Анализ экономической деятельности предприятия

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению в целом по предприятию.

Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих (ЧР), количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (П):

ФРВ = ЧР Д П (1.18)

Анализ проводят по данным баланса рабочего времени и оперативного табельного учета.

Если рассматривать достоверность данных для анализа, необходимо отметить, что учет затрат времени на основе табелей имеет ряд недостатков, которые не дают реальной информации про количество фактически отработанных человеко-дней и человеко-часов. Появления на работу отмечают независимо от того, выполнил работник продуктивно работу, или нет. Широко используют практику предоставления разрешенных невыходов на работу вместо сверхнормативных часов, отработанных раньше, неточно отмечают отработанные за смену часы. Если в табеле указан день, то автоматически определяют полную продолжительность дня. Практически простои не документируют. Это не дает возможности определить реальные резервы увеличения производительности труда.

Для выявления причин целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени сопоставляют данные фактического и планового баланса рабочего времени. Они могут быть вызваны разными объективными и субъективными обстоятельствами, не предусмотренными планом: дополнительными отпусками с разрешения администрации, заболеваниями рабочих с временной потерей трудоспособности, прогулами, простоями из-за неисправности оборудования, машин, механизмов из-за отсутствия работы, сырья, материалов, электроэнергии, топлива и т.д. Каждый вид потерь анализируется подробнее, особенно те, которые зависят от предприятия. Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции, который не требует дополнительных капитальных вложений и позволяет быстро получить отдачу.

Изучив потери рабочего времени, необходимо установить непроизводительные затраты труда, которые складываются из затрат рабочего времени в результате изготовления забракованной продукции и исправления брака, а также в связи с отклонениями от технологического процесса. Для определения их величины используют данные о потерях от брака.

Следующий этап анализа кадрового потенциала предприятия - оценка качественных характеристик эффективности трудовых ресурсов. Основным показателем качества труда является ее производительность. Она формируется под влиянием всей совокупности трудовых показателей. Но увеличение продуктивности труда необходимо отличать от ее интенсивности (увеличения степени эксплуатации). Такое увеличение существенно как в управлении трудовыми отношениями, так и в обеспечении социальной справедливости. К сожалению, по действующим методикам анализа и при присутствии информационной базы такое отличие усложняется. Необходимо отметить, что увеличение продуктивности труда может быть лишь при условии дополнительных инвестиций (капитализации труда), что предусматривает окончательное оценивание обоснования заданий, касающихся увеличения продуктивности труда.

Учитывая, что увеличение продуктивности труда может происходить на основании реализации организационно-технических мероприятий, т.е. при мобилизации показателей ее увеличения, этот возможный прирост рассчитывают по такой формуле:

(1.19)

где: - относительная суммарная экономия численности работающих при реализации i - 1группы организационно-технических мероприятий, чел.

Чз - численность работающих, рассчитанная, исходя из фактической трудоемкости производственной программы и базовых норм выработки, чел.

Таким образом, прогнозируемый уровень производительности труда рабочих определяют как:

(1.20)

где Рб - базовый уровень производительности труда.

Анализ изменения производительности труда по технико-экономическим показателям эффективней по оценкам выработки одного рабочего. При анализе среднемесячной и среднегодовой выработки необходимо учитывать и использование рабочего времени. Среднемесячная выработка одного работника анализируется под действием таких показателей, как:

- изменение числа отработанных каждым работником рабочих дней в году;

- изменение среднечасовой выработки одним рабочим.

1.4.3 Анализ доходности предприятия

В новых условиях планирования и экономического стимулирования прибыль и рентабельность стали главными показателями деятельности промышленных предприятий и их подразделений.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на финансовых и валютных биржах и т.д.).

Прибыль - это часть чистого дохода, которой непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она принимает собой разность между чистой выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и небюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализации продукции[44].

Объем реализации и величина прибыли, зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой и финансовой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

- систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и полученной прибыли;

- определение влияния как объективных, так субъективных факторов на финансовые результаты;

- выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;

- оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

- разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

В процессе анализа хозяйственной деятельности используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции, работа и услуги, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

Балансовая прибыль включает в себя финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных операций.

Налогооблагаемая прибыль - это разность между балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях), а также суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством, которое периодически изменяется.

Чистая прибыль - это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.

Необходимо проанализировать состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

Величина балансовой, налогооблагаемой и чистой прибыли зависит от многочисленных факторов. Кроме того, следует иметь в виду, что размер прибыли во многом зависит и от учетной политики, применяемой на анализируемом предприятии. Оценку интенсивности и эффективности деятельности предприятия проводят не только по показателям прибыли, но и по показателям рентабельности.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании[55].

Рентабельность - это относительный показатель, который характеризует уровень эффективности (доходности) деятельности предприятия.

Показатели рентабельности полнее, чем прибыль, характеризируют конечные результаты работы предприятия, поскольку их величина показывает отношение прибыли к имеющимся или использованным ресурсам.

Показатель рентабельности устанавливается предприятиям как государственное задание, в соответствии с выполнением которого образуются и расходуются поощрительные фонды. Показатель рентабельности планируется также цехам и участкам, переведенным на хозяйственный расчет. В зависимости от выполнения ими плана по рентабельности создаются фонды материального поощрения цехов и участков. Поэтому анализу рентабельности в условиях проведения экономической реформы на предприятиях уделяется основное внимание.

Различают следующие показатели рентабельности:

- рентабельность предприятия; рентабельность продаж; рентабельность капитала; рентабельность отдельного изделия.

Анализ предусматривает:

- оценку показателей рентабельности и их динамику;

- определение воздействия факторов на изменение рентабельности;

- выявление резервов увеличения уровня рентабельности.

Для анализа показателей рентабельности используют:

бизнес-план; ф.№1 «Баланс предприятия»; ф.№2 «Отчет про финансовые результаты»; ф.№5 «Отчет про затраты на производство продукции (работ, услуг); плановая и отчетная калькуляция; информация про цены. Все показатели рентабельности могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции, и чистой прибыли.

Наиболее обобщающим показателем рентабельности предприятия, поскольку в нем отображается воздействие всех факторов производства, реализации, а также эффективность использования оборотных средств.

Рентабельность предприятия - это отношение чистой (или валовой) прибыли к среднегодовой стоимости производственных фондов (или сумме затрат по реализованной продукции):

(1.21)

Или

(1.22)

где Прп - валовая прибыль;

ЧП - чистая прибыль;

Зрп - затраты по реализованной продукции.

Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его подразделениям и видам продукции.

Рентабельность продаж (оборота) - отношение прибыли от реализации, работ и услуг или чистой прибыли к сумме полученной выручки (В).

(1.23)

Или

(1.24)

Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции.

Рентабельность (доходность) капитала - отношение балансовой (валовой, чистой) прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала (КL) или отдельных его слагаемых: собственного (акционерного), заемного, перманентного, основного, оборотного, производственного капитала и т.д.:

(1.25; 1.26; 1,27)

Для углубленного анализа эффективности деятельности предприятия на практике используют показатель отдельных видов продукции.

Рентабельность отдельных видов продукции (Рi) рассчитывается по формуле:

(1.28)

где Цi - цена i-го изделия;

Сi - себестоимость i-го изделия.

Оценка этих показателей проводится методом приравнивания фактического их уровня с планом, прогнозом. Кроме этого, приравнивают фактические темпы увеличения показателей с темпами увеличения, предусмотренным планом, прогнозом.

В процессе анализа следует изучить динамику перечисленных показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню и провести межхозяйственные сравнения с предприятиями-конкурентами[28].

Чтобы определить пути увеличения прибыльности производства, в процессе анализа необходимо определить удельный вес изделий:

- с низкой рентабельностью;

- с рентабельностью, близкой к среднеотраслевой;

- высокой рентабельностью.

Кроме этого, рекомендуется изучить тенденцию изменения рентабельности по сравнению с предыдущими периодами. Это позволит руководству предприятия принять правильное управленческое решение о формирования производственной программы на будущий период.

себестоимость инвентаризация запасы оборотный

2 Анализ деятельности ОАО «СМНПО им. Фрунзе»

2.1 Деятельность предприятия

2.1.1 Краткая информация о предприятии

Созданное в 1896 году ПАО «Сумское НПО им. М.В. Фрунзе» в настоящее время является одним из крупнейших в Европе машиностроительных комплексов по выпуску оборудования для нефтяной, газовой, атомной и химической промышленности.

Компрессоры и газоперекачивающие агрегаты, уникальные виды химической аппаратуры, центрифуги, насосы и газовая трубопроводная арматура, нефтепромысловое оборудование и газозаправочные станции, установки комплексной подготовки газа - таков далеко не полный перечень производимой предприятием продукции.

Разнообразие продукции обеспечивается благодаря наличию развитой технической и производственной базы. В состав предприятия входят специализированные производства, оснащённые передовым технологическим оборудованием, современными средствами управления и контроля. Объединение располагает испытательной базой, удовлетворяющей самым строгим требованиям к проведению приемо-сдаточных испытаний изготавливаемого оборудования. В том числе имеются уникальные испытательные стенды, которые позволяют проводить натурные испытания, максимально приближённые к рабочим условиям, научные исследования и экспериментальные работы.

Высокопрофессиональные кадры, современная производственная база в сочетании с передовыми технологиями дают возможность предприятию строить многие объекты «под ключ», начиная с проектирования и заканчивая техническим обслуживанием.

С 2007 года ПАО «Сумское НПО им. М.В.Фрунзе» входит в молодую, динамично развивающуюся финансово-промышленную группу «Энергетический стандарт». В 2011г. ОАО переименовано в Публичное Акционерное Общество[65].

Предприятие поддерживает деловые контакты с партнёрами в Украине, странах СНГ, Европы, Азии, Африки и Америки. Укрепляются связи с потребителями, оказывается многосторонняя техническая помощь при эксплуатации оборудования.

В состав объединения входят четыре специализированных производства:

· химического оборудования

· ГПА и компрессоров

· атомных энергетических насосов и комплектующего оборудования

· заготовительное и межзаводской кооперации

Кроме того, успешно работают 6 обществ с ограниченной ответственностью, созданных на базе предприятия.

На сегодняшний день на предприятии работает около 12 000 человек. Общая площадь цехов - 591 812 м2.

Общая производственная площадь - 503 691 м2.

Основная номенклатура выпускаемой продукции

Приоритетным направлением деятельности ПАО «Сумское НПО им. М.В. Фрунзе» является изготовление и комплектная поставка технологического оборудования для нефтяной, газовой и химической промышленности.

Предприятие является основным поставщиком специального насосного оборудования для всех энергоблоков атомных станций.

Насосы с маркой ПАО «Сумское НПО им. М.В. Фрунзе» работают на атомных электростанциях России, Украины, Армении, Болгарии, Китая, Индии и др. стран.

Первые насосы изготовлены в 1981 году. Производство насосов осуществляется в специализированных цехах, в полном соответствии с требованиями Правил и Норм по безопасности в атомной энергетике, проходит жесткий технический контроль на испытательных стендах. Общий срок службы изготавливаемого оборудования составляет не менее 30 лет.

За свою более чем 100-летнюю историю предприятие накопило большой опыт разработки и изготовления как отдельного оборудования для оснащения химических производств, так и полнокомплектных технологических линий для химической, нефтяной, газовой, пищевой, медицинской промышленности и других отраслей народного хозяйства стран СНГ и дальнего зарубежья.

На протяжении последних 50 лет объединение оснастило все существующие на территории стран СНГ и стран, входивших в Совет экономической взаимопомощи (СЭВ), содовые заводы высокопроизводительным оборудованием. Это Березниковский, Лисичанский, Стерлитамакский, Славянский, Крымский, Кунградский содовые заводы, содовый завод в г. Девня (Болгария), содовые заводы компаний «Sovlay»(Италия), «Soda Sanayi»(Турция) и др.

Химическое оборудование для производства минеральных удобрений на основе аммиака и азотной кислоты успешно эксплуатируется на всех производственных объединениях «Азот» бывшего Советского Союза (Днепродзержинск, Черкассы, Северодонецк, Невинномысск, Куйбышев, Россошь, Мары, Тольятти, Чирчик, Кировочепецк, Новомосковск и др.). Всего поставлено около 100 линий.

Химическое оборудование в составе комплектных технологических линий по производству этилена, пропилена и гелия было поставлено на предприятия нефтехимического комплекса (Сумгаит, Омск, Уфа, Салават, Казань, Ангарск, Лисичанск, Шевченко, Оренбург, Узець, Абовян, Кстово). Всего поставлено 30 линий.

2.1.2 Характеристика предприятия

Публичное акционерное общество "Сумское машиностроительное научно-производственное объединение им. М.В. Фрунзе" (далее - Общество) основано приказом Минмашпрома Украины от 25 февраля 1994 г. N285 путем преобразования Государственного предприятия "Сумское машиностроительное научно-производственное объединение им. М.В. Фрунзе" в открытое акционерное общество в соответствии с Указом Президента Украины "О корпоратизации государственных предприятий" от 15 июня 1993 г. №210/93.

Полное наименование Общества на русском языке: Публичное акционерное общество "Сумское машиностроительное научно-производственное объединение им. М. В. Фрунзе".

Сокращенное наименование Общества на русском языке: ПАО "Сумское НПО им. М.В. Фрунзе".

Местонахождение (адрес) Общества:

Украина, 40004, Украина, г. Сумы, Ковпаковский район, ул. Горького, 58.

2.1.3 Цель и предмет деятельности

Целью деятельности Общества является удовлетворение потребностей рынка в продукции, работах и услугах Общества, расширение их ассортимента, повышение конкурентоспособности, эффективное управление имуществом, принадлежащим Обществу, получение прибыли, ее использование и/или распределение в интересах акционеров и Общества.

Предметом деятельности Общества является:

Производство машин и оборудования, в том числе производство двигателей и турбин; производство насосов, компрессоров и гидравлических систем; ремонт, монтаж, установка двигателей и турбин; производство машин общего назначения; производство сельскохозяйственных машин; производство станков; производство других машин специального назначения; производство вооружения и боеприпасов; производство бытовых электроприборов и неэлектрических бытовых приборов.

Производство кранов и клапанов.

Научно-исследовательские, изыскательские, проектные, проектно-конструкторские, технологические и прочие работы в области машиностроения, в том числе в насосном, компрессорном, химическом, нефтегазовом, энергетическом машиностроении и других областях народного хозяйства.

Деятельность по обработке металла, в том числе производство металлоконструкций для строительства; производство металлических элементов; производство металлических резервуаров, цистерн и котлов; производство нагревательных котлов; ковка, штамповка, чеканка, порошковая металлургия; обработка металла и другая деятельность по обработке металла; производство других металлических изделий.

Деятельность в области металлургии, в том числе производство продукции черной металлургии; производство труб, др. металлическое литье, в т.ч. литье чугунное, стальное, легких металлов; других цветных металлов.

Другая коммерческая деятельность.

2.1.4 Принципы деятельности

Предприятие строит свою деятельность на принципах признания верховенства права во всех областях общественно-экономической жизни.

ПАО «Сумское НПО им.Фрунзе» строит взаимоотношения со своими работниками на принципах уважения, соблюдения прав человека и достоинства личности, создания равных возможностей для всех работников. ПАО заботится о благосостоянии и социальной защищенности своих работников и их семей.

Предприятие строит диалог и взаимоотношения с органами государственной власти и местного самоуправления, профсоюзами, общественными организациями на принципах открытости, партнерства и сотрудничества.

Предприятие строит взаимоотношения с партнерами на принципах честности, объективности и добросовестности.

ПАО «Сумское НПО им.Фрунзе» строит взаимоотношения с конкурентами на принципах свободной и честной конкуренции при неукоснительном соблюдении норм и правил деловой этики.

2.1.5 Миссия предприятия

Создавая в максимально короткие сроки системные инновационные инженерные решения самых сложных технологических задач в области добычи, доставки и переработки энергоресурсов, мы обеспечиваем долгосрочную стабильность бизнеса, оставаясь надежным партнером навсегда !

Основная направленность работы - работа на конечный результат. Каждый работник должен быть причастен к достижению поставленных перед предприятием целей, работать на конечный результат, проявляя высокий профессионализм, сознание и компетентность.

2.2 Анализ экономических показателей

2.2.1 Оборотные средства

В современных условиях задачи экономического анализа значительно расширяются. Помимо оценки деятельности предприятия и его подразделений и выявления внутрипроизводственных резервов, экономический анализ становится одной из функций научной организации управления производством. Для осуществления этой функции экономический анализ должен быть оперативным, направленным на изучение различных вариантов управленческих решений.

При исследованиях уровня использования основных показателей предприятия предметом исследования являются производственная деятельность предприятия как в целом, так и, в частности, в вопросах их использования, то есть основных производственных фондов, производственной мощности, трудовых ресурсов[45].

Целью исследования является выявление имеющегося уровня использования основных производственных фондов, производственных мощностей, трудовых ресурсов и возможных резервов улучшения их использования.

Для исследования хозяйственной деятельности возьмем цех №24 ОАО «СМНПО им. Фрунзе».

Уровень использования основных производственных фондов имеет важное влияние на формирование многих основных показателей деятельности предприятия. Одновременно много основных показателей деятельности предприятия влияют на уровень эффективности использования основных производственных фондов. Таким образом, они взаимосвязанные. Так, например, продуктивность труда зависит от величины фондоотдачи и фондообеспеченности, а фондоотдача - от производительности труда, при изменении одного из этих показателей изменяется и другой. Поэтому при проведении анализа эффективности использования основных фондов предприятия сначала анализируем основные показатели работы цеха №24 ОАО «СМНПО им.Фрунзе» (табл.2.1).

Как видно из данных таблицы за истекший 2012 год план выпуска товарной продукции выполнен на 92,4%.

Невыполнение плана выпуска товарной продукции за год произошло из-за невыполнения плана выпуска товарной продукции за март месяц 2012 года (пояснительная записка за 1квартал 2012 года).

Темп роста объемов производства составляет 89,4%. В ноябре месяце 2012 года - 105,2%. Снижение темпа роста объемов производства в декабре месяце 2012 года произошло из-за изменения номенклатуры, так как в декабре месяце 2011 года цех изготовил и реализовал 8 шт. насосов ЦНС на сумму 1556,7 тыс. грн., а в декабре месяце 2012 года в план выпуска товарной продукции по цеху была включена в основном арматура, изготавливаемая по кооперации.

Объем производства в нормативной трудоемкости за год по сравнению с прошлым годом вырос на 12,4%. Удельный вес валовой продукции в общем объеме производства в нормативной трудоемкости составил 90,7%, по сравнению с прошлым годом - 90,8%, удельный вес уменьшился на 0,1% за счет увеличения внутризаводского обслуживания.

Таблица 2.1

Основные показатели цеха № 24 ОАО «СМНПО им. Фрунзе»

№ Показатели	Ед. измерен.	2011 г	В % до 2011г.	2012 г	В % до 2011г.
1 Товарная продукция: в действующих ценах	тыс. грн.	9618,9	100	8569,1	92,4
2. Объем производства в нормативной трудоемкости,	тыс. грн.	398,9	100	448,4	112,4
3.	Численность работающих:	чел.	223	100	241	108,1
	в том числе: а) рабочих	чел.	189	100	205	108,5
	из них производственных	чел	116	100	130	112,1
	в том числе: сдельщиков	чел	113	100	127	112,4
	б) учеников	чел	2	100	4	200,0
4. Производительность труда: из расчета ТП в сравнительных ценах	грн.	43134	100	37216,2	95,5
5.	Фонд оплаты труда:	тыс. грн.	1373,8	100	1703,1	124,0
	в том числе: а)рабочих	тыс. грн.	1171,6	100	1452,7	124,0
	Из них производственных	тыс. грн	914,5	100	1147,6	125,4
	В том числе: сдельщиков	тыс. грн	902,8	100	1134,4	125,7
	б) учеников	тыс. грн	4,9	100	10,5	214,3
6.Среднегодовые основ. производств. фонды	грн.	5489970	100	5832049

Анализ использования основных производственных фондов предприятия и производственной мощности, выявления факторов влияния на результативность их использования проводим на основе объемов производства продукции, уровня использования производственных ресурсов, рентабельности производства, технического состояния и комплексного обновления основных средств и т.п..

Уменьшения выпуска продукции в сравнительных ценах привело к ухудшению использования работниками предприятия и основных производственных фондов.

Фондоотдача и фондорентабельность рассчитывается по следующим формулам:

(2.1)

(2.2)

где: Фо, Фр - соответственно фондоотдача и фондорентабельность;

ТП - объем производства в стоимостном выражении;

Офср - среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. грн.

где: - прибыль от обычной деятельности (реализации продукции),тыс.грн;

- среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.грн.

Фондоотдача в 2012 г. увеличилась сравнительно 2011г. с 2,5 до 2,7 при увеличении величины основных производственных фондов почти на 400 тыс. грн.

Но для того, чтобы лучше понять величины, которые характеризуют основные производственные фонды, определим по годам коэффициенты старения и пригодности ОПФ по формулам:

(2.3)

(2.4)

Кст2011 = = 0,025; Кст2012 = = 0,047

Кпр2011 = = 0,974; Кпр2012 = = 0,952

Получим в процентах (табл. 2.2)

Таблица 2.2 - Показатели состояния и использования основных фондов

Показатели	2011г.	2012г.
Коэффициент старения	2,5	4,7
Коэффициент пригодности	97,4	95,2

То есть коэффициент пригодности основных производственных фондов (ОПФ) на начало 2012г. составлял 95%, что, разумеется, характеризует их с хорошей стороны. Поэтому не возникает необходимость комплексного восстановления основных производственных фондов предприятия. Но для того, чтобы поддерживать их на таком же уровне необходимо ежегодно выделять на ремонт, реконструкцию и техническое обновление технического парка цеха.

При наличии основных производственных фондов в стоимостном выражении на конец 2012г. 5832049 грн. нововведенные в действие основные средства составляли 287426грн., а всего в отчетном периоде поступило ОПФ на сумму 344804 грн.

Исходя из приведенных данных рассчитаем коэффициент обновления, которое определяется по формуле:

Кобн. = (2.5)

где Ф - введенные в действие новые ОПФ, тыс. грн.;

Ф - основные производственные фонды на конец года, тыс. грн.

Коэффициент обновления характеризует удельный вес новых производственных фондов в общей их суммарной величине на конец года.

Эта величина по цеху №24 ОАО «СМНПО им.Фрунзе» при учете введенных в действие средств составляла:

Кобн =

То есть, предприятию для полного обновления своих ОПФ необходимо около 20 лет (100:4,8).

Если учитывать, что предприятие могло ввести в действие все основные средства, которые поступили в отчетном году, то эти показатели имели бы другие величины:

Кобн = .

То есть, для полного обновления предприятию необходимо - почти 17 лет (100:5,7). При условии внедрения новых видов оборудования с повышенной производительностью, лучшими условиями обслуживания и эксплуатации часто делает экономически целесообразным замену старых основных фондов еще до их физического износа. Несвоевременная замена морально устаревшей техники приводит к тому, что на ней производится более дорогая и худшего качества продукция по сравнению с производимой на более совершенных машинах и оборудовании.

2.2.2 Трудовые ресурсы

Важную роль в производственной деятельности играют организация и оплата труда, как важный фактор повышение производительности труда и эффективности производства в целом. Объективная оценка результатов деятельности каждого - стимул роста производительности труда, добросовестного отношения к своим обязанностям в процессе производства.

Соответственно этому фактору на предприятии отводится важное значение.

Количество отработанных человекочасов и человекодней определяется на основе расчета фонда рабочего времени (ФРВ) одного рабочего (работника) и показателя среднесписочной численности рабочих (работников). Для этой цели разрабатывается бюджет рабочего времени (БРВ), главными частями которого являются:

- календарный фонд времени (КФВ), предусмотренный в рабочем календаре;

- номинальный фонд времени (НФВ):

- НФВ = КФВ - (выходные и праздничные дни);

- полезный (реальный) фонд времени (ПФВ), ПФВ = НФВ - (плановые невыходы) и представляет собой явочное время в днях.

Таким образом, для расчета количества отработанных человеко-часов или человекодней в течение года (месяца, квартала) по предприятию первоначально определяется ФРВ одного рабочего (работника) в часах или днях, а затем этот показатель умножается на количество рабочих (работников) на предприятии (либо в определенном структурном производственном подразделении).

Получив лист заработной платы и численности персонала, рассчитанный ПЭУ, экономист делает расчеты заработной платы и проценты выработки норм производственными рабочими.

Заработная плата руководителей, специалистов и служащих рассчитывается по штатному расписанию, зарплата вспомогательных рабочих - также. Сумма зарплаты ИТР и вспомогательных рабочих высчитывается из общего фонда заработной платы. Оставшаяся сумма денег производственных рабочих включает в себя зарплату рабочих-сдельщиков и производственных рабочих с повременной оплатой труда. Отдельно рассчитывается сумма окладов повременщиков и вычитается зарплата из общей суммы[38].

Среднечасовая зарплата по профессиям и по цеху в целом равняется произведению ставки первого разряда для рабочих-сдельщиков и среднего тарифного коэффициента.

Таблица 2.3 - Анализ производительности труда

Показатели	Един. измерен.	2011г.	В % до 2011г	2012г.	В % до 2011г.
Товарная продукция (ТП): в действующих ценах	тыс.грн.	9618,9	100	8569,1	92,4
Численность промперсонала - всего	чел	223	100	241	108,1
в том числе: а) рабочих		189	100	205	108,5
из них: производственных		116	100	130	112,1
в том числе: сдельщиков		113	100	127	112,4
б) учеников		2	100	4	200,0
Производительность труда: из расчета ТП в сравнит. ценах	тыс.грн.	43134	100	37216,2	95,5
Фонд оплаты труда- всего	тыс.грн	1373,8	100	1703,1	124,0
в том числе: а) рабочих	.	1171,6	100	1452,7	124,0
из них: производственных		914,5	100	1147,6	125,5
в том числе: сдельщиков		902,8	100	1134,4	125,7
б) учеников		4,9	100	10,5	214,3

Производительность труда за 2011-2012 года характеризуются показателями табл. 2.3

Нормированное рабочее время находится на основе бюджета рабочего времени и равняется произведению рабочего времени одного работающего в часах на количество рабочих. Процент выработки норм равен отношению нормированного времени к рабочему времени.

Тариф равен производственной среднечасовой зарплате умноженной на рабочее время; остальные доплаты идут за счет процента выработки норм (приработок).

Итак, увеличение заработной платы за счет лучшего использования рабочего времени, увеличение продуктивности труда должно быть в основе всей деятельности предприятия.

По результатам расчета видно, что увеличения заработной платы значительно опережает возрастания производительности в сравнительных ценах.

Удельный вес служащих в общей численности работающих составляет 14,9%, по сравнению с прошлым годом - 15,2%, удельный вес уменьшается на 0,3%.

Удельный вес вспомогательных рабочих в общей численности составляет 29,5%, по сравнению с прошлым годом - 31,8%, удельный вес уменьшился на 2,3%.

Удельный вес производственных рабочих в общей численности работающих составил 53,9% по сравнению с пошлым годом - 52,0%, удельный вес увеличился на 1,9%.

Удельный вес сдельщиков в общей численности работающих составил 52,7%, по сравнению с прошлым годом - 50,7%, удельный вес увеличился на 2%.

Производительность труда ( в действующих ценах) составила 95,5% к плану за отчетный период. Невыполнение связано с невыполнением плана выпуска товарной продукции.

Численность ППП увеличилась на 8,1%.

Фонд оплаты труда использован на 99,2%. По сравнению с прошлым годом фонд оплаты труда увеличился на 24,0%.

Фонд оплаты труда производственных рабочих составил 99,1% к плану, по сравнению с прошлым годом увеличился на 25,5%.

Фонд оплаты труда сдельщиков составил 99,0% к плану по сравнению с прошлым годом - увеличился на 25,7%.

Основной фонд оплаты труда производственных рабочих составил 98,95 к плану, по сравнению с прошлым годом вырос на 27,4%.

Основной фонд оплаты труда работающих составил 98,9% к плану, по сравнению с прошлым годом вырос на 24,3%.

2.3 Анализ формирования цены на предприятии

Порядок формирования себестоимости и оптовой цены на продукцию, производимую ОАО «Сумское НПО им. М.В.Фрунзе».

Цена представляет собой денежное выражение стоимости изделия и определяется исходя из полной себестоимости, прибыли на основании установленного уровня рентабельности к полной себестоимости и налога на добавленную стоимость.

Полная себестоимость промышленной продукции представляет собой выраженные в денежной форме текущие затраты предприятия на производство и сбыт продукции.

Затраты на производство образуют собой производственную (заводскую) себестоимость, а сумма затрат на производство, административных расходов и расходов на сбыт - полную себестоимость промышленной продукции[3].

По способу отнесения на себестоимость продукции при калькулировании изделий затраты разделяются на прямые и косвенные.

К прямым относятся затраты, которые могут быть непосредственно включены в себестоимость конкретных видов продукции, работ по установленным нормам (сырье и материалы, покупные изделия, полуфабрикаты, основная заработная плата рабочих и т.д.).

К косвенным относятся расходы, не имеющие прямой связи с изготовлением отдельных изделий (выполнением работ и услуг) :

Общепроизводственные расходы:

- переменные, необходимые на содержание и эксплуатацию оборудования,

- постоянные, связанные с управлением производством и обслуживанием производственных процессов в цехах.

Административные расходы.

Расходы на сбыт.

Производственная себестоимость группируется по следующим статьям калькуляции:

- сырье и материалы;

- комплектующие изделия и покупные полуфабрикаты;

- литье;

- топливо и;

- отходы.

Затраты на сырье, материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия включаются а себестоимость с учетом транспортно-заготовительных расходов. Плановый процент транспорта заготовительных расходов на каждом предприятии определяется самостоятельно на год, исхода из сметы затрат на эти расходы и стоимости материалов.

- основная заработная плата производственных рабочих включает расходы на выплату заработной платы, начисленные согласно принятой на предприятии системы оплаты труда в виде тарифных ставок (окладов) и сдельных расценок для рабочих, занятых производством продукции;

- дополнительная заработная плата производственных рабочих включает доплаты, надбавки, гарантийные и компенсационные выплаты, предусмотренные законодательством, премии, связанные с выполнением производственных заданий и функций. Дополнительная заработная плата определяется на планируемый год по каждому предприятию в процентах к основной заработной плате;

- отчисления на социальное страхование включает начисления в размере 39,55% на основную и дополнительную заработную плату рабочих, занятых производством продукции и состоит из:

а) обязательного государственного пенсионного страхования (32%);

б) социального страхования в связи с временной потерей трудоспособности (2.9%);

в) социального страхования на случай безработицы (2,1%);

г) социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (2,55%);

- спецприспособления и специнструмент.

- общепроизводственные расходы включают затраты на управление производством, содержание, эксплуатацию, ремонт и амортизацию основных фондов (оборудования, транспорта, зданий) освещение, отопление, водоснабжение и стоки, охрану труда, технику безопасности и обслуживание производственных процессов. Общепроизводственные расходы делятся на переменные, которые изменяются пропорционально объемам производства и на постоянные, размер которых не зависит от объема производства. Общепроизводственные расходы распределяются между отдельными видами продукции пропорционально сумме основной заработной платы производственных рабочих. Процент постоянных (272%) и переменных (108%) расходов по объединению на планируемый год определяется по сумме смет этих расходов для основных цехов и основной заработной плате по этим же цехам.

-потери от брака - это стоимость окончательно забракованной продукции. В машиностроении планируются потери от брака только по литью и поковкам. Плановый процент потерь от брака по литью определяет УГМет.

Совокупность всех вышеприведенных статей затрат составляет производственную (заводскую) себестоимость.

- административные расходы отражают затраты, связанные с управлением объединением м организацией производства в целом. Административные расходы распределяются между отдельными видами продукции пропорционально сумме основной заработной платы производственных рабочих на изделие.

Плановый процент административных расходов определяется на планируемый год по смете.

- расходы на сбыт включают затраты, связанные со сбытом продукции, а именно транспортировкой, перевалкой и страхованием готовой продукции; содержанием, ремонтом и эксплуатацией основных средств, прочих необоротных материальных активов; проведением предпродажных и рекламных мероприятий, исследованием рынка сбыта; хранением, погрузкой, разгрузкой и упаковке I продукции. Расходы на сбыт относятся к соответствующим видам продукции пропорционально зарплате производственных рабочих.

Плановый процент расходов на сбыт (384%) определяется на каждый планируемый год по объединению на основании сметы расходов на сбыт.

С включением в производственную себестоимость вышеперечисленных расходов получаем полную себестоимость произведенной продукции.

Плановые накопления (прибыль) - это плановый уровень рентабельности продукции.

Он отражает сумму прибыли которую мы получим от реализации продукции. При формировании цен затратным методом в объединении установлен предельный уровень рентабельности в размере 25% полной себестоимости.

Таким образом, оптовая цена есть сумма полной себестоимость и прибыли.

Налог на добавленную стоимость - это часть вновь созданной стоимости на каждом этапе производства товаров, выполнения работ оказания услуг, которая поступает в бюджет после реализации. Величина этого налога регламентируется «Законом Украины о НДС» и на сегодняшний день составляет 20% от оптовой цены изделия.

2.4 Анализ структуры и динамики денежных поступлений на предприятии и путей их использования

Чтобы получить представление о реальном движении денежных средств на предприятии, оценить синхронность поступлений и платежей, а также увязать прибыль с состоянием денежных средств, следует выделить и проанализировать все направления поступления денежных средств, а также их выбытия.

Анализ движения денежных потоков является необходимым условием эффективного управления денежными потоками, которые обеспечивают финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Важной составляющей финансового анализа денежных потоков является анализ динамики денежных потоков, что позволяет оценить объем поступлений за ряд периодов, выявить определенные тенденции в этом процессе и найти пути улучшения ситуации[17].

Данные, необходимые для анализа динамики входящих денежных потоков на ОАО «СМНПО им. М. В. Фрунзе »приведены в таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Показатели динамики денежных поступлений на ОАО «СМНПО им. М. В. Фрунзе »за период 2010-2012 гг

Вид деятельности	Поступление денежных средств	Отклонение в структуре 2012 от
	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2010 г.	2011 г.
	сумма, тыс.грн	удельный вес, %	сумма, тыс. грн.	удельный вес, %	сумма, тыс. грн.	удельный вес, %	%	%
Операционная	231870	11,7	1004197	19,2	1028875	15,6	3,9	-3,6
Инвестиционная	10907	0,5	16343	0,3	266877	4,0	3,5	3,7
Финансовая	1741180	87,8	4204763	80,5	5299175	80,4	-7,4	-0,1
Всего	1983957	100,0	5225303	100,0	6594927	100,0	Х	Х

Расчеты показывают, что входящие денежные потоки от операционной деятельности составили в 2010 г. 231870 тыс. грн., В 2011 г. - 1004197 тыс. грн., 2012 г. - 1028875 тыс. грн. т.е. уменьшились в 2012 г. по сравнению с 2010 на 3,6%, что является несколько негативным моментом, так как это основной источник доходов любого производственного предприятия. Поступления от инвестиционной деятельности в 2010 и 2011 г занимали совсем незначительный удельный вес в суммарных поступлениях, но в 2012 г. эта ситуация изменилась в лучшую сторону -удельный вес средств от инвестиционной деятельности увеличилась до 4%, в ??частности это рост произошел за счет реализации имущественных комплексов.

Динамика положительного денежного потока от финансовой деятельности характеризуется уменьшением отрыва, если по сравнению с 2010 г. он составлял около 8%, то уже по сравнению с 2011 - менее 1%.

Анализ данных табл. 2.5 позволяет сделать вывод, что денежные средства предприятия поступают в основном в результате его операционной деятельности.

Таблица 2.5 - Движение денежных средств в результате операционной деятельности за период 2010 - 2012 г

Статья	Год
	2010	2011	2012
Прибыль (убыток) от обычной деятельности до налогооблажения	+141216	-106391	+516657
Коректировка на:
- Амортизацию необоротных активов	+52230	+55589	+51313
- Увеличение (уменьшение) обеспечений	- 879	+6225	-6476
	+ 390	+10262	+13716
- Убыток (прибыль) от нереализиз. курсовых разниц		-51956	-17296
- Убыток (прибыль) от неоперационной деятельности	-22995	+160396	+141115
Расходы на уплату процентов	+38034	+76055	+154111
Уменьшение (увеличение)
- Оборотных активов	- 38102	-	+38897
- Расходов будущих периодов	-114180	-300188	+113066
Увеличение (уменьшение):
- Текущих обязательств	-70573	+695463	-426656
Денежные средства от операционной деятельности	- 14859	-633808	+578447
уплаченные:
- Проценты	-37610	-70515	-152189
- Налоги на прибыль	- 41826	-53699	-111133
Движение средств от чрезвычайных события	0	+207 -2	0
Чистое движение денежных средств	-94295	-757817	+315125

Результаты анализа показывают, что в 2012 г. прибыль от обычной деятельности до налогообложения обеспечил предприятию чистый денежный поток на сумму 516657 тыс. грн., Что почти на 266% больше аналогичного показателя в 2010 г.

Также к прибыли добавляется сумма амортизационных отчислений по материальных и нематериальных необоротных активах в среднем на сумму 53044 тыс. грн .. Результате пересчета сумм статей баланса в иностранной валюте в 2012 г. убыток от нереализованных курсовых разниц увеличился на 33, 7% по сравнению с 2011 г., и более чем на 3000% по сравнению с 2010 г.. Динамика же прибыли противоположная - в 2012 г. наблюдаем уменьшение порядка в 3 раза. Стоит отметить, что учитываются курсовые разницы, связанные с пересчетом дебиторской, кредиторской задолженности, а также остатка средств в иностранной валюте.

По неоперационной деятельности, то в 2012 г. наблюдается уменьшение прибыли на 12% вследствие уменьшения реализации финансовых инвестиций.

По объему поступлений доходы будущих периодов отсутствуют. Расходование денежных средств, полученных в результате операционной деятельности, предприятие осуществляло на уплату налога на прибыль, который в 2010 году равен 41826 тыс. грн., А в 2012 году эта сумма выросла на 165% и составила 111133 тыс. грн. Также значительная часть средств расходовалась на оплату процентов и списывались на расходы будущих периодов.

Что касается движения средств от чрезвычайных событий, то только в 2011 г. наблюдалось поступления по данной статье в сумме 207 тыс. грн., И расходов в сумме 2 тыс. грн .

Таблица 2.6 - Движение денежных средств в результате инвестиционной деятельности за период 2010 - 2012 г

Статья	Год
	2010	2011	2012
Реализация:
- финансовых инвестицый	1408	5281	58001
- необоротних активов	3908	0	2113
- имущественных комплексов	0	0	175494
Полученные:
- проценты	458	0	0
- дивиденды	5133	11062	13514
Другие поступления	0	0	17755
Приобритения:
- финансовых инвестицый	27270	0	229501
- необоротних активов	38972	31482	14658
Другие платежи	20736	15365	410249
Чистое движение денежных средств	-76071	-30504	-387531

Анализируя данные таблицы, можно утверждать, инвестиционная деятельность предприятия активизировалась по вложению средств в финансовые инвестиции. Так, объем вложений в данный актив увеличился за период в 8 раз. Если говорить об инвестициях в необоротные активы, то их объем уменьшился более чем на 62%.

В общем, состояние, когда чистый денежный поток от инвестиционной деятельности имеет отрицательное значение характеризует предприятие с положительной стороны и свидетельствует о его направленности на осуществление инновационной деятельности.

Также ОАО «Сумское НПО им. М.В.Фрунзе »постепенно увеличивает объемы реализации финансовых инвестиций и в 2012 г. продало имущественных комплексов на сумму 175494 тыс. грн ..

В финансовой деятельности предприятия преобладает поступления средств за счет полученных займов, направляемых на выплату дивидендов (в 2010 г.). Часть средств направляется на погашение уже полученных ранее займов. Размер чистого денежного потока от финансовой деятельности в 2011 г. вырос почти на 90%, а в 2012 - примерно на 7% и составил 119498 тыс. грн.

Таблица 2.7 - Движение денежных средств в результате финансовой деятельности за период 2010 - 2012 г

Статья	Год
	2010	2011	2012
Поступления собственного капитала	15	0	0
Полученные займы	1741165	4204763	5299175
Другие поступления	0	0	0
Погашение займов	1515497	3405866	5222863
Уплаченные дивиденды	1878	0	0
Другие платежи	25	0	0
Чистое движение денежных средств	59607	112012	119498

Таким образом, можно сделать вывод, что способность генерировать положительный денежный поток обнаружили финансовая и в последний год операционная деятельность. Что касается инвестиционной деятельности, то она характеризуется отрицательным денежным потоком и нехватка средств в данном случае покрывается за счет долгосрочных кредитов и частично поступлений от операционной деятельности.

2.5 Анализ эффективности формирования денежных потоков

Важной составляющей финансового анализа денежных поступлений и направлений их использования является оценка эффективности и достаточности денежных потоков.

Следует отметить, что эффективное формирование денежных потоков означает следующее поступление и расходование средств, которое создает чистый денежный поток и дает отдачу в виде прибыли[34].

Прежде чем оценивать эффектив...