаются на внутреннем рынке Китая. При этом около 15-20% контрафактной продукции экспортируется в другие регионы мира, в основном в Европу и Северную Америку. Производство большей части китайских контрафактных сигарет сосредоточено в южных провинциях Фуцзянь и Гуандун. Оттуда контрафактная продукция развозится по китайским городам, а если контрафактные сигареты предназначены для экспорта, их отправляют в крупные порты - Сямэнь, Шэньчжэнь, Гуанчжоу и Шанхай.

Панама, Греция, ОАЭ и Россия часто выступают в роли стран-транзитеров нелегальной продукции, однако следует учитывать, что транзитные маршруты постоянно меняются. Если в какой-либо стране-транзитере ужесточается контроль, преступники быстро переключаются на другой маршрут. Новые маршруты начинают использоваться по мере того, как государства инвестируют в улучшение автодорожной и железнодорожной инфраструктуры, а также в развитие внутреннего рынка.

С проблемой распространения «нелегальных белых» сигарет сталкивается большинство стран мира. В перечень государств, где эта проблема стоит особенно остро, можно включить, например, Канаду, Вьетнам, Малайзию, Турцию, ЮАР, Мексику, Бразилию, Аргентину, Польшу, Италию и Грецию. Нелегальные табачные изделия продаются во всех уголках мира - в странах как с низким, так и с высоким уровнем доходов населения. При этом страны назначения, на территории которых осуществляется сбыт нелегальной продукции, характеризуются несколькими общими чертами: высокие ставки налогов на табачные изделия, прочие нормативно-правовые акты в области контроля за рынком табачной продукции, например, запрет на ароматизаторы; недостаток внимания к проблеме незаконной торговли со стороны правоохранительных органов, обусловленный наличием других, более приоритетных задач или общим недостатком ресурсов; несовершенный правовой режим; толерантное отношение к нелегальной продукции.

1.3 Ответственность за контрабанду табачных изделий в России и других государствах

В большинстве стран мира контрабанда табака является уголовным преступлением. При этом наказания, предусмотренные за такие деяния, варьируются от объемов и стоимости незаконной торговли табачными изделиями. Необходимо отметить, что незаконная торговля табачными изделиями, как правило, рассматривается как менее серьезное преступление и меры наказания за нее намного слабее, чем при контрабанде наркотиков и огнестрельного оружия.

В зависимости от жесткости законов, направленных на борьбу с контрабандой табачных изделий, различные государства можно условно разделить на группы:

1) К первой относятся государства, где контрабанда относится к административным нарушениям и уголовной ответственности за нее вообще не предусмотрено. В основном это ряд государств Европейского союза, Латинской Америки;

2) Ко второй группе следует отнести страны с наиболее жестким законодательством, предусматривающим уголовную ответственность за контрабанду табачных изделий. Примером может послужить Россия, Казахстан, Ирландия, Великобритания, Литва, Китай и др.

В Российской Федерации контрабанда отнесена к преступлениям в сфере экономической деятельности. Уголовная ответственность за контрабанду была предусмотрена статьей 188 Уголовного кодекса (УК РФ). Однако эта статья утратила силу (Федеральный закон от 07.12.2011 г. № 420-ФЗ (ред. от 28.12.2013 г.) «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»).

Федеральным законом от 31.12.2014 г. № 530-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части усиления мер противодействия обороту контрафактной продукции и контрабанде алкогольной продукции и табачных изделий» Уголовный кодекс Российской Федерации дополнен новой статьей 200.2 - «Контрабанда алкогольной продукции и (или) табачных изделий» [3].

Также внесены поправки в Закон об охране здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма, Уголовно-процессуальный кодекс РФ (далее - УПК РФ), Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), Гражданский кодекс РФ (далее - ГК РФ).

Так, в УК РФ введена статья 200.2, предусматривающая уголовную ответственность за контрабанду алкогольной продукции и табачных изделий через таможенную границу Таможенного союза.

...