Бюджетування діяльності суб’єктів господарювання

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Національний університет кораблебудування

Міністерство освіти, науки, молоді та спорту України

Національний університет кораблебудування

імені адм. Макарова

МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ

до виконання курсової роботи з дисципліни

"БЮДЖЕТУВАННЯ ДІЯЛЬНОСТІ СУБ'ЄКТІВ ГОСПОДАРЮВАННЯ"

Миколаїв - 2013р.

Вступ

В умовах трансформування національної економіки у напрямку розвитку ринкових стосунків, загострення конкурентної боротьби виникає необхідність невпинного підвищення конкурентоспроможності продукції та інвестиційної привабливості підприємств. Це зумовлює важливість побудови на підприємствах якісних систем управління, які б відповідали світовим стандартам, базувались на сучасних світових управлінських технологіях і сприяли підвищенню ефективності функціонування. Однією з таких найбільш прогресивних управлінських технологій, яка сприяє забезпеченню раціонального управління фінансовими ресурсами і фінансовими результатами підприємства, рухом його грошових коштів, активами і пасивами, удосконалення інформаційної системи підприємства, організаційних зв'язків за вертикаллю та горизонталлю, аналізу, контролювання та регулювання діяльності підприємства, є бюджетування.

Бюджетування не замінює систему управління, а формує новий підхід до управління з позиції збалансованості надходжень та видатків, доходів та витрат, активів та пасивів підприємства в цілому чи його підрозділів. Отже, основною метою впровадження бюджетування на підприємствах є підвищення фінансової результативності, удосконалення управління грошовими потоками та капіталом з метою пошуку найоптимальнішого варіанта діяльності підприємства чи його окремих структурних підрозділів, реалізації конкретного проекту чи здійснення певних видів діяльності.

Курсова робота є завершальним етапом вивчення студентами дисципліни «Бюджетування діяльності суб'єктів господарювання», «Фінанси підприємства», «Фінансова діяльність суб'єктів господарювання», «Бухгалтерський облік», які передбачені навчальними планами спеціальностей напрямку «Економіка і підприємництво». Задачами курсової роботи є закріплення теоретичних знань, отриманих студентами в процесі вивчення названих дисциплін, а також придбання практичних навичок самостійної розробки основного бюджету промислового підприємства з метою оптимізації результатів його вирибничо-господарської діяльності. Вихідні дані для виконання курсової роботи видаються кожному студенту індивідуально. Представлення закінченної роботи керівнику та її захист здійснюються у терміни, встановленні у завданні на виконання курсової роботи.

Курсова робота виконується на стандартних аркушах формату А4. Обсяг роботи складає 30-35 сторінок. При написанні та оформленні роботи слід користуватися Стандартом інженерно-економічного факультету з написання письмових робіт.

Першим аркушем розрахунково-пояснювальної записки є титульний аркуш. Наступною сторінкою є лист індивідуального завдання, підписаний керівником курсової роботи. Третьою сторінкою є зміст роботи, після якого викладається основна частина, починаючи зі вступу.

Зміст курсової роботи складається з наступних розділів:

Вступ

РОЗДІЛ 1.ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ БЮДЖЕТУВАННЯ НА ПРОМИСЛОВОМУ ПІДПРИЄМСТВІ

1.1. Сутність та значення бюджету підприємства.

1.2. Бюджетна структура підприємства.

1.3. Особливості бюджетного процесу у виробництві.

РОЗДІЛ 2. РОЗРОБКА ОПЕРАЦІЙНИХ БЮДЖЕТІВ ПІДПРИЄМСТВА.

2.1.Бюджет продажів.

2.2 Бюджет доходів.

2.3. Бюджет комерційних витрат.

2.4. Бюджет виробництва.

2.5. Бюджет прямих витрат на матеріали.

2.6. Бюджет виробничих запасів

2.7. Календарний план надходжень і платежів.

2.8. Календарний план закупівель.

2.9. Календарний план капітальних вкладень.

2.10.Бюджет прямих витрат на матеріали.

2.11. Бюджет прямих витрат на оплату праці.

2.12. Бюджет інших прямих витрат

2.13. Бюджет загальновиробничих накладних витрат.

2.14. Бюджет управлінських витрат.

2.15. Бюджет виробничої собівартості.

2.16.Бюджет капітальних вкладень.

2.17. Прогноз зміни дебіторської та кредиторської заборгованостей.

РОЗДІЛ 3. ФОРМУВАННЯ ОСНОВНИХ ФІНАНСОВИХ БЮДЖЕТІВ ПІДПРИЄМСТВА.

3.1. Бюджет доходів і витрат.

3.2.Буджет руху грошових коштів.

3.3. Прогноз балансу підприємства на кінець бюджетного періоду.

РОЗДІЛ 4. Організація та контроль виконання бюджету підприємства.

4.1. Організація бюджетування на підприємстві.

4.2.Фінансовий аналіз бюджету .

4.2. Контроль виконання бюджету.

ВИСНОВКИ.

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ.

Метою курсової роботи є розробка основного бюджету підприємства.

Основний бюджет - це узгоджений з усіма підрозділами план роботи підприємства в цілому. Він охоплює операційний і фінансовий бюджети, склад яких залежить від специфіки діяльності підприємства. Основний бюджет та його складові - операційний і фінансовий бюджети представлені на прикладі виробничого підприємства наведено на рис.1.

бюджетування управління фінансові активи

Рис.1. Структура основного бюджету та його окремих елементів.

Побудови основного бюджету підприємства в курсовій роботі буде здійснено на прикладі виробничого підприємства ТОВ «Омега».

Основними видами діяльності підприємства є два бізнес-напрямки виробництва - «Х» і «Z». Напрямок «Х» виробляє два види продукції: Х1 та Х2. Напрямок «Z» виробляє чотири види виробів: Z1, Z2, Z3 та Z4. У кожного бізнес-напрямку є свій керівник, свій відділ збуту (він же займається і постачанням) і безпосередньо виробничий цех.

В стратегії підприємства визначено, що підприємству для проведення обліку та аналізу необхідно бачити картину по кожному бізнес-напрямку , тому це повинно бути нами враховано при побудові бюджету.

З погляду послідовності підготовки документів для складання основного бюджету виділяють дві складові частини бюджетування, кожна з яких є закінченим етапом планування:

1. Підготовка операційного бюджету

2. Підготовка фінансового бюджету.

Операційні бюджети включають:

- бюджет продажів;

- бюджет виробництва;

- бюджет виробничих запасів;

- бюджет прямих витрат на матеріали;

- бюджет інших прямих витрат;

- бюджет виробничих накладних витрат;

- бюджет прямих витрат на оплату праці;

- бюджет комерційних витрат;

- бюджет управлінських витрат;

- прогнозний звіт про прибутки і збитки (або бюджет доходів і витрат).

До фінансових бюджетів належать:

- бюджет капітальних вкладень;

- бюджет руху грошових коштів;

- бюджетний розрахунковий баланс.

Операційні бюджети складаються для відображення операцій, запланованих на майбутній період. У процесі їх підготовки прогнозовані обсяги продажів і виробництва трансформуються в кількісні оцінки доходів і витрат для кожного підрозділу підприємства або кожного бізнес-напрямку його діяльності.

Що стосується послідовності складання бюджету, то для прикладу прийнято вважати, що бізнес підприємства обмежує місткість ринку, і формування бюджету починається з бюджету продажів На підставі прогнозів щодо обсягів продажів формується бюджет доходів і одночасно можна складати календарний план надходжень грошових коштів і бюджет комерційних витрат, що прямо пов'язаний з бюджетом продажів. Знаючи обсяг продажів і залишки готової продукції на складі на початок бюджетного періоду, можна складати бюджет виробництва. Знаючи обсяг виробництва готової продукції, можна порахувати бюджети прямих витрат на матеріали, прямих витрат праці, інших прямих витрат і загальновиробничих накладних витрат. Ці чотири бюджети формують виробничу собівартість продукції. Крім того, паралельно з розрахунком виробничої собівартості можна формувати бюджет виробничих запасів і календарний план закупівель.

Саме календарні плани є основою для складання плану зміни дебіторської і кредиторської заборгованості.

Тільки склавши основну масу операційних бюджетів, можна приступати до формування фінансових бюджетів, податкового бюджету

Для розрахунку бюджетів виробничого підприємства доцільно користуватися його нормами і нормативами. Перелік основних нормативів ТОВ «ОМЕГА» наведено в табл.1 і 2.

.

Рис.2. Структура і послідовність формування основного бюджету

Таблиця 1. ОСНОВНІ НОРМАТИВИ ТОВ «ОМЕГА» на січень 20Х1 року.

№ з/п	Норми для управління запасами	Од.вим.	Значення	Додатково
1	Середня вартість розміщення одного замовлення при придбанні ТМЦ	Витрати на транспортування ТМЦ
1.1	Матеріал 1	грн./зам.	49
1.2	Матеріал 2	грн../зам.	49
1.3	Матеріал 3	грн../зам.	49
1.4	Матеріал 4	грн../зам	4
2	Середня вартість зберігання одиниці запасів на складі
2.1	Матеріал 1	грн../т	7
2.2	Матеріал 2	грн../т	7
2.3	Матеріал 3	грн../кг	0,02
2.4	Матеріал 4	грн../кг	0,02
2.5	Вироб Х1	грн../т	7
2.6	Вироб Х2	грн../т	7
2.7	Вироб Z1	грн../од.	0,016
2.8	Вироб Z2	грн../од.	0,016
2.9	Вироб Z3	грн./од.	0,016
2.10	Вироб Z4	грн../од.	0,016
3	Норми інших прямих витрат
3.1	Електроенергія на технологічні цілі
3.1.1.	Бізнес - напрямок «Х»	грн../т	54
3.1.2	Бізнес - напрямок «Z»	грн../т	0,10
3.2	Витрати на поточний ремонт обладнання
3.2.1	Бізнес - напрямок «Х»	грн../од.	8,3
3.2.2	Бізнес - напрямок «Z»	грн../од.	0,02
4	Відрядні тарифні ставки виробників основних виробництв
4.1	Бізнес - напрямок «Х»
4.1.1	Вироб Х1	грн../т	69	із розрахунку 50 грн. за 1 тону + нарах. 38,56%
4.1.2	Вироб Х2	грн../т	69	- « -
4.2	Бізнес - напрямок «Z»
4.2.1	Вироб Z1	грн../од.	0,18	0
4.2.2	Вироб Z2	грн../од.	0,19	0
4.2.3	Вироб Z3	грн../од.	0,11	0
4.2.4	Вироб Z4	грн../од.	0,16	0
5	Норми комерційних витрат
5.1	Комісійні фахівці зі збуту
5.1.1	Бізнес - напрямок «Х»	грн.../т	28	від обсягу реалізації в т.
5.1.2	Бізнес -напрямок «Z»	%/грн..	1,2	від обсягу реалізації в грн. з ПДВ
5.2	Транспортні витрати
5.2.1	Збут виробів бізнес-напрямку «Х»	грн../т	50
5.2.2	Збут виробів бізнес-напрямку «Z»	грн../т	0	самовивіз

Таблиця 2. НОРМИ ВИТРАТ ОСНОВНОЇ СИРОВИНИ НА ВИРОБНИЦТВО ОДИНИЦІ ГОТОВОЇ ПРОДУКЦІЇ

Бізнес-напрямок «Х»
№ з/п	Найменування	Од.вим.	Матеріал 1	Матеріал 2
1.	Вироб Х1	т	0,94	0,06
2.	Вироб Х2	т	0,7	0,3
Бізне-напрямок «Z»
1.	Вироб Z1	од.	0,82	0,003
2.	Вироб Z2	од.	0,98	0,005
3.	Вироб Z3	од.	0,65	0,002
4.	Вироб Z4	од.	0,72	0,004

У таблицях 1 і 2 зазначено норми для управління запасами - середня вартість розміщення одного замовлення при придбанні, що включає в себе витрати на транспортування і приймання сировини для виготовлення продукції. Крім того, тут є середня вартість зберігання одиниці запасів на складі - як сировини, так і готової продукції. Ці дані будуть потрібні при розрахунку розміру оптимального замовлення.

Крім того, у цій таблиці зазначено норми інших прямих витрат, таких, як електроенергія на технологічні цілі, використовувана при виробництві як виробів Х, так і виробів Z, і витрати на поточний ремонт обладнання, на якому продукція виробляється.

Нормативи зазначаються в грошовому вираженні на одиницю.

Крім того, для розрахунків бюджетних показників необхідні будуть відрядні тарифні ставки робітників основного виробництва. У таблиці нормативів зазначено, що на підприємстві встановлено тарифні ставки при виробництві виробів Х- у грн. за тонну, при виробництві виробів Z - у грн. за штуку.

У цій же таблиці визначено нормативи комерційних витрат - це комісійні фахівців зі збуту, що встановлені для збутовиків виробів Х- в грн. за реалізацію кожної тонни, для збутовиків виробів Z - у % від обсягу реалізації в грн. з ПДВ. Крім того, установлено норматив транспортних витрат у грн. на 1 тонну.

В таблиці 2 наведено норми витрати основної сировини: на виробництво готової продукції виробів Х необхідний матеріал 1 і 2, а для виробництва виробів Z необхідний матеріал 3 і 4. Ці норми витрат представлені в натуральному вираженні на виробництво одиниці готової продукції.

Підготовка бюджету починається з бюджету доходів.

БЮДЖЕТ ДОХОДІВ. ПРОГНОЗУВАННЯ ПРОДАЖІВ

Бюджет доходів - консолідований бюджет, що дозволяє згрупувати інформацію про доходи підприємства від усіх видів діяльності: операційної, інвестиційної та фінансової.

Бюджетування доходів починають зі складання бюджету продажів, заснованого на прогнозах збуту.

Бюджет продажів - операційний бюджет, що містить інформацію про запланований обсяг продажів, ціну й очікуваний дохід від реалізації кожного виду продукції. Якість складання бюджету продажів безпосередньо впливає на процес бюджетування й успішну роботу компанії.

Бюджет продажів призваний відповісти на наступні запитання:

- яку продукцію випускати і реалізовувати;

- в яких обсягах вона буде реалізована (з розбивкою на певні проміжки часу);

- яку встановити ціну продукції;

- який відсоток продажів буде оплачено у поточному місяці, який у наступному, чи варто планувати безнадійну заборгованість.

До бюджету продажів ставляться такі вимоги:

- бюджет має відображати місячний, квартальний або річний обсяг продажів у натуральних і вартісних показниках;

- бюджет складається з урахуванням попиту на продукцію, географії продажів, категорій покупців, сезонних факторів;

- бюджет містить у собі очікуваний грошовий потік від продажів, що надалі буде включено до дохідної частини бюджету руху грошових коштів;

- у процесі прогнозу грошових потоків від продажів необхідно враховувати коефіцієнти інкасації, що показують, яку частину продукції оплачено у місяці відвантаження та у наступному місяці, а також запланований безнадійний борг.

Важливо пам'ятати, що незначне відхилення запланованого обсягу продажів від фактичного може призвести до серйозних відхилень основного бюджету від факту.

Для зручності і простоти сприйняття складання бюджет розглянемо на місяць. Річний бюджет складається аналогічно щомісяця, для визначення показників за рік щомісячні дані підсумовуються.

Порядок і послідовність складання бюджету продажів.

1. Визначити обсяг продажів щодо кожного продукту, товару, послуги в натуральному вираженні за 1-й місяць бюджетного періоду.

2. Визначити ціну продажу для кожного продукту за 1-й місяць.

3. Помноживши обсяг на ціну, одержати обсяг продажів для кожного продукту, за 1-й місяць.

4. Визначити можливу динаміку збуту і динаміку цін до кінця бюджетного періоду щодо кожного продукту, товару.

5. Прорахувати динаміку обсягів продажів за місяцями і на весь бюджетний період щодо всіх продуктів і товарів.

6. Скласти графік надходжень грошових коштів.

Основу бюджету доходів становить бюджет продажів за напрямком «Х» та за напрямком «Z».При складанні цього бюджету розраховується кількість відвантаженої (поставленої) продукції чи товару, прогнозована її вартість і виручка від реалізації.

У бюджеті продажів необхідно також окремо порахувати обсяг продажів без ПДВ і з ПДВ, щоб було видно податкові зобов'язання і потім можна було розрахувати суму ПДВ до сплати.

Інформація про обсяги продажів з бюджету продажів потім використовується у відповідній статті бюджету доходів і витрат.

Поряд із планом-графіком відвантаження продукції або товару в бюджеті продажів необхідно спланувати і графік надходження грошових коштів від проданої продукції або товару, де буде показано,яка частка відвантаженої цього місяця продукції оплачується в цьому ж місяці, а яка й у якому обсязі - в наступні місяці. ( необхідна з цього приводу інформація наведена у вихідних даних до курсової роботи).

Суми грошових надходжень заносяться потім до відповідного рядка календарного плану надходжень і платежів, що буде розглянутий трохи пізніше, і відповідного рядка бюджету руху грошових коштів.

Прогнозована кількість проданої продукції щодо кожного виду продукції помножується на прогнозовану ціну і виходить обсяг продажів у грошовому вираженні.

Таблиця 3. БЮДЖЕТ ПРОДАЖІВ БІЗНЕС-НАПРЯМКУ «Х» ТОВ «ОМЕГА» НА СІЧЕНЬ 20Х1 року

№ з/п	Найменування /контрагент	Одиниця виміру	Прогноз продажів, од.	Прогноз ціни реалізації, грн.. (без ПДВ)		Прогноз продаж, грн. (з ПДВ)
					Прогноз ціни реалізації, грн.. (з ПДВ)	Прогноз продаж, грн. (без ПДВ)
1	2	3	4	5	6=5х1,2	7=5х4	8=6х4
1	Вироб Х1
2	Вироб Х2
3	Разом

Таблиця 4. БЮДЖЕТ ПРОДАЖІВ БІЗНЕС-НАПРЯМКУ «Z» ТОВ «ОМЕГА» НА СІЧЕНЬ 20Х1 року

№ з/п	Найменування/контрагент	Одиниця виміру	Прогноз продажів, од.	Прогноз ціни реалізації, грн.. (без ПДВ)		Прогноз продаж, грн. (з ПДВ)
					Прогноз ціни реалізації, грн.. (з ПДВ)	Прогноз продаж, грн. (без ПДВ)
1	2	3	4	5	6=5х1,2	7=5х4	8=6х4
1	Вироб Z1
2	Вироб Z2
3	Вироб Z3
4	Вироб Z4
5	Разом

Таблиця 5. БЮДЖЕТ ДОХОДІВ ТОВ «ОМЕГА» НА СІЧЕНЬ 20Х1року

№ з/п	Найменування	Од. вим.	Кількість	Сума без ПДВ, грн..	Сума з ПДВ, грн..
1	Реалізація готової продукції, у тому числі: (з табл.3,4)
1.1	Бізнес-напрямок «Х»:
1.1.1	Вироб Х1
1.1.2	Вироб Х2
1.2	Бізнес-напрямок «Z»
1.2.1	Вироб Z1
1.2.2	Вироб Z2
1.2.3	Вироб Z3
1.2.4	Вироб Z4
2	Інші доходи та надходження
2.1	Оренда(`ам..дан.)
3	Усього

Наведені в прикладі формати бюджетних таблиць можна використовувати як основу для розробки форматів під ті вимоги, що ставляться керівництвом кожного конкретного підприємства залежно від специфіки його бізнесу і вимог до деталізації та розрізів подання інформації.

Крім того, підприємство може мати доходи від інвестиційної діяльності та від фінансової діяльності, що також повинні знайти відображення в бюджетній таблиці доходів. У розглянутому прикладі таких доходів не заплановано для простоти розрахунку.

БЮДЖЕТ КОМЕРЦІЙНИХ ВИТРАТ

Бюджет комерційних витрат доцільно складати одночасно з бюджетом продажів, оскільки вони безпосередньо пов'язані .

Призначення бюджету комерційних витрат - визначити витрати на просування і реалізацію продукту на ринку.

При складанні бюджету комерційних витрат необхідно враховувати такі моменти:

- розрахунок комерційних витрат має співвідноситися з обсягом продажів;

- більшість витрат на збут можна планувати в процентному співвідношенні до обсягу реалізації ;

- значну частину витрат на збут становлять витрати на просування товару -- це визначає пріоритети в управлінні комерційними витратами;

- до бюджету комерційних витрат включають витрати на зберігання, страхування і складування продукції.

До комерційних витрат також належать:

- маркетинг і реклама;

- заробітна плата збутового персоналу, як постійна, так і змінна частина;

- на відрядження і представницькі;

- комісійні посередникам;

- доставка власним транспортом чи іншими каналами);

- преміальні;

- упакування та `ам.

При цьому комерційні витрати можуть бути як змінними, так і постійними. Критерій віднесення той самий - залежність від обсягів продажів.

За умовами КР на підприємстві «Омега» кожен бізнес-напрямок має свій відділ збуту то і комерційні витрати необхідно розрахувати по кожному напрямку.

До змінних витрат входять комісійні спеціалістів зі збуту з нарахуваннями і транспортні витрати. Причому у випадку напрямку «Х» комісійні встановлено з розрахунку 28 грн. за 1 реалізовану тонну + 38,56 % нарахувань. Суму витрат отримують шляхом множення обсягу реалізації виробівХ1 на 28 грн. за тонну і додаванням 38,56 % нарахувань.

А комісійні фахівцям зі збуту виробів Z установлені як 1,2 % від обсягу реалізації продукції в грн. Суму витрат одержують шляхом множення суми реалізації виробів Z на 1,2 %.

Крім того, умовами реалізації передбачено, що вироби Х підприємство доставляє за свій рахунок і витрачає на це 50 грн. за 1 тонну, а вироби Z забирають самовивозом і тому в бюджет транспортні витрати з цього напрямку не закладаються.

Далі йдуть постійні комерційні витрати, що складаються з витрат на рекламу і маркетинг (бізнес-напрямок «Х» - випуск 1000 рекламних буклетів по 0,45 грн. за 1 буклет, бізнес-напрямок «Z» - вихід рекламного оголошення 300 грн.) витрат на відрядження (18 грн. добових на експедитора чи фахівця зі збуту на кількість діб відрядження), витрати на зв'язок (установлюється ліміт), амортизація основних засобів відділів збуту, постійна частина оплати праці - оклади з нарахуваннями згідно зі штатним розписом та інші витрати на непередбачені ситуації.

Ті витрати, що передбачають одержання послуг зі сторони (транспортні, реклама, зв'язок та інші), необхідно прорахувати з ПДВ, шляхом множення сум витрат на 1,2.

Крім того, необхідно вирахувати загальну суму витрат по бюджету без амортизації, але з ПДВ, яка потім піде до бюджету руху грошових коштів.

Що стосується бюджету комерційних витрат, то на переважній частині підприємств збут, рекламна і маркетингова діяльність централізовані, тобто здійснюються для підприємства в цілому, а не для окремого підрозділу чи напрямку бізнесу. У цьому разі основна частина комерційних витрат належить до загально організаційних (управлінських) витрат і при складанні бюджету поряд із планом-графіком здійснення комерційних витрат усередині бюджетного періоду можна розподілити ці витрати за структурними підрозділами або напрямками бізнесу залежно від обраної бази розподілу.

Таблиця 6. БЮДЖЕТ КОМЕРЦІЙНИХ ВИТРАТ БІЗНЕС-НАПРЯМКУ «Х» ТОВ. «ОМЕГА» НА СІЧЕНЬ 20Х1 року

№ з/п	Статті витрат	Сума без ПДВ, грн.	Сума з ПДВ, грн. (+)	З якого розрахунку
1	2	3	4=3х1,2	5
1	Змінні витрати на збут, у тому числі:
1.1	Комісійні фахівців зі збуту (з нарахуванням)			28 грн. на 1т. реаліз. Продукції(п.3ст4таб3). (х 1,3856)*
1.2	Транспортні витрати			50грн. на 1т реаліз. продукції (п.3.таб.3 х 50)
2	Постійні витрати на збут, у тому числі:
2.1	Витрати на рекламу і маркетинг			1000 рекл.букл. х 0,45 грн (зПДВ)
2.2	Витрати на відрядження			18 х 5діб (експедитор)
2.3	Витрати на зв'язок			Ліміт підпр. (вх.. дан.)
2.4	Амортизація			(вх.. дан.)
2.5	ФОП відділу збуту (оклади з нарахуванням)			Згідно зі штатним розписом (вх..дан.)
2.6	Інші витрати			(вх. дан.)
3	Усього
4	Усього за вирахуванням амортиз. і з ПДВ	**

*Нарахування на фонд оплати праці складають 38,56%.

** =п.1.1ст.3+п.1.2.ст.4+п.2.1.ст.4+п.2.2.ст.3+п.2.3.ст.4+п.2.5.ст.3 +п.2.6.ст.4

Таблиця 7. БЮДЖЕТ КОМЕРЦІЙНИХ ВИТРАТ БІЗНЕС-НАПРЯМКУ «Z» ТОВ «ОМЕГА» НА СІЧЕНЬ 20Х1 року

№ з/п	Статті витрат	Сума без ПДВ, грн.	Сума з ПДВ, грн. (+)	З якого розрахунку
1	Змінні витрати на збут, у тому числі:
1.1	Комісійні фахівців зі збуту (з нарахуванням)			1,2% від обсягу реалізації проукції.,грн (з табл.4)
2	Постійні витрати на збут, у тому числі:
2.1	Витрати на рекламу і маркетинг			Рекламні оголошення( вх.. дан.)
2.2	Витрати на відрядження			18 х 7сут. (спец. по збуту)(вх. дан.)
2.3	Витрати на зв'язок			Ліміт підпр. (вх.. дан.)
2.4	Амортизація			(вх.. дан.)
2.5	ФОП відділу збуту (оклади з нарахуванням)			За штатним розписом (вх.. дан.)
2.6	Інші витрати			(вх..дан.)
3	Усього
4	Усього за винятком амортизації і з ПДВ

Після того, як необхідні форми бюджету продажів і бюджету комерційних витрат буде складено, можна переходити до наступного етапу - складання бюджету виробництва і запасів готової продукції.

Для виробничого підприємства, як правило, до складу виробничого бюджету включають такі операційні бюджети:

- бюджет виробництва;

- бюджет запасів;

- бюджет прямих витрат на матеріали;

- бюджет прямих витрат на оплату праці;

- бюджет інших прямих (операційних) витрат;

- бюджет загальновиробничих накладних витрат.

Однак у кожних конкретних умовах набір операційних бюджетів для виробничого підприємства може бути розширений.

БЮДЖЕТ ВИРОБНИЦТВА

Бюджет виробництва - це виробнича програма що визначає заплановані номенклатуру й обсяг виробництва в майбутньому бюджетному періоді (у натуральних показниках).

Знаючи виробничу програму і величину запасів, можна згодом установити як виробничу собівартість продукції, так і витрати на зберігання запасів.

Бюджет виробництва спирається на бюджет продажів, ураховує виробничі потужності, збільшення або зменшення запасів, а також величину зовнішніх закупівель.

Для визначення обсягів виробництва або закупівель необхідно знати загальний обсяг продажів і його динаміку усередині бюджетного періоду і встановити такі цільові нормативи, як товарні залишки і запас готової продукції на початок і кінець кожного бюджетного періоду.

Необхідний обсяг виробництва продукції визначається як обсяг планованих продажів мінус залишки готової продукції на початок періоду плюс цільовий норматив залишків готової продукції на кінець періоду.

Складним моментом є визначення оптимального запасу продукції на кінець періоду. З одного боку, великий запас продукції допоможе відреагувати на непередбачені стрибки попиту і перебої з поставкою сировини, з другого боку, гроші, вкладені в запаси, не приносять доходу.

Як правило, цільовий норматив запасів готової продукції на кінець періоду встановлюється у відсотках від обсягу продажів наступного періоду. Ця величина повинна враховувати погрішність прогнозу обсягу продажів та історію відносин з покупцями.(в даному прикладі запас на кінець періоду складатиме 20 відсотків від обсягу продажу).

Якщо розглядати запаси з погляду річного бюджету, то тут існує таке правило: запаси готової продукції на початок місяця завжди дорівнюють кінцевому запасу попереднього місяця, а запаси на кінець року дорівнюють запасам на кінець грудня.

Для розрахунку бюджету виробництва підприємства «Омега» запаси готової продукції на початок періоду узято з бухгалтерського чи управлінського обліку на кінець попереднього періоду і надано у вихідних даних.

Таблиця 8. БЮДЖЕТ ВИРОБНИЦТВА БІЗНЕС-НАПРЯМКУ «Х» ТОВ «ОМЕГА» НА СІЧЕНЬ 20Х1року

№ з/п	Найменування	Од. виміру	Запаси гот. прод. на початок періоду, од. (вх.. дан.)	Прогноз продажів, од.	Виробнича програма, од	Прогнозний запас гот. прод. на кінець періоду, од. (% від обсягу продажів)
1	2	3	4 (вх..дан.)	5 (табл.4)	6=5+7-4	7 (20%п.5)
1	Вироб Х1
2	Вироб Х2
3	Разом

З бюджету продажів до цієї бюджетної форми переносяться обсяги продажів у натуральному вираженні Крім того, є припущення, що в наступному місяці обсяг продажів буде таким самим, як і в планованому. Виходячи з цього, можна порахувати бажаний запас готової продукції на кінець періоду в обсязі 20 %від обсягу продажів. У такий же спосіб визначаються залишки щодо кожного виду продукції.

Таблиця 9. БЮДЖЕТ ВИРОБНИЦТВА БІЗНЕС-НАПРЯМКУ «Z» ТОВ «ОМЕГА» НА СІЧЕНЬ 20Х1року

№ з/п	Найменування	Од. виміру	Запаси гот. прод. на початок періоду, од.	Прогноз продажів, од.	Виробнича програма, од.	Прогнозний запас гот. прод. на кінець періоду, од.
1	2	3	4(вх..дан.)	5(табл.4)	6=5+7-4	7 (20%відобсягу продажів)
1	Вироб Z1
2	Вироб Z2
3	Вироб Z3
4	Вироб Z4
5	Разом

Обсяг продукції, яку необхідно виробити, розраховується за формулою, наведеною вище: обсяг виробництва виробів = обсяг продажів + бажаний запас на складі на кінець періоду - запас на початок періоду. І так - щодо кожного виду продукції.

Знаючи обсяг виробництва за місяцями, а також нормативи витрат сировини, матеріалів, праці тощо, можна розрахувати виробничу собівартість. З цією метою складаються бюджети прямих витрат матеріалів, праці, інших прямих виробничих витрат і загальновиробничих накладних витрат.

БЮДЖЕТ ПРЯМИХ ВИТРАТ НА МАТЕРІАЛИ

Перший з операційних бюджетів, що розробляються в рамках виробничого бюджету, це бюджет прямих витрат на матеріали. Призначення цього бюджету - визначити витрати сировини, матеріалів, напівфабрикатів, комплектуючих виробів та інших продуктів, необхідних для виробництва готової продукції, чия вартість цілком відноситься на обсяг виробництва і продажів і змінюється прямо пропорційно йому.

Методика його складання виходить з такого:

- бюджет прямих витрат на матеріали складається на основі бюджету виробництва з використанням норм витрати сировини на виробництво конкретного виду продукції;

- складається одночасно з бюджетом виробничих запасів, завдяки якому проводиться перерахунок прогнозованої вартості списання у виробництво основної сировини і матеріалів;

Бюджет прямих витрат на матеріали показує, скільки сировини і матеріалів кожного виду буде потрібно для виробництва і дає змогу розрахувати, скільки сировини і матеріалів має бути закуплено. Розрахункові бюджетні таблиці складаються для кожного виду готової продукції.

Вартість основної сировини береться з таблиці бюджету виробничих запасів, де вона виводиться розрахунковим шляхом. Сам розрахунок буде розглянуто при складанні цього бюджету. Норма витрати сировини береться з таблиці норм і нормативів. Кількість, яку слід виготовити, береться з бюджету виробництва.

З таблиць норм витрати сировини (табл. 1,2) видно, що для виробництва 1 тонни виробів Х1 необхідно 0,94 тонни матеріалу1 і 0,06 тонни матеріалу2. Помноживши норми на кількість, необхідну для виготовлення, одержимо витрати матеріалу1 і матеоріалу2 в натуральних одиницях. Шляхом перемноження цих величин на вартість 1 тонни сировини, одержимо витрату основної сировини в грошовому вираженні.

Аналогічно всіх видів продукції в розрізі кожного виду сировини і отримуються загальні суми витрат на сировину і матеріали по кожному виду продукції.

Таблиця 10. БЮДЖЕТ ПРЯМИХ ВИТРАТ НА МАТЕРІАЛИ БИЗНЕС-НАПРЯМКУ «Х» ТОВ «ОМЕГА» НА СІЧЕНЬ 20Х1 року

№ з/п	Найменування матеріалів	Од. виміру	Вартість осн. сировини грн./од	Планова норма витрат на од. гот. прод., од	Кількість гот. прод., яку потріб. виробити,о. (з бюджету виробн.)	Витрата основної сировини од.	Витрати основної сировини, грн..
1	2	3	4(вх..дан.	5(вх..дан.	6(табл.8)	7=5х6	8=4х7
1	Вироб Х1
1.1	Матеріал 1
1.2	Матеріал 2
2	Разом
3	Вироб Х2
3.1	Матеріал 1
3.2	Матеріал 2
4	Разом

Таблиця 11. БЮДЖЕТ ПРЯМИХ ВИТРАТ НА МАТЕРІАЛИ БИЗНЕС-НАПРЯМКУ «Z» ТОВ «ОМЕГА» НА СІЧЕНЬ 20Х1 року

№ з/п	Найменування матеріалів	Од. виміру	Вартість осн. сировини грн./од	Планова норма витрат на од. гот. прод., од	Кількість гот. прод., яку потріб. виробити,од	Витрата основної сировини од.	Витрати основної сировини, грн..
1	2	3	4(вх..дан)	5(вх..дан)	6(табл.9)	7=5х6	8=4х7
1	Вироб Z1
1.1	Матеріал 3
1.2	Матеріал 4
2	Разом
3	Вироб Z2
3.1	Матеріал 3
3.2	Матеріал 4
4	Разом
5	Вироб Z3
5.1	Матеріал 3
5.2	Матеріал 4
6.	Разом
7	Вироб Z4
7.1	Матеріал 3
7.2	Матеріал 4
8	Разом

Таблиця 12. БЮДЖЕТ ВИРОБНИЧИХ ЗАПАСІВ БІЗНЕС-НАПРЯМКУ «Х» ТОВ «ОМЕГА НА СІЧЕНЬ 20Х1 року.

№ з/п

Найменування

Од. вим

Виробничі запаси на початок місяця

Витрата запасів у поточному місяці

Виробничі запаси на кінець місяця*

Обсяг запасів, що підлягають закупівлі

кільк. од.

варт, грн.

кільк. од. ((

варт. одиниці, грн..

варт, грн.

кільк. од.

варт, грн.

кільк. од.

план. ціна грн. без ПДВ

сума придб. .без ПДВ,грн

1

2

4 вх. Дан.

5 вх..дан.

6 табл.10

7=(13+5):(4+11)

8=6х7

9=(50% ООЗ)

10=7х9

11=9+6-4

12 Вх. дан.

13=11х1,2

1

Основна сировина

1.1

Матеріал 1

т

1.2

Матеріал 2

т

2

Запасні частини

2.1

Зап. част. 1 (вх.дан.)

шт.

2.2

Зап.част. 2 (вх. дан.)

шт.

3

МБП

3.1

МБП 1 (вх.. дан.)

ком

4

Разом

*Оптимальний розмір виробничого запасу на кінець місяця складає 50% від оптимальної партії постачання (обсягу замовлення)(табл.14).

Таблиця 13. БЮДЖЕТ ВИРОБНИЧИХ ЗАПАСІВ БІЗНЕС-НАПРЯМКУ «Z» ТОВ «ОМЕГА НА СІЧЕНЬ 20… року.

№ з/п

Найменування

Од. вим

Виробничі запаси на початок місяця

Витрата запасів у поточному місяці

Вироб. запаси на кінець місяця

Обсяг запасів, що підлягають закупівлі

кільк. од

варт, грн.

кільк. од.

варт.один, грн. (вх.дан.)

варт, грн

кількість одиниць

варт., грн.

кількість одиниць

план. ціна грн. без ПДВ

вартість грн

1

2

3

4 Вх.дан.

5 Вх..дан.

6 таб.10

7=(13+5):(4+11)

8=6х7

9=(50% ООЗ)

10=7х9

11=9+6-4

12 Вх..дан.

13=11х12

1

Основна сировина

1.1

Матеріал 3

кг

1.2

Матеріал 4

кг

2

Запасні частини

Подобные документы

• Бюджетування діяльності суб’єктів господарювання

  Процес бюджетування підприємства. Структура консолідованого бюджету суб’єктів господарювання. Головні інструменти технології бюджетного керування. Характеристика критеріїв визначення суттєвості відхилень та доцільності проведення коригуючих змін.
  
  курсовая работа [2,9 M], добавлен 11.07.2010
  

• Аналіз та управління грошовими потоками підприємства

  Питання та сутність обліку і аналізу грошових коштів і грошових потоків. Структура додатного, від’ємного і чистого потоку за видами діяльності. Аналіз напрямів використання грошових коштів. Оцінка основних видів грошових потоків за ступенем регулярності.
  
  контрольная работа [58,8 K], добавлен 14.01.2016
  

• Управління прибутком підприємства (за матеріалами ДП ВК "Краснолиманська")

  Теоретичні аспекти формування, розподілу і управління прибутком підприємства. Аналіз фінансово-економічних показників підприємства вугільної промисловості. Політика оперативного управління фінансовими ресурсами підприємства, охорона праці та безпека.
  
  дипломная работа [606,4 K], добавлен 05.11.2011
  

• Управління результатами господарської діяльності підприємств

  Необхідність та загальні функції управління результатами діяльності підприємств. Управління виробничими запасами та запасами готової продукції на підприємстві. Аналіз фінансової звітності приватного підприємства "КОМТЕКС" та оцінка його рентабельності.
  
  отчет по практике [52,1 K], добавлен 25.12.2010
  

• Економічна ефективність переробного підприємства

  Особливості функціонування та економічна сутність переробного підприємства. Ресурсний потенціал, обсяги виробництва. Розрахунок економічної ефективності переробки молока. Шляхи удосконалення управління фінансовими ресурсами для розвитку підприємства.
  
  курсовая работа [188,1 K], добавлен 26.03.2014
  

• Розробка системи здійснення аналізу і контролю економічної концентрації на ринку банківських послуг

  Огляд діяльності суб’єктів господарювання, що функціонують на ринку банківських послуг. Аналіз структури і моделі ринку, конкурентного середовища. Визначення негативних наслідків економічної концентрації та позитивного ефекту для суспільних інтересів.
  
  курсовая работа [61,7 K], добавлен 16.02.2012
  

• Проведення аналізу умов господарювання та результатів фінансово-господарської діяльності підприємства

  Організаційний устрій та структура управління підприємства. Забезпеченість підприємства основними факторами виробництва. Характеристика системи управління зовнішньоекономічною діяльністю. Організація експортних операцій та міжнародного бізнесу.
  
  отчет по практике [73,4 K], добавлен 12.11.2011
  

• Ефективність управління активами підприємства

  Сутність та класифікація активів підприємства, методи управління та показники ефективності даного процесу. Формування та управління необоротними та оборотними активами підприємства. Шляхи підвищення ефективності управління активами в організації.
  
  дипломная работа [1,8 M], добавлен 20.06.2012
  

• Впровадження стратегічних змін в управлінні фінансів Кам’янець-Подільської міської ради, через запровадження планування міського бюджету за програмно-цільовим методом

  Пропозиція щодо запровадження програмно-цільового методу або бюджетування орієнтоване на результат в умовах недостатності фінансових ресурсів в Україні. Аналіз діючої традиційної системи планування з метою ефективного використання коштів міського бюджету.
  
  дипломная работа [1,9 M], добавлен 28.09.2010
  

• Фінансовий аналіз господарської діяльності підприємства ПАТ "Електровимірювач"

  Інформаційна база фінансового аналізу, баланс підприємства і звіт про рух грошових коштів. Оцінка показників майнового стану, фінансової стійкості, ліквідності, ділової активності та рентабельності ВАТ "Електровимірювач", перспективи його розвитку.
  
  курсовая работа [87,3 K], добавлен 05.03.2011
  

• Управління амортизаційною політикою на прикладі публічного підприємства "Сумиобленерго"

  Роль амортизації у фінансово-господарській діяльності суб’єктів господарювання та практичні проблеми управління відтворенням основних фондів. Підходи до формування та управління амортизаційною політикою на прикладі публічного підприємства "Сумиобленерго".
  
  дипломная работа [544,9 K], добавлен 06.07.2011
  

• Аналіз системи управління та фінансових результатів ТОВ "НВФ Цифрові технології"

  Загальна характеристика ТОВ НВФ "Цифрові технології". Аналіз системи управління, економічних показників діяльності та фінансового стану. Характеристика клієнтів підприємства, види його діяльності та напрямки послуг. Структура програмних продуктів.
  
  отчет по практике [160,1 K], добавлен 16.01.2014
  

• Фінансовий аналіз діяльності підприємства ТОВ "Сілікатчик" (ЕДРПОУ 20267455), м. Дніпропетровськ

  Сутність, інформаційна база, показники та методика аналізу фінансового стану підприємства. Характеристика діяльності ТОВ "Сілікатчик", аналіз та оцінка його фінансового стану за результатами діяльності в 2004–2006 рр., рекомендації щодо його покращення.
  
  курсовая работа [2,1 M], добавлен 12.07.2010
  

• Прибуток підприємства та механізм його розподілу

  Сутність, значення прибутку в господарській діяльності підприємств. Джерело формування загальної величини прибутку підприємства та види прибутку. Напрями підвищення прибутковості вітчизняних суб’єктів господарювання. Шляхи оптимізації розподілу прибутку.
  
  курсовая работа [1003,8 K], добавлен 16.12.2010
  

• Сучасні системи оцінки фінансової діяльності та можливості їх застосування на підприємствах України

  Теоретичні основи фінансової діяльності суб'єктів господарювання, її головні економічні показники. Проведення аналізу фінансового стану та оцінки господарської діяльності підприємства на прикладі ТОВ "ЕМ ПІ ДЖІ". Розробка шляхів її вдосконалення.
  
  дипломная работа [3,7 M], добавлен 22.03.2011
  

• Управління активами підприємства (на прикладі ВАТ "Інтерпайп Ніжньодніпровський трубопрокатний завод")

  Сутність і структура активів підприємства. Оцінка фінансового стану ВАТ "Інтерпайп НТЗ". Методологія оцінки ефективності управління оборотними та необоротними активами підприємства. Аналіз ефективності діяльності й ділової активності ВАТ "Інтерпайп НТЗ".
  
  дипломная работа [5,7 M], добавлен 02.07.2010
  

• Аналіз маркетингової та фінансово-господарської діяльності підприємства МПП "Монтажник"

  Характеристика МПП "Монтажник", визначення мети його діяльності, галузь господарювання підприємства. Особливості служби маркетингу, резерви стимулювання збуту. Фінансові показники розвитку виробництва, рекомендації відносно удосконалення діяльності.
  
  отчет по практике [93,1 K], добавлен 29.05.2009
  

• Управління вхідними і вихіними грошовими потоками їх характеристика. Планування грошовими потоками

  Грошовий потоку як категорія фінансового менеджменту. Необхідність управління грошовими потоками та принципи її здійснення. Структурування грошових потоків суб'єкта господарювання. Показники кількісної оцінки грошових потоків суб'єкта господарювання.
  
  реферат [31,1 K], добавлен 30.09.2008
  

• Дослідження підприємницької діяльності в сучасних умовах господарювання

  Підприємництво як сучасна форма господарювання, його сутність, значення та організаційно-правові форми здійснення. Типологія, середовище та активізація підприємства. Головні проблеми та перспективи конкурентоздатності даної діяльності в Україні.
  
  курсовая работа [31,5 K], добавлен 10.06.2011
  

• Обігові кошти підприємства

  Класифікація, склад і структура обігових коштів. Чинники, що впливають на управління обіговими коштами в ринкових умовах господарювання. Особливості формування і використання та напрямки вдосконалення обігових коштів підприємства ТОВ "Фуд Центр".
  
  курсовая работа [198,5 K], добавлен 12.05.2011
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам