Составление и эффективное использование бизнес-плана для развития малого и среднего предпринимательства

Планирование находит своё выражение в составлении планов. Свойства планов:

Преемственность (взаимосвязь планов разного уровня)

Непрерывность (взаимосвязь планов различного назначения)

Стабильность (отсутствие пересмотров планов в конкретном, относительно коротком промежутке времени).

Планы делятся на:

долгосрочные (прогнозы);

перспективные: определяют стратегические задачи развития предприятия (на длительный период времени);

текущие (годовые): составляются с учётом перспектив развития предприятия и конкретизируют задачи функционирования предприятия в зависимости от внешних факторов в конкретном временном отрезке;

оперативные (квартальные, месячные) -- это планы повсеместного руководства производства.

К каждому плану предъявляются требования технико-экономического обоснования, то есть единства техники и экономики.

Планы, как правило, составляются в два этапа:

1. Предварительный этап (проект плана): на основе ожидаемого выполнения плана за предыдущий период и внешних факторов, определяющих деятельность предприятия в конкретной временной ситуации.

2. Окончательный: после внесения всех уточнений и дополнений в разработанный проект.

В настоящее время отсутствует этап утверждения плана какими бы то ни было вышестоящими организациями и органами.

Окончательный вариант плана доводится до конкретных исполнителей.

Плановое задание является программой того или иного подразделения предприятия.

Функционирование предприятий в условиях рынка резко повышает значение плановой работы на предприятии и требования к составленному плану.

Наиболее эффективно работающую зарубежную компанию отличает высокий уровень внутрифирменного планирования.

Предприятия за рубежом при планировании ориентируется на возможности сбыта своей продукции. Исходя из этого, они планируют:

объёмы продаж;

прибыль;

издержки производства;

капитальные вложения;

потребность в кредитах;

источники их погашения и др.

Процесс планирования проходит 4 этапа:

Разработка общих целей функционирования предприятия.

Разработка конкретных детализированных целей на заданный, сравнительно короткий период времени (2, 5, 10 лет).

Определение путей и средств достижения поставленных целей.

Контроль за осуществлением поставленных целей путём сопоставления плановых и фактических показателей.

Планирование отталкивается от фактических данных работы предприятия за предыдущий период. Следовательно, точность фактических данных определяет надёжность плановых показателей.

Поэтому в зарубежных экономиках большое значение придаётся бухучёту и статистическим методам обработки данных.

Исходными данными при планировании деятельности предприятия являются показатели рынка.

Плановая система может быть представлена в виде следующей схемы:

Объекты долгосрочного планирования (ОДП):

- организационная структура предприятия;

производственная мощность;

капитальные вложения;

потребность в финансовых средствах;

исследования и разработки;

доля рынка.

Объекты краткосрочного планирования (ОКП):

план товарооборота план рекламных мероприятий;

план по сырью;

производственный план;

план по труду;

план движения запасов готовой продукции.

Сметы расходов предприятия--Сметы доходов предприятия

Финансовый план -- увязка доходной и расходной частей (обеспечение сохранения ликвидности предприятия)

Распределение прибыли предприятием

Кредитный план

План исследований и разработок

Всё это - первая ступень планирования.

Вторая ступень планирования - составление плановых заданий по различным направлениям для производственных участков в количественных и стоимостных показателях.

При этом планирование отталкивается от так называемых "узких мест".

Для производственных подразделений предприятия основное значение имеют два показателя:

номенклатура продукции с максимальной степенью детализации и количества по видам продукции;

издержки производства; издержки в зарубежных фирмах планируются и учитываются по участкам.

Планирование осуществляется понедельно, подекадно (реже ежемесячно).

Основными условиями обеспечения надёжности системы планирования в зарубежных фирмах считаются:

снижение издержек на продукцию;

повышение качества продукции;

расширение потребительских свойств продукции.

Только в этом случае можно выжить в условиях жёсткой конкуренции

Глава 2. Анализ динамики и выполнения плановых показателей ТОО «ХБК Аксай» за 2003-2004гг.

2.1 Общая характеристика и анализ основных технико-экономических показателей ТОО «ХБК Аксай» за 2003-2004гг.

бизнес план эффективность себестоимость

Хлебобараночный комбинат (ХБК) «Аксай» - одно их крупных и современных предприятий города Алматы и Республики Казахстан, который был построен в 1987 году. Спроектированный под выпуск формовых и подовых сортов хлеба, бараночных изделий, комбинат был запущен в эксплуатацию в 1988 году. В соответствии с Государственной программой разгосударствления и приватизации в 1997 году, на базе ХБК организовано товарищество с ограниченной ответственностью Хлебо-бараночный комбинат «Аксай» (ТОО ХБК «Аксай») юридический адрес: 050031, г.Алматы, ул.Момышулы, д.36а.

Форма собственности - 100 % частный капитал. Цель деятельности комбината является обеспечение жителей города Алматы и области качественными хлебобулочными изделиями с максимальной прибылью от производственно-хозяйственной деятельности.

Сегодня ТОО ХБК «Аксай» занимает одно из ведущих мест среди хлебопекарных предприятий Республики Казахстан и располагает мощностями, позволяющими выпускать до 160 тонн в сутки хлебобулочных, бараночных и кондитерских изделий. На 15 поточно-механизированных линиях производится ежегодно 60-65 тонн продукции более 200 наименований. За последние 5 лет был значительно расширен ассортимент кондитерских изделий (около 70-ти наименований), что обусловлено структурой потребительского спроса.

Основные технические показатели ТОО ХБК «Аксай»:

Площадь участка в пределах ограничения 3,56 га.

Площадь застройки - 1,42 га.

Площадь используемой территории - 2,64 га.

Плотность застройки - 40 %.

Процент озеленения - 15 %.

Коэффициент использования территории - 0,74.

Сейсмичность - 9 баллов.

Занимаемый участок земли включает следующие здания и сооружения:

административно-бытовой корпус;

производственный корпус;

инженерный корпус;

закрытый склад бестарного хранения муки (720 тонн) " навес для тары и оборудования;

градирня

автовесы, грузоподъемностью 30 тонн.

ХБК состоит из действующих на началах внутреннего хозяйственного расчета производственных подразделений, которые связаны с выработкой продукции. Непроизводственные осуществляют обслуживание работников предприятия (медицинские учреждения, спортивные сооружения). Совокупность производственных подразделений (цехи, участки, склады, лаборатории, мастерские, энергетическое хозяйство и др.), их количество и состав определяют производственную структуру предприятия.

Производственная структура включает все производственные подразделения (цехи, участки), обслуживающие хозяйства, службы прямо или косвенно участвующие в производственном процессе.

Основной структурной производственной единицей ТОО ХБК «Аксай» является производственный участок, представляющий собой совокупность обособленных рабочих мест, на которых выполняются технологически однородная работа или различные операции по изготовлению одинаковой или однотипной продукции.

На данном предприятии существует несколько однотипных производственных участков, тесно связанных между собой и нуждающихся в едином руководстве, из них создаются цеха.

Различают следующие виды цехов и производственных участков:

- основные

- вспомогательные

- обслуживающие.

Основные цеха и производственные участки, где осуществляется производственный процесс по превращению сырья или полуфабриката в готовую продукцию (муку - в тесто, тесто - в готовый выпеченный хлеб,) т.е. вырабатывают продукцию, определяющую основное назначение предприятия.

Вспомогательные цеха и производственные участки осуществляют такую деятельность, которая создает условия для нормальной эффективной работы основных цехов и участков.

Обслуживающие участки и хозяйства выполняют работу по материально-техническому обслуживанию основного производства. Все производственные отделения ХБК тесно и синхронно связаны между собой. Сырье и полуфабрикаты перерабатываются в готовую продукцию путем последовательной передачи их с одного производственного отделения на другой.

На ХБК имеются следующие цеха и подсобные участки:

хлебный цех;

бараночный цех;

булочный цех;

кондитерский цех;

сухарный участок;

хлебная экспедиция;

склад бестарного хранения муки.

механические мастерские;

электрические мастерские;

санитарно-гигиенический участок;

контрольно-пропускной пункт;

столовая на 50 посадочных мест;

прачечная;

медицинский пункт;

гардеробная;

котельная.

Производственный корпус представляет собой 3-х и 2-х этажное здание с высотой этажей 6м., в котором установлено 14 комплексно-механизированных линий общей проектной производительностью 162 т./ сутки готовой продукции, из них:

- хлебных изделий (6 линий)-142 т./сутки;

бараночных изделий (4 линии) -18 т./сутки;

сладкой соломки (2 линии) - 1.8 т/сутки;

мучные кондитерские изделия (2 линии) - 1,6 т./сутки.

Инженерный корпус включает в себя следующие помещения:

токарный цех;

воздушно-компрессорное отделение;

насосное отделение, обеспечивающее водооборотное снабжение;

мастерская контрольно-измерительных приборов;

котельная;

механические мастерские;

распределительный пункт РП164 (10 кВт) и электрическая подстанция,

включающая в себя два трансформатора, которое обеспечивает электроснабжение инженерного и административно-бытового корпуса.

Склад бестарного хранения муки площадью 18х24м, общей емкостью 720т. расположен рядом с производственным корпусом.

На 1-м этаже производственного корпуса размещены:

Цех по выпуску формового и подового хлеба;

Сухарный цех;

Экспедиция;

Склад готовой продукции;

Вспомогательные помещения.

Готовая продукция для укладки в контейнера подается транспортирующими механизмами. Подача на склад хранения также осуществляется транспортирующими механизмами.

После выстойки продукция через специальные рампы погружается на спецмашины потребителя.

Для безотходного производства и приготовления сухарной кротки, необходимых для производственных нужд, на первом этаже имеется сухарный цех, который оборудован сушильной камерой и дробилкой.

На 2-ом этаже производственного корпуса расположены:

тестомесильное отделение:

бараночный цех;

линия по выпуску сладкой соломки;

кондитерский цех;

турецкая линия по выпуску булочек;

тарное отделение.

Тестомесильное отделение предназначено для приготовления теста для формового и подового хлеба на 1-6 линиях, а также для выпуска бараночных и булочных изделий. Состоит из:

тестомесильных машин А2-ХТТ, Т2-М63. А2-ХТЗБ;

станции дозировочной ВНИИХП;

агрегата тестоприготовительного И8-ХТА-12;

натирочной машины Н-4М;

дозаторов муки МД-100;

а также других вспомогательных устройств и механизмов.

В бараночном цехе установлено 4 технологических линий. Две из них используются для производства сушек в ассортименте, одна для выпуска баранок, одна из линий переоборудована для выпуска плетенок.

Линии по выпуску сушек и баранок укомплектованы:

тестомесильной машиной Т2-М-63:

натирочной машиной Н-4М;

делительно-закаточной машиной Б-4-58;

- расстоечным шкафом с ленточным транспортером, ошпарочной камерой и печью с электрическим обогревом марки Г4-ХПС-25;

Готовая продукция после выхода из печи по конвейеру остывает и поступает в тарное отделение, где производится упаковка и отправляется через люк на первый этаж производственного корпуса, для хранения и отправки потребителям. Одна линия по производству сушек при установленном на заводе режиме способна выпускать до 1,3 тонн продукции в смену, по производству баранок - до 1.43 т. в смену.

Тарное отделение оборудовано:

приемной емкостью К3833;

сетчатым конвейером КЗ 834;

весами РН-25ЦВ;

машиной мешкозашивочной ЗЗЕМ;

упаковочной машиной ВН-05Д;

упаковочной машиной производства Италии (пленка);

упаковочной машиной производства Ижевск.

Технологическая линия по производству плетенки состоит из:

тестомесильной машины периодического действия с подкатными дежами А2 -ХТЗБ;

тестоделителя А2-ХТН;

расстоечного шкафа Т1-ХР-2А-72;

оптарочной камерой с печью с электрическим обогревом Г4-ХПС-25.

Готовая продукция укладывается в деревянные лотки контейнера ХКЛ-18 и подвозится с помощью тележки (с подъемником) в упаковочное отделение, где часть продукции упаковывается в прозрачную пленку, далее продукция поступает на склад. Производительность линии при установленном режиме составляет 1,9 тонн в смену.

Для производства сладкой соломки установлены две технологические линии, которые состоят из:

тестомесильной машины ТМ-63;

пресса разделки, шнека и матрицы.

Продукция после выпечки вручную укладывается в картонные коробки и отправляется в упаковочное отделение. Производительность каждой линии при установленном режиме составляет 0,35 тн в смену.

Для выпуска "булочных изделий" установлена технологическая линия производства Турции фирмы "Экмасан", которая оборудована:

- расстоечным шкафом, тестомесителем, тестоокруглителем, ротационным жарочным шкафом, дежеподъемником, тестоделителем. Кроме того, в булочном цехе установлена камера расстойки изготовленная на ХБК и два ручных тестоделителя. Поскольку данная пекарня изначально предназначалась для выпуска батонообразных изделий массой 300 грамм, установленный тестоделитель и камера расстойки по своим параметрам не соответствуют технологическому процессу по выпечке сдобных булочек и эксплуатируются с нарушением норм, что приводит к быстрому износу оборудования и частым ремонтам. Из-за отсутствия соответствующего тесторазделочного и формующего оборудования основная часть технологических операций производится вручную, что не позволяет обеспечить полную загрузку печи.

Цех работает в одну смену и выпускает в среднем 0,6-0,5 тн продукции.

Кондитерский цех укомплектован двумя технологическими линиями по производству "Эклер" марки А2ШЛЭ/6 1993 года выпуска производительностью 250 кг /смену. Обе линии действующие, производительность линий при существующем режиме работы составляет 0,5 тн в сутки.

За рассматриваемый период на предприятии были достигнуты следующие результаты.

Таблица 1.

Технико-экономические показатели ТОО " ХБК "Аксай" за 2003-2004 гг.

№	Основные показатели	Ед. изм.	2003 год	2004 год	Отклонения +,-	Темп роста, %
1.	Объем выпуска в натуральном выражении	Тонн	30983	32917,7	+1934,7	106,2
2.	Объем реализованной продукции	Тыс.тг.	1634809	2014441,8	+379632,8	123,2
3.	Численность ППП	Чел.	615	620	+5	100,8
4.	Годовой фонд ППП	Тыс.тг.	189666	228780	+39114	120,6
5.	Среднемесячная заработная плата ППП	Тен.	25700	30750	+5050	119,6
6.	Выработка на 1 работающего ППП	Тыс.тг.	2658,22	3249,09	+590,87	122,2
7.	Полная себестоимость	Тыс.тг.	1389587,7	1711275,6	+321687,9	123,1
8.	Выручка от реализации	Тыс.тг.	245221,3	303166,2	+57944,9	123,6
9.	Затраты на 1 тенге реализованной продукции	Тен.	0,85	0,85	-	100
10.	Среднегодовая стоимость ОПФ	Тыс.тг.	247567	293941	+46374	118
11.	Фондоотдача	Тен.	6,6	6,8	+0,2	103
12.	Рентабельность продукции	%	17,6	17,7	+0,1	100,5

За рассматриваемый период на предприятии увеличился объем выпуска продукции на сумму 1934,7 т., что составляет на 6,2% больше, в предыдущем году. А объем реализованной продукции превысил на 379632,8 тыс.тг. чем было реализовано в 2004г. С увеличением выпуска продукции и реализации готовой продукции увеличилась, и общая численность работников на предприятии. Было принято еще 5 человек, что составляет увеличение на 0,8%.

Естественно с ростом объемов производимой и реализуемой продукции растет общий фонд заработной с 189666 тыс.тг. до 228780 тыс.тг. А производительность труда возросла до уровня 3249,09 тыс.тг или на 22,2% по сравнению с базой.

С ростом объемов реализуемой продукции растет и себестоимость продукции с 1389587,7 тыс.тенге до 1711275,6 тыс.тенге. или на 23,1 % больше чем в 2004г., а затраты на 1 тенге реализуемой продукции остались неизменными.

В течение двух лет возросла среднегодовая стоимость основных фондов на 46374 тыс.тг, также фондоотдача повысилась до уровня 6,8 тг.

Относительный показатель, характеризующий результаты деятельности предприятия - рентабельность продукции также повысился. Повышение составило с 17,6 % до 17,7 %. Темп роста рентабельности составил 0,5 %. Это говорит о хоть и не большом, но улучшении работы предприятия.

2.2 Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции

В процессе анализа необходимо изучить изменение не только в объеме производства товарной продукции, но и в объеме ее реализации. На изменение объема продаж влияют многочисленные факторы: изменение остатков товаров, продукции.

Основными задачами анализа выполнения плана в отчетном и предшествующем плановому периодах являются:

· проверка выполнения плана выпуска и реализации продукции по всем стоимостным, натуральным, условно-натуральным и трудовым показателям;

· изучение причин, положительно и отрицательно влияющих на выполнение плановых показателей;

· выявление резервов дальнейшего роста и повышения эффективности производства;

· разработка мероприятий по использованию резервов, выявленных в ходе анализа, и условий увеличения объема выпуска продукции и повышения ее качества;

· установление календарных сроков внедрения отдельных мероприятий, назначение подразделений и должностных лиц, ответственных за их выполнение, а также определение эффективности этих мероприятий.

Анализ выполнения плана производства и реализации продукции рассматривается в таблицей 2.

Оценивая объемы реализованной продукции (таблица 2) в отчетном году видно, что объем увеличился на сумму 379632,8 тыс.тг или на 23,2% по сравнению с предыдущим годом. Выпуск продукции в натуральном выражении также увеличился на 1934,7 тн или на 6,2 % по сравнению с базой.

Таблица 2.

Анализ динамики производства и реализации продукции ТОО «ХБК Аксай» за 2003-2004 гг.

№	Наименование показателей	Годы	Абсолютное откл.. (+,-)	Темпы изм. в %
		2003 г.	2004 г.
1.	Объем производимой продукции	1634809	2014441,8	+379632,8	123,2
2.	Выпуск продукции в натуральном выражении	30983	32917,7	+1934,7	106,2

Рост объема реализованной продукции объясняется ростом цен и изменением натурального выпуска продукции.

Ц2003 = 1634809 / 30983 = 52,764 тыс.тг.

Ц2004 = 2014441,8 / 32917,7 = 61,196 тыс.тг.

Теперь определим влияние изменения цен и натурального выпуска на объем товарной продукции методом абсолютных разниц:

а) изменения цены (61,196-52,764)* 32917,7 = 277562,04 тыс.тг.

б) изменения натурального выпуска (32917,7 - 30983) * 52,764 = 102082,5 тыс.тг.

итого общее изменение:

?ТП= 277562,04+102082,5 = 379644,54 тыс.тг.

Таблица 3.

Анализ выполнения плана производства и реализации продукции

ТОО «ХБК Аксай»

№	Наименование показателей	Годы	Абсолютное откл.. (+,-)	Темпы изм. в %
		План.	2004 г.
1.	Объем производимой продукции	1989000	2014441,8	+25441,8	101,3
2.	Выпуск продукции в натуральном выражении	32500	32917,7	+417,7	101,3

Рост объема реализованной продукции объясняется ростом цен и изменением натурального выпуска продукции.

Цплан. = 1989000 / 32500 = 61,2 тыс.тг.

Ц2004 = 2014441,8 / 32917,7 = 61,2 тыс.тг.

Плановый объем производимой продукции составляет 1989000 тыс.тг., а фактическая производимая продукция составляет 2014441,8 тыс.тг. т.е. объем увеличился на 25411,8 тыс.тг.

2.3 Анализ динамики и выполнения плана по ассортименту продукции

Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывает ассортимент, структура и цены выпускаемой продукции.

При планировании объема выпуска продукции по ассортименту, необходимо учитывать спрос на продукцию и результаты анализа по реализации продукции, а также по ассортименту за предыдущий год.

Ассортимент - это перечень наименования продукции с указанием объема каждого наименования.

Выполнить план в ассортименте, значит выполнить задание по выпуску каждого вида в заданном объеме. Перевыполнение плана по выпуску, а также выполнение, не предусмотренное планом, в расчет выполнения плана по ассортименту не принимаются.

Значительную долю в общем объеме выпуска занимают изделия улучшенного качества, и повышенной потребительской ценности. Потери от брака на ТОО «ХБК «Аксай» удается минимизировать путем переработки его в сухарные изделия, сухие полуфабрикаты, предназначенные как для отпуска на сторону, так и для собственных производственных нужд.

Оценка выполнения объемов товарной продукции основывается на сопоставимости фактических выпусков продукции по основным видам за два года.

Таблица 4.

Анализ динамики по ассортименту продукции ТОО «ХБК Аксай» за 2003-2004 гг.

№	Наименование показателей	Ед. изм.	Объем реализованной продукции	Удельный вес выпуска	Темпы изм.,%	Отклонение уд.веса (=,-)
			2003	2004	2003	2004
1.	Хлебные изделия из пшеничной муки	тыс.тг.	818781,3	984781,3	50,09	49	120,27	-1,09
2.	Хлебные изделия из ржаной муки	тыс.тг.	255575,5	325000	15,63	16	127,16	+0,37
3.	Батон нарезной	тыс.тг..	381468,3	450892,8	23,33	22,38	118,2	-0,95
4.	Бараночные изделия	тыс.тг.	101192,22	126240,5	6,19	6,3	124,75	+0,11
5.	Другие виды хлеба	тыс.тг.	39562,3	51833,49	2,42	2,58	131,14	+0,16
6.	Торты	тыс.тг.	10443,65	15144,41	0,64	0,75	145	+0,11
7.	Сдобные изделия	тыс.тг.	8663,6	12598,5	0,53	0,62	145,42	+0,09
8.	Пряники	тыс.тг.	8332,5	16724,9	0,51	0,83	200,7	+0,32
9.	Булочные изделия	тыс.тг.	7193,1	14031,3	0,44	0,69	195,06	+0,25
10.	Сухари	тыс.тг.	2288,73	13518,7	0,14	0,67	590,7	+0,53
11.	Печенье	тыс. тг.	817,4	2014,4	0,05	0,1	246,4	+0,05
12.	Соломка	тыс.тг.	490,4	1611,5	0,03	0,08	328,6	+0,05
	Итого	тыс.тг.	1634809	2014441,8	100	100	123,2	-

Из данных таблицы 4. видно, что удельный вес выпуска хлебные изделия из пшеничной муки снизился (818781,3/1634809)*100 в процентом соотношении 50,09% до (984781,3/2014441,8)*100, что в процентном соотношении составляет 49%, а объем реализации хлебных изделий их ржаной муки увеличился (255575,5/1634809) *100 в процентном отношении на 0,37%-та больше чем за предыдущий год.

Объем реализации нарезного батона снизился с 23,33% (381468,3/1634809)*100 до 22,38% (450892,8/2014441,8)*100.

В предыдущем году хлебные изделия из ржаной муки составил 255575,5 тыс.тг., а в отчетном наблюдается рост до 325000 тыс.тг. Увеличился прирост на 0,37 тыс.тг., или же на 27,16% больше.

Оценка выполнения плана по ассортименту продукции производится по наименьшему проценту выполнения ассортимента выпускаемой продукции в нашем случае 120,27%. Во втором случае выполнение объема по ассортименту можно определить по способу среднего процента, который рассчитывается делением общего фактического выпуска продукции отчетного года в пределах предыдущего года. В этом случае объем производства продукции выполнен на 23,2% больше чем в 2003г. Это можно вычислить по следующей формуле:

Таблица 5.

Анализ выполнения плана по ассортименту продукции ТОО «ХБК Аксай»

№	Наименование показателей	Ед. изм.	Объем реализованной продукции	Удельный вес выпуска	Темпы изм.,%	Отклонение уд.веса (=,-)
			план	2004	план	2004
1.	Хлебные изделия из пшеничной муки	тыс.тг.	975000	984781,3	49	49	101	+9781,3
2.	Хлебные изделия из ржаной муки	тыс.тг.	316000	325000	16	16	102,8	+9000
3.	Батон нарезной	тыс.тг..	445000	450892,8	22,37	22,38	101,3	+5892,8
4.	Бараночные изделия	тыс.тг.	130000	126240,5	6,5	6,3	102,9	-3759,5
5.	Другие виды хлеба	тыс. тг.	51000	51833,49	2,56	2,58	101,6	+833,49
6.	Торты	тыс.тг.	14000	15144,41	0,7	0,75	108,1	+1144,41
7.	Сдобные изделия	тыс.тг.	12000	12598,5	0,6	0,62	104,9	+598,5
8.	Пряники	тыс.тг.	16000	16724,9	0,8	0,83	104,5	+724,9
9.	Булочные изделия	тыс.тг.	13000	14031,3	0,65	0,69	107,9	+1031,3
10.	Сухари	тыс. тг.	13000	13518,7	0,65	0,67	103,9	+518,7
11.	Печенье	тыс.тг.	2500	2014,4	0,1	0,1	124,1	-485,6
12.	Соломка	тыс.тг.	1500	1611,5	0,07	0,08	107,4	111,5
	Итого	тыс.тг.	1989000	2014441,8	100	100	101,3	+25441,8

Из данных таблицы 5. видно, что объем плановый продукции составила 1989000 тыс.тг., а фактическая реализованная продукция составила 2014441,8 тыс.тг. в процентном отношении на 1,3% больше.

Планированный объем бараночных изделии уменьшился с 130000 тыс.тг. до 126240,5 тыс.тг., также печенье с 2500 тыс.тг. до 2014,4 тыс.тг.

2.4 Анализ динамики и выполнения плана по себестоимости продукции

Себестоимость - это обособившаяся часть стоимости, представляющая в денежной форме затраты предприятий, связанных с производством и реализацией продукции. В себестоимость включаются оплаченные предприятием затраты живого труда (заработная плата), социальный налог и другие затраты на основании стандартов № 7 бухгалтерского учета.

Себестоимость продукции - важнейший показатель работы предприятия, чем ниже себестоимость, тем выше производительность, выше доходы предприятия. Снижение себестоимости увеличивает чистые доходы предприятия и является решающим показателем роста капиталовложений и других накоплений.

Сокращение затрат труда, материалов, энергии, непроизводительных расходов путем внедрения технологий, организации производства является главным резервом дальнейшего снижения себестоимости продукции.

Основная задача себестоимости - это выявление резервов ее снижения. Для этого в процессе анализа надо определить выполнение установленных заданий по снижению себестоимости предприятия, исследовать затраты по группам расходов, видам продукции и отдельным частям предприятия.

Данный анализ начинают с анализа выполнения плана по себестоимости продукции. К данным показателям относятся: себестоимость реализуемой продукции, валовой доход (убытки), доходы (убытки) от основной и не основной деятельности, чистый доход (убыток) затраты на 1 тенге реализуемой продукции и рентабельности продукции.

Для проведения анализа себестоимости продукции и услуг продукции на производство воспользуемся таблицей 6.

Таблица 6.

Анализ расходов, относимых на себестоимости продукции ТОО «ХБК Аксай» за 2003-2004 гг.

Наименование показателей	2003г	2004г	Отклонение +,-
	Тыс.тг	%	Тыс.тг	%
Сырье и материалы	1046359,5	75,2	1341560,8	78,4	+295201,3
Энергия и топливо	118946,1	8,6	121471,5	7,1	+2525,4
Оплата труда	95400,4	6,9	98462,8	5,7	+3062,4
Начисления на оплату труда	19080,08	1,4	19692,56	1,2	+612,48
Амортизация	56402,4	4,0	87326,0	5,1	+30923,6
Прочие расходы	53399,22	3,9	42761,94	2,5	-10637,28
всего	1389587,7	100	1711275,6	100	+321687,9

Как видно по данным таблицы 6. фактические затраты предприятия в отчетном году выше, чем в предыдущем на 321687,9 тыс.тг. увеличение затрат произошло по всем элементам, так сырье и материалы увеличились на 295201,3 тыс.тг, энергия и топливо увеличилась на 2525,4 тыс.тг, оплата труда на 3062,4 тыс.тг, начисления на оплату труда на 612,48 тыс.тг, амортизация на 30923,6 тыс.тг, прочие расходы уменьшились на 10637,28 тыс.тг.

Изменилась несколько и структура затрат, так увеличивается доля затрат на сырье и материалы на 3,2%, уменьшается доля затрат на энергию и топливо 1,5%, прочие расходы на 1,4%, начисления на оплату труда на 0,2%. Общая сумма затрат изменилась из-за объема выпуска продукции, ее структуры, уровня переменных постоянных расходов в себестоимости продукции.

Таблица 7.

Анализ расходов, относимых на себестоимости продукции ТОО «ХБК Аксай»

Наименование показателей	плановый	2004г	Отклонение +,-
	Тыс.тг	%	Тыс.тг	%
1.Сырье и материалы	1328521,8	78,23	1341560,8	78,4	+13039
2. Энергия и топливо	110946,1	6,53	121471,5	7,1	+10525,4
3. Оплата труда	97400,4	5,7	98462,8	5,7	+1062,4
4.Начисления на оплату труда	19480,08	1,15	19692,56	1,2	+212,48
5. Амортизация	79389,4	4,69	87326,0	5,1	+7936,6
6. Прочие расходы	63012,22	3,7	42761,94	2,5	-20250,28
всего	1698750	100	1711275,6	100	+12525,6

Как видно по данным таблицы 7. фактические затраты предприятия увеличились на 321687,9 тыс.тг. увеличение затрат произошло по всем элементам, так сырье и материалы увеличились на 13039 тыс.тг, энергия и топливо увеличилась на 10525,4 тыс.тг, оплата труда на 1062,4 тыс.тг, начисления на оплату труда на 212,48 тыс.тг, амортизация на 7936,6 тыс.тг, прочие расходы уменьшились на 20250,28 тыс.тг.

Далее проанализируем как на изменение себестоимости продукции оказало влияние изменение объема реализуемой продукции и изменение затрат на 1 тенге реализованной продукции. Для выполнения этого анализа воспользуемся данными таблицы 8.

Таблица 8.

Общая оценка себестоимости продукции ТОО «ХБК Аксай» за 2003-2004гг.

№	Наименование	Ед. Изм.	Годы	Отклонение
			2003г.	2004г.	Тыс.тг	%
1.	Полная себестоимость продукции	тыс.тг.	1389587,7	1711275,6	+321687,9	123,1
2.	Объем реализуемой продукции	тыс.тг.	1634809	2014441,8	+379632,8	123,2
3.	Затраты на 1 тенге реализуемой продукции	тг.	0,85	0,85	-	-

Как показывают данные таблицы 8. на предприятии повысился объем реализуемый продукции на 379632,8 тыс.тг. И себестоимость продукции увеличилась не значительно на 321687,9 тыс.тг. Причем, темпы роста объема реализации 23,2% ниже темпов роста полной себестоимости 23,1%. А затраты на 1 тенге реализуемой продукции остались не низменными 0,85 тг. Таким образом на увеличение себестоимости реализованных услуг оказали влияние такие факторы как увеличение объема реализованной продукции, а влияние затрат на 1 тенге реализуемой продукции не оказало большого влияния.

Определим влияние этих двух факторов.

За счет изменения объема реализованной продукции:

?С1= (2014441,8-1634809)*0,85=322687,88 тыс.тг.

За счет изменения затраты на 1 тенге реализованной продукции:

?С2= (0,85-0,85)*2014441,8 =0 тг

Итого: общее отклонение:

?Собщ= 322687,88+0=322687,88 тыс.тг

Изменение объема реализованной продукции увеличил объем себестоимости продукции на 322687,88 тыс.тг.

По данным о затратах по экономическим элементам анализируют структуру затрат, т.е. соотношение расходов в общей сумме, выраженное в процентах.

Таблица 9.

Общая оценка себестоимости продукции ТОО «ХБК Аксай»

№	Наименование	Ед. Изм.	Годы	Отклонение
			план	2004г.	Тыс.тг	%
1.	Полная себестоимость продукции	тыс.тг.	1698750	1711275,6	+12525,5	100,7
2.	Объем реализуемой продукции	тыс.тг.	1989000	2014441,8	25441,8	101,3
3.	Затраты на 1 тенге реализуемой продукции	тг.	0,85	0,85	-	-

Из данных таблицы 9. видно, что на предприятии повысился объем реализуемый продукции на 25441,8 тыс.тг. И себестоимость продукции увеличилась не значительно на 12525,6 тыс.тг. Причем, темпы роста объема реализации 1,3% ниже темпов роста полной себестоимости 0,7%. А затраты на 1 тенге реализуемой продукции остались не низменными 0,85 тг.

2.5 Анализ динамики и выполнения плана по доходности

Среди инструментов рыночной экономики есть один, ради которого все действуют - доход. С тем, чтобы его увеличить, экономические субъекты придумывают ценные бумаги и биржи, налоги и банки, кредит и право.

Доход - деньги или материальные ценности, получаемые от предприятия или какого-нибудь рода деятельности.

Доход в рыночной экономике рассматривается с самых разных сторон: по содержанию, субъектам, источникам, очередности возникновения и т.д.

Доходы предпринимателей и фирм формируются за счет разницы между выручкой, полученной от реализации своей продукции (товаров, услуг), и расходами на ее изготовление (издержками). Полученная таким образом прибыль распределяется на производственные и личные цели. Более того, из прибыли выплачиваются различные налоги, проценты за кредиты.

Доходы всех субъектов взаимосвязаны, выступая для одних - доходом, а для других - расходом.

Анализ финансовых результатов за 2004 год в сравнении с 2003 годом приводится в таблице 10.

Таблица 10.

Анализ движения денежных средств на ТОО «ХБК Аксай» за 2003-2004гг.

(тыс.тенге)

Показатели	Сумма денежных средств, тыс.тенге	Отклонения (+,-)	Темп роста %
	2003	2004
Остаток денежных средств на начало года	-	245220,8	245220,8	-
1. Движение денежных средств от операционной деятельности	+1634809	+2014441,8	+379632,8	123,2
- издержки производства	-1260136,5	-1534152,2	+274015,7	121,7
- расходы периода	-129451,2	-177123,4	+47672,2	136,8
Итого движение денежных средств от операционной деят.	245221,3	303166,2	+57944,9	123,6
2. Движение денежных средств от инвестиционной деят.	-	-	-	-
3. Движение денежных средств от финансовой деятельности	-0,5	-19,9	39,8	19,4
Остаток денежных средств на конец года	245220,8	303146,3	+57925,5	123,6

Как следует из таблицы 10. движение денежных средств от реализационной деятельности в 2004 году составила 2014441,8тыс.тенге, что на 23,2% больше результатов прошлого года, и прибыль от реализации или валовой доход - 303166,2 тыс.тенге, и составляет 23,6% к 2003 году. Расходы периода составили 177123,4 тыс.тенге, что на 36,8% больше, чем в прошлом периоде. Движение денежных средств от финансовой деятельности принесла убыток в 19,9 тыс.тенге. Остаток денежных средств на конец года в 2003 году осталось 245220,8 тыс.тенге, а в 2004 году осталось 303146,3 тыс.тг.

Анализ выполнения плана по доходности и от реализации и рентабельности продукции представлен в таблице 11.

Таблица 11.

Анализ динамики по доходности и рентабельности продукции ТОО “ХБК Аксай” за 2003-2004 гг.

№	Наименование показателей	Ед. изм.	2003 г.	2004 г.	Отклонение
					Тыс.тг.	%
1.	Доход от реализации	Тыс.тг.	245221,3	303166,2	+57944,9	+123,6
2.	Полная себестоимость	Тыс.тг.	1389587,7	1711275,6	+321687,9	123,1
3.	Рентабельность продукции	%	17,6	17,7	+0,1	100,5

Как видно по данным таблицы 11. Доход от реализации составил на 57944,9 тыс.тенге больше чем в 2003г., что в процентах составляет 23,6%, а полная себестоимость увеличилась лишь на 23,1%, в предыдущем году изменения рентабельности производимой продукции составили всего лишь 0,1 % . Это говорит о том, что в натуральном выражении увеличивается выпуск низко рентабельной продукции.

Таблица 12.

Анализ выполнения плана по доходности и рентабельности продукции ТОО “ХБК Аксай”

№	Наименование показателей	Ед. изм.	План.	2004 г.	Отклонение
					Тыс.тг.	%
1.	Доход от реализации	Тыс.тг.	290250	303166,2	+12916,2	104,4
2.	Полная себестоимость	Тыс.тг.	1698750	1711275,6	+12525,6	100,7
3.	Рентабельность продукции	%	17,08	17,7	0,62	103,6

Из данных таблицы 12. видно, что сумма дохода от реализации фактической реализованной продукции увеличился на 12916,2 тыс.тг. чем планированной продукции, также рентабельность продукции увеличился на 3,6%.

Глава 3. Разработка бизнес-плана на ТОО «ХБК Аксай»

3.1 Разработка инвестиционного бизнес-плана по внедрению хлебобулочных изделий

Бизнес - план дает объективное представление о возможностях развития производства, способах продвижения товара на рынок, ценах, возможной прибыли, основных финансово - экономических результатах деятельности предприятия, определяет зоны риска, предлагает пути их снижения. Бизнес - план используется независимо от сферы деятельности, масштабов, собственности и организационно - правовой формы компании.

Таким образом, в этой главе приводится пример разработки бизнес-плана по внедрению хлебобулочных изделии. И по данным проведенного мероприятия можно увидеть положительные результаты, которые повлияют на деятельность предприятия в общем.

РЕЗЮМЕ

Успех производственно-торговой компании определяется в первую очередь тем доверием, которое испытывают покупатели к ее продукции. Особенно важно это утверждение для тех фирм, которые занимаются производством хлебобулочных изделий.

Суть предлагаемого проекта - насыщение внутреннего рынка высококачественной продукции, такими, как булочкой «Колобок» и лепешкой «Солнце».

В результате реализации проекта будет создано конкурентоспособное высокоэффективное предприятие мощностью 10т/сутки. Объем производства в натуральном выражении составит для булочки «Колобок» - 1390,2т., для лепешки «Солнце» - 926,8т. В результате реализации проекта будут созданы новые рабочие места, что частично решает проблему занятости населения.

Основные показатели проекта;

Ожидаемый ежегодный объем реализации с НДС составит;

Булочка « Колобок» - 150975,7тыс.тг.

Лепешка «Солнце» - 70436,8тыс.тг.

Сумма НДС выплаченная государству составит - 28971,7тыс.тг.

Прибыль от реализации проекта составит- 29074,05тыс.тг.

Цена, по которой может быть реализована продукция на рынке;

Булочка «Колобок»- 17тг., Лепешка «Солнце» -32тг.

Рентабельность продукции- 30%

Финансовые ресурсы, необходимые для осуществления проекта -

50 000 000тг.

Окупаемость проекта составит - 1,7год.

Желательная, возможная максимальная процентная ставка за кредит-14% годовых, ставка рефинансирования 10%, ставка коммерческого банка 4% годовых.

АНАЛИЗ ОТРАСЛИ

На сегодняшний день хлебобулочные изделия, пользуется большим спросом у всех слоев населения. Количество предприятий производящих хлебобулочную продукцию достаточно велико, следовательно, на рынке ведется жесткая конкурентная борьба.

В связи с этим ставится задача создания новых видов продукции для полнейшего удовлетворения потребностей населения, а так же улучшения их качества.

Большое значение имеет обеспечение населения республики высококачественной хлебобулочной продукцией в широком ассортименте, причем бюджетные интересы республики диктуют необходимость того, что бы эта продукция была изготовлена республиканскими товаропроизводителями.

Важнейшая задача для предприятий республики - определиться с сегментами рынка, на которых они будут работать с другими производителями по конкурентоспособным ценам. Каждый сегмент потребительского спроса должен иметь адекватное предложение. И только после этого можно будет не вообще, а конкретно по сегментам спланировать всю работу по качеству выпускаемой продукции.

Для решения всех вышеназванных вопросов необходимо эффективная система управления предприятием с функционально-программируемым подходом, включающая в себя;

-проведение сертификации системы менеджмента качества на соответствие требованиям международных стандартов ИСО 9000;

-внедрение информационных технологий управления;

-приведение производственных ресурсов (основных фондов, персонала) в соответствие с масштабами спроса на рынке;

- формирование предложение по оптимизации производственных мощностей с целью создания ценовой конкурентоспособности по выпуску ликероводочных изделии:

- проведение комплекса мероприятий по повышению качества выпускаемой продукции и созданию потребительского имиджа торговой марки предприятия и планируемых к выпуску изделий.

ОПИСАНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ

Реализация указанного проекта будет осуществляться ТОО «ХБК Аксай» производительностью 10т/сутки.

Организационно-правовая форма собственности компании «ХБК Аксай» - частное предприятие (ТОО). ТОО является коммерческой организацией, созданной на определенный срок.

Юридический адрес: 050031, г.Алматы, ул.Момышулы, д.36а.

Численность ППП:

для производства булочки «Колобок» и лепешки «Солнце» дополнительно потребуется 11 человек (основных рабочих).

Годовой объем выпускаемой продукции в стоимостном выражении:

для булочки «Колобок» - 131234,9 тыс.тг.

для лепешки «Солнце» - 61205,9 тыс.тг.

ВСЕГО - 192440,8 тыс.тг.

Финансовое состояние предприятия:

Прибыль до налогообложения - 44391,5 тыс.тг.

Прибыль после налогообложения - 29074,05 тыс.тг.

ОПИСАНИЕ ПРОДУКЦИИ

Проект предлагает выпуск хлебобулочных изделий, таких как булочка «Колобок» и лепешки «Солнце».

Для приготовления булочка «Колобок» применяются продукты:

Дрожжи

Соль

Сахар

Масло сливочное

Сухое молоко обезжиренное

Тесто готовят из муки высшего сорта на густой закваске. Готовое тесто разделывают, тестовые заготовки укладывают в формы.

Тесто для лепешек готовят из муки высшего сорта безопарным способом.

Для приготовления лепешек «Солнце» применяют продукты:

Дрожжи

Соль

Масло растительное

Сыворотка молочная

В рецептуру лепешек входит молочная сыворотка, которая предотвращает развитию молочной болезни в хлеба.

Хлебные изделия с сывороткой отличаются хорошим вкусом и ароматом. Мякиш изделия более эластичный. Пищевая ценность повышается, так как сыворотка содержит полноценные в пищевом отношении белки, замедляется процесс черствения. Она является национальным продуктом и пользуется большим спросом. Использование молочной сыворотки также увеличивается соотношением кальция и фосфора.

Изделия выпекаются в печах ХПЯ -25 и «РТТМ».

Цены, по которой может быть реализована продукция на рынке:

Булочка «Колобок» - 17 тенге.

Лепешка «Солнце» - 32 тенге.

КОНКУРЕНЦИЯ

Важным показателям деятельности промышленных предприятий является качество. Его повышение - одна из форм конкурентной борьбы, завоевания и удержания позиций на рынке. Высокий уровень качество продукции способствует повышению спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли не только за счет объема продаж, но и за счет более высоких цен.

Для компании очень важно производить высококачественную продукцию, полностью соответствующую требованиям потребителя. Задачами предприятия является совершенствования производства и продажа высококачественных, заслуживающих доверие продуктов, исключительно полезных для потребителей, компания всегда в поиске. Очень важен честный бизнес и здоровая конкуренция. В данное время на рынке города Алматы и...