Торговое предприятие - основное звено сферы обращения, обладающее хозяйственной и юридической самостоятельностью, осуществляющее продвижение товаров от производителей к потребителям посредством купли-продажи и реализующее собственные интересы на основе удовлетворения потребностей людей, представленных на рынке.

Становление в республике Беларусь рыночной системы хозяйствования усиливает роль предприятий торговли в развитии производства и сферы обращения. Наблюдается увеличение торгового сектора экономики, что соответствует объективным мировым процессам. Экономическая свобода как условие и следствие рыночных отношений предъявляет более высокие требования к уровню хозяйствования и экономической деятельности предприятия.

Главной целью современного этапа экономических преобразований, проводимых в торговле, является создание благоприятных условий для эффективной работы торговых предприятий, что требует кардинального улучшения работы самих предприятий в условиях рынка.

Деятельность предприятий в условиях рыночной экономики подчинена цели получения прибыли, поскольку предприятия несут полную материальную ответственность за результаты своей торгово-хозяйственной деятельности. В рыночных условиях стремление получить наибольшую прибыль является фактором повышения финансовой устойчивости организации. Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность деятельности предприятия.

Прибыль занимает одно из центральных мест в общей системе стоимостных инструментов и рычагов рыночной экономики. От прибыли зависит финансовое положение предприятий, уровень удовлетворения личных и общественных потребностей работников. Прибыль является одной из самых сложных экономических категорий. Изучив источники получения прибыли можно разработать научный подход к решению многих проблем, таких как повышение эффективности в достижении конечных результатов при наименьших затратах.

Соответственно важнейшими факторами формирования прибыли являются показатели доходов и расходов, которые в условиях рыночной экономики составляет основу экономического развития предприятия.

В связи с этим, одним из важнейших показателей хозяйственной деятельности каждого торгового предприятия является доход, который выступает финансовой основой деятельности, а также основой формирования прибыли предприятия и покрытия его расходов.

Всё вышесказанное обуславливает актуальность темы, выбранной для данной работы.

Цель работы состоит в том, чтобы на основании исследования литературных источников и практики организации учета денежных средств и анализа эффективности использования денежных потоков в ЧТУП "ВиМиАл" разработать рекомендации по совершенствованию использования денежных средств в условиях рыночных отношений.

Объектом проводимого в работе исследования является ЧТУП "ВиМиАл" - торговое предприятие, осуществляющее свою деятельность в сфере торговли с 2003 года.

Предметом исследования являются доходы торгового предприятия, и направления их оптимизации.

Практическая значимость заключается в том, изучения предмета работы были проведены на основании конкретного предприятия, и могут быть использованы непосредственно в практической его деятельности.

Для достижения поставленной цели в курсовой работе решены следующие задачи:

- исследована сущность денежных средств, их роль в деятельности предприятия, раскрыто понятие денежного потока, факторов влияющих на их оптимизацию;

- определены значение и задачи анализа денежных средств потоков;

- проведен анализ состава и структуры денежных средств предприятия;

- проведен анализ денежных потоков предприятия;

- проанализирована платежеспособность предприятия;

- осуществлено прогнозирование потока денежных средств на предприятии.

Методологической основой исследования является диалектико-материалистический подход к изучению экономических процессов и явлений, общенаучные методы исследования, системный подход, анализ, сравнение, статистические наблюдения, экспертные оценки и др.

Необходимо отметить, что рассматриваемая тема исследования освещена в литературе в достаточной степени. Фундаментальные исследования, направленные на рассмотрение экономического содержания и сущности денежных потоков, были проведены отечественными и зарубежными учеными, среди которых И.А. Бланк, В.В. Бочаров, Р. Вестерфилд, В.Д. Новодворский, В.В. Ковалев, Е.М. Сорокина и др. При написании курсовой работы были изучены нормативно-правовые акты, монографическая и учебная литература, журнальные и газетные статьи, посвящённые данной проблеме.

денежный доход расход управление

1. Теория и методы управления денежными доходами предприятия ЧТУП "Вимиал"

1.1 Сущность, роль и содержание управления доходами

Рисунок 1.1 Классификация доходов торгового предприятия

Согласно приведенной классификации, наглядно видно за счёт каких источников формируется доход торгового предприятия, являющийся, несомненно, финансовой основой его деятельности.

Розничный товарооборот торговли Республики Беларусь через все каналы реализации в январе-октябре 2012 г. составил 154,1 трлн. рублей, или 112,4% к уровню января-октября 2011 г.

В январе-октябре 2012 г. населению продано пищевых продуктов, напитков и табачных изделий на 76 трлн. рублей, непродовольственных товаров - на 78,1 трлн. рублей, что составляет соответственно 108,1% и 116,3% к уровню января-октября 2011 г.

Розничный товарооборот торговли в январе-октябре 2012 г. составил 124,4 трлн. рублей и увеличился по сравнению с январем-октябрем 2011 г. в сопоставимых ценах на 13,8%.

Известно, что ресурсы предприятия и требования рентабельной работы в определенной степени ограничивают маневрирование как ассортиментом товаров, так и ценами на них. Но именно ориентация на спрос покупателей и его активное формирование должны определять использование имеющихся ресурсов. Успешная реализация товаров обеспечивает эффективность работы предприятия.

Коммерческая работа в торговле - это деятельность предприятия, направленная на решение особого комплекса задач. Изучение процессов их реализации - важный элемент оперативного исследования на уровне торгового предприятия и региона.

Основными участниками коммерческой деятельности являются не только предпринимательские структуры, но и потребители (участие которых в лимитно-распределительной экономике было незначительным). Это утверждение основано на том, что для предпринимателей важнейшим фактором при заключении сделок является доход (экономическая выгода), а для потребителей выгодой является нужный ему товар (услуга), если он в большей степени удовлетворяет его потребности (потребительские интересы). Потребитель - не пассивный покупатель, а полноправный участник коммерческой деятельности, ее регулятор. Таким образом, важнейшим субъектом деловых отношений между поставщиками товаров и розничным звеном является именно потребитель.

Поэтому комплекс задач коммерческой деятельности субъектов потребительского рынка мы рассматриваем через удовлетворение потребностей населения. Потребитель, реализуя свои интересы, оказывает определяющее влияние на поведение предпринимателей на рынке при заключении сделок, выборе сегмента рынка, организации сбыта и продажи товаров, формировании ассортиментной, ценовой политики.

Демократизация торговли и свобода предпринимательства возродили предприимчивость, индивидуальную и коллективную инициативу, материальную и моральную заинтересованность работников торговли, что активизировало их деятельность на потребительском рынке. Сейчас предприятия сами решают хозяйственные вопросы, осуществляют более выгодные сделки, что способствует повышению их доходности. Изменился характер хозяйственных взаимоотношений торговли с другими субъектами инфраструктуры рынка на основе сочетания интересов предприятия и территорий. Для углубленного исследования влияния коммерческой работы на результаты деятельности предприятий нами была предпринята попытка разработать систему основных составляющих ее оценки, которая могла бы быть использована в качестве самооценки коммерческой работы каждым торговым предприятием. Такая система, помогает определять направления совершенствования управления коммерческой деятельностью.

Социально-экономическая роль издержек обращения заключается в том, что они призваны обеспечить нормальный процесс товарного обращения, реализацию предметов широкого потребления с целью удовлетворения запросов населения. Повышение эффективности издержек обращения, их формирование в общественно-необходимых размерах позволяет увеличить прибыль кооперативной торговли, часть которой направляется на дальнейшее развитие и совершенствование ее материально-технической базы - необходимого условия улучшения качества торгового обслуживания.

В экономической литературе и нормативных документах часто применяются такие термины, как "издержки", "затраты", "расходы". Ознакомление с сущностью перечисленных выше терминов позволяет сделать вывод о том, что в своей основе все эти понятия имеют одинаковый смысл в том, что это - затраты предприятия, связанные с выполнением определенных операций.

Термин "издержки" применяется, как правило, в экономической теории. Это суммарные жертвы предприятия, связанные с выполнением определенных операций. Они включают в себя как явные (бухгалтерские, расчетные), так и вмененные (альтернативные) издержки.

Под затратами следует понимать явные (фактические, расчетные) издержки предприятия, а под расходами - уменьшение средств предприятия или увеличение его долговых обязательств в процессе хозяйственной деятельности. Расходы означают факт использования сырья, материалов, услуг. Лишь в момент реализации предприятие признает свои доходы и связанную с ним часть затрат - расходы.

Расходы признаются в отчете о прибылях и убытках на основании непосредственной связи между понесенными затратами и поступлениями по определенным статьям дохода. Такой подход называется соответствием расходов и доходов. Исходя из этого в бухгалтерском учете все доходы должны соотноситься с затратами на их получение, называемыми расходами.

Возникающие в процессе хозяйственной деятельности торговых организаций затраты, в широком смысле, являют собой многогранную категорию. Принято различать:

затраты предприятий на покупку товаров, предназначенных для реализации и создания необходимых запасов (средства не затрачиваются, а авансируются и, постоянно находясь в обороте предприятия, возмещаются за счет собственного оборотного капитала и краткосрочных кредитов банка);

капитальные вложения в расширенное воспроизводство основных фондов, как единовременные затраты, возмещаемые за счет собственных средств, долгосрочных кредитов банков, других заемных средств;

текущие затраты (издержки обращения), связанные с организацией торгового процесса и возмещаемые в результате получения выручки.

Механизм хозяйствования предприятия определяется степенью управляемости затратами. Необходимо учиться управлять затратами, т.е. своевременно принимать меры по оптимизации соотношения "затраты - результаты".

Следовательно, предстоит разработать программы укрепления финансового состояния организации, ориентированные на максимальную мобилизацию имеющихся внутрихозяйственных резервов, увеличение доходов и экономное расходование средств.

Режим оптимизации расходов представляет комплекс экономических, производственно-технических, организационных и других мер и условий, направленных на обеспечение наиболее рационального использования всех видов ресурсов на всех стадиях воспроизводства. Он предполагает применение прогрессивной техники и технологии, укрепление трудовой дисциплины, совершенствование материально-морального стимулирования. Соблюдение этих принципов означает наиболее эффективное использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов во всех сферах деятельности.

Торговые организации имеют еще значительные внутренние возможности экономии издержек обращения, исследование которых - главная задача экономического анализа издержек обращения, изучения структуры и тенденций их изменения в целях разработки мер, направленных на повышение эффективности торговли.

Пределы сокращения издержек обращения в торговле имеются, что подтверждается практической деятельностью и опытом работы отдельных организаций. Поэтому проблема должна быть поставлена так: оптимизация издержек обращения - основа роста накоплений, направляемых на укрепление материально-технической базы организаций и повышение жизненного уровня обслуживаемого населения и работников организаций.

На сумму издержек обращения влияет множество факторов: как общеэкономического характера, так и зависящих от конкретных условий деятельности кооперативной организации. Одни из них вызывают уменьшение (в процентах к товарообороту) издержек, другие - увеличение. Наиболее подвержен изменению уровень издержек обращения. Он не является постоянной величиной, так как складывается под воздействием как объективных, так и субъективных факторов. Для обеспечения финансовой устойчивости организации важно задействовать те факторы, которые непосредственно зависят от деятельности самой организации.

В экономической и учетной литературе расходы на продажу рассматриваются как выраженные в денежной форме затраты живого и овеществленного труда, связанные с осуществлением прогнозируемой связи между производством и потреблением, опосредствованные товарным обращением (денежное измерение суммы ресурсов, используемых с определенной целью). В торговой деятельности расходы на продажу представляют:

расходы на перевозку товаров;

расходы на хранение;

расходы на подработку, подсортировку и приведение товаров в форму, пригодную для продажи;

расходы непосредственно на процесс торговли.

Рост и развитие предприятия торговли связаны с разработкой и реализацией стратегии и тактики повышения доходности предприятия, путем эффективного управления формирования и распределения его доходов. Что представляет собой сложный процесс, основанный на глубоком знании конъюнктуры рынка, возможностей предприятия, условий и факторов, определяющих конкурентоспособность предприятия, умении предвидеть реальные пути получения высоких результатов деятельности.

Доходность предприятия рассматривается не только как основная цель, но и как главное условие деловой активности предприятия, как результат его деятельности, эффективного осуществления своих функций по обеспечению потребителей необходимыми товарами в соответствии с имеющимся спросом на них.

В самом общем виде рентабельность характеризует отношение полученного результата, к затратам которые вызвали этот результат.

В экономической теории применяется несколько определений категории рентабельности:

1) прибыльность;

2) отношение полезного результата торговой деятельности в виде прибыли к стоимости совокупных затрат на ее получение;

3) сопоставление результатов хозяйственной деятельности с затратами или ресурсами, исчисленными в стоимостной форме;

4) интегральный показатель, обобщающий другие показатели эффективности.

В любом случае определение рентабельности характеризует процентное соотношение суммы полученной прибыли к одному из показателей деятельности торговли.

В настоящее время наиболее распространенным показателем оценки эффективности деятельности торгового предприятия служит уровень рентабельности продаж (товарооборота).

Наряду с показателями товарооборота, основных и оборотных средств, издержек обращения, для расчета уровня рентабельности используют и другие показатели, например, торговую площадь и др.

Каждый из вышеприведенных показателей характеризует эффективность использования отдельных видов ресурсов или текущих затрат, но только в совокупности они дают представление об эффективности торгово-хозяйственной деятельности предприятия торговли в целом.

В современных условиях функционирования предприятий торговли появились новые возможности повышения их доходности, открытые в ходе рыночных преобразований, помимо традиционных (рост товарооборота, снижение издержек обращения и т.п.). Среди них основными являются:

· формирование торгового ассортимента с учетом доходности товаров;

· новая философия взаимоотношений с контрагентами;

· использование возможностей рисковой деятельности;

· инновационная политика;

· акционирование;

· выгодное размещение денежных ресурсов и другие.

Торговому предприятию, при формировании ассортимента реализуемых товаров следует обеспечить его достаточную широту и глубину, так как чем более разнообразным будет ассортимент, тем полнее будет удовлетворен спрос населения, то есть покупатель заинтересован в возможности широкого выбора товаров. И в то же время необходимо обеспечить выгодность каждой коммерческой сделки: целесообразно обеспечить взвешенный подход при выборе поставщиков, определении оптимальной партии и цены закупки товаров, установлении обоснованной торговой надбавки, расходовании средств на осуществлении коммерческой деятельности.

Диверсификация ассортимента путем включения в ассортиментный перечень взаимозаменяемых товаров позволит повысить комплектность покупок, а значит, увеличит товарооборот предприятия.

В частности, новых покупателей можно привлечь более совершенной, чем у других предприятий, выкладкой товаров, продуманной рекламой и пропагандой, высокой репутацией и специализацией торгового предприятия, дополнительными торговыми услугами, более низкими ценами (при том же качестве продукции), легкостью приобретения (отсутствие очередей, широкий выбор товаров), предложением покупателям товаров с учетом их покупательских привычек.

Увеличение объемов реализуемой продукции в результате снижения цен и стоимости торговых услуг возможно при реальном снижении стоимости предназначенной к реализации продукции, ускорении оборачиваемости торговых запасов, повышении управляемости запасами и закупками, ликвидации неходовых товаров, широком внедрении самообслуживания, повышении эффективности использования торговых площадей.

Для увеличения доходности предприятия необходимо постоянно заботится о сохранении имеющихся денежных ресурсов и их приумножении. Поскольку рыночные отношения предполагают, что деньги должны делать деньги, у владельцев временно свободных денежных средств возникает проблема, как рационально распорядиться ими с целью обеспечения соответствующего их прироста. Особенно это актуально для ситуации с высоким уровнем инфляции. Временно свободные средства можно разместить на депозитах, найти возможность взаимодействия с финансовыми компаниями, конвертировать в твердую валюту, покупать банковские векселя, ценные бумаги.

Для повышения доходности предприятиям следует осуществлять следующие меры (при выполнении общего правила - прибыль должна быть обеспечена при любых затратах):

· разрабатывать и проводить в жизнь новые идеи по привлечению покупателей в магазин: проводить выставки-продажи; организовывать консультации специалистов в магазине; продлевать часы торговли магазина в предвыходные и предпраздничные дни;

· повышать квалификацию работников, что будет сопровождаться ростом производительности их труда; построить эффективную систему материального стимулирования персонала; постоянно повышать культуру обслуживания, обеспечивать полноту товарного ассортимента;

· широко использовать средства внутри-магазинной рекламы и информации, для повышения информированности покупателей о предлагаемых товарах для способствования формированию новых направлений спроса и экономии времени на приобретение товаров, проводить выставки-демонстрации, выставки-продажи;

· постоянно анализировать состояние дел у конкурентов, выявлять его сильные и слабые стороны, использовать опыт;

· снижение уровня издержек обращения (то есть их размера в цене каждого товара) может быть обеспечена за счет роста объема продажи товаров, реализации внутренних резервов их экономии и других направлений хозяйственной деятельности;