Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Украины

Донецкий государственный университет экономики и торговли им. М. Туган-Барановского

Кафедра экономики предприятия

ЭКОНОМИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

Лекции по спецкурсу

для студентов специальности 7.050201 - «Менеджмент организаций» заочной формы обучения

Протопопова В.О.

Донецк - 2005

СОДЕРЖАНИЕ

• ВВЕДЕНИЕ
• ТЕМА 1. РОЗНИЧНЫЙ ТОВАРООБОРОТ ПРЕДПРИЯТИЯ
• 1.1 Экономическая характеристика розничного товарооборота
• 1.2 Товарные запасы и товарооборачиваемость
• 1.3 Цель и задачи планирования розничного товарооборота предприятия
• 1.4 Методы планирования общего объема розничного товарооборота
• 1.5 Программно-целевой подход в планировании товарооборота
• ТЕМА 2. ОПТОВІЙ ТОВАРООБОРОТ
• 2.1 Понятие оптового товарооборота
• 2.2 Планирование оптового товарооборота
• ТЕМА 3. ТОВАРООБОРОТ ПРЕДПРИЯТИЙ РЕСТОРАННОГО ХОЗЯЙСТВА
• 3.1 Характеристика состава оборота
• 3.2 Производственная программа. Методы расчета плана выпуска блюд
• ТЕМА 4. ТРУДОВЫЕ РЕСУРСЫ. РАСХОДЫ НА ОПЛАТУ ТРУДА
• 4.1 Содержание плана по труду и заработной плате. Взаимосвязь показателей
• 4.2 Планирование численности работников
• ТЕМА 5. ТЕКУЩИЕ РАСХОДЫ И ИЗДЕРЖКИ ОБРАЩЕНИЯ ТОРГОВЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ
• 5.1 Особенности текущих расходов в торговле. Издержки обращения как часть текущих расходов
• 5.2 Классификация издержек обращения
• 5.3 Показатели, используемые для характеристики издержек обращения
• 5.4 Планирование издержек обращения. Содержание плана
• 5.5 Планирование расходов по статьям номенклатуры издержек обращения
• ТЕМА 6. ВАЛОВОЙ ТОРГОВЫЙ ДОХОД ПРЕДПРИЯТИЯ
• 6.2 Значение валового торгового дохода в деятельности предприятия
• 6.3 Методы планирования валового дохода
• 6.4 Методы обоснования торговых надбавок
• ТЕМА 7. ПРИБЫЛЬ И РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ
• 7.1 Сущность прибыли, ее функции
• 7.2 Классификация видов прибыли
• 7.3 Особенности планирования прибыли в торговом предприятии
• 7.4 Распределение и использование прибыли
• ТЕМА 8. ФИНАНСОВЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ
• 8.1 Цель и задачи финансового планирования
• 8.2 Источники информации для разработки финансового плана
• 8.3 Методы финансового планирования
• 8.4 Содержание финансового планирования. Расчет потребности в оборотных средствах
• ТЕМА 9. ЭФФЕКТИВНОСТЬ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТОРГОВЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ
• 9.1 Понятие социальной и экономической эффективности
• 9.2 Критерии экономической эффективности
• 9.3 Принципы разработки показателей эффективности
• 9.4 Основные элементы, формирующие эффективность торгового предприятия
• СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

В соответствии с учебным планом специальности 7.050201 «Менеджмент организаций» по Экономике предприятия студентам-заочникам читается спецкурс «Экономика торгового предприятия».

Цель спецкурса - вооружить выпускников знаниями по отраслевым особенностям экономического управления товарооборотом, доходами, издержками обращения, прибылью, рентабельностью и финансовыми показателями торговых предприятий.

Спецкурс, безусловно, необходим и соответствует профилю ДонГУЭТ, выпускники которого должны иметь не только основательную общеэкономическую подготовку, но совмещать ее с достаточно профессиональной подготовкой по экономике торговли.

Следует учитывать также, что большая доля выпускников трудоустраивается в сфере торговли, а те, кто идет в промышленность по условиям рыночной экономики, должны умело решать вопросы сбытовой торговой деятельности своих предприятий.

Спецкурс читается по завершении изучения базового курса «Экономика предприятия», по которому выполняется контрольная работа и сдается экзамен.

В связи с этим в спецкурсе обращается внимание только на темы и вопросы, в которых проявляются отраслевые особенности торговли.

Содержание лекций определено учебной рабочей программой «Экономика торгового предприятия» - спецкурс для специальности 7.050201, утвержденной кафедрой экономики предприятия Донецкого государственного университета экономики и торговли им. М.Туган-Барановского (Приложение А).

Цикл лекций представляет собой краткий курс. Количество часов аудиторных занятий на заочном отделении весьма ограничено, а именно - установочная лекция - 2 часа, лекции на экзаменационной сессии - 8 часов, практические занятия - 4 часа.

В конце учебного пособия предлагается список литературы более 50 источников. Он необходим студентам не только для изучения спецкурса, но и для написания курсовых работ.

Изучение спецкурса завершается экзаменом.

Автор будет благодарен за высказанные замечания и предложения.

ТЕМА 1. РОЗНИЧНЫЙ ТОВАРООБОРОТ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Экономическая характеристика розничного товарооборота

Социально-экономическое назначение торговли осуществляется через розничный товарооборот. С точки зрения системного подхода сущность товарооборота характеризуется в трех аспектах: товарооборот как система экономических отношений, как завершающая стадия движения товаров в сферу потребления, как показатель хозяйственной деятельности торговых предприятий.

В процессе розничного оборота товары переходят в личную собственность потребителей, они потребляются или образуют потребительский фонд населения - выпадают из сферы общественного воспроизводства и перестают быть товарами. Этот переход товаров в сферу личного потребления осуществляется путем купли-продажи. Население приобретает необходимые ему товары в обмен на свои денежные доходы.

Таким образом, розничный товарооборот как экономическая категория представляет собой совокупность экономических отношений, которые возникают в процессе купли-продажи, обмена товаров народного потребления на деньги.

В процессе товарооборота происходит смена форм стоимости, товар превращается в деньги, и создаются условия для нового цикла воспроизводства.

Розничный товарооборот является экономическим показателем, который характеризует объем деятельности, осуществляемый предприятием.

Розничный товарооборот как экономический показатель представляет собой совокупность проданных товаров, стоимость которых выражена в денежной форме.

Розничная реализация товаров включает продажу товаров непосредственно населению для личного потребления и продажу товаров организациям, предприятиям и учреждениям для коллективного потребления или хозяйственных нужд. Эта часть выручки носит название «мелкооптового товарооборота».

При определении состава розничного товарооборота необходимо исходить из его сущности как экономической категории, принимая за основу экономическое содержание актов купли-продажи товаров.

Продажа товаров для личного потребления осуществляется в основном через предприятия розничной торговли и общественного питания, а также на колхозном рынке. Однако место, где совершается продажа товаров, не является решающим моментом при экономической характеристике розничного товарооборота. Продажа потребительских товаров может осуществляться также со складов предприятий, баз и т.д., важно, что товар переходит в личное потребление.

Изучая вопрос о товарообороте, необходимо обратить внимание на изменение его функционального назначения в экономике предприятия. Ранее товарооборот выполнял роль центрального звена, на которое ориентировались все остальные показатели хозяйственной деятельности.

В условиях рыночной экономики, когда стратегической целью каждого предприятия стала прибыль, назначение товарооборота - обеспечить получение необходимых доходов и прибыли.

Показатели, характеризующие товарооборот: общий объем, состав по нескольким признакам, таким как по структурным единицам предприятия, по формам услуг, по формам расчета за товар, по товарным группам (товарная структура оборота). Товарооборот можно представить как процесс выбытия товаров из предприятия (Р).

Однако полностью движение товаров охарактеризовать только объемом товарооборота нельзя. Необходимо использовать информацию о товарных запасах на начало исследуемого периода (Зн); о поступлении товаров (П); товарных потерях в связи с их естественной убылью (Е); другим причинам выбытия (В); товарных запасах на конец периода (Зк).

Взаимосвязь перечисленных показателей характеризуется формулой Зн + П = Р + Е + В + Зк, которую называют балансом товарооборота.

1.2 Товарные запасы и товарооборачиваемость

Непрерывность и ритмичность процесса общественного воспроизводства предполагают наличие запасов материальных ресурсов. Часть их находится в сфере обращения и называется товарным запасом. Образование запасов вызвано несоответствием во времени и в пространстве между потребностями в товарах и возможностями их производства. Причинами, вызывающими такие несоответствия, могут быть сезонные колебания производства и спроса, размещение производства в одних районах, а потребления - в других, несовпадение ассортиментной структуры производства и потребления и необходимость превращения производственного ассортимента в торговый.

Абсолютная величина товарных запасов может быть измерена в денежных (З) и натуральных единицах. Однако эти показатели не позволяют определить степень соответствия величины товарного запаса потребностям развития товарооборота. Для этой цели применяют относительный показатель - товарные запасы в днях оборота (Зд), который рассчитывают как отношение суммы товарного запаса на определенную дату к однодневному товарообороту (О):

Зд = ; О = ; З = О Зд

где Т - объем розничного товарооборота

Д - число дней в периоде.

Товарные запасы в днях характеризуют обеспеченность предприятия запасами на определенную дату и показывают, на какое число дней торговли хватит этого запаса.

Товарооборачиваемость. Период, в течение которого товарные запасы находятся в сфере обращения, называется временем товарного обращения или товарооборачиваемостью, скоростью реализации товаров.

Время товарного обращения зависит от объема товарооборота и величины товарного запаса и рассчитывается по формуле

где В - время обращения в днях;

- средний товарный запас за определенный период.

Средний товарный запас, как правило, рассчитывается по формуле средней хронологической моментного ряда:

,

где З₁ 3₂, …, 3n - товарные запасы на отдельные даты:

n - количество дат, за которые берется запас.

Время товарного обращения показывает, таким образом, число дней, за которое оборачивается средний товарный запас.

Товарооборачиваемость может быть выражена также числом оборотов (К). Число оборотов определяется путем деления количества дней в периоде (Д) на длительность одного оборота (В) или как частное от деления объема розничного товарооборота на средний товарный запас.

 .

1.3 Цель и задачи планирования розничного товарооборота предприятия

В соответствии с функциональным назначением основной целью управления товарооборотом является обеспечение такого его развития, чтобы предприятие получало необходимые доходы, прибыль, было платежеспособно и финансово устойчиво.

Достижение этих целей возможно только при условии соответствия объема и структуры оборота спросу населения, если предприятие конкурентоспособно.

В процессе планирования товарооборота должны решаться следующие важнейшие задачи:

увязка темпов развития товарооборота с развитием регионального потребительского рынка и изменениями его конъюнктуры;

соответствие плана товарооборота генеральной стратегии предприятия;

планирование объема реализации товаров, обеспечивающего получение предприятием необходимой суммы валовых доходов и прибыли;

обеспечение в процессе планирования товарооборота эффективного использования имеющегося ресурсного потенциала;

планирование структуры товарооборота, в наибольшей степени отвечающей структуре спроса обслуживаемых контингентов покупателей;

планирование объема и структуры поступления товаров и суммы товарных запасов, обеспечивающих ритмичную работу торгового предприятия и устойчивость ассортимента товаров в его пунктах продажи;

соединить в процессе планирования товарооборота внутренние интересы предприятия с его рыночными возможностями.

Содержание плана розничного товарооборота.

Текущий план состоит из трех разделов:

1. Планирование реализации товаров (общий объем, реализация по товарным группам - товарная структура оборота, состав оборота по видам продаж, формам расчета, структурным единицам).

2. Планирование товарных запасов и товарооборачиваемость (общий норматив запасов по предприятию на конец планируемого периода, запасы по товарным группам, структурным единицам).

3. Расчет товарного обеспечения и плана поступления (закупки) товаров (по товарам и в целом по предприятию, по основным источникам закупки товаров, поставщикам).

Текущий план разрабатывается на квартал, год; оперативное задание - на месяц, декаду, пятидневку, день.

1.4 Методы планирования общего объема розничного товарооборота

Объем и структура товарооборота взаимосвязаны между собой. Процесс планирования может быть двух видов: «от общего к частному» - от общего объема к структуре и «от частного к общему», когда намечается план реализации по товарным группам, а, затем, план по общему объему оборота определяется как сумма планов по товарным группам. Что лучше? Однозначно ответить нельзя, поскольку любой вариант плана товарооборота содержит в себе определенную долю вероятности. План товарооборота - это задание предприятию, но ни в коем случае - не покупателям.

Наряду с разработкой плана необходимо умело его регулировать. В условиях рыночной неопределенности необходимо отказываться от «жесткого» планирования. План товарооборота должен разрабатываться в нескольких вариантах: основной, альтернативный - на случай непредвиденных обстоятельств, прогноз, уточненный план и т.д.

Объем товарооборота должен быть экономически целесообразным и обоснованным.

Традиционно применялись и могут при определенных условиях применяться следующие методы планирования товарооборота:

нормативный;

балансовый;

экономико-аналитический;

экономико-статистический;

экономико-математическое моделирование, поиск оптимальных моделей, программно-целевой.

Практика планирования может использовать разные методические подходы:

ресурсный - когда в основе плана реализации лежит наличие ресурсов (сырья, материалов, товаров, оборудования, трудовых ресурсов).

целевой - в основе емкость рынка (платежеспособный спрос на товары номенклатуры данного предприятия).

Если первый методический подход означает, что планирование по принципу "сколько можем", то второй - "сколько нужно".

1.5 Программно-целевой подход в планировании товарооборота

В условиях рыночной неопределенности и переориентации стратегических целей предприятий на обязательное получение доходов и прибыли, важнейшим методическим подходом в определении объемов хозяйственной деятельности становится программно-целевой подход. В его основе - планирование таких объемов хозяйственной деятельности, которые позволяют достичь намечаемой цели, получить предприятию намечаемые доходы, прибыль.

Отраслевая принадлежность предприятия создает четко определенные отличия в методике планового расчета объемов хозяйственной деятельности. Однако есть ряд следующих моментов, которые необходимо учитывать каждому предприятию:

1. Ориентация объемов товарооборота на рынок.

2. Планирование таких объемов хозяйственной деятельности, которые будут обеспечивать предприятию финансовую устойчивость и платежеспособность.

3. Определение границ хозяйственной целесообразности.

4. Выбор стратегии развития хозяйственной деятельности. Обязательная взаимосвязь интересов предприятия с необходимостью удовлетворить спрос потребителей.

Для обеспечения устойчивого положения предприятия на рынке определяют экономические границы его деятельности, нарушение которых может привести к банкротству.

Нижней допустимой границей товарооборота считается точка безубыточности (ТБУ), а верхней - точка минимального уровня рентабельности (МУР). Поэтому при программно-целевом подходе, прежде всего, определяют указанные объемы товарооборота.

Теоретической базой применения программно-целевого подхода является теория "директ-костинг", которая предполагает обоснование показателей деятельности предприятия на основе необходимости покрытия своих обязательств за счет своих доходов, деление текущих расходов на постоянные и переменные.

Расчет целесообразных границ хозяйственной деятельности в торговле.

Товарооборот в точке безубыточности (Т_ТБУ):

Товарооборот в точке минимального уровня рентабельности (Т_МУР):

 , где Пmin =

где, ИО_ПОСТ - издержки обращения постоянные в сумме;

У_{ВД без НДС} - уровень валового дохода без НДС в % к товарообороту;

У_{ИО перем} - уровень переменных издержек обращения в % к товарообороту;

П_MIN - прибыль минимального уровня рентабельности собственных средств, то есть при рентабельности, равной депозитной ставке банков;

СС - собственные средства предприятия, его капитал;

С_n - процентная ставка по депозитным вкладам в банк.

Пример определения целесообразных объемов товарооборота (Т_ТБУ, Т_МУР,) для торгового предприятия. Определить экономические границы хозяйственной целесообразности - это означает, что надо рассчитать Т_ТБУ и Т_МУР .

Чтобы выполнить расчеты по этим формулам необходимы данные, приведенные в табл. 1.1.

Таблица 1.1 Информация и результаты расчета целесообразных границ хозяйственной деятельности

Показатели	Единицы измерения	Количественные значения фактич. показателей	Результаты расчетов
			в точке без-убыт.	в точке мин. рент.	ТБУ в % к факт.	Тмур в % к факту
Издержки обращения в сумме уровень	тыс.грн.%	438,0 19,5	496,4 15,3	570,7 12,6	113,3	130,3
в том числе: условно-постоянные в сумме	тыс.грн.	306,6	306,6	306,6	100,0	100,0
условно-переменные в сумме уровень	тыс.грн. %	131,4 5,85	189,8 5,85	264,1 5,85	144,5 -	201,1 -
Валовой торговый доход без НДС в сумме уровень	тыс.грн. %	343,48 15,3	496,4 15,3	690,7 15,3	144,5 15,3	201,1 -
Основные фонды Оборотные средства в т.ч. собственные Итого собственные средства (капитал)	тыс.грн. тыс.грн. тыс.грн. тыс.грн.	161,7 838,5 318,6 480,3	161,7 318,6 480,3	161,7 318,6 480,3	100,0 100,0 100,0	100,0 100,0 100,0
Товарооборот	тыс.грн.	2245,0	3244,4	4514,3	144,5	201,1
Ставка банка по депозит. вкладам	%	25,0	-	25,0	-	-
Прибыль (убыток)	тыс.грн.	-94,52	0	120	-	-
Рентабельность	%	- 4,2	0	2,7	-	-

«» - означает, что фактический показатель переносится без изменения.

Расчеты для точки безубыточности:

Товарооборот в точке безубыточности:

Т_{ТБУ без НДС} =

Сумма переменных ИО в точке безубыточности:

Общая сумма ИО в точке безубыточности:

306,6 + 189,8 = 496,4 (тыс.грн.)

Общий уровень ИО в ТБУ:

Сумма ВД без НДС в ТБУ:

Расчеты для точки МУР:

Прибыль минимальная

Пmin =

Товарооборот в точке МУР без НДС:

Рентабельность товарооборота =

Другие показатели в точке МУР определяются аналогично их расчету в точке безубыточности:

Выводы:

Чтобы преодолеть убыточность при фактических издержках обращения и валовых доходах предприятию необходимо увеличить товарооборот на 44,5 %, его объём в ТБУ должен составлять 3244,4 тыс. грн. Это нижняя граница хозяйственной целесообразности, порог рентабельности.

Чтобы достичь рентабельности собственных средств на уровне депозитной ставки банка нашему предприятию необходимо товарооборот увеличить в 2,01 раза, его объём должен составить 4514,3 тыс. грн. Это верхняя граница целесообразной деятельности предприятия.

Таким образом, программно-целевой подход позволяет выбрать стратегию и темпы развития хозяйственной деятельности. Вместе с тем, окончательно выбрать план товарооборота только программно-целевым подходом нельзя. Необходимо знать, есть ли возможности увеличить объем товарооборота для достижения рассчитанных точки безубыточности, точки минимального уровня рентабельности (точки МУР).

Для поиска ответа требуются маркетинговые исследования рынка, покупательского спроса на товары номенклатуры торгового предприятия.

Оценка и прогнозирование конъюнктуры рынка района деятельности предприятия - важнейшее условие эффективного управления товарооборотом. Вместе с тем, наполнение розничной торговой сети мелкими предприятиями, которые неспособны вести маркетинговые исследования, отрицательно отражается на частном бизнесе и замедляет формирование цивилизованного рынка потребительских товаров. Было бы полезно при городских и областных администрациях создать лаборатории по исследованию бизнес-климата региона.

В нашем примере следует рекомендовать в качестве плана товарооборот в ТБУ. Верхнюю границу - точку МУР - пока сложно достичь.

Руководствуясь программно-целевым подходом, предприятия в обязательном порядке должны планирование товарооборота начинать с выбора стратегии его развития. Возможны следующие варианты стратегии:

достижение порога рентабельности (точки безубыточности), Т_ТБУ;

обеспечение получения целевой прибыли (Т_ЦП) ;

достижение точки минимальной рентабельности собственных средств (капитала);

обеспечение получения максимальной прибыли и т.д. (Т_Пмах).

Другие методы планирования товарооборота.

Экономико-статистический метод.

1-й вариант. Расчет плана с использованием коэффициента эластичности (Кэд) объема реализации товаров данного предприятия к изменению доходов населения обслуживаемого региона. Коэффициент показывает, в каком размере увеличивается объем реализации товаров на один процент роста доходов населения данного региона. Коэффициент эластичности определяется по формуле:

К_ЭД =

где К_ЭД - коэффициент эластичности товарооборота от доходов населения,

I_Т , I_Д - индекс товарооборота и доходов соответственно.

Последовательность вычислений:

1) определяется возможный прирост доходов населения региона в плановом периоде. При этом учитываются планируемые мероприятия по увеличению размеров заработной платы, пенсий, стипендий, пособий, а также доходов предпринимателей;

2) с учетом возможного прироста доходов населения определяется возможный прирост объема реализации товаров на предприятии:

I_T = I_Д К_ЭД ,

где I_Т - возможный темп прироста товарооборота в планируемом периоде, в %;

I_Д - возможный темп прироста доходов населения региона в плановом периоде, в %;

К_ЭД - коэффициент эластичности товарооборота от дохода.

3) Расчет плана в сумме:

Тпл = Тф * Іт.

2-й вариант. Определяется возможный прирост товарооборота за счет более полного удовлетворения спроса обслуживаемых контингентов населения. Темп этого прироста рассчитывается, исходя из результатов изучения объема неудовлетворенного спроса по товарам, реализуемым предприятием в предплановом периоде:

Тпл = Тф + неуд. спроса.

3-й вариант. Плановый объем реализации товаров определяется по формуле:

Т_ПЛ = Т_ф + ,

где Т_ПЛ , Т_ф - товарооборот предприятия плановый и фактический,

I_рд - темп прироста товарооборота в связи с ростом доходов, в %,

I_нс - темп прироста товарооборота в связи с более полным удовлетворением спроса, в %.

В этом варианте расчетов методически целесообразно использовать эластичность товарооборота к изменению оборота ведущего конкурента.

4-й вариант. В ситуации, когда предприятие имеет возможность повысить эффективность использования ресурсного потенциала предприятия. Плановые расчеты основываются на сравнении достигнутых результатов эффективности использования отдельных видов ресурсов на данном предприятии и аналогичных предприятиях данного региона при обеспечении их сравнимости.

Последовательность расчетов следующая:

1) выявляются уровни превышения эффективности использования отдельных видов ресурсов на лучших предприятиях в сравнении с данным:

У_пр = ,

где У_пр - уровень превышения эффективности использования соответствующего вида ресурса, %;

Э_л - достигнутый показатель эффективности использования соответствующего вида ресурса (фондоотдача, производительность труда, товарооборот на 1 м² и т.п.) на предприятии, избранном в качестве эталона:

Э_д - достигнутый показатель эффективности ресурса на данном предприятии в предплановом периоде;

2) определяется приоритетный вид ресурса, по которому на предприятии намечается достичь наибольшей эффективности использования. Этот выбор осуществляется с учетом результатов сравнительного анализа эффективности использования отдельных ресурсов и приоритетного значения отдельных из них для развития данного предприятия;

3) определяется плановый объем реализации товаров по формуле:

Т_п = ,

где Т_п , Т_ф - товарооборот в плановом и предплановом периоде;

У_пр - уровень превышения эффективности использования ресурса, избранного в качестве приоритетного для развития предприятия, %.

План товарооборота в данной ситуации будет реален при условии, что его рост будет обеспечен ростом спроса населения.

При планировании структуры розничного товарооборота расчет плановой структуры реализации товаров может осуществляться различными методами:

экономико-статистическим, в частности, на основе коэффициента эластичности реализации отдельных групп товаров от объема товарооборота;

на основе коэффициента эластичности реализации отдельных групп товаров от доходов населения;

нормативным - на основе показателей товарооборота на 1 м² торговой площади;

программно-целевым - на основе показателей целевой прибыли, целевого валового торгового дохода.

Расчет плана реализации товаров на основе коэффициентов их эластичности от общего объема товарооборота может быть использован на предприятиях торговли, которые не предусматривают ассортиментную диверсификацию своей деятельности в плановом периоде. В этом случае в процессе анализа рассчитываются коэффициенты эластичности продажи отдельных групп товаров в зависимости от изменения общего объема реализации товаров на предприятии в предплановом периоде, а затем с учетом планируемого прироста общего объема реализации определяется возможный прирост реализации отдельных групп товаров, соответственно сумма реализации в плановом периоде. Результаты расчета могут быть скорректированы с учетом более полного удовлетворения спроса населения.

Расчет плана реализации отдельных товаров на основе коэффициентов их эластичности от доходов населения носит аналогичный характер. Отличие в том, что базовым показателем для расчета эластичности является уровень доходов населения.

Расчет плана реализации отдельных товаров на основе показателей товарооборота на 1 м² площади может быть использован на предприятиях торговли, меняющих свои ассортиментные позиции на рынке в плановом периоде. Основой расчета служит размер площади торгового зала, предусматриваемый для размещения отдельных групп товаров и объем товарооборота, планируемый на 1 м² этой площади. Для новых групп товаров этот показатель принимается на уровне сложившегося в других аналогичных типах магазинов данного региона.

Расчет плана реализации отдельных товаров на основе целевой прибыли реализуется путем составления различных вариантов расчета. Последовательность расчета следующая:

На первом этапе определяется целевая прибыль по предприятию. Поскольку распределить прибыль по товарным группам не представляется возможным из-за отсутствия потоварного учета издержек обращения, то в этом случае возможно использовать показатель валового дохода, торговых надбавок по конкретным товарным группам.

На втором этапе определяется плановая сумма валового дохода:

ВД_{пл без НДС} = ИО_пл + П_пл ,

где ВД_{пл без НДС} - валовой доход предприятия на планируемый период, без НДС;

ИО_пл - издержки обращения предприятия на планируемый период;

П_пл - прибыль предприятия на планируемый период.

На третьем этапе устанавливается сумма валового дохода по каждой товарной группе с выходом на планируемую величину по магазину в целом. Распределение осуществляется на основе данных анализа, выявления тенденций и желаемого достижения в планируемом периоде. Такие расчеты носят экспериментальный характер, и впоследствии могут быть скорректированы.

Для расчета используется следующая формула:

Т_пл = ,

где Т_пл - плановый товарооборот предприятия в сумме;

У_вд - уровень валового дохода по предприятию планируемый, %;

Вд - сумма валового дохода по предприятию;

У_вдi , Р_i , Q_i - уровень валового дохода, цена реализации, количество продажи i-той товарной группы.

Достижение планируемого размера валового дохода возможно на основе определенного соотношения двух показателей: объема товарооборота по товарной группе (Р_i Q_i) и уровня валового дохода (У_вдi) по этой группе. Поэтому эти показатели являются объектами регулирования при расчетах различных вариантов структуры.

На четвертом этапе изучают факторы, влияющие на структуру товарооборота и дается их количественная оценка. Составляются несколько вариантов структуры товарооборота при различных значениях У_вдi , р_i , Q_i для достижения необходимой суммы валового дохода.

На пятом этапе дается оценка возможных вариантов структуры товарооборота, поиск лучшего из них по каждой товарной группе и формирование оптимальной структуры.

На шестом этапе оценивается действенность факторов вне заданной суммы валового дохода, то есть изучается, как изменение факторов в выбранной оптимальной структуре товарооборота повлияет на заданную величину валового дохода.

На седьмом этапе анализируются варианты структуры товарооборота с точки зрения достаточности получения валового дохода по каждой товарной группе, в целом по предприятию для получения целевой прибыли и выбирается плановый вариант структуры.

План розничного товарооборота может быть рассчитан с помощью экономико-математических моделей. Применяются модели, построенные на использовании регрессионного анализа данных временных рядов и факторные модели. Для расчета розничного товарооборота в зависимости от денежных доходов населения можно использовать модель в виде уравнения простой прямолинейной регрессии (факторная модель):

У = а + bх,

где у - цепные индексы объема розничного товарооборота;

х - цепные индексы денежных доходов населения;

а и b - параметры уравнения, которые рассчитываются по формулам:

,

где М_х, М_у - математические ожидания х и у.

Параметр b количественно показывает, на сколько процентов или частей изменяется объем товарооборота при изменении доходов на 1% или на одну часть.

Данный метод можно использовать при условии наличия информации о денежных доходах населения района деятельности предприятия. Обычно, если в районе одно предприятие. Вторым условием применения метода является стабильность социально-экономического развития района.

После расчета плана общего объема товарооборота на год, его распределяют по кварталам с учетом сложившихся за ряд лет удельных весов отдельных кварталов в году. Распределение товарооборота по кварталам связано с колебаниями покупательского спроса в зависимости от сезона года, усилением в отдельные периоды инорайонного спроса и другими факторами. При этом следует учитывать возможные тенденции сглаживания сезонности в торговле отдельными товарами.

Нормирование и планирование товарных запасов. На формирование товарных запасов направляется более 80% оборотных средств предприятия. Поэтому оптимизация товарных запасов оказывает непосредственное влияние на эффективность использования оборотных средств предприятия. В экономической теории накоплены методики нормирования товарных запасов. В их основе расчет норм запасов, обеспечивающих объективную потребность предприятия в запасах при определенном объеме товарооборота, широте внутригруппового ассортимента, частоте завоза товаров, комплектности поставок, колебании среднедневного оборота.

Нормирование основано на технико-экономических расчетах. Определение норматива запаса этим методом осуществляется как сумма четырех элементов: рабочий запас, запас текущего пополнения, страховой запас, запас в пути.

Рабочий запас включает представительный ассортиментный набор, запас в размере среднегодового товарооборота и запас в процессе приемки и подготовки товара к продаже.

Запас текущего пополнения предназначается для обеспечения бесперебойной продажи в периоды между завозами товаров. Его величина определяется как частное от деления половины частоты завоза на коэффициент комплектности поставки. Коэффициент комплектности поставки определяется делением количества ассортиментных разновидностей, завозимых в одной партии, на общее количество ассортиментных разновидностей, которые должны быть в представительном ассортиментном наборе.

Страховой запас устанавливается с учетом колебания спроса на отдельные товары и нарушения товароснабжения. Обычно он рассчитывается в размерах 50-100% от суммы двух частей норматива запаса (без времени на приемку и подготовку товаров к продаже) и запаса текущего пополнения.

Запас в пути устанавливается в том случае, если завоз товаров от иногородних поставщиков осуществляется на условиях предоплаты. Этот элемент запаса устанавливается по предприятию в целом на основе его размера в предплановом периоде. Оптимизации размера партии завоза с целью минимизации общих затрат по завозу и хранению товаров.

Оптимизация размера партии поступления товаров на предприятие. Для обеспечения устойчивости ассортимента товаров, запланированных размеров товарных запасов и минимизации текущих затрат на формирование товарных запасов определяется оптимальный размер партии товаров для поступления на предприятие.

Оптимальным размером партии поставки считается такой, при котором минимизируются совокупные издержки обращения по организации товароснабжения и обслуживанию товарных запасов (ИО_{совок.min}). для расчета оптимального размера партии поставки используется модель Уилсона:

ОПР = ,

где ОПР - оптимальный размер партии поставки товаров;

З - плановый объем закупки товаров;

ИО_ТС - издержки по организации товароснабжения;

ИО_хр - издержки по хранению единицы запасов товаров.

Экономико-аналитический метод. Сущность его в том, что предприятие на основе анализа фактических запасов и оценке их достаточности самостоятельно намечает на планируемый период по каждой товарной группе норму запасов в днях (). Затем, в соответствии с планируемым среднедневным оборотом (Оп) рассчитывает плановый норматив запасов в сумме (З_п) по формуле:

Нормирование и текущее планирование товарных запасов можно осуществлять:

а) на основе запланированной товарооборачиваемости и объема товарооборота.

Расчет производится по формулам:

или ,

где - средний товарный запас;

Т - объем розничного товарооборота;

К_о - товарооборачиваемость в количестве (числе) оборотов;

В_о - время обращения товаров в днях товарооборота, длительность одного оборота;

Д - количество дней в изучаемом периоде (месяц, квартал, год).

б) на основе учета пропорциональности колебаний уровня запасов колебаниям объема товарооборота (метод пропорционального отклонения). Расчет товарных запасов производится по формуле:

З = 0,5 ,

где З - запас на начало месяца;

- средний товарный запас;

Т_м - товарооборот планируемого месяца;

_мес. - среднемесячный объем реализации;

в) по базовому (минимальному) товарному запасу. Данный метод применяют в предприятиях, в которых оборачиваемость товарных запасов составляет 6 раз в год или менее. Норматив товарных запасов рассчитывают по формуле:

З_N = Т_пл + () ,

где З_N - норматив запаса;

Т_пл - плановый товарооборот за период;

- базовый товарный запас (минимальный);

- среднемесячный товарооборот;

г) на основе коэффициентов эластичности размеров товарных запасов в днях от объема товарооборота. Данный метод применим в том случае, когда размеры товарных запасов обеспечивали бесперебойную торговлю в предплановом периоде.

В нормальных условиях рост товарооборота приводит к снижению размера запасов в днях оборота. На основе расчета коэффициента эластичности товарных запасов от товарооборота и планируемого прироста товарооборота можно рассчитать норматив товарных запасов.

З_N = З_ф + ,

где З_N - норматив запаса;

З_ф - фактический запас на конец предпланового периода;

I_ЗТ - темп изменения норматива товарных запасов в связи с ростом

товарооборота, где I_ЗТ = Т_% К_эл ;

Т_% - прирост объема продажи товаров;

К_эл - коэффициент эластичности запасов товаров;

д) нормирование товарных запасов с учетом их среднегодового изменения. Этот метод применяется в стабильной экономике. Среднегодовое изменение рассчитывается путем сглаживания динамического ряда за 3-5 лет на основе метода скользящей средней:

где У_n - завершающий показатель сглаженного динамического ряда;

У₁ - первый показатель сглаженного динамического ряда;

n - количество показателей динамического ряда.

Норматив товарного запаса рассчитывается по формуле:

З_N = З_п + ,

где З_N - норматив запаса;

З_п - фактические запасы в днях последнего года;

- среднегодовое изменение товарных запасов.

Все вышеперечисленные методы нормирования запасов не являются безупречными. Выбор метода зависит от множества конкретных факторов, которые необходимо оценить и выбрать наилучший.

Расчет общей плановой суммы товарных запасов и общей плановой обеспеченности предприятия запасами.

Общая плановая сумма запасов по предприятию (З_всего) определяется путем суммирования потоварных нормативов:

З_всего = З₁ + З₂ + ... + З_n ,

где З₁ , З₂ , ... З_n - плановая сумма запасов по товарным группам.

Общая плановая обеспеченность запасами в днях (Дз_всего):

ДЗ_{всего пл} = ,

где О_Тпл - среднедневной план товарооборота по предприятию.

Если у предприятия, кроме запасов текущего назначения, есть необходимость создавать сезонные, досрочного завоза и т.д. запасы, то общая сумма планового запаса определяется суммированием всех видов запасов:

З_ПЛ = З_ТХ + З_СХ + З_ЦН' ,

где З_ПЛ - плановая сумма товарных запасов;

З_ТХ - товарные запасы текущего хранения;

З_СХ - товарные запасы сезонного хранения;

З_ЦН - товарные запасы целевого назначения.

Весьма существенным фактором в планировании товарных запасов является наличие у предприятия оборотных средств. Поэтому в конечном итоге разработанный норматив товарных запасов согласовывается с размером источников пополнения оборотных средств предприятия.

Товарное обеспечение. Завершающим этапом составления плана розничного товарооборота является увязка общего объема товарооборота с товарным обеспечением, как в целом, так и по товарным группам.

Расчет товарного обеспечения начинается с определения общей потребности в товарах, которая складывается из следующих элементов:

объема розничного товарооборота;

изменения товарных запасов, исходя из установленного в предприятии норматива;

резерва товаров на возмещение потерь от естественной убыли по действующим нормам;

фонда уценки товаров устаревших фасонов и моделей, а также товаров, потерявших свое первоначальное качество, других вариантов выбытия товаров.

Увязка общего объема розничного товарооборота, потребности в товарах и источников их поступления выражается формулой баланса товарооборота:

Зн + П = Р + В + Е + Зк

Поступление определяют по формуле:

П = Р + В + Е + Зк - Зн .

Важным вопросом в планировании товарного обеспечения является поиск источников товаров. Такими источниками могут быть:

1) закупка непосредственно у предприятий производителей продукции в своем регионе, в других регионах Украины, за ее пределами;

2) закупка у оптовых предприятий;

3) закупка у посредников;

4) собственное производство и т.д.

Предпочтение необходимо отдавать прямым связям, так как посредники оставляют себе часть торговой надбавки, в итоге у розничного предприятия уменьшается валовой торговый доход.

Вопросы для проверки знаний указаны после темы 3.

ТЕМА 2. ОПТОВЫЙ ТОВАРООБОРОТ

2.1 Понятие оптового товарооборота

Исторически оптовую торговлю осуществляли оптовые предприятия. Однако, в условиях экономического кризиса оптовая торговля в Украине практически расформировалась. В настоящее время оптово-посреднические функции частично выполняют розничные предприятия. В отчетной статистической форме № 1-торг «Звіт про товарооборот» законодательно зафиксировано право магазина продавать оптом и выполнять посреднические услуги. К оптовому обороту розничных предприятий относят продажу товаров другим предприятиям, организациям. Оборот от посреднической деятельности фиксируется как стоимость услуг без стоимости товаров.

Оптовый товарооборот - это реализация товаров крупными партиями для последующей их продажи населению через розничную торговую сеть, сеть общественного питания, поставки товаров внерыночного назначения, на экспорт или для последующей переработки.

Оптовый оборот различают:

а) в зависимости от направления товарных ресурсов:

оборот по реализации розничным предприятиям;

оборот по реализации своим оптовым и другим оптовым покупателям, в том числе внутрифирменный (бывший внутрисистемный) оборот;

поставка на экспорт;

б) в зависимости от организации форм товародвижения:

складской оборот - реализация товаров со складов оптовых предприятий;

транзитный оборот - реализация товаров со складов предприятий поставщиков, минуя склады оптовых предприятий, который в свою очередь делится на:

оборот с участием в расчетах за товар,

оборот без участия в расчетах (организуемый оборот).

2.2 Планирование оптового товарооборота

План оптового товарооборота включает три раздела:

план оптового товарооборота по видам и формам товародвижения;

план товарных запасов;

план поступления (завоза) и закупки товаров.

При планировании оптового товарооборота производится балансовая увязка отдельных его элементов по формуле:

З_н + П_пр + П_опт + П_имп + ВЗ = Р_р + Р_вп + Р_Э + Д_р + З_К ,

где З_н - запасы на начало периода,

П_пр - поступление от промышленных предприятий,

П_опт - поступление от оптовых предприятий,

П_имп - поступление по импорту,

ВЗ - возврат от покупателей,

Р_р - реализация розничным предприятиям,

Р_вп - реализация внерыночным предприятиям,

Р_Э - реализация на экспорт,

Д_р - документированный расход и потери,

З_К - запасы на конец периода.

При разработке плана оптового товарооборота учитываются:

ожидаемое выполнение плана за текущий год по видам и формам товародвижения;

материалы анализа показателей оптового товарооборота за текущий год и 3-5 предшествующих лет;

материалы маркетинговых исследований и прогноз спроса на товары в регионе и за его пределами;

заказы розничных предприятий и иных оптовых предприятий на поставку товаров;

показатели плана розничного товарооборота, а также состояние товарных запасов в розничной и оптовой торговой сети;

изменение объемов производства отдельных товаров;

планы поставок на общегосударственные нужды и на экспорт.

Если на момент составления проекта плана оптовое предприятие не располагает необходимой информацией, то величина плановых показателей обосновывается на основе их динамики за прошлый период.

Объемы оптового товарооборота по реализации другим оптовым предприятиям и на экспорт обосновываются заключенными договорами поставки.

Размеры складского и транзитного оборотов зависят от следующих факторов:

состояния складского хозяйства, эффективности его использования и перспективы развития;

сезонности производства и потребления товаров;

сложности ассортимента товаров и необходимости их предварительного комплектования;

размещение производства товаров;

наличие складской сети в розничной торговле;

уровня развития прямых связей розничной торговли и производства;

При обосновании объемов складского и транзитного оборотов изучается их динамика и изменения их удельных весов в оптовом товарообороте, установленной предприятием-поставщиком минимальной партии отгрузки. Критерием оптимального соотношения складской и транзитной форм товародвижения является минимизация совокупных издержек хранения и завоза товара для образования необходимого объема товарных запасов в розничной и оптовой торговле.

Заключительным этапом разработки проекта оптового товарооборота является расчет его товарного обеспечения, сбалансирование потребности с товарными ресурсами.

Потребность в товарах определяют на основе проектов плана оптового товарооборота по видам оборотов, а также изменения товарных запасов в течение планируемого периода. Объем закупок рассчитывают, исходя из валового оптового товарооборота, объем поступления - исходя из складского оборота. Норматив товарных запасов в оптовой торговле рассчитывается только для складского оборота.

ТЕМА 3. ТОВАРООБОРОТ ПРЕДПРИЯТИЙ РЕСТОРАННОГО ХОЗЯЙСТВА

3.1 Характеристика состава оборота

В соответствии с особенностями деятельности предприятий ресторанного хозяйства (ранее предприятий общественного питания) товарооборот состоит из розничного и оптового оборота, реализации продукции собственного производства и покупных товаров населению, реализации собственной продукции другим предприятиям.

В составе розничного оборота предприятий ресторанного хозяйства выделяют:

оборот по реализации продукции собственного производства, как населению, так и предприятиям для питания их работников (продукция собственного производства - это сырье и продукты, прошедшие кулинарную обработку и получившие вид кулинарного изделия);

оборот по реализации покупных товаров (без кулинарной обработки).

Оптовый оборот - это реализация продукции собственного производства другим предприятиям ресторанного хозяйства и розничной торговли. Сумма розничного и оптового товарооборота составляет весь оборот ресторанного хозяйства.

розничный товарооборот издержка заработный

3.2 Производственная программа. Методы расчета плана выпуска блюд

Планирование товарооборота предприятий ресторанного хозяйства основывается на расчете производственной программы, которая представляет собой задание по выпуску продукции собственного производства. В нее входят: план выпуска обеденной продукции (выпуск блюд и прочей обеденной); выпуск других видов собственной продукции, таких как кулинарных изделий, полуфабрикатов, кондитерских изделий.

Методы расчета выпуска блюд зависят от специфики предприятия массового питания и могут быть следующими:

а) метод расчета выпуска блюд по численности питающихся. Он применяется для предприятий массового питания, при сравнительно постоянном контингенте питающихся и рассчитывается по формуле:

ВБ_п = ВБ_д Ч_п Д ,

где ВБ_п - плановый выпуск блюд за период;

ВБ_д - выпуск блюд в расчете на одного питающегося в день;

Ч_п - численность питающихся в среднем за день;

Д - количество дней работы предприятия в плановом периоде;

б) метод расчета выпуска блюд на предприятиях с изменяющимся контингентом потребителей. Расчет следует производить по формуле:

ВБ_п = ВБ_ф Ч_м К_б Д ,

где ВБ_ф - фактический выпуск блюд на одно посадочное место в

отчетном периоде;

Ч_м - количество посадочных мест в зале;

К_б - коэффициент изменения количества потребляемых блюд в расчете на одно посадочное место в день;

в) метод расчета выпуска блюд, основанный на расчете пропускной способности зала и степени ее использования. При этом расчете следует использовать формулу:

ВБ_п = ПС_max К_ПС Б_б Д ,

где ПС_max - пропускная способность обеденного зала (человек);

К_пс - коэффициент использования пропускной способности обеденного зала;

Б_б - среднее количес...