Цели и задачи АХД

ТП в факт. действующих ценах - 100,27

ТП в сопоставимых ценах - 98,59

Следующий этап: изучение динамики продаж за ряд отчетных периодов в сопоставимых ценах, т.е. проводится трендовый анализ, в процессе которого рассчитываются базисные и цепные индексы (темпы роста, прироста), среднегодовой темп роста по средней геометрической или средней арифметической взвешенной.

Анализ. период	Объем выпуска ТП в сопостав. ценах, т.р.	Темп роста, %
		Базовые	Цепные
2002	52600	100	100
2003	53204	101,1	101,1
2004	53928	102,5	101,4

ТР = n-1vТР1·ТР2·…·ТРn

ТР = v1,011·1,014·1,0 = 1,012 ~ 101,2%

Прирост = 101,2 - 100 = 1,2%

За 3 года объем выпуска продукции увеличился на 2,5%, при этом среднегодовой темп роста составил 101,2% или ежегодный прирост объема продукции составляет 1,2%.

Если анализ проводится на предприятии и аналитику доступна информация о формировании программы выпуска и объема продаж, то изучается эффективность сбыта продукции, т.е. анализируются каналы продвижения продукции на рынки и эффективность этих каналов, качество проведенного маркетингового исследования рынка сбыта. Изучается реализация продукции в соответствии с заключенными договорами, исследуются факторы влияющие на отгрузку продукции, услуг, работ, товаров.

32. Содержание и методы анализа продукции по ассортименту и качеству продукции

Большое влияние на результаты ХД оказывает номенклатура, ассортимент и структура выпуска и реализации продукции. Номенклатура - полный перечень всей произведенной (реализованной) продукции и их кодов, установленных для соответствующего вида продукции в общем классификаторе промышленной продукции (ОКПП). Ассортимент характеризует определенную совокупность произведенной продукции по назначению и количеству, т.е. это перечень наименований продукции, с указанием объема выпуска по каждой ассортиментной группе.

Система формирования ассортимента включает в себя:

1. Определение текущих и перспективных потребностей покупателей;

2. Оценка уровня конкурентоспособности выпускаемой (планируемой) продукции;

3. Изучение жизненного цикла на рынке, включение в ассортимент новой продукции или исключение из программы производства морально устаревших, неэффективных товаров;

4. Оценка экон. эффективности степени риска изменений в ассортименте продукции.

Нарушение номенклатуры или ассортимента приводит к возникновению структурных сдвигов в объеме выпущенной или реализованной продукции.

Для оценки выполнения плана по ассортименту используется несколько методик:

1) По удельному весу продукции, по которому выполнен план. Процент выполнения плана по ассортименту не может быть больше 100%

2) По способу наименьшего процента. При этом способе выполнение плана принимается равным наименьшему проценту выполнения плана по конкретной ассортиментной группе (изделию).

3) По способу среднего процента (по коэффициенту ассортиментности). При данном способе используется метод зачета. Это означает что для оценки выполнения плана по ассортименту к расчету принимается фактический выпуск в пределах плана.

Кас = объем продукции, засчитанный к расчету / объем по плану = Nзасчит / Nпл

Из всех способов, наиболее точным является 3 способ (т.к. незначительная неточность из-за отбрасывания перевыполнения плана).

В последнее время для оценки выполнения плана по ассортименту рекомендуется использовать метод АВС. Для этого рассчитывается структура факторного выпуска продукции, затем отбираются изделия с наибольшим удельным весом, в общей сумме дающих 75%. На основании этой методики оценивается конъюнктура рынка. Эти изделия рекомендуется оставить в бюджете следующего года.

Важным показателем деятельности промышленных предприятий является качество продукции. Его повышение - одна из форм конкурентной борьбы, завоевания и удержания позиций на рынке. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли не только за счет объема продаж, но и за счет более высоких цен.

Влияние этого фактора на общий объем производства определяется, как правило, прямым счетом на основе разницы в цене изделий повышенного качества по сравнению с ценой изделий более низкого качества. Если продукция подразделяется по сортам или имеются какие-либо другие градации по качеству и соответственно по цене, то влияние изменения качества на объем продукции определяется с помощью средней взвешенной цены.

33. Понятие структурных сдвигов в выпуске и реализации продукции, методы их выявления

Большое влияние на результаты ХД оказывает номенклатура, ассортимент и структура выпуска и реализации продукции. Номенклатура - полный перечень всей произведенной (реализованной) продукции и их кодов, установленных для соответствующего вида продукции в общем классификаторе промышленной продукции (ОКПП). Ассортимент характеризует определенную совокупность произведенной продукции по назначению и количеству, т.е. это перечень наименований продукции, с указанием объема выпуска по каждой ассортиментной группе.

Нарушение в номенклатуре или ассортимента приводит к возникновению структурных сдвигов в объеме выпущенной или реализованной продукции. В эк. анализе под структурными сдвигами понимается изменение процентных соотношений (уд. веса) по видам продукции. Выполнение плана по структуре означает сохранение в фактическом выпуске продукции запланированных процентных соотношений по отдельным видам продукции. Увеличение объема производства (реализации) по одним видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий в общем их выпуске.

Если увеличивается уд. вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот.

Признаком (внешним) наличия структурных сдвигов в объеме выпуска продукции или реализации продукции служит процент выполнения плана, темп роста по каждой номенклатурной единице.

Структурные сдвиги, вытекающие из потребностей покупателей и заказчиков, обоснованные техническим прогрессом и экономическими расчетами, получают положительную оценку. Изменения в составе продукции, связанные с неорганизованностью в работе, недостатками снабжения и оперативного планирования и управления, получают отрицательную оценку.

34. Методы количественной оценки влияния структурных сдвигов на показатели объема продукции

Существует 2 методики оценки влияния структурных сдвигов на показатели объема продукции:

1. Методика прямого счета.

ДNструк (уд) = УQi1·Pi1 - У Qi0·Pi0 · ВПобщ

Расчет влияния структурных сдвигов на объем продукции (метод цепных подстановок):

а) Объем товарной продукции при факт. выпуске, плановой структуре и плановой цене.

ДNпри факт выпуске (1) = Qобщ1·У УДi0·Pi0

б) Объем товарной продукции при факт. выпуске, факт. структуре и плановой цене.

ДNпри факт выпуске (2) = Qобщ1·У УДi1·Pi0

ДNстр =N(ъ\=74) - ДN(1)

2. Оценка выполнения плана по структуре на основе сопоставления уровня выполнения плана по полностоимостному измерителю (по оптовой цене) и элементностоимостному измерителю (часть оптовой цены).

В качестве элементно-стоимостного показателя используются, чаще всего, показатель расходов на оплату труда производственных рабочих, поскольку данный показатель характеризует затраты труда на производство продукции. При наличие данных о трудоемкости выполненных работ (т.е. рабочего времени затраченного на производство продукции в нормо-часах) используется этот показатель.

Используется прием процентных разностей. Разный уровень выполнения плана по объему произведенной продукции в оптовых ценах (принятых в плане) и по объему продукции в оценке по з/плате производственных рабочих свидетельствует о наличие структурного сдвига в объеме производственной продукции. Направленность структурного сдвига в сторону более материалоемкой продукции. О направлении судят по зар/плате в расчете на 1 рубль продукции: если она меньше 100%, то произведено больше тех изделий, где высокий уд. вес в себестоимости продукции составляют материальные затраты.

Влияние структурных сдвигов на объем продукции рассчитывается по формуле:

ДNструк = (ЗПф/ЗПпл - Nф/Nпл)/100 · N0

Если продукция однородная, то для расчета структурного фактора на объем ее производства в стоимостном анализе можно использовать также способ абсолютных разниц. Сначала необходимо определить, как изменится средний уровень цены единицы продукции (ДЦстр) за счет структуры:

ДЦстр = У(УДi1 - УДi0)· Цi0 / 100

Затем, умножив полученный результат на общий фактический объем производства продукции в условно-натуральном выражении, узнаем изменение объема товарной продукции в стоимостном выражении:

ДNстр = ДЦстр·N1

Расчет влияния структурных сдвигов на изменение выпуска продукции в стоимостном выражении можно произвести и с помощью средневзвешенных цен (если продукция однородная). Для этого определяется средневзвешенная цена при фактической структуре продукции, а затем при базовой и разность между ними умножается на фактический объем производства продукции отчетного периода в условно-натуральном выражении:

ДЦстр = У(Цi0 · УДi1)/100 - (Цi0 · УДi0)/100

ДNстр = ДЦстр·N1

35. Основные факторы, влияющие на показатели выпуска и реализации продукции. Резервы роста объема продукции

Особое внимание уделяется изучению влияния факторов, определяющих объем производства продукции. Их можно объединить в несколько групп:

1. Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и интенсивность их использования:

N=Cч·ГВ

2. Обеспеченность предприятия основными средствами производства и интенсивность их использования:

N=F·лF

3. Обеспеченность производства сырьем и материалами и эффективность их использования:

N=Мз·МО

Расчет влияния данных факторов на объем валовой и реализованной продукции можно произвести одним из приемов факторного анализа.

Влияние факторов на реализацию продукции:

Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь вид:

Огпн + ТП = РП + Огпк

Отсюда РП = Огпн + ТП - Огпк

Если выручка определяется после оплаты отгруженной продукции, то товарный баланс можно записать так:

Огпн + ТП + Отон = РП + Оток + Огпк

Отсюда РП = Огпн + ТП + Отон - Оток - Огпк

Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с базовыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов анализируется баланс продукции.

Основные источники резервов увеличения выпуска и реализации продукции:

1. За счет улучшение использования трудовых ресурсов (создание дополнительных рабочих мест, сокращение потерь рабочего времени, повышение уровня производительности труда).

2. За счет улучшение использования основных средств (приобретение дополнительных машин и оборудования, более полное использование их фонда рабочего времени, повышение производительности работы оборудования).

3. За счет улучшения использования сырья и материалов (дополнительное приобретение сырья и материалов, сокращение сверхплановых отходов сырья и материалов, сокращение норм расхода сырья и материалов на единицу продукции).

Определение величины по первой группе производиться следующим образом:

РВПкр=РКР·ГВ1

РВПфрв=РФРВ·ЧВ1

РВПчв=РЧВ·ФРВв

где РВПкр,РВПфрв,РВПчв - резерв роста валовой продукции соответственно за счет создания новых рабочих мест, увеличения фонда рабочего времени и повышения среднечасовой выработки;

РКР - резерв увеличения количества рабочих мест

РФРВ - резерв увеличения фонда рабочего времени за счет сокращения его потерь по вине предприятия

РЧВ - резерв роста среднечасовой выработки за счет совершенствования техники, технологии, организации производства и рабочей силы

ФРВв - возможный резерв рабочего времени с учетом выявленных резервов его роста.

По второй группе резервы увеличения производства продукции за счет увеличения количества оборудования (РК), времени его работы (РТ) и выпуска продукции за один машино-час (РЧВ) рассчитываются по формулам:

РВПк=РК·ГВ1

РВПт=РТ·ЧВ1

РВПчв=РЧВ·Тв

По третьей группе резервы увеличения выпуска продукции исчисляются следующим образом:

а) дополнительное количество j-го материала делится на норму его расхода на единицу i-го вида продукции и умножается на плановую цену единицы продукции. Затем результаты суммируются по всем видам продукции:

РВП=У(РМj / НРji·Цiпл)

б) сверхплановые отходы материалов делятся на норму их расхода на единицу i-го вида продукции и умножаются на плановую цену единицы соответствующего вида продукции, после чего полученные результаты суммируются:

РВП=У(РЇОТХj / НРji·Цiпл)

в) планируемое сокращение расхода j-го ресурса на единицу i-го вида продукции (РЇУPji) умножается на планируемый к выпуску объем производства i-го вида продукции, полученный результат делится на плановую норму расхода и умножается на плановую цену данного изделия, после чего подсчитывается общая сумма резерва валовой продукции:

РЇВП=У(РЇУРji · VВПiпл/НРji·Цiпл)

В заключении анализа обобщают выявленные резервы увеличения производства и реализации. Резервы увеличения выпуска продукции должны быть сбалансированы по всем трем группам ресурсов. Максимальный резерв, установленный по одной из групп, не может быть освоен до тех пор, пока не будут выявлены резервы в таком же размере и по другим группам ресурсов.

36. Система показателей, характеризующих использование трудовых ресурсов, их связь с объемом выпуска продукции. Источники информации для анализа трудовых показателей

Основными показателями, характеризующими использования трудовых ресурсов являются:

1) численность работников

Основными показателями являются:

- наличие рабочих мест на предприятии

- численность производственного персонала (СЧпп); численность по категориям (СЧр)

- профессиональный и квалификационный состав работников

- соответствие квалификационного и профессионального состава сложности выполняемых работ

2) рабочее время

Основными показателями являются:

- общее число дней, отработанное всеми рабочими за год (ЧДобщ)

- общее число часов, отработанное всеми работниками за год (ЧЧобщ)

- среднее число дней, отработанных одним работником за год

Д=ЧДобщ/СЧпп

- средняя продолжительность рабочего дня

РД= ЧЧобщ/ ЧДобщ

РД=ФРВ одного человека / Д

3) производительность труда

Основные показатели:

- Среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении (обобщающие показатели).

- затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час (частные показатели).

- затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени (вспомогательные показатели).

4) фонд оплаты труда

Основные показатели:

- Фонд зар. платы

ФЗП=СЗП·СЧпп

- Уровень средней зар/платы

СЗП=ФЗП/СЧ

- Зарплатоотдача

ЗО=N/ФЗП

- Зарплатоемкость

Зе=ФЗП/N

Связь показателей трудовых ресурсов с объемом выпуска продукции можно представить в виде схемы:

ФЗП N

СЗП х СЧпп х ВГпп

СЧраб х ВГр х УДр

ВДр х Др

ВЧр х РД

Изменение уровня производительности труда отражается на отклонении по объему продукции:

N=CЧпп·УДр·Др·РД·ВЧр

Источниками информации для анализа показателей трудовых ресурсов служат план по труду, статистическая отчетность «Отчет по труду», данные табельного учета и отдела кадров.

37. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами (по численности, движению рабочей силы)

Достаточная обеспеченность предприятия работниками, обладающими необходимыми знаниями и навыками, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспечения предприятия трудовыми ресурсами и эффективности его использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, степень использования оборудования, машин, механизмов и как результат объем производства продукции, ее себестоимость, прибыли и ряд других эк. показателей.

Анализ изучения численности работников начинается с изучения состава, структуры и динамики численности работников в разрезе категорий:

производственный персонал

Рабочие служащие

основн. вспомог. руков. спец.

На предприятиях непроизводственной сферы категории работников будут иные, их классификация вытекает из специфики деятельности конкретного предприятия Например: аудиторские и консультационные фирм - в них могут быть выделен обслуживающий персонал, технический персонал, специалисты основного вида деятельности и руководители)

При анализе численности рассчитываются показатели, характеризующие структуру предприятия:

Уд. вес рабочих = СЧ рабочих/ СЧпп ·100

При анализе численности могут рассчитываться уд. показатели:

1. Количество рабочих на 1 руководителя или на 1 служащего

2. Численность работников на 1 т.р. произведенной продукции.

Квалификационный состав рабочих определяется по их среднему разряду. Квалификация служащих оценивается либо на основании проведенной аттестации, либо на основании образовательного уровня и частоты переподготовки. Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:

- коэффициент оборота по приему персонала:

Кпр=Кол-во принятого на работу персонала/СЧ персонала

- коэффициент оборота по выбытию:

Кв=кол-во уволившихся работников/СЧ персонала

- коэффициент текучести кадров:

Кт=кол-во уволившихся работников по собственному желанию и за нарушение дисциплины/СЧ персонала

- коэффициент постоянного состава персонала предприятия:

Кп.с.=кол-во работников, проработавших весь год/СЧ персонала

Необходимо изучить причины увольнения работников (по собственному желанию, сокращению кадров, из-за нарушения трудовой дисциплины и др.)

Должны выявляется причины текучести кадров. Коэффициент текучести кадров на планируется. Объектом планирования является только снижение коэффициента текучести по сравнению с предыдущим периодом.

Напряжение в обеспечении предприятия трудовыми ресурсами может быть несколько снято за счет более полного использования имеющейся рабочей силы, роста производительности труда, интенсификации производства, комплексной механизации производственных процессов, повышения уровня технической оснащенности предприятия, усовершенствования технологии и организации производства. В процессе анализа должны быть выявлены резервы сокращения потребности в трудовых ресурсах в результате проведения вышеперечисленных и других мероприятий. Если предприятие расширяет свою деятельность, увеличивает производственные мощности, создает новые рабочие места, то следует определить дополнительную потребность в персонале по категориям и профессиям и источники их привлечения.

38. Рабочее время. Показатели, характеризующие использование рабочего времени, методика их исчисления, взаимосвязь показателей

Полноту использования персонала можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию. Фонд рабочего времени (Т) зависит от численности рабочих (ЧР), количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (П):

Т=ЧР·Д·П

Для выявления причин целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени сопоставляют данные фактического и планового баланса рабочего времени. Они могут быть вызнаны разными объективными и субъективными обстоятельствами, не предусмотренными планом: дополнительными отпусками с разрешения администрации, заболеваниями рабочих с временной потерей трудоспособности, прогулами, простоями из-за отсутствия работы, сырья, материалов, электроэнергии, топлива и т.д. Каждый вид потерь анализируется подробнее, особенно те, которые зависят от предприятий. Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции, который не требует дополнительных капитальных вложений и позволяет быстро получать отдачу.

Изучив потери рабочего времени, необходимо установить непроизводительные затраты труда, которые складываются из затрат рабочего времени в результате изготовления забракованной продукции и исправления брака, а также в связи с отклонениями от технического процесса, Для определения этих величин используют данные о потерях от брака (журнал-ордер №10).

Сокращение потерь рабочего времени - один из резервов увеличения выпуска продукции. Чтобы подсчитать его, необходимо потери рабочего времени (ПРВ) по вине предприятия умножить на плановую среднечасовую выработку продукции:

ДВП=ПРВ·ЧВо

Однако надо иметь в виду, что потери рабочего времени не всегда приводят к уменьшению объема производства продукции, т.к. они могут быть компенсированы повышением интенсивности труда работников. Поэтому при анализе использования трудовых ресурсов большое внимание уделяется изучению показателей производительности труда.

К показателям, характеризующим использование рабочего времени, относятся:

1. Общее число дней, отработанных всеми рабочими за год.

2. Общее число часов, отработанных всеми работниками за год.

3. Среднее число дней, отработанных одним работником за год:

Д=ЧДобщ/СЧпп

4. Средняя продолжительность рабочего дня:

РД=Общее число часов/Общее число дней

РД=ФРВ одного человека/Д

О наличие или отсутствии сверхплановых потерь рабочего времени можно судить по соотношению темпов роста различных показателей производительности труда.

ДВ=ЧВ·РД

ДВ - среднедневная выработка рабочего

ЧВ - среднечасовая выработка рабочего

РД - Средняя продолжительность рабочего дня

Если ЧВ>ДВ, то на предприятии были сверхплановые внутрицеховые потери.

ГВ=ДВ·Д

ГВ - среднегодовая выработка одного рабочего

Д - количество отработанных дней одним рабочим за год

Если ГВ>ДВ, то у предприятия целодневные потери рабочего времени уменьшились.

39. Анализ производительности труда: система показателей, методика их исчисления, взаимосвязь показателей

Под производительностью понимают количество произведенной предприятием продукции в единицу времени (час, день, неделю, год) в расчете на единицу оборудования или одного работника. Рассчитывают среднюю производительность за относительно длительные временные интервалы (месяц, квартал, год); это связано с тем, что количество произведенной продукции за короткий период величина случайная и зависит от многих факторов:

а) Выработка:

В=N/СЧ = N/(общее рабочее время : ФРВ одного человека).

Различают среднегодовую, среднедневную и среднечасовую выработку продукции на одного работающего в стоимостном выражении.

б) Производительность труда может измеряться рабочим временем, затраченным на единицу продукции определенного вида (трудоемкость):

Те = общее рабочее время (норма-час) / кол-во произведенной продукции (Q)

Этот показатель используется непосредственно на предприятии при плановых расчетах, при разработке бюджета.

Выделяют еще и вспомогательные показатели, которые характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.

Анализ ведут по стоимостному показателю, т.е. по выработке продукции за определенный промежуток времени.

СЧпп х ВГпп

СЧраб х ВГр х УДр

ВДр х Др

ВЧр х РД

В системе показателей производительности труда основным оценочным показателем является среднегодовая выработка в расчете на одного работника, единица измерения рубли, реже т.р.

Исходя из выше приведенной схемы на среднегодовую выработку одного работника влияют следующие группы факторов: структура кадров, использование рабочего времени, уровень технологии организации производства.

ВГпп=УДр·Д·РД·ВЧ

Изменение уровня производительности труда отражается на отклонении по объему продукции.

N=CЧпп·УДр·Д·РД·ВЧ

40. Общая оценка уровня производительности труда по предприятию, факторный анализ производительности труда

Под производительностью понимают количество произведенной предприятием продукции в единицу времени (час, день, неделю, год) в расчете на единицу оборудования или одного работника. Рассмотрим факторную модель производительности труда

ВГпп

ВГр х УДр

ВДр х Др

ВЧр х РД

В системе показателей производительности труда основным оценочным показателем является среднегодовая выработка в расчете на одного работника (единица измерения - руб, реже т.р.)

Исходя из выше приведенной схемы на среднегодовую выработку одного работника влияют следующие группы факторов: структура кадров, использование рабочего времени, уровень технологии организации производства.

ВГпп=УДр·Д·РД·ВЧ

Изменение среднегодовой выработки рабочего зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки:

ВГр=Д·РД·ВЧ

Для расчета влияния этих факторов на среднегодовую выработку может использоваться способ абсолютных разниц.

Обязательно анализируется изменение среднечасовой выработки как одного из основных показателей производительности труда и фактора, от которого зависит уровень среднедневной и среднегодовой выработки рабочих. Для анализа среднечасовой выработки используется методика (Н.А.Русака), согласно которой величина этого показателя зависит от факторов, связанных с изменением трудоемкости продукции и стоимостной ее оценки. К первой группе факторов относятся такие, как технический уровень производства, организация производства, непроизводительные затраты времени в связи с браком и его исправлением. Во вторую группу входят факторы, связанные с изменением объема производства продукции и уровня кооперированных поставок. Для расчета влияния этих факторов на среднечасовую выработку используется способ цепной подстановки.

41. Основные факторы и резервы роста производительности труда

Под производительностью понимают количество произведенной предприятием продукции в единицу времени (час, день, неделю, год) в расчете на единицу оборудования или одного работника.

Добиться роста (повышения) производительности труда можно путем:

а) увеличения выпуска продукции за счет более полного использования производственной мощности предприятия, так как при наращивании объемов производства на имеющейся мощности увеличивается только переменная часть затрат рабочего времени, а постоянная остается без изменения. В результате затраты времени на выпуск единицы продукции уменьшаются;

б) сокращение затрат труда на ее производство путем интенсификации производства, внедрения комплексной механизации и автоматизации производства, более совершенной техники и технологии производства, сокращение потерь рабочего времени за счет улучшения организации производства, материально-технического снабжения и других факторов в соответствии с планом организационно-технических и инновационных мероприятий.

При этом возможны следующие варианты соотношения объема выпуска продукции и затрат труда, которые должны учитываться при выборе управленческой стратегии по обеспечению роста производительности труда при существующих в данный момент эк. условия:

- происходит увеличение объема выпуска продукции при снижении затрат труда на ее производство;

- объем продукции растет быстрее, чем затраты труда;

- объем продукции растет при неизменных затратах труда;

- объем продукции остается неизменным при снижении затрат труда;

- объем продукции снижается более медленными темпами, чем затраты труда.

Независимо от выбранного варианта стратегической политики резервы увеличения среднечасовой выработки определяются следующим образом:

РЧВ=ЧВв - ЧВф = (ВПф + РВП)/(Тф - РЇТ + Тд) - ВПф/Тф

РЧВ - резерв увеличения среднечасовой выработки;

ЧВв, ЧВф - соответственно возможный и фактический уровень среднечасовой выработки;

РВП - резерв увеличения валовой продукции за счет внедрения инновационных меропрятий;

Тф - фактические затраты рабочего времени на выпуск фактического объема продукции в отчетном периоде;

РЇТ - резерв сокращения рабочего времени за счет механизации и автоматизации производственных процессов, улучшения организации труда, повышения уровня квалификации работников и др.;

Тд - дополнительные затраты труда, связанные с увеличением выпуска продукции, которые определяются по каждому источнику резервов увеличения производства продукции с учетом дополнительного объема работ, необходимого для освоения этого резерва, и норм выработки.

Умножив резерв роста среднечасовой выработки на плановую продолжительность рабочего дня, получим резерв роста среднедневной выработки. Если же этот резерв умножим на планируемый фонд рабочего времени одного рабочего, то узнаем резерв роста среднегодовой выработки рабочих.

42. Анализ и оценка влияния экстенсивности и интенсивности использования труда на приращение объема выпуска (реализации) продукции

Показателями экстенсивности развития являются количественные показатели использования ресурсов - численность работающих. Показателями интенсивности являются качественные показатели использования ресурсов - производительность труда (трудоемкость).

Большую роль в изучении влияния факторов на уровень среднечасовой выработки играют приемы корреляционно-регрессионного анализа. В многофакторную корреляционную модель среднечасовой выработки можно включить следующие факторы: фондовооруженность или энерговооруженность труда; процент рабочих, имеющих высшую квалификацию или средний тарифный разряд рабочих, средний срок службы оборудования, долю прогрессивного оборудования в общей его стоимости и т.д. Чтобы рассчитать влияние этих факторов на изменение объема выпуска продукции, следует прирост среднегодовой выработки работника за счет i-го фактора умножить на фактическую среднесписочную численность промышленно-производственного персонала:

ДNxi=ДВГпп·СЧпп1

или изменение среднечасовой выработки за счет i-го фактора умножить на фактическую величину продолжительности рабочего дня, количества отработанных дней одним рабочим за год, удельного веса рабочих в общей численности работников и среднесписочной численности работников предприятия:

ДNxi=ДВЧр·П1·Д1·УД1·СЧпп1

Доля экстенсивного фактора равна:

dэкс=(ТРСЧпп - 100)/ (ТРN - 100)

Соответственно, доля интенсивного фактора равна:

dинт = 100 - dэкс

Показатели	Предыд. год	отч. год	абс. изм-ие	Темп роста (%)
Объем продукции, т.р.	121,216	130,075		107,25
Производственный персонал, чел.	580	595	+15	102,59
Оплата труда с начислениями, т.р.	3973	4189,9		105,28
Производительность труда на одного чел. (выработка) стр 1 : стр2, т.р.	208,99	218,5		104,55
Продукция на один рубли оплаты труда (зарплатоотдача) стр 1 : стр 3, руб	30,5	31,08		101,9

IN=IСЧ·IВГ

Объем продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим годом увеличился на 7,25%. Прирост продукции обеспечен:

- увеличением производственного персонала, который увеличился на 2,59%

- ростом производственного труда одного работника, которое увеличилось на 4,55%

Доля экстенсивного фактора будет равна

dэкс= (102,59 - 100)/(107,25 - 100) = 2,59/7,25 = 0,36~36%

Доля влияния экстенсивного фактора на прирост продукции составляет 36%, следовательно, доля интенсивного фактора равна 64% (100 - 36), т.е. основное влияние на прирост продукции оказало повышение интенсивности использования трудовых ресурсов, т.е. производительности труда. На предприятии повысилась эффективность использования трудовых ресурсов, об этом свидетельствует показатель зарплатоотдачи, которая выросла на 1,9%.

43. Анализ использования расходов на заработную плату

Анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда зар. платы, выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции. Фонд зар. платы по действующей инструкции органов статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Наибольший уд. вес в составе средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции.

Приступая к анализу использования фонда зар. платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда в отчетном периоде с базовой величиной фонда зар. платы в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

ДФЗПабс=ФЗП1-ФЗП0

Однако, следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, т.к. этот показатель определяется без учета изменения объема производства продукции.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты в отчетном периоде и базовой его величиной, скорректированной на индекс объема производства продукции. При этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда зарплаты, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащим по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных).

ДФЗПотн=ФЗП1-ФЗПск = ФЗП1 - (ФЗПпер.0 ·IN + ФЗПпост.0)

ДФЗПотн - относительное отклонение по фонду зарплаты

ФЗП1 - фонд зарплаты фактический в отчетном периоде

ФЗПск - фонд зарплаты плановый, скорректированный на индекс объема выпуска продукции

ФЗПпер.0 - переменная сумма базового фонда зарплаты

ФЗПпост.0 - постоянная сумма базового фонда зарплаты

IN - индекс объема выпуска продукции

Основные факторы, определяющие уровень оплаты труда.

Факторы, влияющие на уровень оплаты труда, можно разделить на две группы:

1. Использование рабочего времени

2. Уровень среднечасовой зарплаты

Следует проанализировать причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников детских садов и т.д., а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности (СЧ) и среднего заработка за соответствующий период времени (СЗП). Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год (Д), средней продолжительности рабочей смены (РД) и среднечасового заработка (ЗПЧ). Для факторного анализа оплаты труда могут быть использованы следующие модели:

ФЗП

СЧ СЗП

Д ЗПД

РД ЗПЧ

ФЗП=СЧ·СЗП, СЗП=Д·РД·ЗПЧ

ФЗП=СЧ·Д·ЗПД

ФЗП=СЧ·Д·РД·ЗПЧ

В процессе анализа выясняется влияние отдельных групп факторов в целом фонде зарплаты и особенно на ту часть, которая называется прямой зарплатой (зарплата производственных рабочих). Сумма прямой зарплаты зависит от объема производство товарной продукции (т.е. уд. веса отдельных видов продукции в общем объема) и уровня затрат по зарплате на отдельные виды продукции. Уровень затрат на отдельные виды продукции определяется трудоемкостью (рабочим временем в нормо-часах) и уровнем оплаты труда за один человеко-час.

Схема взаимосвязи фонда зарплаты с перечисленными факторами

1. Сумма прямой зарплаты на производство продукции

2. Объем производства товарной продукции

3. Структура производства товарной продукции

4. Удельная зарплата на единицу продукции

5. Трудоемкость единицы продукции

6. Уровень оплаты труда за один человеко-час

ПЗП = У (Nобщ ·УДi · ТРi · УОТi)

44. Анализ обеспеченности предприятия основными фондами: система показателей, общая схема анализа

Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными средствами в необходимом количестве и ассортименте и более полное и эффективное их использование.

Анализ обычно начинается с изучения наличия основных средств, их динамики и структуры. Структура основных средств определяется спецификой отрасли, номенклатурой выпускаемой продукции, уровнем специализации и кооперирования производства, а также методов организации производства. Структура основных средств характеризует производственно-технические особенности предприятия.

Основные средства предприятия делятся на промышленно-производственные и непромышленные, а также средства непроизводственного назначения. Производственную мощность предприятия определяют промышленно-производственные средства. Кроме того, принято выделять активную часть (рабочие машины и оборудование) и пассивную часть основных средств, а также отдельные группы в соответствии с их функциональным назначением (здания производственного назначения, склады, рабочие и силовые машины, оборудование, измерительные приборы и устройства, транспортные средства и т.д.). Такая детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности использования основных средств на основе оптимизации их структуры. Большой интерес при этом представляет соотношение активной и пассивной частей, силовых и рабочих машин, т.к. от их оптимального сочетания во многом зависят фондоотдача, фондорентабельность и финансовое состояние предприятия.

В структуре основных средств одним из основных показателей является удельный вес машин и оборудования, удельный вес активной части фондов. Если происходит существенное измерение структуры основных средств, то выявляется причины изменения удельного веса активной части фондов. Одной из причин изменения структуры основных средств может явиться переоценка отдельных объектов основных средств, что приводит к искажению данных по предприятию. Данные об объеме, структуре и динамике различных видов основных средств позволяют организации определиться с главными направлениями финансирования или инвестирования капитала основных средств.

Рассмотрим общую схему анализа обеспеченности предприятия основными средствами: Объектом данного анализа является объем и структура основных средств, их динамика.

К обобщающим показателям (т.е. в целом по основным средствам), с помощью которых производится данный анализ, относятся:

- Среднегодовая стоимость основных средств: Fос, тыс. рублей.

- Видовая структура основных средств

- Темп роста основных средств:

ТРF=Fос конец года/Fос начало года

- Удельный вес активной части фондов:

Уда=Fмаш/Fос · 100

К частным показателям (т.е. по машинам и оборудованию), с помощью которых производится данный анализ, относятся:

- Среднегодовая стоимость машин и оборудования: Fмаш, тыс. рублей

- Удельный вес установленного оборудования во всем наличном:

Уд=Fустан.обор-ия/Fналич.обор-ия ·100

- Удельный вес действующего оборудования в установленном:

кол-во дейст.обор-ия/кол-во устан. обор-ия

Обобщающими показателями, характеризующими уровень обеспеченности предприятия основными средствами производства, являются фондовооруженность и техническая вооруженность труда.

Показатель общей фондовооруженности труда рассчитывается отношением среднегодовой стоимости промышленно-производственных основных средств к среднесписочной численности рабочих в наибольшую смену (имеются в виду, что рабочие, занятые в других сменах, используют те же средства труда).

Уровень технической вооруженности труда определяется отношением стоимости производственного оборудования к среднесписочному числу рабочих в наибольшую смену. Темпы его роста сопоставляются с темпами роста производительности труда. Желательно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста технической вооруженности труда. В противном случае происходит снижение фондоотдачи.

45. Анализ движения основных фондов: система показателей, методика их исчисления, общая схема анализа

Большое значение имеет анализ движения основных средств, который проводиться по данным бух. отчетности (ф№5). Для этого рассчитываются следующие показатели:

- коэффициент обновления, характеризующий долю новых основных средств в общей их стоимости на конец года:

Кобн=Fпоступивших/Fна конец периода

- срок обновления основных средств:

Тобн=Fна начало периода/Fпоступивших

- коэффициент выбытия:

Кв=Fвыбывших/Fна начало периода

Необходимо рассмотреть соотношение коэффициента обновления и коэффициента выбытия:

1. Если Кобн<Кв, то происходит простая замена устаревших фондов новыми.

2. Если Кобн>Кв, то обновление фондов происходит за счет нового строительства или за счет реконструкции.

К частным показателям (т.е. по машинам и оборудования) относится

- коэффициент интенсивности обновления

Кинт=Fвыбывших/Fновых

Он отражает величины выбывших средств на единицу вновь вводимых. Он отражает количество выбывающих устаревших объектов в результате введения новых.

46. Анализ использования основных фондов: система показателей, методика исчисления. Факторная модель фондоотдачи

Потенциальный объем производства или масштабы предпринимательской деятельности в значительной мере зависят от величины и прогрессивности материально-технической базы, т.е. от состояния и использования основных производственных фондов.

Основными задачами анализа являются:

1. Выявление степени обеспеченности организации производственными фондами (собственными и арендованными).

2. Определение факторов, влияющих на эффективность использования основных средств и оценка влияния этих факторов на объем продукции, прибыль, фин. состояние предприятия.

3. Изучение использования активной части основных средств (машин и оборудования).

Источники информации: Форма №1 «Баланс», Форма №5 «Приложение к бух. учету», Форма №11 «Сведения об основных средствах предприятия» - форма аналитического бух. учета.

Анализ использования основных средств начинается с изучения их наличия, структуры и динамики. Структура основных средств определяется спецификой отрасли, номенклатурой выпускаемой продукции, уровнем специализации и кооперирования производства, а также методов организации производства. В структуре основных средств одним из основных показателей является уд. вес машин и оборудования, уд. вес активной части фондов.

УДа = Fмаш/Fос ·100

После изучения динамики по видам основных средств рассматриваются показатели движения основных средств:

- коэффициент обновления, характеризующий долю новых основных средств в общей их стоимости на конец года:

Кобн=Fпоступивших/Fна конец периода

- срок обновления основных средств:

Тобн=Fна начало периода/Fпоступивших

- коэффициент выбытия:

Кв=Fвыбывших/Fна начало периода

Необходимо рассмотреть соотношение коэффициента обновления и коэффициента выбытия:

1. Если Кобн<Кв, то происходит простая замена устаревших фондов новыми.

2. Если Кобн>Кв, то обновление фондов происходит за счет нового строительства или за счет реконструкции.

К частным показателям (т.е. по машинам и оборудования) относится

- коэффициент интенсивности обновления

Кинт=Fвыбывших/Fновых

Он отражает величины выбывших средств на единицу вновь вводимых. Он отражает количество выбывающих устаревших объектов в результате введения новых.

Далее проводится оценка технического состояния фондов по коэффициенту начисленной амортизации в случаи, если на предприятии происходит переоценка основных средств, может быть необъективной, искаженной.

Рассчитываются основные показатели:

1. Фондовооруженность:

Фв=Fос/СЧпп

2. Коэффициент износа основных средств:

Киз = Уначис.ам-ии/Fос по первон. ст-и

3. Коэффициент годности:

Кгод=1 - Киз = Fост.ст-ь ос/Fпо первон. ст-и

С особенностями в совр. условиях наиболее точная оценка о тех. состоянии оборудования дается по возрастному состоянию (до 5 лет, 5-10, 10-15, свыше 20 лет)

Фондоотдача относится к числу сложных синтетических показателей, на уровень которых влияет большое число разнообразных факторов:

- изменение объема производства (за счет изменения цен, конкурентоспособности, величины брака, изменение ассортиментности, физического объема продаж).

- изменение стоимости основных фондов, в т.ч. изменение стоимости машин и оборудования.

- изменение материалоемкости отдельных видов продукции и другие.

Чтобы рассчитать влияние всех факторов на изменение фондоотдачи надо иметь достоверную информацию, которая не всегда доступна аналитику или которая не учитывается постоянно на предприятии.

Например: расширенная модель фондоотдачи действующего оборудования:

ФОмаш = Ксм·Кз·Тдн·tсм·Br·(1/Ц)

Ксм - коэффициент сменности работы оборудования

Кз - коэффициент загрузки оборудования

Тдн - количество рабочих дней за анализируемый период

tсм - продолжительность одной смены

Br - среднечасовая выработка продукции за один станко-час (на ед. оборудования)

Ц - среднегодовая стоимость действующего оборудования

В связи с тем, что информация для анализа фондоотдачи ограничена, анализируется двухфакторная модель фондоотдачи основных средств:

ФОос = УДм·ФОм (лF=лак·УДак)

N=FОС·лF => N= FОС·лак·УДак

На объем продукции оказывает влияние 3 основных фактора, характеризующих использование основных средств:

1. Стоимость основных средств

2. Структура основных средств, т.е. уд. вес активной части фондов в общей величине стоимости основных средств

3. Фондоотдача с 1 т.р. стоимости машин и оборудования.

После анализа показателей фондоотдачи переходят к анализу использования машин и оборудования. При анализе важно определить: наличное, установленное и фактически действующее орорудование.

47. Анализ эффективности использования основных фондов: система показателей, методика их исчисления. Методика определения относительной экономии фондов за счет роста фондоотдачи

В условиях рыночной экономики и конкуренции успешно функционируют те производители, которые эффективно используют свои ресурсы, в частности основные средства. Использование основных средств признается эффективным, если относительный рост физ объема продукции превышает относительный прирост стоимости основных фондов за анализируемый период.

Для обобщающей характеристики эффективности использования основных средств служат следующие показатели:

- Уровень использования производственной мощности:

К исп. произ. мощн = Фактическая мощность/Плановая мощность = Nф/Мпл

Мощность - максимально возможный объем продукции, который может быть произведен на предприятии по действующей технологии, фактической структуре основных средств, фактическому уровню организации производства, труда, управления.

- темп роста фондотдачи

ТРфо=ФО1/ФО0 ·100

- Соотношение темпов роста производительности труда и фондоотдачи

ТРфо - ТРгв

- Рентабельность основных средств

Rос = прибыль /(Fосн.г.+Fоск.г.)·0,5

- Доля амортизации в стоимости продукции

dам = амортизация/N

- Относительная экономия основных фондов за счет роста фондоотдачи определяется по формуле:

Э = FОС1 - FОС0·IN

Влияние использования основных средств на обобщающие показатели можн выразить с помощью следующих факторных моделей:

1. Влияние роста фондоотдачи на приращение продукции:

N = F· лF => N(л) = F·(лF1 - лF0)

2. При увеличении фондоотдачи снижается амортизационноемкость продукции за счет этого возникает снижение или экономия затрат в себестоимости продукции

Sп = M +U + А +ПрР

М - материальные затраты; U - зарплата с отчислениями; А - амортизация; ПрР - прочие расходы

3. Влияние роста фондоотдачи на прибыль:

ПР = N · ПР/N = (F· лF) · ПР/(F· лF)

ПР - прибыль

N - объем продукции

ПР/N - рентабельность (прибыль одного рубля продаж)

ПР = F· лF·R

ДПР(л ) = ПР0·Kл - ПР0 , где Кл (Кл) - коэффициент роста (приращения) фондоотдачи

ДПР(л ) = F1·(л1 - л0)·R0

Заключительным этапом является выявление резервов возможного увеличения фондоотдачи основных средств и роста объема продукции. К резервам изменения прибыль за счет более эффективного использования основных средств относятся:

1. Рост прибыли за счет изменения объема производства и реализации в результате ликвидации объема рабочего времени.

2. Увеличение объема продукции за счет введения в действие не установленного оборудования.

3. Получение дохода за счет реализации излишнего оборудования

4. Увеличение прибыли за счет затрат части амортизационного отчисления, т.е. за счет снижения амортизационноемкости оборудования

5. Снижение расходов по налогу на имущество при реализации излишнего оборудования.

48. Анализ и оценка влияния экстенсивности и интенсивности использования основных производственных фондов на приращение объема выпуска (реализации) продукции

В условиях рыночной экономики и конкуренции успешно функционируют те производители, которые эффективно используют свои ресурсы, в частности основные средства. Использование основных средств признается эффективным, если относительный рост физ объема продукции превышает относительный прирост стоимости основных фондов за анализируемый период.

Влияние использования основных средств на обобщающие показатели можн выразить с помощью следующих факторных моделей:

4. Влияние роста фондоотдачи на приращение продукции:

N = F· лF => N(л) = F·(лF1 - лF0)

5. При увеличении фондоотдачи снижается амортизационноемкость продукции за счет этого возникает снижение или экономия затрат в себестоимости продукции

Sп = M +U + А +ПрР

М - материальные затраты

U - зарплата с отчислениями

А - амортизация

ПрР - прочие расходы

6. Влияние роста фондоотдачи на прибыль:

ПР = N · ПР/N = (F· лF) · ПР/(F· лF)

ПР - прибыль

N - объем продукции

ПР/N - рентабельность (прибыль одного рубля продаж)

ПР = F· лF·R

ДПР(л ) = ПР0·Kл - ПР0

где Кл (Кл) - коэффициент роста (приращения) фондоотдачи

ДПР(л ) = F1·(л1 - л0)·R0

Заключительным этапом является выявление резервов возможного увеличения фондоотдачи основных средств и роста объема продукции. К резервам изменения прибыль за счет более эффективного использования основных средств относятся:

1) Рост прибыли за счет изменения объема производства и реализации в результате ликвидации объема рабочего времени.

2) Увеличение объема продукции за счет введения в действие не установленного оборудования.

3) Получение дохода за счет реализации излишнего оборудования

4) Увеличение прибыли за счет затрат части амортизационного отчисления, т.е. за счет снижения амортизационноемкости оборудования

5) Снижение расходов по налогу на имущество при реализации излишнего оборудования.

49. Анализ использования машин и оборудования: система показателей, методика их исчисления, общая схема анализа

При анализе использования машин и оборудования важно определить наличное, установленное и фактически действующее оборудование.

1. Коэффициент использования всего наличного оборудования (К1)

К1 = установленное обор-ие / наличное обор-ие

2. Степень использования установленного оборудования (К2)

К2 = работающее обор-ие / установленное обор-ие

Если часть оборудования бездействует, то необходимо выделить причины этого явления. Может оказаться, что оно лишнее и не соответствует характеру производимой продукции. В этом случаи должно быть включено в список реализованного в связи с тем, что предприятие несет потери от бездействующего оборудования.

...