Цели и задачи АХД

Следующим этапом производится анализ действующего оборудования. Производительность действующего оборудования зависит от интенсивных и экстенсивных факторов его использования.

Показателем отражающим действие интенсивных факторов является производительность оборудования за 1 станко-час или выработка продукции за 1 станко-час или машино-час.

Коэффициент интенсивного использования оборудования.

Кинтен = Выработка продукции за 1 станко-час по отчету / Выработка продукции за 1 станко-час по плану

Показателями, отражающими влияние экстенсивных факторов, являются время работы оборудования, в частности, количество отработанных станко- и машино-часов.

Для характеристики использования оборудования по времени рассчитывается коэффициент экстенсивного использования оборудования:

Кэкст = факт. отработ. время, в станко-часах / время работы оборудования по плану

При анализе изучается степени использования календарного, режимного, планового и фактического фондов времени работы оборудования. Сравнение фактического и планового календарных фондов времени позволяет установить степень выполнения плана по вводу оборудования в эксплуатацию по количеству и срокам; календарного и режимного - возможности лучшего использования оборудования за счет повышения коэффициента сменности, а режимного и планового - резервы времени за счет сокращения затрат времени на ремонт.

На основании изучения использования оборудования по времени выявления резерва увеличения объема выпуска продукции за счет устранения целодневных и внутрисменных простоев оборудования.

Для детального анализа фондоотдачи машин и оборудования необходима информация по следующим показателям:

- Объем продукции (N)

- Среднегодовая стоимость активной части фондов в общей стоимости основных средств (Fмаш)

- Уд. вес активной части фондов в общей стоимости основных средств (УДак)

- Фондоотдача активной части (лак)

- Количество технологического (действующего) оборудования (К)

- Отработано за год оборудованием, станко-час

- Отработано единицей оборудования:

часов

смен

дней

- Коэффициент сменности работы оборудования

Ксм = кол-во работающего оборудования за сутки / число наличного оборудования

Ксм = кол-во отработанных станко-смен / кол-во отработанных станко-дней

- Средняя продолжительность смен в часах

- Выработка продукции за станко-час, р

50. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами: система показателей, анализ состояния и движения запасов

Уровень обеспеченности предприятия сырьем и материалами определяется сравнением фактического количества закупленного сырья с их плановой потребностью. Необходимо также проверить обеспеченность потребности в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку и фактическое их выполнение.

Коэффициент обеспечения потребности источниками покрытия по плану:

Кобпл = (внутренние источники покрытия потребности + заключено договоров) / плановая потребность

Фактическое обеспечения потребности:

Кобф = (поступило от поставщиков + внутренние источники покрытия потребности) / плановая потребность

Проверяется также качество полученных материалов от поставщиков, соответствие их стандартам, техническим условиям и условиям договора и в случаях их нарушения предъявляются претензии поставщикам. Особое внимание уделяется проверке выполнения поставок материалов, выделенных предприятию по госзаказу, и кооперированных поставок.

Большое значение придается выполнению плана по срокам поставки материалов (ритмичности). Нарушение сроков поставки ведет к недовыполнению плана производства и реализации продукции. Для оценки ритмичности поставок используют коэффициент ритмичности (определяется путем суммирования фактических уд. весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня), коэффициент вариации (определяется как соотношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции).

Особое внимание уделяется состоянию складских запасов сырья и материалов. Различают запасы текущие, сезонные и страховые. Величина текущего запаса зависит от интервала поставки (в днях) и среднесуточного расхода i-го материала:

Зтек=Инт·Рсут

В процессе анализа проверяется соответствие фактического размера запасов важнейших видов сырья и материалов нормативным. С этой целью на основании данных о фактическом наличии материалов в натуре и среднесуточном их расходе рассчитывают ее с нормативной.

Изучают также состояние запасов сырья и материалов с целью выявления лишних и ненужных. Их можно установить по данным складского учета путем сравнения прихода и расхода. Если по каким-либо материалам нет расхода на протяжении года и более, то их относят в группу неходовых и подсчитывают общую стоимость.

Управление запасами - это очень важный и ответственный участок работы. От оптимальности запасов зависят все конечные результаты деятельности предприятия. Эффективное управление запасами позволяет ускорить оборачиваемость капитала и повысить его доходность, уменьшить текущие затраты на их хранение, высвободить из текущего хозяйственного оборота часть капитала, реинвестируя его в другие активы.

Искусство управления запасами заключается: в оптимизации общего размера и структуры ТМЦ, минимизации затрат по их обслуживанию, обеспечение эффективного контроля за их движением.

Среди систем контроля за движением запасов в странах с развитыми рыночными отношениями наиболее широкое применение получили ABC-анализ, XYZ-анализ и логистика. В ABC-анализе все виды запасов делятся на три группы исходя из их стоимости, объема и частоты расходования, отрицательных последствий при их нехватке. Этот анализ концентрирует внимание за движением наиболее приоритетных групп ТМЦ. При XYZ-анализе материалы распределяются в соответствии со структурой потребления: X - материалы, потребление которых носит постоянный характер, Y - сезонный характер, Z - нерегулярный характер. Такая классификация запасов позволяет повысить эффективность принятия решения в области закупки и складирования. Важную роль в управлении запасами играет логистика, которая координирует движение товаров по всей цепочке «поставщик - предприятие -покупатель» и гарантирует, что необходимые материалы и продукты будут предоставлены своевременно, в нужном месте, в требуемом количестве и желаемого качества. В результате сокращаются затраты на складирование, значительно сокращаются затраты на складирование, значительно уменьшается продолжительность нахождения капитала в запасах, что способствует ускорению его оборачиваемости и повышению эффективности функционирования предприятия, его конкурентоспособности. В заключении определяется прирост (уменьшение) объема производства продукции по каждому виду за счет изменения:

- кол-ва заготовленного сырья и материалов (З)

- переходящих остатков сырья и материалов (Ост)

- сверхплановых отходов из-за низкого качества сырья, замены материалов и других факторов (Отх)

- удельного расхода сырья на единицу продукции (УР)

При этом используется следуящая модель выпуска продукции:

N = (З ± ДОст - Отх) / УР

Влияние этих факторов на выпуск продукции можно определить способом цепных подстановок или абсолютных разниц.

51. Анализ использования материальных ресурсов: система показателей, методика их исчисления, общая схема анализа

Анализ использования материальных ресурсов начинается анализа уровня и динамики материалоемкости продукции.

Показатель	по плану	по отчету	абс. отклонение	ВП
Ст-ь израсходованных материалов, т.р.	Мз0	Мз1	ДМз=Мз0 - Мз1	ВПМз
С-ть произведенной продукции в опт. ценах, принятых в плане	Nтп0	Nтп1	ДNтп	ВПNтп
Материалоемкость продукции общая, коп	Ме0	Ме1	ДМе	ВПМе
Материалоотдача	лм0	лм1	Длм	ВПл

Источниками информации для данного анализа является Ф№5-з, которая показывает сведения о затратах на производство (форма статистической отчетсности). Составляется не всеми предприятиями. Подается в комитет по статистике. При отсутствии Ф№5-з внешним пользователям можно воспользоваться формой открытой бух. отчетности (Ф№2, в ней имеются данные об объеме реализации продукции; Ф№5 раздел расходы по обычным видам деятельности).

Кроме общей оценки материалоемкости непосредственно на предприятии при использовании Ф№5-з можно провести факторный анализ общей материалоемкости продукции. Для такого анализа рассчитывается за два периода частные показатели металоемкости:

Показатель	по плану	по отчету	абс. отклонение
Емкость продукции в части сырья и материалов	ст-ь сырья и м-лов/ N0	ст-ь сырья и м-лов/ N1	ДМе1
Емкость продукции в части покупных и п/ф	ст-ь покупных и пф/ N0	ст-ь покупных и пф/ N1	ДМе2
Энергоемкость на технологические цели	ст-ь энергии/ N0	ст-ь энергии/ N1	ДМе3
Емкость в части топлива	ст-ь топлива/ N0	ст-ь топлива/ N1	ДМе4
Емкость в части вспомогательных материалов	ст-ь вспом м-лов/ N0	ст-ь вспом м-лов/ N1	ДМе5
Итого: общая сумма материалоемкости (Меобщ)

Меобщ = Ме1+Ме2+Ме3+Ме4+Ме5

Д Меобщ = У Мечаст

Одной из основных задач анализа использования материалов является выявление резервов возможного снижения мат. затрат. Различают два направления поиска резервов:

1. Выявление и устранение различных потерь материалов

2. Достижение прогрессивного уровня расхода материала на ед. продукции (основные возможности в руках специалиста)

При анализе норм расходов материала просчитывается экономия за счет снижения норм расхода на мат. ресурсы:

Мз=Hpi·Zi·qj

Hpi - норма расхода

Zi - цена

qj - кол-во единицы продукции, которых используется данный вида материала

Э = (Hpфакт -Hpпл)·Zi пл·qj факт

Мат. затраты - это элемент входящий в состав себестоимости продукции. Поэтому при анализе изучается влияние изменения затрат на себестоимость продукции и объем выпущенной продукции.

S = Мз +U + Ам +ПрР

N=Mз·лм (МО)

Ме = Мз/N (Какова доля мат. затрат 1 рубля произведенной продукции)

Мз = N·Ме

Влияние изменения материалоемкости на себестоимость продукции:

ДМз (Ме) = (Ме1 - Ме0)·N1

В силу того, что мат. затраты - это прямые затраты на производство продукции, то их изменение отражается на себестоимости продукции.

Например:

ДМз (Ме)=-50т.р. - получена экономия мат. затрат в размере 50 т.р. и в результате себестоимость продукции будет снижена на 50 т.р.

ДМз (Ме)=+70т.р. - на предприятии допущен перерасход материалов и в результате себестоимость продукции будет увеличена на 70 т.р.

Ме=Мз/N => N=Мз/Ме (кратная - цепные подстановки)

ДN(Ме) = ДМз (Ме) / Ме0

Например:

ДN =-50/Ме0 - дополнительный выпуск продукции за счет сэкономленных материалов

ДN =70/Ме0 - недополучено продукции за счет перерасхода материалов, связанных с ростом материалоемкости продукции.

Влияние на объем продукции использования материальных затрат можно рассчитать через показатель материалоотдочи:

N=Мз·лм => ДN(лм1 - лм0)·Мз1

В заключении анализа использования материалов подсчитываются резервы возможного роста объема продукции за счет лучшего использования мат ресурсов:

1. Совершенствование структуры использования материалов

2. Сокращение отходов и брака

3. Сокращение ТЗР, которые входят в цену материалов

4. Ликвидация потерь при хранении и транспортировке мат ресурсов

5. Совершенствование конструкций и использования новых технологий, позволяющих сократить нормы расхода материалов.

52. Основные факторы, определяющие уровень использования материальных ресурсов. Резервы роста материалоотдачи

Анализ факторов, определяющих уровень использования материальных ресурсов можно провести при использовании формы №5-з, которая показывает сведения о затратах на производство (форма статистической отчетности). Для такого анализа рассчитывается за два периода частные показатели металоемкости:

Показатель	по плану	по отчету	абс. отклонение
Емкость продукции в части сырья и материалов	ст-ь сырья и м-лов/ N0	ст-ь сырья и м-лов/ N1	ДМе1
Емкость продукции в части покупных и п/ф	ст-ь покупных и пф/ N0	ст-ь покупных и пф/ N1	ДМе2
Энергоемкость на технологические цели	ст-ь энергии/ N0	ст-ь энергии/ N1	ДМе3
Емкость в части топлива	ст-ь топлива/ N0	ст-ь топлива/ N1	ДМе4
Емкость в части вспомогательных материалов	ст-ь вспом м-лов/ N0	ст-ь вспом м-лов/ N1	ДМе5
Итого: общая сумма материалоемкости (Меобщ)

Меобщ = Ме1+Ме2+Ме3+Ме4+Ме5

Д Меобщ = У Мечаст

Одной из основных задач анализа использования материалов является выявление резервов возможного снижения мат. затрат. Различают два направления поиска резервов: 1) Выявление и устранение различных потерь материалов; 2) Достижение прогрессивного уровня расхода материала на ед. продукции (основные возможности в руках специалиста)

При анализе норм расходов материала просчитывается экономия за счет снижения норм расхода на мат. ресурсы:

Мз=Hpi·Zi·qj

Hpi - норма расхода

Zi - цена

qj - кол-во единицы продукции, которых используется данный вида материала

Э = (Hpфакт -Hpпл)·Zi пл·qj факт

Можно также подсчитать резервы возможного роста объема продукции за счет лучшего использования мат ресурсов:

а) Совершенствование структуры использования материалов

б) Сокращение отходов и брака

в) Сокращение ТЗР, которые входят в цену материалов

г) Ликвидация потерь при хранении и транспортировке мат ресурсов

д) Совершенствование конструкций и использования новых технологий, позволяющих сократить нормы расхода материалов.

53. Анализ и оценка влияния экстенсивности и интенсивности использования материальных ресурсов на приращение объема выпуска (реализации) продукции

Мат. затраты - это элемент входящий в состав себестоимости продукции.

Поэтому при анализе изучается влияние изменения затрат на себестоимость продукции и объем выпущенной продукции.

S = Мз +U + Ам +ПрР

N=Mз·лм (МО)

Ме = Мз/N (Какова доля мат. затрат 1 рубля произведенной продукции)

Мз = N·Ме

Влияние изменения материалоемкости на себестоимость продукции:

ДМз (Ме) = (Ме1 - Ме0)·N1

В силу того, что мат. затраты - это прямые затраты на производство продукции, то их изменение отражается на себестоимости продукции.

Например:

ДМз (Ме)=-50т.р. - получена экономия мат. затрат в размере 50 т.р. и в результате себестоимость продукции будет снижена на 50 т.р.

ДМз (Ме)=+70т.р. - на предприятии допущен перерасход материалов и в результате себестоимость продукции будет увеличена на 70 т.р.

Ме=Мз/N => N=Мз/Ме (кратная - цепные подстановки)

ДN(Ме) = ДМз (Ме) / Ме0

Например:

ДN =-50/Ме0 - дополнительный выпуск продукции за счет сэкономленных материалов

ДN =70/Ме0 - недополучено продукции за счет перерасхода материалов, связанных с ростом материалоемкости продукции.

Влияние на объем продукции использования материальных затрат можно рассчитать через показатель материалоотдочи:

N=Мз·лм => ДN(лм1 - лм0)·Мз1

В заключении анализа использования материалов подсчитываются резервы возможного роста объема продукции за счет лучшего использования мат ресурсов:

1) Совершенствование структуры использования материалов

2) Сокращение отходов и брака

3) Сокращение ТЗР, которые входят в цену материалов

4) Ликвидация потерь при хранении и транспортировке мат ресурсов

5) Совершенствование конструкций и использования новых технологий, позволяющих сократить нормы расхода материалов.

54. Выручка от продаж продукции (работ, услуг): факторы формирования, методика анализа

Доходы от обычных видов и прочей деятельности называются выручкой. [Под доходами понимается приращение эк. выгод в течение отчетного периода, происходящие в форме притока либо увеличения актива, либо уменьшения обязательств] Выручка складывается из следующих элементов:

- выручка от продаж - основная форма выручки для производственных предприятий - характеризует масштабы основного вида деятельности;

- доходы от операционных видов деятельности, получаемые от совершения определенных хозяйственных операций, например, сдача имущества в аренду, продажа имущества, участие в совместной деятельности, предоставление займов и др.;

- доходы от внереализационной деятельности, т.е. в результате определенных фактов хозяйственной жизни, как правило, не зависящих от предприятия, - курсовые разницы, безвозмездное получение активов, списание задолжности и т.д. Доходы от чрезвычайных событий не входят в понятие выручка.Различают два вида выручки:

1. Выручка-брутто - стоимость реализованной продукции с учетом НДС, акцизов, таможенных пошлин.

Nбр=Nнетто + НДС + акцизы + экспортный тариф

2. Выручка-нетто (отражается в форме №2) - выручка за минусом НДС, акцизов, таможенных пошлин.

Nнетто=Уqi·pi

(таким образом она находится в счетах-фактуре, книге продаж).

В Форме №2 выручка может быть разделена в разрезе сегментов рынка, т.е. по географическому положению и по видам деятельности. В случаи наличия у организации дочерних и зависимых обществ, выручка в разрезе сегментов отражается в сводной бух. отчетности.

Выручка на предприятии может определятся двумя способами:

1) по моменту отгрузки - метод начисления в бух. учете.

2) по методу поступления денег на расчетный счет предприятия - кассовый метод.

В зависимости от того, какой способ учета реализации продукции (выручки реализованной продукции) принят на предприятии, будут и различные формулы баланса товарной продукции:

Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь вид:

Огпн + ТП = РП + Огпк

Отсюда РП = Огпн + ТП - Огпк

Если выручка определяется после оплаты отгруженной продукции, то товарный баланс можно записать так:

Огпн + ТП + Отон = РП + Оток + Огпк

Отсюда РП = Огпн + ТП + Отон - Оток - Огпк

Распечатать вместо

55. Анализ использования расходов на заработную плату

Анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда зар. платы, выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Анализ начинается с изучения уровня и динамики ФЗП по предприятию и в разрезе категории работников. Приступая к анализу использования фонда зар. платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда в отчетном периоде с базовой величиной фонда зар. платы в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

ДФЗПабс=ФЗП1-ФЗП0

Однако, следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, т.к. этот показатель определяется без учета изменения объема производства продукции.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты в отчетном периоде и базовой его величиной, скорректированной на индекс объема производства продукции. При этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда зарплаты, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащим по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных).

ДФЗПотн=ФЗП1-ФЗПск = ФЗП1 - (ФЗПпер.0 ·IN + ФЗПпост.0)

Вторым моментов анализа является изучение структуры ФЗП по видам выплат в целом по предприятию и в разрезе отдельных категорий.

Третий этап - это анализ уровня и динамики среднегодовой заработной платы, которая рассчитывается СГЗ=ФЗП/Сч. Затем проводим факторный анализ СЗП. К Факторам, влияющим на уровень СЗП относятся: использование рабочего времени и уровень среднечасовой зарплаты. И факторная модель имеет вид:

СЗП=Д·РД·ЗПЧ

Следует также установить соответствие между темпами роста СЗП и производительностью труда. Для получения прибыли нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходит перерасход ФЗП, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода фонда (+Э) ФЗП в связи с изменение соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

Э=ФЗП1-ФЗП0·IN

56. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами: система показателей, анализ состояния и движения запасов

Уровень обеспеченности предприятия сырьем и материалами определяется сравнением фактического количества закупленного сырья с их плановой потребностью. Необходимо также проверить обеспеченность потребности в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку и фактическое их выполнение.

Коэффициент обеспечения потребности источниками покрытия по плану:

Кобпл = (внутренние источники покрытия потребности + заключено договоров) / плановая потребность

Фактическое обеспечения потребности:

Кобф = (поступило от поставщиков + внутренние источники покрытия потребности) / плановая потребность

Проверяется также качество полученных материалов от поставщиков, соответствие их стандартам, техническим условиям и условиям договора и в случаях их нарушения предъявляются претензии поставщикам.

Большое значение придается выполнению плана по срокам поставки материалов (ритмичности). Нарушение сроков поставки ведет к недовыполнению плана производства и реализации продукции. Для оценки ритмичности поставок используют коэффициент ритмичности (определяется путем суммирования фактических уд. весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня).

Особое внимание уделяется состоянию складских запасов сырья и материалов. Различают запасы текущие, сезонные и страховые. Величина текущего запаса зависит от интервала поставки (в днях) и среднесуточного расхода i-го материала:

Зтек=Инт·Рсут

В процессе анализа проверяется соответствие фактического размера запасов важнейших видов сырья и материалов нормативным. Рассчитываются 2 норма запасов, выраженных в днях расхода конкретного вида: норма минимальная, норма максимальная и норма фактическая (которая находится между двумя первыми).

Изучают также состояние запасов сырья и материалов с целью выявления лишних и ненужных. Их можно установить по данным складского учета путем сравнения прихода и расхода. Если по каким-либо материалам нет расхода на протяжении года и более, то их относят в группу неходовых и подсчитывают общую стоимость.

Анализ движения запасов проводится на основании анализа:

1. Скорости оборота производственных запасов, в днях

Т(ОБдн) = среднесуточный запас материалов · кол-во дней в анализ. периоде / общее кол-во израсходованных материалов.

2. Количество оборотов, совершаемых запасами за год, число раз

Коб = объем израсходованных за год производственных запасов/среднесуточный остаток производственных запасов.

Размещено на Allbest.ru

...