Цели и задачи АХД

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Цели и задачи АХД и его место в системе управления производством

Категория «анализ» - это многофункциональная категория. В общем понимании, анализ представляет собой один из общих методов познания природы и общества. Как всеобщий метод познания анализ конкретизируется применительно к той или иной сфере деятельности. Эк. анализ ФХД представляет собой самостоятельную отрасль научных знаний, имеющих свой предмет, объекты исследования, целевую направленность, свой метод и методику поведения. Эк.анализ рассматривается как одна из функций управления, которая предусматривает изучение хозяйственных процессов и явлений, результатов деятельности организации с помощью специальных методов в целях более эффективного ведения хозяйства.

Цель анализа: подготовка аналитической информации для принятия обоснованных управленческих решений.

Любое предприятие представляет собой сложную социально-экономическую систему, которая состоит из целого ряда подсистем: 1) технической; 2) Экономической; 3) Социальной; 4) Экологической. Все подсистемы взаимосвязаны, взаимообусловлены и находятся в постоянном развитии. Каждую подсистему можно рассмотреть как самостоятельный вид деятельности. Любое предприятие можно представить в виде 3х элементов:

Ресурсы (на входе) => Производство (предприятие) => Результат (готовый продукт)

С финансовой точки зрения, любое предприятие можно представить в виде:

Д - Т - П - Т' - Д'

На всем движении ресурсов и капитала необходимо отслеживать все процессы на предприятии.

Управляющая подсистема планир - учет и анализ - регулирование

Управляемая подсистема финансово-хозяйственная деятельность

Эк. анализ занимает центральное место в системе управления предприятием. На его основе разрабатываются и обосновываются управленческие решения. ни одно организационное, техническое и технологическое мероприятие не должно осуществляться до тех пор, пока не обоснована его экономическая целесообразность. Управленческие решения и действия должны быть основаны на точных расчетах, глубоком всестороннем анализе. Они должны быть научно обоснованными, мотивированными, оптимальными. Эк.анализ предшествует решения и действиям, обосновывать их и является основой научного управления производством, обеспечивает его эффективность.

Для успешной реализации функций эк.анализа перед ним стоят следующие задачи:

1. Изучение характера действия эк. законов, установление закономерностей и тенденций эк. явлений и процессов в конкретных условиях предприятия;

2. контроль за выполнением планов, прогнозов, управленческих решений, за эффективным использованием эк. потенциала предприятия;

3. Изучение влияния объективных и субъективных, внешних и внутренних факторов на результаты ХД, что позволяет объективно оценивать работу предприятия, делать правильную диагностику его состояния и прогноз развития на перспективу, выявлять основные направления поиска резервов повышения его эффективности;

4. Поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижения науки и практики;

5. оценка степени финансовых и операционных рисков и выработка внутренних механизмов управления ими с целью укрепления рыночных позиций предприятия и повышения доходности бизнеса;

6. Оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся возможностей и диагностика его положения на рынке товаров и услуг, что способствует выработке более эффективной политики управления бизнес-процессами;

7. Разработка проекта управленческого решения по устранению выявленных недостатков и освоению резервов повышения эффективности ХД.

Таким образом, эк.анализ ХД как наука представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хоз. развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем за их выполнением, изменением степени влияния факторов и предпринимательских рисков, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величены хоз. резервов, повышения эффективности производства и разработкой мероприятий по их использованию.

2. Предмет и объекты анализа, содержание анализа

Категория «анализ» - это многофункциональная категория. В общем понимании, анализ представляет собой один из общих методов познания природы и общества. Как всеобщий метод познания анализ конкретизируется применительно к той или иной сфере деятельности. Эк.анализ ФХД представляет собой самостоятельную отрасль научных знаний, имеющих свой предмет, объекты исследования, целевую направленность, свой метод и методику поведения.

Содержание эк.аназиза может быть раскрыто через аналитические функции:

1) Аналитическая функция (оценочная) - объективная оценка результатов ФХД, выявление тенденций и закономерностей функционирования предприятия;

2) Диагностическая функция (прогнозная) - по результатам анализа необходимо спрогнозировать дальнейшее развитие организации, дальнейшие возможности ФХД;

3) Поисковая функция - анализ должен заканчиваться выявлением неиспользованной возможности предприятия для повышения эффективности ФХД.

Все стороннее изучение эк. явлений и процессов, связанных с ФХД, основываются на следующих основных принципах эк.анализа:

1) Системность - изучение эк. явлений не изолировано, а по взаимосвязи друг с другом;

2) Комплектность - все стороннее изучение эк. явления или процесса с целью его объективной оценки;

3) Конкретность и действенность анализа - анализ основывается на реальных данных, результаты анализа имеют конкретное количественное выражение и пригодны для использования в практических целях;

4) Объективность - критическое и беспристрастное изучение эк. явлений, выработанных обоснованных выводов.

Предметом эк.анализа является производственно-сбытовая, снабженческая, финансовая и другая эк. деятельность организации, их структурных подразделений и ассоциаций, социально-экономическая эффективность, которая складывается под воздействием объективных и субъективных факторов, причин, проявляющихся через систему показателей и отражаемые в плановых, учетных, отчетных и других источниках информации.

Объекты эк.анализа:

1) Любая отрасль народного хозяйства (металлургия, торговля и т.д.)

2) Отдельный регион

3) Отдельное муниципальное образование

4) Отдельная целевая программа

5) Объединения (холдинг, финансово-промышленная компания)

6) Отдельные предприятия и организации, его структурные подразделения

7) Отдельное рабочее место

Кроме того объектами могут быть:

1) Экон. результаты деятельности (всей ФХД)

2) Только некоторые стороны деятельности

3) Технический и организационный уровень предприятия

4) Отдельный вид деятельности

3. Классификация видов экономического анализа и их роль в управлении организацией

Достаточно полное представление о содержании эк.анализа ФХД организации дает группировка эк.анализа по видам, т.е. классификация видов эк.анализа. Различие видов ФХД обуславливает необходимость применения того или иного вида анализа, различных методов и приемов его проведения. Увязки их во времени и пространстве. Вид эк.анализа представляет собой теоретическое и практическое обособление отдельных участков аналитической работы. В основу классификации вида положены различные признаки, которые можно подразделить на основные и вспомогательные.

В целом весь эк.анализ Шеремет предлагает разделить на 2 группы:

1. Теоретический (политико-экономический) анализ, т.е. в данном случае этот вид переходит в макроэкономический (народное хозяйство)

2. Конкретно-экономический анализ, который объединяется в название микроэкономический и производится на уровне отдельных отраслей народного хозяйства, отдельных субъектов ХД.

Все виды анализа могут подразделяется:

- Качественный анализ - это способ исследования, основанный на качественных сравнительных характеристиках и экспертных оценках, изучаемых явлений и процессов

- Количественный анализ (факторный) - основан на количественных сопоставлениях и изучении степени чувствительности эк. явлений и процессов к изменению различных факторов.

Основные признаки классификации:

1) Содержание самого процесса управления и внутри этого процесса - временной фактор:

- предварительный текущий анализ

- предварительный оперативный анализ

- последующий текущий анализ

- последующий оперативный анализ

2) Характер объектов управления

- отраслевой анализ

- анализ объединений

- анализ отдельного предприятия, подразделения, рабочих мест

- анализ производства, обмена, распределения, потребления

- регионы

К числу вспомогательных признаков относятся:

1. Круг изучаемых вопросов

2. Аспекты исследования (основной метод проведения анализа):

3. Информационная база анализа

4. Периодичность

По признаку - аспекты исследования различают следующие виды анализа:

- Комплексный эк.анализ

- Функционально-стоимостной анализ (ФСА)

- Технико-экономический анализ

- Логистический анализ

- Оптимизационный анализ

- Выборочный анализ

ФСА имеет свою сложную методику. Данный вид анализа возник как инженерный анализ, по экономической его приспособленности. При этом виде анализа объектов исследования является система функций, которая реализуется в конкретном объекте анализа. При одинаковом наборе функций в конкретном объекте способы реализации этих функций могут быть разные и соответственно будет различная стоимость реализации этих функций. ФСА наиболее широко применяется для целей выявления возможностей повышения эффективности производства.

Каждый вид эк.анализа может проводится обособленно один от другого. Каждый вид анализа имеет свои цели, свою методику проведения, источники информации. Все виды анализа взаимосвязаны между собой: общей целью (подготовит информацию для принятия управленческих решений), результаты одного вида анализа могут использоваться в другом виде.

4. Задачи, отличительные особенности, методика текущего и перспективного видов анализа

Особое место в управлении ХД занимают перспективный и текущий (ретроспективный) анализы. Такое деление происходит признаку времени.

Текущий анализ обеспечивает тактические решения среднесрочной перспективы, функцию заключительного управления, оценки итогов ХД и выявления внутрихозяйственных резервов. Текущий (ретроспективный) экономический анализ проводится на основе итоговых результатов работы предприятия по важнейшим отчетным периодам. Текущий анализ - это система периодического, всестороннего изучения результатов ХД для объективной оценки выполнения бизнес-планов и достигнутой эффективности производства, комплексного выявления внутрипроизводственного резервов мобилизации их для повышения эффективности хозяйствования в последующие периоды. Особенностью текущего является ретроспективного взгляд на ХД, изучение свершившихся процессов и явлений, выявление не использованных резервов. Текущий анализ - неотъемлемый элемент коммерческого расчета предприятия и выполняется при подведении итогов ХД. Для текущего анализа характерен охват всех сторон ХД, привлечение к его проведению всех отделов и служб предприятия. Текущий анализ проводится преимущественно по документированным источникам информации на базе бухгалтерской и статистической отчетности. Методы, используемые для данного анализа: расчет средних и относительных величин, метод сравнения, методы факторного анализа, сравнительный анализ, экономико-математический метод.

Текущий анализ в свою очередь делиться на оперативный и итоговый. Оперативный анализ производится сразу после совершения хозяйственных операций или изменения ситуации за короткие отрезки времени (смену, сутки, декаду и т.д.). Цель его - оперативно оценивать изменения относительно заданных параметров, выявлять недостатки и причины их возникновения, своевременно принимать корректирующие меры по их устранению. Рыночная экономика характеризуется динамичностью ситуации как производственной, коммерческой, финансовой деятельностью предприятия, так и его внешней среды. В этих условиях оперативный анализ приобретает особое значение. Итоговый анализ изучает результаты за отчетный период времени (месяц, квартал, год). Его ценность в том, что деятельность предприятия изучается комплексно и всесторонне по отчетным данным за соответствующий период. Этим обеспечивается более полная и объективная оценка деятельности предприятия по использованию имеющихся возможностей. Оперативный и итоговый анализ взаимосвязаны и дополняют друг друга. Они дают возможность руководству предприятия не только оперативно ликвидировать недостатки в процессе производства, но и комплексно обобщать достижения, результаты деятельности за соответствующие периоды времени, разрабатывать мероприятия, направленные на рост эффективности бизнеса.

Перспективный (прогнозный) анализ обеспечивает стратегические решения, функцию долгосрочного управления. Перспективным анализом называют анализ результатов ХД с целью определения их возможных значений в будущем. Особенность перспективного анализа заключается в рассмотрении хозяйственной деятельности с позиций будущего, т.е. перспективы развития. Важнейшими задачами его являются прогнозирование ХД, научное обоснование перспективных и текущих планов социального и экономического развития, оценка ожидаемого выполнения планов. Методы, используемые при данном анализе: методы экономического прогнозирования, экономико-математический метод, метод сопоставления возможных вариантов развития, трендовый анализ.

Перспективный анализ в зависимости от длины временного горизонта делится на краткосрочный и долгосрочный (стратегический). Краткосрочный анализ охватывает период от одного года, а долгосрочный - свыше года. Краткосрочный прогнозный анализ используется для выработки тактической, а долгосрочный - стратегической политики предприятия в области бизнеса. Второй вид менее детализирован, чем первый, но его роль значительно выше. Если выбрана правильная стратегия развития предприятия, то тогда легче принимать тактические решения. В условиях рыночной конкуренции стратегический анализ становиться неотъемлемой часть управленческой деятельности.

5. Задачи, отличительные особенности, методика оперативного и ситуационного анализа

Оперативный анализ обеспечивает тактические краткосрочные решения, функцию оперативного управления. оперативный анализ представляет собой систему постоянного изучения выполнения плановых заданий с целью быстрого вмешательства в необходимых условиях в процесс производства для обеспечения непрерывного и эффективного функционирования хозяйственного комплекса. Цель оперативного экономического анализа - оперативная экономическая оценка краткосрочных изменений в производственных процессах относительно заданной программы развития соответствующей управляемой экономической системы и обеспечение ее эффективного функционирования. Это означает оперативную оптимизацию экономических процессов в общей совокупности краткосрочных изменений всех процессов производства, направленную на достижение максимальной экономии живого и овеществленного труда в быстро меняющихся хозяйственных ситуациях. Рыночная экономика характеризуется динамичностью ситуации как производственной, коммерческой, финансовой деятельностью предприятия, так и его внешней среды. Инструментом достижения этой цели служит комплексное оперативное выявление и изменение причинно-следственных взаимосвязей в краткосрочных изменениях экономических процессов. Методы, используемые для данного анализа: мониторинг, наблюдение, приближенные методы оценки.

Ситуационный анализ предназначен для решения конкретных управленческих задач в условиях изменившейся ситуации (экономической, правовой, политической и т.п.). Для его проведения требуется системное аналитическое исследование, способное всесторонне оценить ситуацию и последствия принимаемого решения, умение генерировать и анализировать альтернативные варианты решений в условиях неопределенности.

6. Характеристика управленческого (внутрихозяйственного) анализа, особенности в назначении и поведении

В условиях развития рыночных отношений разделение анализа на финансовый и управленческий обусловлено сложившимся на практике разделением системы бух. учета в масштабе предприятия на финансовый учет и управленческий учет

Управленческий анализ входит в содержание управленческого учета, который состоит из систематического традиционного учета и проблемного учета, направленного на выработку управленческих решений в интересах собственников и администрации предприятия.

Проведение управленческого анализа не регламентируется государством, его организация и методы определяются руководством предприятия, с его помощью решаются управленческие задачи. Управленческий анализ включает в себя производственный и внутрихозяйственный:

1) анализ в обосновании и реализации бизнес-планов;

2) анализ в системе маркетинга;

3) комплексный экономический анализ эффективности ХД;

4) анализ технико-организационного уровня и других условий производства;

5) анализ использования производственных ресурсов;

6) анализ объема продукции;

7) анализ взаимосвязи затрат, объема продукции и прибыли.

Субъекты внутрихозяйственного управленческого анализа - руководство предприятия, привлекаемые аудиторы и консультанты. Руководство может углубить анализ, используя не только данные отчетности, но и данные всей системы хозяйственного учета в рамках управленческого анализа, проводимого для целей управления.

Информационная база управленческого анализа - вся система информации о деятельности предприятия: технической подготовке производства, нормативная и плановая информация, хозяйственный учет, в том числе данные оперативного, бухгалтерского и статистического учета, внешняя публичная и вся система внутрихозяйственной отчетности, прочие виды информации, в том числе опросы специалистов, информация совещаний, пресса и т.д.

Управленческий анализ включает в свою систему не только производственный, но и финансовый анализ, без которого руководство предприятия не может осуществлять свою финансовую стратегию. Возможности руководства в вопросах фин. анализа шире, чем у внешних пользователей информации. В технико-экономических обоснованиях любого бизнес-плана используются методы как производственного, так и финансового управленческого анализа.

Цели управленческого анализа:

- ориентация результатов анализа на руководящий аппарат предприятия;

- отсутствие регламентации анализа со стороны;

- детальный подход, т.е. изучение всех сторон деятельности предприятия;

- максимальная закрытости результатов анализа в целях сохранения коммерческой тайны.

Задачи управленческого анализа:

- обеспечение научно-технического и расчетно-экономического обоснования принимаемых решений;

- выявление внутрипроизводственных резервов и путей их рационального использования;

- повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов и нормативов (в процессе их разработки);

- определение экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов;

- обоснование и проверка оптимальности управленческих решений.

Таким образом, особенностями управленческого анализа являются:

- ориентация результатов анализа на руководство предприятия;

- использование всех источников информации;

- отсутствие регламентации процедур со стороны;

- комплексность анализа, изучение всех сторон деятельности предприятия;

- интеграция учета, анализа, планирования и принятия решений.

7. Система комплексного экономического анализа: цель, содержание, характерные особенности

Повышение эффективности производства, улучшение качества и конкурентоспособности выпускаемой продукции, решение различных социально-экономических проблем на предприятиях требуют проведения системного и комплексного изучения их ХД.

К основным понятиям КЭА относятся:

- единство целей проведения анализа

- полнота и всесторонность анализа

- системность изучаемых объектов

- согласованность и одновременность проведения анализа

КЭА предусматривает изучение объектов анализа, которые могут быть охарактеризованы множеством различных факторов. Эффективность ХД организации характеризуется сравнительно небольшим числом показателей, но на каждый показатель влияет целая система различных факторов. Системный подход к анализу предполагает изменение эффективности ФХД, которая характеризует результативность работы организации либо относительно примененных, либо относительно потребленных ресурсов. Соотношение между динамикой объемов продукции и динамикой ресурсов определяет характер эк. роста. Он может быть либо экстенсивным, либо интенсивным.

В задачу КЭА входит оценка эффективности использования ресурсов и влияние этого использования на обобщающие характеристики деятельности предприятия. КЭА включает в себя управленческий и финансовый (внутрифирменный) анализ. Для внешних пользователей информации используется внешний финансовый анализ.

В настоящее время ряд ученых, давая характеристику КЭА, считают, что он должен быть расширен за счет следующих элементов, составляющих производство.

- анализ инвестиций производства

- анализ рынков сбыта продукции

- конкурентный анализ, т.е. анализ конкурентоспособности предприятия

+ анализ внешнеэкономической деятельности

+ анализ природоохранной деятельности

В процессе КЭА дается характеристика производственной деятельности по основным показателям организации, проводится анализ факторов и причин, определяющих уровень и динамику показателей, и дается оценка эффективности деятельности предприятия.

Главное в КЭА - системность, увязка отдельных сторон деятельности организации между собой, анализ взаимосвязи, разделов и вывод обобщающего показателя по каждому блоку исследования.

Методика КЭА для целей управления включает следующие элементы:

1. Определение целей и задач КЭА

2. Формирование системы показателей для достижения поставленной цели

3. Разработка схемы и последовательности проведения анализа

4. Выбор способа получения информации и методов ее обработки

5. Формирование перечня организационных этапов проведения анализа

6. Определение порядка оформления результатов анализа и их оценка

Содержание КЭА можно представить в виде блок-схемы (см. вопрос №22), в которой показывается последовательность проведения анализа и взаимоувязка анализа различных сторон деятельности организации.

8. Метод (общий подход) анализа хозяйственной деятельности, его характерные особенности и категории. Понятие «показатель», их классификация

Под методом понимается наиболее общий подход, способ познания, изучения ХД организации. Основным методом эк.анализа является диалектический метод (подход). Это означает, что все явления и процессы ХД рассматриваются во взаимосвязи и развитии - реализуется принцип системности и комплексности в изучении. В процессе анализа выявляется причинно-следственные связи между явлениями и процессами.

Основные приемы диалектического метода: изучение эк. явлений и процессов проводится в единстве анализа и синтеза, дедукции и индукции. Дедукция - это метод изучения от общего к частному, наиболее широко используется в бух. отчетности, т.е. при проведении внешнего финансового анализа. Индукция - анализ, проводимый от частного к общему, наиболее широко применяется при проведении технико-экономического анализа.

Характерные особенности метода эк.анализа:

1) Использование системы показателей для изучения эк. явлений и процессов

2) Изучение причин, которые вызывают изменения в деятельности хозяйственных субъектов и количественное изменение влияния этих причин на основные показатели деятельности организации

Суть эк.анализа выражают основные категории метода эк.анализа:

1. Показатель

2. Фактор

3. Резерв

9. Показатель

Показатель - это количественная или качественная характеристика, состояние, функционирование и развитие производства. Каждый показатель может иметь множество количественных значений.

Выручка, т.р. 3500 250 850000 (различное количественное)

В связи с тем, что в эк.анализе используется огромное число показателей, их принято подразделять на несколько групп - классифицировать:

1) По характеру показателей подразделений:

- количественные и качественные

- экономическая себестоимость, технико-экономические, финансовая выручка

- первичные и производственные

- общие и частные

2) По степени обобщения:

- обобщающие (результирующие)

- удельные (на единицу продукции, на одного рабочего)

3) По отношению к предприятию:

- зависящие от деятельности организации

- независящие от деятельности организации

4) По источникам полученной информации:

- показатель учета

- показатель отчетности

- показатель планирования

- нормированный показатель

- неучетный показатель

- расчетные аналитические показатель

управление факторный экстенсивность

10. Понятие «фактор», их классификация. Факторные модели, используемые в анализе

Фактор - это причина, движущая сила какого-то явления или процесса, которая определяет его характер или отдельные черты. Это активнодействующие силы, которые приводят к положительным или отрицательным изменениям в состоянии объекта.

Все факторы подразделяются на несколько групп - классифицируются:

1) По связи с объектом анализа:

- внешние

- внутренние (по отношению к организации)

2) По состоянию и использованию ресурсов:

- технические

- технико-экономические

- экономические

- финансовые

3) По характеру воздействия на производство:

- экстенсивные - факторы, связанные с количественными изменениями в использовании различных методов исследования

- интенсивные - факторы, связанные с качественными изменениями в использовании ресурсов (например: изменение производительности труда)

Четкого разграничения между понятиями «фактор» и «показатель» нет. В разных условиях они могут быть либо фактором, либо показателем. Как правило, взаимодействие факторов и показателей выражается в виде математической формулы.

В основе эк.анализа лежит выявление, оценка и прогнозирование влияния отдельных факторов на изменение результирующих (обобщающих) показателей. В эк.анализе изучаются 2 вида причинно-следственных связей: функциональные и вероятностные. Совокупность факторных и результирующих признаков, связанных причинно-следственной связью называется факторной системой.

Модель факторной системы - это математ. формула, отражающая реальные связи между анализируемыми явлениями и процессами. Наиболее общий вид формулы функционирования факторной модели:

y = f (x1, x2, x3, …, x n), c = f (a, b, …)

y и c - результирующий показатель, который является следствием взаимодействия факторов.

x1, x2, x3, … или a, b, … - причины изменения результирующего показателя, т.е. факторов

В эк.анализе используются 4 типа факторных моделей:

1) Аддитивные факторные модели: взаимодействие факторов в виде алгебраической суммы.

с = a + b + d

с/ст-ь = Умат.затрат + расходы на оплату труда + начисления на соц. нужды + ам-ия + прочие расходы

2) Мультипликативные: взаимодействие факторов - произведение

c = a·b·c

ФЗП = Сч · ЗП 1 ч-ка · кол-во месяцев

3) Кратные: взаимодействие факторов - отношение (деление)

c = a / b

рентабельность = прибыль / выручка

4) Смешанные: могут быть различные компоненты взаимодействия факторов

Выручка = Уgi · Pi + НДС + акцизы + экспортные тарифы

gi - объем продаж; Pi - цена

рентаб. активов = прибыль / активы = (прибыль · выручка) / (активы · выручка) = (прибыль / выручка)·(выручка / активы) = рентаб.продаж · Кобор-ти

11. Понятие резерва, их классификация. Принципы поиска резервов

Резервы - это понятие не имеет однозначного определения в экон. литературе. Существует двоякое определение:

- запасы произ. ресурсов, необходимые для осуществления бесперебойного процесса производства

- измеримые, еще неиспользованные возможности повышения эффективности производства.

В эк.анализе под резервами понимается использованные или упущенные возможности развития и совершенствования различных видов деятельности относительно уже достигнутого уровня. Повышение эффективности ФХД может быть достигнуто в результате улучшения использования ресурсов, проведения организаторских мероприятий, совершенствования методов управления.

Поиск резервов - это непрерывный процесс, который связан с научно-техническим процессом.

т.к. резервы могут быть различны, то они классифицируются по нескольким признакам:

1) По отношению к процессу производства:

- внешние - действие и использование которых не зависит от предприятия

- внутренние - внедрение у хоз. субъекта, их использует само предприятие своими силами и средствами.

2) По 3 основных производственным ресурсам:

- резервы средств труда - по основным фондам

- резервы по предметам труда - использование материалов

- резерва трудовых ресурсов - повышенный эффект использования рабочей силы

3) По очевидности отражения в документах (по способам обнаружения):

- явные - отражаются в бух. и статистической отчетности, в виде различного рода потерь (потери от брака, потери от простоев оборудования, недостачи сверх норм естественной убыли).

- скрытые - подразумевается проведение различных видов эк.анализа для их выявления. Наиболее эффективным видом эк.анализа является функционально-стоимостной анализ.

4) По срокам и очередности мобилизации резервов (по признаку времени):

- текущие (краткосрочные) - можно использовать в следующем отчетном периоде без значительных фин. ресурсов.

- перспективные (долгосрочные) - различные инвестиционные проекты, направленные на повышение эффективности производства и требуются для их внедрения значительное количество фин. резервов.

5) По стадиям жизненного цикла изделий:

- предпроизводственные

- производственные

- эксплутационные

- утилизационные

Существенным моментов в выявлении резервов является знание принципов поиска резервов, т.е. основные направления поиска резервов - они определяются на основе информации, в которой содержатся данные об изменении конкурентоспособности, сокращение или расширение рынка сбыта, состояние и эффективное использование производственных ресурсов, уровни прибыли (рентабельности) продукции.

Принципы поиска:

1. Резервы можно искать на всех этапах жизненного цикла изделия, параллельно

2. Поиск резервов осуществляется по все производственным факторам одновременно (средства труда, предмет труда, труд)

Конкретный резерв (У резерва) = минимальная величина выявленного резерва

средства труда 500 т.р. комплексный резерв

предмет труда 300 т.р. не У всех выявленных

труд 560 т.р. резервов

12. Методика проведения АХД: общие понятие методики, виды применяемых методик, основные рабочие приемы

В отличие от метода эк.анализа, методика - это совокупность спец. приемов, способов методов для обработки эк. информации в определенной последовательности для достижения целей анализа. Основными методическими приемами являются: классификация, систематизация, моделирование процессов, измерение причинно-следственных связей.

Методика анализа включает: систему анализируемых показателей, перечень источников информации. Содержит методики исчисления показателей, указывает за какие периоды проводится анализ и обобщение результатов анализа. Обязательным элементом считается подсчет резервов повышенной эффективности производства. Очень часто методика анализа излагается в виде аналитических таблиц. Простые аналитические расчеты проводятся в таблицах, сложные выполняются за пределами таблиц.

В эк.анализе различают 2 типа методик:

1) Методики общего характера, которые могут использоваться всеми хоз. субъектами (типовые методики).

2) Методики учитывают характерные особенности отдельных отраслей народного хозяйства (отраслевые методики), либо характерные особенности субъектов анализа.

Будем рассматривать типовую методику анализа хоз. субъекта, в т.ч. текущего (ретроспективного) анализа. Специфика выражается в системе показателей, в методах оценки, которые используются.

Рабочие приемы и методы эк.анализа: В эк.анализе используются различные приемы и методы, часть которых заимствована из других наук (статистика, бух. учет, прикладная информатика), часть разработана в рамках эк.анализа.

1 группа. Качественные приемы и методы эк.анализа (неформализованные методы анализа):

- разработка системы показателей, аналитических таблиц.

- сценарии проведения анализа

- логические оценки

- экспертные оценки

- выделение ведущего звена в деятельности хоз. субъекта и резерва емкой зоны.

2 группа. Количественные методы эк.анализа (формализованные)

В составе 2 подгруппы:

1) Приемы и методы, с помощью которых произведена оценка уровня и динамики эк. явлений и процессов:

- статистика наблюдений

- группировки

- расчет различных средних величин

- расчет относительных величин (индексы, темпы роста, % выполнения плана, темпы прироста)

- Метод прямого зачета фактических значений в пределе плановой величины

Методы включают несколько приемов:

- Метод горизонтального временного анализа

- Метод вертикального (структурного) анализа

- Метод трендового (прогнозного) анализа

- Метод финансовых коэффициентов

- Метод дисконтирования и наращивания сумм

2) Методы факторного анализа, с помощью которых выявлено и количественно измерено влияние отдельных фактов на результирующие показатели (y = f (x1, …, xn)):

- Метод элиминирования (абстрагирования)

- Индексный метод

- Интегральный метод

- Логарифмный метод

- Балансовый метод

- Экономико-статистических метод

- Экономико-математический метод

- Метод долевого участия (метод простого сравнения; горизонтальный анализ, вертикальный анализ и трендовый анализ; метод зачета).

13. Традиционные методы экономической статистики в анализе: средних и относительных величин, группировки

Эк. явления и процессы выражаются обычно в абсолютных и относительных показателях. Анализ различных эк. явлений и процессов начинается с изучения абсолютных величин Абсолютные величины показывают количественные размеры, явления в единицу меры, веса, объема, стоимости, безотносительно к размерам других явлений. Основное назначение абсолютных величин в заключается в том, что они использованы в качестве базы для расчета средних и относительных величин.

В аналитических расчетах применимы различные формы средних величин:

- средняя арифметическая

- средняя хронологическая

- средняя гармоническая взвешенная

Средние величины используются для обобщения количественной характеристики совокупности однородных явлений по какому-либо признаку (например: для обобщения характеристики уровня оплаты труда по определенной категории работников используются показатели средней зар. платы за период). С помощью средних величин определяется общая тенденция и закономерности в развитии эк. явлений и процессов.

Собственно анализ начинается с расчета относительных величин и приема простого сравнения. Относительные величины (относительные показатели) отражают соответствующие величины, изучаемого явления с величиной какого-либо другого явления (например: средняя зар. плата на предприятии А и на предприятии Б). Либо это отношение одного и того же явления за различные периоды времени. Относительные величины выражаются в форме процентов или коэффициентов. В анализе относительные величины используются для исчисления рядов динамики за ряд отчетных периодов, а также для изучения структуры различных элементов.

Неотъемлемой частью эк.анализа являются группировки, которые представляют собой деление массы изучаемой совокупности объектов на количественно однородные группы по соответствующим признакам. Группировка предполагает определенную классификацию явлений или процессов и факторов, обуславливающих эти процессы. Группировка информации дает возможность изучать зависимость между показателями, более глубоко разобраться в сущности изучаемых явлений, систематизировать материалы анализа, выделить в них главное, характерное и типичное.

В зависимости от цели анализа используются следующие виды группировки:

1) Структурные - позволяют изучить внутреннее строение показателей, соотношение в нем отдельных частей

2) Аналитические (причинно-следственные) - используются для определения наличия, направления и формы связи между изучаемыми показателями.

3) Типологические - примером могут быть группы населения по роду деятельности, группы предприятий по форме собственности и т.д.

Широко используется графический способ представления информации (графики, диаграммы). Они имеют большое иллюстративное значение. Благодаря им изучаемый материал становиться доходчивым и наглядным и позволяет зрительно заметить развитие процессов и явлений.

14. Приемы сравнения, их применение в анализе. Условия сопоставимости показателей

Универсальным приемом эк.анализа является метод простого сравнения. Сущность его состоит в сопоставлении однородных объектов с целью выявления черт сходства либо различий между ними. Он позволяет давать оценку любому показателю, всегда сравнивается фактическое значение отчетного года с различными базовыми значениями. Чем больше база сравнения, тем глубже результаты аналитического исследования. В качестве базы сравнения может быть плановое значение, фактические значения предыдущего периода, фактические данные отчетного периода этой же отрасли, нормативные значения, среднеотраслевой уровень отчетного периода.

- Сравнение с планом необходимо для контроля и оценки выполнения наличных в бизнес-плане заданий, а также для определения неиспользованных резервов предприятий.

- Сравнение с фактическими данными за прошлый период делается для исследования динамики, закономерностей и темпов развития организации.

- Сравнение со среднеотраслевым уровнем делается для выявления перспективы развития предприятия.

- Сравнение с отчетными данными предприятий своей отрасли позволяет определить рейтинг внутри системы.

- Сравнение с нормами и лимитами необходимо для изучения их соблюдения и выявления резервов по экономии или перерасхода ресурсов на производство продукции, для оценки эффективности их использования в процессе производства и определения утерянных возможностей увеличения выпуска продукции и снижения себестоимости.

- Сравнение с данными лучших предприятий отрасли служит для выявления возможности и резервов ХД.

Результатами использования приема простого сравнения является абсолютное отношение. Прием простого анализа перетекает во времени в сравнительный анализ, который позволяет проводить сравнение различных организаций одной и той же отрасли - межотраслевой анализ. Сравнительный межотраслевой анализ должен проводиться по однотипным группам предприятий с сопоставлением условий работы. Такой анализ направлен на поиск новых возможностей производства, изучение передового опыта и является важным средством определения резервов повышения эффективности работы предприятия.

Одним из существенных моментов сравнения различных показателей является требования соблюдения сопоставимости показателей:

1) Идентичные (тождественные), одинаковость методик определения сравниваемых показателей.

Например:

2002 год: Чистая прибыль = Прибыль бух-ая - налог на прибыль + Чрезвычайные доходы - Чрезвычайные расходы.

2003 год: Чистая прибыль = Прибыль бух-я ± отложенные налоговые обязательства ± отложенные налоговые активы - «текущий» налог на прибыль

Для приведения показателя чистой прибыли к сопоставимому виду - они должны быть рассчитаны по одной и той же методике.

2) Использование цен одного уровня.

Например: Выручка от продаж (N) = кол-во продаж (q) · цену (P)

2002 год: 30000 = 500·60

2003 год: 1. 45500 = 650·70

2. 39000 = 650·60

Условие сопоставимости показателей выдержано во (2) случаи, т.к. при расчете были использованы цены одного уровня.

3) Фактор времени - это проявляется в том, что сравнение должно проводится за одинаковые периоды, должна соблюдать идентичность.

Можно сравнивать: 1 квартал 2002 года и 1 квартал 2003 года, 2 полугодие 2002 года и 2 полугодие 2003 года. Нельзя сравнивать 4 квартал 2002 года и 1 полугодие 2003 года.

Для приведения показателей к сопоставимому виду существуют спец. приемы, которые помогают устранить различия в сравниваемых показателях.

Таким образом, несопоставимость показателей может быть вызвана разными причинами: разным уровнем цен, объемов деятельности, структурными изменениями, неоднородностью качества продукции, различиями в методике расчета показателей, неодинаковыми календарными периодами и т.д.

Сравнение несопоставимых показателей приведет к неправильным выводам по результатам анализа. Поэтому, прежде чем проводить сравнение, надо привести показатели в сопоставимый вид. Сопоставимость достигается тем, что сравниваемые показатели приводятся к единой базе по уровню перечисленных ранее факторов.

15. Методы экономического многофакторного анализа: цепные подстановки, абсолютные разницы. Их применение

Важным методологическим вопросом в эк.анализе является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых эк. показателей. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности предприятия, выявить резервы, обосновать планы и управленческие решения. Под факторным анализом понимается методика изучения и измерения воздействия факторов на величину результирующих показателей. Наиболее широко применяется метод элиминирования, в составе которого различают: способ цепных подстановок, способ абсолютных разниц, способ процентных ставок (модифицированный способ относительных разниц - Савицкая).

Метод элиминирования позволяет выявить влияние отдельных факторов на результат, путем устранения влияния других факторов. Суть метода заключается в последовательной замене базисного одного из факторов его фактической величиной, при неизменности значений всех остальных факторов.

При использовании цепных подстановок число подстановок равно числу взаимодействия факторов, количество расчетов на единицу больше. Для всех способов метода элиминирования соблюдаются общие правила расчета:

1) путем логического анализа эк. явлений или процесса устанавливается результирующий показатель и взаимодействующие факторы, а также вид связи между ними;

2) производится моделирование процесса, т.е. составляется факторная модель;

3) все факторы подразделяются на количественные, качественные и структурные;

4) первыми рассчитывается влияние количественных факторов, в последнюю очередь влияние качественных факторов; если количественных факторов несколько, то на первое место ставиться количественный независимый фактор, остальные ранжируются по степени обобщения.

Исходные данные оформляются в виде таблицы: с = a·b·d

Показатель	База сравнения	Факт. отч. года	Абс. отклонение	Выполнение плана, %
a b d c	ao bo do co	a1 b1 d1 c1	Дa=a1-ao Дb=b1-bo Дd=d1-do Дc=c1-co	ВПа ВПb ВПd ВПc

Способ цепных подстановок является универсальным, с его помощью можно рассчитать любые факторные модели (аддитивные, мультипликативные, кратные и смешанные), число факторов неограниченно. Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результирующего показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трех и последующих факторов, допуская, что остальные не меняются. Количественное влияние фактора на результ. показатель рассчитывается как разность между двумя соседними расчетами, из предыдущего вычесть последующий.

Схематически это можно представить следующим образом:

Послед. расчетов	взаимод. факторов	резул. показатель	Дс(а), Дс(b), Дc(d)
	a	b	d
База 1-я 2-я 3-я	ao a1 a1 a1	bo bо b1 b1	do do dо d1	сo сусл1 сусл2 c1	- сусл1 - сo сусл2 - сусл1 c1 - сусл2

a·b·d=c

1. ao·bo·do = co Дс(a)=сусл1 - сo

2. a1·bo·do = cусл1 Дc(b)=сусл2 - сусл1

3. a1·b1·do = cусл2 Дc(d)=c1 - сусл2

4. a1·b1·d1 = c1

Проверка расчета осуществляется суммированием получаемых отклонений по факторам:

Дc(a)+Дc(b)+Дc(d)= с1-сo=Дс

Таким образом, применение способа цепной подстановки требует знания взаимосвязи факторов, их соподчиненности, умения правильно их классифицировать и систематизировать, поскольку от порядка постановки зависят результаты расчетов.

Модификацией способа цепных подстановок является способ абсолютных разниц.

Этот способ, по сравнению со способом цепных подстановок, менее трудоемок, но данным способом нельзя рассчитывать кратные факторные модели.

Основные правила метода элиминирования здесь сохраняются.

При его использовании величина факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста значения исследуемого фактора на базовый уровень факторов, которые находятся справа от него, и на текущий уровень факторов, расположенных слева от него в модели.

a·b·d=c

1. (a1-ao)·bo·do = Дc(a)

2. a1·(b1-bo)·do = Дc(b)

3. a1·b1·(d1-do) = Дc(d)

Проверка такая же как и в цепных подстановках:

Дc(a)+Дc(b)+Дc(d)= с1-сo=Дс

С помощью способа абсолютных разниц получаются те же результаты, что и способом цепной подстановки.

16. Методы экономического многофакторного анализа: интегральный метод, способ процентных разниц. Их применение

Важным методологическим вопросом в эк.анализе является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых эк. показателей. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности предприятия, выявить резервы, обосновать планы и управленческие решения. Под факторным анализом понимается методика изучения и измерения воздействия факторов на величину результирующих показателей. Наиболее широко применяется метод элиминирования, в составе которого различают: способ цепных подстановок, способ абсолютных разниц, способ процентных ставок (модифицированный способ относительных разниц - Савицкая).

Метод элиминирования позволяет выявить влияние отдельных факторов на результат, путем устранения влияния других факторов. Суть метода заключается в последовательной замене базисного одного из факторов его фактической величиной, при неизменности значений всех остальных факторов.

При использовании цепных подстановок число подстановок равно числу взаимодействия факторов, количество расчетов на единицу больше. Для всех способов метода элиминирования соблюдаются общие правила расчета:

1) путем логического анализа эк. явлений или процесса устанавливается результирующий показатель и взаимодействующие факторы, а также вид связи между ними;

2) производится моделирование процесса, т.е. составляется факторная модель;

3) все факторы подразделяются на количественные, качественные и структурные;

4) первыми рассчитывается влияние количественных факторов, в последнюю очередь влияние качественных факторов; если количественных факторов несколько, то на первое место ставиться количественный независимый фактор, остальные ранжируются по степени обобщения.

Способ процентных ставок применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя только в мультипликативных моделях.

Особенности:

- необходимость перехода от удельных показателей к обобщающим, т.е. используется прием нарастающего итога в рамках факторной модели;

- количественное влияние фактора на результирующий показатель рассчитывается как произведение процентной разницы на базовое значение результирующего показателя.

При использовании данного способа соблюдаются все основные правила метода элиминирования. Для использования этого способа необходимо рассчитывать относительные характеристики: процент выполнения плана или темпы роста.

Показатель	% выполнения плана	Процентные разницы	Расчет влияния фаакторов	Наименование фактора
a b d	ВПa a1·b1/ao·bo=ВПa·b ВПс	ВПa-100=Дa(%) ВПa·b-ВПa=Дb(%) ВПc-ВПa·b=Дd(%)	Дa(%)/100 ·c0 Дb(%)/100 ·c0 Дd(%)/100 ·c0	Дс(a) Дc(b) Дc(d)
			У отклонений

Неточность расчета связана с точностью исчисления процента выполнения плана или темпа роста.

Согласно Савицкой, по способу относительных разниц в отличие от способа процентных ставок влияние факторов рассчитывается следующим образом:

Для расчета влияния первого фактора необходимо базовую величину результативного показателя умножить на относительный прирост первого фактора, выраженного в виде десятичной дроби.

Дс(а)=c0·Да/а0

Чтобы рассчитать влияние второго фактора, нужно к базовой величине результативного показателя прибавить изменение его за счет первого фактора и затем полученную сумму умножить на относительный прирост второго фактора

Дс(b)=(c0+Дс(а))·Дb/b0

Влияние третьего фактора определяется аналогично: к базовой величине результативного показателя необходимо прибавить его прирост за счет первого и второго факторов и полученную сумму умножить на относительный прирост третьего фактора и т.д.

Дс(d)=(c0+Дс(а)+Дc(b))·Дd/d0

Способ относительных разниц удобно применять в тех случая, когда требуется рассчитать влияние большого комплекса факторов (8-10 и более). В отличие от предыдущих способов здесь значительно сокращается число вычислительных процедур, что обуславливает его преимущество.

Основным недостатком метода элиминирования и других методов является наличие т.н. «неразложимого остатка», который обусловлен совместным влиянием абсолютных отклонений факторов. Из их наличия приходится выдерживать правила очередности влияния факторов. В эк.анализе разработано несколько методов расчета влияния фактора, которые свободны от недостатка метода элиминирования.

Один из таких методов - интегральный. Метод - универсальный, т.е. с его помощью могут рассчитываться многофакторные модели различных типов. Использование этого способа позволяет получать более точные результаты расчета влияния факторов по сравнению со способами цепных подстановок, абсолютных разниц и процентных ставок, поскольку дополнительный прирост результативного показателя от взаимодействия факторов присоединяется не к последнему фактору, а делится поровну между ними. Главное его преимущество - однозначность результатов влияния факторов на приращение результативного показателя при любой последовательности анализа факторов. Однако есть существенный недостаток, который заключается в том, что для каждого типа факторной модели необходимо разработать спец. рабочие формулы. В настоящее время известны рабочие формулы для 2х и 3х факторных мультипликативных моделей, для кратных моделей требуется логарифмирование.

Рабочие формулы для 2х факторной мультипликативной модели:

a·b=c

Дс(а)=(а1-а0)·bo+Дa·Дb/2=1/2 ·Дa·(bo+b1)

Дс(b)=а0·(b1-bo)+Дa·Дb/2=1/2 ·Дb·(ao+a1)

Рабочие формулы для 3х факторной мультипликативной модели:

a·b·d=c

Дс(а)=1/2 ·Дa·(bo·d1+b1·do)+Дa·Дb·Дd/3

Дс(b)=1/2 ·Дb·(ao·d1+a1·do)+Дa·Дb·Дd/3

Дс(d)=1/2 ·Дa·(ao·b1+a1·bo)+Дa·Дb·Дd/3

17. Общая характеристика экономико-математических методов, применяемых в анализе хозяйственной деятельности

Проникновение математики и компьютеров в эк.анализ - объективный процесс. Происходит обогащение эк.анализа, развивается теория КЭА, перспективный эк.анализ, разрабатываются интегральный метод анализа факторного влияния на показатели ХД, методы комплексной оценки ХД. В эк.анализе используется большое число методов прикладной математики, в частности используются в экономико-статистические и экономико-математические методы. Систематизировать применяемые в анализе ХД математические методы можно по различным признакам. Наиболее целесообразной представляется классификация экономико-математических методов по содержанию метода, т.е. принадлежности к определенному разделу современной математики.

...