Управление затратами на предприятии и пути их снижения (на примере ООО "Северо-Восточная Сибирская Компания")

В настоящее время главными оценочными показателями в строительстве приняты: выполнение договорных обязательств по вводу объектов, производительность труда, прибыль. Снижение себестоимости СМР - важнейшее условие образования прибыли и перехода организации на полный хозяйственный расчет, самоокупаемость и самофинансирование. Установление в договоре задания по себестоимости требует не только обоснования уровня себестоимости СМР, но и оценки его влияния на прибыль и рентабельность строительной организации с учетом специфики перехода на договорные цены.

На основании сформированной договорной цены, с учетом удорожания материалов, увеличения заработной платы работникам строительства, инфляции и других факторов, рассчитываются затраты на строительные работы.

Совокупные затраты строительной организации на проведение строительно-монтажных работ являют собой себестоимость строительных работ. Себестоимость строительных работ, выполненных строительной организацией собственными силами, складывается из затрат, связанных с использованием в процессе производства материалов, топлива, энергии, основных средств, трудовых ресурсов, а также других затрат.

Затраты на производство строительных работ включаются в себестоимость работ того календарного периода, к которому они относятся, независимо от времени их возникновения.

С этой целью затраты на производство строительных работ подразделяются на:

текущие, т. е. постоянные производственные затраты;

единовременные, т. е. однократные или периодически производимые.

Глава 2. Общая характеристика системы управления затратами ООО «Северо-восточная сибирская компания»

2.1 Правовая основа деятельности предприятия ООО «северо-восточная сибирская компания»

Общество с ограниченной ответственностью «Северо-восточная сибирская компания» создано на основании Учредительного собрания Общества с ограниченной ответственностью «Северо-восточная сибирская компания» от 18 июля 2000 года и Устава, зарегистрированного в министерстве РФ от 22. 08. 2000 года № 000132159 серия 49, в соответствии с п. 5 ст. 58 ГК РФ.

Деятельность ООО «Северо-восточная сибирская компания» основывается на принципах хозрасчета, самофинансирования и самоокупаемости.

Основными видами деятельности являются (см. приложение 1) :

- капитальное строительство;

- капитальный ремонт;

- производство строительных материалов и их реализация;

- оказание транспортных услуг предприятиям, населению;

- автомобильные перевозки;

- работы по устройству наружных и внутренних инженерных сетей и оборудования;

- работы по защите конструкций и оборудования;

- коммерческая и посредническая деятельность;

- иные виды деятельности, не запрещенные законом.

Право предприятия осуществлять деятельность, на которую в соответствии с законодательством Российской Федерации требуется специальное разрешение - лицензия, возникает у предприятия с момента её получения или в указанный в ней срок и прекращается по истечении срока её действия, если иное не установлено законодательством Российской Федерации.

Данное предприятие осуществляет деятельность по строительству зданий и сооружений. Виды работ:

Общестроительные и строительно-монтажные работы:

а) подготовка строительной площадки (расчистка территорий и подготовка их к застройке, строительство временных дорог и инженерных сетей, устройство поверхностного водоотвода и дренажа),

б) земляные работы (разработка выемок, насыпи и обратные засыпки, уплотнение грунтов и устройство грунтовых подушек) ;

Возведение несущих и ограждающих конструкций зданий и сооружений:

а) каменные работы (кладка из кирпича и блоков, облицовка стен, усиление конструкций),

б) устройство бетонных и железобетонных конструкций (опалубочные и арматурные работы, устройство железобетонных конструкций и из монолитного бетона),

в) монтаж сборных железобетонных и бетонных конструкций,

г) монтаж деревянных конструкций,

д) монтаж легких ограждающих конструкций (каркасно-обшивные перегородки, стены из панелей типа «Сэндвич»),

е) изоляционные, кровельные, отделочные работы, устройство полов,

ж) благоустройство территории (устройство проездов, площадок, открытых спортивных сооружений и озеленение территории) ;

Специальные строительные работы (специальные бетонные работы и защита конструкций и технологического оборудования от гниения, возгорания и коррозии) ;

Возведение специальных сооружений (работы по устройству наружных сетей и коммуникаций) ;

Выполнение функций генерального подрядчика.

Основными задачами данного строительного предприятия являются:

- своевременное и качественное выполнение заданий по строительству и вводу в действие мощностей и объектов строительства, выполнение комплекса строительных и монтажных работ;

- повышение эффективности строительного производства на основе его интенсификации, наращивания и рационального использования мощностей;

- систематическое повышение труда на основе внедрения и развития бригадного подряда;

- совершенствование организации строительного производства управления строительством, снижение себестоимости строительно-монтажных работ;

- осуществление необходимых мероприятий по охране окружающей среды.

Строительство осуществляется подрядным хозрасчетным способом. При подрядном способе все работы выполняют строительные организации, которые своими кадрами и материально-техническими средствами, на основе договоров подряда, сооружают и сдают заказчику объекты в условленные договорами сроки. Подрядные организации оперативно управляют трудовыми и материальными ресурсами, что обеспечивает в установленные планом сроки ввод в действие основных фондов, выполнение заданий по росту производительности труда, сокращение продолжительности строительства.

Для выполнения уставных целей предприятие имеет право в порядке, установленном действующим законодательством:

создавать филиалы, представительства;

утверждать положения о филиалах, представительствах, назначать их руководителей, принимать решения об их реорганизации и ликвидации;

заключать все виды договоров с юридическими и физическими лицами, не противоречащие законодательству Российской Федерации, а также целям и предмету деятельности предприятия;

приобретать или арендовать основные и оборотные средства за счёт имеющихся у него финансовых ресурсов, кредитов, ссуд и других источников финансирования;

передавать в залог, сдавать в аренду или вносить имущество в виде вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, а также некоммерческих организаций в порядке и пределах, установленных законодательством Российской Федерации, Магаданской области и настоящим Уставом. При этом передача имущества должна осуществляться путём оформления акта приёма-передачи;

осуществлять внешнеэкономическую деятельность;

осуществлять материально-техническое обеспечение производства и развитие объектов социальной сферы;

планировать свою деятельность и определять перспективы развития исходя из основных экономических показателей, наличия спроса на выполняемые работы оказываемые услуги, производимую продукцию;

определять и устанавливать формы и системы оплаты труда, численность работников, структуру и штатное расписание;

устанавливать для своих работников дополнительные отпуска, сокращённый рабочий день и иные социальные льготы в соответствии с действующим законодательством;

определять размер средств, направляемых на оплату труда работников предприятия, на техническое и социальное развитие.

По численности работающих их можно подразделить на малые, средние и крупные.

В малых строительных организациях и предприятиях численность работающих составляет дат 1 до 100, в средних - 101-500, в крупных - 501 и более человек.

ООО «Северо-восточная сибирская компания» можно отнести к малым строительным организациям.

2.2 Анализ организационной структуры предприятия ООО «Северо-восточная сибирская компания»

Необходимым условием эффективной деятельности предприятия является рациональное построение организационной, производственной и управленческой структуры.

Управление малыми строительными организациями (предприятиями) осуществляется на основе сочетания принципов единоначалия и самоуправления трудового коллектива. Единоначалие основывается на том, что организацией руководит директор, который назначается его учредителем. С директором заключается контракт, в котором определяются его права, обязанности и ответственность, а также условия материального обеспечения. Директор малой организации утверждает штат и определяет численность работников, устанавливает систему, размеры оплаты труда и другие виды доходов работников. Он самостоятельно решает все вопросы деятельности организации, распоряжается его имуществом и средствами, заключает договора, открывает расчетные счета в банках, принимает меры по материальному снабжению и решению других вопросов для обеспечения деятельности организации.

Организационная структура предприятия (строительной организации, фирмы) - совокупность отделов и служб, занимающихся созданием и координацией функционирования системы менеджмента, разработкой и реализацией управленческих решений по выполнению заданной программы (бизнес-плана).

Современные организационные структуры предприятий в строительстве имеют множество модификаций в зависимости от объемов выполняемых СМР и территориальной рассредоточенности объектов строительства. Они классифицируются по следующим признакам:

- пo характеру договорных отношений (контракту) - генподрядные и субподрядные;

- пo виду выполняемой работы - общестроительные, выполняющие основные виды общестроительных работ (земляные, бетонные, монтаж конструкций и др.), и специализированные, выполняющие один вид или комплекс однородных работ (отделочные, кровельные, электромонтажные, сантехнические и др.).

Различают также строительные организации, специализированные по видам строительства - промышленного, жилищно-гражданского, транспортного, сельскохозяйственного и др.

По району деятельности они функционируют как тресты-площадки, городского типа, территориальные и федеральные.

Тресты-площадки создают для выполнения строительно-монтажных работ на крупных объектах в пределах одной строительной площадки. В их состав входят строительные участки. Строительные организации (предприятия) городского и территориального (регионального) типа выполняют работы в пределах одного города или региона. Федеральные строительные организации (предприятия) являются специализированными и выполняют работы в различных регионах страны.

Простейшим является линейный тип организационной структуры управления. Подразделения в такой структуре не имеют функциональной однородности и не обладают специализацией в той или иной сфере деятельности. Основными системообразующими связями являются вертикальные межуровневые (общего линейного руководства) связи между руководителями и подчиненными. Этот тип организационной структуры сложился в условиях функционирования мелких предприятий с несложным производством при отсутствии у них разветвленных кооперированных связей с поставщиками, потребителями, научными и проектными организациями и т. д. В настоящее время такая организационная структура применяется в системах управления производственными участками, отделами, небольшими цехами предприятий, предприятиями малого бизнеса.

Для линейной организационной структуры управления характерно:

- четкое разделение труда и установление жестокой системы обобщенных формальных правил и стандартов, обеспечивающих выполнение сотрудниками, обязанность и скоординированность различных задач;

- иерархичность уровней управления, при котором каждый нижестоящий подчиняется вышестоящему и контролируется им;

- четкое разделение труда, что должно привести к появлению высококвалифицированных кадров в каждой области; дух формальной обезличенности с которым должностные лица исполняют свои обязанности.

Положительные стороны линейной структуры управления:

- соблюдается принцип единства распорядительства;

- четкое распределение компетенций;

- самая простая структура;

- самая дешевая структура.

Отрицательные стороны линейной структуры управления:

- повышенные требования к компетенции отдельного линейного руководителя;

- инертна к продуцированию инициативы;

- длительность прохождения информации;

- опасность перегрузки вышестоящих инстанций.

Функциональная департаментализация - это процесс деления организации на отдельные элементы, каждый из которых имеет свою четко определенную, конкретную задачу и обязанности. В принципе создание функциональной структуры сводится к группировке персонала по тем широким задачам, которые они выполняют. Конкретные характеристики и черты деятельности того или иного подразделения соответствуют наиболее важным направлениям деятельности всей организации. Поскольку при функциональной департаментализации организация делится на блоки, имеющие четко очерченные задачи, то в компаниях обрабатывающей промышленности это - разделение по технологиям массового производства.

Традиционные функциональные блоки организации - это отделы производства, маркетинга и финансов. Это широкие области деятельности или функции, которые имеются в каждой организации для обеспечения достижения целей предприятия. Однако, конкретные названия таких отделов могут варьировать, и традиционные обозначения не дают точного описания важнейших функций некоторых направлений предпринимательской деятельности.

Если размер всей организации или данного отдела велик, то основные функциональные отделы можно в свою очередь подразделить на более мелкие функциональные подразделения. Они называются вторичными или производными. Функциональную структуру целесообразно использовать в тех организациях, которые выпускают относительно ограниченную номенклатуру продукции, действуют в стабильных внешних условиях и для обеспечения своего функционирования требуют решения стандартных управленческих задач.

Функциональная структура обеспечивает предприятию высокие организационные возможности. Это достигается за счет ее глубокой специализации, четкости, стройности, надежности коммуникаций, отсутствие их дублирования. Все это обеспечивает быструю концентрацию ресурсов и людей в нужном месте и в нужное время, позволяет оперативно доводить до сведения исполнителей и реализовывать управленческие решения.

Также организационная структура содержит элементы линейно-функциональной организации управления, которое заключается в том, что в пределах постоянно существующих подразделений создаются временные группы, предназначенные для решения тех или иных конкретных задач. В соответствии с этими задачами происходит внутреннее перераспределение работников и условий их деятельности, принадлежащих данному подразделению. Такого рода структура позволяет обеспечить экономию на масштабах деятельности, высокую целевую ориентацию последней, возможность быстрой мобилизации и перераспределения ресурсов на ключевых направлениях работы (для этого нужно лишь переподчинить исполнителей, остающихся на прежних рабочих местах). Элементы матричной структуры представляют собой одно из средств организационной интеграции различных видов деятельности с позиций общей цели, потребность в которой возникает при высокой сложности объекта.

На ООО «Северо-восточная сибирская компания» используется линейно- функциональный тип организационной структуры управления (рис. 2. 1), когда подразделения строятся в соответствии с функциями предприятия, то есть главными направлениями его деятельности. К таким функциям относятся, например, производство, финансы, сбыт, маркетинг.

Гл. бухгалтер	Начальник ОК	Главный прораб	Заведующий складом
Бухгалтерия	Отдел кадров	Основные рабочие

Рис. 2. 1. Структура управления ООО «Северо-восточная сибирская компания»

Основные функции и задачи директора ООО «Северо-восточная сибирская компания» следующие:

- руководство всеми видами деятельности предприятия;

- организация работы и эффективного взаимодействия производственных единиц и других структурных подразделений;

- обеспечение выполнения предприятием планируемых количественных и качественных показателей по основным видам деятельности;

- обеспечение качества в соответствии с государственными стандартами и нормативами.

- обеспечение предприятия квалифицированными кадрами.

- контроль за деятельностью и результатами этой деятельности подразделений.

Далее проанализируем показатели по численности работающих на предприятии ООО «Северо-восточная сибирская компания», полученные результаты занесем в таблицу 2. 1.

Таблица 2. 1

Численность работников на предприятии ООО «Северо-восточная сибирская компания»

Показатели, чел	2001 год	2002 год	2003 год	2004 год
Всего в том числе:	38	38	39	43
АУП	7	7	7	7
Рабочие	31	31	32	36

Из вышеприведенной таблицы видно, что численность всех работников предприятия увеличивается только в 2004 году по сравнению с предыдущими годами на 5 человек, в связи с увеличивающимся объемом выполнения СМР.

Рис. 2. 1. Динамика среднесписочной численности работников предприятия, чел.

Таким образом, по сравнению с 2001 годом (см. рисунок 2. 2), в котором численность работников составляла 38 человек, мы видим, что к 2004 году она составляет 43 человека, что на 5 человек больше, чем в 2001 году. Темп роста численности работников предприятия составил 13, 2% в конце 2004 года.

2.3 Структура системы управления затратами на предприятии

Система управления затратами ООО «Северо-восточная сибирская компания» состоит из управляющей и управляемой подсистем.

Основными структурными компонентами управляющей подсистемы являются субъект управления, цель системы и критерии ее достижения, обеспечивающая подсистема, функции. Субъектом управления затратами выступают линейные и функциональные органы управления, основным из которых является бухгалтерия.

Бухгалтерия осуществляет организацию бухгалтерского учета финансово-хозяйственно деятельности организации и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности организации. Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением предприятия, руководство которым осуществляет главный бухгалтер.

Главный бухгалтер - должностное лицо, которое возглавляет бухгалтерскую службу организации при ее учреждении в качестве структурного подразделения организации. Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности руководителем организации. Подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

В случае разногласий между руководителем организации и главным бухгалтером по осуществлению отдельных хозяйственных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя организации, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операций.

На предприятии ООО «Северо-восточная сибирская компания» нет планово-экономического отдела, поэтому функции планирования и анализа затрат осуществляет бухгалтерия. Бухгалтер проводит всесторонний анализ результатов деятельности предприятия, разрабатывает мероприятия по снижению себестоимости и повышению рентабельности предприятия, осуществляет методическое руководство вопросами научной организации труда, участвует в разработке технико-экономических нормативов и конкретных показателей по экономическому стимулированию и др.

Цель системы управления затратами на предприятии ООО «Северо-восточная сибирская компания» - оптимизация издержек и рациональное управление имеющимися ресурсами, т. е. повышение эффективности деятельности предприятия.

Правовое обеспечение системы управления затратами предприятия не зависит от предприятия и относится к объективным составляющим управляющей системы. К законодательному обеспечению относятся правовые акты, регулирующие деятельность предприятия и ее финансовую компоненту в частности. Сюда входят Конституция РФ, Гражданский и Налоговый кодексы, федеральные и местные законы, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ. Неисполнение указаний правовых актов может повлечь за собой не только финансовые санкции, но и уголовную ответственность.

Руководство предприятия должно быть знакомо со всеми законодательными актами, имеющими отношение к деятельности предприятия. При выполнении этого условия у предприятия будет возможность регулировать свою деятельность в рамках закона, оперировать информацией при разногласиях с контрагентами, а так же избежать нарушений и как следствие ответственности.

Нормативное обеспечение под собой подразумевает документы рекомендательного характера, призванные систематизировать и стандартизировать различные процессы на предприятии. Предприятие имеет возможность использовать эти нормативы или разработать собственные не противоречащие законодательству РФ. Лишь в ряде случае применение нормативных документов разработанных специальными профессиональными организациями обязательны к исполнению. Например, выбор метода начисления амортизации и принадлежит к компетенции главного бухгалтера, но существует положение по бухгалтерскому учету, в котором оговаривают возможные варианты учетной политики предприятия.

Для предприятий строительной промышленности разработаны типовые методические рекомендации по планированию и учету себестоимости продукции, где оговариваются возможные варианты определения накладных расходов и т. д.

2.4 Анализ основных финансово - экономических показателей деятельности предприятия

Анализ основных финансово - экономических показателей деятельности предприятия позволяет получить объективную информацию о финансовом состоянии организации, прибыльности и эффективности ее работы. Финансовое состояние организации оценивается показателями, характеризующими наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Эти показатели отражают результаты экономической деятельности предприятия, определяют его конкурентоспособность, деловой потенциал, позволяют просчитать степень гарантий экономических интересов предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям.

Прибыль является одним из ключевых индикаторов успешности финансово-хозяйственной деятельности. Поскольку факторов ее формирования, а таковыми являются отдельные виды доходов и расходов, много, возможно обособление различных показателей прибыли.

Содержание каждого хозяйственного процесса составляет совокупность хозяйственных операций, связанных соответственно:

1) С затратами на приобретение, строительство, создание активов, необходимых для осуществления хозяйственной деятельности предприятия - процесс заготовления; результатом этого процесса является оприходование активов (основных средств, материалов, нематериальных активов и т. п.).

2) С затратами ресурсов на производство продукции, работ, услуг, являющихся обычной деятельностью предприятия - процесс производства; результатом этого процесса является оприходование готовой продукции, окончание производства работ, готовых к сдаче заказчику.

3) С продажей готовой продукции, означающей ее отгрузку покупателям, сдачу выполненных работ заказчикам - процесс реализации; результатом этого процесса является получение денег от покупателей и заказчиков (выручка от реализации продукции, работ, услуг) или, в случае их неполучения, возникновение дебиторской задолженности.

Финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный период представляют собой разницу между доходами и расходами предприятия. В случае превышения доходов определяют прибыль, а в случае превышения расходов - убыток.

Горизонтальный анализ рассмотренных показателей динамики прибыли и себестоимости приведён в таблицах 2. 2 и 2. 3. Основными источниками информации для анализа состояния финансов предприятия служат бухгалтерский баланс и отчет «о прибылях и убытках» (см. приложение 3).

Таблица 2. 2

Анализ динамики прибыли предприятия ООО «Северо-восточная сибирская компания» в текущих ценах, тыс. руб.

Показатели	Год	Абсолютное изменение, тыс. руб.	Темпы роста, %
	2001	2002	2003	2004	2002-2001 гг.	2003-2002 гг.	2004-2003 гг.	2004 -2001 гг.	2002-2001 гг.	2003-2002 гг.	2004-2003 гг.	2004 -2001 гг.
Выручка от реализации СМР,	5472, 6	5621, 6	5652, 4	8839, 3	149	31	3186, 9	3366, 7	102, 7	100, 6	156, 4	161, 5
Себестоимость	5300, 5	4602, 3	4766, 8	7810, 4	-698, 2	164, 5	3043, 6	2509, 9	86, 8	103, 6	163, 9	147, 4
Выручка от продаж	172, 1	1019, 3	885, 6	528, 9	847, 2	-133, 7	-356, 7	-356, 8	592, 3	86, 9	59, 7	307, 3
Прибыль от обычной деятельности	493, 4	900, 5	1163, 4	796, 5	407, 1	262, 9	-366, 9	303, 1	182, 5	129, 2	68, 5	161, 4
Чистая прибыль	493, 4	900, 5	1163, 4	517, 7	407, 1	262, 9	-645, 7	24, 3	182, 5	129, 2	44, 5	104, 9

Данный баланс непригоден для сравнительного анализа бухгалтерской отчетности за несколько лет. Его необходимо скорректировать с учетом инфляции. По данным Госкомстата по Магаданской области индекс инфляции в 2001 году составил 1, 175; в 2002 году - 1, 123; в 2003 году - 1, 119, в 2004 году - 1, 094. Получается следующий баланс (смотри таблицу 2. 3).

Таблица 2. 3

Динамика прибыли предприятия ООО «Северо-восточная сибирская компания» в сопоставимых ценах, тыс. руб.

Показатели	Год
	2001	2002	2003	2004
Выручка от реализации СМР,	5472, 6	5005, 3	4498	6429, 7
Себестоимость	5300, 5	4098, 2	3793, 3	5681, 3
Выручка от продаж	172, 1	907, 7	704, 7	384, 7
Прибыль от обычной деятельности	493, 4	801, 9	925, 8	579, 4
Чистая прибыль	493, 4	801, 9	925, 8	376, 6

Из расчётов таблиц видно, что почти все показатели возросли в сравнении с базисным периодом 2001 года, за исключением чистой прибыли, которая к 2004 году имеет тенденцию к снижению.

Проанализируем динамику финансовых показателей деятельности предприятия в сопоставимых ценах (таблица 2. 4).

Таблица 2. 4

Анализ динамики прибыли предприятияООО «Северо-восточная сибирская компания» в сопоставимых ценах, тыс. руб.

Показатели	Абсолютное изменение, тыс. руб.	Темпы роста, %
	2002-2001 гг.	2003-2002 гг.	2004-2003 гг.	2004- 2001 гг.	2002-2001 гг.	2003-2002 гг.	2004-2003 гг.	2004 -2001 гг.
Выручка от реализации СМР,	-467, 3	-507, 3	1931, 7	957, 1	91, 5	89, 9	143	117, 5
Себестоимость	-1202	-304, 9	1888	380, 8	77, 3	92, 6	149, 8	107, 2
Выручка от продаж	735, 6	-203	-320	212, 6	527, 4	77, 6	54, 6	223, 5
Прибыль от обычной деятельности	308, 5	123, 9	-346, 4	86	162, 5	115, 5	62, 6	117, 4
Чистая прибыль	308, 5	123, 9	-549, 2	-116, 8	162, 5	115, 5	81, 9	76, 3

За анализируемый период, как видно из таблицы 2. 4, выручка от реализации снизилась в 2002 году по сравнению с базисным периодом 2001 года на 467, 3 тыс. руб., или на 8, 5%. К концу 2004 года этот показатель составил 6429, 7 тыс. руб. или на 957, 1 тыс. руб. больше, чем в 2001 году (5472, 6 тыс. руб.).

Рис. 2. 2. Изменение выручки от реализации за 2001 - 2004 гг. (тыс. руб.)

Увеличение выручки от реализации связано с увеличением объемов продаж производимых услуг. Таким образом, наиболее результативным можно считать 2004 год (это видно из рисунка 2. 3).

Динамика изменения себестоимости показана на рисунке 2. 4.

Рис. 2. 4. Динамика себестоимости за 2001 - 2004 гг., тыс. руб.

Как видно из рисунка 2. 4 максимальный размер показателя себестоимости составляет 5681, 3 (в 2004 году) и минимальный - 3793, 3 тыс. руб. (в 2004 году).

Проведем анализ выручки от продаж за 2001 - 2004 гг. (рис. 2. 5)

Рис. 2. 5. Динамика выручка от продаж за 2001 - 2004 гг., тыс. руб.

Как видно из рисунка 2. 5 выручка от продаж имеет тенденцию к увеличению во все анализируемом периоде. В 2002 году возросла на 735, 6 тыс. руб. или на 427, 4% по сравнению с 2001 годом; к концу 2004 г. наблюдается ее увеличение до уровня 384, 7 тыс. руб. или на 123, 5%.

Прибыль от обычной деятельности имеет тенденцию к увеличению по сравнению с базисным периодом, от 493, 4 тыс. руб. в 2001 г. до 579, 4 тыс. руб. в 2004 году. Общее увеличение составило 86 тыс. руб. или 17, 4%. Чистая прибыль предприятия имеет тенденцию к увеличению по сравнению с базисным периодом до 2003 года, а в 2004 году снижается до 376, 6 тыс. руб. или на 23, 7%. Это показано на рисунке 2. 6.

Рис. 2. 6. Изменение прибыли за 2001 - 2004 гг., тыс. руб.

Таким образом, чистая прибыль предприятия составила 376, 6 тыс. руб. или 76, 3% к уровню базисного периода (2001 года) и имела тенденцию к снижению на 116, 8 тыс. руб.

Персонал, работающий на предприятии, представляет собой ценность производства. Поэтому всесторонний анализ кадровых показателей является залогом выявления скрытых производственных ресурсов. Проанализируем фонд оплаты труда (ФОТ) работников ООО «Северо-восточная сибирская компания». На рисунке 2. 7 приведена динамика фонда оплаты труда работников предприятия в текущих ценах.

Рис. 2. 7. Динамика фонда оплаты труда работников в текущих ценах, тыс. руб.

Анализ фонда оплаты труда в сопоставимых ценах имеет тенденцию к увеличению на протяжении всего анализируемого периода (см. рис. 2. 8).

Рис. 2. 8. Динамика фонда оплаты труда работников в сопоставимых ценах, тыс. руб.

Как видно из рисунка 2. 8 в 2001 г. ФОТ составлял 1459, 2 тыс. руб. и к концу 2004 года составил 3490, 6 тыс. руб. Увеличение составило 2031, 4 тыс. руб. или 239, 2%.

Проведем анализ динамики заработной платы в сопоставимых ценах. Результаты занесем в таблицу 2. 5.

Таблица 2. 5

Анализ динамики заработной платы в сопоставимых ценах, тыс. руб.

Категория	Заработная плата, тыс. руб.	Абсолютное изменение
	2001	2002	2003	2004	02-01 г. г.	03-02 г. г	04-03 г. г.	04-01 г. г
Среднегодовая заработная плата одного работающего	38, 4	52, 8	55, 2	81, 6	14, 4	2, 4	51, 08	26, 4
Среднемесячная заработная плата одного работающего	3, 2	4, 4	4, 6	6, 8	1, 2	0, 2	2, 2	3, 6

Из таблицы 2. 5 видно, что значение среднегодовой заработной платы составило 81, 6 тысяч рублей в 2004 году, что на 26, 4 тысяч рублей больше, чем в 2001 году, когда она составляла 38, 4 тысяч рублей. Значение среднегодовой заработной платы работников, в 2004 году выросло на 51, 08 тысячи рублей по сравнению с 2003 годом. Среднегодовая заработная плата в 2002 году составляла 52, 8 тысячи рублей, что на 14, 4 тыс. руб. больше, чем в 2001 году.

На рисунке 2. 9 видна тенденция к увеличению ежемесячной заработной платы.

Рис. 2. 9. Динамика среднемесячной заработной платы на одного рабочего, тыс. руб.

Таким образом, среднемесячная заработная плата работников составила 3. 2 тыс. руб. в 2001 году и 6, 8 тыс. руб. к концу 2004 года. Общее увеличение среднемесячной заработной платы одного работающего составило 3, 6 тыс. руб.

2.5 Группировка затрат по элементам

2.5.1 Анализ динамики себестоимости по элементам затрат

Группировка затрат по элементам необходима для того, чтобы изучить материалоёмкость, энергоёмкость, трудоёмкость, фондоёмкость и установить влияние технического прогресса на структуру затрат. Если доля заработной платы уменьшается, а доля амортизации увеличивается, то это свидетельствует о повышении технического уровня предприятия, о росте производительности труда.

Себестоимость промышленной продукции - это текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции, выраженные в денежной форме. В себестоимости находит отражение стоимость потребляемых в процессе производства средств и предметов труда (амортизация, стоимость сырья, материалов, топлива, энергии и т. д.), стоимость живого труда (оплата труда), стоимость покупных изделий и полуфабрикатов, производственные услуги сторонних организаций.

Полная себестоимость продукции отражает совокупные затраты производственных ресурсов, удельная себестоимость (себестоимость, приходящаяся на 1 руб. продукции) - эффективность использования ресурсов. Себестоимость - это основной ценообразующий и прибылеобразующий фактор, поэтому анализ себестоимости позволяет, с одной стороны, дать обобщающую оценку эффективности использования ресурсов, с другой - определить резервы увеличения прибыли и снижения цены единицы продукции.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет исключительно важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.

Проанализируем динамику себестоимости СМР по элементам затрат в текущих ценах.

Горизонтальный анализ рассмотренных показателей динамики себестоимости приведён в таблицaх 2. 6 и 2. 7.

Таблица 2. 6

Анализ динамики себестоимости ООО «Северо-восточная сибирская компания» по элементам затрат в текущих ценах, тыс. руб.

Показатели	Год	Абсолютное изменение, тыс. руб.
	2001	2002	2003	2004	2002-2001 гг.	2003-2002 гг.	2004-2003 гг.	2004 -2001 гг.
Материальные затраты	2923, 4	1056, 7	691, 8	683, 3	-1866, 7	-364, 9	-8, 5	-2240, 1
Затраты на оплату труда	1459, 2	2234, 4	2667, 6	4798, 8	775, 2	433, 2	2131, 2	3339, 6
Отчисления на социальные нужды	561, 8	860, 2	949, 7	1708, 4	298, 4	89, 5	758, 7	1146, 6
Амортизация основных средств	118, 3	203, 7	238, 5	317, 8	85, 4	34, 8	79, 3	199, 5
Прочие затраты	237, 8	247, 3	219, 2	302, 1	9, 5	-28, 1	82, 9	64, 3
Итоги по элементам труда	5300, 5	4602, 3	4766, 8	7810, 4	-698, 2	164, 5	3043, 6	2509, 9

Из расчётов таблицы видно, что почти все показатели возросли в сравнении с базисным периодом 2001 года.

Анализ темпов роста проведен, результаты занесены в таблицу 2. 7.

Таблица 2. 7

Темпы роста себестоимости ООО «Северо-восточная сибирская компания» по элементам затрат в текущих ценах, тыс. руб.

Показатели	Год	Темпы роста, %
	2001	2002	2003	2004	2002-2001 гг.	2003-2002 гг.	2004-2003 гг.	2004 -2001 гг.
Материальные затраты	2923, 4	1056, 7	691, 8	683, 3	36, 2	65, 5	98, 8	23, 4
Затраты на оплату труда	1459, 2	2234, 4	2667, 6	4798, 8	153, 1	119, 4	179, 9	328, 9
Отчисления на социальные нужды	561, 8	860, 2	949, 7	1708, 4	153, 1	110, 4	179, 9	304, 1
Амортизация основных средств	118, 3	203, 7	238, 5	317, 8	172, 2	117, 1	133, 3	268, 6
Прочие затраты	237, 8	247, 3	219, 2	302, 1	104	88, 6	137, 8	127, 0
Итоги по элементам труда	5300, 5	4602, 3	4766, 8	7810, 4	86, 8	103, 6	163, 9	147, 4

На основе проведенных расчетов можно сделать следующие выводы:

- Материальные затраты (см. рисунок 2. 10) снизились в 2002 году по сравнению с базисным периодом 2001 года на 1866, 7 тыс. руб. (на 62, 8%). В 2003 году материальные затраты снизились на 2240, 9 тыс. руб. или на 34, 5%.

Рис. 2. 10. Изменение материальных затрат за 2001 - 2004 гг., тыс. руб.

Таким образом, общее снижение материальных затрат составил 48864 тыс. руб. или 72, 6% к уровню базисного периода (2001 года). Основными причинами снижения материальных затрат послужило увеличение объемов работ из давальческого сырья, строительных материалов и ресурсов.

- Затраты на оплату труда увеличились в 2002 году по сравнению с базисным периодом 2001 года на 775, 2 тыс. руб., или на 53, 1%, а в 2003 году затраты на оплату труда повысились на 433, 2 тыс. руб. или на 19, 4% по сравнению с 2002 годом. Эти изменения показаны на рисунке 2. 11.

Рис. 2. 11. Динамика затрат на оплату труд за 2001 - 2004 гг., тыс. руб.

В результате общий прирост составил 3339, 6 тыс. руб. или 128, 9% к уровню базисного периода (2001 года). Увеличение расходов на оплату труда обусловлено увеличение численности работающих и индексацией заработной платы.

- По статье отчисления на социальные нужды затраты возросли в 2002 году по сравнению с 2001 годом на 298, 4 тыс. руб. (рис. 2. 12), или на 53, 1%, а в 2003 году затраты по этой же статье повысились на 89, 5 тыс. руб. или на 10, 4% по сравнению с 2002 годом. Общий прирост отчислений на социальные нужды составил 1146, 6 тыс. руб. или 204, 1% к концу 2004 года.

Рис. 2. 12. Динамика отчислений на социальные нужды за 2001 - 2004 гг., тыс. руб.

Увеличение расходов на социальное страхование вызвано ростом фонда оплаты труда.

- Затраты на амортизацию основных средств увеличились в 2002 году по сравнению с базисным периодом 2001 года (см. рис. 2. 13) на 85, 4 тыс. руб., или на 72, 2%, а в 2003 году произошло повышение затрат на амортизацию на 34, 8 тыс. руб. или на 17, 1% по сравнению с 2002 годом; в 2004 году амортизация основных средств увеличились на 79, 3 тыс. руб. или на 33, 3%.

Рис. 2. 13. Динамика затрат на амортизацию за 2001 - 2004 гг., тыс. руб.

Как видно на рисунке 2. 13. общий прирост составил 199, 5 тыс. руб. или 168, 6% в сравнении с 2001 годом.

- Прочие затраты составили в 2002 году 247, 3 тыс. руб., что на 9, 5 тыс. руб. больше, чем в 2001 году, или на 4%. В 2003 году произошло снижение затрат на 28, 1 тыс. руб. или на 11, 4% по сравнению с 2002 годом.



Рис. 2. 14. Изменение прочих затрат за 2001 - 2004 гг., тыс. руб.

В 2004 году произошло повышение затрат на 82, 9 тыс. руб. или на 37, 8% по сравнению с 2003 годом (рисунок 2. 14).

В общем, на 2004 год прирост составил 64, 3 тыс. руб. или 27, 0% в сравнении с 2001 годом.

- Себестоимость на предприятии в течение анализируемого периода возросла на 2509, 9 тыс. руб. или на 47, 4%. В связи с тем, что основной причиной роста себестоимости СМР явилось увеличение на оплату труда необходимо провести анализ себестоимости СМР в сопоставимых ценах.

Далее проанализируем динамику себестоимости по элементам затрат в сопоставимых ценах. Горизонтальный анализ рассмотренных показателей динамики себестоимости по элементам затрат в сопоставимых ценах приведён в таблице 2. 8.

Таблица 2. 8

Анализ динамики себестоимости ООО «Северо-восточная сибирская компания» по элементам затрат в сопоставимых ценах, тыс. руб.

Показатели	Год	Абсолютное изменение, тыс. руб.
	2001	2002	2003	2004	2002-2001 гг.	2003-2002 гг.	2004-2003 гг.	2004 -2001 гг.
Материальные затраты	2923, 4	941	550, 5	497	-1982, 4	- 390, 5	- 53, 5	-2426, 4
Затраты на оплату труда	1459, 2	1989, 7	2122, 8	3490, 6	530, 5	133, 1	1367, 8	2031, 4
Отчисления на социальные нужды	561, 8	766	755, 8	1242, 7	204, 2	- 10, 2

Подобные документы

• Экономическая сущность затрат предприятия

  Классификация затрат, формирующих себестоимость. Процесс управления затратами на предприятии. Анализ затрат, себестоимости продукции на примере ТОО "Южно-Казахстанское управление газового хозяйства". Оценка технико-экономических показателей предприятия.
  
  курсовая работа [64,7 K], добавлен 23.11.2010
  

• Система управления затратами предприятия на примере ТД "Иваново"

  Экономическая сущность затрат и их классификация для управления. Системы и функции управления затратами в современных условиях. Место контрольной функции в системе управления затратами. Исследование действующей системы управления затратами ТД "Иваново".
  
  дипломная работа [176,4 K], добавлен 16.10.2010
  

• Управление затратами на современном предприятии

  Концептуальные основы управления затратами на предприятии, их сущность и классификация. Анализ затрат на рубль товарной продукции. Коэффициенты рентабельности продукции. Мероприятия, повышающие эффективность управления затратами на примере ОАО "Мельник".
  
  дипломная работа [99,6 K], добавлен 28.03.2011
  

• Методы управления затратами и пути снижения себестоимости продукции

  Экономическая природа, содержание и классификация экономических затрат. Методы управления себестоимостью продукции. Факторы и пути снижения себестоимости продукции. Динамика экономических затрат фирмы ОАО "Московский машиностроительный завод "Знамя"".
  
  курсовая работа [130,7 K], добавлен 10.10.2014
  

• Снижение себестоимости продукции путем использования организационно-экономических методов (на примере ПО "Белорусский автомобильный завод")

  Классификация видов себестоимости продукции. Сущность, классификация затрат, относимых на себестоимость продукции, управление затратами. Анализ основных технико-экономических показателей ПО "БелАЗ". Рекомендации по совершенствованию управления затратами.
  
  дипломная работа [397,0 K], добавлен 09.11.2009
  

• Управление затратами на примере Пермского краевого союза потребительских обществ

  Сущность и классификация затрат предприятия. Процесс управления затратами на предприятии. Анализ затрат на рубль товарной продукции Пермского краевого союза потребительских обществ и ее динамика. Совершенствование управления затратами на предприятии.
  
  дипломная работа [310,9 K], добавлен 17.05.2015
  

• Управление затратами на предприятии

  Сущность и содержание затрат. Анализ, планирование и контроль как функции управления затратами полиграфического предприятия. Значение экономии затрат. Оптимизация источников формирования затрат. Динамика, состав и структура себестоимости продукции.
  
  курсовая работа [42,0 K], добавлен 28.04.2015
  

• Выявление резервов снижения себестоимости продукции на предприятии

  Экономическая сущность и классификация затрат промышленного предприятия. Формирование себестоимости продукции и ее анализ: сущность, задачи, система показателей и информационная база. Пути и мероприятия по снижению себестоимости продукции ЗАО "Елизово".
  
  курсовая работа [2,2 M], добавлен 23.03.2012
  

• Управление текущими затратами предприятия

  Основы управления текущими затратами. Классификация затрат на производство. Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО "АС Консалтинг". Анализ общей суммы затрат на оказание консалтинговых услуг. Оценка затрат по статьям калькуляции.
  
  курсовая работа [761,6 K], добавлен 06.01.2015
  

• Управление затратами в организации с целью снижения себестоимости продукции (на примере СООО "ГОФ "Труд-Стецкевич-Адамантан")

  Организационно-экономическая и технико-технологическая характеристика предприятия. Анализ состава и структуры затрат на производство готовой продукции и ее себестоимости по калькуляционным статьям. Пути сокращения расходов с целью снижения себестоимости.
  
  дипломная работа [532,1 K], добавлен 29.12.2013
  

• Управление затратами как составная часть информационной системы управления предприятием

  Сущность и классификация затрат на предприятии. Система управления затратами для реализации целей управленческого учета. Калькулирование себестоимости продукции. Управление с помощью планирования, организации, координирования, стимулирования и контроля.
  
  реферат [33,8 K], добавлен 11.04.2014
  

• Управление затратами организации

  Сущность, структура и динамика издержек. Анализ и оценка прибыли и рентабельности предприятия. Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО "Снабкомплектподшипник", управление затратами на нем. Резервы снижения себестоимости продукции.
  
  курсовая работа [82,5 K], добавлен 30.09.2011
  

• Теоретические основы управления затратами на производство и реализацию продукции (работ, услуг)

  Экономическое содержание издержек производства и себестоимости. Состав и классификация затрат. Характеристика систем управления затратами "стандарт-кост" и "директ-кост". Факторный анализ затрат по смете, себестоимости работ по калькуляционным статьям.
  
  дипломная работа [175,5 K], добавлен 12.12.2013
  

• Управление затратами предприятия

  Понятие, сущность затрат и их классификация. Организационно-экономическая характеристика ООО "Домодедово Карго". Анализ затрат предприятия и их влияние на результаты деятельности предприятия. Пути оптимизации экономических и бухгалтерских издержек фирмы.
  
  дипломная работа [111,0 K], добавлен 13.07.2015
  

• Снижение себестоимости производства продукции на основе технологических инноваций в ООО "ТехСтрой"

  Экономическая сущность себестоимости, классификация затрат. Технологические инновации как фактор снижения себестоимости. Анализ производственных затрат в ООО "ТехСтрой". Пути снижения себестоимости продукции, внедрение производства тротуарной плитки.
  
  дипломная работа [2,8 M], добавлен 12.08.2017
  

• Управление затратами производства

  Сущность и содержание затрат предприятия. Система оперативного управленческого учета. Прямые и косвенные издержки производства. Методы калькулирования себестоимости продукции. Стратегическое управление затратами. Оценка использования затрат предприятия.
  
  курсовая работа [108,3 K], добавлен 11.05.2012
  

• Разработка мероприятий по снижению затрат на производство в ОАО "Лесохимик"

  Себестоимость продукции как экономическая категория. Факторы и пути снижения себестоимости продукции. Организационно-экономическая характеристика деятельности предприятия. Анализ затрат канифольно-терпентинного производства, пути снижения себестоимости.
  
  дипломная работа [180,0 K], добавлен 01.09.2014
  

• Анализ и управление затратами

  Использование классификации затрат в процессе их формирования и управления фирмой. Учет данных ресурсов по центрам ответственности. Анализ затрат на производство молочной продукции предприятия и пути их снижения. Резервы снижения себестоимости продукции.
  
  курсовая работа [379,3 K], добавлен 19.10.2011
  

• Особенности управления затратами автотранспортных предприятий

  Классификация и сущность, структура и экономические элементы затрат организации. Калькулирование себестоимости сервисных услуг. Влияние затрат автотранспортного предприятия на прибыль – основной финансовый показатель его хозяйственной деятельности.
  
  курсовая работа [33,1 K], добавлен 30.01.2015
  

• Анализ себестоимости продукции на примере ОАО "Восточная Верфь"

  Экономическая сущность себестоимости; задачи и основные методы ее анализа. Оценка себестоимости продукции по элементам и статьям затрат на ОАО "Восточная Верфь", определение резервов ее снижения. Возможности автоматизации учета затрат на производство.
  
  дипломная работа [111,5 K], добавлен 29.09.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам