Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Работа посвящена совершенствованию управления организацией в неблагоприятных для нее финансовых условиях.

Цель исследования - показать место процедуры финансового оздоровления в системе мероприятий, направленных на выход предприятия из кризисной ситуации.

Объектом исследования является механизм банкротства предприятия, предметом исследования - процедура финансового оздоровления предприятия.

Предложенный план финансового оздоровления СХПК «Комсомолец» должен быть направлен на восстановление платежеспособности и поддержание эффективной деятельности. Основой для разработки плана является проведенный анализ финансового состояния СХПК.

ВВЕДЕНИЕ

Кризисные ситуации, возникающие вследствие неравномерного развития отраслей экономики, колебания объемов производства и сбыта, появления значительных спадов производства, необходимо рассматривать не как стечение неблагоприятных ситуаций, а как общую закономерность, свойственную рыночной экономике. Кризисные ситуации, для преодоления которых не было принято соответствующих превентивных мер, могут привести к чрезмерному разбалансированию экономической среды предприятия с соответствующей неспособностью продолжения финансового обеспечения своей деятельности, что квалифицируется как банкротство.

Сегодня уже очевидно, что банкротство не является частным вопросом отдельного предпринимателя. Банкротство крупных производителей или массовые банкротства мелких организаций влекут за собой ухудшение социальной обстановки в регионе или в отрасли в целом и не могут оставаться без внимания государства. В этой связи можно говорить о заинтересованности в оздоровлении предприятий, как со стороны государства, так и кредиторов.

Осуществляемые в рамках досудебной стадии мероприятия могут быть любыми - как экономическими (модернизация, перепрофилирование производства, повышение квалификации персонала, изменение управленческой политики и др.), так и юридическими (получение кредитов, ликвидация обособленных подразделений, заключение выгодных контрактов, истребование своего имущества из чужого незаконного владения, взыскание дебиторской задолженности и др.). Главное, чтобы эти мероприятия повышали платежеспособность должника и обеспеченность его экономическими ресурсами, что впоследствии позволит либо избежать возникновения признаков банкротства, либо сделать возможным введение восстановительных процедур.

Анализ практики по банкротству показывает, что процент реально необходимых банкротств составляет не более 30-40 процентов, банкротства остальных можно было избежать при своевременном принятии необходимых для этого мер, не доходя до судебных процедур. Состояние неплатежеспособности, убыточности финансово-хозяйственной деятельности свидетельствует о том, что предприятие находится под угрозой банкротства, которое не обязательно наступает неотвратимо. Для вывода предприятия из кризиса необходимо разработать и реализовать комплекс организационных и финансовых мер по оздоровлению предприятия-должника.

Объектом исследования является механизм банкротства предприятия, предметом исследования - процедура финансового оздоровления предприятия.

Цель исследования - показать место процедуры финансового оздоровления в системе мероприятий, направленных на выход предприятия из кризисной ситуации.

Задачи исследования:

- выявить кризисные ситуации, возникающие в деятельности современных предприятий;

- проанализировать воздействие кризисных ситуаций на предпринимательскую деятельность;

- изучить современное законодательство о банкротстве (несостоятельности) и на основе его анализа выявить механизм банкротства предприятия;

- проанализировать существующие меры по финансовому оздоровлению предприятия;

- провести финансовый анализ предприятия, находящегося в кризисной ситуации, и на его основе предложить меры по финансовому оздоровлению данного предприятия.

кризисный финансовый оздоровление банкротство

1. ОСОБЕННОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЕМ В НЕБЛАГОПРИЯТНЫХ УСЛОВИЯХ БАНКРОТСТВО И ФИНАНСОВОЕ ОЗДОРОВЛЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Сущность управления предприятием в кризисных ситуациях

Кризисы возникают как в процессе функционирования предприятия, так и при управлении развитием организации. Они угрожают жизнестойкости. Причины развития кризиса могут быть различными: объективные, субъективные, природные, связанные с уровнем научных знаний, несовершенством управления, противоречием интересов и потребности рынка. Поэтому в зависимости от причины возникновения кризиса и антикризисного управления последствия кризиса могут вести к резким изменениям: к банкротству, санации или мягкому продолжительному и последовательному выходу предприятия на более высокие показатели. Возможности антикризисного управления зависят от цели, искусства управления руководителей, характера, мотивации, ответственности, внешней помощи со стороны государственных и муниципальных властей, оказывается иногда решающим энтузиазм, хотя его действие непродолжительно. Нельзя исключать из программы антикризисного управления национальные особенности, традиции культуры, обычаи, а также грубые ошибки, неконтактность руководителей, корыстные цели и другие мотивации [28].

Сущность управления предприятием состоит в способности руководства к анализу и регулированию механизма планирования и распределения прибыли. Основным проблемным вопросом в кризисном положении предприятия является финансирование. Преодоление кризисного состояния и повышение эффективности производства возможно за счет выявления реального собственника активов предприятия, реформирования несостоятельных предприятий и представляет сложный процесс разработки и реализации комплекса мероприятий экономического, правового, организационного и технического характера.

Экономические мероприятия наиболее эффективны, так как позволяют предупредить несостоятельность и банкротство при своевременном анализе состояния предприятия и в перспективе увидеть углубляющийся экономический кризис на успешно работающем предприятии. А это возможно благодаря применению системы внутреннего контроля внешнего аудита, государственного финансового контроля и за расходом средств, распределением прибыли, отклонениях от показателей бизнес-плана, нормативных данных, перспективного планирования и прогнозирования на международном рынке капиталов, товаров, сырья и услуг.

Кризисное явление может вызываться ошибками и непрофессиональным управлением, кроме того, кризис жестко связан с риском. Исключение его из управленческого решения станет неожиданным наступлением кризиса, позволит создать кризисные ситуации [3].

В большинстве случаев неудачи небольших коммерческих фирм связаны с неопытностью менеджеров, некомпетентностью руководителей, их злоупотреблениями, неэффективностью управления, принятия ошибочных решений и неспособности приспособиться к рыночным условиям. Крупные фирмы также не застрахованы от таких неудач.

Основной причиной неудач коммерческих фирм является кризисные ситуации, создающиеся на рынке за счет изменения конъюнктуры, а также чрезмерные издержки производства продукции из-за использования устаревшего оборудования, излишних управленческих расходов, брака, нерационального использования ресурсов - все это ведет к снижению конкурентоспособности, созданию рисковых венчурных фирм, своевременно не успевающих реагировать на изменение требований рынка. Там, где не придается важного значения планированию и прогнозированию сроков и объемов поступления доходов, проведения платежей - предприятие оказывается неплатежеспособным. Отрицательным признаком является уменьшение суммы денежных средств на счетах предприятия. Резкое увеличение также показывает на неэффективность инвестиционной политики. Часто это начинается с повышения дебиторской задолженности. Резко возрастающие долги покупателей и увеличение сроков дебиторской задолженности может привести к банкротству. Антикризисное управление должно провести мероприятия по изменению политики коммерческого кредита к своим заказчикам, подобрать платежеспособных и расширить их, обеспечить дополнительные доходы [40].

Наиболее положительными признаками платежеспособности является увеличение показателей ликвидности. Увеличении кредиторской задолженности, задолженности работникам по выплатам заработной платы, налогов и других платежей в бюджет -- вот явный признак создания неплатежеспособности при увеличении задолженности поставщика ресурсов и кредиторам. Так, например, фирма получила кредит и не имеет возможности своевременно его оплатить. При этом долговые обязательства возрастают еще больше за счет штрафных санкций.

Основным же показателем грядущего кризиса может быть увеличение накладных расходов и снижение прибыли, уменьшение объема продаж. Будущие кризисы возникают на успешно работающих предприятиях. Их причины трудно предсказать. Они во многом зависят от маркетинговой службы и низкого уровня научно-исследовательской работы: обновления продукции, внедрения перспективных технологий и новых более дешевых и качественных сырьевых ресурсов, кадровой политики фирмы и зависят от протекания и возникновения различных рисков [6].

Осуществление коммерческой деятельности в его любом виде связано с риском, который принято называть хозяйственным, или предпринимательским. Предпринимательская деятельность осуществляется в условиях нарастающей неопределенности ситуации и изменчивости экономической среды. В связи с этим возникает неясность и неуверенность в получении ожидаемого конечного результата, а следовательно, возрастает риск, т.е. опасность неудачи, непредвиденных потерь. В особенности это присуще начальным стадиям освоения предпринимательства. В рыночной экономике первостепенными элементами риска являются относительная непредсказуемость конъюнктуры рынка, спроса цен и поведения потребителя.

Под предпринимательским понимается риск, возникающий при любых видах деятельности, связанных с производством продукции, товаров, услуг, их реализацией, товарно-денежными и финансовыми операциями, коммерцией, осуществлением социально-экономических и научно-технических проектов. В данных видах деятельности приходится иметь дело с использованием и обращением материальных, трудовых, финансовых, интеллектуальных ресурсов, поэтому риск связан с угрозой полной или частичной потери этих ресурсов. В итоге предпринимательский риск характеризуется как опасность потенциально возможной вероятной потери ресурсов или недополучения доходов по сравнению с вариантом, рассчитанным на рациональное использование ресурсов в данном виде предпринимательской деятельности.

Риск является угрозой того, что предприниматель понесет потери в виде дополнительных расходов сверх предусмотренных прогнозом, программой его действий, либо получит доходы ниже тех, на которые он рассчитывал. При установлении предпринимательского риска надо различать понятия «расход», «убытки», «потери». Любая предпринимательская деятельность неизбежно связана с расходами, тогда как убытки имеют место при неблагоприятном стечении обстоятельств, просчетах и представляют дополнительные расходы сверх намеченных [1, 30].

В экономической науке и практике хозяйствования отсутствуют общепризнанные теоретические положения о хозяйственном риске. Слабо разработаны методы оценки риска применительно к тем или иным производственным ситуациям и видам деятельности, отсутствуют распространенные практические рекомендации о путях и способах уменьшения и предотвращения риска. Теория предпринимательского риска лишь частично сложилась и в странах со сформировавшейся рыночной экономикой. Но там имеется огромный опыт рискового предпринимательства, сопровождаемый наглядно видимыми примерами процветания и краха, подъема и банкротства в зависимости от умелого и неумелого поведения, а частично, и везения в реальной обстановке риска [2].

Существуют некоторые виды предпринимательской деятельности, в которых риск поддается расчету, оценке и где методы определения степени риска отработаны и теоретически и практически. Это, прежде всего, страхование имущества здоровья и жизни, а также лотерейное и игорное дело. Применяемые по отношению к таким видам деятельности методы оценки риска обычно не удается использовать в других областях и сферах предпринимательства. Кроме того, страховой риск относится преимущественным образом к объекту вне прямой зависимости от вида деятельности.

При оценке же предпринимательского риска интересует не судьба всего объекта, а мера опасности и степень потенциального ущерба в условиях конкретной сделки и сопровождающих ее видов деятельности. Предприниматель вынужден изучать риск, возникающий при производстве, закупке, продаже продукции и при всех других видах деятельности предприятия, поскольку его интересует не компенсация риска, а предотвращение ущерба.

Поскольку риск представляет собой опасность потери ресурсов или дохода, существует также количественная мера, определяемая абсолютным или относительным уровнем потерь. В абсолютном выражении риск может определяться величиной возможных потерь в материально-вещественном (физическом) или стоимостном (денежном) выражении, если только ущерб поддается такому измерению. В относительном выражении риск определяется как величина возможных потерь, отнесенная к некоторой базе, в виде которой наиболее удобно принимать либо имущественное состояние предпринимателя, либо общие затраты ресурсов на данный вид предпринимательской деятельности, либо ожидаемый доход (прибыль) от предпринимательства.

Применительно к предприятию в качестве базы для определения относительной величины риска целесообразно брать стоимость основных фондов и оборотных средств предприятия или намеченные суммарные затраты на данный вид предпринимательской деятельности, имея в виду как текущие затраты, так и капиталовложения, или расчетный доход (прибыль) [27].

Объективно обусловленные характером и масштабом предпринимательских действий, случайные, непредвиденные, но потенциально возможные потери, возникают вследствие отклонения реального хода предпринимательства от задуманного сценария. Чтобы оценить вероятность тех или иных потерь, обусловленных развитием событий по непредвиденному варианту, следует, прежде всего, знать все виды потерь, связанных с предпринимательством, и уметь заранее предвидеть их или измерить как вероятные прогнозные величины. При этом естественно желание оценить каждый из видов потерь в количественном измерении и уметь свести их воедино, что не всегда удается сделать.

Случайное развитие событий, оказывающее влияние на ход и результаты предпринимательской деятельности, способно приводить не только к потерям в виде повышенных затрат ресурсов и снижения конечного результата. Одно и то же случайное событие может вызвать увеличение затрат одного вида ресурсов и снижение затрат другого вида, наряду с повышенными затратами одних ресурсов может наблюдаться экономия других. Если случайное событие оказывает двойное воздействие на конечные результаты деятельности, имеет неблагоприятные и благоприятные последствия, при оценке риска надо в равной степени учитывать их. При определении возможных суммарных потерь следует вычитать из расчетных потерь сопровождающий их выигрыш [22, 29].

Потери, которые могут быть в предпринимательской деятельности, целесообразно разделять на: материальные, трудовые, финансовые, потери времени, специальные виды потерь.

Материальные потери проявляют собой не предусмотренные предпринимательским проектом дополнительные затраты или прямые потери оборудования, имущества, продукции, сырья, энергии.

Трудовые потери представляют собой потери рабочего времени, вызванные случайными, непредвиденными обстоятельствами. В непосредственном измерении трудовые потери выражаются в человеко-часах, человеко-днях или просто часах рабочего времени. Перевод трудовых потерь в стоимостное, денежное выражение осуществляется путем умножения трудочасов на стоимость (цену) одного часа.

Финансовые потери - это прямой денежный ущерб, связанный с непредусмотренными платежами, выплатой штрафов, уплатой дополнительных налогов, потерей денежных средств и ценных бумаг. Кроме того, финансовые потери могут быть при недополучении или неполучении денег из предусмотренных источников, при невозврате долгов, неоплате покупателем поставленной ему продукции, уменьшении выручки вследствие снижения цен на реализуемые продукцию и услуги.

Особые виды денежного ущерба связаны с инфляцией, изменением валютного курса рубля, дополнительным к узаконенному изъятию средств предприятий в государственный (республиканский, местный) бюджет.

Наряду с окончательными, безвозвратными могут быть и временные финансовые потери, обусловленные замораживанием счетов, несвоевременной выдачей средств, отсрочкой выплаты долгов.

Потери времени существуют тогда, когда процесс предпринимательской деятельности идет медленнее, чем было намечено. Прямая оценка таких потерь осуществляется в часах, днях, неделях, месяцах запаздывания в получении намеченного результата. Чтобы перевести оценку потерь времени в стоимостное измерение, необходимо установить, к каким потерям дохода, прибыли от предпринимательства способны приводить случайные потери времени.

Специальные виды потерь проявляются в виде нанесения ущерба здоровью и жизни людей, окружающей среде, престижу предпринимателя, а также вследствие других неблагоприятных социальных и морально-психологических последствий. Чаще всего специальные виды потерь крайне трудно определить в количественном, и тем более в стоимостном выражении [5, 38].

Для каждого вида потерь исходную оценку возможности их возникновения и величины следует производить за определенное время, охватывающее месяц, год, срок осуществления предпринимательства. При проведении комплексного анализа вероятных потерь для оценки риска важно не только установить все источники риска, но и выявить, какие источники превалируют.

Вероятные потери можно разделить на определяющие и побочные, исходя из самой общей оценки их величины.

При определении предпринимательского риска побочные потери могут быть исключены в количественной оценке уровня риска. Если в числе рассматриваемых потерь выделяется один вид, который либо по величине, либо по вероятности возникновения заведомо подавляет остальные, то при количественной оценке уровня риска в расчет можно принимать только этот вид потерь. Следует учитывать только случайные потери, не поддающиеся прямому расчету, непосредственному прогнозированию и потому не учтенные в предпринимательском проекте. Если потери можно заранее предвидеть, то они должны рассматриваться не как потери, а как неизбежные расходы и включаться в расчетную калькуляцию, например, предвидимое движение цен, налогов, их изменение в ходе осуществления хозяйственной деятельности предприниматель обязан учесть в бизнес-плане. Только по причине несовершенства используемых методов расчета или недостаточно глубокой проработки бизнес-плана систематические ошибки могут рассматриваться как потери в том смысле, что они способны изменить ожидаемый результат в худшую сторону.

Прежде чем оценивать риск, обусловленный действием случайных факторов, необходимо отделить систематическую составляющую потери от случайной. Это необходимо и с позиций математической корректности, так как процедуры действий со случайными величинами существенно отличаются от процедур действий с детерминированными величинами.

Также существуют потери, вызванные несовершенством методологии и некомпетентностью лиц, формирующих бизнес-план и осуществляющих расчет прибыли и дохода. Если в результате действия этих факторов величины ожидаемых значений прибыли и дохода от предпринимательского проекта будут завышены, а реально полученные результаты окажутся ниже, то разница воспринимается как потери. В действительности, если бы номинальные значения прибыли были определены корректно, то угроза таких условных потерь могла бы и не учитываться, но когда завышение расчетной прибыли произошло, то ее недополучение заведомо будет считаться ущербом.

Особое место занимают потери предпринимателя, обусловленные недобросовестностью или несостоятельностью компаньонов. Риск оказаться обманутым в сделке или столкнуться с неплатежеспособностью должника, невозвратностью долга, является достаточно распространенным [24].

Снижение и минимизация потерь является первоочередной задачей в любой предпринимательской деятельности. Важнейшим этапом управления, который оказывает значительное влияние на этот процесс, является определение целей развития предприятия. Ошибки в определении целей развития могут обернуться для него банкротством [23, 29].

1.2 Понятие и признаки банкротства

Институт банкротства известен всем странам с рыночной экономикой, поскольку такая экономика предполагает получение прибыли от коммерческой деятельности и платежеспособный спрос потребителей. Ликвидация безнадежно неплатежеспособных должников является положительной мерой, однако признание должника банкротом имеет и негативные последствия, поскольку затрагивает не только имущественные интересы должника, но и права и интересы большого круга других лиц - его работников, партнеров, кредиторов и других, порождает во многих случаях значительные социальные издержки. Поэтому законодательство предусматривает комплекс мер по восстановлению платежеспособности должника, направленных на предотвращение массовых банкротств.

В советский период в России процедура банкротства как способ прекращения предпринимательской деятельности практически не применялась. Первый Гражданский кодекс РСФСР 1922 г. содержал нормы, регулирующие отношения, возникающие при несостоятельности гражданских и торговых товариществ и физических лиц. Однако на практике эти положения не получили широкого распространения. В начале 60-х гг. прошлого века нормы о банкротстве были исключены из законодательства.

В законодательстве РФ институт банкротства получил правовое закрепление в Законе РФ «О несостоятельности (банкротстве) предприятий» (1992 г.), а затем в статьях 61 и 65 ГК РФ. Было принято также много других нормативных актов, большинство из которых сейчас утратило силу. Федеральный Закон «О несостоятельности (банкротстве)» (1998 г.) [40] в большей степени соответствовал условиям экономического развития нашей страны и значительно подробнее, чем прежний, регулировал различные отношения при банкротстве. Этот закон на данный момент утратил силу, поскольку 26 октября 2002 г. вступил в силу Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» № 127-ФЗ [42]. В соответствии с Гражданским кодексом РФ данный Федеральный закон устанавливает основания для признания должника несостоятельным (банкротом), регулирует порядок и условия осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства), порядок и условия проведения процедур банкротства и иные отношения, возникающие при неспособности должника удовлетворить в полном объеме требования кредиторов.

Государственным органом по делам о банкротстве является Федеральная служба по финансовому оздоровлению и банкротству (ФСФО), образованная в 1993 г. (в тот момент - Федеральное управление по делам о несостоятельности (банкротстве) при Госкомимуществе РФ, с 1997 г. - Федеральная служба России по делам о несостоятельности и финансовому оздоровлению). ФСФО является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим исполнительные, контрольные, разрешительные, регулирующие и организационные функции, предусмотренные законодательством РФ о финансовом оздоровлении и банкротстве предприятий.

В соответствии законом, несостоятельность (банкротство) - это признанная арбитражным судом или объявленная должником неспособность в полном объеме удовлетворять требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнять обязанность по уплате обязательных платежей [42].

Науке известны два принципа (критерия), определяющих признаки несостоятельности - «принцип неоплатности» и «принцип неплатежеспособности». По принципу неоплатности должник может быть признан несостоятельным, если сумма его обязательств превышает стоимость принадлежащего ему имущества. По принципу неплатежеспособности должник может быть признан несостоятельным, если он не исполняет свои денежные обязательства и (или) обязанности по уплате обязательных платежей в сумме и в течение периода, установленных законодательством.

Принцип неоплатности используется для определения признаков банкротства гражданина. Принцип неплатежеспособности используется для определения признаков банкротства юридических лиц. Юридическое лицо может быть признано несостоятельным, если оно не исполняет своих денежных обязательств и (или) обязанностей по уплате обязательных платежей в сумме не менее ста тысяч рублей в течение трех месяцев с момента наступления даты их исполнения. Принцип неплатежеспособности применяется и для установления признаков банкротства индивидуального предпринимателя и крестьянского (фермерского) хозяйства.

В настоящее время в науке ведутся споры о том, какой критерий банкротства должен применяться для определения признаков банкротства у юридических лиц. По мнению одних авторов, для определения признаков банкротства юридических лиц необходимо применять критерий неоплатности, так как критерий неплатежеспособности определяет лишь внешние признаки несостоятельности и только критерий неоплатности определяет сущностные признаки банкротства. Кроме того, использование критерия неплатежеспособности значительно упрощает процедуру признания должника несостоятельным, что может быть использовано и уже реально используется недобросовестными участниками гражданского оборота, а потому полный отказ от признака неоплатности, как критерия признания должника банкротом, нецелесообразен [25].

По мнению В.И. Сергеева, отказ от применения критерия неоплатности приведет к тому, что арбитражные суды станут более пассивными при рассмотрении дел о банкротстве, т.к. теперь им нет необходимости разбираться в причинах и других непростых коллизиях неплатежеспособности, экономическом состоянии должника, его возможностях погасить долг и материальном положении [35].

По мнению других авторов, для определения признаков банкротства юридических лиц необходимо применять критерий неплатежеспособности, т.к.: во-первых, применение критерия неоплатности не отвечает современным представлениям об имущественном обороте и требованиям, предъявляемым к его участникам. Во-вторых, установление неоплатности должника затруднительно в силу коммерческой тайны и занимает достаточно длительное время, тогда как неплатежеспособность обнаруживается легче. В-третьих, платежи прекращают, как правило, те должники, у которых пассив превышает актив, т.е. должники, являющиеся неоплатными. В-четвертых, не исключено, что должник в своих интересах может скорректировать баланс. При этом, не расплачиваясь по обязательствам и сохраняя превышение балансовой стоимости активов над суммой кредиторской задолженности, такой должник может не опасаться банкротства [12, 37].

Вместе с тем предусмотрены случаи, когда к определенным категориям должников - юридических лиц применяется принцип неоплатности при установлении признаков их банкротства. Так, для установления признаков банкротства организаций топливно-энергетического комплекса используется критерий неоплатности [39]. Критерий неоплатности применяется и к ликвидируемому должнику - юридическому лицу. Ликвидационная комиссия обязана обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом, если в процессе ликвидации будет установлено, что стоимость имущества ликвидируемого должника недостаточна для удовлетворения требований кредиторов.

Особые признаки банкротства установлены для отсутствующих должников и кредитных организаций. Так, если должник-гражданин либо руководитель должника - юридического лица, фактически прекратившего свою деятельность, отсутствуют и установить их местонахождение не представляется возможным, заявление о признании отсутствующего должника банкротом может быть подано конкурсным кредитором, уполномоченным органом независимо от размера кредиторской задолженности. Должник - юридическое лицо признается отсутствующим, если отсутствует его руководитель и установить его местонахождение не представляется возможным. При этом должник - юридическое лицо должен фактически прекратить свою деятельность.

Признаки банкротства кредитных организаций установлены Законом о банкротстве кредитных организаций. Под несостоятельностью (банкротством) кредитной организации понимается признанная арбитражным судом ее неспособность удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей. Следовательно, для определения признаков банкротства кредитной организации используется критерий неплатежеспособности. Существенной особенностью банкротства кредитных организаций является «простая» неспособность удовлетворить денежные требования, которая не характеризируется какими-либо объемами такой неспособности. К другим признакам банкротства кредитной организации относится неспособность удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей в размере не менее одной тысячи минимальных размеров оплаты труда, если соответствующие обязанности не исполнены ею в течение одного месяца с момента наступления даты их исполнения [18, 41].

Законодательством РФ предусмотрены также такие понятия, как фиктивное банкротство и преднамеренное банкротство. Согласно Уголовному кодексу, фиктивное банкротство - заведомо ложное объявление руководителем или собственником коммерческой организации, индивидуальным предпринимателем о своей несостоятельности в целях введения в заблуждение кредиторов для получения отсрочки или рассрочки причитающихся кредиторам платежей или скидки с долгов, а также для неуплаты долгов, если это деяние причинило крупный ущерб. Признаком фиктивного банкротства является наличие у должника возможности удовлетворить в полном объеме требование кредиторов на дату обращения должника в арбитражный суд с заявлением о признании его несостоятельным (банкротом).

В соответствии с Уголовным кодексом, преднамеренное банкротство - умышленное создание или увеличение неплатежеспособности, совершенное руководителем или собственником коммерческой организации, индивидуальным предпринимателем в личных интересах или интересах иных лиц, причинившее крупный ущерб либо иные тяжкие последствия. Увеличение неплатежеспособности может совершаться путем заключения заведомо невыгодных сделок, принятия на себя чужих долгов в качестве поручителя и других действий.

Термины «несостоятельность» и «банкротство» в разных странах употребляются в разных значениях. В большинстве стран банкротство является частным случаем несостоятельности, криминальным ее видом.

В ФРГ рассматривают три вида банкротства: простое, злостное и особо тяжкий случай банкротства. В случае простого банкротства должник по собственной небрежности не знает о приближении или наступлении банкротства или легкомысленно вызывает его своими действиями. Наказание за данное преступление - штраф или лишение свободы на срок до двух лет. Злостным банкротство будет признано в тех случаях, когда в условиях чрезмерной обремененности долгами лицо прячет, уничтожает составные части имущества, которые в случае распродажи подлежат отчуждению в пользу кредиторов, либо заключает рискованные спекулятивные или явно убыточные сделки, продает товары по явно заниженной цене, а также скрывает права других лиц или признает заведомо вымышленные права. Наказанием в таких случаях является лишение свободы на срок до 5 лет и штраф. Особо тяжким случаем банкротства признаются действия виновного лица в своекорыстных интересах или сознательное создание для многих лиц угрозы разорения, утрата доверенных ему имущественных ценностей. Указанные деяния наказываются лишением свободы на срок до 10 лет.

Такие страны как США и Республика Казахстан в своих правовых актах обозначают термином «банкротство» все случаи несостоятельности.

В настоящее время в зарубежных странах для определения признаков банкротства должников используются как критерий «неплатежеспособности» (например, Азербайджанская Республика и Грузия, где этот критерий используется в отношении должников - физических лиц), так и критерий «неоплатности» (например, Литовская Республика, Республика Молдова). Законом Республики Узбекистан «О банкротстве», также как и российским Законом о банкротстве, установлено применение принципа «неплатежеспособности» при определении признаков несостоятельности должника - юридического лица и принципа «неоплатности» при определении признаков несостоятельности должника - физического лица [4, 20].

1.3 Механизм банкротства

Лицами, участвующими в деле о банкротстве, являются: должник; арбитражный управляющий; конкурсные кредиторы; уполномоченные органы; федеральные органы исполнительной власти, а также органы исполнительной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления по месту нахождения должника в случаях, предусмотренных законом; лицо, предоставившее обеспечение для проведения финансового оздоровления [42].

Лицами, участвующие в арбитражном процессе по делу о банкротстве, являются: представитель работников должника; представитель собственника имущества должника - унитарного предприятия; представитель учредителей (участников) должника; представитель собрания кредиторов или представитель комитета кредиторов; иные лица [36]. Лицом, участвующим в деле о банкротстве стратегических предприятия или организации, признается федеральный орган исполнительной власти, обеспечивающий реализацию единой государственной политики в отрасли экономики, в которой осуществляют деятельность соответствующие стратегические предприятие или организация.

В Федеральном законе «О несостоятельности (банкротстве)» определены достаточно широкие права и обязанности всех арбитражных управляющих, участвующих в процедурах банкротства. Кроме этого, в законе имеются и специальные правовые нормы, устанавливающие дополнительные права и обязанности арбитражных управляющих в отдельных процедурах банкротства с учетом особенностей этих процедур. Так, арбитражный управляющий наделен правом созывать собрание кредиторов, комитет кредиторов, обращаться в арбитражный суд с заявлениями и ходатайствами, получать вознаграждение за свою деятельность. В случае необходимости он может привлекать, за счет имущества должника, иных лиц на договорной основе, для обеспечения осуществления своих полномочий, например таких профессиональных специалистов как бухгалтер, аудитор, оценщик и др. Полномочия утвержденного судом арбитражного управляющего, возложенные лично на него в соответствии с Законом о банкротстве, не могут быть переданы другим лицам [17, 20].

С заявлением о признании должника банкротом в арбитражный суд по месту нахождения должника вправе обратиться должник, кредиторы и иные заинтересованные лица в соответствии с федеральным законом, регулирующим вопросы несостоятельности (банкротства). При этом заявление должно быть подано с соблюдением всех требований, предъявляемых Арбитражным процессуальным кодексом РФ и Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)» к его форме и содержанию. В случае, если обращение в арбитражный суд с заявлением должника в соответствии с действующим законодательством является обязательным, но к указанному заявлению приложены не все документы, указанное заявление принимается арбитражным судом к производству и недостающие документы истребуются при подготовке дела о банкротстве к судебному разбирательству [16, 20].

В соответствии с законом, арбитражный суд при условии выполнения заявителем всех установленных требований, обязан принять к своему производству заявление о признании должника банкротом. Публикуются сведения об этом в средствах массовой информации. В арбитражный суд поступают заявления с требованиями к должнику иных кредиторов. Решение арбитражного суда об отказе в признании должника банкротом принимается при отсутствии признаков банкротства, предусмотренных ст. 3 Федерального закона «О банкротстве (несостоятельности)»; установлении фиктивного банкротства; в других случаях, предусмотренных законом о банкротстве. Принятие арбитражным судом решения об отказе в признании должника банкротом является основанием для прекращения действия всех ограничений, предусмотренных законом о банкротстве и являющихся последствиями принятия заявления о признании должника банкротом и (или) введения наблюдения [8].

В делах о несостоятельности (банкротстве) применяются отдельные стадии, то есть специальные процедуры банкротства, включающие в себя помимо типичных судебных процедур, назначение и отстранение арбитражных управляющих, отстранение и назначение руководителей должника, отчеты арбитражных управляющих и др. [9].

Наблюдение - процедура банкротства, применяемая к должнику в целях обеспечения сохранности имущества должника, проведения анализа финансового состояния должника, составления реестра требований кредиторов и проведения первого собрания кредиторов.

Финансовое оздоровление - процедура банкротства, применяемая к должнику в целях восстановления его платежеспособности и погашения задолженности в соответствии с графиком погашения задолженности.

Внешнее управление - процедура банкротства, применяемая к должнику в целях восстановления его платежеспособности.

Мировое соглашение - процедура банкротства, применяемая на любой стадии рассмотрения дела о банкротстве в целях прекращения производства по делу о банкротстве путем достижения соглашения между должником и кредиторами [10].

При рассмотрении определенных дел о признании должника несостоятельным (банкротом), могут затрагиваться также общественные и государственные интересы, например, в случае признания банкротом градообразующих организаций, сельскохозяйственных организаций, финансовых организаций, стратегических предприятий и организаций, субъектов естественных монополий.

Важно отметить, что предусмотрен ряд мер, направленных на обеспечение эффективности процесса при ведении арбитражным судом дел о признании банкротства. Так, дела о несостоятельности (банкротстве) рассматриваются коллегиальным составом судей. Определения, которые выносятся арбитражным судом при рассмотрении дел о банкротстве, отдельно от судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу, могут быть обжалованы в порядке апелляционного производства в течение десяти дней со дня их вынесения. Важнейшей составляющей эффективности судебного процесса при рассмотрении дел о признании должника банкротом являются также сроки проведения процедур банкротства. После принятия заявления о признании должника несостоятельным (банкротом) к производству суд вводит в отношении должника наблюдение, назначает временного управляющего [11].

Наблюдение является процедурой банкротства, применяемой к должнику в целях обеспечения сохранности имущества должника, проведения анализа финансового состояния должника, составления реестра требований кредиторов и проведения первого собрания кредиторов. Данная процедура может быть введена только по результатам рассмотрения обоснованности требований заявителя к должнику, за исключением случая возбуждения дела о банкротстве на основании заявления самого должника, когда наблюдение вводится с момента вынесения арбитражным судом определения о принятии такого заявления. А в остальных случаях судебное заседание по проверке обоснованности требований заявителя проводится арбитражным судом не менее чем через 15 дней и не более чем через 30 дней с даты вынесения определения о принятии заявления о признании должника банкротом [14].

Если до назначенного арбитражным судом заседания на его рассмотрение поступают заявления о признании должника банкротом от других лиц, все поступившие заявления рассматриваются арбитражным судом в качестве заявлений о вступлении в дело о банкротстве и должны быть рассмотрены в течение 15 дней с даты судебного заседания по проверке обоснованности требований первого заявителя, обратившегося в арбитражный суд. Такое требование позволяет исключить возможность необоснованного ограничения прав должника и защитить его от недобросовестных действий кредиторов.

Наблюдение должно быть завершено с учетом сроков рассмотрения дела о банкротстве [42].

Внешнее управление стратегическими предприятиями и организациями предусматривает два варианта участия федерального органа исполнительной власти, обеспечивающего реализацию единой государственной политики в отрасли экономики, в которой действуют стратегические предприятие или организация. Указанный орган анализирует представленный внешним управляющим план внешнего управления и направляет свое заключение, содержащее анализ: результатов предусмотренных планом внешнего управления мер по восстановлению платежеспособности должника в ходе внешнего управления, обеспечения мобилизационного задания (заказа), его финансового обеспечения, сроков финансирования, цены продукции, вопросов удовлетворения требований кредиторов и др. Данному органу предоставлено право до даты утверждения собранием кредиторов плана внешнего управления направить в арбитражный суд ходатайство о переходе из процедуры внешнего управления к финансовому оздоровлению, если в отношении организации-должника такая процедура не применялась. Эти действия имеют целью предпринять дополнительные шаги к восстановлению платежеспособности должника путем финансирования погашения требований кредиторов либо предоставления государственных гарантий [13].

Переход из процедуры внешнего управления к финансовому оздоровлению дает организации-должнику дополнительное время на восстановление платежеспособности, при гарантиях исполнения обязательств со стороны государства. При предоставлении обеспечительных мер арбитражный суд может вынести определение о переходе к финансовому оздоровлению [31].

Включение сделок в план внешнего управления позволяет внешнему управляющему заключать их без согласования с собранием (комитетом) кредиторов. Для стратегических предприятия или организации предусмотрены сделки, связанные с продажей предприятия, отчуждением или обременением недвижимого имущества; распоряжением иным имуществом должника, балансовая стоимость которого составляет не более 5% балансовой стоимости активов должника, определенных на основании бухгалтерской отчетности за последний отчетный период. Разрешается получать и выдавать не только займы, но и кредиты, заключать договоры простого товарищества.

Особенности продажи стратегических предприятия или организации связаны с тем, что в составе их имущества имеется имущество, ограниченное или изъятое из оборота, оно имеет государственный оборонный заказ или мобилизационное задание. Особенности распоряжения таким имуществом ограничены федеральным законодательством, им же определены лица, которые могут приобрести такое имущество. Стратегические предприятие или организация могут быть проданы путем проведения открытых торгов в форме конкурса. Российская Федерация имеет право преимущественного приобретения такого предприятия, если она в течение месяца не воспользовалась этим правом, то договор заключается с победителем торгов.

Если предприятие является федеральным государственным унитарным предприятием, Российская Федерация в течение месяца может предоставить должнику денежные средства в размере, равном продажной цене данного предприятия. Если Российская Федерация не воспользовалась своим преимущественным правом, то договор заключается с победителем торгов.

Если в состав предприятия - должника входит имущество, ограниченное в обороте, то продажа предприятия осуществляется только на закрытых торгах в форме конкурса, в которых могут участвовать только лица, которые могут иметь в собственности или на ином вещном праве такое имущество. Предусматриваются следующие условия конкурса: покупатель обязательно должен обеспечить сохранение целевого назначения имущественного комплекса и имущества целевого назначения и выполнять соответствующие договоры; к участию в торгах не допускаются конкурсные кредиторы и их аффилированные лица; победитель торгов обязан уплатить продажную цену в срок, не превышающий месяц с даты заключения договора купли-продажи; в целях обеспечения исполнения условий договора купли-продажи предусмотрено заключение соглашения об исполнении условий конкурса. Если соглашение будет существенно нарушено, то договор купли-продажи расторгается арбитражным судом, в результате предприятие передается в федеральную собственность.

После принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом в отношении последнего открывается конкурсное производство.

Конкурсное производство - процедура банкротства, применяемая к должнику признанному банкротом, в целях соразмерного удовлетворения требований кредиторов. Конкурсное производство вводится сроком на один год и может быть продлено судом лишь в исключительных случаях с целью завершения конкурсного производства по ходатайству лица, участвующего в деле не более чем на шесть месяцев. Вопрос о продлении конкурсного производства рассматривается в судебном заседании [42].

Конкурсное производство стратегических предприятий и организаций не отличается от общего порядка, поскольку эта процедура связана с ликвидацией предприятий. При значительных преимуществах, предоставленных Законом в целях сохранения платежеспособности и продолжения деятельности указанных предприятий, возможность применения к ним процедуры конкурсного производства значительно уменьшается. Поскольку в ходе конкурсного производства все имущество должника продается, для сохранения его целевого назначения необходимо продать предприятие как имущественный комплекс, а не по частям [36].

Дела о банкротстве рассматриваются коллегиальным составом судей, вместе с тем, отдельные заявления и ходатайства лиц, участвующих в деле о банкротстве, могут быть разрешены судьей единолично.

Единолично рассматриваются:

- дело о банкротстве отсутствующего должника;

- ходатайство о принятии мер по обеспечению заявления о признании должника банкротом;

- заявления и ходатайства арбитражного управляющего, в том числе о разногласиях, возникших между ним и кредиторами, а в случаях, предусмотренных законодательством, между ним и должником, жалобы кредиторов о нарушении их прав и законных интересов;

- обоснованность требований заявителя к должнику;

- вопрос о введении процедуры наблюдения.

Срок подготовки дела к судебному разбирательству не должен превышать двух месяцев со дня поступления заявления в арбитражный суд. Срок для рассмотрения арбитражным судом первой инстанции дела и принятия решения по нему, составляет один месяц. Этот срок исчисляется со дня вынесения определения о назначении дела к судебному разбирательству, то есть после подготовки дела к судебному разбирательству. Общий срок рассмотрения дела до принятия по нему решения составляет три месяца.

В судебном заседании дело о банкротстве должно быть рассмотрено арбитражным судом первой инстанции и решение принято в срок, не превышающий пяти месяцев со дня вынесения определения суда о назначении дела к судебному разбирательству. Общий срок рассмотрения дела о банкротстве не превышает семи месяцев с даты поступления заявления о признании должника банкротом в арбитражный суд.

При рассмотрении дела о банкротстве арбитражным судом коллегиально принимается один из следующих судебных актов:

- решение о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства - при наличии у должника признаков банкротства (просроченная задолженность свыше трех месяцев и сумма задолженности, превышающая 100 тысяч рублей);

- решение об отказе в признании должника банкротом - в случае отсутствия признаков банкротства, а именно: задолженности любого размера;

- определение о введении финансового оздоровления - в случае при наличии возможности восстановления платежеспособности должника на основании решения собрания кредиторов либо по ходатайству третьего лица;

- определение о введении внешнего управления - если платежеспособность должника может быть восстановлена путем специальных мероприятий;

- определение о прекращении производства по делу о банкротстве, то есть при возникновении обстоятельств, вследствие которых проведение процедур нецелесообразно, в частности, удовлетворение всех требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов;

- определение об оставлении заявления о признании должника банкротом без рассмотрения - если при рассмотрении дела выяснится, что обязательства должника перед заявителем - удовлетворены, однако имеются другие кредиторы, чьи требования должны рассматриваться;

- определение об утверждении мирового соглашения - при наличии договоренности между кредиторами, оно вступает в законную силу после утверждения арбитражным судом.

Все указанные судебные акты подлежат немедленному исполнению и могут быть обжалованы [26].

Арбитражный суд прекращает производство по делу о банкротстве в следующих случаях:

- восстановления платежеспособности должника в ходе финансового оздоровления;

- восстановления платежеспособности должника в ходе внешнего управления;

- заключения мирового соглашения;

- признания в ходе наблюдения требований заявителя необоснованными при отсутствии заявленных и признанных в порядке, установленном законом, иных соответствующих положениям закона требований кредиторов;

- отказа всех кредиторов, участвующих в деле о банкротстве, от заявленных требований или требования о признании должника банкротом;

- удовлетворения всех требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, в ходе любой процедуры банкротства;

- завершения конкурсного производства;

- в других случаях, предусмотренных законом о банкротстве [19].

Анализ процедур банкротства показал, что все они делятся на внесудебные (добровольные) и судебные, осуществляемые в рамках судебного процесса. К внесудебным процедурам относятся: досудебная санация и иные меры по предупреждению банкротства. К судебным процедурам относятся: наблюдение, финансовое оздоровление, внешнее управление, конкурсное производство и мировое соглашение. Конкурсное производство приводит к ликвидации предприятия, все остальные процедуры - к его финансовому оздоровлению и, в конечном счете, к нормальному состоянию. Таким образом, процесс по делу о банкротстве не всегда завершается ликвидацией предприятия-должника.

1.4 Предупреждение банкротства и меры по финансовому оздоровлению предприятия

Сегодня уже очевидно, что банкротство не является частным вопросом отдельного предпринимателя. Банкротство крупных производителей или массовые банкротства мелких организаций влекут за собой ухудшение социальной обстановки в регионе и (или) в отрасли в целом и не могут оставаться без внимания государства. В этой связи можно говорить о заинтересованности в оздоровлении предприятий как со стороны государства, так и кредиторов. Меры по восстановлению платежеспособности, недопущению банкротства являются общей обязанностью добросовестного предпринимателя. В случае возникновения признаков банкротства, руководитель должника обязан направить учредителям (участникам) должника, собственнику имущества должника - унитарного предприятия сведения о наличии признаков банкротства. Учредители (участники) должника, собственник имущества должника - унитарного предприятия, федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов РФ, органы местного самоуправления обязаны принимать своевременные меры по предупреждению банкротства предприятий и организаций [26,34].