Разработка мероприятий по повышению эффективности деятельности ОАО КЗХ "Бирюса"
Движение, динамика и структура основных фондов. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия. Анализ общей суммы затрат на производство продукции. Структура активов и собственного капитала предприятия. Группировка статей актива и пассива баланса.
Рубрика | Экономика и экономическая теория |
Вид | дипломная работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 11.02.2013 |
Размер файла | 402,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Запасы сырья, материалов
211
105258
120356
+ 15098
34,46
36,95
+ 2,49
5
Незавершённое производство
213
17586
27250
+9664
5,76
8,37
+2,61
6
Готовая продукция и товары для перепродажи
214
24042
24 564
+ 522
7,87
7,54
-0,33
7
Расходы будущих периодов
216
105
6759
+6654
0,03
2,07
+2,04
8
НДС на приобретённые ценности
220
13310
16602
+ 3292
4,36
5,10
+ 0,74
Итого:
305479
325736
+ 20257
100,0
100,0
0
Как видно из таблицы 1.20, наибольший удельный вес в текущих активах занимает дебиторская задолженность. На их долю на начало периода приходилось 46,98% текущих активов. К концу года абсолютная их сумма уменьшилась до 38,34%, и их доля уменьшилась на 8,64%.
Увеличение денег на счетах в банке свидетельствует об укреплении финансового состояния предприятия. Их доля увеличилась на 0,02% или на 83тыс. руб.
Таблица 1.21 - Финансовые вложения, тыс. руб.
Наименование показателей |
Долгосрочные |
Краткосрочные |
|||||
на начало года |
на конец года |
измене-ние |
на начало года |
на конец года |
измене-ние |
||
Паи и акции др. организаций |
115 |
58 |
- 57 |
||||
Облигации и др. долговые обязательства |
- |
665 |
665 |
1380 |
4955 |
3575 |
Таким образом, денежные средства были пущены в оборот: вложены в облигации др. организаций.
1.6 Анализ ликвидности баланса
Потребность в анализе ликвидности баланса возникает в условиях рынка в связи с усилением финансовых ограничений и необходимостью оценки кредитоспособности предприятия. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.
Ликвидность активов - величина обратная ликвидности баланса по времени превращения активов в денежные средства. Чем меньше требуется времени, чтобы данный вид активов обрёл денежную форму, тем выше его ликвидность.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассивам, сгруппированных по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия подразделяются на следующие группы:
А1 - наиболее ликвидные активы: денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги).
А1 = стр.250 + стр.260 (1.12)
А2 - быстрореализуемые активы: дебиторская задолженность сроком погашения в течении 12 месяцев и прочие оборотные активы.
А2 = стр. 240 + стр.270 (1.13)
А3 - медленнореализуемые активы: запасы за исключением расходов будущих периодов, НДС по приобретённым ценностям и долгосрочные финансовые вложения, уменьшенные на величину вложений в уставные фонды других предприятий.
А3 = (стр.210 - стр.217) + (стр.140 - стр.143) (1.14)
А4 - труднореализуемые активы: внеоборотные активы за вычетом долгосрочных финансовых вложений в уставные фонды других предприятий, дебиторская задолженность со сроком погашения более года.
А4 = стр.190 - стр.140 + стр.143 + стр.230 (1.15)
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:
П1 - наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность
П1 = стр.620 + стр.660 (1.16)
П2 - краткосрочные пассивы: краткосрочные кредиты и заёмные средства.
П2 = стр.610
П3 - долгосрочные пассивы: долгосрочные кредиты и заёмные средства.
П3 = стр.510 + стр.520 (1.17)
П4 - постоянные пассивы: капитал и резервы, уменьшенные на сумму иммобилизации оборотных средств и величины НДС по приобретённым материальным ценностям и расходов будущих периодов.
П4 = стр.490 + стр.630 + стр.640 + стр.650 - (стр.220 + стр.216) (1.18)
Баланс считается абсолютно ликвидным при выполнении следующих условий:
А1 П1
А2 П2
А3 П3
А4 П4
В случае, если одно или несколько условий не выполняются, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе актива компенсируется их избытком в другой группе по стоимостной величине. В реальной платёжной ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.
Таблица 1.22 - Анализ ликвидности баланса за 2002 год, тыс. руб.
Показатели актива баланса |
Строка |
Значение |
Показатели пассива баланса |
Строка |
Значение |
Платёжный излишек (недостаток) |
||||
На начало отчётного периода |
На конец отчётного периода |
На начало отчётного периода |
На конец отчётного периода |
На начало отчётного периода |
На конец отчётного периода |
|||||
А1 - наиболее ликвидные активы |
250+260 |
1 654 |
5312 |
П1 - наиболее срочные обязательства |
620+660 |
287 844 |
234 979 |
+286 190 |
+229 667 |
|
А2 - быстрореализуемые активы. |
240+270 |
93 401 |
74770 |
П2 - краткосрочные пассивы |
610 |
- |
42 698 |
-93 401 |
-32 072 |
|
А3 - медленнореализуемые активы |
210-216+ +140-143 |
146 885 |
172835 |
П3 - долгосрочные пассивы |
510+520 |
- |
- |
-146 885 |
-172 835 |
|
А4 - труднореализуемые активы. |
190+230- -140+143 |
1 058 240 |
1026799 |
П4 - постоянные пассивы |
490+630+ +640+650- -220-216 |
1 012 337 |
1 002 039 |
-45 903 |
-24 760 |
|
Баланс |
300 |
1 313 596 |
1279716 |
Баланс |
700 |
1 313 596 |
1 303 077 |
1 |
0 |
Размещено на http://www.allbest.ru/
Для определения ликвидности баланса сопоставляем итоги приведённых групп по активу и пассиву.
на начало на конец
отчётного периода отчётного периода
А1 П1 А1 П1
А2 П2 А2 П2
А3 > П3 А3 П3
А4 П4 А4 П4
Таким образом, баланс предприятия не считается абсолютно ликвидным. Следует отметить, что за отчётный период наблюдается увеличение платёжного недостатка наиболее ликвидных активов А1 для покрытия наиболее срочных обязательств П1, на конец отчётного периода он составил 229667 тыс. руб. Но наблюдается большое увеличение платежеспособности медленнореализуемых активов для покрытия долгосрочных пассивов. В то же время видно, что не выполняется соблюдение минимального условия финансовой устойчивости - наличие у предприятия собственных оборотных средств, величина которых равна разнице между А4 и П4.
1.7 Анализ платёжеспособности предприятия
В качестве критериев для оценки структуры баланса предприятий используются следующие показатели:
Общий коэффициент ликвидности.
Коэффициент обеспеченности предприятия собственными средствами.
Коэффициент восстановления (утраты) платёжеспособности.
Основанием для признания структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия неплатёжеспособным является наличие одного из условий:
Если общий коэффициент ликвидности на конец отчётного периода имеет значение ниже нормативного 1 2;
Если коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец отчётного периода имеет значение ниже нормативного (0,1).
1) Коэффициент текущей ликвидности характеризует степень покрытия всеми оборотными средствами предприятия суммы срочных обязательств (суммы краткосрочных кредитов и займов, а также кредиторской задолженности).
Этот коэффициент определяется по формуле:
Оборотные активы (итог II раздела актива баланса)(290)
Кт.л. = (1.19)
Краткосрочные пассивы (итог V раздела пассива баланса)(690-640-650)
Кт.л. на нач. пер.= = 1,06
Кт.л. на кон. пер. = = 1,04
2) Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами рассчитывается по формуле:
источники собственных средств (490+640+650-216-270) -
- внеоборотные активы (190)
К о.с.с. = (1.20)
оборотные активы (290)
На начало и конец отчётного периода у предприятия величина внеоборотных активов превышает стоимость собственных средств.
3) Коэффициент восстановления (утраты) платёжеспособности определяется по формуле:
Кт.л. на кон. от. пер. + 6 .
(Кт.л. на кон. от. пер. - Кт.л.на нач. от.пер) * Т
К в.п. = (1.21)
2
Т - продолжительность отчётного периода.
Если предприятие не выполняет вышеназванные условия, т.е. Кт.л. 1 2, К о.с.с. 0,1 , то рассчитывается коэффициент восстановления платёжеспособности и период восстановления платёжеспособности равен 6 месяцам.
Кв.п. = : 2 = 2,7
Таблица 1.23 - Оценка структуры баланса
Показатели |
На начало отчётного периода |
На конец отчётного периода |
Норма коэф-та |
Оценка |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Коэффициент текущей ликвидности |
1,06 |
1,04 |
1 2 |
Структура баланса удовлетворительна |
|
Коэффициент обеспеченности собственными средствами |
0,06 |
0,13 |
0,1 |
||
Коэффициент восстановления платёжеспособности |
2,7 |
1 |
У предприятия в ближайшее время есть реальная возможность восстановить свою платёжеспособность |
Так как К т.л. соответствует норме, а К о.с.с. ниже нормативного, то есть основания для признания структуры баланса неудовлетворительной, но предприятие имеет реальную возможность восстановить свою платёжеспособность (К в.п. 1).
Одним из показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия, является его платёжеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погасить свои платёжные обязательства.
Оценка платёжеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, т.е. времени, необходимого для превращения их в денежную наличность.
Для оценки платёжеспособности предприятия используются три относительных показателя ликвидности, различающиеся набором ликвидных средств, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств:
1. Коэффициент абсолютной ликвидности равен отношению величины наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов. Под наиболее ликвидными активами подразумеваются денежные средства предприятия и краткосрочные ценные бумаги. Краткосрочные обязательства включают: кредиторскую задолженность и прочие пассивы, краткосрочные кредиты и заёмные средства.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятия сможет погасить в ближайшее время.
Нормальное ограничение 0,2- 0,5
2. Для исчисления коэффициента критической ликвидности в состав ликвидных средств в числитель относительного показателя включается дебиторская задолженность и прочие активы. Коэффициент ликвидности отражает прогнозируемые платёжные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчётов с дебиторами.
Нижней нормальный границей коэффициента критической ликвидности считается 1.
3. Если в состав ликвидных средств включаются также запасы и затраты (за вычетом расходов будущих периодов), то получается коэффициент текущей ликвидности или коэффициент покрытия.
Коэффициент текущей ликвидности характеризует степень покрытия всеми оборотными средствами предприятия суммы срочных обязательств (суммы краткосрочных кредитов и займов, а также кредиторской задолженности).
Нормальное ограничение 1 2.
Таблица 1.24 - Расчёт коэффициентов платёжеспособности предприятия
Показатели |
1 янв 2002 |
1 янв 2003 |
Норма |
|
1. Общая сумма текущих активов, (с.290 - с.216 - с.270) |
305 374 |
318 977 |
||
2. Сумма денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности, (с.215 + с.230 + с.240 + с.250 + с.260) |
145 178 |
130 205 |
||
3. Сумма денежных средств и краткосрочных финансовых вложений (с.250 + с.260) |
1 654 |
5 312 |
||
4. Краткосрочные обязательства (с.610 + с.620) |
287 884 |
277 677 |
||
5. Коэффициенты ликвидности: текущей (с.1 : с.4) |
1,06 |
1,15 |
1 2 |
|
критический (с.2 : с.4) |
0,50 |
0,47 |
1 |
|
абсолютной (с.3 : с.4) |
0,005 |
0,02 |
0,2 - 0,5 |
Предприятие по критическому и абсолютному критериям не является ликвидным, а по текущему коэффициенту ликвидности предприятие попадает в норму и на конец периода может погасить некоторые свои обязательства.
1.8 Анализ финансовой устойчивости
Финансовая устойчивость предприятия - степень независимости от внешней среды, т.е. способность осуществлять хозяйственную деятельность за счёт собственных источников финансирования.
Анализ финансовой устойчивости включает в себя:
- анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости или общий анализ;
- коэффициентный анализ финансовой устойчивости.
1.8.1 Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости
При анализе абсолютных показателей финансовой устойчивости оценивается обеспечение запасов и затрат источниками средств для их формирования.
Выделяются следующие виды источников:
1. Наличие собственных оборотных средств, которые определяются как разница между суммой источников собственных средств и стоимостью основных средств и внеоборотных активов.
2. Наличие собственных оборотных и долгосрочных заёмных источников средств для формирования запасов и затрат.
3. Общая величина основных источников средств для формирования запасов и затрат равной сумме собственных оборотных средств и долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов.
Трём показателям наличия источников средств соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат:
1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств.
2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных и долгосрочных заёмных средств.
3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования.
Таблица 1.25 - Анализ финансовой устойчивости предприятия.
Показатели |
1 янв 2002 г. |
1 янв 2003 г. |
|
1. Источники собственных средств (с.490 + с.630 + с.640 + с.650 - с.216 - с.270) |
1 025 647 |
1 018 641 |
|
2. Долгосрочные кредиты и займы (с.590) |
- |
- |
|
3. Внеоборотные активы (с.190) |
1 008 117 |
977 341 |
|
4. Наличие собственных оборотных средств (с.1 - с.3) |
17 530 |
41 300 |
|
5. Наличие собственных и долгосрочных заемных средств (с.4 + с.2) |
17 530 |
41 300 |
|
6. Краткосрочные кредиты и займы (с.610) |
- |
42 698 |
|
7. Общая величина источников формирования запасов и затрат (с.5 + с.6) |
17 530 |
83 998 |
|
8. Общая сумма запасов и затрат (с.210 + с.220 - с.216) |
160 196 |
188 772 |
|
9. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (с.4 - с.8) |
-142 666 |
-147 472 |
|
10. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников (с.5 - с.8) |
-142 666 |
-147 472 |
|
11. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат (с.7 - с.8) |
-142 666 |
-104 774 |
Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости показывает, что предприятие находится в критическом финансовом положении, и за отчётный период это положение улучшилось.
1.8.2 Коэффициентный анализ финансовой устойчивости
При коэффициентном анализе финансовой устойчивости рассчитываются следующие коэффициенты:
1. Коэффициент финансовой зависимости, определяется отношением собственного капитала к стоимости общих активов. Характеризует удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования.
2. Коэффициент заёмных средств (концентрации привлечённого капитала и общей платёжеспособности), определяется отношением заёмных средств к стоимости общих активов. Характеризует степень покрытия внешних обязательств имуществом предприятия.
3. Коэффициент соотношения заёмных и собственных средств. Характеризует структуру капитала.
4. Коэффициент манёвренности собственного капитала, определяется отношением собственного оборотного капитала к собственным средствам. Показывает, какая часть собственного капитала вложена в оборотные средства, т.е. используется на финансирование деятельности, а какая капитализируется.
5. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, определяется отношением собственного оборотного капитала к оборотным активам. Показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счёт собственных средств.
6. Коэффициент финансовой устойчивости представляет собой соотношение собственных и заёмных средств.
7. Коэффициент автономности равный доле источников средств в общем итоге баланса.
8. Коэффициент инвестирования характеризует отношение источников собственных средств к внеоборотным активам.
9. Коэффициент финансирования характеризует отношение источников собственных средств к сумме краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов.
Таблица 1.26 - Расчёт коэффициентов финансовой устойчивости предприятия
Показатели |
1 янв 2002 |
1 янв 2003 |
Норма |
|
1. Источники собственных средств (с.490 + с.640 + + с.650 - с.216 - с.270) |
1 025 542 |
1 018 641 |
||
2. Долгосрочные кредиты и займы (с.590) |
- |
- |
||
3. Краткосрочные кредиты, займы и кредиторская задолженность (с.610 + с.620) |
287 844 |
277 677 |
||
4. Внеоборотные активы (с.190) |
1 008 117 |
977 341 |
||
5. Общая сумма текущих активов (с.290 - с.216) |
305 374 |
318 977 |
||
6.Валюта баланса (с.300 - с.216) |
1 313 491 |
1 296 318 |
||
7. Наличие собственных оборотных средств (с.1 + + с.2 - с.4) |
17 425 |
41 300 |
||
8. Коэффициенты: а) автономии (с.1: с.6) |
0,78 |
0,79 |
0,5 |
|
б) финансовой зависимости (с.6 : с.1) |
1,28 |
1,27 |
0,55 |
|
в) заемных средств (с.2 + с.3) : с.6 |
0,22 |
0,21 |
0,45 |
|
г) финансирования (с.1 : (с.2 + с.3)) |
3,5 |
3,6 |
||
Показатели |
1 янв 2002 |
1 янв 2003 |
Норма |
|
д) финансовой устойчивости ((с.1 + с.2) : с.6) |
0,78 |
0,79 |
||
е) обеспеченности собственными оборотными средствами (с.7 : с.5) |
0,06 |
0,13 |
||
ж) маневренности (с.7 : с.1) |
0,02 |
0,04 |
0,5 |
|
з) инвестирования (с.1 : с.4) |
1,02 |
1,04 |
0,75 |
|
и) соотношения заемных и собственных средств ((с.2 + с.3) : с.1) |
0,28 |
0,27 |
1 |
Таким образом, коэффициентный анализ финансовой устойчивости ОАО КЗХ "Бирюса" показывает, что предприятие испытывает недостаток в собственных оборотных средствах, имеет коэффициент финансовой зависимости очень высокий, который превышает нормативный почти в 2 раза, потому что низок удельный вес собственного капитала в общей сумме источников финансирования, то ОАО КЗХ "Бирюса" не может покрыть своим имуществом внешние обязательства. Кредит в сумме 42698 тыс. руб. не увеличил коэффициент заёмных средств до верхней границы 0,45. Некоторые показатели имеют тенденцию к снижению. Эти признаки свидетельствуют о высокой вероятности кризисной ситуации на предприятии.
1.9 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организаций (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчётных лиц за выданные им под отчёт денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.
Дебиторская задолженность отражается на счетах:
«Расчёты по авансам выданным»;
«Расчёты с покупателями и заказчиками»;
«Расчёты с разными дебиторами».
Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.
Кредиторская задолженность отражается на счетах:
«Расчёты с поставщиками и подрядчиками»;
«Расчёты по авансам полученным»;
«Задолженность по начисленной заработной плате работникам предприятия»;
«Задолженность по суммам начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонды социального назначения».
По истечению срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженность подлежат списанию. Общий срок исковой давности установлен 3 года. После чего происходит списание на финансовые результаты.
В ниже расположенной таблице приведён анализ структуры дебиторской и кредиторской задолженности. Можно сделать вывод, что доля дебиторской задолженности на конец отчетного года составляет 9,6% валюты баланса, а кредиторская - 18,0%.
Таблица 1.27 - Структура дебиторской и кредиторской задолженности, тыс. руб.
Статьи |
На начало отч. года. |
На конец отч. года. |
Изменение ( +, - ) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Дебиторская задолженность |
143 524 |
124 893 |
-18 631 |
|
Дебиторская задолженность с оплатой более чем через 12 месяцев после отчётной даты. |
50 123 |
50 123 |
0 |
|
Дебиторская задолженность с оплатой в течении 12 месяцев после отчётной даты, в т.ч. - покупатели и заказчики; - авансы выданные; - прочие дебиторы. |
93401 41 819 47 316 4 266 |
74 770 27 749 27 536 19 485 |
-18631 -14 070 -19 780 +15 219 |
|
Кредиторская задолженность |
287 844 |
234 979 |
-52 865 |
|
- поставщики и подрядчики; - веселя к уплате; - перед персоналом организации; - перед государственными внебюджетными фондами; - перед бюджетом; - авансы полученные; - прочие кредиторы. |
68 243 1 065 12 498 35 245 159 767 27 10 999 |
44 519 20 861 7 876 31 599 124 574 - 5 550 |
-23 724 19 796 -4 622 -3 646 -35 193 -27 -5 449 |
Из таблицы 1.27 видно, что снижение кредиторской задолженности за отчётный период значительно опережает снижение дебиторской задолженности.
Это является позитивной тенденцией, т.к. кредиторская задолженность подлежит погашению в короткие сроки. Причём прирост кредиторской задолженности происходит за счёт задолженности векселей к уплате. Прирост дебиторской задолженности произошёл из-за роста величины задолженности прочие дебиторы.
Необходимо отличать нормальную и просроченную задолженность. Наличие последней создаёт финансовые затруднения, т.к. предприятие чувствует недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и др. Кроме того, замораживание средств приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Поэтому каждое предприятия заинтересовано в сокращении сроков погашения платежей.
В процессе анализа нужно изучить состав, причины и давность образования дебиторской задолженности.
Таблица 1.28 - Перечень организаций-дебиторов, имеющих наибольшую задолженность, тыс. руб.
Наименование организаций |
Остаток на конец года |
||
Всего |
В т.ч. длительностью свыше 3 месяцев |
||
ЗАО Завод холодильников «Стинол» |
9814 |
- |
|
ООО «Юникс-М» |
6961 |
- |
|
ООО ТТЦ «Слава» |
6087 |
2943 |
|
ООО «Вариант-999» г.Красноярск |
2960 |
- |
|
Учреждение УП 288/31 |
711 |
- |
Таким образом, ОАО КЗХ "Бирюса" имеет просроченную задолженность в отчётном году на общую сумму 2943 тыс. руб., которая списывается на финансовые результаты.
1.10 Анализ рентабельности и деловой активности предприятия
Рентабельность предприятия отражает степень прибыльности его деятельности.
1. Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли приходится на единицу продукции.
R1 = , (1.22)
где ПР - прибыль от реализации (стр140, ф № 2);
В - выручка от реализации (стр 010, ф № 2).
2. Рентабельность всего капитала предприятия, показывает эффективность использования всего имущества предприятия.
R2 = , (1.23)
где ВБ - средняя величина валюты баланса.
3. Рентабельность внеоборотных активов (190), отражает эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов, измеряемую величиной прибыли, приходящейся на единицу стоимости средств.
R3 = , (1.24)
где А1 - средняя величина внеоборотных активов.
4. Рентабельность собственного капитала (490) показывает эффективность использования собственных средств.
R4 = , (1.25)
где П3 - средняя величина источников собственных средств.
5. Рентабельность перманентного капитала отражает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность предприятия на длительный срок (как собственный, так и заёмный).
R5 = , (1.26)
где П4 - средняя величина долгосрочных кредитов и займов.
Таблица 1.29 - Расчёт показателей рентабельности предприятия
Показатели |
Прошлый период (2001 г.) |
Отчётный период (2002 г.) |
||
R1 |
Рентабельность продаж |
0,0269 |
0,0007 |
|
R2 |
Рентабельность всего капитала |
0,0314 |
0,0010 |
|
R3 |
Рентабельность внеоборотных активов |
0,0414 |
0,0014 |
|
R4 |
Рентабельность собственного капитала |
0,0406 |
0,0013 |
|
R5 |
Рентабельность перманентного капитала |
0,0406 |
0,0013 |
Все коэффициенты рентабельности предприятия уменьшились, что свидетельствует об ухудшении финансового положения предприятия.
Анализ деловой активности предприятия
Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется прежде всего в скорости оборота его средств.
Рассчитывают следующие коэффициенты деловой активности (оборачиваемости):
1. Коэффициент общей оборачиваемости капитала отражает скорость оборота (в количестве оборотов за период) всего капитала предприятия.
К1 = , (1.27)
где В - выручка от реализации (стр.010 ф №2), тыс. руб.;
ВБ - средний итог валюты баланса за отчётный период, тыс. руб.
2. Коэффициент оборачиваемости мобильных средств показывает скорость оборота всех мобильных (как материальных, так и нематериальных) средств предприятия.
К2 = , (1.28)
где А2 - средний показатель оборотных активов предприятия.
3. Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств отражает число оборотов запасов и затрат предприятия за анализируемый период.
К3 = , (1.29)
где З - средний показатель запасов за отчётный период.
4. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставленного предприятием.
К4 = , (1.30)
где ДЗ - средний показатель дебиторской задолженности за отчётный период (240).
5. Средний срок оборота дебиторской задолженности характеризует средний срок погашения дебиторской задолженности.
К5 = , (1.31)
6. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставленного предприятию.
К6 = , (1.32)
где КЗ - средний показатель кредиторской задолженности за отчётный период (620).
7. Средний срок оборота кредиторской задолженности характеризует средний срок возврата долгов предприятия (за исключением обязательств перед банком и по прочим займам).
К7 = , (1.33)
8. Фондоотдача основных средств и прочих внеоборотных активов характеризует эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов, измеряемую величиной продаж, приходящийся на единицу стоимости средств.
К8 = , (1.34)
где А1 - средняя величина внеоборотных активов за отчётный период.
9. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала показывает скорость оборота собственного капитала, что для акционерных обществ означает активность средств, которыми рискуют акционеры.
К9 = , (1.35)
где П3 - средняя величина собственного капитала за отчётный период.
Таблица 1.30 - Показатели деловой активности предприятия
Показатели |
Отчётный период |
Прошлый периода |
||
К1 |
Коэффициент общей оборачиваемости капитала |
1,48 |
1,17 |
|
К2 |
Коэффициент оборачиваемости мобильных средств |
6,12 |
4,84 |
|
К3 |
Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств |
23,45 |
18,52 |
|
К4 |
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности |
22,99 |
18,16 |
|
К5 |
Средний срок оборота дебиторской задолженности |
15,88 |
8,96 |
|
К6 |
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности |
7,30 |
7,40 |
|
К7 |
Средний срок оборота кредиторской задолженности |
49,34 |
62,40 |
|
К8 |
Фондоотдача внеоборотных активов |
1,95 |
1,54 |
|
К9 |
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала |
1,91 |
1,51 |
Анализ показателей деловой активности предприятия показывает улучшение почти всех показателей.
Рост коэффициента общей оборачиваемости капитала показывает ускорение кругооборота средств предприятия и инфляционный рост цен.
Коэффициент оборачиваемости мобильных средств показывает скорость оборота всех мобильных средств. Рост коэффициента оценивается положительно.
Рост коэффициента оборачиваемости материальных оборотных средств свидетельствует об уменьшении производственных запасов и затрат в незавершенном производстве и об увеличении спроса на готовую продукцию.
Рост коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности показывает расширение коммерческого кредита предоставленного предприятия.
Увеличение среднего срока оборота дебиторской задолженности оценивается отрицательно, т.к. характеризует увеличение срока погашения дебиторской задолженности.
Уменьшение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности означает снижение скорости оплаты задолженности предприятия.
Снижение среднего срока оборота кредиторской задолженности оцениваем положительно, т.к. характеризует снижение среднего срока возврата долгов предприятия.
Рост фондоотдачи внеоборотных активов оцениваем положительно, т.к. характеризует увеличение эффективности использования основных фондов и прочих внеоборотных активов.
Рост коэффициента оборачиваемости собственного капитала отражает повышение уровня продаж.
По результатам оценки финансового состояния, можно сделать вывод, что по сравнению с 2001г.ОАО КЗХ "Бирюса" в 2002г. улучшилось, но неблагополучными остаются критерии:
недостаток собственных оборотных средств для осуществления производственной деятельности, так и для инвестиций. Это выражается в невысоком уровне заработной платы, а также в практическом прекращении финансирования социальной сферы со стороны предприятия;
дороговизна кредита и невозможность в достаточной мере его использовать для нужд предприятия;
сверхплановые запасы товарно-материальных ценностей;
расходы, не перекрытые средствами специальных фондов и целевого финансирования;
значительные взаимные неплатежи предприятий, нарастающие довольно высокими темпами, что усугубляет дефицит денежных средств у предприятия и осложняет его проблемы;
структура баланса предприятия неудовлетворительная как на начало, так и на конец отчётного периода;
денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не перекрывает кредиторскую задолженность.
Можно сделать вывод, что финансовая политика предприятия направлена на решение кратковременных, текущих задач и не учитывает возможный отрицательный эффект от принятия этих решений в будущем.
Однако есть и положительные тенденции - улучшились показатели деловой активности, что свидетельствует о более рациональном и эффективном управлении средствами в отчётном периоде, по сравнению с предыдущим.
2. Маркетинговые исследования рынка ОАО КЗХ «Бирюса»
2.1 Характеристика рынка бытовых холодильников
Исследование рынка - самое распространенное направление в маркетинговых исследованиях. Проводится с целью получения данных о рыночных условиях для определения деятельности предприятия. Исследуется структура и география рынка, его емкость, динамика продаж, барьеры рынка, состояние конкуренции, возможности и риски. Основными результатами являются прогнозы развития рынка, оценка конъюнктурных тенденций, выявления ключевых факторов успеха.
Значительная доля рынка БХТ РФ принадлежит двух-трёхкамерным холодильникам (51 %), из которых 6 % приходится на трёхкамерные холодильники, произведённые по новым технологиям с полезным объёмом свыше 350 л., причём низкое значение объёмов продаж этих холодильников обусловлено отсутствием предложения БХТ этого класса со стороны отечественных производителей, а не отсутствием спроса со стороны покупателей. Наблюдается низкий объём продаж однокамерной БХТ объёмом до 150 л (6 %), а доля 1-но камерных холодильников от 151-300 л составляет 21 % из 27 % приходящихся на данный сегмент рынка. Доля рынка вертикальных морозильников с полезным объёмом до 150 л занимает 8 % из13%, остальные морозильники с полезным объёмом от 151 л.
Таблица 2.3 - Сегментация объёмов продаж БХТ по географическим зонам рынка РФ в 2002 году
Потребительские свойства товара |
Объём продаж по географическим зонам рынка |
|||||
Д.Восток- В. Сибирь |
Зап.Сибирь-Урал |
Поволжье- Юг РФ |
Центр.- Север. Запад РФ |
Всего по РФ |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Однокамерные: |
||||||
до 150 л |
2 |
5 |
10 |
5 |
6 |
|
151-300 л |
14 |
23 |
20 |
25 |
21 |
|
Всего: |
16 |
28 |
30 |
30 |
27 |
|
Двух-трёх камерные: |
||||||
до 280 л |
20 |
31 |
23 |
15 |
22 |
|
281-350 л |
25 |
17 |
15 |
35 |
23 |
|
Трёхкамерные: |
||||||
свыше 350 л |
7 |
6 |
5 |
5 |
6 |
|
Всего: |
52 |
54 |
43 |
55 |
51 |
|
Морозильники |
||||||
вертикальные: |
||||||
до 150 л |
9 |
7 |
10 |
4 |
8 |
|
свыше150 л |
8 |
5 |
5 |
4 |
6 |
|
Всего: |
17 |
12 |
15 |
8 |
13 |
|
Морозильники |
||||||
горизонтальные: |
||||||
до 200 л |
7 |
2 |
5 |
3 |
4 |
|
201-300 л |
8 |
2 |
5 |
2 |
4 |
|
свыше 300 л |
0 |
2 |
2 |
2 |
2 |
|
Всего: |
15 |
6 |
12 |
7 |
10 |
|
Итого: |
100% |
100% |
100% |
100% |
100% |
2.2 Характеристика продукции ОАО КЗХ «Бирюса»
Хорошее качество, надежность, долговечность, доступность отличают холодильники и морозильники «Бирюса». В настоящее время завод производит различные модели бытовых холодильников, морозильников, морозильников-ларей, торговых холодильных витрин и компрессора для собственных нужд и комплектации ряда российских заводов. Новые торговые модели включают морозильники-лари с прозрачной стеклянной крышкой и холодильники-витрины для продажи напитков при использовании в торговых точках. Имеются возможности и комплектное оборудование позволяющее изготовить гамму компрессоров из 6 моделей холодопроизводительностью от 90 до 200Вт, которые могут быть использованы для производства бытовых холодильников и морозильников емкостью от 100 до 350 литров.
Бытовые холодильники и морозильники “Бирюса” изготавливаются в соответствии с ГОСТ 16317.87 и разработанными в соответствии с этим ГОСТом техническими условиями. Выпускаемые холодильники сертифицированы и имеют сертификаты соответствия по безопасности:
1) 27570.1.87 - электробезопасность бытовых и аналогичных приборов;
2) 23511-79 - радиопомехи индустриальные от устройств содержащих источники длительных радиопомех;
3) 50033-92 - радиопомехи индустриальные от устройств содержащих источники кратковременных радиопомех;
Бытовые модели «Бирюсы» (Приложение 1) ориентированы на покупателей, которые хотят приобрести надежный в эксплуатации холодильник, и не имеют при этом достаточно средств на покупку дорогого импортного холодильника с объемом более 300 литров. В приведенной ниже таблице, кратко охарактеризованы холодильники и морозильники “Бирюса” в соответствии со своими функциональными свойствами и основными параметрами.
Таблица 2.1 - Основные модели БХТ и их характеристики
Модель |
Название |
Раб.темпе- ратура, С |
Емкость, л |
Размер шир.- глуб.-выс., см |
Вес, кг |
Срок службы, лет |
Дата начала выпуска |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
Бирюса 6 |
Холодильник |
0.+10/-12 |
280/26 |
57-60-145 |
65 |
15 |
1979 |
|
Бирюса 8 |
Холодильник |
0.+10/-12 |
150/14 |
57-60-85 |
50 |
15 |
1976 |
|
Бирюса 10 |
Холодильник |
0.+10/-12 |
240/26 |
57-60-121 |
57 |
15 |
1978 |
|
Бирюса 14 |
Морозильник |
-18 |
120 |
57-60-85 |
46 |
15 |
1978 |
|
Бирюса 18 |
Холодильник |
0.+10/-18 |
260/75 |
57-60-145 |
65 |
15 |
1983 |
|
Бирюса 19 |
Холодильник |
0.+10 |
150 |
57-60-85 |
46 |
15 |
1987 |
|
Бирюса 20 |
Холодильник |
0.+10 |
230 |
57-60-125 |
55 |
15 |
1987 |
|
Бирюса 22 |
Холодильник |
0.+10/-18 |
255/85 |
57-60-145 |
67 |
15 |
1986 |
|
Бирюса 523 |
Холодильник |
0.+10 |
280 |
57-60-145 |
59 |
15 |
1988 |
|
Бирюса 162 |
Ларь |
-18/-24 |
200 |
87-75-69 |
45 |
15 |
1995 |
Начиная с 1997 года все холодильники выпускаются с обновлённым дизайном “SOFT-LINE”, что непосредственно сказывается на потребительских свойствах товара, а в определённых случаях играет решающую роль. Начиная с середины 1998 года налажен выпуск холодильников на озоносберегающем хладоне R-134, это предоставляет возможность экспортировать продукцию в страны, присоединившиеся к Монреальской конвенции (её сущность заключается в переходе на хладагенты не разрушающие озоновый слой земной атмосферы).
Холодильники с системой NO-FROST завод не производит, (несмотря на достоинство - не требует размораживания), так как эта система имеет ряд существенных недостатков:
1. значительное потребление электроэнергии;
2. повышенный уровень шумов;
3. выветривание продуктов при недостаточной герметичности упаковки;
4. наличие сложного механизма (имеющего свойство - часто ломаться) и его дороговизна.
Продукция завода холодильников “Бирюса” относится к категории товаров длительного пользования. Поэтому при разработке и производстве холодильников должно быть особое внимание уделяться качеству и внешнему виду продукции.
Продукция ОАО КЗХ «Бирюса» представлена во многих регионах России и в некоторых республиках СНГ, а именно: в Казахстане, в Узбекистане. В силу своего географического положения завoд холодильников имеет преимущество по транспортным расходам при выходе на рынок Д. Востока, Восточной и Западной Сибири, Урала. Соответственно и объёмы продаж по этим регионам наиболее высокие по сравнению с регионами на Западе страны. Что касается экспорта, то начиная с декабря 1997г. мы возобновили сотрудничество с Казахстаном (после двухлетнего перерыва) и Узбекистаном, Монголией, Афганистаном. Причина перерыва состоит в том, что эти страны не подписывали Монреальское соглашение, а мы не могли поставлять свою продукцию им из-за этого договора.
2.3 Анализ потребителей
Одно из условий существования рынка - присутствие на нем покупателя или потребителя приобретаемого товара. Роль потребителя для развития рынка и рыночных отношений исключительно велика, т. к. ею предопределяются объемы продаж и производства, а также ассортиментный состав товаров, на которые есть спрос. Несмотря на значимость результатов данной проблемы для экономики в целом, следует признать полную неподготовленность к ее освоению современной статистической базой и отсутствие конкретных методических разработок в области соответствующих маркетинговых исследований. В то же время условия существования общества настоятельно требуют изыскания путей и возможностей осуществления маркетингового исследования поведения потребителей для обеспечения рыночного равновесия между спросом и предложением. Исследование потребителей позволяет определить и исследовать весь комплекс побудительных факторов, которыми руководствуются потребители при выборе товаров (доходы, социальное положение, половозрастная структура, образование). В качестве объектов выступают индивидуальные потребители, семьи, домашние хозяйства, а также потребители организации. Предметами исследования являются мотивация, потребительское поведение на рынке и определяющие ее факторы.
Для лучшего проникновения на потребительский рынок необходимо произвести его сегментацию, то есть разбить потребителей на отдельные группы, которые характеризуются одинаковыми предпочтениями и одинаковой реакцией на мероприятия комплекса маркетинга.
Нами был проведен опрос с целью выявления предпочтений потребителей при выборе той или иной марки холодильника.
Опрос проводился менеджерами магазина бытовой техники среди покупателей осенью 2002 года.
Таблица 2.4 - Группы психологических типов потребителей.
Тип потребителей |
Определяющие моменты при выборе холодильника |
Доля, % |
|
Рационалисты |
Холодильник, как средство сохранения качеств продуктов питания. Определяющими моментами при выборе являются качество и оптимальная цена. Готовы приобрести холодильник «Бирюса», если в нем сочетаются качество и оптимальная цена. |
52,31 |
|
Позитивисты |
Без разницы, какой холодильник, по какой цене, лишь бы выполнял свои функции. |
13,00 |
|
Приверженцы |
Считают отечественного производителя более привлекательным. |
10,79 |
|
Ритуалисты |
Считают, что высокая цена, супер качество холодильников отражают их уровень жизни. Как правило, приверженцы отечественных моделей, стараются следить за разработкой новых технологий, новыми тенденциями моды |
18,20 |
|
Ненавистники |
Не имеют холодильника и не считают необходимым его приобретать |
2,00 |
|
Не определившиеся |
. . . трудно сказать определенно |
3,70 |
|
Итого |
100,00 |
По проведенному анализу можно выделить несколько групп психологических типов потребителей товаров.
Для большинства населения основополагающим моментом при выборе холодильника являются оптимальное сочетание цены и качества товара. Они согласны приобрести отечественную марку при условии соответствующего качества товара. В данную группу отнесено более половины опрашиваемых 52,31 % от общего числа.
Следующей по доли в общей выборке идет группа ритуалистов для которых имеющаяся бытовая техника в доме отражает их уровень жизни. Для данной группы не важна цена на товар, как правило, они приверженцы зарубежных марок и стараются идти в ногу со временем.
Также стоит отметить, что среди опрашиваемых были приверженцы только российского производителя и те, кто вообще не имеет холодильника. Однако из проведенной сегментаций можно сделать следующий основной вывод:
Большинство населения не отрицает возможность приобретения холодильника отечественной марки, если в нем оптимально сочетается цена и качество товара.
Немаловажным моментом при выборе товара является среднедушевой доход семьи и ограниченность средств населения. Важно отметить, что для большинства населения уровень дохода не является сдерживающим фактором при покупке бытовой техники и в частности холодильников, так как в большинстве розничных торговых предприятий созданы различные благоприятные условия для покупки: продажа в кредит, накопительные скидки, продажа в рассрочку и т.п.
Таким образом, проведенное исследование позволяет сделать следующий основной вывод:
Предприятию ОАО «Красноярский завод холодильников «Бирюса» необходимо уделить особое внимание повышению качества своего товара, совершенствованию технических характеристик и в сочетании с оптимальной ценой красноярский холодильник может значительно потеснить своих конкурентов.
На основе проведённого сегментирования покупателей по следующим критериям:
по целям испо...
Подобные документы
Диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО "НЛМК". Аналитическая группировка и анализ статей актива и пассива баланса. Оценка типа финансовой ситуации. Снабженческо-сбытовая политика предприятия: разработка предложений.
дипломная работа [422,7 K], добавлен 08.10.2010Сущность и понятие эффективности деятельности предприятия. Анализ статей актива и пассива баланса, прибыли, рентабельности предприятия, производительности труда и заработной платы, использования основных производственных фондов и финансовой устойчивости.
дипломная работа [1,2 M], добавлен 28.06.2010Анализ затрат производства и реализации продукции; основных фондов предприятия и их использования. Обеспеченность предприятия кадрами. Показатели движения трудовых ресурсов. Факторный анализ выработки. Динамика затрат на рубль товарной продукции.
контрольная работа [59,5 K], добавлен 15.07.2013Составные элементы собственного капитала предприятия. Понятие, состав и структура основных фондов, активная и пассивная часть основных фондов. Сущность основных средств. Расчет годовой суммы амортизационных отчислений. Воспроизводство основных фондов.
курсовая работа [35,8 K], добавлен 21.01.2012Проведение экономического анализа деятельности предприятия. Анализ производства и реализации продукции, движения и использования трудовых ресурсов и основных фондов. Динамика себестоимости продукции. Структура балансовой прибыли, динамики ее элементов.
курсовая работа [229,6 K], добавлен 10.12.2012Анализ производственных ресурсов предприятия. Влияние факторов на использование основных фондов. Состав и структура себестоимости продукции, динамика затрат на ее производство. Обоснование экономической эффективности от внедрения шлифовального станка.
дипломная работа [416,0 K], добавлен 27.10.2017Анализ актива и пассива баланса предприятия. Оценка ликвидности, финансовой устойчивости, деловой активности, рентабельности и финансовых результатов ОАО "РЖД". Анализ основных средств, материальных ресурсов, затрат на производство и реализацию.
дипломная работа [3,8 M], добавлен 25.11.2012Экономическая сущность, состав и структура основных средств предприятия, их оценка, показатели использования и эффективности. Анализ эффективности использования основных производственных средств РУП "Могилевоблгаз", разработка мероприятий по ее повышению.
курсовая работа [453,3 K], добавлен 14.03.2015Структура и классификация основных производственных фондов, методы их оценки и начисления амортизации. Анализ баланса предприятия, величины затрат и финансового состояния. Расчет трудовых показателей деятельности персонала и фонда заработной платы.
курсовая работа [261,8 K], добавлен 23.07.2011Исследование финансового состояния ЧП ППП "ИСО-Энерготехнологии"; анализ общей суммы его затрат на производство продукции. Разработка плана снижения суммы издержек предприятия. Экономическая оценка ожидаемых результатов от предлагаемых внедрений.
дипломная работа [481,7 K], добавлен 07.03.2011Общая характеристика и структура исследуемого предприятия. Анализ показателей эффективности использования основных фондов. Состав, структура и функции трудовых ресурсов. Выявление резервов повышения эффективности использования трудовых ресурсов.
отчет по практике [68,8 K], добавлен 14.02.2016Структура и формирование ресурсов предприятия. Расчет потребности предприятия в основных средствах, во внеоборотных активах и в трудовых ресурсах. Определение текущих затрат на производство и реализацию продукции. Анализ дохода, прибыли, рентабельности.
курсовая работа [484,7 K], добавлен 09.02.2015Анализ движения и структуры основных фондов предприятия, прибыли и рентабельности, эффективности использования трудовых ресурсов. Оценка платежеспособности, финансовой устойчивости предприятия. Исследование уровня затрат и выявление резервов их снижения.
дипломная работа [718,3 K], добавлен 07.10.2010Процесс анализа состава трудовых ресурсов при оценке выполнения плана по численности. Абсолютный излишек (недостаток) работников. Понятие ликвидности баланса, оценка платежеспособности. Пример анализа статей актива и пассива по данным предприятия.
контрольная работа [464,0 K], добавлен 24.08.2010Себестоимость продукции, ее виды, структура, механизм формирования и анализ на примере деятельности предприятия "Севмебель": стоимостная оценка материальных, природных затрат, трудовых ресурсов, основных фондов, используемых в процессе производства.
курсовая работа [105,0 K], добавлен 15.11.2010Анализ объема основных средств ООО "Прогресс", их динамика, структура и движение. Факторный анализ фондоотдачи и фондорентабельности предприятия. Направления поиска резервов повышения эффективности использования основных фондов на ООО "Прогресс".
курсовая работа [40,6 K], добавлен 10.03.2012Анализ использования материальных ресурсов и состояния запасов, использования основных средств и трудовых ресурсов, фонда заработной платы. Анализ затрат на производство и реализацию продукции, формирования и использования доходов, распределения прибыли.
курсовая работа [1,1 M], добавлен 16.11.2013Анализ себестоимости продукции и финансового состояния предприятия, объем производства и реализации продукции. Рынки сбыта основных видов продукции. Состав, динамика и структура фондов. Оценка использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы.
курсовая работа [909,3 K], добавлен 09.08.2010Эффективность использования трудовых ресурсов, основных фондов и материальных ресурсов. Уровень и динамика себестоимости продукции. Анализ ее производства и реализации. Оценка финансовой устойчивости предприятия и неудовлетворительной структуры баланса.
контрольная работа [76,4 K], добавлен 12.12.2013Выпуск и реализация продукции. Анализ выполнения плана по номенклатуре и структуре продукции. Структура и движение основных фондов. Возрастной состав оборудования. Техническое состояние основных фондов. Анализ эффективности использования средств труда.
курсовая работа [139,7 K], добавлен 21.09.2013