Налоговая политика: типы, цели, задачи и основные направления

- усиление рол имущественных налогов, имеющих устойчивую налогооблагаемую базу;

- приведение в соответствие с налоговым законодательством иных законов, так или иначе затрагивающих порядок исчисления и уплаты налогов;

- максимальный учет при налогообложении реальных издержек хозяйствующих субъектов, связанных с их производственной деятельностью;

- совершенствование подходного налогообложения физических лиц, разработки гибкой шкалы налогообложения с учетом инфляционного процесса;

- развитие принципа добровольности при уплате налогов, неотъемлемой частью которого является своевременное информирование налогоплательщиков об изменениях налогового законодательства, оказание консультационных услуг при исчислении и уплате налогов.

Также следует отметить, что значительные суммы выводятся из-под налогообложения и контроля налоговых органов путем открытия налогоплательщиками многочисленных счетов в различных банках.

Целенаправленное осуществление предлагаемых направлений совершенствования финансовой и налоговой политики будет способствовать, по нашему мнению, повышению регулирующей и контролирующей роли государства в финансовых потоках, обеспечив тем самым укрепление его экономической безопасности.

Список использованной литературы

Мельников В.Д., Ильясов К.К. «Финансы», Алматы, 2003г.

Окунева Л. Налоги и налогообложение в России. М., 1996. с. 17.

Есенбаев М. Налоги - плата за цивилизацию // Финансы Казахстана ?аржы-?аражат, Алматы, 2001г.

Зейнельгабдин А.Б. Финансовая система: экономическое содержание и механизм использования. Алматы, 1995г.

Оспанов М.Т. Налоговая реформа и гармонизация налоговых отношений - СПб.: Издательство С-Петербург. гос. университета экономики и финансов, 1997г.

Абдракимова Ж. Корпоративный подоходный налог. / Финансы Казахстана ?аржы-?аражат, Алматы, 2001.

Байдуйсенов А.Д. Налоговая система Казахстана // Финансы Казахстана ?аржы-?аражат, Алматы, 2001г.

Закон Республики Казахстан «О налогах и других платежах в бюджет» от 24 апреля 1995г.

Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 12 июня 2001г.

Закон Республики Казахстан «О налоговой системе Республики Казахстан» от 25 декабря 1991г.

Нурсеитов Э. Комментарии к изменениям в закон Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 3 мая 2001 года, №183-11 // Алматы, 2001г.

Сейдахметова Ф.С. Налоги в Казахстане. Алматы,2002г.

Послание Президента страны народу Республики Казахстан «Казахстан 2030», часть 3 «Экономический рост, базирующийся на развитой рыночной экономике с высоким уровнем иностранных инвестиций». Газ. «Казахстанская правда» 1997г.

Программа

Алейбеков М. О главном в налоговом реформировании // АльПари-Алматы, Алматы, 2000г.

Баймурзин Н. Некоторые результаты работы налоговой системы Казахстана / Бухгалтер и налоги, Алматы, 2004г.

Бахытжанова З.С. Налогообложение иностранных юридических и физических лиц. Алматы, 1997г.

Карагусова Г. Налоги: сущность и практика использования. Алматы 1994 г.

Закон Республики Казахстан «О налоге на добавленную стоимость» от 24 декабря 1991г

Арыстанбеков К. Стратегия и тактика экономических реформ / Саясат, Алматы, 2000г.

А.Куренбаева Специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса / Бухгалтер и налоги, Алматы, №4 2004г.

Отчет Налогового комитета по Алматинской области о поступлениях налогов и других обязательных платежей в бюдж6ет за 2005г.

Отчет Налогового комитета по Алматинской области о поступлениях налогов и других обязательных платежей в бюдж6ет за 2004г.

Отчет Налогового комитета по Алматинской области о поступлениях налогов и других обязательных платежей в бюдж6ет за 2003 г.

Финансы РК стат. ежегодник, Алматы, 2003г.

Указа Президента РК «О Государственной программе формирования и развития национальной информационной инфраструктуры Республики Казахстан» от 16.03.2001г. №573

Council of economic Advisers. Economic Report, of the President/Washington P.S. VS Government Printing Office 2001 January

Кэмпбелл Р. Макконнелл, Стэнли Л. Брю «Экономикс: принципы, проблемы и политика». Баку. 1992г.

Налоговые системы зарубежных стран. Под. Ред. Д.э.н. проф. В.Г.Князева Москва, 1997 г.

Уильям Керноу. «Измерение исполнение в Департаментов доходах Великобритании» Вестник налоговой службы РК №4 2003г.

Журнал «Программы и база данных», Алматы, №2, 2004г.

Закон Республики Казахстан от 24.14.1998г. «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».

Инструкция № 33. Вестник по налогам и инвестициям. Алматы, 2000г.

О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц (с изменениями и дополнениями). Бюллетень бухгалтера, Алматы-2001.

Налоговый Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»

Арыстанбеков К. Стратегия и тактика экономических реформ / Саясат, Алматы, 2000г.

Наумова Н.Н. Реформа налоговой системы // Алматы, 1999г.

Туленбаев К.М. Государственное регулирование пенсионной реформы // Финансы Казахстана ?аржы-?аражат, Алматы, 2001г.

Казахстан в цифрах. Стат. сборник, Алматы, 2002г.

Отчет Налогового комитета по Алматинской области о поступлениях налогов и других обязательных платежей в бюджет за 2002-2004гг.

Экономическая теория / Под ред. И.А.Добрынина, Л.С.Тарасевича. СПб, 1999. С. 417

Алейбеков Н. «О главном в налоговом реформировании» , Алматы, 2000г

Послание Президента страны народу РК «Казахстан-2030», часть 3 «Экономический рост, базирующийся на развитой рыночной экономике с высоким уровнем иностранных инвестиций», 10.10.1997г.

Баймурзин Н. «Некоторые результаты работы налоговой системы РК», Алматы, 2004г.

Отчет Налогового комитета по Алматинской области о поступлениях налогов и других обязательных платежей в бюдж6ет за 2005г.

Закон Республики Казахстан «О республиканском бюджете на 2003 год».

Гражданский Кодекс Республики Казахстан.Алматы,19

Указ Президента Республики Казахстан «О таможенном деле» от 20.07.95 г №2369

Закон Республики Казахстан «Об иностранных инвестициях» декабрь. 1994 год, изменения и дополнения от 15.10.95г., от 02.06.97.

Назарбаев Н. Казахстан- 2030. Процветание, безопасность и улучшение благосостояния населения. Послание народу Казахстана Казахстанская правда. 11 октября 1997 года.

Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет». (Налоговой Кодекс) по состоянию на 1.01.2003г. Алматы,2003

Закон Республики Казахстан «О республиканском бюджете на 2004 год».

Индивидуальный подоходный налог (сборник №2 комментарии и консультации) Алматы,2002г.

11. Назарбаев Н.А. Послание президента РК к народу Казахстана /апрель, 2003г./ Каз. Правда.

Федосов В.М. Налоги в экономике современного капитализма. Киев 1977., с. 174.

Карп М.В. Налоговый менеджмент. Москва 2001.

Дукания Л.В. «Налоги и налогообложение». Ростов-на-Дону. Феникс. 2000г.

Сейдахметова Ф.С. Налоги в Казахстане. Алматы,2002г.

Худяков А.И. Налоговое право Республики Кзахстан // Алматы ЖЕТI ЖАР±Ы, 1998 г .

Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение Москва: Учебник. М.: Инфра - М, 1999г.

Акатаев М. «Налоговое планирование, как инструмент финансового менеджмента». Журнал «Бухгалтер и налоги» №4 2001 г.

Горфинкель Р.Н.. Экономика предприятия. - Москва: 1998 г.

Рысбаев Е. Налог на транспортные средства: вчера и сегодня. Вестник МГД РК №6,2002г.

Индивидуальный подоходный налог (сборник №2.1 комментарии и консультации) Алматы,2002г.

Мухамбетов Б. «Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса» Журнал «Бухгалтер и налоги» №1 2003 г.

Мусинов С.М Налоги с населения Республики Казахстана. Алматы: «Каржы Каражат», 1996 г

Указа Президента РК «О Государственной программе формирования и развития национальной информационной инфраструктуры Республики Казахстан» от 16.03.2001г. №573

Закон Республики Казахстан от 24.14.1998г. «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».

Инструкция № 33. Вестник по налогам и инвестициям. Алматы, 2000г.

О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц (с изменениями и дополнениями). Бюллетень бухгалтера, Алматы-2001.

Налоговый Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»

Арыстанбеков К. Стратегия и тактика экономических реформ / Саясат, Алматы, 2000г.

Наумова Н.Н. Реформа налоговой системы // Алматы, 1999г.

Туленбаев К.М. Государственное регулирование пенсионной реформы // Финансы Казахстана ?аржы-?аражат, Алматы, 2001г.

Казахстан в цифрах. Стат. сборник, Алматы, 2002г.

Отчет Налогового комитета по Алматинской области о поступлениях налогов и других обязательных платежей в бюджет за 2002-2004гг.

Экономическая теория / Под ред. И.А.Добрынина, Л.С.Тарасевича. СПб, 1999. С. 417

Алейбеков Н. «О главном в налоговом реформировании» , Алматы, 2000г

Послание Президента страны народу РК «Казахстан-2030», часть 3 «Экономический рост, базирующийся на развитой рыночной экономике с высоким уровнем иностранных инвестиций», 10.10.1997г.

Баймурзин Н. «Некоторые результаты работы налоговой системы РК», Алматы, 2004г.

Отчет Налогового комитета по Алматинской области о поступлениях налогов и других обязательных платежей в бюдж6ет за 2005г.

Закон Республики Казахстан «О республиканском бюджете на 2003 год».

Гражданский Кодекс Республики Казахстан.Алматы,19

Указ Президента Республики Казахстан «О таможенном деле» от 20.07.95 г №2369

Закон Республики Казахстан «Об иностранных инвестициях» декабрь. 1994 год, изменения и дополнения от 15.10.95г., от 02.06.97.

Назарбаев Н. Казахстан- 2030. Процветание, безопасность и улучшение благосостояния населения. Послание народу Казахстана Казахстанская правда. 11 октября 1997 года.

Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет». (Налоговой Кодекс) по состоянию на 1.01.2003г. Алматы,2003

Закон Республики Казахстан «О республиканском бюджете на 2004 год».

Индивидуальный подоходный налог (сборник №2 комментарии и консультации) Алматы,2002г.

11. Назарбаев Н.А. Послание президента РК к народу Казахстана /апрель, 2003г./ Каз. Правда.

Федосов В.М. Налоги в экономике современного капитализма. Киев 1977., с. 174.

Карп М.В. Налоговый менеджмент. Москва 2001.

Дукания Л.В. «Налоги и налогообложение». Ростов-на-Дону. Феникс. 2000г.

Сейдахметова Ф.С. Налоги в Казахстане. Алматы,2002г.

Худяков А.И. Налоговое право Республики Кзахстан // Алматы ЖЕТI ЖАР±Ы, 1998 г .

Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение Москва: Учебник. М.: Инфра - М, 1999г.

Акатаев М. «Налоговое планирование, как инструмент финансового менеджмента». Журнал «Бухгалтер и налоги» №4 2001 г.

Горфинкель Р.Н.. Экономика предприятия. - Москва: 1998 г.

Рысбаев Е. Налог на транспортные средства: вчера и сегодня. Вестник МГД РК №6,2002г.

Индивидуальный подоходный налог (сборник №2.1 комментарии и консультации) Алматы,2002г.

Мухамбетов Б. «Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса» Журнал «Бухгалтер и налоги» №1 2003 г.

Мусинов С.М Налоги с населения Республики Казахстана. Алматы: «Каржы Каражат», 1996 г

Указа Президента РК «О Государственной программе формирования и развития национальной информационной инфраструктуры Республики Казахстан» от 16.03.2001г. №573

Проведен очередной крупный этап налоговой реформы. Несмотря на его некоторую противоречивость, общее направление налоговой политики, судя по всему, выбрано правильно. Но реформирование налоговой системы и его дальнейшее совершенствование будут продолжаться.

А в экономической науке, как и повсеместно, нужна здоровая свободная конкуренция, необходима широкая дискуссия, обмен мнениями и накопленным опытом. Только так должен появляться на свет столь важный для всей страны документ как Налоговый Кодекс. В ходе данного процесса предстоит и дальше совершенствовать механизм исчисления и сбора отдельных основных налогов.

Нужно продолжить реформирование налогов с населения, в первую очередь, подоходного налога с физических лиц. и делать это следует в тесной увязке с изменениями трудового законодательства и подхода к установлению минимальной заработной платы.

Одновременно с либерализацией налоговой системы предстоит провести в жизнь меры по ужесточению налогового администрирования и усилению борьбы с теми, кто уклоняются от налогообложения.

В общем, следует придать обратный смысл известному изречению, что жестокость законов смягчается необязательностью их исполнения.

Налоговая реформа, под которой, в отличие от отдельных поправок к существующей налоговой системе, подразумевается коренной пересмотр ее концептуальных и методологических основ - сложноорганизованная экономическая системе. Она представляет собой протяженный во времени, динамично развивающийся, многовариантный и многоцелевой процесс, имеющий определенный набор однотипных по назначению, специфических по исполнению и уровню принятия решений последовательных стадий, являющихся ее подсистемами и состоящих, в свою очередь, из некоторого числа первичных элементов - этапов. В норме таких стадий в общей сложности три: подготовительная, непосредственного повсеместного внедрения нового законодательства и значительная. Последовательность и экономическая классификация всех элементов налоговой реформы составляет в совокупности законченный иерархический ряд, каждые последующие стадии и этапы которого по своему конечному результату так или иначе соподчинены предыдущим.

Экономических закономерностей этого процесса, умение, используя системный подход и методы математического анализа, его моделировать и неуклонно, путем периодической корректировки, совершенствовать, позволяют сделать правильный, научно обоснованный выбор стратегических целей, задач и основных параметров налоговой политики, четче их скоординировать с проводимой государством социально-экономической и бюджетно-финансовой политикой, соизмерить с его национальными и геополитическими интересами, своевременно обеспечить вышеуказанный процесс необходимыми финансовыми, трудовыми и материальными ресурсами, квалифицированно, с наибольшей эффективностью и с наименьшими затратами им управлять.

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода казахской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным.

Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения. Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу.

Налоговый Кодекс устанавливает общие принципы построения и функционирования налоговой системы, порядок введения в действие, изменения и отмены, сборов и пошлин, принципы установления региональных и местных налогов. Кодекс четко определяет правовое положение налогоплательщиков, налоговых агентов, кредитных учреждений, налоговых органов, всех участников налоговых отношений.

В первую очередь необходимо выработать четкую правовую базу налоговой системы, ввести статью за уклонение от налогов, принять положение о статусе налоговых инспекторов.

В настоящее время перед страной стоит задача закрепить и развить позитивные тенденции, проявившиеся в экономике. Особая роль принадлежит налоговой системе, где должны быть найдены оптимальные пропорции прямых и косвенных налогов, налогов с юридических и физических лиц, налогов на прибыль и на капитал, республиканских и местных налогов.

Рецензия

на дипломную работу студента заочного отделения

Жетысуйского экономического института Токсановой И.Ж.

на тему «Налоговая политика: типы, цели, задачи и основные направления»

Налоговая политика, как совокупность научно-обоснованных и экономически целесообразных тактических и стратегических правовых действий органов власти и управления способна обеспечить потребности возпроизводства и рост общественного богатства. Налоговая система является мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Данная дипломная работа состоит из введения, 3 глав и заключения. В работе раскрыта тема необходимости налоговой политики, механизмы ее реализации и его основные направления. Также излагаются этапы реформирования налоговой политики Республики Казахстан.

Исходя из того, что налоговая политика проводится с расчетом на перспективу, в данной дипломной работе изложены требования, задачи и проблемы реформирования налоговой системы Республики Казахстан.

Источниками дипломной работы являются: налоговый кодекс РК, нормативно-правовые акты, инструкции, бюллетень бухгалтера и др.

Данная дипломная работа изложена доступно и соответствует требованиям высшего учебного заведения. Дипломная работа студентки Токсановой И. заслуживает положительной оценки.

Отзыв

на дипломную работу Даркенбаевой У. студентки группы 336 А, специальности «Финансы», Жетысуского государственного университета им. И.Жансугурова по теме «Налоговая политика как составная часть экономической, финансовой и фискальной политики государства »

Актуальность данной темы заключается в том, что налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.

Дипломная работа состоит из введения, трех глав и заключения, в которых последовательно рассмотрены теоретические и практические аспекты исследуемой работы.

В первой главе дипломной работы изложены сущность, основные этапы развития и механизм реализации налоговой политики.

Во второй главе представлены основные направления налоговой политики Республики Казахстан. Проанализированы результаты применения налоговой политики в поступлениях в государственный бюджет по Алматиснкой области за 2002-2004 гг.

В третьей главе изложены некоторые проблемы действующей налоговой системы, пути совершенствования системы налогообложения Республики Казахстан, в частности, применение информационных технологий в налогообложении.

Достоинством работы является использование нормативно-правовых актов Республики Казахстан, данных Агентства Республики Казахстан по статистике, Налогового комитета по Алматинской области, использование трудов отечественных и зарубежных экономистов.

В целом содержание работы раскрыто, цели, поставленные ранее, достигнуты. Тем не менее, имеются некоторые замечания по поводу недостаточного применения опыта зарубежных стран с развитой экономикой. Дипломная работа допускается к защите.

Проведен очередной крупный этап налоговой реформы. Несмотря на его некоторую противоречивость, общее направление налоговой политики, судя по всему, выбрано правильно. Но реформирование налоговой системы и его дальнейшее совершенствование будут продолжаться.

А в экономической науке, как и повсеместно, нужна здоровая свободная конкуренция, необходима широкая дискуссия, обмен мнениями и накопленным опытом. Только так должен появляться на свет столь важный для всей страны документ как Налоговый Кодекс. В ходе данного процесса предстоит и дальше совершенствовать механизм исчисления и сбора отдельных основных налогов.

Нужно продолжить реформирование налогов с населения, в первую очередь, подоходного налога с физических лиц. и делать это следует в тесной увязке с изменениями трудового законодательства и подхода к установлению минимальной заработной платы.

Одновременно с либерализацией налоговой системы предстоит провести в жизнь меры по ужесточению налогового администрирования и усилению борьбы с теми, кто уклоняются от налогообложения.

В общем, следует придать обратный смысл известному изречению, что жестокость законов смягчается необязательностью их исполнения.

Налоговая реформа, под которой, в отличие от отдельных поправок к существующей налоговой системе, подразумевается коренной пересмотр ее концептуальных и методологических основ - сложноорганизованная экономическая системе. Она представляет собой протяженный во времени, динамично развивающийся, многовариантный и многоцелевой процесс, имеющий определенный набор однотипных по назначению, специфических по исполнению и уровню принятия решений последовательных стадий, являющихся ее подсистемами и состоящих, в свою очередь, из некоторого числа первичных элементов - этапов. В норме таких стадий в общей сложности три: подготовительная, непосредственного повсеместного внедрения нового законодательства и значительная. Последовательность и экономическая классификация всех элементов налоговой реформы составляет в совокупности законченный иерархический ряд, каждые последующие стадии и этапы которого по своему конечному результату так или иначе соподчинены предыдущим.

Экономических закономерностей этого процесса, умение, используя системный подход и методы математического анализа, его моделировать и неуклонно, путем периодической корректировки, совершенствовать, позволяют сделать правильный, научно обоснованный выбор стратегических целей, задач и основных параметров налоговой политики, четче их скоординировать с проводимой государством социально-экономической и бюджетно-финансовой политикой, соизмерить с его национальными и геополитическими интересами, своевременно обеспечить вышеуказанный процесс необходимыми финансовыми, трудовыми и материальными ресурсами, квалифицированно, с наибольшей эффективностью и с наименьшими затратами им управлять.

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода казахской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным.

Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения. Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу.

Налоговый Кодекс устанавливает общие принципы построения и функционирования налоговой системы, порядок введения в действие, изменения и отмены, сборов и пошлин, принципы установления региональных и местных налогов. Кодекс четко определяет правовое положение налогоплательщиков, налоговых агентов, кредитных учреждений, налоговых органов, всех участников налоговых отношений.

В первую очередь необходимо выработать четкую правовую базу налоговой системы, ввести статью за уклонение от налогов, принять положение о статусе налоговых инспекторов.

В настоящее время перед страной стоит задача закрепить и развить позитивные тенденции, проявившиеся в экономике. Особая роль принадлежит налоговой системе, где должны быть найдены оптимальные пропорции прямых и косвенных налогов, налогов с юридических и физических лиц, налогов на прибыль и на капитал, республиканских и местных налогов.

Размещено на Allbest.ru

...