Борьба с контрабандой табачных изделий

Предусмотрены положения о проверке подлинности федеральных спецмарок и акцизных марок на табачной продукции. Она проводится оптовыми и розничными продавцами табачных изделий и уполномоченными органами визуально, с использованием соответствующих приборов, а также через доступ к госинформресурсам.

В результате с 11 января 2015 г. за незаконное перемещение через таможенную границу Таможенного союза табачных изделий в крупном размере установлены уголовные наказания в виде штрафа в размере от трехсот тысяч до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, в виде принудительных работ на срок до пяти лет либо лишения свободы на тот же срок.

Примечанием к статье установлено, что под крупным размером признается стоимость табачных изделий превышающая двести пятьдесят тысяч рублей.

При незаконном перемещении более мелких партий возбуждаются дела об административном правонарушении по ч. 1 ст. 16.2. КоАП РФ «Недекларирование либо недостоверное декларирование товаров».

При расчете размера стоимости незаконно перемещенных табачных изделий исключается та часть стоимости указанных товаров, которая таможенным законодательством Таможенного союза разрешена к перемещению без декларирования и (или) была задекларирована.

Согласно Соглашению о порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу Таможенного союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском от 18.06.2010 г. беспошлинно провозятся табак и табачные изделия в таких пределах: не более 200 сигарет или 50 сигар (сигарилл) или 250 граммов табака, либо указанные изделия в ассортименте общим весом не более 250 граммов, в расчете на одно физическое лицо, достигшее 18-летнего возраста.

За указанные в ч.1 ст. 202.2 УК РФ деяния, совершенные группой лиц по предварительному сговору или должностным лицом с использованием своего служебного положения установлен единственный вид наказания - лишение свободы на срок от 3 до 7 лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 3 лет или без такового.

Контрабанда табачных изделий совершенная организованной группой влечет лишение свободы от семи до двенадцати лет со штрафом в размере до двух миллионов рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет либо без такового и с ограничением свободы на срок до двух лет либо без такового.

В Республике Казахстан уголовная ответственность за контрабанду предусмотрена статьями 209 и 250 Уголовного кодекса Республики Казахстан. [49].

В ст. 209 «Экономическая контрабанда» оговорено следующее:

1) Перемещение в крупном размере через таможенную границу Таможенного союза товаров или иных предметов, за исключением указанных в статье 250 Кодекса, совершенное помимо или с сокрытием от таможенного контроля, либо с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации, либо сопряженное с недекларированием или недостоверным декларированием запрещенных или ограниченных к перемещению через таможенную границу товаров, вещей и ценностей, в отношении которых установлены специальные правила перемещения через таможенную границу, наказывается штрафом в размере от пятисот до тысячи месячных расчетных показателей с конфискацией имущества либо без таковой, либо исправительными работами на срок от одного года до двух лет, либо ограничением свободы на срок до трех лет или лишением свободы на тот же срок со штрафом в размере до ста месячных расчетных показателей либо без такового.

2) То же деяние, совершенное:

а) неоднократно;

б) лицом с использованием своего служебного положения;

в) с применением насилия к лицу, осуществляющему таможенный контроль;

г) в особо крупном размере;

д) группой лиц по предварительному сговору, -

наказывается лишением свободы на срок до пяти лет с конфискацией имущества.

3) Деяния, предусмотренные частью 1 настоящей статьи, совершенные:

а) лицом, уполномоченным на выполнение государственных функций, либо приравненным к нему лицом, если они сопряжены с использованием им своего служебного положения;

б) организованной группой, наказываются лишением свободы на срок от трех до восьми лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет с конфискацией имущества, а в случаях, предусмотренных пунктом а) до семи лет с конфискацией имущества.

Деяния, предусмотренные настоящей статьей, признаются совершенными в крупном размере, если стоимость перемещенных товаров превышает одну тысячу месячных расчетных показателей, и в особо крупном размере, если стоимость перемещенных товаров превышает пять тысяч месячных расчетных показателей [55].

Парламентский комитет по вопросам законодательного обеспечения Украины рекомендовал депутатам принять за основу проект закона № 3254, который предусматривает серьезное ужесточение наказания за нелегальную перевалку табака и алкоголя.

Если контрабандиста поймают с партией товара, стоимость которого превышает 100 необлагаемых минимумов доходов граждан (порядка 70 тыс. грн.), ему грозит срок от 3 до 7 лет с конфискацией. Если речь идет о контрабанде в больших размерах (от 1 тыс. необлагаемых минимумов доходов - около 700 млн. грн.), тюремное заключение может составить 5-10 лет. В пояснительной записке к законопроекту авторы ссылаются на европейскую практику. К примеру, в Ирландии за контрабанду можно сесть в тюрьму на 1-5 лет, а в Великобритании предусмотрено - до 7 лет лишения свободы.

Сейчас контрабанда табачных изделий в Украине относится к административным нарушениям, и уголовной ответственности за нее не предусмотрено. По ст. 209 Кодекса Украины об административных правонарушениях преступникам грозит лишь штраф в размере 100% от стоимости товара и, собственно, конфискация последнего. За повторное правонарушение предусмотрен тот же штраф, но в двойном размере.

Однако нужно отметить, что ст. 201 Уголовного кодекса Украины определяет контрабанду, как перемещение через таможенную границу Украины вне таможенного контроля или с сокрытием от таможенного контроля культурных ценностей, ядовитых, сильнодействующих, взрывчатых веществ, радиоактивных материалов, оружия и боеприпасов (кроме гладкоствольного охотничьего оружия и боеприпасов к нему), а также специальных технических средств негласного получения информации, предусматривает лишение свободы на срок от трех до семи лет, а совершенное по предварительному сговору группой лиц или лицом, ранее судимым за преступление, предусмотренное этой статьей, или служебным лицом с использованием служебного положения, наказывается лишением свободы на срок от пяти до двенадцати лет с конфискацией имущества.

При этом до 2012 г. норма об уголовном преследовании контрабандистов табачных изделий в Украине действовала. Затем в рамках декриминализации экономических преступлений ее отменили. И после этого объемы нелегальной перевалки товара начали существенно расти: если в 2012 г. эта цифра составляла 2 млрд. сигарет в год, то по итогам 2015 г. эксперты прогнозируют увеличение показателя до 13 млрд. штук.

В Республике Беларусь Декрет Президента Республики Беларусь от 18.10.2007 г. № 4 «О государственном регулировании импорта табачного сырья и табачных изделий и внесении изменений и дополнений в Декрет Президента Республики Беларусь от 17 декабря 2002 г. № 28» закрепил за государством исключительное право на осуществление импорта табачных изделий. По законодательству Республики Беларусь свободно на территорию Российской Федерации можно провезти до 200 сигарет (один блок). Перевозку большего объема без сопроводительных документов могут изъять вместе с транспортным средством. С июля 2015 г. все перевозчики табачной продукции, работающие напрямую с фабрикой, оснащены датчиками слежения. Перевозчика ждет конфискация, даже если его маршрут поставки не соответствует информации в сопроводительных документах [29].

В большинстве государств Европы нет уголовной ответственности за незаконное перемещение законных товаров, законного происхождения. Но в данном случае существует альтернативная ответственность. Дело в том, что в Таможенном кодексе предусмотрена ответственность за контрабанду, где мера наказания - стопроцентный штраф стоимости товаров, плюс конфискация данной продукции и в том числе конфискация транспортного средства, на котором данная продукция перемещалась.

Однако в разных государствах Европы есть свои особенности. Рассмотрим некоторые примеры ответственности за контрабанду табачных изделий.

В период с декабря 2010 г. по апрель 2011 г. в Уголовный и Административный кодексы Литвы внесены 14 поправок, предусматривающих ужесточение наказаний за незаконную торговлю и коррупцию. Сроки лишения свободы за контрабанду увеличены до 10 лет. Размеры штрафов, налагаемых на физических лиц, увеличены в пять раз до 56000 евро, на юридических лиц - до 188 000евро. Принято новое законодательство, предусматривающее наказание за незаконное обогащение в виде лишения свободы на срок до четырех лет. Разрешена конфискация активов у членов семьи и (или) близких родственников преступника, если преступник не в состоянии подтвердить законное происхождение средств, использованных для приобретения этих активов. При этом бремя доказывания возлагается на преступника.

В Эстонии первого декабря 2013 г. вступили в силу поправки в Закон о ввозе подакцизных товаров, которыми сокращены нормы ввоза в страну алкоголя и табака. Ужесточение правил привело к тому, что в Нарве попыток контрабанды российских сигарет через контрольно-пропускные пункты на границе стало много меньше, зато крупные контрабандисты проявляют еще большую изобретательность, чем прежде [52].

За первую половину 2014 г. Польской таможней было составлено 9 тыс. протоколов по факту контрабанды сигарет. Размер штрафов в Польше за контрабанду сигарет составляет от 168 до 3360 польских злотых, то есть приблизительно от 50 до 1000 долларов США. Конечная сумма штрафа зависит от размеров контрабанды и личной характеристики контрабандиста, конечно же, рецидивисты получают максимальные наказания. К примеру, за контрабанду трех блоков сигарет (60 пачек) в среднем уплачивается 650 злотых (около 200 долларов США). Если человек неоднократно попадается на контрабанде, то в случае если таким человеком является гражданин Польши, его ждет изъятие и аннулирование паспорта, в котором присутствует виза на выезд из ЕС, в случае иностранца - аннулирование польской или шенгенской визы. Кроме того, иностранцам, многократно замеченным в контрабанде, грозит попадание в список лиц, пребывание которых на территории Польши является не желательным. В этом случае каждая последующая поездка такого человека будет сопровождаться его бдительной и долгой проверкой на границе [46].

Следует иметь ввиду, если размер контрабанды окажется крупным, то штрафом можно не ограничиться. Нарушителя ждет уголовное наказание по факту совершения преступления финансового характера.

В тех случаях, когда для ведения розничной и оптовой торговли табачными изделиями требуется регистрация, сравнительно недорогой и в то же время эффективной мерой может оказаться приостановление действия регистрации или ее аннулирование вкупе с наложением штрафа. Такие акции вызывают общественный резонанс, который становится сдерживающим фактором для других нарушителей. В октябре 2011 г. в Шотландии вступил в силу закон, устанавливающий юридическую ответственность за «продажу табачных изделий без регистрации», к этому времени все розничные предприятия, легально торгующие табачными изделиями, обязаны были зарегистрироваться в соответствующих государственных органах, и сейчас незарегистрированным торговцам грозит штраф в размере до 20000 фунтов стерлингов и/или тюремное заключение на срок до шести месяцев.

Основную ответственность за контроль табачного рынка Китая несет Государственное управление табачной монополии (STMA -State Tobacco Monopoly Administration). Одна из функций этого органа - применение штрафных санкций к лицам, которые, осуществляя производство, перевозку или дистрибуцию контрафактных сигарет, нарушают китайские законы, строго регламентирующие производство и реализацию табачных изделий. При этом соответствующие меры наказания, принятые в Китае, считаются одними из самых суровых в мире: для нарушителей закона, признанных виновными в производстве и реализации контрафактных сигарет, предусмотрены крупные штрафы и продолжительные сроки тюремного заключения.

С начала экономических реформ в 1979 г. в Уголовный кодекс КНР трижды вносились изменения, устанавливавшие усиление наказаний за контрабанду. Действующий в настоящее время Уголовный кодекс КНР предусматривает, что контрабанда наказывается лишением свободы на срок пять и более лет. К контрабанде Уголовный кодекс КНР относит и уклонение от уплаты таможенных пошлин. Наказание за такие преступления зависит от суммы неоплаченных таможенных платежей и составляет от трех до десяти лет лишения свободы, а при отягчающих обстоятельствах этот срок превышает 10 лет или лишение свободы становится пожизненным. Помимо этого налагается штраф до 5-кратного размера сокрытых от уплаты налогов или производится конфискация имущества [23].

Хотя Китаю удалось достичь определенных успехов в решении проблемы, страна по-прежнему остается крупнейшим и практически монопольным источником контрафактной табачной продукции.

В июле 2010 г. правительство Вьетнама внесло в законодательство поправки, согласно которым наличие у лица более 1500 пачек контрабандных сигарет стало считаться уголовным преступлением. Поначалу благодаря этому удалось сократить объемы незаконной торговли более чем на 20%, однако вскоре контрабандисты изменили тактику и начали возить сигареты партиями размером менее 1500 пачек каждая.

В королевстве Бутан в Гималаях в 2004 г. вообще запретили продажу сигарет. Их, пока еще можно ввозить из-за границы, но каждую пачку придется задекларировать на таможне по паспорту и заплатить акциз: 200% цены (для сигарет из дружественной Бутану Индии сбор снижен до 100%). За контрабанду табака грозит до 5 лет тюрьмы.

В США уголовные законы, регламентирующие нарушения таможенного законодательства, являются вполне прямыми и разделяются на две категории. К первой относится контрабанда, то есть умышленный ввоз в страну ложных - запрещенных предметов. Ко второй заявлений в адрес Таможенной службы США или мошенническое поведение в отношении Таможенной службы США [18].

За контрабанду предусмотрен штраф или заключение, но не более 20 лет, или то и другое. Товар должен быть конфискован в Соединенных Штатах [27].

Для Таможенной службы США различные виды таможенных нарушений имеют различную степень важности (степень приоритетности). Наиболее важными, в то же время и наиболее редко встречающимися являются так называемые «стратегические» нарушения, связанные с ввозом или вывозом товаров, для которых требуется соответствующее разрешение (огнестрельное оружие, ядерная техника, системы вооружений, биологическое оружие, техника, подпадающая под Правила международной торговли оружием), а также другие предметы, разрешения на движение которых выдаются Министерством торговли или Государственным департаментом. Вторыми по степени важности нарушениями таможенного законодательства считаются мошенничество в нестратегической области, включая импорт текстиля; нарушения антидемпингового законодательства; нарушения, угрожающие здоровью и безопасности граждан; неправильные заявления о стоимости или стране происхождения товаров; ввоз поддельных товаров и ввоз товаров, которые изготовлены с использованием принудительного труда и др. [18].

Подводя итог, необходимо сказать, что рост масштабов незаконной торговли табачными изделиями является опасным явлением во всем мире и устойчивым источником финансирования других незаконных видов деятельности, которые подрывают общественный порядок, систему управления и верховенство закона.

Исследования и практический опыт показывают, что контрабанда табачных изделий представляет собой глобальное явление, существующее на всех континентах и в любых странах - как с высоким, так и с низким уровнем доходов населения.

Согласно данным, опубликованным компанией Euromonitor International, каждая десятая сигарета, выкуриваемая в мире, является нелегальной. Это означает, что объем незаконной реализации табачных изделий достигает порядка 600 млрд. сигарет в год, а соответствующий годовой объем недополученных налоговых поступлений составляет от 40 до 50 млрд. долларов США.

К факторам, способствующим развитию контрабанды табачных изделий, можно отнести несбалансированную фискальную политику; диспаритет цен, обусловленный различным уровнем налогообложения в разных государствах; протекционистские меры; коррупцию; низкоэффективную работу правоохранительных органов; недостаточно строгий государственный контроль в свободных экономических зонах; недостаточно гибкое и жесткое законодательство и система санкций за его нарушение; расширение сбытовой сети распространения нелегальной продукции; толерантное отношение общества к нелегальной торговле табачными изделиями.

В зависимости от жесткости законов, направленных на борьбу с контрабандой табачных изделий, страны мира условно можно разделить на государства где контрабанда относится к административным нарушениям и уголовной ответственности за нее вообще не предусмотрено, и государства предусматривающим уголовную ответственность за контрабанду табачных изделий. табачный контрабанда международный сотрудничество

В Российской Федерации контрабанда отнесена к преступлениям в сфере внешнеэкономической деятельности. За контрабанду табачных изделий, в соответствии со статьей 200.2 УК РФ - «Контрабанда алкогольной продукции и (или) табачных изделий», установлено уголовное наказания в виде штрафа в размере от трехсот тысяч до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, в виде принудительных работ на срок до пяти лет либо лишения свободы на тот же срок. Под крупным размером признается стоимость алкогольной продукции и (или) табачных изделий превышающая двести пятьдесят тысяч рублей.

При незаконном перемещении более мелких партий возбуждаются дела об административном правонарушении по ч.1 ст. 16.2. КоАП РФ «Недекларирование либо недостоверное декларирование товаров».

2. Борьба с контрабандой табачных изделий: мировой опыт

2.1 Зарубежный опыт борьбы с контрабандой табачных изделий

Несмотря на то, что контрабанда табачных изделий является относительно новым видом незаконного перемещения через границу, в отдельных странах наработан определенный опыт организации противодействия данному виду преступлений.

Меры противодействия контрабанде могут быть едиными для всех ее видов и дополняться мерами, специфичными для каждого из них.

Анализируя мировой опыт борьбы с контрабандой табачных изделий, можно выделить несколько общих направлений в организации противодействия, применяемых государствами: правовые меры; налоговые меры; система маркировки табачных изделий, с целью отслеживания и контроля цепи поставок; межведомственное сотрудничество национальных учреждений; сотрудничество государственных органов с представителями табачной промышленности, в том числе путем заключения соглашений; создание специализированных контролирующих и правоохранительных структур; координация усилий на региональном и субрегиональном уровнях; совершенствование системы контроля за производством сигарет внутри страны, путем введения электронной регистрации промышленных предприятий и лицензированием табачных компаний; эффективная деятельностью правоохранительных органов; международное сотрудничество и обмен информацией.

В случае появления или роста правонарушений и преступлений наиболее простым способом противодействия представляется ужесточение имеющегося законодательства, введение уголовной ответственности за попытки контрабанды табачных изделий. Зачастую это необходимо, т.к. административными мерами однозначно не создать действенного заслона на пути мощных потоков нелегального табака [7].

Примером подобного подхода может служить практика, складывающаяся в настоящее время в соседней Украине. Согласно исследованиям контрабанда в целом, и табачных изделий в частности, на Украине приобрела серьёзные масштабы и угрожает национальной безопасности, подрывая экономику Украины. Согласно отчету Всемирной таможенной организации о нелегальной торговле 2014 Illicit Trade Report Украина заняла первое место в мире по контрабанде сигарет. В 2014 г. зафиксирован 71 случай конфискации крупных (более 100 тыс. штук) партий сигарет, в которых было изъято почти 87 миллионов сигарет. По информации Всемирной таможенной организации, в 2014 г. были зафиксированы 354 случая конфискаций нелегально произведенных сигарет.

Существует две схемы контрабанды:

1) В Украину - чаще всего, сигареты Фест фабрики Гроднотабак (Беларусь). Въезжают в Украину и по документам должны ехать далее в Европу. Акцизов не платят, потому что, по принципу уплаты НДС, акцизы уплачиваются в стране потребления. Фуры заезжают на таможенные пункты, в документах ставят печати о выезде и разворачиваются назад в Украину. Наиболее активно использовались пункты Кучурган и Платоново на приднестровском участке украино-молдавской границе, которые постановлением Кабинета министров Украины от 18.03.2015 г. № 117 с 19 мая 2016 г. были исключены из перечня для пропуска подакцизных товаров. Это так называемый «прерванный транзит».

2) Из Украины, в связи с тем, что в ЕС сигареты дороже, в основном из-за акциза: около 5 евро против 0,8 евро на Украине. Поэтому вывозят всеми возможными способами, то есть туннелями, катакомбами, дельтапланами, вагонами. Фактически для этого надо контролировать физически участки пограничной земли. Наиболее масштабные объёмы перевозок контрабанды осуществляется фурами.

Подавляющее большинство конфискованных сигарет были созданы не подпольными табачными фабриками, а легальными табачными корпорациями. По разным оценкам украинское государство теряет полтора триллиона гривен в год на контрабанде, при этом, самым крупным сегментом является контрабанда сигарет, которая процветает в западных областях Украины. Основной поток контрабандых сигарет направлен из Украины через сопредельные Польшу, Венгрию и Румынию, во Францию, Италию, Испанию и Англию. Примечательно, что украинские контрабандисты являются лишь частью европейского криминального бизнеса [28].

Главная проблема заключается в недостаточном внимании до недавнего времени со стороны правоохранительных органов на преступления, связанные с контрабандой, т.к. на Украине этот преступный бизнес тесно связан с коррупцией во властных структурах. Причины такой ситуации объективны. Уровень развития приграничных регионов Украины значительно ниже средних показателей по стране, а сами области граничат с более богатыми и развитыми странами Евросоюза.

В таких условиях ослабить контрабанду можно двумя способами - или сделать ее экономически невыгодной, т.е. продавать те же сигареты внутри страны по европейским ценам, или эти процессы должны быть остановлены путем силовой борьбы с контрабандой и связанной с нею коррупцией. Украина в настоящее время выбрала второй вариант - во многом по политическим соображениям. Так, в марте 2016 г. был задержан грузовой автомобиль с полуприцепом под управлением и сопровождением сотрудников полка патрульной службы полиции особого назначения «Киев» Главного управления Нацполиции в Киеве. В грузовике оказались 400 тыс. пачек сигарет, изготовленных в Донецкой народной республике. Об этом сообщает пресс-служба Генеральной прокуратуры Украины (далее ГПУ). Грузовик направлялся в Киев. Стоимость груза - свыше 4 млн. грн. Начато уголовное производство по ст. 204 Уголовного кодека Украины (незаконное хранение и транспортировка с целью сбыта подакцизных товаров). Операцию провели ГПУ, Служба безопасности Украины и управление внутренней безопасности Нацполиции Киева при поддержке Главной военной прокуратуры.

Другой способом борьбы с контрабандой, путем снижения налогов, предлагает табачная индустрия. Это связано с прямой выгодой производителей, т.к. цена у продающихся без уплаты всех налогов табачных изделий, как правило, ниже, чем у легальных изделий, что стимулируют потребление и увеличивают прибыли. Представители табачной индустрии утверждают, что причиной резкого роста контрабанды является чрезмерное повышение налогов в стране, а вот снижение и стабилизация налогов способны существенно снизить контрабанду.

Так, проблема контрабанды сигарет в Ирландии обострилась в последние годы. Связано это с налоговой политикой государства, которая привела к тому, что средняя пачка сигарет в стране стала стоить около 9 евро - это самая высокая цена во всей Европе. Интересно, что чем дальше от Ирландии на восток, тем ниже цены на сигареты: например, в соседней Великобритании средняя стоимость пачки составляет примерно 8 евро, во Франции - 6 евро, в Германии - 5 евро, в странах Прибалтики - 2-3 евро [47].

Особый путь борьбы с псевдоэкспортом и псевдотранзитом придуман в Канаде. Там экспортер обязан оставить залог, который возвращается только тогда, когда налоговые органы соответствующей страны подтвердят факт уплаты налогов за эту партию сигарет в стране назначения [9].

В мировой практике имеются примеры, когда рост цен на табачные изделия не связан с повышением налогов, а связан с макроэкономическими изменениями. Так, в Азербайджане сразу после девальвации маната из-за падения стоимости нефти в декабре 2015 г. цены на сигареты в стране резко подскочили в 2 и более раза. Вскоре в розничную сеть Баку стала массово поступать контрабандная продукция, в результате чего продавцы вместо дешевых и некачественных сигарет за ту же цену предлагали более качественные сигареты российского, грузинского и даже иранского производства. Буквально каждый день Госкомтаможня и пограничники сообщали о пресечении ввоза в страну очередной крупной партии контрабандных сигарет. Кстати, такие сигареты до сих пор можно без особого труда купить в большинстве ларьков в Баку.

Таким образом, монополисты, отказывавшиеся снизить цену на свои сигареты, оказались в крайне неловкой ситуации. Из-за высоких цен они потеряли практически всех своих покупателей, которые отказались от дорогих сигарет в пользу более дешевых или контрабандных.

Потеря клиентов и соответственно значительной части дохода резко изменила позицию крупнейших поставщиков и производителей, в результате чего крупнейший производитель табачных изделий в Азербайджане - European Tobacco Baku объявил о резком снижении цен на свою продукцию. Вскоре действующая в Азербайджане Британская компания «Imperial Tobacco» снизила цены на марку сигарет West. Розничная цена этих сигарет составляла 2,7 маната, а теперь ее предлагают купить за 1,3 маната.

В настоящее время правительство Азербайджана пытается введением новых правил переводом только на безналичный расчёт добиться прозрачности в этой сфере и тем самым обеспечить поступление налогов в государственную казну.

Одной из мер борьбы с контрабандой является отслеживание табачных изделий, что означает определение прошлого и нынешнего местонахождения и регистрацию будущего местонахождения всех табачных упаковок, например, пакетов, картонных упаковках и поддонов, в цепочке поставок до момента уплаты сборов или выполнения других обязательств.

Например, в 2007 г. Бразилия внедрила систему контроля и мониторинга, включая использование цифровой системы нанесения отметки об уплате налога, обеспечивающей идентификацию каждой отдельной упаковки. Цифровая отметка предполагает использование невидимых чернил и включает уникальный скрытый код с указанием данных для каждой упаковки. Эти коды содержат данные об изделии для каждой упаковки сигарет, которые подгружаются на сервер управления данными под контролем Министерства финансов.

Бразильская система контроля и мониторинга была обновлена в 2011 г. Согласно федеральному законодательству, каждая пачка сигарет, выпускаемая в Бразилии на экспорт, должна иметь уникальный идентификационный код, который наносится на производственной линии, для определения происхождения изделий и контроля за их перемещением. Режим маркировки, применяемый в отношении экспортируемых сигарет, предусматривает использование видимого двумерного матричного кода на пакетах и картонных упаковках (вместо невидимого кода, наносимого на бытовые изделия). В конце цифрового кода добавляются буквы BR, указывающие на то, что сигареты произведены в Бразилии. Используя ссылку в Интернете, должностные лица правоприменительных органов получают доступ к информации (такой как дата и место изготовления и страна назначения) для отслеживания упаковки путем введения ее цифрового кода.

Затраты на систему отслеживания и прослеживания в Бразилии оцениваются в размере 0,016 доллара США на упаковку, а в Кении на уровне 0,023 доллара США на упаковку. Согласно законодательству в обеих странах затраты будет покрывать табачная промышленность. В Бразилии производители оплачивают только техобслуживание после установки и ввода системы в эксплуатацию. Производители имеют право на вычитание 0,016 доллара США из суммы уплачиваемого ими федерального налога. Расходы на техобслуживание системы составляют менее 1% розничной цены сигарет. Если правительство планирует взять на себя эти затраты, их можно снизить благодаря использованию решений, которые могут предложить различные поставщики.

Отслеживание и прослеживание табачных изделий является возможным, однако требует применения международно-признанных стандартов, например, для распознавания и регистрации данных и обмена данными. Необходимо рекомендовать оборудование для считывания и регистрации данных, приемлемое для использования в международном контексте, например, для смартфонов.

Организация сотрудничества национальных учреждений является достаточно эффективной мерой на пути ликвидации незаконной торговли табачными изделиями. Уже упоминавшийся крупнейший в мире китайский рынок табачных изделий тесно связан с контрафактными сигаретами, производство и реализацию которых, а также экспорт и контрабандный вывоз за пределы страны контролируются хорошо организованными преступными синдикатами, располагающими международной сетью сообщников для контрабандного ввоза нелегальной продукции на территорию стран назначения или транзитных регионов.

В результате предпринятых усилий Государственное управление табачной монополии Китая наладило тесное сотрудничество с Министерством общественной безопасности (MPS - Ministry of Public Security) и Главным таможенным управлением Китая (GACC - General Administration of Customs China), в результате чего каждый год Государственное управление табачной монополии и полиция Китая проводят множество рейдов: количество арестов исчисляется тысячами, а объем изъятых контрафактных сигарет - миллиардами. На международном уровне Главное таможенное управление Китая, взаимодействуя с таможенными органами по всему миру, оказывает содействие европейским и североамериканским таможенным службам в их борьбе с перевозчиками контрафактных сигарет. В августе 2010 г. Евросоюз и Главное таможенное управление Китая провели в Шанхае совместную конференцию, одной из основных тем которой стало сотрудничество в сфере борьбы с нелегальными потоками китайских контрафактных сигарет.

В целом общепризнанна необходимость организации сотрудничества государственных органов с представителями табачной промышленности, в том числе путем заключения соглашений. Примером также может служить Государственное управление табачной монополии Китая, которое уже более 15 лет тесно сотрудничает с крупными международными табачными компаниями - British American Tobacco (BAT), Imperial Tobacco Limited (ITL), JTI и Philip Morris International (PMI). В основе этого сотрудничества, продолжающегося уже более десяти лет, лежат обмен информацией и результатами расследований. Информационное взаимодействие позволяет Государственному управлению табачной монополии выявлять и наказывать производителей контрафактной продукции, а производителям сигарет - принимать действенные меры по защите своих торговых марок за пределами Китая [23].

В марте 2000 г. правительство Великобритании объявило о проведении ряда мер с целью сокращения контрабанды, такие как введение требования иметь обязательную отметку об уплате пошлины, а также увеличение числа таможенных служащих. Однако никакого наказания за несоответствие нормативам нет. Совсем по другому выстроено соглашение между компанией Philip Morris, Европейским Экономическим Сообществом и десятью членами ЕС, заключенное в июле 2004 г. и определившее строгие наказания в случае несоответствия нормативам. Данное соглашение явилось результатом судебного процесса против компании Philip Morris, обвиняемой в незаконной торговле табаком на территории ЕС. Соглашение действительно в течение 12 лет. Главная особенность данного соглашения в том, что компания Philip Morris International (PMI) будет очень серьезно наказана, если не будет контролировать контрабанду своих сигарет. PMI согласилась платить в случае конфискации их продукции: при конфискации сигарет PMI в десяти странах ЕС, компания согласна уплатить все необходимые налоги; при конфискации более 90 миллионов сигарет PMI на территории десяти стран ЕС, компания обязуется уплатить все налоги в пятикратном размере [36].

Государственный таможенный комитет Республики Беларусь одним из приоритетных направлений работы по противодействию контрабанде сигарет определил развитие партнерских отношений с производителями табачных изделий, ведь тенденция активизации незаконного оборота табачных изделий тревожат не только таможенные органы, но и производителей табачных изделий. Исходя из взаимной заинтересованности в расширении сотрудничества, в настоящее время Комитетом подписаны меморандумы о взаимопонимании с тремя из четырех крупнейших производителей табачных изделий [53].

В Латвии остро стоит проблема противодействия контрабанде табачных изделий. Согласно информации официальных лиц Управления таможенной полиции Службы государственных доходов (СГД) в 2015 г. по сравнению с 2013 г. общее количество сигарет, изъятых всеми правоохранительными органами, выросло в 1,9 раза. Количество сигарет, изъятых структурными единицами СГД в этот период времени, выросло в 2,5 раза. Всего за 2015 г. правоохранительные органы начали 296 уголовных процессов о незаконном обороте сигарет, что на 58% аналогичного показателя 2013 г.

В 2016 году с принятием Плана мер по улучшению ситуации на восточной границе Латвийской Республики и в приграничье предстоит усилить работу правоохранительных органов по борьбе против нелегального оборота акцизных товаров в Латвии. Также будет продолжена работа над «Межведомственным соглашением о сотрудничестве в вопросах безопасности государственной границы».

На основании подписанного 6 октября 2015 г. договора о сотрудничестве между СГД и Национальной ассоциацией производителей табачных изделий (НАПТИ), в 2016 г. в Латвии будет использована предлагаемая НАПТИ система маркировки и цифрового отслеживания сигарет.

В случае обострения криминальных проблем весьма эффективным способом противодействия является реализация мер по созданию специализированных контролирующих и правоохранительных структур. Так, согласно имеющейся информации Литва является как транзитной территорией для контрафактных сигарет, так и их активным потребителем. В целях пресечения контрабандного ввоза табачной продукции в Литве функционирует правительственная комиссия высшего уровня по вопросам экономического и финансового контроля и координации взаимодействия между правоохранительными органами. Основные обязанности по борьбе с незаконной торговлей возложены на Таможенный департамент Министерства финансов.

Литовское правительство под наблюдением Бюджетно-финансового комитета парламента приняло план по усилению мер по борьбе с контрабандой и незаконным оборотом подакцизных товаров. Оценивать эффективность указанных мер предложено, прежде всего, исходя из показателей собираемости налогов и исполнения бюджета.

В 2011 г. Департамент полиции, Таможенный департамент и Служба охраны государственной границы Литвы подписали меморандум о взаимопонимании, регламентирующий вопросы сотрудничества этих структур в области борьбы с незаконной торговлей табачными изделиями. В соответствии с документом созданы семь постоянных рабочих групп для координации действий указанных ведомств в регионах, граничащих со странами, которые не входят в состав Евросоюза. Начата практика проведения официальных ежеквартальных совещаний между представителями государственных органов и законопослушными участниками рынка.

Для борьбы с незаконной торговлей выделен дополнительный штат сотрудников. Введена новая система поощрений с общим бюджетом в размере 850 тыс. евро, призванная мотивировать сотрудников правоохранительных органов к достижению максимальных результатов.

Принимаются меры по борьбе с коррупцией с использованием ротации кадров в Таможенном департаменте и Службе охраны государственной границы (более 300 сотрудников переведены на другие должности); формированию групп быстрого реагирования из числа сотрудников Таможенного департамента и Службы охраны государственной границы для повторного досмотра товаров; постоянного надзора за деятельностью государственных служащих со стороны Службы специальных расследований - правоохранительной структуры, подчиняющейся напрямую президенту Литвы.

Создана совместная следственная группа из числа сотрудников Криминальной службы Таможенного департамента, оперативного отдела Службы охраны государственной границы, Службы расследования финансовых преступлений, Бюро криминальной полиции и Департамента государственной безопасности для пресечения деятельности выявленных организованных преступных группировок.

В результате принятых мер только в 2011 г. возбуждено семь уголовных дел против сотрудников Таможенного департамента и Службы охраны государственной границы и ликвидированы две международные преступные группировки, занимавшиеся контрабандой табачных изделий на территории Литвы.

В связи с тем, что контрабанда по определению носит международный характер, координация усилий на региональном и субрегиональном уровнях призвана содействовать пресечению незаконного оборота табачных изделий. Южно-Африканская Республика (далее - ЮАР) наиболее активно и плодотворно на африканском континенте противостоит данному виду преступности. Это связано с тем, что ЮАР - основной рынок сбыта контрабандных сигарет, производимых в соседних и некоторых других странах.

Одним из крупнейших производителей «нелегальных белых» сигарет, ввозимых в ЮАР, считается Зимбабве. В этой стране действует шесть табачных фабрик, которые производят сигареты более чем 20 брендов. Большинство этих фабрик расположено в экспортной зоне, где государство предоставляет предприятиям ряд привилегий с целью стимулирования притока иностранной валюты. Каждое из предприятий должно отправлять не менее 80% готовой продукции на экспорт, при этом перемещение готовой продукции и движение поступающих валютных средств никак не контролируются, т.к. правительство Зимбабве не обладает политической волей, необходимой для эффективного решения проблемы незаконной торговли в стране. В результате по оценкам экспертов, в Зимбабве ежегодно производится более 4 млрд. сигарет, предназначенных для экспорта. Основная часть готовой продукции поступает в ЮАР. Коррупция на границах достигла высокого уровня: чтобы перевезти нелегальный груз на территорию другой страны, преступники предлагают чиновникам взятки в размере 50 тыс. долл. США с одного контейнера. При этом правоохранительные органы Зимбабве редко предпринимают какие-либо по-настоящему эффективные действия, направленные на борьбу с незаконной торговлей.

Для решения этой проблемы государственные органы ЮАР начали активно сотрудничать с Ассоциацией предприятий табачной промышленности ЮАР (TISA - Tobacco Industry of South Africa). В рамках сотрудничества ежемесячно проводятся обзорные совещания Южноафриканского стратегического форума организаций, заинтересованных во взаимодействии с налоговыми органами (South Africa Revenue Services Strategic Stakeholder Forum), встречи со специально назначенным «представителем по вопросам табачной отрасли» из Дирекции по особо опасным преступлениям (Directorate of Priority Crimes) Полицейской службы ЮАР (SAPS - South Africa Police Service). Организуются также презентации и семинары-совещания с участием представителей Южноафриканского таможенного союза (South African Customs Union), Национального казначейства ЮАР и ряда других заинтересованных сторон, играющих важную роль на национальном и региональном уровне [17].

Примером координации усилий на региональном и субрегиональном уровнях может также служить Операция «Надежда» ПП-16, проведенная в ЕС. В 2009 г. на основании официального запроса, поступившего из Германии в Европейское бюро по борьбе с мошенничеством, начато расследование, так называемая Операция «Надежда» ПП-16. Предметом расследования стали подозрительные поставки табака из Бразилии через Литву, Польшу и Украину в Армению. Как выяснилось, в действительности этот табак никогда не доходил до пункта назначения, а оседал в других местах и использовался для производства нелегальных сигарет. В ходе расследования в феврале 2011 г. была проведена специальная операция на крупной нелегальной фабрике в Польше. Кроме того, в Литве были задержаны шесть контейнеров с табаком.

Из табака, конфискованного в ходе оперативно-следственных мероприятий, преступники могли произвести 120 млн. сигарет, в этом случае убытки налогоплательщиков Евросоюза составили бы 24 млн. евро. Фабрику закрыли еще на этапе испытаний, но если бы она начала выпускать и распространять сигареты, то Евросоюз в целом и входящие в него страны в частности несли бы финансовые убытки в размере около 6 млн. евро в неделю.

По итогам изучения документов, касавшихся предыдущих поставок, выяснилось, что на нелегальном «импорте» табака эта преступная группировка заработала более 55 млн. евро в виде неуплаченных пошлин. Основные организаторы преступной деятельности арестованы в Германии и Литве.

Совершенствование системы контроля за производством сигарет внутри страны позволяет пресекать незаконную торговлю табаком, в т.ч. контрабандного характера. Так, остро стоит проблема противодействия контрабанде табачных изделий и «нелегальных белых» сигарет, выпускаемых в Парагвае. Данную продукцию незаконно вывозят во все страны Латинской Америки. Как и в Китае, в незаконном обороте табачных изделий участвуют крупные преступные группировки, а одним из наиболее распространенных правонарушений является уклонение от уплаты местных налогов. По оценкам специалистов, 44 % бразильских розничных точек, работающих на законных основаниях, торгуют нелегальной продукцией парагвайского производства - эта цифра дает наглядное представление об угрожающих масштабах проблемы. На сегодняшний день в Парагвае насчитывается около 30 табачных фабрик, в том числе 12 действующих. Совокупная производственная мощность этих предприятий составляет порядка 100 млрд. сигарет.

Правительство Парагвая работает над совершенствованием системы контроля за производством сигарет внутри страны. С этой целью вводится электронная регистрация промышленных предприятий и лицензирование табачных компаний, а также при поддержке Международного валютного фонда ведется разработка цифровой системы верификации и электронных счетов. Благодаря сотрудничеству отраслевых компаний и властей приграничных регионов правоохранительным органам Парагвая удалось достичь определенных успехов в борьбе с незаконной торговлей табачными изделиями. В тоже время этих мер однозначно недостаточно, т.к. заметного снижения объемов контрабандной продукции, поступающей из Парагвая на рынки соседних стран, например Бразилии, не произошло.

Несомненно наиболее быстро реализуемым способом противодействия контрабанде является силовое противодействие правоохранительных органов, в том числе оперативно реагируя на изменение криминальной обстановки с использованием внутренних ресурсов.

В результате присоединения в 2004 г. Польши к ЕС были стерты таможенные границы этого государства с Германией, Чехией, Словакией и Литвой. В итоге начался ввоз товаров без необходимости совершения таможенного досмотра между странами Евросоюза, а также значительно выросло значение границ с Россией, Беларусью и Украиной, как с внешней границей ЕС. По территории Польши осуществляется загруженное сухопутное приграничное движение с запада на восток. В результате польской Таможенной Службе пришлось перенаправлять большие силы и средства на обслуживание внешней границы Евросоюза. Следствием вступления Польши в ЕС были также изменения в сфере компетенции Таможенной Службы. В результате организационная структура Таможенной Службы была приспособлена к реализации задач в новой политической и экономической реальности путем уменьшение числа таможенных отделений, а также посредством кадрового укрепления границ с Россией, Беларусью и Украиной. Созданы специальные мобильные контрольные группы, служащие быстрому и четкому выполнению задач Таможенной Службы на территории всей страны. Должностные лица, выполняющие службу в этих группах, были снабжены современным оборудованием для эффективного выполнения задач. На восточных пограничных переходах установлены специальные устройства, которые просвечивают машины, поезда и багаж, а также установили детекторы «контрабанды». Служебные собаки обучены, прежде всего, находить табачные изделия. В результате принятых мер ситуация на польских границах претерпела значительное улучшение [43].

Примером нетерпимого отношения к фактам коррупции, связанным с контрабандой табачных изделий, является Австралийская таможенная и пограничная служба, в которой с целью снижения вероятности серьезных должностных правонарушений и коррупции в 2012 г. была проведена серьёзная реформа. В период реформы особое внимание уделено таким аспектам, как обеспечение профессиональной добросовестности сотрудников и обеспечение внутренней безопасности. Для этого кардинально реорганизована деятельность соответствующих основных функциональных подразделений. В результате, согласно докладу Австралийской комиссии по надзору за соблюдением законности в правоохранительных органах (Australian Commission for Law Enforcement Integrity), в начале 2013 г. было арестовано четыре сотрудника Австралийской таможенной и пограничной службы, которые работали в международном аэропорту Сиднея. Один из арестованных признал свою вину по предъявленным ему обвинениям, и в апреле 2013 г. Окружной суд штата Новый Южный Уэльс приговорил его к семи годам тюремного заключения без права условно-досрочного освобождения ранее, чем через четыре года. Другим арестованным были предъявлены обвинения в совершении коррупционных преступлений, включая злоупотребление служебным положением, попытку дачи взятки государственному служащему Австралийского Союза и получение взятки, а также вступление в преступный сговор с целью ввоза в страну подлежащих пограничному надзору прекурсоров в коммерческих объемах. Кроме того, был арестован сотрудник Министерства сельского, рыбного и лесного хозяйства Австралии (Department of Agriculture, Fisheries and Forestry, DAFF), которому предъявили обвинения в злоупотреблении служебным положением, противоправном разглашении служебной информации, получении коррупционных выгод и оказании давления на государственного служащего Австралийского Союза. До ареста этот сотрудник входил в состав отдела DAFF по надзору за соблюдением пограничного режима (Border Compliance Division) и работал в международном аэропорту Сиднея. Всего в рамках данной этой операции были арестованы еще 15 человек, которых впоследствии осудили за различные преступления, включая вступление в преступный сговор с целью ввоза в страну подлежащих пограничному надзору прекурсоров в коммерческих объемах, подкуп государственного служащего Австралийского Союза и участие в получении преступных доходов.

Многие государства, даже имеющие общие границы, не вступают между собой в политические и экономические союзы. При этом решение глобальных проблем, а именно таковой является контрабанда табачных изделий, настоятельно требует совместного поиска решений. В таких случаях необходимо принимать конкретные меры и налаживать взаимодействие в отдельных областях.

После того, как в Турции в 2010 г. были существенно повышены налоги на сигареты и подняты цены на алкогольную продукцию, эти товары начали провозиться в Турцию нелегально, в результате чего рынок контрабандной продукции значительно вырос. Если в 2009 г. полиции удалось обнаружить 448092 пачки сигарет, провезенных в страну без соответствующего разрешения, то в 2010 г. таких пачек уже было 959486. Число контрабандистов при этом значительно не увеличилось. В 2009 г. по обвинению в незаконной продаже алкогольной и табачной продукции были задержаны 597 человек, в 2010 г. - 616. Штрафы, уплаченные мошенниками в казну государства, составили 4.625 миллиона турецких лир в 2009 г. и 4053 млн. лир в 2010 г. В Турции пачка сигарет стоит примерно 3 доллара США, тогда как в соседних Сирии, Ираке, Иране и Армении цены колеблются от 1 доллар США до 1.20 доллара США за пачку. Это позволяет контрабандистам зарабатывать около 1.2 миллиарда долларов США в год.

В результате было принято решение о координации Министерства иностранных дел Турции сотрудничества с соседями по региону в борьбе с контрабандой табачных изделий. Ранее подписанные соглашения, заключенные министерствами и службами безопасности различных государств региона, были неэффективны и неспособны предотвратить незаконные поставки в Турцию табачных изделий. Согласно заявлению Министерства торговли и таможни Турции в августе 2015 г. была пресечена крупнейшая в истории контрабанда из Грузии в Турцию. Пять грузовиков перевозили 3,5 миллиона пачек сигарет стоимостью 22 миллиона турецких лир (7,9 миллиона долларов), - заявляет министерство. Сообщается, что операция готовилась в течение трех месяцев и была проведена сотрудниками службы таможенного контроля и борьбы с контрабандой с участием разведки. В ходе операции задержаны 15 человек, в том числе пять сотрудников таможни.